財務審計匯報范文

導語：如何才能寫好一篇財務審計匯報，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）財務方面的工作

1、增強財務服務意識

**年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。

為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

2、預算管理得到穩步推進

一是細化預算內容。根據各分、子公司**年及**年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的**年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好**年全面預算工作積累了經驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予××物流公司、××運輸公司減免**年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及**年度××物流公司、××運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。

4、切實加強財務管理

根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員本文來源：公務員在線試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

5、強力整頓財經秩序

根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

6、加強資金管理的作用

為了規范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從xx年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。

（二）審計方面的工作

1、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求

（1）繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為**年目標考核的主要指標來考核。

（2）全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。

（3）加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失；通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。

2、全面迎接國家審計

為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局（公司）審計重點，我部門**年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。

3、財務的審計、監督崗位

我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。

4、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》

為了更好地履行總經理賦予的職責，加強（集團）公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。

二、存在的問題

**年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：

1、是需要加大制度建設的力度；

2、是加強對分、子公司的財務管理；

3、是財會人員的整體業務水平仍有待提高；

4、是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。

篇2

關鍵詞：經濟全球化；投融資企業；財務報表

運用融資行為來使企業壯大經濟實力以及提高市場競爭力，是投融資企業運行的主要方式。這種方式的主要作用在于可以提升企業的經濟效益，使企業經濟結構得到改善，從而優化企業經營模式。而使得這種結構得以健康發展的決定性因素就是財務管理。全球化經濟的交融和我國經濟體制的改革，會計職能發揮著越來越重要的作用，并且在未來的發展中，會計職能的性能也將發生本質改變，即從核算型過渡為管理型。破除傳統守舊的觀念，使財務會計管理順應時代潮流，更加貼合現當代的經濟發展趨勢。財務管理的核心內容是財務會計報表，同時也是投融資企業制定方針政策的主要參照物。它的重要性具體體現在，投融資企業的財務報表只有通過詳細審核，才能使企業賬目具備精確性，如此才能為企業的健康良性發展提供精確的保障依據。

一、企業運營中的財務會計報表審核工作

工作任務決定工作性質。因為財務審核是一項十分嚴謹的工作，因此其內容也十分的細密，它審核內容主要有：內容、形式、呈報數據、相關資料等。這種非常嚴謹的狀態與行業本身有關，說句玩笑話，只要關乎到錢財，大家的態度都會比較嚴肅。投融資企業本身對于每項資金的把控力度要求就甚高，因而在財務報表審核上越嚴格，企業各項環節的質量才會越高，兩者之間形成一個正比關系。企業在財務報表審核工作時難免會出現匯總和合并的重復性的現象，因此，只有科學、精準的的財務報表，才能對這些潛在現象做出很好的風險規避。眾所周知，投融資企業是一個高風險、高收益的行業，它的運營和發展全靠優良的信譽、企業形象作支撐。而財務報表審核的科學性、公開性、透明性則是贏得社會支持與信任的有力依據，只有良好的口碑才能為投融資企業帶來更多更大的收益。

二、財務會計報表審核的具體方式和內容分類

1．具體審核方式的分類

（1）財務會計報表審核工作進展的主要依托來源于企業制定的相關規章制度。沒有規矩不成方圓，若沒有制定相關的規章制度來對企業的行為進行有效的規范與監督，缺乏企業約束力，業務就不能得到有效的開展。因此，在這點上要求企業法人在經營管理的過程當中必須依照國家相關法律法規，制定適合本企業的規章制度。財務管理工作在企業框架內才能更好的發揮審核作用。

（2）投融資企業在財務報表審核時，需要層次分明，具備相應的層次性。將相關資料進行有序的整理，使人一眼明了，這樣能夠提升工作效率。具體步驟如下：一、先將各類報表及其附件資料進行細分比較；二、審核資料，檢查資料準確性；三、審核財務會計報表備份資料的準確性。

（3）投融資企業財務會計報表審核重復審查的重要性重復審查有利于查漏補缺，排查出不合理部分。這項工作主要是指員工在工作過程中對相關專業知識掌握的不牢靠或缺乏這方面知識，因而導致財務會計報表出現諸多不確定因素。加上對這種因素又沒有及時的解決，并且還將這種錯誤的方式進行了延續使用，所以在企業進行年度審核時，會出現目標與效益發生偏差的現象。因此，財務會計報表審核的重復審查對投融資企業的發展具有重要影響。

2．審核內容分類

（1）匯總式的財務會計報表。投融資企業審核的基礎是對財務會計財務匯總報表，優良的報表可以使企業在相關問題上的處理有明確的方向，這樣能夠為企業的科學決策提供數據依據，具有可控性。

（2）審核財務會計利潤報表。現階段的公司主要有幾大類，一類因承擔責任不同，所以有分有限責任公司和股份有限公司；一類因組織形式不同，分別有國有企業、民營企業、外資企業。而投融資企業大部分都為股份制有限公司，所以，企業權利的劃分是根據其性質而定的。例如，根據股東所持有的股份而分紅原則。企業的財務會計在進行利潤報表的審核時，需要考慮到對各股東權益科目的審查，在保持股東既得利益的情況下，確保審核的精確性。

（3）審核會計報表間的勾稽關系。勾稽關系是指相互間存在一種可檢查驗證的關系，與報表相對應，和會計科目本身無關。企業在一個季度或一年內的經濟經營活動中所創造出的全部利潤，應該具體匹配到企業的盈虧、現金流轉方向以及利潤劃分等方面。

三、財務會計報表中出現異常情況的審核

1．比例的突然好轉性

對于在財務會計報表中判斷比例突然好轉，一般是根據企業的標準值區間來進行衡量與劃分。通過和中間固定值的對比，確認審核中所存在的異常問題，在這樣的基礎上分析出目前的經濟情況。假如兩者之間的一個標準差值等于2時，就代表是比例突然好轉。這時就需要引起重視，分析其詳因，并且檢查它對投融資企業的正常運行是否存在阻礙。舉個例子，比方說一家公司在最近幾年的財務會計審核報表都顯示為盈利，但在這一年的極差值與較低值遠遠超出區域標準值2的范圍，這就證明這時它實際上的資金出現了問題，需要相關人員進行檢查與分析。但是在沒有引起重視的情況下，使得這家公司在資金鏈上出現了斷裂問題，而公司最終的走向也再次證明了財務報表審核時的重要性，同時也證明投融資企業對成本費用利用率、流動比率等數據進行嚴格的審查。

2．相關比例優秀程度

相關比例優秀程度過于極端劃分的主要依據是對于本行業的相關優秀值的衡量，這一觀點是基于同行的報表數據而言的。以當前的市場軌跡來看，如果投融資企業的一項指標明顯大于行業中的優秀值，且最大優秀值比（該指標值除以該行業優秀值）減去11，結果大于百分之40時，就能夠判定此指標出現了問題，若結果小于40％，則說明這個指標在正常的優秀范圍之內。例如，某企業的利潤指標同比去年增長了1％，但當其所得數據在與同行進行對比計算后，發現它的增長點實際上大于40％，這就表明該投融資企業的會計報表存在虛假問題。所以，投融資企業在考察指標時應對其成本利潤率等方面加強審核。

四、在工程核算方面的管理與應用

金融企業在工程核算方面的管理主要表現在以下四個方面，即對投融資項目的管理、對融資計劃的編寫、對工程付款的核算、對日常公用費用的管理，下面進行詳細介紹：

1．投融資項目管理上的實施應用

投融資項目管理上的實施應用主要表現在企業的投資項目上，它在項目的選擇與實施過程中，需要將財務管理的規則作為主要依據。在這里需要將一個特殊項目除外，那就是舉債資金，除此之外，其他的都需要按照財務管理規則嚴格執行。

2．融資計劃編寫的目的及重要性

有了計劃好辦事。融資計劃編寫的主要目的在于使融資工作的順利開展有理有據，有了計劃之后，一切工作的開展都會變得清晰明確。就像寫企業的年度計劃一樣，對于下一年融資工作的規劃都需要提前做好準備，而且還要將寫好的規劃交呈上級部門審閱，經過一系列的討論和修改后，再與企業管理者進行綜合分析，最終敲定來年的融資方案。在這一過程中要注意對成本的掌控，如果貸款利息過高，而利潤不顯，這時就需要通知相關領導與部門進行開會研討并進行最終的方案確定。

3．工程付款核算的概念及意義

工程付款核算實際上就是工程結算。在一項工程當中，需要的資金費用有多種多樣，比如人工成本、材料成本、以及運輸成本等。在這個過程中涉及到的部門眾多，人員結構也相當的復雜，而每一個環節所涉及到的資金流又大，在這種復雜的環境下，如果不對工程付款進行詳細的核算，就容易喪失對資金流向的把控，而且對于下一步的工程量也沒辦法給出準確的預算。因此，工程付款結算不僅僅是一個數據結果而已，它還是下一個項目的奠基者。

4．日常公用費用管理上的分類

所謂日常公用費用管理上的分類實際上就是指日常瑣碎開銷，包括租賃費、電費、水費、物管費等。在這項管理上應該采取總額控制法，對專項資金實行嚴格的控制與記錄，并制定一個合理的范圍。五、結束語通過本篇文章的描述，可以得出融資企業在資金的籌集與應用方面，財務管理帶著絕對的主導作用。同時，也是投融資企業進行目標設定的主要依據，是企業管理的重要手段。投融資企業在管理中以財務管理為核心，用以保障企業的經濟利益，從而進一步提升企業的市場競爭力。

參考文獻：

［1］付景艷．投融資企業財務會計報表審核方法及內容研究［J］．現代經濟信息，2016，（17）：216＋218．

［2］應申易．投融資企業財務會計報表審核方法和內容研究［J］．會計師，2016，（03）：21～22．

［3］李云芳．投融資企業財務會計報表審核方法、內容分析與研究［J］．財經界（學術版），2014，（22）：201．

［4］曹云麗．試析投融資企業財務會計報表審核方法和內容［J］．現代商業，2013，（06）：271～272．

［5］張萌．淺談財務會計報表審核的方法和內容［J］．現代營銷（學苑版），2011，（03）：84．

篇3

一、支部基本情況

八（1）團支部，現有學生33人，團員8人，這是一個團結、積極、健康、向上的集體。我們每個人都以“專業勇爭一，成敗永相繼，團結求創新，友愛如兄弟，文體爭上游，宏博強鍵行，尚道篤精業，奮斗創佳績”這四十個字為準則，不斷努力、共同進步。在這個集體里我們感受著兄弟姐妹般的親情，也得到了良師益友般的鼓勵。班級干部以身作則，班級成員響應號召，大家和睦相處，打造屬于我們自己的品牌。如果說團結是引領我們前行的旗幟，那么務實就是我們前進的力量。所以我們相信八（1）團支部是我們的驕傲，是先進的班級集體......

二、班集體的班風及思想道德建設

本班班主任平時注意加強學生的紀律建設和思想道德教育建設，緊抓學風建設，班團干部也配合班主任自發進行、開展了系列活動。

1、以團支部為主要陣地，通過靈活多樣的形式，在全班范圍內進行“愛國、學習、厚德、成才”的主題教育活動，認真學習《團章》，每月召開保持團員先進性教育活動，深入扎實的開展理論學習，進一步加強團員紀律和思想素質德建設。

(來源：文秘站 ）

2、堅持“三嚴一靈活”的指導方針，以活潑新穎的形式進行多層次的學習，引導團員青年樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，加強我班團員的道德建設。

3、開展“每月讀一本好書”讀書活動，在全班掀起一股讀書熱潮，同學們的文學素質和寫作水平極大的有了提高。

4、接合形勢和學校中心工作，圍繞學風和班風建設，以各種活動作為同學們提高政治思想素質的載體：如：清明節組織學生代表去烈士陵園掃墓，“批評與自我批評”等活動；加強廣大學生的理想、信念教育，以學習先進典型為切入點，組織開展學雷鋒、學成海系列活動，引導廣大學生樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。

學習形式多樣化，不拘泥于形式。在組織思想政治學習的過程中該班集體有如下特點：

（一）、系統組織，有條不紊。

（二）、廣泛發動，發揮團員、班、團干部的模范帶頭作用。首先讓廣大同學明確政治學習的重要意義，有目標，有重點，有步驟，高效率的進行學習。在此基礎上發揮團、班干部的帶頭作用，認識當代青年所肩負的歷史責任。

（三）、形式多變，力求創新，以靈活的手段進行高效的學習。

所以，一直以來，八（1）團支部沒有曠課、早退現象，沒有違紀現象，人人懂禮貌，講文明，班風良好，整體學習成績穩定。在校級等評選中獲得了許多的好評。

三、學習上：以學為本、突破自我

身為學生，我們都在恪守自己的本職，努力學習，力爭使自己達到最好。無論成功失敗，我們坦然面對，從成功中總結經驗，從失敗中吸取教訓。因此在大多數考試中我們都能取得優異的成功。而且我們堅信自己可以更上一層樓。三年來，我班每次成績都保持在年級

在各個學科競賽，獲獎人數均在年級前列。

為了樹立良好的學風，使我們在學習中有更好的目標性和計劃性，每個學期我們都會組織一次經驗的交流會，邀請我們的學習尖子給我們指點迷津。通過這一次次的經驗交流，我們每人都學到了很多，都提升了自己。

四、生活中：朝氣蓬勃，團結友愛

初中的學習生活是異常緊張的，但在學習之余，同學們還是會互相幫助的，幫助學習后進的同學，為他們將題，給予他們鼓勵，并帶動他們一起學習。我們班把后面黑板分成2個版塊，今日作業和每日一題，來提醒同學們為中考奮斗，做好今日作業及每天做一道經典題來提升自己。

為了能使同學們能夠在緊張的學習中得到放松并且充分的融入集體，我們班自成立以來組織了多次班集體活動，我們班團組織帶領全體團員進行了學雷鋒活動，為我校老師創造良好的生活環境。

五、工作中：樹立典范，穩中求進

在這兩年的評比中，我班多次被評為校級先進班級，多人獲得校級三好學生，校級優秀團員，校級優秀學生干部。當然，在我們班，團員和班干部不僅在學習中力求上進，而且在生活中團結友愛，深受歡迎。他們在我們的學習中起到了模范帶頭作用。對于班級中一些學習比較落后的同學，也分別進行了了解并進作了學習上的動員。

六 、今后努力的方向

盡管取得了一定的成績，但是八（1）也存在著一定的問題和不足，需要進一步改進和提高。

（一）部分同學學習還不夠刻苦，學習的勤奮性、自覺性不夠，學習的潛力還沒有充分發揮，對這部分同學應當進一步嚴格要求和鼓勵。

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【關鍵詞】高校 資金安全 財務管理 創新

一、科學編制財務計劃

資金管理工作在開展之前，應充分考慮該工作的重要性、復雜性、時效性及可行性。財務計劃管理實行統一領導，分級負責制，保障財務工作科學、有序和高效運行。在編制財務計劃時，須明確具體財務目標，合理選擇財務重點，注重提高財務成果的質量和水平。有效利用財務資源，發揮財務監督作用。在規劃資金管理工作的規模、性質和時間時，應準確把握財務對象的業務性質及其財務運作的信息，選取適當的專業人員，統籌協調，合理安排財務任務。財務計劃應具有指導性，明確列出法律依據、確定財務目標、制定對財務目標有重要影響的財務步驟和方法、明確財務的意義水平以及評估財務所具有的風險水平。另外，所指定的財務計劃還應當緊密結合設計工作的目標來規范工作的具體范圍、相關內容、合理安排工作起止時間、妥善組織財務小組成員及恰當分工。財務標準必須客觀，以現行法律作為基礎，并參考可比性的績效指標及國際專業標準、財務對象的業務特性及管理模式等各類元素。

資金管理工作由高校財務主管部門負責編制，報財務領導批準，并下達到具體承擔財務任務的高校財務小組實施。在實施過程中，遇到重大事實，包括財務范圍受到限制及人員變化等，除特殊緊急情況外，須先經財務部門批準，才可調整財務計劃，并須記錄具體情況。財務部門管理者須審核財務目標的制定是否恰當。會計師或財務小組負責人除須審核財務目標的可行性、財務范圍和重點外，還須審核財務內容的適當性、財務步驟和方法的可操作性、重要性水平確定和財務風險評估，以及時間安排的合理性、財務工作分工的合適性。設計小組的工作人員在財務前必須對相關財務信息進行真實性與完備性的檢驗，并承擔相應責任。

二、合理用好財務數據

高校財務人員應當按照財務實施方案來對各項的財務要點進行確定，并且在實施財務的過程中有目的性的來對各項要點與數據加以收集這些形式包括文字資料、實物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、財務記錄等多種形式。所收集到的財務數據需要滿足下列三個特性，也即非主觀性、相關性及合規性。在進行財務工作時，財務小組有權獲得財務對象的合作，而財務對象須遵守向財務小組提供其執行職務所需的信息、文件及其他資料的義務。

財務工作人員對于資料的收集，需要關注那些能夠對財務各項事務加以證明的原始數據、財務檔案等。如果在獲取資料過程中，對于原始數據的獲取具有相當的難度，財務人員也可以將相關的文字筆錄、資料的復印件等作為財務工作的數據資料。在收集實物數據資料的過程中，應當在相應的地方將所收集資料的所有者、數量及存放相關環節的內容進行詳細記錄，而對于所收集到的音頻或視頻等電子化的財務資料，應當對于這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運行環境進行有效的記錄。在條件允許的前提下，財務人員也可將各種電子類資料進行實物資料的轉換。

如果遇到對財務目標的實現具有重大影響力的財務要項，在現有的財務步驟與方式均難以有效實施這些要項，或者在實施之后很難獲得完備的財務資料的情況下，財務人員可以采用追加或者其他財務方法來進行處理。財務工作人員需要對各種財務資料進行綜合性的分析與鑒別，從而確定相應的財務要項能否給予所作出的財務結論以強有力的支持。而這一過程中，財務小組的主管人員也需要對財務人員的作業程序、財務數據的收集于應用等工作進行有效的管控。財務小組負責人若發現財務人員未完成或不適當使用財務工作步驟和方法，導致收集的財務數據不符合要求的，應當嚴格要求財務工作人員進行行為糾正，并進一步加強數據獲取工作。在進行財務的過程中，財務工作人員還應當采取有效措施，以保障所使用的財務數據具有較高的完備性，杜絕對各項財務資料進行藏匿與毀壞的行為發生。

三、強化內部財務審計

為有效貫徹財務審計質量監控，確保財務審計工作按既定程序有效完成，高校財務部門除了嚴格執行項目管理程序，更應建立了獨立的內部財務審計小組，對財務審計工作進行內部財務審計。內部財務審計小組必須保持其組織上和業務上的獨立性，客觀公正地進行財務審計，加強財務審計質量的監控。內部財務審計小組在資金管理工作完成后，審查財務審計風險管理、項目管理、財務審計工作及工作底稿，以報告形式進行總結、評價，并向財務審計長匯報。在完成財務審計報告后，內部財務審計小組通過檢查財務審計檔案的方式進行內部財務審計，對財務審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關檔案、資料等證明材料，包括：設立及執行財務審計程序的情況；執行各項財務審計準則的情況；執行監督及復核工作的情況；工作底稿與財務審計數據的客觀性、相關性、充分性和合法性；其他有關財務審計質量的事項。

內部財務審計工作可采用三種方式：由財務審計小組與受差者磋商以決定何時及如何執行財務審計人員提出的建議；受查者自行決定采取行動；財務審計人員于財務審計工作完成后過一段時間之后，再回過頭來檢視受查者是否已采取改正行動，或管理階層和董事會愿意擔負不采取改正行動的責任。有些財務審計人員主張追蹤工作應由高校管理小組來執行。因為若由財務審計人員直接追蹤，則近于參與決策，對受查者在執行建議時，也會造成不當的壓力。決定適當的追蹤程序時，應考慮的因素包括：財務審計報告發現的重大性；改正報導的情況所需努力及成本的程度；萬一改正行動失敗時可能發生的風險；改正行動的復雜性；所涉及的期間。

參考文獻

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（一）經濟責任審計的主要內容

1.財務收支狀況真實性審計。根據國家統一財務會計制度、會計準則及相關法律法規，通過必要的審計程序，了解企業負責人任職期間企業的財務收支管理是否符合國家有關法律法規的規定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業會計核算的合理性，檢查企業經營管理存在的有關問題。

2.任職期間資產質量的審計。國有企業普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產質量狀況，查實企業的會計信息是否真實地反映了企業資產的實際質量狀況。重點審計企業負責人任職期間資產質量變動情況，特別是任職期間新產生的不良資產情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產總額及任期內新增不良資產情況，分析企業任期內資產質量變動的原因和任期內不良資產責任劃分。對于企業在清產核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業暫不處理的損失外），一般視同為清產核資后企業負責人任期不良資產損失。

3.任職期間經營成果審計。經營成果是經濟責任審計的重要內容，經營成果不實在國有企業中非常普遍。因此，要在財務收支審計與資產質量審計的基礎上，審計企業任期內的經營成果的真實性與完整性，同時審核確認企業負責人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業務收入、主營業務成本、期間費用、管理費用等財務定量評價指標。如果企業存在經營成果不實問題，應當根據審計結果對企業相關的會計數據進行調整，并做出調整后新的會計報表，確認任期企業實際業績利潤，企業任期實際業績利潤＝經過審計調整核實后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產（扣除因客觀因素新增不良資產）。

4.任職期間企業重大經營活動和經營決策審計。應重點關注企業的重大經營活動和經營決策過程是否合法合規，以及所產生的結果等。這是新的經濟責任審計強調的重點之一，注重對企業的績效審計。

5.任職期間企業經營合法合規性審計。主要審計企業負責人任職期間的有關經營、管理等行為是否符合國家有關法律法規的規定，如有無公款私存，坐收坐支，私設“小金庫”，資金賬外循環；是否存在違規越權炒作股票、期貨等高風險金融品種；違規對外拆借、出借賬戶；違規對外出借資金等。

（二）經濟責任審計業務報告

經濟責任審計需要三個正式報告，即中介機構（企業）出具的財務審計報告、評價工作組出具的績效評價報告和審計工作組出具的經濟責任審計報告，財務審計報告和績效評價報告為經濟責任審計的階段性報告，經濟責任審計報告為最終結論性審計報告。

1.財務審計報告。財務審計報告的內容一般包括：

（1）審計任務的說明，即執行審計的依據、被審計企業名稱、被審計企業負責人姓名、審計范圍、內容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審要事項，以及對被審計企業及負責人配合與協助情況的評價等。

（2）被審計負責人及企業基本情況：企業的經濟性質、管理體制、業務范圍及經營規模、財務隸屬關系或資產監管關系、核算管理體制、財務收支狀況等；被審計企業負責人姓名、職務、任職時間等基本內容。

（3）被審計企業的基本財務狀況。主要包括：審計前后企業基本財務數據的變化及原因，任期內各年企業的財務狀況、資產質量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因等。

（4）企業負責人的主要業績。企業負責人在任職期間，在發展戰略規劃、改革改組改制、生產經營成果、內部控制機制，以及提高企業市場競爭力和持續發展能力方面等成績。

（5）截至任期末，審計發現企業存在的主要問題。包括企業的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發現的主要問題要進行分類整理，并明確發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

（6）審計建議。對審計發現的有關問題，審計組應當在職權范圍內提出審計處理意見和審計建議。

（7）需要在審財務計報告中反映的其他情況。

2.績效評價報告。績效評價組結合前期了解掌握的企業有關情況，利用財務審計組審定的企業財務數據對企業實施績效評價后形成的關于企業財務績效狀況的階段性工作報告。績效評價報告是企業經濟責任審計項目組內部的分析報告，依據《國有資本金效績評價規則》及《企業績效評價操作實施細則》和財政部的當年行業標準值、優秀值，重點明確企業負責人任職期間，企業在財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況、發展能力等四個方面財務指標和評價得分的變化情況，并對照行業評價標準值說明變化的主要原因，得出企業在該任期的財務評價結論。此外，還需要聘請社會專家，專門召開專家民主評議會，對企業負責人任期內的企業發展戰略規劃、經營決策機制、內部風險控制、人力資源建設等方面的分析評議，并形成專家咨詢評議報告。

3.經濟責任審計報告。在財務審計報告、績效評價報告的基礎上，撰寫最終的經濟責任審計報告。主要內容包括：

（1）基本情況。企業及企業負責人的基本情況。

（2）財務績效分析。主要包括：審計后企業基本財務數據的變化及原因、企業在任期內的基本財務狀況等。

（3）企業負責人的主要業績，如在明確企業戰略目標及發展方向方面、改革改制方面、基礎管理方面、市場開拓方面、保值增值方面等所做的工作。

（4）任期企業存在的主要問題。將審計出的問題進行歸納總結，并按照問題的重要性，分問題排列。

（5）審計結論。根據審計中發現的問題與業績，結合企業的發展戰略，運用定量評價和定性評價相結合的方法，對被審計負責人任職期間的業績與責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經濟責任。經濟責任審計報告中涉及的相關內容應在財務審計報告和績效評價報告中有證據支撐，需觀點明確、內容清晰，業績要講透，問題要講準，責任要講清。

二、經濟責任審計與常規財務審計的區別

經濟責任審計相對于以會計報表為對象的常規財務審計而言，可以歸為專項審計范疇，與常規財務審計相比，存在以下一些區別：

1.目標不同。常規財務審計是對會計報表編制的公允性、合規性進行審計，關注被審計單位會計報表所反映企業財務狀況、經營成果的真實性。經濟責任審計則依據國家規定的程序、方法和要求，對企業負責人任職期間所在企業資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家有關法律法規情況進行的監督和評價，強調關注事件的成因、效果和責任問題。

2.內容不同。常規財務審計內容為會計報表及與其有關的資料，是一種數據公允性的審計。而經濟責任審計內容更廣泛，包括財務基礎審計、企業績效評價和經濟責任評價，其中每一項都規定了具體的工作內容和要求，會計師事務所不僅要出具財務審計報告，企業績效評價和經濟責任評價也需要會計師事務所協助完成。

3.審計范圍不同。在審計主體范圍上，常規財務審計一般將被審計單位全部納入審計范圍，根據重要性可以采取審計或審閱方式。而經濟責任審計中，財務審計范圍應遵循重要性原則并充分考慮審計風險，一般納入經濟責任審計的資產量應不低于被審計企業資產總額的70％，納入審計范圍的子企業戶數應不低于企業總戶數的50％。同時又有特殊規定，對資產或效益占有重要位置的子企業、由企業負責人兼職的子企業、任期內發生合并、分立、重組、改制等產權變動的子企業、任期內未經審計或財務負責人更換頻繁的子企業務類金融子企業及內部資金結算中心等，均要求納入經濟責任審計范圍。而且在時間范圍上，經濟責任審計一般會是若干年，長于常規財務審計。

4.審計程序不同。常規財務審計執行《中國注冊會計師執業準則》。經濟責任審計除常規程序外，委托人還規定了專門程序，如審計進點見面會規定了參加的人員及見面會內容，企業前后任負責人必須到場，這在常規審計中是沒有的程序。又如審前調查，時間長、要求高，此外審計過程中的問卷調查、訪談等程序，也都有嚴格的規定。

5.審計方法不同。常規財務審計主要圍繞復核被審計單位的會計報表而采取檢查、函證、盤點、分析性復核等方法。經濟責任審計則需要賬內審計與賬外審計相結合，充分利用中介機構審計報告、企業內部審計資料、上級及外部檢查結果等，避免重復審計，強調查明原因、分清責任、理清問題、取得證據。審計過程中，需要采取一些特殊的審計方法，如設立意見箱，收集群眾意見；向有關單位、個人調查，充分聽取企業董事會、監事會、紀檢監察、工會和職工反映的情況和意見。對于實施訪談工作，《中央企業經濟責任審計訪談工作規范》也明確了訪談范圍、內容、方式等。

6.重點不同。常規財務審訓是一種對會計報表進行全面審計。經濟責任審計則需要突出重點，對重點環節、重點事項、重點問題進行充分關注。如因對外擔保而承擔連帶責任事項，若賬務處理上已經將損失計入了營業外支出或預計負債，審計結果可以不需要對此發表保留意見，但經濟責任審計需要查明深層次原因，是否經過了一定的程序、責任的歸屬、內部控制是否存在缺陷等。

7.工作結果不同。常規財務審計報告是一種標準、簡式審計報告，若被審計單位對審計提出的調整事項進行了調整，則在審計報告中不需再反映。經濟責任審計報告是一種長式、詳式審計報告，對前任負責人在任期內的工作情況需要在審計報告中體現，并根據任期內的工作情況對負責人進行評價。在會計報表編制上，由于經濟責任審計一般涉及到多期，尤其是執行新會計制度和清產核資，財務報表編制相當復雜，如清產核資損失如何還原、報表編制基礎、合并范圍發生變化等問題，《中央企業經濟責任審計有關問題解答》（國資委評價函[2005]209號）對經濟責任審計會計報表編制進行了規范。

8.要求不同。經濟責任審計與常規財務審計相比，由于要對企業負責人進行全面的評價，涉及的審計工作包括財務與非財務信息，對參審人員的素質要求很高。

三、中介機構在經濟責任審計中的一些問題

國資委對中介機構的執業資質作出了相應規定，要求中介機構資質條件應與企業規模相適應、具備較完善的審計執業質量控制制度、擁有經濟責任審計工作經驗的專業人員、三年內未承擔同一企業年度財務決算審計業務、近三年未有違法違規不良記錄等。從目前中介機構在經濟責任審計中出現的問題看，下列方面容易出現偏差：

1.服務對象存在偏差。經濟責任審計經常會遇到企業利益與國家利益的沖突，中介機構在處理沖突時往往按以前常規審計一樣，站在企業利益角度考慮問題。實際上，由于中介機構是受國資委委托，所以應站在國資委的立場開展審計工作。

2.審計目標不明確。有的中介機構沒有充分認識到經濟責任審計與一般財務審計的區別，對經濟責任審計的目標、范圍不明確，導致審計難度較大，工作缺乏條理性。

3.審計重點存在偏差。在審計過程中，有的中介機構在財務核算和會計差錯的糾正上花費了大量的時間，實際上這僅僅是經濟責任審計的部分內容，對經濟責任審計而言并非很重要。因為企業負責人任職期間工作遠不僅僅是會計核算與財務管理，財務管理與會計核算差最多說明企業負責人對會計工作不重視而已。又如，委托理財從會計處理上檢查核算正確，但審計時更要深層次挖掘對該類高風險投資的決策程序是否符合規定、為何要進行投資等，這不僅僅是一個會計問題，更是一個負責人任期內重大經營活動及決策問題，需要在審計時進行關注并收集證據。

4.審計方法上存在問題。部分中介機構完全采取常規審計的方法來開展經濟責任審計，沒有考慮到經濟責任審計的特殊性，如需要更多的調查、訪談等特殊方法。

5.審計人員素質不能適應經濟責任審計的需要。發現問題是經濟責任審計最重要的目的，而發現問題需要具有經驗的審計人員。但有的中介機構審計人員尚不能完全適應工作需要。

6.沒有與國資委進行充分地匯報溝通，使工作結果與要求存在很大差距。由于有的中介機構工作重點存在偏差，其工作結果必然和委托方的要求有差距。在進行實施階段審計時，由于把大量時間花在了會計報表的核對上，審計工作基本結束時向企業、國資委報送征求意見材料時，反映的問題主要是會計核算、財務管理上的事情，發現不符合經濟責任審計的要求，但這時工作時間已經過去了，造成十分被動的局面。

7.不注意工作程序及取證。在審計過程中，有的企業存在提供資料不及時、不全面，中介機構在沒有充分證據的情況下予以確認，不符合審計工作要求。對重要事項，必須獲取充分的證據，還需要向委托方進行專門匯報。

8.不重視審計工作方案的制定。在審前調查階段，有的中介機構進行了深入細致的認真調查，調查結束后制定的審計工作方案重點突出，符合企業實際情況。但有較多中介機構在審前調查階段，在工作方法及重視程度上存在問題，并未實際進行調查，只是將有關材料拼湊、粘貼，按照常規審計思路制定審計工作方案，流于形式。

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客票收入：萬元，包車收入：95040元，退票收入：元,行包收入：18498元，保險票收入：6735元，承包金:19200元，其他收入(安全卡、服務費、缺班)：79934元。本月實現營業收入308308元,營業成本：元,稅金：元，實現利潤：元。

二、本月所作的工作：

首先，進一步改進自身的工作方法，利用各種有效手段，充分調動科員的工作積極性，不斷提高她們的綜合素質，培養個人主動服務的意識和團隊合作的精神，進而提高我們財務科整體素質和工作水準。

其次，順利通過了總公司的財務審計。這是西站建站以來首次接受總公司法紀處的審計，由于是新建單位，往來業務不多，但是在財務管理上一貫是嚴格要求，能夠做到賬務清晰有序，基礎資料完整美觀，各類報表數字精確，受到了總公司領導的一致好評，順利地通過了本年度的審計工作。

第三，組織科室成員座談，認真學習了總公司下發的《關于七公司原財務科長李保真等人嚴重違反財務管理規定的通報》，身為財務人員，我們更要引以為戒，警鐘長鳴，在工作中嚴以律已，廉潔自律。會計工作繁瑣紛雜，每天與數字打交道，容不得半點馬虎，細致耐心是基本要求，一絲不茍是前提條件，只有認真履行崗位職責，才能在工作中發現問題，為領導的決策提供科學、準確的依據。

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一、經濟效益審計的概念及其特點

經濟效益審計是指，根據我國現行的相關法律、法規及一定的標準，審計機構或審計人員利用現代技術，采取系統、規范的措施，對被審計單位的經濟活動的經濟性、效率性、效果性進行審計確認、評估等，并進一步做出合理、合法、科學的評價，提出改進的審計建議，以期提高經濟效益，實現資源合理配置，加強管理控制，促進企業發展的一種獨立性的經濟監督活動。

經濟效益審計作為一種新型的獨立審計類型與傳統內部審計相比具有以下特點：第一，檢查問題的同時，更加注重的是問題研究，探求究竟，找到解決問題的方法；第二，關注現狀的同時，更加注重對于應該達到的目標與效果的研究；第三，關注結果的同時，更加注重對產生結果的根源進行剖析；第四，注重對信息的積累與備檔，不斷健全內部控制體系。

二、經濟效益審計的各個階段

經濟效益審計的具體操作過程主要要經歷四個階段，分別是：準備階段、實施階段、匯報階段、后續階段。具體分析如下：

第一，準備階段。該階段的主要工作內容就是進行審前準備，如審前調研、評價標準的選擇，審計項目、審計方法及審計范圍的確定，審計時間表和審計計劃及具體實施方案的編制等等。

第二，實施階段。該階段是經濟效益審計的重要階段。主要進行內部控制測試和實質性測試，具體而言就是要對有關資料和證據進行收集，如傳統財務收支審計的資料和證據，企業資源配置和經營管理等各方面的資料和證據。然后，對被審計項目的經濟性、效率性、效果性進行確認、分析及評價，并尋根究底，總結結論，從而進一步提出措施及建議。

第三，匯報階段。該階段主要是在各種相關的法律法規及科學分析與評價方法的基礎上，對實施階段所收集得來的有關資料和證據進行“加工處理”，編制出具有建設性、全局性及局部性和針對性的專業審計報告，進行匯報。

第四，后續階段。用通俗的言語來講所謂的后續階段即是經濟效益審計的“售后服務”。該階段主要就是跟蹤檢查審計報告的落實情況，督促被審計單位及時糾正，評估被審計單位改進措施好壞等。如果實現效果不理想，則可以進行進一步的深入調查分析，并編制后續的審計報告。

三、我國內部審計向經濟效益審計發展的必然性

（一）經濟效益審計受到普遍認同與重視

目前，經濟效益審計的應用越來越廣泛，它的重要性也在逐步凸顯，在社會各界不斷得到普遍認同與追捧。內部審計的基本職能是經濟監督，審計能夠提高企業經濟效益，并且通過成功案例的示范效應，會進一步引起領導的注意與重視。而到那時，效益審計將成為企業的內在要求。另外，隨著我國經濟從粗放型向集約型發展轉變，也將對效益審計的重視地位十分有利，并且其內涵的潛力以及所能發揮的作用均有利于其的發展與壯大。

（二）經濟效益審計逐步成為內部審計的主要任務

隨著我國不斷健全的市場經濟的各項法律制度及進一步完善企業內部控制體系，經濟效益審計的重要性將逐步替代傳統的財務審計在內部審計中的重要性，在內部審計中處于主導地位，成為內部審計的重要任務。

（三）經濟效益審計的發展潛力無限

經濟效益審計不僅是國家審計的一項重要目標，更加是內部審計的主要目標和日常工作的內容。經濟效益審計產生于20世紀中期，是一門十分年輕的審計分支科學，在不斷探索與前進中，經濟效益審計的發展潛力一片光明。

四、內部審計向經濟效益審計發展的有效措施

要想成功的實現內部審計向經濟效益審計的發展，主要可以采取以下措施：

（一）認清當前局勢，轉變思想觀念，明確經濟效益審計理念

審計人員要明確審計的理念，認清局勢，把工作重點轉移到對管理制度和行為的關注上，積極參與到企業的經濟活動中，為提高企業的經濟效益服務。

（二）培養內部審計人員的綜合素質及工作的責任感

要注重對內部審計人員的素質及責任感的培養。要從學習、工作和職業道德各方面提高內部審計人員的能力，為內部審計打好基礎，從而做好審計工作。

（三）逐步完善經濟效益審計的相關法律法規

我國堅持依法辦事，其中，“有法可依”是依法辦事的前提。在經濟效益審計中，有法可依同樣重要。只有完善經濟效益審計的相關法律法規，才能確保審計活動順利進行。

（四）重視經濟效益審計成果的提煉與儲存

經濟效益審計取得的成果得來不易，審計人員應根據審計中發現的問題，督促被審單位整改，采取回訪的方式，切實解決審計中存在的問題，真正發揮其應有的作用。

五、結語

隨著我國市場經濟的不斷發展以及現代企業制度的不斷完善，外部制約機制不斷得到加強，內部管理水平也有了明顯的提高，會計電算化得到進一步的普及，內部審計也被賦予了新的內容，與時俱進的在探索中不斷發展完善。經濟效益審計憑借其優異的特色理所當然的成為了內部審計值得關注的發展趨勢，得到廣泛應用，成為內部審計發展的新趨勢。

參考文獻：

[1]閆照志.論企業經濟效益審計及其發展.財務會計.2010(07):167-169.

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內部審計是一項集經營業績審計、財務會計審計、風險管理審計于一體的綜合審計。但我國大部分企業的內部審計工作仍以財務審計為主，而有關經營業績與風險管理的審計則較少涉及。這與發達國家內部審計的發展趨勢是不相符合的。以美國為例，企業經營業績與風險管理審計占據內部審計時間的大部分，而財務審計所耗時間則不足20%。而且，一些管理者錯誤地把內部審計視為財務管理的一個分支，致使審計與財務兩者間職責不清，審計公正性大受影響。另外，時代在發展，企業經營環境在變化，內部審計的側重點也應有新的調整。如果僅將內部審計工作置于財務會計領域，不能擴展內部審計的“輻射范圍”，那么內部審計的功能難以充分發揮，無法助推企業價值增值與整體管理目標的實現。

我國企業內部審計仍然以賬目基礎審計方法為主，幾乎不考慮審計風險控制因素，沒有將統計抽樣技術很好地運用到實踐中，也缺乏審計工作經驗交流機制。更為主要的是，在會計電算化的背景下企業內部審計還停留在手工審計的階段。審計人員利用個人經驗與職業判斷對企業賬冊、會計憑證的內容進行抽樣審核，沒有深入了解經濟活動并在生產經營環節發現深層問題。同時也有一些審計人員不能熟練掌握計算機技術，較少運用計算機輔助審計軟件，致使內部審計工作效率低下，準確性差，嚴重制約著內部審計作用的有效發揮。另外，有的審計人員出于簡化流程考慮，有可能會選擇舍棄一部分自認為對審計結果影響不大的程序，反而使審計結果與實際相背離，從而影響企業管理者決策的正確性。

人員素質能力與內部審計效果是一種正相關的關系。一般而言，人員素質越高，內部審計的效果也就越好。然而，審計人員知識結構單一、整體素質偏低的問題已阻礙了內部審計工作進一步向縱深發展。就人員配備而言，當前許多企業的審計人員是從財務系統中挑選出來的，僅熟悉財務管理，對經營審計、風險審計、法律法規、計算機操作等方面的知識則相對欠缺，難以契合審計人才復合化、高素質化的要求，無法承擔起監督企業管理、服務企業發展的責任。同時，現階段企業內部審計隊伍無論在年齡結構、文化層次上，還是在專業資質、職業素養上都不具備較強的勝任力，使其對審計政策不能正確領會、對審計活動不能從容應對。再加上管理者對內部審計的重視程度不夠，也限制了對優秀審計人才的吸引力，從而無法把先進技術運用到審計工作中，極大地制約了審計職能的履行。

新《會計法》明確提出：建立專門的監督機構來管控企業內部審計工作。監督機構的職能應定位于把內外部審計有機結合起來，最大程度地發揮內部審計的功能。但目前國內缺乏強有力的監督機制，直接影響了企業內部審計的效果，主要體現為企業內外部審計沒有形成明確的分工，管理水平滯后制約著企業內部無縫隙溝通。同時，不合理的外部監督機制難以對企業審計工作形成有效的約束力，致使內部審計形同虛設，難以達到預期目標。

對于企業而言，內部審計質量與其成長發展是密切相關的。針對上述問題，有必要采取相應對策，切實提高企業內部審計的質量。

（一）組建結構合理的審計機構，增強內部審計的獨立性。合理的組織結構有助于增強內部審計獨立性，使之真正服務企業發展。根據國家內部審計工作的有關規定，內部審計機構應由該組織負責人直接領導，并接受審計機關的指導與監督。因此，在借鑒國外實踐經驗基礎上，企業要加快改變內部審計機構與其他部門平行設置的結構，在最高決策機構下設獨立的審計部門，對其負責并定期匯報工作，以增強內部審計的權威性，也防止與其他部門合署辦公而造成工作掣肘。審計人員由最高決策機構聘任，堅持專人專職，依據經營活動與內部審計的關系以及專業能力水平來選人用人，避免審計人員兼職工作、任務繁重而影響內部審計質量。同時，要進一步規范崗位責任制，明確審計人員的責任，確保內部審計工作目標與其權責有機統一。唯此，才能使內部審計工作有效果、質量有保證。

（二）拓展審計范圍，發揮內部審計的效能。企業要繼續加大對財務審計的力度，通過對資產、負債的全面審查，核實資產負債與損益的真實性，保證財務活動合法有序運行。以實現企業增效增值為目標的內部審計除了財務會計之外，應涵蓋經營管理、市場營銷、工程建設、信息安全以及風險投資各個方面，突破以往財務收支為主的框架，轉而向經營效益審計、風險管理審計、資源配置審計方向邁進，更加注重審查經濟活動的有效性，分析經濟效益的影響因素與提高途徑，既可為企業管理者出謀劃策、當好助手，又能防范基于信息不對稱而引發的“逆向選擇”與“道德失范”。在其中，審計人員要認真部署，將內部審計工作貫穿于企業各項經營事務的始終，并實現內部審計關口前移，由“事后審計”轉向“事前審計”。其職責也不僅僅是發現企業財務問題，更要善于就相關問題提出可行性的建議，不但要追蹤監督所在企業員工對政策程序、法律規章的遵守情況，評價管理者履行經濟責任的表現，還要檢查企業是否優化資源配置、實現效益最大化，關注企業持續經營能力是否有質的提升。

（三）改進技術方法，實現內部審計的科學化。實現審計技術與手段的創新是信息化時代的內部審計必然趨勢。在具體做法上，企業有條件、有步驟地在內部構建起現代化的審計信息平臺，利用計算機技術對財務帳目、經營管理、工程規劃等方面進行聯網審計與問題分析，大大提升了內部審計的效率與準確性。同時，要利用計算機審計技術，逐步完善審計程序，規范審計流程，一旦發現企業運營風險，就在第一時間向企業決策層進行如實匯報，使企業經營問題獲得及時解決。另外，改進審計抽樣方法，將統計抽樣與判斷抽樣有機地結合起來，有效實現抽樣的合理性，保證審計結論的正確性，大大降低了企業內部審計的風險。

（四）加強審計隊伍建設，提高內部審計人員的勝任力。內部審計成效如何很大程度上取決于審計隊伍建設。針對目前審計人員整體素質偏低的現狀，亟需多舉措加以改變。一是嚴把“入口關”。結合審計人員職業化管理要求，制定符合企業發展的審計人員選錄標準，實行“執證上崗”準入制度，凡是內部審計人員，須獲取相應資質，并鼓勵優秀人才順利進入審計隊伍，用自己專業知識與經驗去提升企業審計水平。二是加強業務培訓。內部審計涉及學科門類多、知識覆蓋面廣，因此企業要以業務培訓為著力點，促進審計人員成為具有扎實的專業、法律知識與計算機技術的“多面手”，增強其專業勝任力。三是強化職業道德教育。通過教育，提升審計人員的責任感與使命感，使其恪守公正、廉潔的職業道德，時刻警惕可能出現的錯誤與的問題，以降低內部審計的風險。

篇9

1.完善財務管理等各項制度，確保農村“三資”規范運行。

制定完善了《安陽縣農村集體經濟組織財務管理制度》，在貨幣資金管理、財務公開審批、票據管理、集體資產、資源管理、財務公開管理、審計監督制度等方面做了詳細規定，加強了對村級財務的監督管理。

2.依托科技，實現網絡實時監控。

全縣建立了農村集體“三資”網絡監管系統，對村級資金支取、合同到期預警、款項及時收繳、資產資源經營處置等實行了網絡化管理，對農村集體資金實行網銀結算，把農村集體所有的資金、帳目納入鄉鎮“三資”中心代管，在郵政儲蓄銀行開通“資金核算專戶”實現網銀結算，提高農村資金使用的透明度，堵塞集體財務管理的漏洞。在大額資金支出、資產、資源經營處置上，嚴格按照“四議兩公開一監督”程序，由鄉鎮“三資”委托服務中心對決議內容、合同原件以圖片形式電子存檔，提高了民主管理水平。

3.堅持分類管理，實行目標責任制，不斷深化農村“三資”監督管理。

對全縣571個行政村實行分類管理，重點監控，嚴格執行《安陽市違反農村集體“三資”管理規定行為問責暫行辦法》，對鄉鎮“三資”管理實行目標考核責任制，制定了《農村集體“三資”管理目標考核辦法》，實行半年和年度考核，考核結果列入紀委目標管理，強化各有關部門和人員的工作責任。但是，在農村財務管理中也還存在一些問題，主要表現在：一是村級集體資產管理不規范。從摸底情況看，主要表現在：違規發包集體資產、資源，個人撈取好處費。在資產、資源處置過程中操作不規范，合同簽訂不規范，要素不齊全，條款不明確。二是是財務制度執行不力，少數干部不廉潔。有的村開支不經集體研究，大額支出不討論；有的干部自用自批；開支白條入賬；有的報批手續不規范，沒有嚴格執行“三簽兩蓋”；有的村務監督委員會沒有嚴格行使其監督權利，不理財，少數章在村支書、主任或報賬員手中，由報賬員填寫理財本；有的未能嚴格執行備用金管理制度，部分行政村現金余額較大。三是財務公開不及時。通過查看部分村級財務公開欄，一些行政村還不同程度地存在著公開滯后、不規范，財務公開流于形式。四是少數村報賬員素質低，責任心差。部分鄉鎮報賬員年齡老化，接受新知識、新業務能力差，年輕的又由于待遇低，沒有定額補助，留不住，導致村級報賬員素質低，責任心差。

二、筆者根據長期的農村工作實踐，提出如下建議。

1.加強組織領導，認真做好村級財務管理工作。

鄉鎮黨委政府要把搞好村級財務管理工作作為農村工作的一項大事來抓，經常聽取農村財務管理工作的匯報，研究部署農村財務管理工作，做到農村財務管理工作的辦公用房、人員配備、辦公設施等軟硬件設施齊全，確保村級財務管理能夠正常、有序、規范進行。

2.堅定不移實行村級財務公開，加大民主理財力度。

一是要求村級財務公開內容全面完整，涉及到的收支情況要逐一公開。二是公開時間要及時，每季度至少要公開一次，無特殊情況不得延誤。三是重點公開土地征用補償款、上級下撥的專項補助、集體資產承包、租賃費等群眾十分關注的收入，徹底消除群眾心中疑慮。四是公開程序要嚴格，財務公開前必須由村務監督委員會對公開內容的真實性、完整性進行審核，提出審查意見。財務公開資料經村集體經濟組織負責人、村務監督委員會主任和報賬員簽字后公開，并報鄉鎮“三資”委托服務中心審核備案。

3.建立村級財務審計制度，確保村級財務走上規范化道路。

實行村干部離任審計、年度工作審計、專項財務審計。審計工作由鄉鎮紀委牽頭，組織農經、財政人員組成審計小組，對農村離任的黨支部書記、村委會主任、會計等干部在任職期間的所有經濟活動進行審計；每年對村級財務的收支情況至少審計一次；對群眾反映強烈的專項財務應逐項進行審計，審計結果在村務公開欄中向群眾公開。如果在審計過程中發現村干部違反規定虛報、謊報的，或者用白條入賬的一律要求退回該款，并給予相應的黨紀處分，情節嚴重的依法追究刑事責任。

4.加強培訓，提高能力。

加強對鄉鎮“三資”委托服務中心人員、村級報賬員、村務監督委員會成員的培訓力度，加強隊伍建設，增強農村報賬員和“三資”管理人員政策業務水平，保證鄉鎮“三資”中心人員專崗專人，切實行使其監督監管責任。

5.加大懲處力度，建立責任追究制度。

篇10

大家好！隨著系統內部審計體制改革的不斷推進審計職能的全面上收，新的審計體系架構已搭建完成，區域審計中心成為公司履行審計職能、防范和化解公司經營風險、完善風險治理結構的重要組成部分，同時也為轄區分公司提供了增值服務。新的組織模式，要求我們不斷完善工作機制，創新工作方式方法，扎實開展審計工作，有效發揮審計監督、服務職能。對此，現將工作中一些想法匯報如下：

在總公司的業務指導下，審計中心充分發揮內部審計的獨立性和權威性，收到了較好的審計監督效果，但在開展審計工作的過程中，也存在著審計中心與轄區之間溝通不暢、職責不分、安排頻繁重復等問題。

1．縣支公司經濟責任審計成為審計工作的雞肋

審計職能上收后，省級公司撤銷審計辦，地市公司審計特派員也另作安排，但在目前系統內經營體制尚未全部改革到位的情況下，縣支公司經濟責任審計還需繼續開展，在這種情況下，縣支公司經濟責任審計成為工作難點，由中心來做，地市級審計任務已經遠遠超過計劃安排，由轄區分公司來做，省級公司審計辦已撤銷，審計特派員也分流了，所以縣支公司經濟責任審計成為不做不行，要做又無能為力的窘狀。

2．審計中心審計人員少、業務素質不高，不能完全滿足審計任務需要

區域審計中心常規審計處8人，只有2名以前有審計工作經歷，其他人員均來自于信息、客服等崗位，人員也比較年輕，保險工作經驗也不足，所以現有人員不能完全滿足審計任務需要。

3．轄區內審計職責沒有明確

審計職能上收后，審計中心對基層的非現場監控和檢查已形成日常性工作，所以沒有專職審計崗位人員來配合，很難保證審計工作高質量。從今年轄區內的審計情況看，內控的關鍵崗位人員所干工作基本都是配合審計工作，而放下自己本職的關鍵崗位工作。

4．審計項目交叉，頻率增加，給轄區造成負擔

從總公司審計部到審計中心，由于各處室分別安排各自審計項目，而被審計單位全集中到轄區分公司，增加了審計頻率，各部門應接不暇。有的省份一年被審計10來次，以河北省為例：1月份5個地市經濟責任審計，2月份合規經營審計，涉及單位8個縣支公司：3月份總公司對省公司趙總任期審計；4月份審計署檢查。6月份機動審計，7月份信息系統審計。

5．審計工作質量有待進一步提高

由于審計人員少、業務素質低，審計項目多，疲于應付完成數量，造成審計質量不高。

對于上述問題，如何更好地審計開展工作，解決因審計職能全面上收后出現的問題，更好地履行審計監督職能、為轄區分公司提供增值服務，我結合了審計職能上收后的實際情況，提出了一些工作思路及工作建議：

（1）提升認識能力，深化對審計職能的理解和運用，創新工作思路我們知道，審計職能，是審計本質屬性的反映，是審計本身固有的功能。通過提高認識能力，我們可以逐步加深對審計職能的全面上收的理解并對其加以運用；通過不斷的改善審計外部環境、理順內部關系、提高審計人員的思想素質和業務素質，有助于深化對審計職能的理解和運用，不斷推進審計職能的全面上收。因此公司審計不能墨守成規，不能固步自封，不能落后于時代；要切實加強形勢教育，緊密圍繞公司的改革與發展大局，以化解與防范經營風險為目標，以做好審計監督為基本職能，以提供增值服務為根本任務，充分履行職責，充分體現審計工作“貼近需求、貼近管理、貼近風險防范”的原則，全面開展各項審計工作。

（2）加強人員培訓，提升隊伍素質，充分利用好特約審計人員我們要知道人是第一因素。審計職能上收后，中心如何全面履行審計職能關鍵還在人員素質的提高。審計人員是審計職能的具體執行者。審計職能的增強，有賴于包括全體審計人員在內的審計隊伍整體素質的提升。隊伍素質不提升，增強審計職能的全面上收也無從談起。目前中心普遍存在人員不足、缺乏審計經驗等現象。因此要加強專業技術培訓。既要利用外部的師資力量進行培訓，也要多發揮中心內部的力量。可以充分利用好特約審計人員，在中心與分公司充分溝通協調后，要制定一項工作制度，將特約審計人員的審計工作納入其工作職責及年度工作考核，明確其責權利，建立良性管理機制，充分發揮系統內寶貴審計資源的作用。使大家取長補短，一起增強實戰能力，促進審計職能的全面上收。

(3).提升溝通協調能力，注重與轄內分公司及與審計部的有效溝通，建立和完善溝通機制當前，公司審計部門與轄內分公司之間，幾乎“老死不相往來”。只有到了需要審計時，才與對方發生關系。而由于業務性質使然（傳統財務審計就是以審查被審對象在財務收支方面存在的問題為重點），這時候與轄內分公司的溝通協調很大程度上難以有效開展，這是造成審計尷尬不暢局面的原因之一，造成審計部的外部環境非常狹窄，甚至有堵塞的感覺。因此，前期我們中心與轄內分公司建立了協調溝通機制，實際工作中也對此做了大量的工作，審計部門采取一切盡可能的舉措，來與被審對象“掛鉤”，確立日常的聯絡機制，互相往來，信息共享。比如，建立財務會計報表的定時報送機制、審計人員與單位財務會計人員的日常聯絡機制、審計意見建議的跟蹤反饋機制等等，因地制宜，因時制宜，通過一個個“點”，連結成審計機關與被審計對象日常關系的良好局面。建立與轄內分公司協調溝通機制，必然要求審計機關和審計人員必須全面提升溝通協調能力。各處室強化匯報與溝通，按月統一向總經理室匯報當月工作，處室間互通下月工作計劃，提出配合需求，整合審計項目，以團結協作進一步提升中心工作質量和效果，同時要及時通知到各分公司，以取得他們的理解和認同，爭取他們的支持和配合，做到下情上達，下情上達,和諧暢通，確保審計職能的全面上收。