財務(wù)審計會議范文

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篇1

一、規(guī)費征收工作

今年年初，根據(jù)省廳總的目標要求，結(jié)合我市實際強化目標管理，在去年四項規(guī)費征收過億元的基礎(chǔ)上，局黨組充分分析形勢，大膽提出了今年規(guī)費征收要力爭達到1.3億的目標。市局將規(guī)費征收計劃分解下達到各征收單位，做到目標明確，責任到人。截至12月31日共完成四項交通規(guī)費12977.6萬元，比去年同期增加25，完成全年計劃的143。基本完成了市局年初制定的奮斗目標，并將規(guī)費征收收入按省廳和財政規(guī)定及時上解。其中貨運附加費完成5725.23萬元，比去年同期增長48；客運附加費完成2211.63萬元，比去年同期增加2；運輸管理費完成2042.14萬元，比去年同期增長20；拖拉機養(yǎng)路費完成2998.6萬元，比去年同期增加15。

今年，“雙超”治理繼續(xù)顯現(xiàn)成果，貨運市場活躍，貨運車輛、貨運噸位都有不同程度增加，因此貨運附加費較去年同期有較大增幅。但客運附加費和養(yǎng)路費的征收形勢不容樂觀，糾其原因：一是近幾年客運班線實行集約化管理，客運車輛趨向于小車型、循環(huán)發(fā)車的特點，發(fā)車間隔短，加上公交車的競爭和私家車的發(fā)展，影響了客運附加費征收的增加；二是為扶持“三農(nóng)”，國家減免部分涉農(nóng)費用，養(yǎng)路費和運輸管理費征收受到很大影響。

二、財務(wù)工作

（一）完成了有關(guān)車購稅人員的劃轉(zhuǎn)和分流安置人員有關(guān)材料的匯總上報工作。自2008年1月1日，原德州車購辦正式劃歸國稅，有關(guān)劃轉(zhuǎn)人員已順利劃轉(zhuǎn)。年初，國家審計署對德州車購辦所有資產(chǎn)進行全面審計，歷時半個月審計工作順利結(jié)束。同時，及時將車購稅分流安置人員的分流安置費用預(yù)算及人員基本情況匯總上報省廳財審處。

（二）完成了宿舍樓購房資金的收繳和貸款工作。截至12月31日共有262戶購房，其中201戶繳齊了全部房款，61戶辦理了按揭貸款，共繳房款62162625元、貸款9652000元。

（三）接受了省廳財務(wù)工作檢查。今年五月，省廳財審處趙霞處長一行對我市青銀高速財務(wù)管理和專項資金撥付情況進行檢查，對賬務(wù)處理和財務(wù)基礎(chǔ)管理工作情況都很滿意，給予充分肯定。

（四）接受了市財政票據(jù)聯(lián)合檢查。今年七月由市紀監(jiān)委、財政局、物價局等五部門對我局局機關(guān)和局屬單位財務(wù)票據(jù)的使用情況進行檢查。通過檢查，進一步完善了財務(wù)管理制度。

（五）進一步提高了會計電算化程度。農(nóng)村公路和青銀高速二期都實行了微機記賬和手工記賬并行，年底若微機記賬和手工記賬順利，計劃明年與財政部門協(xié)商甩掉手工賬，減輕勞動強度，提高工作效率。

（六）完成了交通系統(tǒng)會計人員的繼續(xù)教育學(xué)習(xí)。汽運公司和運輸處等局直屬單位的150多名會計人員參加了財政部門組織的會計繼續(xù)教育和會計證審驗工作。

在完成日常的財務(wù)工作的同時，積極做好與省廳及市財政等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作，爭取各項資金及時到位，保障各交通工程建設(shè)和局正常經(jīng)費開支的需要。

三、審計工作

今年3月，根據(jù)省廳《2008年審計工作計劃》的有關(guān)意見和要求，下發(fā)了德交財審[2008]3號《關(guān)于下發(fā)的通知》，要求各縣市交通局和局屬各單位，以“三個代表”重要思想和黨的十六大精神為指導(dǎo)，圍繞市交通工作會議提出的生產(chǎn)建設(shè)目標，加強和完善行業(yè)管理，維護財經(jīng)紀律，以監(jiān)督和服務(wù)為目的，不斷提高管理水平。同時，要求各單位認真貫徹各級領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責任審計的有關(guān)指示精神。

根據(jù)年初的工作計劃，對各縣市上解的繳銷票據(jù)進行了分月抽查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋有關(guān)單位并督促其改進工作，促進了各單位交通規(guī)費征收和規(guī)費票據(jù)管理工作。

今年12月市局統(tǒng)一組織對規(guī)費征收、縣鄉(xiāng)公路管理和行業(yè)管理工作進行了檢查。從規(guī)費征收的檢查情況看，規(guī)費資金的管理和解繳情況，規(guī)費票據(jù)的管理、繳銷情況以及帳務(wù)處理情況都較去年有較大進步，說明各縣對規(guī)費征收工作加大了工作力度。

四、下一步的工作打算和措施

（一）進一步做好各項資金的管理工作。資金是交通建設(shè)的保障。從明年起，相當一部分資金要通過財政撥付，從而對我們的工程竣工決算、財務(wù)預(yù)算和決算工作提出了新的要求，我們一定及時學(xué)習(xí)領(lǐng)會有關(guān)文件規(guī)定，按財務(wù)制度管理好每一項資金。同時積極向省廳和財政部門爭取資金，與省廳和財政部門搞好協(xié)調(diào)溝通工作，保障各項工程建設(shè)的資金及時撥付到位。

（二）采取積極有效的措施，進一步加強規(guī)費征收。繼續(xù)加強四項規(guī)費的征收，努力挖掘征收潛力。除此之外，隨著縣鄉(xiāng)路和農(nóng)村路的增加，要求各縣市作好道路的養(yǎng)護管理工作，保證公路路產(chǎn)路權(quán)不受侵犯，維護道路暢通，根據(jù)《山東省公路及其附屬設(shè)施損壞占用收費規(guī)定》等有關(guān)文件規(guī)定，及時對損壞、占用縣鄉(xiāng)公路情況進行處理，一方面可以更好的保證道路暢通，一方面也可以部分緩解公路養(yǎng)護資金不足的問題。

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關(guān)鍵詞：財務(wù)會計 內(nèi)部審計 關(guān)系 重要性

近些年以來，在我國現(xiàn)代企業(yè)制度和社會主義市場經(jīng)濟體制的進一步影響之下，企業(yè)的管理日益合理化和科學(xué)化，財務(wù)會計與內(nèi)部審計的作用日益明顯，企業(yè)也非常地注重財務(wù)會計與內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)發(fā)展。只有做好這兩個方面的工作，才可以更加有效地體現(xiàn)出其它職能部門的作用來，才可以使員工端正工作態(tài)度，為企業(yè)增加經(jīng)濟效益。

一、財務(wù)會計與內(nèi)部審計之間的關(guān)系

（一）財務(wù)會計與內(nèi)部審計的地位

在創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)制度的影響下，企業(yè)需要設(shè)立一些相關(guān)的部門，比如組織活動部門，生產(chǎn)部門，銷售部門，管理部門和人事部門等，這些部門各自作用的發(fā)揮離不開財務(wù)會計部門的監(jiān)督。不少的企業(yè)也堅持以財務(wù)會計管理作為核心的策略，鑒于此，在企業(yè)的發(fā)展當中，財務(wù)會計的地位是非常重要的。作為管理體系當中的一個重要組成部分，內(nèi)部審計是充當了企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的一個子系統(tǒng)。在之前的時候，內(nèi)部審計僅僅是審計監(jiān)督事后，現(xiàn)在也審計監(jiān)督事中和事前。內(nèi)部審計不只是審計監(jiān)督某一部門，還審計監(jiān)督企業(yè)管理的全過程。另外，內(nèi)部審計還審計企業(yè)的經(jīng)濟效益和內(nèi)部監(jiān)控。由此可見，在企業(yè)的發(fā)展過程中，財務(wù)會計與內(nèi)部審計的地位是不可代替的，這是現(xiàn)代化企業(yè)不可缺少的方法和手段。

（二）財務(wù)會計與內(nèi)部審計有著非常緊密的關(guān)系

財務(wù)會計與內(nèi)部審計有著非常緊密的關(guān)系，既有聯(lián)系也有區(qū)別。兩者是互為前提和相互依存的。財務(wù)會計與內(nèi)部審計部門的責任是強化企業(yè)的管理，避免企業(yè)人員做出違法違紀與危害企業(yè)利益的事情，從而推動企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，增加企業(yè)的效益。財務(wù)會計與內(nèi)部審計的作用是想通的，都是盡力地監(jiān)督企業(yè)，不但要監(jiān)督企業(yè)的分部門，還要監(jiān)督整個企業(yè)。當然，作為兩個部門來講，存在不同是必然的。

第一，財務(wù)會計與內(nèi)部審計能夠互相推動。財務(wù)會計能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財務(wù)資料進行搜集，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的有效資料就包括這些財務(wù)資料，并且內(nèi)部審計人員能夠在財務(wù)會計人員的支持下更準確更快地了解相關(guān)的審計證據(jù)和審計線索。當前，企業(yè)大都實施財務(wù)會計電算化，在財務(wù)會計的影響下，內(nèi)部審計也日益現(xiàn)代化。反過來講，內(nèi)部審計推動了財務(wù)會計工作的順利進行。因為內(nèi)部審計具備監(jiān)督的作用，所以財務(wù)會計信息變得更加真實和更加準確。內(nèi)部審計能夠查處一些虛假的財務(wù)信息，如此則有利于財務(wù)會計工作的正常實施。

第二，盡管都具備監(jiān)督的作用，可是監(jiān)督的具體內(nèi)容和方式是不一樣的。財務(wù)會計重點是控制有關(guān)人員的素質(zhì)，控制業(yè)務(wù)處理的程序，以及監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)情況。內(nèi)部審計具有較高的地位，它不但能夠監(jiān)督生產(chǎn)、銷售部門，以及人事、管理部門，而且還能夠監(jiān)督財務(wù)會計部門。內(nèi)部監(jiān)督是再次監(jiān)督業(yè)已被監(jiān)督的部門，以保障工作的正確。內(nèi)部監(jiān)督具有十分普遍的內(nèi)容，不但監(jiān)督企業(yè)制度的制定，而且還監(jiān)督企業(yè)制度的實施情況，與此同時，還監(jiān)督所實施的效果。內(nèi)部審計是客觀性的，它僅僅是指正企業(yè)管理當中不合理或者是不合法的地方，僅僅是提出一些建議或者是意見，針對一些錯誤，他們是不需要承擔責任的，自主性和獨立性是非常高的。因此，內(nèi)部審計的客觀性和公正性是比較高的。

二、財務(wù)會計與內(nèi)部審計對企業(yè)意義的分析

企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟的過程中，難免會導(dǎo)致一些問題或者是失誤，財務(wù)會計可以有效地減少這些問題或者是失誤的出現(xiàn)。財務(wù)會計能夠有效地監(jiān)督和管理企業(yè)的經(jīng)濟內(nèi)容和活動，在出現(xiàn)小問題的時候，能夠?qū)嵤┮欢ǖ目刂啤Ｍㄟ^發(fā)揮財務(wù)會計的管理和監(jiān)督作用，使得企業(yè)的辦事效率大大地提高，同時也使得企業(yè)部門之間的摩擦減少了，從長遠來講，推動了企業(yè)的發(fā)展，大大地提高了企業(yè)的效益。財務(wù)會計對一系列部門的監(jiān)督和管理是結(jié)合一定的制度與準則來實施的，財務(wù)會計僅僅是解釋和提供企業(yè)的信息，不從事大量和繁瑣的工作。

內(nèi)部審計能夠更加深入地監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部，進而能夠有效地避免會計部門一些循私舞弊情況的出現(xiàn)。大都是從企業(yè)內(nèi)部挑選的審計工作人員，并且跟企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系是非常密切的。為此，他們對企業(yè)的分析是比較深刻的，他們也能夠深刻地意識到企業(yè)的利弊。通過實施內(nèi)部審計的管理和監(jiān)督，企業(yè)能夠準確和迅速地發(fā)現(xiàn)所面臨的一系列問題，隨后企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)嵤┭杆俸蜏蚀_的策略，以使企業(yè)的損失降到最低。內(nèi)部審計還具備評價的作用，它的評價作用能夠使得企業(yè)的經(jīng)營管理得以改進，與此同時，也使得組織的價值增加。在一定的程度上，內(nèi)部審計能夠迅速地提高財務(wù)報告的質(zhì)量。內(nèi)部審計還能夠很好地避免財務(wù)會計信息出現(xiàn)錯誤，內(nèi)部審計能夠通過發(fā)揮自身的管理和監(jiān)督作用，找出企業(yè)的違法違紀和其他部門的錯誤行為，對企業(yè)人員的行為進行合理地規(guī)范。內(nèi)部審計作用的發(fā)揮能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟效益造成直接的影響，以及企業(yè)的風(fēng)險承擔能力。

綜上所述，企業(yè)想要跟社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展相適應(yīng)，取得競爭上的優(yōu)勢地位，就一定要實施科學(xué)的管理。而創(chuàng)建財務(wù)會計與內(nèi)部審計部門，能夠深刻地意識到他們的巨大作用，充分地體現(xiàn)出這兩個部門的作用和地位來。只有如此，才可以有效地發(fā)揮其它職能部門的作用，從而增加企業(yè)的效益，讓企業(yè)處于不敗之地。

參考文獻：

[1]徐向珍.試論通過加強企業(yè)內(nèi)部審計遏制會計信息失真 [J].工程技術(shù)經(jīng)濟，2010

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[關(guān)鍵詞]新會計制度；醫(yī)院；財務(wù)管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536166

1醫(yī)院財務(wù)管理的含義

醫(yī)院的財務(wù)管理是醫(yī)院管理必不可少的組成部分，更是醫(yī)院經(jīng)濟工作的核心。所謂醫(yī)院財務(wù)管理就是指在醫(yī)院的運行過程中，財務(wù)部門以財務(wù)報表或者其他的資料形式，采取醫(yī)院財務(wù)的特殊計算方法對醫(yī)院一直以來的經(jīng)濟狀況進行分析、研究，總結(jié)出醫(yī)院當下的經(jīng)濟運營狀況、財務(wù)狀況，并進行相關(guān)原因的分析研究，從而為醫(yī)院之后運營目標的更好確定奠定基礎(chǔ)，并進行相關(guān)的運營方式、方法的改革，這樣一方面能夠促進醫(yī)院更好地為患者服務(wù)，另一方面也能促進醫(yī)院的健康、平穩(wěn)發(fā)展。由于醫(yī)院與普通的商業(yè)企業(yè)不同，因此在其財務(wù)管理上也有自己獨特的方式，醫(yī)院財務(wù)部門的工作包括醫(yī)院貨幣資金的籌集、調(diào)撥、使用、收入和分配。醫(yī)院財務(wù)管理的重要組成部分就是財務(wù)分析，它充分地利用了醫(yī)院的經(jīng)營計劃、相關(guān)財務(wù)報表、統(tǒng)計資料以及其他資料，對醫(yī)院相當長時期內(nèi)的運行情況進行分析、判斷、比較和研究。經(jīng)過分析，能夠總結(jié)醫(yī)院在經(jīng)濟運作中取得的有效成績，也能揭示存在的不足之處，從而提出更加合理化建議和意見，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)，并且對醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展起到指導(dǎo)性的作用。總而言之，在醫(yī)療市場競爭日趨激烈的今天，醫(yī)院財務(wù)管理水平的高低會直接影響一個醫(yī)院的未來發(fā)展。

2新會計制度的優(yōu)勢

21新會計制度內(nèi)容更全面

與舊會計制度相比，新會計制度新增加了累計折舊項目，該項目能夠展示出醫(yī)院內(nèi)的實際運作成本消費情況，并能夠提升醫(yī)院財務(wù)資金核算結(jié)果的精確性。與此同時，新會計制度與醫(yī)院的權(quán)責發(fā)生制之間關(guān)系緊密，這也就進一步強化了醫(yī)院的經(jīng)營管理主體地位，讓醫(yī)院的支出費用與收入費用更加清楚、形象、直觀，更加全面的會計制度能夠促進醫(yī)院健康發(fā)展。

22新會計制度具有更有效的資金核算方法

與舊會計制度相比，新會計制度中對舊會計制度在資金核算方面存在的弊端有所改進和完善，對收益性支出與資本性支出二者給予了明確的劃分依據(jù)，并明確、科學(xué)的做出了固定資產(chǎn)范疇，能夠確保醫(yī)院內(nèi)固定資產(chǎn)與轉(zhuǎn)向更加有效科學(xué)的進行劃分，集中管理，不會出現(xiàn)舊會計制度中的眉毛胡子一把抓的現(xiàn)象。

23新會計制度有更科學(xué)的成本核算方法

與舊會計制度相比，新會計制度中成本核算的方式具有較強的科學(xué)性、合理性。在經(jīng)濟發(fā)展的21世紀，醫(yī)院更加注重其醫(yī)院各種設(shè)備的先進性與設(shè)備質(zhì)量的可靠性，致使在購買設(shè)備時所花費的成本費用也就更高，在成本核算方面也就更需要科學(xué)的核算方法。

3新會計制度下醫(yī)院財務(wù)管理存在的主要問題

31財務(wù)管理觀念陳舊，執(zhí)行力較弱

新會計制度為醫(yī)院財務(wù)管理制度的完善與落實提供了很好的基礎(chǔ)，但是由于醫(yī)院財務(wù)管理制度本身存在滯后性，同時財務(wù)管理缺乏對工程項目、實物資產(chǎn)等的嚴格操作，因此沒有完全按照醫(yī)院財務(wù)管理的標準去發(fā)展，從而導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)管理的執(zhí)行力度難以發(fā)揮，出現(xiàn)了部分醫(yī)院資金分散、機構(gòu)重疊乃至醫(yī)院實物資產(chǎn)浪費等問題。

32沒有革新財務(wù)的管理軟件

在新會計制度下，財務(wù)制度必須使用財務(wù)管理軟件來作為基礎(chǔ)設(shè)施，通過財務(wù)軟件的應(yīng)用，可以系統(tǒng)化、規(guī)范化以及人性化的操作各項財務(wù)管理系統(tǒng)，但是當前我國許多醫(yī)院都沒有使用財務(wù)軟件，一些醫(yī)院的財務(wù)管理軟件也無法跟上形勢的要求，讓醫(yī)院財務(wù)管理產(chǎn)生了許多的問題。

33醫(yī)院財務(wù)人員的素質(zhì)不高

財務(wù)管理是一項復(fù)雜的、高難度的工作，必須具備專業(yè)知識才能完成對財務(wù)指標及分析方法的操作，以保證把財務(wù)分析作用發(fā)揮到最大。但是如果醫(yī)院財務(wù)人員素質(zhì)低下，就可能造成醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險、財產(chǎn)嚴重流失、浪費等不良現(xiàn)象。

4新會計制度下加強醫(yī)院財務(wù)管理的具體舉措

41加強醫(yī)院財務(wù)管理制度的執(zhí)行力

醫(yī)院應(yīng)當借助新會計制度的推動力量，全面加強財務(wù)管理制度在醫(yī)院內(nèi)部的執(zhí)行力，逐步實現(xiàn)財務(wù)管理對醫(yī)院內(nèi)部活動的全面控制。對于醫(yī)院的貨幣資金，實物資產(chǎn)和工程項目制定一套嚴格的財務(wù)管理流程，實現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)的全面控制。對于貨幣資金的管理應(yīng)當有明確的職權(quán)劃分，并建議二級以上醫(yī)院設(shè)總會計師，參與醫(yī)院經(jīng)濟運行及經(jīng)濟管理，建立嚴格授權(quán)審批制度，實行對貨幣資金的全面管控。對于實物資產(chǎn)的管理要有專人負責醫(yī)院內(nèi)部的物資清查和管理工作，負責醫(yī)院物資的運用管理和物資調(diào)度問題，優(yōu)化資源配置。對于醫(yī)院的工程項目也要嚴格走財務(wù)管理程序，一切工程活動都要走財務(wù)流程，不能存在私下做決策，一切具體施工都要交由財務(wù)部門通過才能實施。醫(yī)院的財務(wù)制度推行需要領(lǐng)導(dǎo)層的普遍重視和推動，針對存在問題及時作出整改。

42加強財務(wù)管理軟件的應(yīng)用與維護

新制度的出臺對財務(wù)管理操作的規(guī)范化和系統(tǒng)化提出了更高的要求，財務(wù)管理軟件作為貫徹和執(zhí)行財務(wù)制度的重要工具和手段，必須及時更新。功能上從事后管理向預(yù)測、控制等方面轉(zhuǎn)型，并在運行實踐過程中理順財務(wù)部門與其他科室的關(guān)系，完善脫節(jié)、漏洞等安全問題，加快形成一體化的財務(wù)系統(tǒng)，最大限度保障醫(yī)院在經(jīng)營過程中能及時收集各部門信息，了解各部門財政資源，準確掌握各部門的費用收繳，相關(guān)數(shù)據(jù)能在不與其他部門聯(lián)系的情況下自動流轉(zhuǎn)，最終實現(xiàn)共享、統(tǒng)一，保障醫(yī)院財務(wù)預(yù)算、內(nèi)部核算、財務(wù)控制管理等業(yè)務(wù)更加高效、規(guī)范。

43加強醫(yī)院財務(wù)管理人才隊伍的建設(shè)

現(xiàn)如今的醫(yī)院中，財務(wù)管理的相關(guān)人才非常缺乏，主管財務(wù)的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)制度并不了解，只能滿足醫(yī)院的日常運行。在新會計制度下，對人才有了更高的要求，因此醫(yī)院應(yīng)當培養(yǎng)更多的財務(wù)管理人員來適應(yīng)新形勢的需要，將相關(guān)法律貫徹落實到醫(yī)院財務(wù)管理中來。當然隨著形勢的不斷變化，財務(wù)管理人員必須時刻接受培訓(xùn)，將新的理念和法律法規(guī)應(yīng)用到工作中來，不斷地提升自己計算機操作能力、專業(yè)知識和外語水平，在財務(wù)知識方面應(yīng)當不斷提升，從而完善醫(yī)院的財務(wù)管理機制，讓人才為醫(yī)院財務(wù)管理發(fā)揮最大的效用。

44充分發(fā)揮新會計制度的優(yōu)勢所在

新型的會計制度在實施執(zhí)行過程中一個最典型的優(yōu)勢表現(xiàn)在預(yù)算和成本核算機制方面，加強這兩個方面的執(zhí)行力度是醫(yī)院財務(wù)管理的必然要求。實際操作時，醫(yī)院可以從加強預(yù)算管理機制做起，將預(yù)算編制科學(xué)化、透明化，結(jié)合醫(yī)院的具體情況，具體問題具體分析，制定一套切實可行的操作方案，旨在將新會計制度的優(yōu)勢充分地體現(xiàn)出來，這對于加強醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)控管理，有效明晰醫(yī)院的各項成本損耗，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益等方面起著直接的積極作用，因此十分值得醫(yī)院財務(wù)管理部門采納和執(zhí)行。

5結(jié)論

新會計制度下醫(yī)院的財務(wù)管理工作面臨著許多挑戰(zhàn)，加強和完善醫(yī)院的財務(wù)管理制度是一個循序漸進的過程。這需要我們按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的路線來進行嚴格的控制和監(jiān)管。在新制度下，首先應(yīng)當認清財務(wù)管理的新目標、新需要，做好從舊制度向新制度的轉(zhuǎn)變工作；其次在管理理念和方式上也要不斷轉(zhuǎn)變，以順應(yīng)新制度的需要；最后，醫(yī)院要注意對財務(wù)管理人員進行財務(wù)知識的培訓(xùn)。只有將專業(yè)的財務(wù)知識和先進的經(jīng)營管理理念進行高效的融合，才能適應(yīng)新制度的發(fā)展，實現(xiàn)醫(yī)院在日益激烈的市場競爭中的生存與發(fā)展目標，進而推動我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的進步。

參考文獻：

[1]岳瑋探討在新的會計制度改革下醫(yī)院財務(wù)管理當中存在的問題[J].時代金融，2012（2）.

[2]劉敬華新醫(yī)院會計制度下財務(wù)工作重點之探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（15）.

篇4

一機構(gòu)設(shè)置

印度審計產(chǎn)生于十九世紀中葉，1860年，英國殖民政府按照英國模式在印度設(shè)立了審計長一職，負責政府審計和會計工作。1919年為制約腐敗，避免納稅人的錢浪費，第一次以立法的形式，規(guī)定了總審計署的職能，確立了印度審計長獨立于政府的法律地位。1935年，印度政府法頒布實施，該法規(guī)定設(shè)立審計長，成立印度審計會計部（IndianAuditandAccountsDepartment），即主計審計長公署。1950年，印度共和國成立，印度審計進入新的發(fā)展階段。

印度審計會計部實行垂直領(lǐng)導(dǎo)、分級負責和歸口管理的政府審計管理體制，主要由主計審計長公署、聯(lián)邦審計、地方審計（會計長審計辦公室）、地方會計（26個會計長賬戶與撥款審批辦公室）和培訓(xùn)機構(gòu)組成。最高審計機關(guān)是主計審計長公署（theComptrollerandAuditCeneralofIndia，簡稱CAG），由主計審計長負責，設(shè)在德里，共有6萬多員工，在全國各地設(shè)有各類專業(yè)機構(gòu)104個，其中大約有3.5萬員工和68個單位從事審計上作，每年審計工作經(jīng)費大約55億盧比（折合人民幣約9億元）。每年要審計84000多家單位，向管理部門提交77000多份調(diào)查報告并向國會和邦議會提交80份審計報告及300份專題報告。

①主計審計長公署（CAG）包括會計和審計兩部分職能，不涉及具體的審計業(yè)務(wù)，主要負責制定政策，指導(dǎo)、監(jiān)督和控制各級審計機關(guān)的工作，開展國際交流，考核和培訓(xùn)審計人員。CAG設(shè)主計審計長一名，對國會下屬的公共賬目委員會和公共企業(yè)委員會負責。

IA&AD組織結(jié)構(gòu)示意圖：

②聯(lián)邦審計機構(gòu)指CAG下設(shè)的多個“主任審計局長辦公室”和一個“企業(yè)審計局”。主任審計局長辦公室負責對中央政府部門與機構(gòu)、海外機構(gòu)、國防、印度鐵路、印度郵政電信局等聯(lián)邦政府部門的審計。企業(yè)審計局由副審計長領(lǐng)導(dǎo)，專門負責審計中央政府部門下屬公司和企業(yè)。

③印度地方審計局指“會計長審計辦公室”，負責審計邦級政府的財政財務(wù)收支賬目，審查地方國有企業(yè)和一些自治機構(gòu)的賬目，根據(jù)主計審計長公署的審計計劃，承擔對聯(lián)邦政府設(shè)在行政區(qū)范圍內(nèi)的機構(gòu)和組織的審計項目。

④印度地方會計局指26個“會計長賬戶與撥款審批辦公室”，主要負責邦（省）一級政府的會計和撥款審批事項，如為大多數(shù)邦級政府編報賬目，發(fā)放工資、津貼和退休金，制定政府會計制度和會計原則等。從1996年3月起，聯(lián)邦政府和一些邦級政府已經(jīng)開始自行負責會計賬目的編制。

⑤培訓(xùn)機構(gòu)包括CAG培訓(xùn)局、一個國際培訓(xùn)中心、國家審計會計學(xué)院和九個地區(qū)培訓(xùn)機構(gòu)。印度審計人員必須經(jīng)過為期兩年的培訓(xùn)，通過考核后方能分配具體工作崗位。在各個不同的工作崗位上還要進行專業(yè)化崗位培訓(xùn)，并隨著工作的進展不斷進行知識更新培訓(xùn)。

二審計職責和范圍

1.審計職責

審計的職能是審計本身所固有的內(nèi)在功能，包括經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價。根據(jù)規(guī)定，印度國家審計的職責與權(quán)力可概括如下：

（1）政府支出審計。

對中央和各邦國庫賬的所有支出進行審計并報告，確認各賬戶中支出的貨幣是否獲法律批準，且用于法律批準之用途，確定各類支出是否與批準的要求一致。

（2）政府資金流動審計。

對中央和各邦的所有資金交易進行審計并報告，包括債務(wù)、各種存款、沉淀資金、預(yù)支、吊銷賬、匯款賬、工商業(yè)的損益賬等。

（3）負責記載中央政府的各種賬目，但與鐵路、國防及各邦有關(guān)的賬目除外。

（4）準備反映中央和各邦年度收支的各種賬目，并將其交與政府有關(guān)部門。

（5）準備財務(wù)總表，并交給總統(tǒng)。

該表反映每年度的各種賬目，如總統(tǒng)要求，還反映各類余額、過期未付債務(wù)及其它有關(guān)資料。除憲法中規(guī)定的這些職權(quán)外，還履行其他一些職權(quán)，包括由議會通過的法律所規(guī)定的某些與政府公司賬戶有關(guān)的職權(quán)。如對政府審計員的任命及重新任命，必須征求審計總監(jiān)的意見。有權(quán)對公司賬戶進行補充性或試驗性審計。可根據(jù)與有關(guān)政府部門達成的協(xié)議，對某些政府部門或機構(gòu)的賬戶進行審計。要在財政管理領(lǐng)域內(nèi)捍衛(wèi)憲法和法律，不允許違反憲法和法律的支出，客觀地估價財政領(lǐng)域的執(zhí)行情況。

2.審計范圍

“審計范圍可以擴大到這樣一些方面，諸如財務(wù)方面（會計錯誤、舞弊、財務(wù)控制、財務(wù)報表的公正性等等），合規(guī)合法性方面（忠實地執(zhí)行管理及法律方面的要求、政策和規(guī)定等等）、以及工作績效方面（經(jīng)營控制、管理信息系統(tǒng)、項目等方面的經(jīng)濟性、效率和效果）（引自《審計方法與實踐——稅收審計》，印度審計署，摘自《最高審計機關(guān)國際會議文選》）。具體包括：

（1）中央和26個邦政府部門和機構(gòu)。

（2）政府性的商業(yè)機構(gòu)，如印度鐵路、印度郵政通信公司。

（3）由中央和邦政府控制的大約1200個公營企業(yè)。

（4）由中央和邦政府擁有或控制的約400個非盈利性自治機構(gòu)。

（5）4400家靠聯(lián)邦和各邦撥款的機構(gòu)和團體。

但印度人壽保險公司、印度國家銀行、印度工業(yè)發(fā)展銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和其他國有商業(yè)銀行等不屬于主計審計長公署的審計范圍。

三印度國家審計體系的特點

1.地位崇高，獨立性強

印度國家審計體制采用的是立法型審計模式，最高審計機關(guān)CAG隸屬于立法機構(gòu)，直接對立法機構(gòu)負責，薪金及其他行政費用由印度統(tǒng)一基金交付，勿需議會表決批準，對政府機構(gòu)具有很強的獨立性。印度《憲法》（1949年11月26日制憲會議通過，1979年9月25日第四十四次修憲法令最后修改）專門以一章篇幅規(guī)定了印度審計長的職責權(quán)限，明確規(guī)定：總審計署在國家經(jīng)濟生活中扮演“雙重角色”，一方面代表議會立法機關(guān)，監(jiān)督和確保行政部門收支嚴格按照法律行事，另一方面代表聯(lián)邦政府，確保地方政府開支“有法必依”。作為印度審計署最高負責人，總審計長地位十分特殊，他由總統(tǒng)直接任命，監(jiān)督公共財政，并對總統(tǒng)負責，級別和待遇與印度最高法院院長等同。如果出現(xiàn)行為不當或失職等情況，只有議會兩院以2／3票數(shù)才能罷免總審計長，程序等同于最高法院大法官和總檢察長的罷免。各邦審計長是主計審計長的代表，執(zhí)行主計審計長的命令。1971年印度還制定了《主計審計長法》，賦予審計工作廣泛而獨立的權(quán)力。正是總審計署地位獨立特殊，因此在近年來印度腐敗之風(fēng)屢禁不止的情況下，總審計署加大了對各級政府的審計力度，查起來毫不手軟，取得了顯著成效。

2.科學(xué)合理的審計準則體系

只有保證審計質(zhì)量，審計才具有可信性，審計意見和建議才會受到認真的考慮和執(zhí)行。確保審計質(zhì)量的前提是具有衡量和改進績效的標準。主計審計長公署編制了《主計審計長公署工作守則》

（ComptrollerandAuditorGeneral′sManualStandingOrders），確保了審計實務(wù)有章可循。其內(nèi)容除審計準則和審計指南外還包括審計規(guī)定和指示、審計原理和邏輯以及審計程序。印度的審計準則體系包括審計標準和審計指南兩個層次，審計標準又分為一般標準、作業(yè)標準和報告標準：（1）一般標準，主要規(guī)定審計人員任職要求和審計機關(guān)質(zhì)量保證機制。（2）作業(yè)標準，是審計機關(guān)在實施審計和對審計工作進行管理時必須遵循的基本框架。（3）報告標準，對審計報告階段的框架性規(guī)定。《審計指南》是指導(dǎo)審計人員規(guī)范有序地開展審計工作，確保審計準則得到遵守執(zhí)行的規(guī)范性文件。包括：費用支出審計，收入審計，公共部門的附屬商業(yè)機構(gòu)審計，控制制度審計，人力資源審計，電算化審計，績效審計，中央和邦政府的預(yù)算和撥款賬戶的審簽以及鐵路等重要審計領(lǐng)域的單項指南（包括鐵路審計指南、郵政電信部門審計指南、聯(lián)邦政府收入審計指南、公營商業(yè)組織的審計指南等）。

3.獨具特色的補充審計制度

補充審計，即指政府審計人員運用測試審計的方法對注冊會計師審計過的國有企業(yè)進行的補充審計或追加審計。印度實行混合經(jīng)濟發(fā)展模式，國有企業(yè)生產(chǎn)總值占國民生產(chǎn)總值的20％以上，根據(jù)1971年主計審計長法，主計審計長有權(quán)對國家控股51％以上的國有企業(yè)進行審計。印度的公營公司分為司局級企業(yè)、政府公司和法定公司（引自《公營企業(yè)的審計方法和技術(shù)》，印度審計署，摘自《最高審計機關(guān)國際會議文選》）。其中，會計師事務(wù)所或執(zhí)業(yè)會計師公司的注冊會計師根據(jù)主計審計長的指派，可對政府公司進行審計。為了對注會審計結(jié)果的正確性負責，CAG建立了獨特的審計委員會審計制度。審計委員會由政府審計師和專家組成，有重點地對注會已審的國企再進行一次補充審計。審計內(nèi)容包括：注冊會計師已審計的企業(yè)財務(wù)報表，公司會計制度，注冊會計師的審計報告及其資格等。補充審計完成后，國家審計人員把補充審計結(jié)果通知注冊會計師和被審企業(yè)，并給予兩周時間征求對補審結(jié)果的意見。CAG最后要把所有企業(yè)補充審計中發(fā)現(xiàn)的問題報送議會。

4.卓有成效的績效審計制度

印度審計的主要類型有財務(wù)審計和績效審計。財務(wù)審計是對部門和單位的財務(wù)報告進行審計并發(fā)表審計鑒證意見，主要審查有關(guān)單位的各項財務(wù)收支活動，看其是否合規(guī)、合法，并對其資產(chǎn)負債表、損益表等報表是否公允地反映其財務(wù)收支活動、財政狀況以及是否遵守了有關(guān)的會計制度等發(fā)表意見。績效審計是以項目為基礎(chǔ)，考察有關(guān)項目是否有效地使用資金并取得了預(yù)期的經(jīng)濟效益。印度自稱，印度已由過去的財務(wù)審計，發(fā)展到測試評價政府活動和公共企業(yè)事業(yè)單位的總體效益，即測試其經(jīng)濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）階段。審計委員會對國企生產(chǎn)經(jīng)營活動進行綜合檢查和評價，除年度財務(wù)審計外，每隔五年進行一次績效全面評估。其內(nèi)容包括：投資決策、工程項目實施與管理、生產(chǎn)情況、設(shè)備能力利用率、勞動生產(chǎn)率、物資管理、內(nèi)控制度和成本控制制度、價格及財務(wù)狀況等。由于印度績效審計往往能披露出政府或公共部門管理中的問題，所以受到了執(zhí)政黨、在野黨的重視，社會公眾也很關(guān)注政府和公共部門的服務(wù)質(zhì)量，給予了績效審計較高的評價；被審計的單位可以通過績效審計提高和豐富自己，使自己的工作做得更好，所以這項工作也容易得到被審計單位的認同。例如，印度節(jié)油研究協(xié)會（具有印度官方背景）為推動能源節(jié)約，確保石油產(chǎn)品高效合理使用，推動經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，該協(xié)會把對企業(yè)的“能源審計”作為協(xié)會每年工作計劃中的“重點戰(zhàn)”。2005年底，由印度節(jié)油研究協(xié)會向政府提交的2004年石油節(jié)約項目成績單中，已確認石油節(jié)約總額達到了22.7萬噸，總價值29.7億盧比（摘自2005年8月31日《人民日報》國際版《印度能源審計顯成效》）。

5.初具規(guī)模的計算機審計制度

當前世界審計辦公自動化工作，主要集中于審計計劃自動化，審計管理工作自動化，審計統(tǒng)計自動化，數(shù)據(jù)傳遞自動化，計算機編制審計表格和審計報告等方面。印度是世界第一大軟件生產(chǎn)國，越來越多的政府部門和公共企業(yè)廣泛使用電子信息處理系統(tǒng)，印度審計部門已開始對被審計單位計算機系統(tǒng)進行審計。一是電算系統(tǒng)開發(fā)審計，包括對開發(fā)計算機應(yīng)用系統(tǒng)的規(guī)范和標準的審查、對計算機應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)管理的審查、對計算機應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)成果的審查等；二是電算系統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計，即內(nèi)部控制制度是否健全、是否有效，審計人員就必須對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行審查；三是對電算系統(tǒng)程序的審查，評價控制功能是否恰當、邏輯流程是否合理、程序設(shè)計是否符合用戶的需要；四是對系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件的審查，包括紙性數(shù)據(jù)文件和磁性數(shù)據(jù)文件的審查。例如，印度特許會計師協(xié)會（InstituteofCharteredAccountantsofIndia，簡稱ICAI）理事會最近在新德里召開的會議上通過了2005版《銀行審計指南注釋草案》（DraftoftheGuidanceNoteonAuditofBanks），就包括電算化審計方面的內(nèi)容。

6.比較完善的審計報告制度

印度主計審計長公署建立了一套比較完善的審計報告制度。每年，總審計長會就聯(lián)邦政府賬目向總統(tǒng)提交財政審計報告，并由總統(tǒng)轉(zhuǎn)交議會兩院審議，此外還就各邦賬目向邦長提交財政審計報告，并由邦長轉(zhuǎn)交邦議會審議。審計報告的內(nèi)容和形式由主計審計長確定，除了提交聯(lián)邦政府的預(yù)算與決算的鑒證報告、法定公司的審計報告外，還按部門行業(yè)提交分類審計報告。分類審計報告也稱專項審計報告或?qū)ｎ}審計報告，是對某個待定的項目和內(nèi)容進行的專題審計所編寫的審計報告，如公共分配系統(tǒng)績效評估審計報告、農(nóng)村綜合發(fā)展規(guī)劃評估審計報告、掃盲績效審計報告、能源審計報告、武器裝備審計報告等。審計報告由立法機關(guān)下設(shè)的公共賬目委員會和公共企業(yè)委員會審查研究，公共賬目委員會負責審查政府直接管理的企事業(yè)單位的賬目，公共企業(yè)委員會負責獨立經(jīng)營企業(yè)的審計報告。審計報告要指出各種浪費及資金的不恰當適用，并按財政原則進行明確評論。如已發(fā)生或可能發(fā)生重大損失的事項，新的服務(wù)支出及與各種程序及先例相背離的事項等。審計人員還將編寫的重要問題備忘錄（問答表形式的）隨時提供給公共賬目委員會和公共企業(yè)委員會，以便政府對審計報告中做出的調(diào)查結(jié)果給予具體的回答，并對審計發(fā)現(xiàn)的問題采取補救措施和改正方法。

7.近乎苛刻的人事管理制度

CAG擁有一大批資深的審計工作人員，他們具備執(zhí)行審計職能的廣泛技能和豐富經(jīng)驗，能夠勝任這一工作。為了保證審計人員的素質(zhì)與能力，審計人員都是通過全國范圍的激烈的競爭考試并從不同的專業(yè)和學(xué)科中挑選出來的，如金融管理、會計學(xué)、成本計算、法律和工程學(xué)等。其附屬機構(gòu)人員的更新也要通過競爭考試來完成。一方面，實行嚴格的人員招聘制度。印度國家審計人員（輔助人員除外）都是通過招聘錄用后才安排到審計員、審計監(jiān)督員、審計總署官員等崗位。其中，審計員由大學(xué)文理工商等科畢業(yè)生通過“政府人才選拔委員會的考試”錄用；審計科長（審計會計監(jiān)督員）由審計員通過“基層審計考試”或社會招聘兩種方式產(chǎn)生；審計長和會計長從審計科長（審計會計監(jiān)督員）中選拔；印度審計會計服務(wù)局官員由“聯(lián)邦公共服務(wù)委員會的競爭考試”產(chǎn)生。另一方面，實行成熟的人員培訓(xùn)制度。在印度要想正式成為一名國家審計人員，還必須經(jīng)過為期兩年的崗前培訓(xùn)，包括四個階段：（1）四個月的行政管理培訓(xùn)，在國家行政管理學(xué)院學(xué)習(xí)基礎(chǔ)理論課（在印度，所有高級官員都要學(xué)習(xí)這些基礎(chǔ)理論課程）。（2）十四個月的專業(yè)培訓(xùn)，在印度審計會計學(xué)院進行為期一年的學(xué)習(xí)。（3）地方專業(yè)審計局、財政局、計劃委員會等單位的實習(xí)；（4）年度結(jié)業(yè)考試。實踐證明，嚴格的錄用、培訓(xùn)和晉升制度是非常有效的。它使印度政府審計人員保持著較高的素質(zhì)，確保了審計工作的高效運行。

「參考文獻

[1]印度駐華大使館網(wǎng)站

[2]OfficeoftheAccountantGeneral，Haryana網(wǎng)站aghry.nic.in/

[3]印度駐上海總領(lǐng)事館.on/ch/index.htm

篇5

（一）領(lǐng)導(dǎo)對審計工作不夠重視

在國有企業(yè)的經(jīng)營管理當中，企業(yè)內(nèi)部的審計工作不能發(fā)揮其有效的只能，往往都是針對某特定事件。而審計報告也是針對特定的經(jīng)營項目，導(dǎo)致報告不具備預(yù)見性以及防范性，而領(lǐng)導(dǎo)層無法得到有效的相關(guān)信息。內(nèi)部審計的工作對企業(yè)的發(fā)展沒有做出多大的貢獻，讓領(lǐng)導(dǎo)層覺得內(nèi)部審計可有可無，從而使得對企業(yè)的內(nèi)部審計重視度不夠，內(nèi)部審計工作就得不到有效的支持。領(lǐng)導(dǎo)的不重視，也會讓內(nèi)部審計一人的工作積極性降低，很難正確的面對自己的崗位，導(dǎo)致內(nèi)部審計的地位逐漸的降低。

（二）審計工作不具備獨立性

現(xiàn)有的國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)一般都是依附在其他部門上的，沒有相對獨立的工作部門，有的是與監(jiān)察合并，有的則是將人員設(shè)置在財會部門。另外，一些企業(yè)雖然設(shè)置了單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)，但也僅僅是與其他部門相平行。這些原因都會讓內(nèi)部審計的機構(gòu)、人員的地位得不到保障，內(nèi)部審計就會失去它的獨立性與權(quán)威性，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作質(zhì)量得不到保障，從而影響了正常開展審計工作。

（三）內(nèi)部審計包含的范圍窄

由于國有企業(yè)沒有重視內(nèi)部審計，目前企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)在通常情況下都不會對同級的財務(wù)、管理進行審計，一般都是針對下屬的各個專業(yè)公司。企業(yè)內(nèi)部的審計工作則是還是遺忘較為傳統(tǒng)的年終財務(wù)審計。內(nèi)部審計所包含的范圍狹窄，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)存在的許多問題，內(nèi)部審計機構(gòu)都不能進行有效的控制、約束。

（四）審計人員的素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計應(yīng)將檢查錯誤、防止弊端與管理的服務(wù)緊密的結(jié)合在一起。而目前一部分的國有企業(yè)都是以審計賬項基礎(chǔ)為主，主要都是為了檢查錯誤、防止弊端。審計的對象是報表、賬本以及其他相關(guān)連的資料，而審計工作一般都集中于財務(wù)的表層，再加上審計人員的企業(yè)管理知識的不足，使得對企業(yè)的經(jīng)營管理很難做出有效的分析、評價及建議，更談不上對管理中的資本、投資、成本管理以及方案定價等開展審計工作。國有企業(yè)的內(nèi)部審計人員不但需要專業(yè)性較強的業(yè)務(wù)知識，更需要全面的、廣泛性的知識。一般來說，審計人員應(yīng)懂得會計、審計相關(guān)的專業(yè)知識、企業(yè)經(jīng)營狀況管理、計算機網(wǎng)絡(luò)知識、國有企業(yè)相關(guān)行業(yè)的流程以及人際關(guān)系等。其次，良好的也只素質(zhì)，堅持公平、公正的原則也是必不可少的。現(xiàn)目前的很多審計人員大多數(shù)來至于財務(wù)人員的轉(zhuǎn)變。對相關(guān)的審計知識了解的很少。隨著現(xiàn)代社會發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)化、信息化的發(fā)展，內(nèi)部審計人員的要求也越來越高，一支具有高素質(zhì)的審計隊伍的建設(shè)是必不可少的。然而現(xiàn)在審計人員的知識、意識都相對淡薄，還不能做到與時俱進，不能夠追上時代的步伐。

（五）內(nèi)審工作浮于表面

目前的企業(yè)內(nèi)部的審計工作只滿足于審計項目完成了多少、在其間發(fā)現(xiàn)了多少的問題、有多少審計類型以及提出了多少建議等，實際上都只是一些走落場的游戲，并沒有根據(jù)實際的情況進行考察核實。

二、改進國有企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的對策分析

（一）讓國企內(nèi)部審計具有獨立性、權(quán)威性

在目前的國有企業(yè)體制下，審計部門領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)內(nèi)部占有的地位高低，往往決定了審計部門的獨立性、權(quán)威性的強弱。所以，在設(shè)置審計機構(gòu)的時候，可以采取上級的內(nèi)部審計部門直接管理下級審計機構(gòu)，并讓其與企業(yè)背部的管理權(quán)脫鉤。上級國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門直接負責下級發(fā)揮監(jiān)督職能的審計業(yè)務(wù)，發(fā)揮評價、咨詢、服務(wù)職能的業(yè)務(wù)工作向本級單位經(jīng)營管理層負責。這樣做，才能夠在監(jiān)督同級部門時，保證內(nèi)部審計的作用得到更好的發(fā)揮。同時，審計資源在這種垂直的管理模式下，也能夠得到有效的調(diào)配。

（二）建立問責制度，完善工作標準

很多審計人員對自己的工作不負責，容易犯一些審計的錯誤，如審計的漏洞、線索的遺失以及出現(xiàn)嚴重違紀的現(xiàn)象，亦或是沒能按照審計工作的責任制度履行相關(guān)規(guī)定，為了避免這些現(xiàn)象的發(fā)生，必須實行問題責任制度，以保證審計工作的高質(zhì)量運行。加強內(nèi)部審計人員的考核制度，設(shè)立獎懲機制，以提高審計人員的積極性和責任感。

（三）好的國有企業(yè)需要一支高素質(zhì)的審計隊伍

1、職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)

國有企業(yè)需要對內(nèi)部審計人員進行職業(yè)道德培訓(xùn)，以提高其職業(yè)道德和政策水平，對國家的財經(jīng)法紀和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度做到牢牢掌握，只有這樣才能對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)和經(jīng)營管理做到客觀的公平、工作，也才能作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的有效科學(xué)依據(jù)。

2、強化業(yè)務(wù)知識

作為國有企業(yè)的內(nèi)部審計人員，需要掌握會計、審計、法律、金融、管理等相關(guān)方面的知識。

3、更新觀念

現(xiàn)在是科技發(fā)展的高峰期，知識在不斷的更新，其周期也越來越短，因此對審計人員得學(xué)習(xí)培訓(xùn)是必不可少的。更新其知識，才能提高整個團隊的綜合素質(zhì)，才能適應(yīng)審計工作的需要。

（四）明確內(nèi)部審計工作的目標與發(fā)展趨向

在保證傳統(tǒng)財務(wù)審計質(zhì)量并改進各項會計管理基礎(chǔ)的前提下，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標，將審計的工作逐步轉(zhuǎn)移到內(nèi)部制度的調(diào)控以及審計經(jīng)濟效益的范疇上來，為企業(yè)的宏觀的管理而服務(wù)。為了滿足企業(yè)的發(fā)展需要，將內(nèi)部審計的只能轉(zhuǎn)不從單一的監(jiān)督轉(zhuǎn)變成監(jiān)督、管理以及服務(wù)于一體的新型模式。實行內(nèi)部審計的最根本目的在于改善國有企業(yè)的經(jīng)濟管理，以提高其經(jīng)濟效益為目標。所以，國企的內(nèi)部審計的工作重點必須趨向內(nèi)部調(diào)控以及經(jīng)濟效益。作為企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，必須對企業(yè)的經(jīng)營管理和效益做出最正確的評價，提出對企業(yè)有利的建設(shè)性意見，為了企業(yè)的最佳經(jīng)濟效益出謀劃策。將財務(wù)收支、經(jīng)濟責任以及預(yù)警等審計方式緊密的結(jié)合在一起，努力提高管理人員的誠信意識。此外，內(nèi)部的審計方法需改成事前、事中審計。如何的控制國有企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營等方面的質(zhì)量，才是企業(yè)必須解決的重要環(huán)節(jié)之一。所以，內(nèi)部的審計工作必須要將事前、事中與事后的審計緊密的結(jié)合在一起。

（五）高度重視審計結(jié)果，嚴格執(zhí)行審計決定

作為領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)重視審計決定，不能姑息，應(yīng)當定時、定期的開展審計會議，在會上通報審計工作中存在的不足之處，在聯(lián)合各部門建議和情況，落實具體的改進措施。將審計工作透明化，不定時的對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行合理的披露，也讓企業(yè)內(nèi)部的審計可以被多家企業(yè)單位借鑒。針對審計中，個別情況嚴重的單位，要給予審計部門一定的處罰權(quán)力。

篇6

［關(guān)鍵詞］會計本科審計課程授課課時實驗課時

在我國經(jīng)濟類高等院校中，基本都設(shè)置了會計本科專業(yè)，這些院校在培養(yǎng)會計專業(yè)人才中發(fā)揮著重要作用。會計本科專業(yè)課程設(shè)置及其課時安排的是否合理，對會計人才的培養(yǎng)產(chǎn)生著重要的影響。審計學(xué)是會計專業(yè)的軸心課程之一，從理論上講，學(xué)習(xí)審計知識也是對會計知識的鞏固和提高；從實務(wù)操作角度上講，會計工作也需要進行內(nèi)部稽核和檢查，而內(nèi)部稽核和檢查技術(shù)方法與審計技術(shù)方法有相似之處；審計工作需要會計人員的配合，因而會計人員也應(yīng)了解和掌握審計程序；會計專業(yè)的學(xué)生可以從事注冊會計師審計工作。這些都促使高校會計專業(yè)必須重視審計學(xué)的授課課時與實驗課時的安排。

一、國家對高校會計本科專業(yè)課程設(shè)置及其課時下達的文件回顧

（一）中華人民共和國國家教育部高等教育司1998年編寫“普通高校本科專業(yè)目錄和專業(yè)介紹”，規(guī)定了主要課程：管理學(xué)、微觀經(jīng)濟學(xué)、宏觀經(jīng)濟學(xué)、管理信息系統(tǒng)、統(tǒng)計學(xué)、會計學(xué)、財務(wù)管理、市場營銷、經(jīng)濟法、財務(wù)會計、成本會計、管理會計、審計學(xué)。主要實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)：包括課程實習(xí)、畢業(yè)實習(xí)，一般安排10～12周。

（二）2005年頒布了 “中國普通高等學(xué)校本科專業(yè)總覽”規(guī)定了本科專業(yè)結(jié)構(gòu)與設(shè)置，規(guī)定了主要課程與1998年編寫“普通高校本科專業(yè)目錄和專業(yè)介紹”，規(guī)定的主要課程完全一致；主要實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)規(guī)定也完全一致。

（三）2004年8月普通高校本科教學(xué)工作水平評估方案：教育部《普通高校本科教學(xué)工作水平評估方案》（試行）規(guī)定了四部分：第一部分、普通高校本科教學(xué)工作水平評估指標體系；第二部分、普通高校本科教學(xué)工作水平評估指標和等級標準；第三部分、普通高校本科教學(xué)工作水平評估結(jié)論及其標準；第四部分、普通高校本科教學(xué)工作水平評估方案有關(guān)說明。

這三個文件針對高校會計本科專業(yè)來說，都沒對審計課程授課課時及實驗課時有相應(yīng)的具體規(guī)定。

二、調(diào)查問卷及調(diào)查結(jié)果分析

2008年3月23日，作者去上海參加“全國高校第二屆計算機輔助審計教學(xué)研討會”，利用會余時間向參加會議的46個高校的專業(yè)教師64人 做了一項關(guān)于高校會計本科專業(yè)課程設(shè)置及其課時等調(diào)查，發(fā)出問卷40份，收回35份。調(diào)查問卷設(shè)計會計專業(yè)本科核心課程部分內(nèi)容主要包括會計學(xué)基礎(chǔ)、中級財務(wù)會計、高級財務(wù)會計、財務(wù)管理、管理會計、稅法、經(jīng)濟法、審計學(xué)、財務(wù)審計、經(jīng)濟效益審計、其它等。針對審計學(xué)這門課來說，有的學(xué)校沒有開設(shè)，有的學(xué)校授課課時及實驗課時安排各一。調(diào)查結(jié)果及其分析如下：

（一）態(tài)度問題分析

對開設(shè)審計課程的會計本專科專業(yè)高校教師當面發(fā)出試卷40份，當面收回35份，回復(fù)率為87.5%，其中兩所學(xué)校老師的調(diào)查問卷是無效答卷。作為高校教師，7位教師沒有認真對待問卷，表現(xiàn)出不關(guān)注本專業(yè)的發(fā)展的態(tài)度，這是令人不滿意的。

（二）開設(shè)的課程分析

教育部規(guī)定（2005版）全國高校會計本科專業(yè)設(shè)置主要課程：管理學(xué)、微觀經(jīng)濟學(xué)、宏觀經(jīng)濟學(xué)、管理信息系統(tǒng)、統(tǒng)計學(xué)、會計學(xué)、財務(wù)管理、市場營銷、經(jīng)濟法、財務(wù)會計、成本會計、管理會計、審計學(xué)。

在問卷所列的課程中，24所會計本科院校均開設(shè)了審計學(xué)這門課，2所未開設(shè)，開設(shè)比例為92.3%。說明大部分高校在開設(shè)課程上貫徹落實了國家教育部的對全國高校會計本科專業(yè)設(shè)置主要課程的規(guī)定；但還有兩所沒有開設(shè)審計學(xué)課程，說明學(xué)校違反了國家教育部的規(guī)定。

（三）審計學(xué)課程授課課時與實驗課時開設(shè)情況分析

教育部規(guī)定2005版全國高校本科專業(yè)設(shè)置主要課程的主要實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)：包括課程實習(xí)、畢業(yè)實習(xí)，一般安排10～12周。調(diào)查結(jié)果表明， 24所會計本科院校中，審計學(xué)授課課時最高72學(xué)時，最低32學(xué)時，課時落差30學(xué)時；審計學(xué)實驗課時最高60學(xué)時，最低8學(xué)時，課時落差52學(xué)時，未開設(shè)實驗課時的院校展開設(shè)審計學(xué)課程的院校62.5%。

（四）審計學(xué)課程授課課時與實驗實習(xí)課時配比分析

調(diào)查結(jié)果表明，審計學(xué)課程授課課時與實驗實習(xí)課時配比落差大。

四、針對高校會計本科審計課程授課課時與實驗課時的現(xiàn)狀的建議

（一）審計學(xué)課程設(shè)置建議

會計本科專業(yè)人才培養(yǎng)目標應(yīng)是培養(yǎng)通才，培養(yǎng)能夠為企業(yè)理財，精通財務(wù)報告的專家，能夠為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營管理上、前景展望上進行預(yù)測和決策的提供有用建議的參謀，能夠擁有創(chuàng)新能力、交際能力、協(xié)同能力的萬金油。審計學(xué)課程設(shè)置應(yīng)使會計專業(yè)的學(xué)生在校四年學(xué)到得知識應(yīng)能夠為將來進入會計職業(yè)界打下扎實的基礎(chǔ)，并使他們在校的時間和金錢的付出有一個好的前景的回報。教育部對全國高校會計本科專業(yè)設(shè)置主要課程的基本知識結(jié)構(gòu)做出硬性規(guī)定，如果高校基礎(chǔ)知識結(jié)構(gòu)內(nèi)的課程不全部開設(shè)應(yīng)取消其培養(yǎng)資格，并且各高校根據(jù)市場經(jīng)濟情況的變化可以對開設(shè)擴展課程增加彈性；制定必修課和選修課的基礎(chǔ)門數(shù)。這樣既適應(yīng)了國家對會計從業(yè)資格的統(tǒng)一規(guī)范要求，同時又可以為地方培養(yǎng)特色會計人才。

（二）審計學(xué)授課課時與實驗課時的建議

高校會計本科專業(yè)在教學(xué)大綱中應(yīng)該對設(shè)置主要課程的授課課時有一個權(quán)衡，規(guī)定各門課開設(shè)授課學(xué)時和實驗學(xué)時的上下限，以避免高校制定教學(xué)大綱時過分偏重某一門課和忽略某一門課，偏重于理論教學(xué)而忽略技能訓(xùn)練，或過分偏重于技能訓(xùn)練，造成人才知識點失重，達不到國家關(guān)于會計專業(yè)學(xué)生各種能力培養(yǎng)標準，影響通才的培養(yǎng)目標，也避免重區(qū)域就業(yè)而無法通行全國的尷尬。

（三）審計學(xué)實驗實習(xí)課時與授課課時配比建議

雖然培養(yǎng)方案、教學(xué)大綱與時勢不同，不能盲從于培養(yǎng)方案和教學(xué)大綱，但在會計本科專業(yè)設(shè)置的課程授課課時與實驗課時配比上，教育部是否也應(yīng)作出一個指導(dǎo)性的文件，規(guī)定配比值的最高限和最低限的教學(xué)大綱，改變各高校實驗實習(xí)課時與授課課時配比落差大的局面，以使各高校都是在教育部的指導(dǎo)原則基礎(chǔ)上，再展現(xiàn)自己的教學(xué)特色，培養(yǎng)學(xué)生的綜合能力，培養(yǎng)通才人員，培養(yǎng)職業(yè)化的會計。

參考文獻

篇7

一、確立內(nèi)部審計的組織地位，保證內(nèi)部審計的獨立性和客觀性

我國商業(yè)銀行在其內(nèi)部及其分支機構(gòu)設(shè)置了與其他業(yè)務(wù)部門平行的內(nèi)審機構(gòu)，直接歸行內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)分管，并向其報告工作。內(nèi)審人員與被審單位的各種利益有著密切的關(guān)系，對所在單位有較多的依附。這樣的內(nèi)審機構(gòu)組織地位不高，獨立性不足，在很大程度上影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。內(nèi)審部門缺乏權(quán)威性，許多銀行在實際工作中限制審計的權(quán)限，審計部門不能參加相應(yīng)的經(jīng)營管理會議，不能審計某些敏感領(lǐng)域。要改變這種狀況，就應(yīng)該改變內(nèi)審部門的組織設(shè)置，成立獨立于各管理層級的內(nèi)審部門，將其置于總行董事會或?qū)徲嬑瘑T會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，職能上對總行董事會負責，并把內(nèi)審部門的組織地位和審計范圍都要寫入商業(yè)銀行內(nèi)部審計章程，并獲得總行董事會的批準，使內(nèi)部審計的地位和活動不受限制，保證內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。從組織地位和制度上增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，從人力資源和財務(wù)資源兩方面保障內(nèi)部審計必備需求，讓各級審計分支機構(gòu)真正獨立于駐地行和監(jiān)管行，積極探索嘗試建立內(nèi)審人員由總行集中管理、派駐分支機構(gòu)的內(nèi)部審計體系。

二、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的工作思路，從財務(wù)型審計轉(zhuǎn)向增值型審計

目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計正處于“財務(wù)型審計”階段，大多數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)部審計主要是一種以查錯防弊為重點的內(nèi)部審計，認為內(nèi)部審計作用就是監(jiān)督和評價，內(nèi)部審計部門僅僅是一個監(jiān)督部門，審計方式主要是查錯找弊，糾正違規(guī)。工作重點放在財務(wù)審計上，容易導(dǎo)致內(nèi)審部門重視了細枝末節(jié)，忽略了主要風(fēng)險。巴塞爾新資本協(xié)議（簡稱巴塞爾Ⅱ）對內(nèi)部審計提出了更高的標準，要求內(nèi)審工作應(yīng)符合新時期的經(jīng)濟特點，通過獨立、客觀的保證與咨詢活動，通過系統(tǒng)地、規(guī)范地評價銀行的治理、風(fēng)險管理與控制過程，通過為高級管理人員和董事提供有價值的經(jīng)營管理信息，間接地為銀行增加價值，發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)有作用。

巴塞爾II的規(guī)定和精神對內(nèi)部審計工作是一種新的激勵和更高要求，將內(nèi)部審計工作重點轉(zhuǎn)向改進管理效率、增加銀行利潤等建設(shè)性審計上。增值型內(nèi)部審計在工作中表現(xiàn)為商業(yè)銀行直接增加價值和間接增加價值兩種方式。內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值指通過內(nèi)部審計的保證活動使商業(yè)銀行預(yù)防和減少損失；內(nèi)部審計創(chuàng)造的間接價值指通過內(nèi)部審計的咨詢活動使信息暢通、協(xié)調(diào)管理以及優(yōu)化資源配置為商業(yè)銀行帶來價值增值。

三、強化內(nèi)部控制評價體系，為商業(yè)銀行增加價值

內(nèi)部審計本身是內(nèi)部控制的一個環(huán)節(jié)，是商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，同時它又是內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部控制的目的是降低風(fēng)險，內(nèi)部審計重在評估降低風(fēng)險措施的適當性和遵循性。通過內(nèi)部審計人員獨立的檢查和評價活動，對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進行測試評價：首先，要測試內(nèi)部控制的適當性。內(nèi)部審計人員通過收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運用流程圖法、調(diào)查表法或文字法等審計方法，對內(nèi)部控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點進行測試。通過對測試資料的分析，來評價內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理、健全，關(guān)鍵點的控制是否準確等問題。針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度上的缺陷，從而找出商業(yè)銀行內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進的意見和建議。其次，要測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的遵循性。內(nèi)部審計人員要對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行測試評價，指出制度執(zhí)行過程中存在的偏差。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的漏洞，分析其可能造成的影響，提出改進措施。最后，根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果，分析其產(chǎn)生的原因，并報告給董事會，督促有關(guān)部門落實，促使商業(yè)銀行健全內(nèi)部控制，從而幫助商業(yè)銀行預(yù)防和減少損失，為商業(yè)銀行增加價值。在其間接價值方面，內(nèi)部審計會對商業(yè)銀行內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生潛在的威懾作用，會促使他們嚴格管理，落實控制措施，從而預(yù)防風(fēng)險，減少損失。

四、加強風(fēng)險管理體系審計，為商業(yè)銀行增加價值

隨著2006年我國入世承諾期的結(jié)束，外資銀行已全面進入中國，我國商業(yè)銀行面對著來自國內(nèi)與國際市場雙重競爭壓力，要提高商業(yè)銀行的持續(xù)競爭能力，一要靠增加盈利，二要防范風(fēng)險，這里的風(fēng)險包括市場風(fēng)險、匯率風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、信貸風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和管理風(fēng)險。因此，商業(yè)銀行風(fēng)險管理模式發(fā)生了徹底“革命”，即由以前單純的信貸風(fēng)險管理模式轉(zhuǎn)向信用風(fēng)險、市場風(fēng)險與操作風(fēng)險等并舉，組織流程再造與技術(shù)手段創(chuàng)新并舉的全面風(fēng)險管理模式。隨著商業(yè)銀行風(fēng)險管理模式的變化，內(nèi)部審計的工作也轉(zhuǎn)向規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險的審計。內(nèi)部審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，判斷、分析被審單位的風(fēng)險所在及其風(fēng)險程度，把審計資源集中于高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，針對不同風(fēng)險因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計策略，加強對高風(fēng)險點的實質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計的剩余風(fēng)險降低到可接受水平。另一方面，商業(yè)銀行建立起全面的風(fēng)險預(yù)警、識別、評估與防范體系，內(nèi)部審計應(yīng)該對該體系的有效運作進行持續(xù)評估，內(nèi)部審計通過對風(fēng)險管理體系的檢查和評價，協(xié)助董事會、管理層和其他部門進行風(fēng)險管理。內(nèi)部審計具有相對的獨立性，與組織的其他部門相比，它更能從全局的角度識別和評估風(fēng)險，提出防范和化解建議，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失，從而為商業(yè)銀行增加價值。

五、通過內(nèi)部審計改善治理結(jié)構(gòu)，為商業(yè)銀行增加價值

隨著我國加入WTO，銀行業(yè)的全面開放給商業(yè)銀行帶來巨大的挑戰(zhàn)。因此，我國的商業(yè)銀行必須朝著更加規(guī)范化、國際化的方向發(fā)展，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)以提升競爭力、盈利能力和抗風(fēng)險能力。商業(yè)銀行的公司治理，通過一系列相互制約的架構(gòu)性安排，可從根本上減少內(nèi)部經(jīng)營管理風(fēng)險，從而提高商業(yè)銀行抵御外部風(fēng)險的能力。因而，公司治理應(yīng)當成為商業(yè)銀行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重點。同時，內(nèi)部審計獨有的對風(fēng)險管理的實時關(guān)注和評估，對健全公司治理至關(guān)重要，所以必須按照良好有效公司治理機制的要求，進一步改革我國銀行現(xiàn)有的內(nèi)部審計體制。健全的公司治理結(jié)構(gòu)是建立在董事會、執(zhí)行管理層、外部審計和內(nèi)部審計四個“基本主體”的協(xié)同之上。公司治理結(jié)構(gòu)的完善依賴于內(nèi)部審計。因此，內(nèi)部審計參與公司治理本身就是完善的公司治理結(jié)構(gòu)的一個內(nèi)在要求。公司治理結(jié)構(gòu)為內(nèi)部審計提供了良好的制度環(huán)境，因此，公司治理結(jié)構(gòu)的進一步完善為內(nèi)部審計工作的更好開展奠定了制度和環(huán)境基礎(chǔ)；內(nèi)部審計的監(jiān)督職能促進公司治理結(jié)構(gòu)更趨于完善，促進商業(yè)銀行利益相關(guān)者的制衡關(guān)系及責權(quán)利劃分，促進不同機構(gòu)之間建立起的激勵機制和制衡機制。使內(nèi)部審計作為公司治理的重要控制和監(jiān)督力量，真正發(fā)揮出促進和保證商業(yè)銀行加強經(jīng)營管理、實現(xiàn)經(jīng)營目標的作用。

六、不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量，為商業(yè)銀行增加價值

篇8

今天，鎮(zhèn)黨委、政府召開村級債務(wù)化解工作動員大會，主要任務(wù)是認真貫徹落實市委、市政府會議精神，研究部署全鎮(zhèn)村級債務(wù)化解工作。今天會議之前，鎮(zhèn)里召開黨委會，專題進行了研究部署，并召開部分有代表性的村支書、會計會議，廣泛征求了意見。剛才，許普銀書記就扎實推進村級債務(wù)化解工作進行了動員，講得很到位，具有操作性，我完全贊同，希望大家認真貫徹落實。在許書記講的基礎(chǔ)上，唐莊、里堡兩個村又作了很好的發(fā)言，希望能說到做到，信守諾言，并在適當時候組織現(xiàn)場出經(jīng)驗。現(xiàn)在，根據(jù)鎮(zhèn)黨委、政府研究的意見，我再強調(diào)三點要求。最后，就當前工作作一個簡要的部署。

一、統(tǒng)一思想認識，高度重視村級債務(wù)化解工作

村級債務(wù)是一個老問題，也是一個帶有共性的問題。多年來一直困擾著農(nóng)村基層組織。因此，從中央到地方，各級黨委、政府對化解村級債務(wù)工作高度重視。近年來連續(xù)4年的中央1號文件都對村級債務(wù)化解工作作出部署，明確要求全面核實清理村級債務(wù)，摸清底數(shù)，鎖定舊債，制止發(fā)生新債，分類處置，積極探索村級債務(wù)化解的有效途徑。省里前年專門對村級債務(wù)進行了核查，啟動開展了村級債務(wù)的化解工作。

市委、市政府對化解村級債務(wù)工作也是高度重視的。2002年稅費改革以后，針對村級收入大幅減少、債務(wù)不斷上升的實際，集中時間，全面開展了村級消赤減債工作，取得了較好成效，全市化解債務(wù)8000萬元，村級債務(wù)一度降低到2.56億元。但由于村級收支的硬赤字，以及退職村干部一賬算清、公益事業(yè)建設(shè)、村干部借債墊繳稅費等多種原因，村級債務(wù)出現(xiàn)了大幅度反彈，到去年底，村級債務(wù)上升到4.75億元，村平77萬元。全市負債100萬元以上的行政村有159個，50萬元~100萬元的有376個，50萬元以下的有236個，全市僅有8個村不負債。

就我們陳堡而言，全鎮(zhèn)17個村，由于多方面原因，村級債務(wù)總額達499.8萬元，村平29.4萬元，相對全市而言，雖說數(shù)額不是巨大，但是也有少數(shù)村負債總額過高，全鎮(zhèn)負債10萬元以下的3個村，10萬元以上20萬元以下的7個村，20萬元以上30萬元以下的2個村，30萬元以上的5個村，負債最多的村負債總額高達90.1萬元。多年來形成的債務(wù)，積淀了許多問題和矛盾，不僅牽涉了村干部大量精力，影響了基層組織和干部的威信，而且制約了經(jīng)濟社會的發(fā)展。因此，村級債務(wù)問題，不僅僅是個經(jīng)濟問題，而是一個重要的社會問題，更是一個十分緊迫的政治問題，我們一定要從促進農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展、加快全面建設(shè)小康進程的大局出發(fā)，充分認識到村級債務(wù)化解的嚴峻性和迫切性，切實增強債務(wù)化解工作的責任感和緊迫感，堅決克服“三種模糊認識”，牢固確立“三個堅持意識”。即：堅決克服化解債務(wù)影響發(fā)展的模糊意識，堅持把發(fā)展經(jīng)濟、壯大實力作為解決一切問題的根本途徑；堅決克服化解債務(wù)影響建設(shè)的模糊認識，堅持把控減新的不良債務(wù)作為化解工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；堅決克服化解債務(wù)影響黨群干群關(guān)系的模糊認識，堅持把充分發(fā)動群眾、依靠群眾作為化解工作的重要舉措。全鎮(zhèn)上下一定要堅定信心，攻堅克難，扎實工作，確保村級債務(wù)化解工作取得明顯成效。

二、突出工作重點，扎實推進村級債務(wù)化解工作

按照市委、市政府的要求，結(jié)合本鎮(zhèn)實際，全鎮(zhèn)村級債務(wù)化解工作的指導(dǎo)思想是，按照“鎖定舊債、控制新債、摸清底數(shù)、明確責任、分類處理、逐步化解”的原則，以深化改革、發(fā)展經(jīng)濟、強化監(jiān)督為途徑，運用經(jīng)濟、行政和法律手段，采取多種形式和辦法，積極有效地化解債務(wù)，維護農(nóng)村基層政權(quán)，促進經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。工作目標任務(wù)是，按照“摸清底數(shù)、嚴格審核、明確責任、分類處理”的總體要求，采取回收債務(wù)、盤活資產(chǎn)、增收節(jié)支、爭取政策等多種措施，積極化解債務(wù)。從今年開始，力爭用5年時間使不良債務(wù)化解工作取得階段性成效。今年要確保化解村級債務(wù)20%以上，力爭30%以上。在具體工作上，重點要抓好以下三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

1、強化管理，堅決防止新增債務(wù)。債務(wù)不斷新增，是當前村級債務(wù)化解的難題，不解決債務(wù)新增的問題，就很難走出舊債小幅下降、新債大幅增加的怪圈，債務(wù)化解工作就難以取得成效。從去年我鎮(zhèn)村級債務(wù)動態(tài)情況來分析，有村級收支不平衡造成赤字問題，有財務(wù)管理不嚴格的因素，還有一些村財務(wù)管理程序不嚴格，沒有按照相關(guān)程序進行舉債，導(dǎo)致債務(wù)增加。為進一步解決當前村級經(jīng)濟運轉(zhuǎn)存在的問題，鎮(zhèn)黨委、政府研究決定，加大村級轉(zhuǎn)移支付力度，減輕村級資金壓力，重點有五個方面：①提高村級轉(zhuǎn)移支付標準，確保五保戶供養(yǎng)水平，村級轉(zhuǎn)移支付達到省定標準；②以資代勞繼續(xù)實行一半返還，一半以獎代補新農(nóng)村建設(shè)；③從明年起水利工程水費全額收繳，全部作為村級發(fā)展以獎代補資金；④對新農(nóng)村建設(shè)、村部建設(shè)給予資金支持（公廁開工5000元，驗收2000元，垃圾箱100元/只，綠化鎮(zhèn)村各半），但必須先立項，村部建設(shè)市補多少鎮(zhèn)補多少；⑤公路拓寬部分鎮(zhèn)村各半。應(yīng)該說，隨著這些政策的落實補助到位，今年村級收入基本上能滿足支出要求。但千補萬補，違規(guī)舉債功虧一簣，千功盡棄。為此，各村一定要把防止新增債務(wù)作為化解債務(wù)工作的首要任務(wù)，在不發(fā)生新增債務(wù)的基礎(chǔ)上，逐步化解舊債。一是要強化預(yù)算管理。這是加強村級收支管理、防止新債發(fā)生的重要舉措。近年來，各村雖然每年年初都編制村級預(yù)算，但由于管理不嚴、執(zhí)行不力，往往流于形式。今后，各村要把科學(xué)編制預(yù)算，加強收支管理作為一項重要工作來抓，規(guī)范收支行為，大力控減各類非生產(chǎn)性費用，無預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支，超預(yù)算不補貼，保證村級收支平衡。二是要嚴格舉債管理。一些村不按規(guī)定程序舉債，隨意舉債，缺乏監(jiān)督和制約，導(dǎo)致債務(wù)猛增。在這里要明確的是，今后，村級除新農(nóng)村建設(shè)以及必要的公益事業(yè)建設(shè)外，其他任何事項都不允許借債，這要作為一條嚴肅的紀律。就是對有關(guān)公益性事業(yè)建設(shè)，也要堅持量力而行的原則，嚴格按照村務(wù)公開、民主管理的程序進行。對確需借債的，必須經(jīng)過理財小組、議事代表討論，向村民公布，落實還債的計劃和保證，方能舉債。三是要建章立制控制新債。為防止前清后借、新債失控，必須建章立制，嚴格執(zhí)行。重點有六個方面：①控減費用開支，保證帳面收支平衡；②不得以任何名義從銀行貸款或為企業(yè)擔保；③嚴格借（貸）款用于村級支出；④對未按程序和規(guī)定的借款，誰借款誰負責，不得入帳；⑤落實責任追究，確保新債控制；⑥財務(wù)審計，每年兩次。

2、創(chuàng)新思路，積極穩(wěn)妥化解舊債。村級債務(wù)形成的歷史較長，原因較多，債務(wù)的類別也各不相同。要堅持因村制宜，分類處理，積極穩(wěn)妥地化解債務(wù)。一是在債務(wù)的核準上，要摸清底數(shù)，鎖定舊債。這次村級債務(wù)數(shù)額以*年末債務(wù)余額為準，*年1月1日以后發(fā)生的債務(wù)就是新增債務(wù)，必須履行新增債務(wù)手續(xù)程序。各村要組織民主理財代表，對村級債務(wù)進行逐一核實，理清來龍去脈，把債務(wù)形成的時間、原因、債權(quán)人、經(jīng)手人等核查清楚，核實后的債務(wù)要進行張榜公布，接受監(jiān)督。二是在債務(wù)化解的把握上，要堅持先急后緩。要結(jié)合實際，區(qū)別輕重緩急，從農(nóng)民群眾和村干部最關(guān)心、利益最直接、矛盾問題最集中的涉農(nóng)債務(wù)入手，優(yōu)先化解基礎(chǔ)設(shè)施、公益事業(yè)等方面的債務(wù)。三是在債務(wù)化解的措施上，要實行多著并舉。借鑒經(jīng)驗，大概有“五著”：①各村一定要召開村民代表會對每一個農(nóng)戶欠款情況進行逐一核實、排隊，并與當事人見面核對，動員有經(jīng)濟實力的進行償還，確無經(jīng)濟實力的可以抵還；實在無償還能力的可以緩還，簽定還款計劃。②盤活資產(chǎn)化解。各村集體資產(chǎn)資源要充分挖掘利用，盤活的資金要優(yōu)先用于償還債務(wù)。③轉(zhuǎn)帳抵帳化解。村與單位、村與個人、個人與個人之間存在“三角債”或“多角債”的，可以理順關(guān)系，債權(quán)債務(wù)人自愿結(jié)對，雙方協(xié)商辦理抵帳手續(xù)。④核銷降息化解。凡是借款息轉(zhuǎn)本的，要進行剝離，生成的利息要堅決核銷。⑤增加收益化解。盡量減少開支，擠出資金還債。各村要對現(xiàn)有債權(quán)進行逐一核實清理，采取一村一策、一戶一策，鼓勵黨員干部、村民代表帶頭還款，充分做好思想工作，動員農(nóng)戶主動還款。要綜合采取現(xiàn)金直接還債、用債權(quán)進行抵債、約期對接還債等方法，通過債權(quán)的清收來化解債務(wù)。要加強集體資源管理、增加集體資源發(fā)包收入，通過增加收入來化解債務(wù)。同時，要調(diào)息降息止債。要對村級債務(wù)中的民間高息借款認真清理，與債權(quán)人充分協(xié)調(diào)，實行本息分離，息不轉(zhuǎn)本，降息減債，嚴禁“利滾利”。四是在債務(wù)化解的紀律上，要嚴格涉農(nóng)政策。村級債務(wù)化解，是一項政策性很強的工作，必須確保不發(fā)生涉農(nóng)事件。要充分發(fā)動群眾、依靠群眾，不能操之過急，不要有過急行為，堅決杜絕上門逼債、扒糧抬物等違紀違法行為。對確有困難的欠款農(nóng)戶，要根據(jù)其經(jīng)濟能力，經(jīng)過村民代表會議討論確定，給予減免。

3、規(guī)范運行，建立健全工作機制。村級債務(wù)化解，既是當前一項階段性的工作重點，也是一項長期性的工作任務(wù)；既要通過階段性的集中行動，使債務(wù)總額得到大幅度的下降，更要通過建立長效化解機制，推動債務(wù)化解工作制度化、經(jīng)常化，做到堅持不懈、常抓不放。一要健全完善控減新債、化解舊債、規(guī)范財務(wù)管理的工作制度。要建立村級債務(wù)管理臺帳，實行按季報告制度，及時掌握債務(wù)變化情況，有效控制債務(wù)增長。二要建立經(jīng)常性債務(wù)化解工作機制。鎮(zhèn)黨委、政府已聯(lián)合行文下發(fā)（*）53號文件《關(guān)于村級債務(wù)化解獎勵辦法》，大力實施村級債務(wù)化解工作績效考核的辦法，把債務(wù)化解列為村干部工作考核的重要內(nèi)容，與村干部的報酬掛鉤，促進債務(wù)化解工作深入開展。三是建立村級債務(wù)化解的考核獎勵機制。各村要建立相應(yīng)的考核機制，鼓勵和支持村級債務(wù)化解工作。

三、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，確保債務(wù)化解工作取得實效

1、要擺上位置，落實責任。債務(wù)化解工作是當前農(nóng)村階段性的工作重點。各村在統(tǒng)籌協(xié)調(diào)抓好各項工作推進的同時，要切實把這項工作擺上重要位置，各村支書要親自研究部署，親自協(xié)調(diào)解決重大問題。同時要分別建立專門的工作班子，落實具體責任人，專職其事抓好工作，確保順利推進。

2、要因村制宜，鼓勵創(chuàng)新。各村情況各異，基礎(chǔ)不同，推進債務(wù)化解工作，要注重創(chuàng)新工作方法、優(yōu)化工作機制。鎮(zhèn)經(jīng)管站、財政所等相關(guān)部門也要注意創(chuàng)新工作機制，充分發(fā)揮職能作用，支持和配合各村做好相關(guān)工作，保證工作有效開展。

3、要強化督查，獎懲兌現(xiàn)。市里將繼續(xù)把村級債務(wù)化解這項工作作為重點督查內(nèi)容，加大督查推進力度。今后五年，市財政將每年拿出專項資金，用于村級債務(wù)化解工作的獎勵，鎮(zhèn)黨委、政府也將按照年初制訂的全年目標考核和《村級債務(wù)化解獎勵辦法》的規(guī)定，年終對這項工作進行專項考評，獎懲兌現(xiàn)。

四、關(guān)于當前工作

1、高度重視*市平安創(chuàng)建工作迎檢；

2、繼續(xù)做好當前（殘奧會期間）工作，維護穩(wěn)定；

3、高質(zhì)量地抓好預(yù)征對象的登記核查；

4、加強農(nóng)村“十五小”企業(yè)環(huán)保；

5、新農(nóng)村建設(shè)、“四村同創(chuàng)”工作。突出“兩點”（*、*），重視“備點（*）”，圍繞進村大道、整治現(xiàn)場（景點）、循環(huán)線等“三個一”的要求，加快實施，不斷推進；

6、村部建設(shè)迎檢驗收；