財務內部控制管理范文

導語：如何才能寫好一篇財務內部控制管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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財務內部控制是保障監獄各項經濟活動正常運行的基石，但目前整體的財務內部控制管理還存在一些不足和問題，只有深入分析監獄財務內部控制管理存在的問題，才能夠有效地提高內部控制水平，增加財務人員的業務水平，保證監獄正常穩定地運行。

一、監獄財務內部控制管理存在的問題

（一）財務內部控制意識薄弱

監獄企業形成較早，很多歷史遺留問題和習慣對財務內部控制都有一些影響，財務制度不是很完善，管理人員對財務知識也不是很了解，造成上級財務管理人員對財務內部控制意識不強。而財務內部控制管理工作順暢運行與否，不能夠單單只依賴于會計人員的業務管理及每年一度的年度預算，應該同時將增強財務業務人員和管理層的理論知識的學習，這樣能夠有效地增強整個財務內部控制管理水平，靈活運用專業知識，對不必要的費用支出嚴格把關。在實際管理過程中，會計人員對監獄經濟活動沒有參與權，對經濟業務沒有實際的管理控制能力，無法控制已經決定的預算外支出，從而影響財務內部控制的管理。

（二）內部控制監督機制不健全

監獄內部的監控機制不夠健全，沒有設立有針對性、專業性強的監督審計部門，目前的審計工作還停留在比較淺簡的層面上，沒有一個完整統一的標準，崗位職責分工不明確，或出現職責交叉的情況，部門的人員配備也不夠充足，直接影響部門的職能發揮，導致監督效果不理想。

（三）重大項目管理不完善，成本費用失控

在對設備、固定資產進行更新改造時，對成本費用缺乏科學的管理手段，控制疏忽，投資巨大，控制標準未能完全涵蓋。各部門的費用分配不均，執行力度不夠，不能協調好經濟資源的配置和各部門的關系。

（四）預算管理制度不完善

目前監獄的預算管理沒有涵蓋經營的全過程，目標和方向不明確，還沒有完全做到重點突出、安排合理、統籌全局的要求，在實際操作中，沒有切實發揮預算在財務管理中的積極作用，尚未形成有效的運行機制。

二、提高監獄財務內部控制管理措施

（一）強化相關業務人員的內部控制意識及綜合能力

時代不斷更新，激烈的競爭要求財務人員本身也要不斷提高自己的業務水平，做好財務人員業務能力的提升是做好監獄財務內部控制的關鍵，因此，在建立監獄財務隊伍過程中，要通過一個合理科學的選拔機制，培養財務人員的積極性、主動性、創造性，做到時時刻刻提升工作能力。在此基礎上財務業務人員還應加強財務條例，職業道德和專業知識學習，培養職業道德的奉獻精神。結合實際情況，制定相應的管理機制責任，業務管理制度，監督管理制度。要在財務內部控制中發揮積極作用，要重視財務業務人員的各項素質，確實把財務人員的業務素質水平及綜合能力作為重要的條件，這樣能夠確保實現財務內部控制的預期效果管理。

（二）完善的監獄內部控制制度

監獄要根據實際的運行狀況成立相應的內部預算審計部門，明確部門任務與職責，配備專職的審計人員，建立完善的內部稽核制度和約束機制，以及內部審計監督考核制度、內部稽核制度和內部約束機制，使財務管理制度目標化、具體化，保證財務信息的真實性和可靠性。內部審計是嚴格監督、考核財務資金規范管理的重要環節，是強化監督約束機制、使預算取得實效的保障，只有健全有效的內部審計運行機制才能保障財務內控規范管理目標的實現。同時，監獄審計、財務部門之間，上下級之間應該設有一套分工協作、相互制約、相互監督的牽制機制，權力層層確定，責任層層落實，使每個部門、每個人都有明確的權限責任，從而增強會計監督的實效，把財務內部控制落到實處，促進監獄經費依法管理、健康有序發展。同時，圍繞監獄的發展目標和年度部門預算，對財務狀況變動情況實施全過程的跟蹤和監控，定期檢查，及時反饋財務管理中存在的問題，并及時給予處理解決，確保財務目標的如期實現。

（三）嚴格制定預算管理

年度預算是企業生產經營過程中重要的一項工作，也是為監獄各項工作的下一年開展打好基礎，同時作為其它工作財務活動的重要依據，反映了監獄年度工作任務的目標和方向。在制定監獄年度預算時要突出重點，結合監獄運行的實際，安排合理，統籌全局，采用切實有效的辦法，做好?O獄的預算工作，真正將財務預算的重要作用在監獄財務管理中有效發揮。做好該方面的工作建議監獄財務管理工作做好以下幾個方面：一是要對上一年度財務預算執行情況全面分析及總結，了解和掌握今年賬目收支指標和業務活動發生的情況。同時，要了解該年度財務方面出現的重大變化情況，在編制年度預算時，我們應該考慮收入增減減原因，全面分析影響今年預算的因素。二是根據當年各項工作任務要求，做好財務預算分析，重點關注國家政策對今年預算的影響，從而能夠保證財務年度預算的準確性和合理性。三是要按照年度預算編制的指示，要正確熟知上級機關及財政部門對編制年度預算要求。采取復式預算編制的辦法，確保預算編制的準確性。使用復式預算編制為兩個或兩個以上的收入和支出表，具體預算收入來源，以確保具體的預算支出，并保持兩者之間相對穩定性。復式預算的實施對保證年度預算的合理性和準確性起到非常重要的作用，同時，根據不同的性質分為不同的收入和支出，以便于財務管理。

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摘 要 隨著我國社會經濟的快速發展和城市化建設進程的不斷加快，高速公路建設越來越快且資金投入量增大。財務內部控制作為高速公路建設單位管理的重要內容，加強對資金的監管和控制，能夠提高資金利用率，促進企業經營管理有序開展。本文就此對高度公路財務內部控制管理問題進行分析，并提出有效措施。

關鍵詞 高速公路 財務管理 問題 措施

在我國社會主義市場經濟快速發展的背景下，高速公路已逐漸發展成為有特許經營制度的企業。財務內部控制管理作為高速公路企業管理的重點內容，在提高資金利用率和回報率、促進企業經營管理上有著至關重要的作用。財務內部控制管理，具體來說，就是對企業的資金、賬目等各項財務收支進行分析、利用、考核工作，使各項財務資源進行合理配置。筆者就高速公路財務內部控制管理存在的問題和如何提高財務內部控制管理水平展開討論。

一、高速公路財務內部管理存在的問題

（一）財務內部管理意識淡薄

意識對物質具有反作用，當對某一事情足夠重視時，花在上面的時間多、功夫足，往往會做的好，當沒有意識時，往往就辦不成。長期以來，高速公路企業把公路建設和養護管理作為工作重點，對財務內部管理意識淡薄。認為財務工作只是一種事后支付工作，把帳記好就行，不需要過多重視，且認為財務管理只是財務部門的職責，與其他部門不相關，這種想法嚴重阻止了財務管理進步。由于不受重視，自然相關財務管理制度建設不完善，工作只是走形式，給企業帶來很大的經濟隱患。

（二）財務預算控制不足

高速公路建設由于工期長、任務重，難度大，一般投入的人力、物力、財力大，財務預算支出大。一般而言，企業是要進行嚴格的預算管理的。目前，高速公路企業在實際工作中，沒有做好預算管理工作，時常發生收支不平衡、浪費嚴重的現象。特別是各部門之間有時候盲目攀比，報給財務部門的預算多且支出大，比如一些會議費、交通費、招待費等，嚴重影響預算管理。同時高速公路企業內部財務管理對預算控制不足，對項目支出和基礎支出沒有做明顯的區分，導致在實際工作常出現資金串流的問題，兩者之間相互挪用，導致資金支出混亂，難以得到正確的數據，不利于預算管理和控制，給企業帶來一定的經濟損失。

（三）資金管理控制不夠

資金是高速公路財務內部管理的一個難題，目前，高速公路企業在資金管理上存在一定的問題，具體如下：一是對資金賬戶的控制不足、把關不嚴。一般而言，高速公路企業是通過賬戶對資金實行管理，但是在實際操作中，存在使用多開戶、資金分散現象，導致在公路建設中存在資金短缺等問題，同時采用多開戶的做法，易導致賬戶信息泄露，資金控制不足，資金去向不清。二是對賬戶監督不力。目前，某些高速公路企業管理對資金使用比較隨意，時常采取記賬、掛賬等形式，而又沒有對此做詳細的記錄和跟蹤監督，導致出現死帳、賬目不對等問題。三是在高速公路建設中，對流動資金和固定資金沒有做好管理工作，比如對材料、設備質量把關不嚴，在上面所花費的資金多，造成嚴重的浪費現象。

（四）內部控制管理相關制度不完善

規章制度是規范人們行為的范本，企業在財務內部控制中，相關制度建設還不是很完善，各項工作沒有做到位。主要表現在：一是財務內部控制管理考核和激勵機制不完善，財務管理相應指標沒有做明確規定，使財務部門和其他部門在實際工作中沒有壓力和目標，也沒有動力，工作效率不高。二是財務管理責任制沒有做到位。對財務管理各項工作沒有明確劃分職責，責權不分，工作難以做到位。三是監察制度不嚴。對財務內部管理工作缺乏監督，難免會出現財務遺漏、資金不明等問題。

（五）員工素質有待提高

財務內部控制管理工作具有很強的專業性。高速公路企業招聘的相關工作人員，有的是相關專業出身的，有的是從社會中來的，有的甚至是靠關系進來的，所以相關財務人員素質參差不齊。同時社會是不斷發展的，相關法律法規、經濟形勢等工作人員沒有及時更新獲取，思想相對比較落后。此外，有些員工個人素質存在問題，對工作不負責，甚至存在貪污等現象。工作人員作為財務內部控制管理的參與者和執行者，其綜合素質嚴重影響財務管理工作的質量。

二、提高財務內部控制管理的有效措施

（一）重視財務內部控制管理

高速公路企業在進行財務內部控制管理工作時，首先要從思想上重視它。只有重視財務內部控制管理，才能切實的進行相關管理工作。企業財務管理者要明白企業的整個經營運轉工作都與財務、資金掛鉤，只有切實的做好財務內部控制管理工作，才能保證各項工作的正常開展，提高工作效率，從而為企業帶來經濟效益。因此，企業要重視財務內部管理工作，明確各部門的職責，部門把工作具體落實到個人，使其各司其職，通力合作，共同提高財務管理水平，為企業謀取更大的效益。

（二）完善財務內部相關管理制度

高速公路企業要完善財務內部相關管理制度，讓員工有法可依、有章可循。主要表現在四個方面：一是完善財務內部控制管理考核和激勵機制。把考核內容、目標具體化，明確到各部門，讓部門根據考核內容進行工作，給員工一定的壓力，壓力產生動力，促進員工提高工作警覺性，同時實行激勵機制，對完成考核目標的部門或個人給予一定的獎勵，提高員工工作積極性。二是實行財務內部控制管理責任制。把管理工作具體落實到每一個部門、每一個員工，實行層層責任制，讓其對自己的工作負責，一旦出現問題直接找相應的部門或個人。三是實行會計管理制度。根據國家相關會計制度和高速公路企業實際情況，制定一套符合高速公路企業發展的、科學合理的、行之有效的會計制度，并與時俱進，利用計算機網絡建立會計管理系統，及時進行更新，保證數據的正確性。四是完善監察制度。對財務內部控制管理工作的每一道程序、每一個環節都要做好監管控制工作，保證財務管理工作的透明度和科學性，提高資金利用率，在一定程度上提高企業的經濟效益和社會效益。

（三）加強預算管理

高速公路企業要加強預算管理，主要從以下幾個方面進行：一是保持收支平衡，避免浪費。財務管理部門要進行合理的財務預算，把預算指標化并分配到各部門，嚴格控制各部門的開支，特別是對會議費、招待費、交通費等要進行嚴格的控制，避免浪費。同時對公路建設中的成本等要進行嚴格的預算控制，保證每一筆錢花在刀刃上。二是對項目資金管理中的項目支出和基礎支出做出明確的區分，項目建設只能用項目支出費用，不能挪用基礎支出，做到專款專用，并且也要對項目之間的支出做詳細的記錄，不能混為一談，保證賬目正確明細。三是對預算執行進行嚴格的控制，并實行預算執行分析，對預算的使用結果進行分析和總結，提煉出優缺點，揚長避短，促進預算管理工作的完善。

（四）加強資金管理

首先，對資金來源進行嚴格的控制，保證資金來源的合法性和合理性。其次，對賬戶管理進行嚴格的控制。高速公路企業盡量不要采用多開戶的形式，盡量使資金集中，發揮其在公路建設中應有的作用；要加強對賬戶管理工作的監管，嚴禁賬戶信息泄露、資金不明現象的出現，保證資金的安全性和有效利用。再者，對來往賬款進行嚴格的控制。對已然存在的掛賬問題要及時的解決，且要避免新的掛賬問題的出現，對來往帳要做好明細的記錄，并進行跟蹤監察，嚴禁出現呆賬、死賬等問題，同時完善相關資金支付機制，謹防暗箱操作。最后，對高速公路項目建設中的成本、材料、設備、人員等進行嚴格的質量把關，保證資金利用的合理性。

（五）提高員工素質

員工素質高低直接關系到財務內部控制管理質量優劣。首先要加強員工專業知識和相關法律法規的學習，提高業務能力。對員工進行定期的專業知識培訓，比如聽講座、請專人進行教學、演講等，努力提高員工的專業素養。其次，要培養員工的綜合素養。加強員工對經濟、技術、管理等相關知識的培訓，同時要提高員工責任感，促進員工綜合素質的提高。最后，要在企業內部進行文化建設，鼓勵員工進行自主學習，開發員工的潛力，給財務內部控制管理提供良策。

結束語：總而言之，加強高速公路財務內部控制管理，不僅可以減少成本開支，提高資金利用率，而且還可以促進企業經營管理整體水平的提高，創造更大的經濟效益和社會效益。目前，我國高速公路財務內部控制管理存在一些問題，就如何提高財務內部控制管理還需進一步進行探討。

參考文獻：

[1]蔡紹家.高速公路財務內部控制管理探討與實踐.現代商貿工業.2012（7）.

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財務內部控制是高速公路管理公司內部控制的重要內容，也是提高公司財務管理水平的有效手段，對于保證公司資產安全完整，規范財務工作秩序，實現經濟效益目標有著不可忽視的作用。本文對高速公路財務內部控制管理存在的問題和解決對策進行探討。

關鍵詞:

高速公路管理公司財務內部控制財務管理

高速公路是我國交通運輸的命脈，承擔著大量的運輸任務，是推動國民經濟發展和社會發展的重要基礎設施。在高速公路建設與運營過程中，高速公路管理公司必須做好財務內部控制管理工作，加強財務風險防范，規范公司經營管理活動，保護公司資產安全，只有這樣才能為促進高速公路健康發展營造良好的環境。然而在實際管理中，高速公路管理公司財務內部控制仍存在一些問題，必須加以重視和解決。

一、高速公路財務內部控制管理存在的問題

(一)財務內控制度建設不完善

現階段，雖然高速公路管理公司認識到財務內部控制的重要性，但是卻未建立起完善的財務內部控制系統，沒有全面落實各項控制管理工作。如，沒有明確規定各崗位的權利和職責，弱化了財務監督職能；預算控制形同虛設，存在大量超支情況，尤其在基礎支出和項目支出方面，經常出現項目資金擠占、挪用的現象，沒有做到專款專用。

(二)資金控制不到位

資金控制是高速公路管理公司財務內部控制的重要內容，然而在實際工作中卻存在著資金控制不到位的情況，具體表現在以下兩個方面：一是資金賬戶管理松懈。部分高速公路管理公司開設多個賬戶，在不同賬戶內存放賬款，部分賬戶款項可以外借，這種賬款分散管理模式易使賬戶信息外泄，造成資金監管力度不足，無法全面掌握資金去向。二是往來賬款管理混亂，部分高速公路管理單位存在往來賬款掛賬情況，沒有對往來業務加強管控，易造成呆賬、死賬。

(三)財務風險控制缺失

高速公路財務內部控制管理系統應對外部環境變化的能力有限，難以科學預見外部環境可能發生的不利變化，尚未建立起完善的風險識別和評估程序，無法落實有效的風險防范措施。此外，高速公路管理公司的經營管理需要大量的資金作為支撐，使得公司經常采取貸款的方式籌集資金，導致公司信貸資金占公司資金總量比重較大，資產負債率居高不下，迫使公司面臨著巨大的還本付息壓力，增加了財務風險。

(四)內部監督弱化

高速公路管理公司沒有認識到內部監督的重要性，使得財務內部控制執行缺乏有效的監管機制，難以保證內部控制效果。部分高速公路管理公司將內部監督局限在會計監督層面，只重視對會計資料的監督審查，不重視對內部控制、收支預算執行的監督審查，弱化了內部監督的作用。此外，公司尚未建立起獨立的內部審計機構，監事會也未能充分發揮財務監督職能，使得公司管理層難以及時了公司財務狀況，不利于強化經濟活動控制。

(五)財會隊伍素質不高

在高速公路管理公司中，普遍存在著財會人員從業資格較低的現狀，擁有高級職稱、中級職稱的財會人員比重較小，而擁有初級職稱和尚無職稱的財會人員比重較大。在這種人才結構下，只能完成日常的資金收支、會計記賬、報表報送等財會基本工作，無法有效開展財務分析、財務監督、財務控制等深層次的財務管理工作。

二、加強高速公路財務內部控制管理的措施

(一)健全財務內部控制制度

高速公路管理公司要建立健全財務內部控制制度，加大各項制度的執行力度，保證內部控制工作的有序開展。首先，在財務部門落實崗位責任制，遵循不相容職務相互分離的原則設置工作崗位，使財務人員了解自身崗位的職責和權利，形成崗位之間相互牽制、相互監督關系。其次，落實授權審批制度。高速公路管理公司要明確涉及財務活動的授權批準范圍、權限、程序、責任等內容，要求管理人員在授權范圍內行使職權。在業務處理過程中，要由兩個或兩個以上員工負責業務事項經辦、財產物資保管、賬簿記錄與核對等工作，強化內部牽制控制。再次，完善財務預算管理制度，通過開展預算編制、預算執行、預算控制、預算考核與激勵等一系列措施，加強公司財務控制，提高資金使用效益。特別在預算執行控制中，要明確劃分基本支出和項目支出，嚴格監管資金使用過程，杜絕存在擠占、挪用資金的情況，做到專款專用。最后，加強實物資產控制，落實資產管理責任制、資產記錄監控制度、財產保險制度等，公司要對實物資產進行定期或不定期的清查，確保實物資產賬實相符，杜絕資產流失。

(二)加強資金控制

高速公路管理公司要加強資金控制，堵塞資金運行漏洞，提高資金使用效率。其一，加強資金賬戶管理。不斷加大資金內控制度的執行力度，嚴厲杜絕多方開戶、賬戶外借的情況，全面監管使用率較低的賬戶，保證高速公路管理公司賬戶信息安全。對高速公路建設資金和養護資金進行專戶管理，統一下撥資金，并落實相應的資金監督制約機制。其二，合理編制資金計劃，科學預測現金流量，遵循“輕、重、緩、急”的原則統籌安排資金使用，實時控制每一筆資金，降低資金成本。其三，加強車輛通行費征收管理，實行財務收支兩條線，提高會計核算準確性。利用激勵和約束機制調動起工作人員積極性，完善監控稽查手段，保證車輛通行費足額征收。高速公路管理公司要對各收費站實行目標管理責任制，對能夠完成收費計劃的收費站，按照計劃數額撥付日常管理經費。對未完成計劃的收費站，適當核減當年管理經費。其四，加大往來賬款監管力度，逐步解決往來掛賬問題，針對往來賬目要實施跟蹤監管，及時對賬，避免呆賬、死賬的產生。

(三)加強財務風險控制

高速公路管理公司要將財務風險控制作為財務內部控制的重點，為公司營造良好的內部發展環境，避免或降低公司日常經營過程中的財務風險。首先，完善高速公路管理公司治理結構，建立現代企業制度，完善內部控制體系，及時發現和糾正舞弊行為，保證公司財產安全完整。其次，建立財務風險預警機制，針對突發性的重大事件建立起應急處理機制，不斷改進風險管理方式，增強風險抵御能力。公司要做好與財務風險有關的內外部環境分析工作，科學預測影響公司財務活動的內外部環境因素，包括經濟環境、政策法律環境等外部環境因素，以及公司融資能力、風險文化、人力資源等內部環境因素，為財務決策提供可靠依據。再次，加強財務風險識別與評估。在財務風險識別中可根據高速公路管理公司的實際情況，采用財務報表法、德爾菲法、故障樹分析法、情景分析法等方法對風險進行識別。待財務風險確定之后，定性分析風險發生的可能性和造成的破壞性。同時，公司還要建立財務風險評價指標體系，如通過引入速動比率、已獲利息倍數、資產負債率、不良資產比率等指標，評價公司的償債能力和可持續經營能力。最后，優化資金結構，處理好權益融資和負債融資之間的關系。對于負債融資而言，要平衡好現金流量與還本付息的關系，合理設計長短期負債結構，根據單位自身情況確定貸款資金配比，明確資金用途，加強財務風險控制，降低財務成本。

(四)加強內部審計監督

首先，完善內部審計機構設置。在高速公路管理公司董事會下設立審計委員會，主要負責對公司財務內部控制進行審查，監督內部控制制度的實施情況，并對內部控制進行評價。在公司經營管理系統下設立審計部門，主要負責配合審計委員會建立內部控制制度，向審計委員會報告內部控制實施情況。其次，加強通行費收支預算執行審計，審計部門要聯合財務人員進行交叉式審計，在審計過程中要運用相關財務指標，對被審單位預算執行情況進行分析比較，及時發現和解決財務內部控制中存在的問題。再次，加強會計資料監督審查，明確會計資料內部審計的辦法和程序，保證會計資料的真實性、完整性，為會計信息使用者提供可靠的決策依據。

(五)提高財會人員綜合素質

高速公路管理公司要加強財會隊伍建設，對現有財會人員定期開展政策法規、業務知識等方面的培訓，使財會人員掌握最新的政策，提高業務處理技能，具備一定的財務預測、分析、決策能力，為財務內部控制制度的執行奠定基礎。同時，財會人員還要在完成日常財會工作的基礎上，認真履行財會監督職能，杜絕公司內部存在舞弊行為。

三、結束語

總而言之，財務內部控制在高速公路管理公司經營中的有效實施，能夠大幅度提升資金監管力度，提高資金使用效益，規范各項經濟活動合法開展。高速公路管理公司要建立健全財務內部控制體系，加強對建設資金、養護資金、通行費資金以及各項管理費用的監督管理，同時提高財務風險防范意識，充分運用內部審計監督手段保障內部控制制度的有效執行，從而為高速公路事業的健康發展營造良好的內部環境。

作者：王艷 單位：常州市高速公路管理有限公司

參考文獻:

[1]張淑娜.高速公路財務管理中存在的問題及改進措施[J].現代經濟信息.2010(1)

[2]劉紹健.高速公路運營狀況分析評價與對策研究[J].華東公路.2010(8)

[3]武戎.高速公路營運管理如何做好財務分析[J].現代商業.2011(4)

[4]郭萬忠.高速公路財務管理中全面預算管理分析[J].現代商貿工業.2014(10)

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關鍵詞：高校財務 內部控制 管理制度 規范

一、我國高校財務內部控制管理制度方面所存在的不足

（一）沒有樹立正確的財務內部控制意識

當前我國市場經濟形式已經發生了翻天覆地的變化，而一些高等院校運營管理模式卻沒有與我國經濟形式接軌，仍然采用傳統的運營管理模式，沒有根據新形勢樹立正確的財務內部控制意識。很多高校在財務內部控制管理上采取統一財務控制管理制度，缺乏主動性。其認為只要控制好資金的流動情況就能圓滿地完成工作，并沒有對財務預算管理進行關注，實行財務預算，對于一些財務支出較為隨意。

（二）沒有建立系統的風險評估體系

一些高等院校為了爭辦一流大學往往采用擴大招生規模、提高自身硬件水平、加強科研投入的形式進行學校綜合實力的提高。這樣做則需要大量的資金，銀行貸款則是高校獲取資金最有效的形式。但是很多高校沒有建立系統的風險評估體系，忽略了貸款項目規模和自身償債能力，沒有做好事前預算、事中控制及事后決算等綜合工作。這樣一來，嚴重影響了高校財務部門正常運轉，使學校背負著巨額本息。

（三）財務內部控制范圍存在一定局限性

一些高校采取財務內部分級管理控制的形式，致使其財務內部控制范圍存在一定的局限性。高校財務處的主要工作是對其內部日常經濟活動進行核算和監督，是學校的一級財務管理部門，學校的各個下屬部門的財務工作則安排專職人員進行詳細分管，各個部門自成體系。在日常活動中，很多活動項目都不僅僅只由一個部門進行管理，而是由多個部門共同運作，此時就會出現重復核算以及活動權責分配不明確等現象，影響高校財務部門的內部有效控制。

（四）監督體系不完善

高校內部審計部門主要負責其內部財務核算、專項資金及領導經濟責任履行情況的監督以及控制工作。由于我國高校監督體系不完善，審計部門在我國高校內部主要是以輔助機構的形式存在，作為財務部門的下屬單位，形式主義較強，難以進行事前和事中的監督管理，不能對一些違規行為進行及時糾正。同時，我國高校內部審計主要是進行財政經費審計，無法對其他資金進行有效的監督和控制。

二、對于規范高校財務內部控制管理制度的一些建議

（一）建立健全財務預算管理體系

要想規范高校財務內部的控制管理，建立健全財務預算管理體系非常重要。預算管理不僅能夠將高校經濟活動情況以數字化的形式表現出來，而且還能夠通過一定的方式實現資源合理配置，使各項資金能夠得到更好的利用，提高學校的辦學效益。高校可以綜合平衡校級收支情況，將專項投資、校級課題以及院系級活動情況等收支進行預算。在財務內部統一管理的基礎上實現將資金進行集中預算，撤銷各個部門的分管權，使下屬部門僅擁有資金的使用權。與此同時，高校應當建立一套專門的計算機財務信息管理網絡系統，真實地對各個部門的財務核算情況進行反映，以加強各個部門之間的溝通交流。

（二）完善高校學生收費控制管理程序

我國高校的資金來源除了財政撥款以外，另一重要來源就是學費收入。由于高等教育不是義務教育，謹遵成本分擔原則，高校學生作為高校教育的受益者，應當向學校支付相應的教育費用。但從目前實際形式來看，一些高校學生因家庭經濟困難等特殊原因拖欠學費等現象屢見不鮮，嚴重地影響了學校的長期發展，同時對學生綜合素質的發展有百害而無一利。因此，完善高校學生收費控制管理程序至關重要。首先，高校應當健全學生資助管理體系，采取獎、助、貸、勤、補多種形式來對有困難的學生進行幫助，建立學生誠信檔案，有效地控制和管理學生貸款。其次，加強相關職能部門的溝通交流。將責任落實到部門或個人，促進財務部門在規定時間內做好收費工作，準確地統計欠費學生名單，并與學管部門進行溝通交流，學管部門采取一定的措施對一些惡意拖欠學費的學生給予相應的處理，建立一套系統的欠費收繳機制，從而保證經費能夠被有效利用。

（三）關注科研經費的流動情況

在對高校綜合實力進行衡量時科研成果是其中一個非常重要因素。而高校進行科研工作與其經費的劃撥情況息息相關，有效使用科研經費不僅能夠提高該項目的成功機率，更能間接地提高國家整體科技發展競爭力。目前，隨著我國經濟的快速發展，很多科研項目有待研究，高校應當積極建立健全內部管理系統來關注科研經費的流動情況，加強項目課題組、科研管理部門以及財務部門三者之間的溝通，使科研經費的流動情況準確清晰地以明細賬的形式體現出來，提高資金使用效率。對于科研項目的不同課題組對其經費的來源分門別類，并經過財務部門進行審核預算，統一進行經費核算，充分利用審計職能，使審計職能實質大于形式，嚴格控制經費的流向。科研部門根據課題組所上報的科研項目研究進度情況進行經費的發放，根據實際情況適當加大科研項目經費結余的清查力度，對于一些經費結余可以采用物質獎勵的形式按一定比例褒獎科研人員，以促進科研人員對研究工作的積極性。同時，也可以將經費結余用于一些新課題的開發研究，以提高學校的綜合競爭力。

參考文獻：

[1]何軍.高校財務內部控制中存在的問題及對策探析[J].財會研究，2011（2）

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關鍵詞：監獄 內部控制 問題 建議

在當前形勢下，我們發現監獄的財務內部控制管理還存在很多問題，只有通過充分認識并剖析監獄財務內部控制管理存在的問題，提高監獄財務管理能力與會計崗位人員的綜合素質，才能促使監獄事業更好地發展。

一、監獄財務內部控制管理存在的問題及原因

（一）監獄財會制度已不能滿足監獄財務管理工作的需要

1997年1月1日，財政部制訂了《監獄財務制度》和《監獄會計制度》，到目前已經實施了十七年。隨著監獄體制的不斷改革，監獄行政經費和企業財務分開核算，原來的制度已不能滿足目前監獄財務管理工作的需要。

（二）財務內部控制意識薄弱

財務內部控制得以高效執行需要相關制度的支撐。由于歷史遺留問題，就監獄財務工作而言，基本會計制度不完善，加上有一部分管理人員對財務管理制度不了解，導致他們的財務控制意識相對薄弱。做好財務內部控制工作，涉及的不僅僅是會計人員對相關業務的管理，也不是單單依靠單位年度預算就能完成的，關鍵還要看會計人員進行財務內部控制管理者強化財務理論知識學習，提升財務管理水平，靈活運用技巧進行管理，嚴格控制無效費用的支出。與此同時，會計人員對單位經濟業務沒有參與權，缺乏對經濟業務的管理控制能力，對一些已決策使用預算外的支出無法進行控制，這也會影響經費開支的預算，不利于財務內部控制的實施。

（三）內部控制監督機制不健全

審計、監察部門對監獄會計制度缺乏全面充分的了解，對會計基礎資料進行檢查時所采用的監督標準不統一，導致執行監督方案時效果不佳。同時，在機構設置上，審計部門機構相對精簡，部門人員配備不足，嚴重影響部門職能的發揮，難以形成有效的監督機制。

二、關于加強監獄財務內部控制管理的建議

在現有的監獄體制和財務會計制度下，如何實施有效的財務內部控制從而提高監獄財務內部控制管理水平，本人認為可以通過以下幾個方面解決：

（一）完善財務基礎業務制度

監獄財務內部控制管理要依靠健全的財務制度支撐，現有的監獄財務基礎業務制度還不夠完善，應及時根據國家財經法律法規、地方規章制度和監獄內部各項管理制度進行修訂。在制定和修訂基礎財務制度時應考慮到監獄的實際情況，及時結合自身內部的財務狀況適時調整，同時應考慮今后監獄財務發展空間、方向及可持續性，科學合理制定財務基礎業務制度。例如經常涉及的監獄接待費、招投標管理、差旅費等基礎業務制度。

（二）嚴格制定預算管理

監獄年度預算是監獄下一年度各項工作開展的基礎，是監獄各項財務活動的基本依據，反映了監獄年度工作任務的目標和方向。編制年度預算要保證重點，統籌全局，合理安排，運用正確的方法，使其符合監獄實際，利于實際操作，切實發揮預算在監獄財務管理中的積極作用。要做到這一點必須做好如下幾方面工作：一是要全面分析總結上年度部門預算執行情況，了解并掌握本年度各項賬務收支指標和業務活動發生的情況，以及有關重大事項的變化。在編制年度預算的時候要考慮增收減支因素，全方位分析影響本年度預算的各種因素。二是要客觀分析本年度工作任務對預算的要求，重點分析本年度國家有關政策對預算的影響程度，年度預算的合理性和準確性。三是要正確理解財政部門和上級有關機關對編制本年度預算的要求，根據上級指示對年度預算進行編制。同時實行復式預算編制，保證編制的準確性。采用復式預算是分別匯編成兩個或兩個以上收支對照表，以特定的預算收入來源保證特定的預算支出，并使兩者之間保持相對穩定的對應關系。實行復式預算有利于年度預算的合理性和準確性，也可以把各項收支按其不同性質進行劃分，更加便于財務管理。

（三）嚴格進行費用控制

經費應該按要求嚴格控制和使用，明確財務開支的權限，對預算資金的使用實行全過程監督，追蹤問效，切實強化費用管理，真正做到保證重點，兼顧全面，使經費的管理使用達到規范化。例如對相對難管理的經費實行包干管理，如接待費用和車輛使用費。各相關職能部門和財務部門要加強溝通，合理運用行政手段和經濟手段嚴格控制費用的使用，提高資金的使用效率，保障監獄經費的合理開支。這樣就有利于監獄年度部門預算工作職能和目標的實現，保障監獄監管改造工作的正常進行。

（四）建立健全內部監督機制

監獄應根據實際情況建立相應的內部預算審計監督機構，配備專門的審計人員，明確審計人員的職責和任務，并建立健全完善的內部審計監督考核制度、內部稽核制度和內部約束機制，使財務管理制度目標化、具體化，保證財務信息的真實性和可靠性。內部審計是嚴格監督、考核財務資金規范管理的重要環節，是強化監督約束機制、使預算取得實效的保障，只有健全有效的內部審計運行機制才能保障財務內控規范管理目標的實現。同時，監獄審計、財務部門之間，上下級之間應該設有一套分工協作、相互制約、相互監督的牽制機制，權力層層確定，責任層層落實，使每個部門、每個人都有明確的權限責任，從而增強會計監督的實效，把財務內部控制落到實處，促進監獄經費依法管理、健康有序發展。同時，圍繞監獄的發展目標和年度部門預算，對財務狀況變動情況實施全過程的跟蹤和監控，定期檢查，及時反饋財務管理中存在的問題，并及時給予處理解決，確保財務目標的如期實現。

（五）加強會計隊伍建設

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隨著經濟的快速發展，我國企業加快了走向國際化的步伐，而且在不斷完善和借鑒先進技術。近年來我國企業取得了較為顯著的成效，但我們仍應該認識到我國企業整體管理水平和世界先進水平還存在著一定的差距。在企業管理工作中，企業財務會計控制問題作為重中之重，企業需要掌握好財務會計的內部控制，積極面對企業財務會計內部控制中存在的問題，改善當前的財務環境，進一步對財務機制進行完善，這不僅能夠有效提高企業的利潤，而且對于企業的長遠發展也具有非常重要的意義。

二、企業財務會計內部控制實施問題

1.財務會計內控意識缺失

企業在財務會計的內部控制方面表現出了明顯的意識缺失問題。（1）很多企業在管理當中，激勵約束機制的對象不明確，普遍將激勵約束的重點放在公司的管理人員身上，忽視了會計核算人員、審計人員以及出納人員的激勵；（2）企業在選擇財務會計人才時缺乏市場性，在崗位任命時往往采用行政任命的方式；（3）目前企業財務的經營管理人考核指標大多還沿用傳統方式，針對性不強，忽視了財務的金融特點，使得激勵約束機制弱化。在這種情況下，企業財務人員的激勵不足，人力資源價沒有得到充分的體現；約束不利使公司中互相制衡的關系遭到破壞。

2.預算管理問題

很多企業仍沒有重視建立健全財務控制制度和預算管理制度的重要性，從而導致了預算控制的弱化。現存的財務會計內部控制預算部分主要存在以下幾點問題。（1）企業內部各部門的預算執行情況和結果無法客觀準確的反映，為此所得數據也不夠準確，無法為明年的預算編制提供合理的參考；（2）預算管理編制無法成為企業和各個部門年終績效和獎懲依據的來源。并且，被考核方過多的強調客觀因素對預算編制的無法改變的影響，推脫自己的責任等；（3）當前很多企業內部中的財務部門與其他部門溝通協作較少，最終使得財務部門失去了費用控制的作用；（4）缺少反饋和激勵獎懲措施是預算執行過程中沒有重視的方面。這使得財務控制的執行力低下，從而影響到了各部門之間的配合，出現消極的現象。

3.資金管理問題

資金是企業變現能力最強的資產，可以用來滿足企業在生產經營中的資產流動需要，也是企業的納稅保障。但是，在我國目前的企業當中，資金管理問題還是普遍存在的。（1）企業的開發項目需要大量的資金作為支持，而這部分資金一般會通過銀行貸款來解決，資金的籌集成本高；（2）在實際的生產經營過程中，企業的項目資金沉淀現象較為嚴重，使得很大一部分資金無法使用，資金的利用效果低；（3）企業在現有資金的管理上也存在著較大問題。在企業中，項目經理是對資金直接負管理責任的，資金管理上的權利較大，這就降低了資金的自由度。使得財務舞弊的可能性增高。

三、加強企業財務內部控制的具體措施

1.月度對銀行賬戶進行對賬

在每月的月末應該對銀行存款日記賬和銀行對賬單余額進行核對，對于賬實不符的應該要具體查清楚，如果存在未達賬項，應該要編制好相關的銀行存款余額調節表。銀行余額調節表應該由相關會計人員來進行，不應該由出納人員來做，只有這樣才能避免賬實不符的情況發生，堵住資金中存在舞弊行為，從而提高資金使用的安全性。

2.強化審計監督職能，注重會計保密工作

審計監督是企業內控措施執行情況的檢查機制，為了適應市場經濟發展的需要，現代內部審計要從以往單純的財務審計向經營審計過渡，在審計過程中不應該過于偏重企業財務數據的完整性，還應該關注企業的資產安全以及財務活動的合法性。從目前來看，績效審計已經開始在企業的生產經營中體現出了較強的作用，在實際應用中也越來越受到企業的重視。對于需要保密的會計信息，相關工作人員應該做好保密工作，對于不同的會計崗位給予不同的會計權限，這樣才能保證會計信息的保密，從而降低會計風險。

3.制定大額資金的領導聯簽制度，強化資金管理

企業應該按照自己的實際情況制定科學的資金使用制度，強化資金使用的控制力度，從而合理分配企業資金，實現高效的資金使用。對于資金量比較大的收支情況，應該得到各領導的聯名簽字以后再實施，這樣才能確保資金得到最大化的使用。在資金支出時，應該將資金使用責任明確到人，防止資金濫用，此外，企業還可以根據未來的戰略發展需求，制定相應的投資融資計劃，防止盲目投資的出現，降低企業的資金使用風險，實現資金管理環節的有效控制。

4.加強風險評估體系建設

企業將進一步加強風險評估體系建設，根據設定的控制目標，全面系統地收集相關信息，準確識別內部風險和外部風險，及時進行風險評估，實現對風險的有效控制。

5.強化審計監督職能，注重會計保密工作

審計監督是企業內控措施執行情況的檢查機制，為了適應市場經濟發展的需要，現代內部審計要從以往單純的財務審計向經營審計過渡，在審計過程中不應該過于偏重企業財務數據的完整性，還應該關注企業的資產安全以及財務活動的合法性。從目前來看，績效審計已經開始在企業的生產經營中體現出了較強的作用，在實際應用中也越來越受到企業的重視。對于需要保密的會計信息，相關工作人員應該做好保密工作，對于不同的會計崗位給予不同的會計權限，這樣才能保證會計信息的保密，從而降低會計風險。

四、結束語

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―、引言

現代社會發展需要金融行業的大力支持，銀行金融行業的發展中占有至關重要的位置，其對社會生產和生活各方面的金融支持，是推動其發展的強有力措施。但是在金融行業迅猛發展的過程中，必然會出現一些不能夠適應市場變化和社會發展的問題，這些問題的出現對金融行業的發展和銀行的正常運行產生了巨大的阻礙，這也使得對其進行科學處理成為迫在眉睫的事，也逐漸受到了人們的重視。銀行財務回擊控制管理制度缺失、體系不完善、從業行為漏洞較多是諸多問題中較為嚴重的，近些年對于大力提倡金融市場科學管理，完善銀行等金融行業的管理體系，促使該問題得到社會的重視。

二、銀行財務會計管理工作中存在的問題

經濟的迅猛增長是我國金融行業得到了極大的發展動力和發展空間，但是相較于金融行業發達國家而言，銀行的會計管理工作中仍然存在著許多的問題，制約金融行也的有序發展和經濟的平穩增長，是社會發展的一大阻礙。其影響的嚴重性是其受到了金融行業從業人員與社會的廣泛重視，這也使得對所存在問題成為各方面主要的研究內容。

1.銀行會計內部控制流程不夠完善，缺乏系統性和程序性。雖然已經形成了崗位職權的明確分配，以及業務程序的相互制約，已經形成了職權分配的雛形，但是仍舊沒有形成科學有效的風險規避程序化系統，對于內部存在問題難以快速識別和反應。

2.缺乏有效的監督管理機制。由于銀行內部崗位任務繁多，尤其是責任較重要的崗位不能夠合理細分人員職責，出現身兼數職的情況，缺乏對主要責任人的權力監管，存在管理人員失職的風險，容易留下隱患。

3.銀行會計人員綜合素質有待提高。許多會計人員缺乏對銀行內部控制原則的理解和足夠的風險意識，自控能力較差。在瞬息萬變的市場中，難以理解掌握新技術和新方法，對風險的有效規避措施控制力較差，需要從根本上提高自身素質。

三、完善銀行財務會計內部管理工作的途徑

1.更新觀念，健全法規。要營造良好的外部治理機制。主要是發展公司控制權市場和職業經理人市場。公司控制權市場和職業經理人市場主要是通過市場對公司董事長及董事會成員、行長及高級管理人員進行選拔和淘汰。如果公司經營狀況得不到改善，或者是更換公司董事長或總經理，或者就有可能發生局外人通過收購該公司的股票繼而達到兼并公司的目的，這樣公司的董事長和總經理就會失去其對公司的控制權。

2.建立健全內部會計控制體系。強化預算控制。預算控制內部會計控制的重要方法，也是保證內部會計控制支持質量的監督手段。各銀行必須加強預算控制各環節的管理，及時分析和控制預算差異，全面、有效地進行預算控制。強化授權批準控制。各銀行應明確規定涉及會計相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容。實施職責分離管理。職責分離要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理的設置會計及相關工作崗位，使內部會計控制得到實施，保證會計信息的真實完整。崗位責任制度。崗位責任制度是銀行在合理分工的基礎上按照崗位明確責任、考核責任的一種行為準則。崗位責任制度的建立可使單位內部包括領導在內的所有員工均有明確而具體的職權范圍工作和責任。

3.確保會計信息的可靠性和準確性。應嚴格劃分使用權限，明確使用者、管理者、維護者三者的權利與責任，嚴禁越級和交叉操作。應建立規范的計算機使用登記制度。對特殊用戶和一般用戶實行各自獨立的密碼控制，嚴肅使用紀律，并在以后的會計檢査中，把計算機的使用情況列為檢査中的重要一項。對銀行計算機系統實施有效的內在控制，如對輸入數據要檢査其精確性、完整性和合法性。

4.加強內部控制的宣傳教育。內部控制成畋如何取決于企業員工的控制意識和行為，而單位負責人對內部控制的自覺意識和行為又是關鍵。從理論上講，內部控制本身也有局限性，其中主要是單位負責人控制的隨意性或相互串通、搞內部人控制。因此加強對單位負責人的內部控制宣傳、提高他們自覺執行內部控制的意識，顯得格外重要。

5.發揮金融監管的推動作用。首先，金融監管當局要把銀行財務會計內部控制作為金融監管的重要內容。在今后較長一段時期內，監管當局仍將是構建有效銀行內部控制系統的最主要推動力量。其次，引入社會中介機構強化對銀行的外部監管，并以此促進銀行的內部控制建設。第一，要培育或選擇一批客觀誠信、公正履行職責的社會中介機構，這是確保社會中介機構履行職責的首要條件；第二，督促銀行全面引入社會中介機構參與監管，允許社會中介機構參與銀行的各項業務活動的全過程，全面了解和掌握銀行的經營活動；第三，強化金融監管當局與社會中介機構的信息溝通，促使社會中介機構全面真實反映銀行的經營管理狀況，共同維護存款人的合法權益。再次，要加強信息披露，及時向存款人和社會公眾及時準確披露有關信息，維護存款人的知情權，通過社會公眾的監管來推動銀行的財務會計內部控制建設。

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[關鍵詞]財務管理；信息化；財務內部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637137

1財務管理信息化對內部控制的影響

11對內部控制方式的影響

在內蒙古傳統會計工作方式中，一般情況下都是通過崗位分離與職能分離的方式來幫助企業實現財務內部控制的最終目的。現階段內蒙古利用財務管理信息化對企業通過財務管理企業其他各部門已經形成統一的有機整體，財務相關數據信息的處理過程也能夠通過計算機和網絡等手段來完成，無須通過人工手段再加以處理相關財務數據信息。利用財務管理信息化的處理方式使財務信息數據處理實現了更加集中，這種處理方式也導致企業內部管理工作各環節發生了很大的變化，例如在數據收集、信息處理、信息審編以及系統維護方面都要做出行之有效的改變。因此，在知識經濟時代，企業財務管理信息化不斷變化的大環境下，企業財務內部控制要做出相應改變，以滿足企業財務信息化管理的發展需求。

12對內部控制范圍和控制重點的影響

內蒙古財務管理信息化能夠使得企業財務內部控制的使用范圍更加廣泛，財務內部控制的重點也發生了很大的變化，傳統的會計內部控制主要體現在企業內部出現的差錯防弊現象過程中，但是在企業財務管理信息化中，一定程度上能夠促使企業財務管理工作內容增添很多不同環節，也能夠將企業財務內部控制納入到企業新增財務管理工作環節的使用范圍之內，由于新增的多個不同財務管理環節也導致企業財務內部控制所發生的重點也必須要做出相應調整，并將傳統財務管理崗位中的數據審核和牽制等控制手段逐漸轉向企業內部原始財務數據的輸入、網絡安全的保障、人機交互的處理、計算機系統的連接以及會計信息控制等諸多方面。除此之外，通過計算機應用信息技術信息傳播的頻率和傳播速度很大程度上也得到有效加快，在這種情況下阻礙企業財務管理信息溝通的壁壘逐漸消失，企業財務管理內部控制的范圍不再僅僅局限在企業內部財務控制工作的實施過程中，因此，企業財務內部控制的難度會逐漸加大。

13對內部控制技術的影響

內蒙古財務管理信息化，具體而言就是財務管理程序化控制以及手工控制相結合的一種財務內部控制形式，而且要求在企業財務管理程序設計中的各個階段和各個環節都要為企業財務審計提供相應的財務信息，并且在企業財務管理實現信息化的情況下要在財務管理傳統手工控制的基礎上增加計算機程序控制的手段。一般情況下，企業運營管理中其內部財務管理的信息化程度越高，財務管理的計算機程序化控制使用范圍內的頻率就會隨著信息化程度的變化而得到相應地提高。

14對內部控制環境的影響

內蒙古財務管理信息化能夠極大地改變企業財務管理中會計部門工作人員的人員結構，在企業會計部門的人員結構方面不僅包括現代化專門的會計從業人員還包括傳統模式下的財務人員，另外還需要增加一部分計算機操作員以及計算機系統維護人員；除此之外，由于企業會計信息處理的范圍逐步加大，企業內部會計從業人員不僅要完成最基本的會計工作任務，還要對財務部門相應的管理業務具有一定地承擔能力。隨著企業財務管理信息化的不斷深入，企業財務管理中的各種會計信息憑證、會計數據報表、會計信息儲存方式和儲存媒介隨之也會發生相應地變化。所以，企業由傳統會計管理模式向現代化財務管理信息化模式的過渡中，在企業財務內部控制有效范圍內不僅需要最基本的人員的控制，還需要借助現代化的計算機和互聯網等工具實施有效地控制。

2財務管理信息化環境下財務內部控制面臨的新問題21內部控制體系與信息化建設適應問題

在企業運營管理過程中，隨著企業財務管理信息化的進程不斷深入，企業會計管理和會計核算所處的發展環境也發生了很大的變化，在這種情況下傳統企業會計管理內部控制有效機制方面已經無法滿足當前企業財務管理信息化快速發展的需求，因此企業在發展過程中，需要實事求是地對自身財務內部控制體系做出很大的改變以及制定相應的優化措施，必須建立與自身財務管理信息化發展需求相適應的財務管理內部控制體系。企業財務管理內部控制體系與財務管理信息化建設相輔相成的問題，已經成為現階段企業運營發展過程中面臨的重要問題，亟待采取有效措施解決，否則某種程度上就會阻礙企業的正常生產活動與社會經濟效益的實現等。

22內部控制風險問題

在企業財務管理中，由于財務管理信息化技術具有顯著的開放性特點，因此企業財務管理中應用財務管理信息化技術自然而然也具有一定的開放性。企業在運營管理中，為了加強內部財務與其他部門之間能夠相互提供技術支持，以此來提高企業財務管理的質量和效益，推動內部財務管理的快速發展。因此，企業內部財務管理信息化需要具備實施計算機技術所需的硬環境和軟環境，在此基礎上來增加各部門之間實現接觸會計信息的概率，并且會計數據信息作為企業發展的重要機密信息，一旦出現財務數據信息被泄漏的情況勢必會嚴重影響到企業的日常生產活動與經濟效益。此外，現階段沒有任何一種財務管理信息加密技術能夠確保實現會計信息的絕對安全，因此目前還有許多不法分子利用現代化互聯網漏洞來竊取企業的會計信息，從而導致企業財務內部控制出現失控，影響到企業整個內部財務管理工作水平與效率，更有甚者會為企業造成嚴重的經濟損失。

3加強財務內部控制的對策

31完善財務管理信息化系統

企業在財務管理過程中，應當科學地選擇會計管理軟件和相關軟件供應商，有效防止企業會計信息軟件出現質量問題，同時還要確保選擇的會計信息管理軟件能夠滿足企業內部財務管理實際發展需求。同時在企業運營過程中，財務管理信息化系統屬于專項技術的開發設計，企業應當從質量方面加以控制，并且在軟件選擇之后還要對原軟件的安全性與嚴密性進行有效測試，有效預防會計軟件結構數據和程序結構出現問題，避免會計軟件被其他部門或企業單位所利用，給企業日常生產帶來不可估量的經濟損失。

32完善內部控制管理

企業在日常運營管理中，要不斷完善其自身財務內部控制等相關制度，具體包括會計崗位的設置以及職責問題，并且在此基礎上能夠形成彼此之間相互牽制、相互制約的會計管理崗位機制。在財務管理技術上，制定與財務管理信息化技術相對應的財務管理安全機制，充分利用現代化的科學手段實現企業規范化與嚴謹化的財務管理機制。此外，在會計管理系統方面盡最大可能地減少互聯網不安全因素為企業財務管理帶來的風險威脅，逐步建立完善的企業內部財務檔案管理制度，在此基礎上有效保證電子信息檔案和紙質檔案管理的安全性，有效預防企業財務數據信息出現不必要的差錯，為企業生產活動造成嚴重的經濟損失。除此之外，企業還要從財務管理系統維護、數據信息開發以及系統應用等方面，不斷加強其財務內部控制的監督力度，從根本上確保貫徹落實財務管理內部控制制度，為企業日常生產與運營管理奠定良好的基礎，提高企業綜合實力與市場競爭力。在新常態經濟環境中，推動企業實現可持續經濟發展目標。

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關鍵詞：工程財務管理 電力企業 內部控制

電力企業工程財務管理內部控制體系是為了確保電力企業工程建設目標的良好實現，并有效避免出現財務舞弊、錯誤等等財務風險而建立的一系列科學方案與措施。鑒于其在電力企業經營過程中的重要作用，我們對電力企業工程財務管理內部控制進行分析，從發現問題、解決問題的角度對其進行優化創新，是非常有必要和有意義的。

一、當今電力企業工程財務管理內部控制存在的問題分析

1.電力企業內部會計控制觀念淡薄。當前，電力企業工程財務內部控制觀念淡薄，不僅體現在電力企業管理者以及電力企業諸多工作人員內部控制意識缺乏上面，財務基礎知識的匱乏以及內部控制具體實施手段的缺失也是觀念淡薄延伸出來的重要問題。盡管不少企業已經建立起了較為完整的內部控制制度，但是卻沒有真正落實到實際工作中，只是為了保證按照企業的日常經營活動的既定計劃來實施的程序。只要一出現特殊業務，現有的內部會計就會適應不了。

2.內部控制缺乏自我評價體系。就目前我國電力企業現行的內部會計控制制度分析，它基本上囊括了該企業全部的生產經營活動。然而內部控制的核心在于所提供的財務數據能否如實反映企業的實際運營狀況，各項財務活動執行是否符合程序，并且各控制環節的銜接是否緊湊、高效，如果在實際工作的過程中出現錯誤了是否能及時糾正等等。但實際情況卻是，我們企業現行的內部控制體制對于財務運營的每個環節、每個控制點運行的良好與否、高效與否，都缺乏準確、及時、有效的評估，從根源上來說要歸結于內部控制自我評價體系的缺失。

二、加強電力企業工程財務管理內部控制的對策與建議

電力企業的工程財務管理內部控制直接關系到該企業的生存和發展，是企業內部管理的重要組成部分。企業管理者作為企業運營的中堅力量，應該提高自身對財務內部控制的重視程度，并進一步引導企業整體內部控制意識和能力的全面提升。

1.提高企業內部控制意識，加大內部控制管理力度。實施企業內部控制不僅是企業內部會計部門的要求，而且還是企業規范經營管理，降低經營風險，提供企業效益，保證企業的既定目標順利完成的重要措施。企業領導應該深刻認識到內部控制的重要性，親自組織本企業內部會計控制制度的建設，將高層領導的業績考核與政績考核相結合，分析企業內部會計控制管理工作的實施效果，樹立全員控制理念，強調電網建設工程財務管理內部控制的重要性，要求與電網建設工程管理相關的每一位員工都有有效履行職責，如果在實施過程中發現問題應及時向領導匯報，遵循公司規定，提高職業道德水平，樹立公司良好的形象，這樣才能將企業財務管理工作做好。

2.建立健全電力企業的崗位責任制。從內部控制的關鍵控制點入手，建立健全企業的崗位責任制度，是電力企業工程財務管理內部控制的核心內容。工程越大，涉及的單位就越多，多部門之間相互牽制，在電網建設的流程管理工作中，要根據企業的具體特點合理建立相應的內部控制點。在重大問題的決策上，多部門相互牽制，共同參與商討，多方面聯系，防止領導專斷，圍繞工程財務管理內部控制的中心環節，向周圍擴展。加大對員工的專業培訓。電力企業應該加大對職工在工程風險管理與內部控制等方面的知識的培訓，從而提高員工的專業技能，能較好地運用在實際工作中。

3.完善企業工程財務管理內部控制體制。電力企業工程財務管理的內部控制包括項目的決策控制、勘探與概預算、投標與合同、施工過程與竣工驗收和決算控制等多個環節。投資決策控制是整個工程項目的開始，對工程項目建設成敗的起著關鍵作用。建設單位應該根據項目的可行性以及資產管理者的具體要求進行概預算，然后對項目中的建材等重要環節進行投標。施工過程中，建設單位要加強資金管理，通過業務控制與財務控制相結合，深化成本管理，以防費用混淆等問題的出現。工程竣工后，相關單位要及時對各類會計資料進行盤點，電力企業在這個過程中起到很大的作用，因為電力企業內部的審計人員與外部比起來，對實際情況比較了解，能夠及時地掌握信息，同時，電力企業內部機構與外部審計機構有一定的聯系。因此，加強對電力企業內部的監督至關重要。

三、結語

為了順應社會經濟的迅猛發展，必須做好電力企業工程財務管理工作以提高企業的核心競爭力。而作為財務工作人員的我們，也必須不斷提高自身的專業工作水平及綜合素質，積極的投身到企業財務工作中來，爭取為企業節省更多的運營成本，不斷提高企業經濟效益，使企業能夠在穩定健康向前發展的過程中保證企業的經營效益最大化。

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摘要內控制度是現代企業制度的一項重要內容，它能夠幫助企業加強自身的建設，從企業內部提升整體的競爭實力。企業進行內控制度建設，在不同的部門中所采取的方式和發揮的作用不盡相同。本文選擇財務管理的視角，來分析國有企業內部控制的作用、現狀以及完善措施。

關鍵詞國企財務管理內部控制

一、國有企業財務管理內部控制的作用分析

內部控制的制度化建設，是現代化企業提升自身競爭力的主流選擇。采用內部控制，能夠有效的規制企業內部的各項經營管理活動，維護資產安全，特別是在財務管理中進行內部控制，更是能夠增強企業財務管理的效率。財務管理工作在企業日常管理工作中的重要地位決定了在新時期，我們加強內控建設的必要性。國有企業財務管理工作中進行內部控制建設的作用，主要表現在：

第一，進行內控建設能夠有效的保證國有企業的資產安全。國有企業的資產，包括資金、固定資產、流動資產等方面，無論是哪一項資產，對于企業的運營來說都是必不可少的。在企業運營的不同環節，資產發揮的作用也不盡相同，在國有企業進行內控建設，能夠有效的保護現有資產的安全。首先，內部控制能夠有效的監管資金以及資產的流向與使用。在企業的運行過程中，現金與資產創造價值的方式是不同的，對資金進行控制管理主要是通過預算和資金方案來進行，而資產一般處于流動運行的過程中，需要動態的跟蹤監管。進行內部控制，能夠有效的了解到這些資產在不同環節的價值狀態。嚴格的控制和監督措施，能夠避免國企資產的外流以及內部人員的貪污或者故意損毀所造成的財產損失，提升資產的利用率。其次，進行內部控制對企業的財務管理工作進行明確嚴格的分工，確定不同員工所承擔的責任，將籠統的財務管理工作明細化，形成不同員工之間的制約關系，避免管理體制疏漏引起的財務風險。

第二，進行內部控制能夠提升會計信息的質量。會計信息是反應一個企業經營運轉情況最直接的依據，特別是一些國有的上市公司，財務會計報告的準確性不僅是企業發展的需要，也是外部市場環境對它提出的要求。但是從當前的現狀看，企業的會計信息失真是一件普遍的事情，在這其中，既有客觀因素的制約，也有人為因素的影響。在財務管理中進行內部控制以后，就能夠有效的消除由于人為故意或者疏忽所造成的信息失真。對于會計信息進行控制，主要表現在建立一個會計稽核復核的制度，從會計信息的采集，到中期的歸納整理以及后期的匯總都在監控下進行。這樣，即使由于人為原因出現了偏差或者故意的篡改等，也能夠及時的發現問題。提升會計信息的真實性，能夠為企業各項戰略規劃的制定與執行提供有效的依據，避免由于會計信息失真導致的企業戰略失誤。這是在國有企業的財務管理工作中進行內部控制建設的另一個重要作用。

第三，進行內控建設能夠有效的降低企業的經營成本。無論是財務管理還是其它部門的管理，從本質上來說他們都是為了幫助企業創造更多的價值。在提升企業經濟效益的過程中，不同的部門、不同的崗位所處采取的措施是不一樣的。具體到財務管理部門來說，能夠通過內部控制有效的提升對資金的使用效率，降低企業的經營成本。例如通過財務管理內控制度，可以促使企業財務人員更加準確計算企業存貨數量并且及時盤點，結合市場需求情況，制定更加準確的采購方案這樣可以降低企業存貨占用資金量，提高企業資金周轉速度，從而通過提高資金使用率來為企業創造更多經濟效益。

二、國企財務管理內部控制的現狀分析

市場經濟體制在我國確立的較晚，國有企業在長期計劃經濟體制的影響下，對于經營管理缺乏獨創性以及競爭意識。一直到國企進行體制改革，融入市場經濟以后，建立現代化的企業制度才被越來越多的國有企業意識和關注到。這樣就導致了內控制度在國有企業中出現的較晚，發展時間段，缺乏經驗，當前企業財務管理中的內控建設還存在著諸多的問題，主要表現在：

第一，內控制度建設沒有形成完整有效的體系。經濟全球化背景下，市場經濟進一步開發，國有企業雖然有著自身的優勢但是參與市場競爭也成為一種必然，市場經濟瞬息萬變，企業在經營過程中會遇到各種各樣的問題，企業要想在市場競爭中生存，就必須有足夠的能力來應對這些變化和危機。財務管理是企業應對各種危機的重中之重，但是當前許多企業的財務管理已經難以適應快速發展的市場經濟，很多企業建立內控制度實際上就是在原有的財務管理制度上敲敲打打、縫縫補補，這樣看似建立了內控體系，但是從實際的執行效果來看，其發揮的作用是十分有限的。沒有形成一個完整的體系，就意味著內控制度中要求的各種任務職責得不到落實，內控體系的監督控制作用得不到發揮，流于形式，欠缺實質作用是當前國企財務管理內控建設的常見問題。

第二，預算管理不科學。預算管理是我們進行財務控制管理的一項重要內容，預算的科學性與否關系到企業的運營管理工作能否順利進行。市場經濟的復雜性，使得企業的各項管理工作必須具有更多的靈活性，這種靈活性不是毫無限制、漫無目的的，它應該以預算目標為依據，適當的進行變化或者調整。只有這樣，整個企業的運營工作才能夠穩定、有據可循。所以，制定企業的預算制度，已經成為普遍之舉。制度的制定，是為了更好的規范企業的各項工作，但是如果一個制度欠缺科學性，那么就會出現不僅達不到預期的效果，甚至會阻礙企業發展的局面。當前眾多企業的財務預算制度難以體系其內部控制的價值，主要表現為：首先，企業的預算過度的關注運營階段，重視成本的控制，缺乏全面預算控制管理的意識。其次，缺乏對預算制度進行有效跟蹤評價的后續工作，一項預算方案的制定，其最終還是需要通過貫徹執行來體現其價值，但是在當前，預算方案的執行效果如何往往在后期是難以得到體現的，這也就導致預算管理的水平長期得不到進步。

第三，缺乏有效的貫徹執行。內控制度的建立，是為了更好的維護企業的運營和管理，但是這種目標和效果的實現，不是簡單制度的建立或者確定就能夠實現的，貫徹執行始終是決定最終效果最重要的環節。在當前，許多企業雖然已經建立了內控制度，但是與企業的實際工作狀況有出入，未能將內控工作在企業的財務管理中具體的體現出來，沒有專門的工作人員負責這方面的工作事宜，沒有針對內控效果的績效評價。這樣導致的結果就是整個企業的內控工作流于形式，并沒有發揮實際的作用。

三、國企財務管理內控制度的完善

加強內控制度的建設與執行，是未來國有企業財務管理工作的重要方向，完善企業財務管理的內控制度，應當從以下方面入手：

第一，增強企業財務管理工作中的控制意識。無論是內控體系建設的不完善，還是執行工作的不到位，其根本原因在于從管理層到普通員工，都沒有重視內控工作。要完善財務管理的內控建設，就必須首先在意識上確定這項工作的重要性。企業可以通過各種培訓、內刊、會議等方式，提高管理者以及員工對這一問題的重視程度，將內控工作的職責與每一個員工的發展和利益聯系起來，這樣才能將內控工作的作用發揮到最大。

第二，加大內控工作的執行力度。財務管理工作進行內部控制有著特殊的意義，由于財務工作涉及的內容比較敏感，進行內控能夠有效的使財務管理的不同崗位間互相制約，保證財務管理工作的各個層次各個環節都互相關聯環環相扣，做好事前防范工作；一個健全的內控體系，為了更好的體現其監督管理的職能，還應該設立一個審計委員會。它的主要職責就是加強對財務會計部門員工的監督。會計監督是一個持續動態的過程，也就是我們所說的事中和事后的監督。監督的目的是為了避免今后此類事情的發生，而不是將監督作為目的，它只是完善內部控制的一個過程。

第三，增強會計核算基礎工作，發揮監督職能。提高會計基礎工作的質量可以幫助會計監督職能更加有效地發揮作用。首先，企業應該完善財務會計制度，合理設置會計機構合理配置會計人員，保證會計工作有序開展；另外，企業應該加強財務會計人員的業務能力培訓，明確應該嚴格執行財務會計制度，會計基礎工作應該規范操作；企業應該制定明確的獎懲制度，對于出色完成會計核算工作的員工，給予相應的精神和物質獎勵，對于仍然沒有按照制定執行工作的員工給予一定的懲罰。在改進會計基礎工作的前提下，企業應該大力宣傳嚴格貫徹落實財務會計制度的重要性，培養財務會計工作人員嚴格執行制度的理念，對于為了迎合上級而違規操作的行為要給予嚴厲懲罰。

參考文獻：

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[2]陳清泰.國有企業改革與公司治理.南開管理評論.2009(5).