財務經理的責任范文

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篇1

關鍵詞：建筑企業；經營責任制；財務管理

隨著建筑市場的規模擴大和市場競爭加劇，建筑行業集中度愈發明顯，迅速成長出一大批規模大、效益好的龍頭企業。但也有相當數量的建筑企業面臨著營利能力和管理能力差、財務管理混亂等問題，隨時會在市場競爭中失去競爭力。建筑施工企業要想在激烈的市場中做大做強，在市場經濟的大環境下生存、發展、壯大，就必須高度重視企業的財務管理，以企業價值最大化為經營理念，加強企業經營管理，提高經濟效益。通過內部經營責任制的推行，績效考核指標的落實，財務管理精細化等措施，降低各項責任成本費用、提高經營管理水平已成為當前施工企業的重要課題。

一、建筑行業經營管理的特點

1.流動性突出

建筑施工企業涵蓋面非常廣泛，其工程項目分布點多、面廣、線長，分支機構分布省內外，甚至世界各地，施工項目的流動性十分突出。施工機構隨著建筑物或構筑物坐落位置變化而整個轉移生產地點。同時，從事施工活動的項目經理部也是變動的，即非常設的。一個項目結束時項目經理部隨即解散，新項目開始時，新組建的項目經理部也即組成并工作。人員的變動，包括管理人員和施工人員的變動是經常的。

2.建筑工程生產周期長，施工成本控制難度大

施工項目周期通常超過一年，有些隧道、橋梁、超高層建筑工程施工期甚至長達三至五年，整個工程全周期成本與期初成本預算相比會存在較大變動。建筑材料價格在項目周期內也會可能存在較大波動。在不同的行業和地區施工，涉及的行業、地方法律法規的要求不同，人工成本和施工要求也不同。這些特點決定了施工企業在成本控制上存在較大變數，難以完全僅依靠期初預算控制，對成本過程控制有較高的要求。

3.會計核算管理的特殊性

建筑業一般按單項工程為對象核算和控制成本，但是如何在施工過程中及時準確的歸集責任成本卻是一個難點。因為建筑施工企業實際經營中存在項目間主輔材混用、施工機械設備折舊分攤、施工人員交叉作業等特點，屬于開放式生產經營，導致人財物等責任成本難以準確歸集，給財務成本精細化管理增加了難度。

二、企業財務管理存在的問題

1.財務管理觀念落后，對財務管理在企業管理中的作用認識不足

許多施工企業比較重視商務合約的簽訂、施工進度的達成率和工程質量的管理，認為抓好運營是關鍵，忽視了財務管理的重要性，認為財務部門屬于后勤部門，主要工作限于付款、報銷、發工資之類的文案工作。對財務管理觀念認識不足，沒有意識到財務工作貫穿于企業管理的全過程。財務管理在經營分析、資金運用以及經營風險監控等方面的作用，多數企業未給予足夠重視。

2.財務管理制度不健全，財務監督職能弱

雖然大部分施工企業都有自己的財務管理辦法，但要么內容過于簡單，往往側重于成本費用支出類及審批流程等制度規定，要么不夠科學完整，對于預算管理、資金管理、資產管理、財務分析等為企業帶來價值的工作沒有充分落實。有的施工企業財務制度規定形同虛設，往往是公司領導一支筆制度，無法發揮財務監督職能。

3.項目成本控制難度大，責任成本難以落實

成本核算對象的劃分在實際管理中存在材料混用、施工人員混合作業，項目成本間難以準確精細的核算。成本核算對象周期長，責任成本難以落實到人。很多施工企業對成本預算的制定和實施流于形式，普遍存在成本預算和成本控制兩張皮的現象，而由于工程的現場環境、施工條件和工期的變化，導致材料價差、設計變更、簽證變更、施工糾紛等方面與初期工程預算差異較大，難以做好動態成本控制，最終可能造成虧損。

4.資金管理不順暢，應收賬款回收風險大

施工企業的特點是施工地點不固定，造成資金分散，影響了資金的調配和使用效率。一邊是下屬單位資金閑置，沉淀嚴重；另一邊是新開工項目為保證工程正常進行籌集資金，增加融資成本。

另外由于工程款項往往數額巨大，結算糾紛較多，以及對甲方的資金實力缺乏及時監控，容易造成較大資金回籠風險。一些企業對工程款催收不及時，未建立相應的應收賬款管理制度和資金回籠獎懲機制，造成資金占用和呆壞賬的發生，易產生嚴重的經營風險，影響企業運營。

三、加強施工企業財務管理的對策

1.財務管理工作與企業經營緊密結合

在企業實行經營責任制下，財務管理工作不能僅僅作為管理者的出納角色，而是要以企業經營目標為工作的出發點，追求企業價值最大化。為此，要將企業的運營納入財務管理的內容，積極參與經營決策，將財務管理融入企業生產、經營全過程中。在管理層和橫向部門會議上，在項目資金安排、成本控制、審批授權、內部控制流程上起主導作用，及時針對財務問題提出建議和解決辦法。

2.建立科學完善的財務制度體系

對于內部經營責任制，目的是明確企業、管理層、員工三者的責權利關系，達到三方共享經營成果。而對于財務管理工作，要結合經營責任制中的各項考核指標，尤其是財務指標，如年度營業收入、經營利潤率，資金占用成本、費用控制率等指標，建立與之相適應的財務核算規范。財務核算是實現經營責任制的基礎工作，在核算科目的設立，核算成本項目、成本要素的設置都要考慮責任成本的要求，及時準確實現財務數據的動態獲取。財務核算的設置不能閉門造車，要與業務部門溝通配合，使之能夠提供核算所需的基礎數據。要建立項目責任成本動態控制、責任成本精細化核算、資金監控、監督檢查制度等一系列財務管理措施。在制度建立上，要涵蓋企業經濟活動方方面面，從人員委派、薪酬制度、物資采購、招投標等方面要加以規范。此外，建立制度是為了企業運行有法可依，但最終制度能否得到有效執行才是制度的最終目的。為此，企業高層尤其是主管領導要營造良好的制度氛圍和文化，率先成為制度遵循者，并對違反制度的行為建立有效的制約機制，保證各項財務制度的有效落實。

3.實現責任成本精細化管理，嚴格控制成本和費用開支

責任成本在財務上的體現，就是按照經營責任制方案的要求，在核算上要求各部門在申請各項成本費用支出前，必須分清其成本所屬核算對象和責任歸屬。在實際操作過程中，為避免成本相互混用造成成本核算不清的情況，所有工程項目都必須納入責任成本管理范疇，不能存在考核和不考核項目同時并存的情況。在各項成本要素核算時，責任成本管理要分解到位，保證人工、材料、機械設備、周轉材、項目管理等成本要素都能獨立核算到經營承包單元，避免出現項目間成本項交叉混淆，財務主觀分攤的情況發生。同時要求現場管理人員主動做好人、財、機的需求計劃，避免物資相互借用和人員交叉混合作業發生，充分調動員工的成本控制積極性。

4.建立信息平臺，做好財務經營分析

經營責任制下，建筑企業責任項目多，承包人員對財務數據準確度和及時性要求高，這對財務精細化管理提出更高的要求。對此，除了指導業務人員提供準確的成本數據基礎資料和對財務人員加強培訓外，還要建立與精細化管理相適應的信息系統，以保證各項經營責任制下的財務基礎數據，能夠在一個統一的信息平臺及時記錄完成，并形成實時動態財務數據報表。這樣可以保證經營責任的各項數據能夠按月及時與經營責任人核對溝通，對數據差錯得以及時發現和修正，以確保數據準確性和及時性。要形成財務分析匯報機制，定期將動態經營財務數據完成情況向管理層匯報，找出偏差和存在的問題，做好動態指標過程管控，提高項目經營管理水平。

5.加強資金集中管理，建立應收款回收制度

財務管理活動的核心之一是資金運營，資金是企業的血液。通過資金集中管理，可以有效防止資金閑置，提高資金的流動性，轉部分外部融資為內源性融資，減少了融資規模，降低了資金成本，改善了企業資本結構，同時還實現了企業對資金的有效監控。

同時，要高度重視現金流管理，企業要樹立“現金為王”的經營理念，以現金流來作為經營責任制考核的重要內容，加強現金流分析預測，嚴格控制現金流入和流出。建立應收賬款管理制度，對工程款資金回籠絕對額和時間設置專項考核，作為經營責任制中財務指標考核中必要的重要節點，按月做好應收賬款賬齡分析并匯報管理層，對可能發生的呆壞賬要及時匯報，并能落實責任人。對于材料、人工和分包工程支出，按重要性和金額大小建立分級授權審批制度，嚴格控制各項支出，將現金流管理貫穿生產經營的各個環節。

6.加強財務內控工作，建立持續監督機制

施工企業要加強財務內控工作，除了進行全面的制度建設，同時要對各項財務管理制度執行的有效性進行監督。尤其是在經營責任制下，各項考核指標與個人利益息息相關，更需要對各項財務數據進行獨立審核。施工企業點多面廣，持續監督必不可少，要把內部審計和財務監察相結合，在財務管理上形成全方位、立體式的安全防護網。這樣對經營責任制下的建筑企業，兼經營管理的積極靈活性和財務監督管理為一體。

四、結束語

財務管理是建筑企業管理的重要組成部分，也是建筑企業健康發展的重要保障。高質量的財務管理工作，包括健全的財務管理制度，精細化的責任成本核算規范，及時準確的財務分析，高效的資金運用水平，有效的財務內控監控體系。在企業實行經營責任制下，加強財務管理能有效增強企業的競爭力，為企業帶來可觀收益，實現企業價值最大化，為企業快速、健康、可持續的發展保駕護航。

參考文獻：

[1]宋勝利：建筑企業財務管理存在的問題、影響因素及管理對策.經濟研究導刊，2009（09）.

[2]肖芳林 仇俊林：加強建筑企業財務管理的對策研究湖南工業大學學報，2009，（7）.

篇2

鄭州大學附屬腫瘤醫院 河南省腫瘤醫院規劃財務部,河南鄭州 450008

[摘要] 目的 公立醫院通過建立財務經理人制度來控制醫療費用的不合理上漲。方法 建立財務經理人制度，并介紹財務經理人在醫療費用控制中主要承擔的職能和具體的操作方法，同時從資源配置、經濟效應、信息利用、激勵相容、患者滿意程度等五個方面出發，對財務經理人制度作出評價。結果 實施財務經理人制度后，實時控制的效果、醫療費用的動態都明顯的提高了，并且資源配置、經濟效應、患者的滿意度也提高了。結論 財務經理人制度能有效的控制醫療費用的不合理上漲，對醫院的管理方式有很大的幫助，是一種值得推廣且行之有效的措施和手段。

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關鍵詞 ] 財務經理人制度；醫療費用控制；公立醫院改革

[中圖分類號] R19

[文獻標識碼] A

[文章編號] 1672-5654（2014）07（c）-0069-02

在新醫改的背景下，如果公立醫院的成本仍然在高速的增高，并且無法有效的控制醫療費用的高漲，那么基本醫療保障制度得人們帶來的好處將會被稀釋掉[1]。2013年我院建立起了財務經理人制度，利用我院財務科里現有的人員，選舉出財務經理人，并建立起與相關科室的關系鏈，從而使醫院的管理系統運行起來，將運行成本降到最低值[2]。本文擬就新醫改的背景下，加強公立醫院醫療費用控制體系建設的思路進行探討。

1 財務經理人制度的引入

1.1財務經理人制度的提出

在財務聯絡員制度獲得成功的同時，我院財務科也對自身提出了更高的要求，迅速跟進，進一步拓展財務的職能，并且于2012年推出了財務經理人制度，它是為適應新醫改而建立起的一種有效的管理方法。財務經理人制度充分利用我院財務科現有的人力資源，對其進行細致的分工，目的是使醫院的各種措施和手段都能在我院的各科室發揮有效的作用，并達到組織的目的，是組織結構中的一種改進性設計[3]。長時間以來，醫院集權式的管理方法在很大程度上提高了我院的運行成本，也嚴重影響到了我院的管理效率。另外一個缺點就是醫院各個科室的主任由于缺乏經營管理的經驗，所以導致其缺乏對醫療費用的控制和成本的控制的有效方法[4]。在新醫改的背景下，我院首先建立起了財務經理人制度，并在醫院工作中取得了很好的效果及應用。

1.2財務經理人所承擔的主要職責

目前，我院財務經理人所承擔的主要職能包括：加強與我院各科室之間相互的溝通和緊密聯系，并且認真的收集我院醫護人員對成本核算、財務管理、勞務分配等方面的建議，然后再通過分析、歸納和總結來完成各項的財務工作；財務經理人需協助各個科室調整薪酬的分配；財務經理人還應協助該財務科室做好業務流程的重組和內部控制的建設，比如均次費用的控制和成本的控制，賦予財務經理人與該科室主任相同的權力；財務經理人還應向院外宣傳本院的財務規章制度、財務業務的工作流程以及國家相關的財經法規的動態。

1.3財務經理人的選派

目前，醫院的財務經理人都是從財務科里的專業人員選舉出來的。財務經理人不但要完成財務經理人應該完成的工作，而且還要完成以前在財務科所需要完成的工作。在一定的程度上，人員的選派還應該考慮到現財務科人員的綜合素質特點，再根據因崗設人的原理，將現在財務科里的人員按照其自身的工作特點，來為他們安排適合的部門，同時運用自身所學的財務管理方面的專業知識來協助該科室主任進行工作的安排，并制定合理且正確的方案。

1.4財務經理人的工作規范

為體現財務經理人提高了管理的效果，醫院對其制訂了一些相關的工作規范：①例會制度：財務科每個月都需召開財務經理人例會，財務經理人向財務科的領導歸納、總結和匯報平時工作中遇到的重點和難點，并且提出一些自己的看法與建議。②報告制度：如果財務經理人遇到不能立刻回答各個科室提出的問題，那么財務經理人應該及時的向財務負責人匯報此次的情況，并將最終的答復結果通知給各個部門。③項目跟蹤制度：對重要的項目進行決策時，財務經理人應對其進行仔細的研究和分析，最后提出可行的報告，并且負責跟蹤此項目。④考核制度：財務經理人需聯系各個科室的人員填寫《財務經理工作測評表》，最后根據財務經理人所做的工作報告和總結，對其進行考核，從中選出優秀者。⑤培訓制度：培訓財務經理人醫院管理和醫療的知識，其中包括定崗培訓、專題培訓以及外出學習。

2財務經理人制度的具體實踐

財務經理人制度在醫療費用控制中扮演著宣傳員的角色，向醫院內的工作人員宣傳醫院應該怎樣有效控制高消費器材的使用以及病人檢查項目的次數，從而降低病人的醫療費用；改善醫院的服務流程，以縮短病人的平均住院日；加強過程中的監管，將目標責任落到實處；運用績效分配的手段控制好醫療費用；提高均次費用和業務量，達到經濟效益取得和均次費用控制的雙贏[5]。

3實施財務經理人制度后所取得的效果

目前，我院已經在兒科、婦產科、超聲科、檢驗科、放射科、骨科、手術室等重點科室實施了財務經理人制度，我院經過一年的實踐，在資源配置、激勵相容、經濟效益、信息的及時反饋及患者的滿意度等方面都取得了很好的效果，使我院有了繼續實行此制度的動力[6]。

3.1提高了資源配置和管理的實效

財務經理人制度實行后，由于財務科可以“遠程”控制醫院內各科室的業務活動，并將醫院內的業務、信息以及財務等一同聯合起來，使我醫內部資源的配置流程化了。同時，由于財務經理人積極并主動的協助該科室主任制定相關的制度，彌補了該科室主任對于財務管理以及經濟運行相關知識的不足之處，已使得我院管理的實效有了很大的提高[7]。

3.2激勵相容，培養了一批財務管理人員

財務經理人制度的設計為組織局部均衡的設計。管理的具體實踐使財務經理人融入醫療管理活動中的每個環節，以培養財務經理人的管理能力。管理的具體實踐不僅提升了我院的管理水平，也培養了一批優秀的財務經理人[8]。1972年赫爾維茨提出了的“激勵相容”理論，“激勵相容”理論說明財務經理人制度不僅滿足了醫院的需求，也使得財務經理人利用該制度來實現個人職業的目標，從而達到了激勵相容的目的[4]。經過幾年的具體實踐和培養，所有財務經理人自身的財務管理水平均得到顯著的提高。

3.3醫療費用得到有效的控制，患者滿意度高

財務經理人制度實行后，不僅大大的降低了醫院的運行成本，縮短了病人預約的檢查時間，解決了入院難的問題，明顯提高了經濟利益，并且醫療費用的增長也得到了有效的遏制[9]，隨之，醫院的社會形象顯著提升，患者的滿意度逐漸升高，醫院的公益性也得到了充分的體現。

3.4醫院經濟效益取得明顯的成效

實施財務經理人制度后，降低了醫院的運行成本，因此醫院的經濟效益取得了顯著性的成效，并且有效的遏制了醫療費用的不合理上漲，使得醫院與患者出現了“雙贏”的現象[10]。2012年與 2011年相比較，出院的病人數增長了11.4%，手術次數增長了7.9%，業務總收入增長了13.0%，收支結余額連續兩年均位列省屬醫院的第一名。

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參考文獻]

[1] 金明廣，蔡戰英，王振宇，等.財務經理人制度在醫療費用控制中的實踐與探索 [J].中國衛生經濟, 2012, 31(12):81-82.

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[3] 鄭大喜.新醫改背景下加強公立醫院醫藥費用控制體系建設的思路探討 [J].中國衛生政策研究,2011,4(8):48-53.

[4] YIN Huajun,CHEN Chaowei，CAI Zhanying，et al. Explorations in Broadening the Functions of Hospital Financial Department [J].Hospital Management Forum I Sept, 2013, 30(9):50-52.

[5] 劉磊.農村信貸聯絡員研究:一個新制度經濟學的分析框架 [J].區域金融研究,2011(1):71-74.

[6] 姚毓春，劉元勝. 激勵相容視角下的醫療衛生體制改革 [J].中國衛生經濟，2010(12):26-27.

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[8] 張檸，趙牧童. 新型農村合作醫療費用控制研究 [J].中國初級衛生保健[J].2013，27（2）：17-18.

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篇3

分公司財務經理作為集團總部派駐的財務責任人，他肩負著監督和服務的重要職能。所謂監督就是維護集團公司的利益，監督分公司的財務運作，調控各項費用的合理支出，保證財務物資的安全；服務就是服務于分公司、服務于員工、服務于客戶,以促進分公司開拓市場、增收節支，從而謀取利潤最大化。監督與服務是統一的，監督促進服務，服務為了更好的監督。我認為：忠于職守、厲行監督、誠信服務是做好分公司財務經理的基本要素。

忠于職守：財務經理作為會計人員要忠于職守，忠實地執行財務法規和企業內部各項規章制度，勤于學習，不斷提高自己的職業素養與技能，要有強烈的責任感和職業道德。財務經理作為部門負責人要忠于崗位，嚴格要求自己，做好團隊建設。要善于與領導和員工溝通，做好總經理的參謀，及時報告資金、費用的發生情況，并主動作出預測，提出改進意見供總經理參考。同時對員工耐心解釋有關政策制度、保護他們的合理利益，解除他們的后顧之憂，激勵員工的工作熱情。定期組織學習新的政策制度，討論分公司財務運作所存在的優點與不足，并及時調整，發揚優點彌補不足，完善財務管理制度，規范財務操作流程。我們杭州分公司的《財務管理及控制模式》、《應收款管理規定》等一系列制度的推行，使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發展的步伐。

厲行監督：會計監督是財務經理的重要職能，我們杭州分公司主要是從這幾個方面著手的：

1、建立監督機制：明確各職能部門的職責，制定相應的制度，如應收款的監督，我們制定《應收款管理規定》對貨款回籠的期限、流程、上繳的方法、責任人及獎懲有明確的規定。保證了貨款及時、安全的上繳。

2、內部牽制制度：財務人員的分工及各職能部門的協作，要分工明確并帶有互相制約性，從制度上來保證財產物資的安全，費用支出的合理，對違規違紀的行為起到了預警作用。

3、執行制度要鐵面無私：不以個人的好惡而手輕手重，在制度面前人人平等，從而樹立起監督責任人的權威。

誠信服務：財務經理既是一個監督人又是一個服務人，要樹立誠信服務的理念。杭州分公司在費用支持與控制中采用ABC法，即分公司的業務簽單按不同性質的簽單分為ABC三類：

A類——指業務量大、簽單多、到款及時，誠信好的訂單，在其費用申請時要大膽給予支持。在某些環節上財務還可以主動與其進行探討，或及時與總部相關部門預先取得聯系，全力配合業務員簽到大單。

B類——指業務量、簽單、收款均一般，且誠信程度也只一般的訂單，在費用使用時，應采用先申請后使用，先預算后安排資金。合理控制資金的流動和時間的流動。

篇4

關鍵詞  財務風險；財務分層管理；風險分層控制

引言

財務風險管理是現代公司財務管理的一項重要內容。綜觀目前有關公司財務風險管理的研究文獻，我們不難發現兩個問題一是現有的研究基本上是將公司財務風險作為一個整體看待，因而，規避和控制的手段也是全方位、多角度，成本高、耗費大，但效果不明顯，且缺乏層次感，二是受傳統部門財務觀念影響，將財務風險控制的主體定位在財務部門，認為財務部門理所當然應該對企業的所有財務風險承擔責任。筆者認為，將財務風險作為一個由財務部門加以控制和防范的整體，往往權責不清、目的不明，實際效果并不理想。財務風險產生的原因是多種多樣的，企業不同管理層次所擁有的財權和承擔的責任是不一樣的，不同管理層次在風險控制中所能發揮的作用也是有限的。

一、財務分層管理理論與財務風險的層次性特征

現代企業制度要求產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學。從公司法人治理結構來看，公司財務管理是分層次展開的，管理主體及相對應的責權利是不同的。1997年，湯谷良、謝志華、王斌三位教授分別提出了經營者財務論、出資者財務論、財務經理的財務觀以及財務管理的分層管理體系。這一理論將現代企業財務管理按主體劃分為出資者財務、經營者財務、財務經理財務三個層次，其中，出資者財務是以股東及股東大會決議名義直接行使的對重大公司財務事項的管理，出資者財務的目標是其所出資本的保值與增值。經營者財務是以董事長和總經理為代表的管理層行使對公司日常財務事項的決策權和重大事項的制定權、執行權，其管理對象是全部的法人財產，經營者既要承擔對出資者資本保值增值的責任又要承擔對債權人還本付息的責任。財務經理財務則是經營者財務的具體操作性財務，它屬于較低層次的財務管理，其主要任務是保證企業短期資產的效率和短期債務的清償。

公司財務風險是否具有層次性特征是現代企業財務風險能否采用分層管理的關鍵。結合企業組織結構特征和財務分層管理理論，我們認為企業財務風險是具有層次性特征的，理由如下

1　財務目標的層次性決定實現不同財務目標有著不同的風險。企業財務管理的總體目標是企業價值最大化，但具體到不同管理層次又有各層次的具體目標。出資者、經營者和財務經理目標不同，風險各異，目標的層次性決定實現不同層次目標有著不同層次的風險，盡管某些風險影響因素可能影響各個層次，但每個層次對這些因素的反映以及應該發揮和所能發揮的作用顯然是不同的。

2　財權在不同管理層次之間的分配決定著不同管理層次在風險控制中的作用不同。層級化的組織結構決定了不同管理層次在整個企業管理中的地位和作用及職責權限不同，各個管理層次的財務權限不同，承擔的職責也就不一樣，在風險控制中所能發揮的作用也不同。

3　導致財務風險的各種因素產生作用的層面不同也表明財務風險具有層次性。財務風險是企業經營活動中各種風險因素在財務上的集中體現，由于企業各個財務管理層次上權責清楚，職責明確，不同時期、不同條件下各種風險因素發生作用的影響范圍和深度不同。

筆者認為，公司財務風險可以根據公司財務管理層次劃分為出資者財務風險、經營者財務風險和財務經理財務風險三個層次，公司財務風險應該是各個層次財務風險的總和，各層次的目標不同，存在各自的風險，他們的風險累加起來構成了企業財務總風險。需要說明的是，將財務風險層級化并不否認某些風險因素自上而下影響各層各級；也不排除某一層次風險控制不力而加大其他層次風險，產生連環效應；更不排除在對待某些風險時各層級之間的協調作戰。強調分層管理，我們認為更有利于分清職責和各層次實現目標的業績考評。

二、不同層次財務風險的特征及責任主體

基于財務分層管理理論和上述財務風險的層次性特征，將風險管理理論和分層管理理論結合起來研究企業財務風險管理，對出資者財務風險、經營者財務風險、財務經理財務風險三個層次進行分層管理就成為解決目前企業財務風險管理權責不清、效果不理想問題的一種新思路，也是現代企業在產權明晰、權責明確、政企分開后管理更科學的必然要求。

(一)　出資者財務風險的內容與特征

這里所說的出資者財務風險僅指出資者與特定受資企業之間形成投資與受資關系所帶來的財務風險，不包括出資者自身經營活動和其他投資活動所帶來的財務風險。歸納起來主要有資本投資風險、資本減值風險、資本經營財務風險、獲取股利風險以及經營者的道德風險五個方面。

首先，財產所有權是經濟生活中最基本的經濟權利，企業設立的根本目的就是為了財產所有權的維護和擴張。因此，出資者財務風險是企業最基本的財務風險，其風險程度在企業中是最高的；其次，在兩權分離的條件下，生產經營活動交由經營者決策和執行，出資者對企業風險的管理主要通過一系列監控機制來實現。因此，出資者重視的是企業經營的結果而非過程，所以，這種風險具有一種靜態性，再次，由于出資者對企業日常經營的參與程度低，其對企業的管理主要通過一些制度性手段來實現，因此，出資者財務風險是一種制度性風險。針對出資者財務風險的特點，我們認為，出資者應對上述五個方面的風險負責并采取相應的、合理有效的措施對其進行控制。

(二)　經營者財務風險的內容與特征

經營者財務風險是指由于經營者財務決策失誤或財務組織不當或財務協調不妥所帶來的風險。其中，財務決策最為關鍵，財務決策中諸如籌資決策、投資決策、股利政策等長期財務決策是經營者財務的管理重點，由此而產生的企業籌資活動風險、投資活動風險和收益分配活動風險就成為經營者財務風險的主要內容。

與出資者財務風險相比，經營者財務風險有其自身的特點首先，企業經營者擔負著出資者資本保值增值和對債權人還本付息的責任，因而必須從出資者和債權人雙方角度綜合考慮企業財務風險。其次，經營者財務涉及企業經營過程中現金流轉的各個環節，風險存在于現金流轉的各環節中，由此引出的經營者財務風險管理也必然是一個動態的過程。再次，經營者財務權既包括了企業出資者財務決策的執行權，又包括了企業日常財務活動的決策權和操作權。因而與出資者財務相比主要是制度性規定不同，經營者財務是制度性與操作性的綜合，與此相適應。經營者財務風險包括了與企業財務相關的制度性風險和操作性風險。

(三)　財務經理財務風險的內容與特征

財務經理財務注重日常財務管理，是經營者財務的操作性財務，其目標是保持企業短期償債能力的前提下提高資金使用效益。正如詹姆斯·c·范·霍恩所說

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綜觀目前有關公司財務風險管理的研究文獻，我們不難發現兩個問題一是現有的研究基本上是將公司財務風險作為一個整體看待，因而，規避和控制的手段也是全方位、多角度，成本高、耗費大，但效果不明顯，且缺乏層次感，二是受傳統部門財務觀念影響，將財務風險控制的主體定位在財務部門，認為財務部門理所當然應該對企業的所有財務風險承擔責任。筆者認為，將財務風險作為一個由財務部門加以控制和防范的整體，往往權責不清、目的不明，實際效果并不理想。財務風險產生的原因是多種多樣的，企業不同管理層次所擁有的財權和承擔的責任是不一樣的，不同管理層次在風險控制中所能發揮的作用也是有限的。

一、財務分層管理理論與財務風險的層次性特征

現代企業制度要求產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學。從公司法人治理結構來看，公司財務管理是分層次展開的，管理主體及相對應的責權利是不同的。1997年，湯谷良、謝志華、王斌三位教授分別提出了經營者財務論、出資者財務論、財務經理的財務觀以及財務管理的分層管理體系。這一理論將現代企業財務管理按主體劃分為出資者財務、經營者財務、財務經理財務三個層次，其中，出資者財務是以股東及股東大會決議名義直接行使的對重大公司財務事項的管理，出資者財務的目標是其所出資本的保值與增值。經營者財務是以董事長和總經理為代表的管理層行使對公司日常財務事項的決策權和重大事項的制定權、執行權，其管理對象是全部的法人財產，經營者既要承擔對出資者資本保值增值的責任又要承擔對債權人還本付息的責任。財務經理財務則是經營者財務的具體操作性財務，它屬于較低層次的財務管理，其主要任務是保證企業短期資產的效率和短期債務的清償。

公司財務風險是否具有層次性特征是現代企業財務風險能否采用分層管理的關鍵。結合企業組織結構特征和財務分層管理理論，我們認為企業財務風險是具有層次性特征的，理由如下

1財務目標的層次性決定實現不同財務目標有著不同的風險。企業財務管理的總體目標是企業價值最大化，但具體到不同管理層次又有各層次的具體目標。出資者、經營者和財務經理目標不同，風險各異，目標的層次性決定實現不同層次目標有著不同層次的風險，盡管某些風險影響因素可能影響各個層次，但每個層次對這些因素的反映以及應該發揮和所能發揮的作用顯然是不同的。

2財權在不同管理層次之間的分配決定著不同管理層次在風險控制中的作用不同。層級化的組織結構決定了不同管理層次在整個企業管理中的地位和作用及職責權限不同，各個管理層次的財務權限不同，承擔的職責也就不一樣，在風險控制中所能發揮的作用也不同。

3導致財務風險的各種因素產生作用的層面不同也表明財務風險具有層次性。財務風險是企業經營活動中各種風險因素在財務上的集中體現，由于企業各個財務管理層次上權責清楚，職責明確，不同時期、不同條件下各種風險因素發生作用的影響范圍和深度不同。

筆者認為，公司財務風險可以根據公司財務管理層次劃分為出資者財務風險、經營者財務風險和財務經理財務風險三個層次，公司財務風險應該是各個層次財務風險的總和，各層次的目標不同，存在各自的風險，他們的風險累加起來構成了企業財務總風險。需要說明的是，將財務風險層級化并不否認某些風險因素自上而下影響各層各級；也不排除某一層次風險控制不力而加大其他層次風險，產生連環效應；更不排除在對待某些風險時各層級之間的協調作戰。強調分層管理，我們認為更有利于分清職責和各層次實現目標的業績考評。

二、不同層次財務風險的特征及責任主體

基于財務分層管理理論和上述財務風險的層次性特征，將風險管理理論和分層管理理論結合起來研究企業財務風險管理，對出資者財務風險、經營者財務風險、財務經理財務風險三個層次進行分層管理就成為解決目前企業財務風險管理權責不清、效果不理想問題的一種新思路，也是現代企業在產權明晰、權責明確、政企分開后管理更科學的必然要求。

(一)出資者財務風險的內容與特征

這里所說的出資者財務風險僅指出資者與特定受資企業之間形成投資與受資關系所帶來的財務風險，不包括出資者自身經營活動和其他投資活動所帶來的財務風險。歸納起來主要有資本投資風險、資本減值風險、資本經營財務風險、獲取股利風險以及經營者的道德風險五個方面。

首先，財產所有權是經濟生活中最基本的經濟權利，企業設立的根本目的就是為了財產所有權的維護和擴張。因此，出資者財務風險是企業最基本的財務風險，其風險程度在企業中是最高的；其次，在兩權分離的條件下，生產經營活動交由經營者決策和執行，出資者對企業風險的管理主要通過一系列監控機制來實現。因此，出資者重視的是企業經營的結果而非過程，所以，這種風險具有一種靜態性，再次，由于出資者對企業日常經營的參與程度低，其對企業的管理主要通過一些制度性手段來實現，因此，出資者財務風險是一種制度性風險。針對出資者財務風險的特點，我們認為，出資者應對上述五個方面的風險負責并采取相應的、合理有效的措施對其進行控制。

(二)經營者財務風險的內容與特征

經營者財務風險是指由于經營者財務決策失誤或財務組織不當或財務協調不妥所帶來的風險。其中，財務決策最為關鍵，財務決策中諸如籌資決策、投資決策、股利政策等長期財務決策是經營者財務的管理重點，由此而產生的企業籌資活動風險、投資活動風險和收益分配活動風險就成為經營者財務風險的主要內容。

與出資者財務風險相比，經營者財務風險有其自身的特點首先，企業經營者擔負著出資者資本保值增值和對債權人還本付息的責任，因而必須從出資者和債權人雙方角度綜合考慮企業財務風險。其次，經營者財務涉及企業經營過程中現金流轉的各個環節，風險存在于現金流轉的各環節中，由此引出的經營者財務風險管理也必然是一個動態的過程。再次，經營者財務權既包括了企業出資者財務決策的執行權，又包括了企業日常財務活動的決策權和操作權。因而與出資者財務相比主要是制度性規定不同，經營者財務是制度性與操作性的綜合，與此相適應。經營者財務風險包括了與企業財務相關的制度性風險和操作性風險。

(三)財務經理財務風險的內容與特征

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[關鍵詞] 財務人員 法律風險 根源

單位或單位領導發生經濟犯罪，財務人員常會受到波及，這是我們經常見到的財務人員面臨法律風險的情形，還有部分情形則是財務人員故意犯罪而使自己面臨了法律制裁。從根源上講，財務人員法律風險產生的原因有三種情況：故意犯罪、被迫和無意行為。

一、故意犯罪造成的法律風險

毋庸置疑，任何人故意犯罪都會帶來法律風險和法律制裁，并不只是財務人員如此。對于財務人員而言，其故意犯罪多表現為貪污、挪用、侵占、提供虛假報告、偷漏國家稅款等行為，如某出納截留收入，某會計私刻印章將單位資金轉入自己的私人賬戶，某財務負責人在公司辦公會提出以為職工謀福利為名私分國有資產并得以通過、實施等等。產生這種現象的原因，主要是財務人員私欲膨脹、鋌而走險的結果。在任何情況下，故意犯罪都會帶來風險，這并不是我們關注的重點，也不是現實中財務人員產生法律風險的主要原因。事實上，絕大多數財務人員都不會主動犯罪，給財務人員帶來法律風險的主要是被迫和無意行為造成的。

二、財務人員因“被迫”而造成的法律風險

這種情況是財務人員所面臨的法律風險的大多數情形，多數財務人員僅是為了能有一個工作而不得不屈從于單位領導的壓力，比如某私營企業會計在老板的強制要求下將部分收入不入賬而偷漏稅款、提供虛假報表騙取銀行貸款等。這種情況，用財務人員的話說就是“肚子安了，良心不安；良心安了，肚子不安”。

在法律上真正的“被迫”并不會遭受法律處罰，但問題是財務人員常常并不清楚如何才能有效自我保護，沒有有力證據證明“被迫”這一事實，因而為自身帶來了風險。

我們舉一個例子來進行說明，某有限責任公司因涉嫌偷稅被當地稅務局立案稽查，后將該案移交當地公安部門，公安部門在獲取該公司偷稅罪的充分證據后將該公司法定代表人趙某、總經理孫某、財務總監李某和會計錢某依法逮捕，后經當地檢察院，最后法院判決:該公司犯偷稅罪，補交稅款并處罰金；對孫某、李某和錢某分別判處了有期徒刑。在庭審中，財務總監李某和會計錢某稱其偷逃稅款均是受趙某指使，但卻無任何證據，最后法院沒有予以認定。

至于為何在這個例子中，法定代表人沒有判刑而總經理兼財務總監被判刑，主要的原因就在于李某沒有證據證明偷稅行為是受法人代表授意或指使而為，法律對責任人員的認定只能依據能夠被現有證據證明的事實，在這種情況下只能認定公司的經營管理包括偷稅行為均是在李某指揮下運作，從而對李某判刑也在意料之中。

三、財務人員無意行為造成的法律風險

外部沒有人強迫，財務人員自身也并非故意要這樣做，但卻惹來了麻煩，這本質上是由于財務人員知識或經驗的不足即無意行為造成的。筆者曾經歷過一個真實的案例：有一家公司，總經理在一天上班的早上，交給單位出納5000元的餐費發票，說是前幾天陪客戶吃飯的發票，要她拿去幫著把票貼一貼，這種事財務人員其實干得多了，是并不為怪的。這個出納拿到票后，自己找了“票據報銷單”和“粘貼單”貼好后，找財務經理簽字，和財務經理說明這是早上總經理拿過來的，要幫忙貼一下，財務經理也并不懷疑，就把字簽了，然后拿著去找這位總經理簽批，自然很順利就簽了字，之后她從她的保險柜中拿出5000元直接給了總經理。但這里面有一個問題：出納只是讓老總在“批準人”一欄中簽了字，其他報銷人和領款人都是出納代老總簽的字，其實她是出于好心，想既然是老總安排的，并且已批準了，其他“小事”就幫著做了吧。這是她的嚴重經驗不足。后來，這位老總離任，公司做離任審計，大家知道，在離任審計中很重要的一項內容就是要查一下總經理在任期內所報銷的所有事項，包括金額、內容等。審計人員最后拉出一個清單，要總經理確認，這位總經理發現有一筆5000元的餐費怎么也想不起來了，審計人員說這好辦，立即就把那筆5000元的報銷單子找出來了，總經理仔細一看，馬上就說“報銷人和領款人雖然是我的名字，但都不是我簽的字。”這時審計人員也發現“批準人”一欄的字體明顯和“報銷人”、“領款人”的字體不相同，又把財務經理叫過來，財務經理一看就說這是出納的筆體，那就把出納叫過來，出納一看就知道這筆單子是怎么回事，說這是那年那月那日總經理交給的餐費發票，要我幫忙貼一下，我貼好領出錢來就給老總了。但現在的問題是老總怎么也想不起來了，他不承認領過這筆錢。這可真把出納給急壞了，因為總經理說是出納自己把錢領走了，還要報案，而從目前的證據來看，對出納是很不利的，因為出納并不能證明他將這筆錢給老總了，而“領款人”一欄又確實是他簽的字。通過這個案例，我們能看到財務人員的一種風險類型。

四、現實中的風險根源更為復雜

通過上面的分析，讀者可能會說，我們把這三種情況研究透了，財務人員風險的問題就解決了。然而，現實中的情況要復雜，它常是三種情況的匯合，多數先是被迫，然后又攙雜進財務人員的主動和故意，其中可能還會有無意行為。比如筆者曾查處的某單位小金庫案例，某公司的省級分公司領導曾讓財務經理以收取地市級公司參會人員會務費的形式搞一個小金庫（實際上該省級分公司的會議費已得到總公司批準并將在分公司管理費用中全額報銷），收上來的錢都由財務經理保管，很多單位的小金庫就是這些搞出來的。開始財務經理并不同意，但在領導的堅持下也不得已這樣做了。由于小金庫現金量較大，財務經理就用他的名字開了個賬戶，專門存放小金庫的資金，后來總公司進行內部審計，該財務經理知道肯定會盤現金、查財務室，就把那個存折和記錄本藏起來了，這個時候，其實他的風險正在轉化，由原來的完全被迫轉化為有意隱藏。等審計查完財務室后，他認為安全了，不會再查財務室了，就把那個存折和記錄本又拿出來了放到他的抽屜里。可是，沒想到我們搞審計、紀檢的常用的一招就是“回馬槍”，在一天上班的早上，突然再查財務室，要求所有財務人員將自己的抽屜打開，所有的鐵皮柜打開，這樣很快就找到那個存折和記錄本了。這里面，就是財務經理一開始是被迫，后來成為主動藏起來，再后來則是因為經驗不足而暴露。可見，財務人員的風險成因，其實是很復雜的。

通過上面的分析和真實案例的介紹，我們能夠得出這樣兩個結論：第一，不論財務人員在企業中的層級，所有的財務人員都會面臨風險，從最基層的出納到高層的CFO、總會計師、單位財務負責人；第二，不論企業的規模,所有的企業都可能會產生財務人員的風險，大企業有大企業的風險,小企業有小企業特有的風險，大企業尤其是國有大中型企業的壓力主要在于國有資產保值增值等這些考核的壓力，小企業的主要壓力主要在于盡可能快地、盡可能多地使股東得到好處，這些也壓力常常是財務人員風險的導火索。

因而，作為財務人員要深刻地意識到自身的風險，并對其產生的根源有一清醒的認識，這樣才可能有效地進行自我保護。

參考文獻:

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企業內部財務管理制度，是企業同各方面經濟關系的基本規范、是企業生產經營活動和財務管理活動的行為準則。現代企業內部財務管理制度的建設、有著非常重要的現實意義。

1、企業面臨的新的經濟形勢要求企業必須建設企業內部財務管理制度。

2、目前許多企業的內部財務管理制度，仍停留于傳統的計劃經濟模式。盡管現代企業制度的建設已有多年，但我國大多企業的財務管理，依舊是會計和財務不分、財務僅是作為會計的附庸而存在，其對象僅限于“企業再生產過程中的資金運動”，其內容充其量也只是成本費用的控制而已，而對如何按公司制度的要求籌集資金、用好資金、合理分配利潤等，則研究不夠。

二、現代企業內部財務管理制度建設的科學依據

現代企業內部財務管理制度的建設，其科學依據主要有以下兩個方面：

1、企業的生產經營特點，管理要求，是企業內部財務管理制度建設的前提和基礎。不同企業、生產規模、經營方式、組織形式不同，其財務管理的方式也不完全一致。只有在充分考慮其生產經營特點和管理的要求基礎上進行內部財務管理制度建設、才具有可操作性。

2、企業財務管理的目標，企業內部財務管理制度建設的出發點和歸宿點。企業內部財務管理制度建設的目的，是為了順利進行財務工作、實現財務目標，進而實現企業目標。公司共同的理財目標，一般可理解為股東財富的最大化、無論各利益主體之間發生何種利益沖突，其他利益主體（包括經營者、債權人、勞動者等）的利益最終要服從于出資者的利益。因此，出資者需要，服從出資者利益，實現出資者（股東）財富最大化、就成為制定內部財務管理制度的出發點和歸宿點。

三、現代企業內部財務管理制度的制定

（一）企業財務分層管理框架

企業財務活動及其管理是基于一定的企業制度而建立的。在公司制下的法人治理結構中，作為股東的出資者，具有終極財產所有權；作為代表股東利益的公司董事會，其有完整意義上的法人產權；公司的總經理，具有公司的經營權；公司的財務經理，則具有公司決策的執行權和公司資金的日常管理權。在公司制模式下，股東作為出資者，為保證資本的保值和增值，一般通過間接控制，來行使其監督權，在財務上形成以出資者的管理主體的出資者財務行為；在公司內部董事會和總經理通過行使法人產權和直接經營權，全面而直接地參與對公司重大財務事項的決策和管理，在財務上形成的經營者為財務管理主體的經營者財務管理層次；公司的財務經理，行使財務決策事項的執行權與日常管理權，在財務上形成以財務經理為管理主體的財務經理財務管理層次。

監督權、決策權、執行權三權的分離、有利于明確權責、有利于公司財務內部紡束機制的形成。

（二）企業內部財務管理制度的規范體系

1、出資者財務規范體系，主要是指股東在何時何種狀態下對何種財務事項進行何種決策。一般而言，由于對剩余收益權的關注、有關公司分紅及配股方案的決策，是出資者財務的主要內容之一。

2、經營者財務的規范體系。

有關董事會的財務規范。董事會的財務規范范，主要涉及兩個問題：一是董事會的財務權限；二是董事會對經費管理者財務的約束和激勵機制。

有關公司經營者財務的規范。公司經營者受董事會委托負責日常經營決策與管理，它是公司重大決策事項的執行主體、同時又是日常非重大經營的管理事項的決策主體。應明確公司經營者在財務審批、簽訂合同、提供對外擔保等日常經營管理活動的具體財務權限和為履行出資人受托責任所應承擔的財務責任。

3、財務經理財務的規范體系。財務經理受公司經營者委托對公司的日常財務運作進行管理協調，主要有以下內容：

選擇適宜企業特點的公司財務管理模式。

明確公司內部各有關利益主體在財務管理方面的權限和職責，建立財務管理的崗位責任制。

做好內部財務管理的各項基礎工作。

建立內部財務管理的分項管理制度，包括籌資管理制度、各項資產管理制度、對外投資管理制度、成本費用管理制度、收益和利潤分配制度、財務分析和財務評價制度。

四、實施企業內部財務管理制度應注意的幾個問題

1、內部財務管理制度必須由集團公司董事會確定、由總經理負責實施。一方面是由于內部財務管理制度的全面性，涉及生產經營方方面面，一方面是為了內部財務管理制度的權威性，內部財務管理制度必須由集團公司董事會確定，由總經理負責實施。

2、實施內部財務管理制度，需健全財務管理機構和配備高質量的財務管理人才。實施內部財務管理制度，在單獨設置財務管理機構基礎上，應建立財務總監督制度，主持和監督內部財務管理制度的實施。

篇8

成本會計的崗位職責1

1、會計在校行政的領導下開展財務工作。

2、會計人員在辦理會計核算、財務分析、會計檢查的過程中必須堅持基本原則，按財經紀律、財政法規和財務制度辦事，不徇私情，不以權謀私。

3、年初認真編制預算，準確地預算出會計年度內所需要的各項經費;年末做好決算的各項工作，分析全年資金使用情況，計劃執行情況。

4、每月將學校的經費向領導報告，提出改進意見。

5、合理安排使用資金，辦證教育工作的順利進行。

6、參與財務上的決策會議，協助學校領導管好財產物資，做到帳帳相符，帳證相符，帳實相符。

7、按時編制會計報表，妥善保管好會計檔案。

8、堅持業務學習，逐步提高會計人員自身的思想和業務水平。

成本會計的崗位職責2

1.負責審核出納現金及銀行存款余額是否賬實相符，并與ERP系統相核對。

2.負責現金收支單據的審查。審查單據是否符合相關規定，項目是否填寫齊全，數字計算是否正確，大小金額是否相符，有關簽名和蓋章是否齊全等。

3.負責復核倉庫實物賬務的準確性以及存貨盤點表的準確性，保證賬實相符、保證倉庫實物賬與總賬、明細賬數據、金額相一致。每月審核成本會計編制的盤盈盤虧報告表，盤盈、盤虧報財務經理和總經理審批后，按規定進行賬務處理。

4.負責定期對已審核的原始憑證進行會計憑證處理，并定期傳遞給財務經理審核，經審核無誤后，將其做為正式會計憑證登賬。填制記賬憑證應做到數字真實、內容完整、賬物相符。

5.負責公司費用的核算，認真審核相關費用單據。并按部門歸集、分配各項管理費用，編制各部門費用明細表，定期進行縱向分析。對公司費用開支異常情況及時匯報給財務經理或董事會，促使各部門杜絕浪費，自覺節約。

6.負責公司往來債權債務賬目的定期檢查，包括與集團公司往來賬務的檢查核對，按時與往來應付、應收會計核對明細賬目，發現呆賬及賬實不符情況，及時上報財務經理或董事會處理。

7.負責公司日常財務核算，負責公司各項固定資產的登記、核對，按規定計提折舊，建立固定資立臺賬。

8.負責編制和登記各類明細賬、總賬并定期結賬。

9.負責編制會計報表以及編制報表明細表，并進行財務報告分析。應在每月15日之前提交上月份的相關報表給公司財務經理、董事會審核。

10.負責整理會計資料。對會計資料及有關經濟資料，應按月進行整理，裝訂，做到單據完整、憑證整潔、美觀、易查。

11.監督月末、年末存貨的盤點工作。

12.負責指導及安排總賬助理人員日常工作。完成財務經理安排的其它工作。

成本會計的崗位職責3

1、進行會計核算。根據實際發生的經濟業務，記賬、算賬、報賬，做到手續完備，內容真實，數字準確，賬目清楚，日清月結，按期報賬，如實反映財務狀況、經營成果和財務收支情況;

2、進行會計核算，及時地提供真實可靠的、能滿足各方需要的會計信息;

3、執行財務分析。分析各項財務數據、資金流向、往來款項等;

4、負責憑證、帳簿、其他會計資料等會計檔案的管理工作;

5、根據公司具體要求及時準確開具各項目稅票;

6、進行稅務申報;

7、公司各個資質、證件的年報;

8、辦理其他會計事務。

任職資格：

1、財務，會計，經濟等相關專業本科以上學歷，有相關工作經驗者優先錄用;

2、有助理會計師證職稱以上;

3、熟練使用辦公軟件、財務軟件;

4、有較強的文字寫作和統計報表能力、溝通協調能力;

5、有責任感，原則性強，踏實肯干，思路清晰，具有良好的溝通能力。

成本會計的崗位職責4

1)參與經營決策與財務核算策略，并協助領導搞好日常管理工作。在日常工作中 依照公司的財務管理制度為原則。要敢于堅持原則，監督資金運用執行情況要查漏補缺，如發現問題及時申報領導糾正處理。

2) 原始憑證是會計做帳的合法依據，嚴格審核原始憑證，凡不符合手續的憑證一律退回，根據 合法的憑證依據合理運用會計科目與賬戶填制記帳憑證并記入有關賬戶。必須做到帳帳相符、帳款相符，正確反映經營成果。

3) 積極配合領導加強會計核算，財務審核監督，當好領導參謀。

4) 保持與金融部門及業務單位良好的關系

5) 完成領導交辦的任務。

6) 負責納稅事宜。

7) 負責收入費用審核簽字。

任職要求：

1、具有3-5年以上相關工作經驗，

2、年以上大型企業同等職務工作經驗;

3、熟悉財務管理、財務核算、成本控制相關專業知識。懂會計法和稅法知識。精通財務核算。

4、人際關系良好，具備強烈的責任感和事業心;有很好的創新能力;

5、細致、嚴謹的工作作風，較強的親和力和凝聚力。

成本會計的崗位職責5

1) 負責內部預算和核算工作;

(2) 負責編制內部管理報表;

(3) 負責內部考核數據審核和分析工作 ;

(4) 負責對各相關部門提供有關財務數據及配合其他各項目申報及驗收工作;

(5) 負責配合外部審計工作;

(6) 負責本職位工作計劃的制定與實施。

任職要求：

1、財務、會計、金融、投資、管理等專業大專以上學歷，3年以上財務實務工作經驗;

2、熟悉國家金融政策、企業財務制度及流程、會計電算化，精通相關財稅法律法規;

3、較強的成本管理、風險控制和財務分析的能力，精通EXCEL、ERP;

4、善于處理流程性事務、良好的學習能力、獨立工作能力和財務分析能力;

5、工作細致，責任感強，良好的組織、協調、溝通能力和團隊協作精神，能承受較大工作壓力。

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財務經理個人工作計劃20xx年我將一如既往地做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。特擬訂20xx年的財務個人工作計劃，計劃如下：

一、參加財務人員繼續教育每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續教育

首先參加財務人員繼續教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。 參加繼續教育后，匯報學習情況報告。

二、加強規范現金管理，做好日常核算

1、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業務核算，做好財務工作。

2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系。

3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業務，努力開源結流，使有限的經費發揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續，按規定簽發現金以票和轉帳支票。

4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領導臨時交辦的其他工作。

三、個人見意措施

要求財務管理科學化，核算規范化，費用控制全理化，強化監督度，細化工作，切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發展的步伐。

總之在新的一年里，我會借改革契機，繼續加大現金管理力度，提高自身業務操作能力，充分發揮財務的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務于公司。為我公司的穩健發展而做出更大的貢獻。

財務經理個人工作計劃在20xx年，我來到貴公司，對與、于貴公司還不是很熟悉，所以在接下來的一年中我會做一個詳細的工作計劃，具體如下：

一、了解部門工作目標、范圍、職責：

1）通過溝通領悟公司高層對財務部的期望，以作為日后工作關注重點。

2）通過公司制定的《崗位職責說明書》來了解工作目標、范圍、職責。

二、了解下屬工作目標、范圍、職責：

1）采用單個約談方式，了解每一個下屬的具體分工和工作內容和流程。并要求其在近期內提供一份書面的崗位分工操作流程。

2）通過公司制定的《崗位職責說明書》來了解工作目標、范圍、職責。

3）通過約談和觀察了解下屬的工作狀態和思想情緒問題。

三、了解公司和本部門相關業務：

1）了解公司的組織架構。

2）了解公司的財務制度和公司、部門的工作流程。

3）了解公司經營狀況、財務核算制度、賬務處理、成本核算方法。

4）了解公司的產品、設備、工藝流程。

四、階段性日常工作安排：

1）在了解公司和部門基本情況的的同時，還需要迅速開展起部門的日常工作，監督日常工作的有效開展。

2）穩定現有財務團隊，保證日常工作開展。

3）依據公司高層要求或配合其它部門處理相關工作。

4）定期召開部門周例會，在會議上了解更多的信息，解決急需解決的問題。

5）加強與下屬間的交流和溝通，增強部門的凝聚力，提高團隊合作能力。

6）定期將近期工作情況向直屬上司匯報，爭取公司高層更多的資源和支持。通過前期對公司內部控制、業務流程、組織架構、人員等情況的調研，形成前期調查報告向直屬上司匯報。

五、后續工作計劃開展

通過階段性工作狀況的分析，進行合理資源整合，開展工作計劃如下：

1）依據需求重新梳理財務組織架構、業務流程、人員分工。

2）依據需求制定和完善《內部控制制度》和工作流程，規避經營和稅務風險。包括貨幣資金、銷售與收款、采購與付款、存貨管理、籌資、成本費用等。

3）依據需求制定和完善適應本企業的會計核算制度。包括會計科目的設置、會計報表的編制和分析。

4）建立財務報表體系（包括財務報表、成本費用報表以及各種供財務分析的輔助報表），制定和下發財務分析報告撰寫規定或者說經營活動分析撰寫規定。

5）依據需求制定和完善人員考核和激勵機制，幫助職員建立職業生涯規劃；

6）依據需求制定和完善人才培養機制，制定培訓計劃并按期開展培訓課程。

篇10

一、企業集團財務領導體制的選擇

1．企業財務領導體制的一般形式。企業集團的財務領導體制同單一企業的財務領導體制有著內在聯系，但不能把兩者簡單地等同起來，其根本原因在于企業集團財務管理的對象不是單一企業的財務活動，而是一個企業群體的財務活動。但研究單一企業的財務領導體制是確立企業集團財務領導體制的基礎。

企業的財務領導體制因企業組織形式的不同而有所區別。在實現了公司法人制度的典型企業中，財務領導體制一般有三種類型：

(1)財務總監負責制，即由董事會授權，由董事長直接委派財務總監，在財務總監指導下設立財務會計部門。其優點是直接體現董事會的授權，代表著投資者或股東的利益。缺憾是財務總監直接插手企業財務工作，容易造成新的所有者代表和經營者權責不清，同時權力過于集中財務總監，也容易影響經營者特別是財務經理的積極性和主動性。

(2)總會計師負責制。即在總經理下設置與副總經理平行的總會計師分管企業財務工作，在總會計師下設立財務會計部門。其優點是體現了財務管理的專業性與決策中專家意見的權威性，是我國國有企業特有的組織形式。不足之處在于雖然明確在職權上總會計師與副總經理平行，但客觀上給人以“專家”之銜而非職位之感，因而其實際享有的職權容易因總經理的意愿而定，便企業財務管理工作的地位受到影響。

(3)財務經理負責制。即在總經理下設負責財務會計工作的副總經理，在財務經理下設立財務會計部門。其特點是財務經理具有和其他副總經理平行的、同等甚至更重要的地位，對上直接向總經理負責，直接參與公司重大問題的決策，對下直接向財務會計機構，從而組成了由總經理掛帥的企業資產運營和內部經營管理系統。這種系統是經營者實現其法人財產權和自主經營權的保證，從機制上明確區分了與董事長領導的產權管理系統的權責界限，同時又便于企業內部實行分工負責的經濟責任制，因而這種財務管理領導體制是適應建立現代企業制度需要的一種較好選擇。

2．集團核心企業財務領導體制的選擇。從組織結構上看，企業集團是圍繞核心企業組成的，由核心企業、緊密層企業、關聯層企業和松散層企業構成的具有層次結構的企業群體，其中核心企業即集團公司在企業集團中處于主導和支配地位，核心企業的領導機構就是企業集團的領導機構，因此，確立企業集團的財務領導體制，實質上就是確立核心企業的財務領導體制。

如果核心企業已進行了規范的公司化改造，建立了公司法人制度，其財務領導體制則宜采取總經理直接領導下的財務經理負責制。因為這符合在“產權明晰、權責明確”的法人企業中，企業法人主體就是企業財務管理主體，企業法人主體在企業法人財產權限范圍內，自主行使其對法人財產占用、使用、處分和收益的權利，按照“自主經營、自負盈虧、自我約束、息我發展”的經營約束機制進行自主理財。而董事長直接領導下的財務總監負責制則容易混淆出資者的產權管理職能與企業法人主體財務管理職能的界限，造成新的出資者代表與經營者權貴不清。至于總經理直接領導下的總會計師負責制，盡管從表面上看它與總經理直接領導下的財務經理負責制僅僅是形式上的差別，但形式是為內容服務的，為適應建立現代企業制度的要求，規范企業財務管理體制已勢在必然，因此，在國有企業實行公司化改造后，是否還需保留這一形式，是一個值得研究的問題。

3．集團緊密層企業財務領導體制的選擇。企業集團的緊密層企業即核心企業的子公司，盡管從法律觀點看，它們不是核心企業的一個組成部分，而是寧個自負盈虧的獨立法人實體，但由于它們在人事、計劃、財務等方面皆受制于核心企業，因此緊密層企業的財務領導體制采取何種形式，是由核心企業決定的。

核心企業在確定緊密層企業財務領導體制時要著重考慮核心企業與緊密層企業之間的集權與公權關系。嚴格地說，在企業集團的財務管理中，不存在絕對的集權型管理，也不存在絕對的分權型管理，而是采取集權與分權相結合的辦法。不過在實踐中，有的企業集團偏重于集權型管理，有的偏重于分權型管理。一般地，如果集團核心企業在財務管理上偏重于集權型管理，則對緊密層企業的財務領導體制應選擇董事長直接領導下的財務總監負責制;反之，如果集團核心企業在財務管理上偏重于分權型管理，則對緊密層企業的財務領導體制則應選擇總經理直接領導下的財務經理負責制。至于核心企業對哪些緊密層企業應偏重于集權，對哪些應偏重于分權，則受許多具體因素影響，如緊密層企業的經營規模、生產技術特點、產品種類、業務范圍、分布狀況等，其中核心企業持有緊密層企業的股份比例是一個重要因素。通常，核心企業對全資子公司一般不設董事會，對財務主管人員也是采取直接委派的做法，以實現其財務控制；而對于控股子公司特別是相對控股的情況下，核心企業只能通過董事會操縱經理人員來實現對子公司的重大財務活動施加影響。

二、企業集團財務組織的設計

1．企業集團財務組織結構的特點。企業集團是由眾多法人企業構成的具有層次結構的企業聯合組織，這決定了企業集團財務組織結構具有如下幾方面的特點：①理財主體的多元性。企業集團是由眾多成員分業通過一定方式組成的，其中每個成員企業皆因是獨立法人而成為理財主體，這些不同的理財主體都有自己的財務管理組織，②財務管理權責的差異性。盡管企業集團內部存在眾多的理財主體及相應的財務管理組織，但它們所享有的財務管理權限與承擔的責任卻是不同的，其中集團公司及其財務總部享有居于支配地位的財務管理權限，同時也承擔著與其職權相對應的責任；③財務組織結構的多層次性。在企業集團內部存在著兩種性質不同的財務組織層次結構：一是由集團公司財務總部與基層單位如分公司、事業部等的財務部門構成的層次結構，從業務上它們是上下級關系，存在著領導與被領導的關系，二是集團公司財務總部與控股子公司的財務部門構成的層次結構，從業務上它們不是上下級關系，但存在控制與被控制的關系。后者是企業集團財務組織結構所特有的；④財務組織機構之間聯系的多樣性&在集團內部，由于核心企業的財務部門與一般成員企業的財務部門不屬于上下級關系，它們之間的聯系也不是建立在行政命令基礎上的，而是通過建立規章制度、人事參與及利用各種財務調控手段等形式。

2．企業集團財務組織設計的目標。組織設計的目的在于通過合理配置組織要素，使組織運行得更有效率，這是任何組織設計的共同要求。對于企業集團而言，企業集團是由眾多既有利益一致性又有利益獨立性的成員企業構成的企業群體，如何協調集團內各成員

業的利益關系，統一各成員企業的財務行為，以便最大限度地發揮它的整體優勢，這就是企業集團財務組織設計的目標。

在企業集團財務組織設計中為體現這一目標，需要把握好以下原則：①集權、分權適度原則。集團公司財務總部集權過多，會影響子公司的理財積極性，但分權過度，也容易出現失控現象。通常的選擇是首先保證集團公司財務總部集中必要的財務管理權限，特別是重大財務決策權，花此基礎上實行適度的分權；②權責利均衡原則。分權能否達到目的，與權責利關系處理密切相關。給予子公司、分公司的權限大但承擔的責任小，就容易產生濫用權力的現象；反之，給予的權限小但承擔的責任大，則不利于調動子公司、分公司的積極性，因此權責應是對稱的、均衡的。同樣道理，責任與利益之間的關系也應是對稱的、均衡的；③機構的設置要與集權、分權的程度相適應。集團內各成員企業及其下屬單位的財務管理機構設置哪些職能部門，應與享有的財務管理職權和承擔的責任相適應，這也是財務部門履行好職責的重要保證。

3．企業集團財務組織結構的一般模式。根據上述原則及企業集團財務組織的特點，一個理想的企業集團財務組織應該是集權分權適度、權貢利均衡、多級分層分口控制系統。所謂多級分層分口控制系統，從縱向看，在成員企業間存在著“集團公司(母公司)——子公司——孫公司”的多級控制關系，而在每個成員企業內部存在著“公司總部+分公司(或事業部)——分廠(或車間)”的分層控制關系(這種分層幅度因集團公司與成員企業經營規模不同而有所差異)；從橫向看，在每一控制層級中又按其職責設置不同的職能部門進行資金、成本的歸口管理和控制。

具體地講，第一層級控制設在集團公司財務經理直接領導下的集團公司財務總部，負責整個集團的資源分配、資金運用、投資管理等總體計劃的安排。財務總部為履行職責至少要設置如下職能部門：①投融資籌劃部。其主要職責是研究、策劃企業集團的籌資方式、籌資渠道、投資方向、投資方式等戰略問題和重大財務決策問題，它僅在一級控制中設置，即為企業集團的投融資中心；②成本策劃部。負責集團戰略性成本管理、主導產品的成本策劃工作、制定內部結算價格，同時對分工協作單位(子公司、分公司、關聯公司等)的成本核算、成本控制進行必要的業務指導；③財務預算部。負責集團公司財務預算的編制，預算執行過程的控制與分析，預算執行結果的考核、利潤分配方案的制定等，其日常工作的重點是對下屬單位(分公司、事業部)及子公司的經濟活動進行預測、分析和評價；④營運資金管理部。主要負責集團公司與外部及內部(總公司與分公司之間)、集團公司與一般成員企業間的往來結算、存貸款事項及運營資金收支平衡的管理等。資金運營管理部同時還兼有對分公司、子公司資金運營的財務監督和業務指導責任，具有縱向控制職能。

二級控制一般設在集團公司的有獨立對外經營權的分公司(或事業部)及控股子公司，它們屬于企業集團的利潤中心，在集團公司總體計劃內安排具體的生產經營活動，并可在一定范圍內根據市場需求和技術條件的變化及時調整生產和銷售，并建立與其相適應的財務管理機構。在機構上主要設置有財務預算部、銷售結算部、成本控制部、日常運營資金管理部等。

第三控制層級級在作為生產單位的分廠、車間或站隊及其他費用單位，它們一般屬于成本控制中心，對本單位的責任成員負責。通常在此控制層級不設置專門的財務機構，但可設置專職的會計人員如成本核算員負責目標責任成本的分解、控制、核算、分析等。

三、企業集團財務管理制度的制定

l．授權任免制度。授權任免制度是實現財務管理決策機制的保證和基礎。企業集團一般是由若干公司系統組成的，通常這些公司系統分別采取母公司、子公司、分公司(事業部，和關聯公司等組織形式。我國《公司法》明確董事會行使的職權有：“根據經理的提名，聘任或者解聘公司副總經理、財務負責人，決定其報酬事項。”具體的權責分工制度應由各個企業結合自己的組織形式和經營方式確定，從而形成一個財務經理掛帥，主計長(會計主管)和財務主任輔助的權責明確、財務關系清楚的財務會計運行系統。

當然，企業集團是一個由核心層、緊密層、半緊密層和松散層構成的具有層次結構的企業聯合體，要建立高效運行的企業集團的財務運行機制，不但要使每個成員企業形成一個權責明確、財務關系清楚的財務會計運行系統，更重要的是，要使整個集團形成一個權責明確、財務關系清楚的財務會計運行系統。在企業集團的財務管理活動中，、集團公司及其財務總部處于支配地位，子公司的財務領導體制采取何種形式，子公司的財務領導采取何種方式任免，哪些財務管理權限集中于集團公司財務總部，哪些財務管理權限下放給子公司，都應通過授權任免制度作出明確規定。

2．財務管理工作制度。財務管理工作制度是在《企業財務通則》和各行業財務制度的統馭和指導下，結合本企業經營管理特點與對財務管理的要求，根據具體情況制定的，它是規范企業各層次、各部門、各環節財務行為的準繩。財務管理工作制度具體包括籌資管理制度，投資管理制度，存貨及固定資產管理制度，成本費用管理制度，債權債務管理制度，收入分配管理制度，財務預算、分析、考核制度，財務檢查及內部控制制度，財務風險監測及規避制度，以及財務管理的基礎工作等若干規章制度。對這廠制度的更深層次劃分，應該既有鋅一環節的籌劃決策制度，又有具體操作運行制度，還應有跟蹤反饋制度。作好上述各種制度的建立與完善，是企業財務管理實現其自我決策機制、自我調節機制、風險防范及規避機制等的重要保證。

企業集團作為企業群體，其最大優勢在于它的整體性，離開了整體性，企業集團并無優勢可言。因此，企業集團在制定內部財務管理工作制度時，要對資金融通、資金投放;資金運用:利潤分配等作出統籌安排，根據分級、分權原則，明確規定各成員企業財務管理權限、范圍及責任，以確保集團整體目標的實現。

3．激勵約束制度。企業集團的最大優勢在于它的整體性。要使企此集團的整體優勢得以充分發揮需要解決兩方面的問題，一是集團核心企業對一般成員企業的吸引力問題，二是核心企業對一般成員企業的控制力問題，而這兩方面的問題又是統一的。因為控制力體現的是一種管理行為機制，而吸引力反映的卻是一種對客觀的認識并相應采取某種行動的行為機制。有效的管理行為機制可以提高生產率，而生產率的提高又促進了企業集團的發展，進而為滿足成員企業的利益及發展提供了更大的可能性，從而加大了吸引力。而解決上述兩方面的問題就是要通過建立激勵約束機制來實現。