企業(yè)所得稅征收管理的意見

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為認(rèn)真貫徹實(shí)施《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，不斷提高所得稅征收管理的質(zhì)量和效率，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國(guó)稅發(fā)[20*]88號(hào)）和《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理的意見》（川國(guó)稅發(fā)[20*]95號(hào)）文件的要求，并結(jié)合*國(guó)稅的實(shí)際，特提出如下意見。

一、總體目標(biāo)和要求

今后一段時(shí)期，全市國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理的總體目標(biāo)是：全面貫徹實(shí)施《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理與反避稅的制度手段，促進(jìn)收入恢復(fù)性增長(zhǎng)，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

為達(dá)到上述目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅。

二、重點(diǎn)工作

按照加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求，在全面推進(jìn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)工作。

（一）稅基管理

稅基管理是所得稅管理的基礎(chǔ)，重點(diǎn)是綜合運(yùn)用各種辦法，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查和收入分析，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠和稅前扣除項(xiàng)目的管理，規(guī)范征管基礎(chǔ)資料，確保稅基真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)。

1、核實(shí)稅源基礎(chǔ)

一是注重經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)研，摸清稅源底數(shù)。目前，根據(jù)我市位于“5.12”特大地震重災(zāi)區(qū)（什邡、綿竹為極重災(zāi)區(qū)）、經(jīng)濟(jì)稅源受損嚴(yán)重現(xiàn)狀，深入企業(yè)，特別是極重災(zāi)區(qū)、受損嚴(yán)重企業(yè)跟蹤調(diào)查，掌握企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化、因?yàn)?zāi)享受減免稅優(yōu)惠等情況，正確預(yù)測(cè)把握稅收收入增減變化趨勢(shì)，做到稅源清、稅基準(zhǔn)。

二是通過辦理企業(yè)登記、變更、注銷、稅種認(rèn)定等事項(xiàng)，及時(shí)、全面和準(zhǔn)確掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息，分類劃分法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨(dú)立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、一般企業(yè)和小型微利企業(yè)。

三是加強(qiáng)國(guó)稅部門與地稅和其他相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息，實(shí)行稅源靜態(tài)信息采集與動(dòng)態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。

2、加強(qiáng)收入分析

建立健全企業(yè)所得稅的收入分析機(jī)制，提高收入分析的質(zhì)量。要做到宏觀和微觀、總量和結(jié)構(gòu)、定性和定量、分析和預(yù)測(cè)的有機(jī)結(jié)合，及時(shí)掌握稅源和收入現(xiàn)狀及變化趨勢(shì)，為進(jìn)一步有針對(duì)性的加強(qiáng)征管提供決策參考。

3、嚴(yán)格審核審批

一是要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的管理制度和規(guī)程，嚴(yán)把稅前扣除項(xiàng)目這個(gè)重要關(guān)口。對(duì)須報(bào)批的項(xiàng)目，要明確稅前扣除的條件、標(biāo)準(zhǔn)、需報(bào)送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴(yán)格按規(guī)定審批，并實(shí)行事后跟蹤管理。對(duì)不須報(bào)批的項(xiàng)目，要認(rèn)真審查核實(shí)；對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理；加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)，認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。

二是要加強(qiáng)減免稅管理。要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)資格認(rèn)定，嚴(yán)格審核把關(guān)，確保各項(xiàng)優(yōu)惠正確、完整、不折不扣貫徹執(zhí)行到位，依法用足用好政策。同時(shí)要注意加強(qiáng)減免稅的跟蹤問效，避免重事前審批、輕事后管理問效的傾向。

4、完善基礎(chǔ)資料

一是要健全完善“一戶一卷”的企業(yè)基礎(chǔ)資料管理辦法，對(duì)企業(yè)的登記、認(rèn)定、申報(bào)、匯算、評(píng)估、檢查、審批和備案等資料進(jìn)行正確、及時(shí)和完整地收集、整理、歸檔。

二是建立健全臺(tái)賬登記制度，對(duì)包括稅前扣除和減免稅的審批和備案、以前年度彌補(bǔ)虧損等進(jìn)行分年度、分項(xiàng)目登記。

5、機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)管理

要確保CTAIS系統(tǒng)機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確，做到機(jī)內(nèi)機(jī)外數(shù)據(jù)的一致，以利于日常征管工作的順利開展。對(duì)管戶要按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行稅種認(rèn)定或核銷，對(duì)企業(yè)的申報(bào)、預(yù)繳、彌補(bǔ)虧損、減免稅等數(shù)據(jù)信息要經(jīng)常進(jìn)行核實(shí)、清理和修正，要嚴(yán)格按照系統(tǒng)和有關(guān)業(yè)務(wù)要求進(jìn)行日常操作，杜絕違規(guī)操作。

（二）分類管理

分類管理要根據(jù)*國(guó)稅稅源分布和結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，并結(jié)合各地的管理狀況，重點(diǎn)突破，整體推進(jìn)。

1、重點(diǎn)突破

針對(duì)我市企業(yè)所得稅源結(jié)構(gòu)的“行業(yè)集中性”、“收入集中性”特點(diǎn)以及各縣（市、區(qū)）均有自己的優(yōu)勢(shì)行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的實(shí)情，在原已初探試行分類管理基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大工作力度，從而找到突破口，抓住稅源管理的龍頭。各地在實(shí)地調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，找到自己重點(diǎn)稅源、支柱產(chǎn)業(yè)或急需加強(qiáng)的環(huán)節(jié)，確定分類管理的重點(diǎn)突破口，建立并不斷完善分類管理的制度、辦法和措施。在實(shí)踐中要進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不斷完善管理辦法和措施，做到制度健全、措施到位、程序規(guī)范、便于操作，力求搞出成效，為下一步的整體推進(jìn)提供有益的借鑒。

2、整體推進(jìn)

在重點(diǎn)突破的基礎(chǔ)上，將分類管理逐步推行到所有類型的企業(yè)。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)以管戶為主，探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式；對(duì)中、小企業(yè)實(shí)行以管事為主的行業(yè)化管理，按行業(yè)加強(qiáng)稅源稅基、匯繳和評(píng)估工作；對(duì)不達(dá)查帳征收標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，嚴(yán)格按總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》予以核定征收管理；對(duì)連續(xù)多年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，作為特殊類型的企業(yè)強(qiáng)化監(jiān)管，并結(jié)合檢查、評(píng)估、核定征收等方式，促使企業(yè)建賬建制、真實(shí)核算和申報(bào)，保證國(guó)家稅收及時(shí)足額入庫(kù)；對(duì)跨區(qū)域的總分機(jī)構(gòu)企業(yè)要加強(qiáng)地區(qū)和部門的聯(lián)系，掌握企業(yè)的總、分機(jī)構(gòu)情況，按規(guī)定進(jìn)行稅種認(rèn)定和非單獨(dú)納稅設(shè)置，及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，督促企業(yè)按時(shí)正確申報(bào)；對(duì)仍實(shí)行原匯總納稅的企業(yè)，要嚴(yán)格稅前扣除項(xiàng)目審批把關(guān)，督促企業(yè)按季、按年進(jìn)行申報(bào)，加強(qiáng)監(jiān)管。總之，做到每一戶企業(yè)都能“對(duì)號(hào)入座”，每一類企業(yè)都有針對(duì)性的管理辦法和措施，真正把分類管理工作落到實(shí)處，管出成效，最終建立起多級(jí)分類管理構(gòu)架和機(jī)制。

（三）納稅評(píng)估

納稅評(píng)估是稅源管理的基本環(huán)節(jié)和重要抓手，是今后所得稅征管的重點(diǎn)工作之一。要夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)，完善納稅評(píng)估機(jī)制，創(chuàng)新納稅評(píng)估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

1、夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)

要以企業(yè)的稅務(wù)登記和申報(bào)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，再補(bǔ)充采集企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等涉稅信息，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為本地區(qū)建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系和行業(yè)評(píng)估模型打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2、完善納稅評(píng)估機(jī)制

一是科學(xué)篩選評(píng)估對(duì)象。運(yùn)用采集的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)比對(duì)分析年度納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤(rùn)率、稅負(fù)率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點(diǎn)，從中確定偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的企業(yè)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象。

二是運(yùn)用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評(píng)估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對(duì)疑點(diǎn)和異常情況進(jìn)行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

三是按程序進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和約談。經(jīng)評(píng)估初步認(rèn)定企業(yè)存在問題的，進(jìn)行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說明、補(bǔ)充舉證資料。對(duì)實(shí)地調(diào)查取證的數(shù)據(jù)，要返回去進(jìn)行再次的計(jì)算和比對(duì)，最終確認(rèn)核實(shí)疑點(diǎn)和問題所在。

四是對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行處理。疑點(diǎn)問題經(jīng)以上程序認(rèn)定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請(qǐng)企業(yè)自行改正，補(bǔ)繳稅款和滯納金，或調(diào)整以前年度的虧損數(shù)據(jù)；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結(jié)果要及時(shí)向稅源管理部門反饋。

3、建立評(píng)估的聯(lián)動(dòng)機(jī)制

要構(gòu)建重點(diǎn)評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估、日常評(píng)估相結(jié)合、企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種評(píng)估相結(jié)合、市、縣兩級(jí)評(píng)估相結(jié)合的納稅評(píng)估聯(lián)動(dòng)機(jī)制，不斷總結(jié)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)和做法，建立納稅評(píng)估案例庫(kù)，交流納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)，提高納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率。

（四）匯算清繳

匯算清繳是所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，要切實(shí)搞好匯算清繳的政策輔導(dǎo)，加強(qiáng)申報(bào)資料的審核，發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，提高匯算清繳工作質(zhì)量，保證國(guó)家稅收足額入庫(kù)。

1、強(qiáng)化事前宣傳輔導(dǎo)

在匯算清繳前對(duì)納稅人進(jìn)行匯算清繳和有關(guān)稅收政策的輔導(dǎo)，實(shí)踐證明是行之有效的辦法，要堅(jiān)持并不斷完善。各級(jí)稅源管理部門和稅收管理員可通過多種形式，有針對(duì)性地幫助納稅人提高自行申報(bào)的質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)所得稅和匯算清繳政策的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)，使納稅人了解稅收政策規(guī)定以及匯算清繳程序和報(bào)送的有關(guān)資料。

2、著力申報(bào)審核

主要是審核申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意審核比對(duì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目。將一些錯(cuò)誤和問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正于申報(bào)階段。

3、認(rèn)真做好總結(jié)分析工作

匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計(jì)分析和總結(jié)工作。及時(shí)匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預(yù)繳管理等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進(jìn)措施，鞏固匯算清繳成果。

（五）優(yōu)化服務(wù)

優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求,要一手抓優(yōu)質(zhì)服務(wù)，一手抓公正執(zhí)法，融洽征納關(guān)系，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1、將優(yōu)化服務(wù)置于管理執(zhí)法全過程之中

企業(yè)所得稅政策較多、涉及面廣、申報(bào)要求高，國(guó)家的稅收優(yōu)惠和稅前扣除項(xiàng)目和辦理程序也比較復(fù)雜，給納稅人辦理涉稅事項(xiàng)帶來一定的難度，稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員應(yīng)通過多種渠道為納稅人服務(wù)，幫助他們解決困難。在稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、稅前審批、稅收檢查、納稅評(píng)估、申報(bào)納稅工作中，開展全方位服務(wù)；在辦稅大廳、政務(wù)大廳國(guó)稅窗口、國(guó)稅外網(wǎng)，及時(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策和涉稅事項(xiàng)辦理程序；當(dāng)重大政策出臺(tái)時(shí)，要組織納稅人進(jìn)行集中培訓(xùn)和講解；提高“12366”納稅熱線服務(wù)質(zhì)量，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務(wù)。總之，要努力將優(yōu)化服務(wù)貫徹于管理執(zhí)法的全過程之中。

2、堅(jiān)持依法行政，公平公正執(zhí)法

要樹立“依法行政、公正執(zhí)法”就是優(yōu)質(zhì)服務(wù)的理念，維護(hù)稅法的剛性，為納稅人提供一個(gè)公平公正的外部環(huán)境。要正確貫徹落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)政策法規(guī)，堅(jiān)持應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，保證國(guó)家稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)；要堅(jiān)持稅前扣除和減免稅審批制度，嚴(yán)把審批關(guān)，杜絕越權(quán)審批和違規(guī)審批，既將國(guó)家的稅收優(yōu)惠落實(shí)到企業(yè)，又避免偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；要規(guī)范辦事程序，簡(jiǎn)化辦事手續(xù)，提高辦事效率，對(duì)企業(yè)申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)，要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)辦事程序和時(shí)限的要求進(jìn)行受理、告知、審核和批復(fù)。

（六）防范避稅

防范避稅是加強(qiáng)大型企業(yè)集團(tuán)及跨國(guó)公司所得稅管理的重要手段。按照總局和省局要求，結(jié)合我市實(shí)際，主要抓好以下三方面工作：

1、制定《*市防范跨境關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，切實(shí)加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)、我國(guó)居民的境外稅源、非居民源自我國(guó)的稅源以及國(guó)家間稅源的管理，密切關(guān)注跨國(guó)投資、跨國(guó)貿(mào)易所引起的稅收管轄權(quán)的國(guó)際交叉、稅源的國(guó)際流動(dòng)問題。

2、完善反避稅與日常征管的協(xié)調(diào)機(jī)制。建立健全關(guān)聯(lián)企業(yè)交易信息傳遞機(jī)制和信息共享平臺(tái)，充分利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、日常檢查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、國(guó)際情報(bào)交換、互聯(lián)網(wǎng)以及其他專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅疑點(diǎn)，做好防范和開展反避稅選案、調(diào)查工作。

3、切實(shí)重視反避稅隊(duì)伍建設(shè)，加大反避稅培訓(xùn)力度，配足配強(qiáng)反避稅專業(yè)人員。

三、工作保障

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅管理的總體目標(biāo)和要求，務(wù)必切實(shí)加強(qiáng)所得稅管理工作的組織保障、制度保障、人才隊(duì)伍保障和信息化保障，不斷提升整體管理水平。

（一）組織保障

各縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局要把加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期稅收征管的主要任務(wù)來抓，主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題。分管領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真履行職責(zé)，認(rèn)真組織開展各項(xiàng)工作。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭，與其他相關(guān)部門和管理分局相互配合，各負(fù)其責(zé)，確保加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的各項(xiàng)措施落到實(shí)處。

（二）制度保障

不斷完善企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。從基礎(chǔ)管理、行政審批、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、人才培養(yǎng)、工作協(xié)調(diào)、目標(biāo)考核、責(zé)任追究等方面，全面建立健全各項(xiàng)機(jī)制制度，堵塞制度漏洞，切實(shí)做到以制度管人、以制度管事、以制度管權(quán)，努力促進(jìn)所得稅管理工作的制度化和規(guī)范化。

（三）人才隊(duì)伍保障

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)合理配備企業(yè)所得稅專職管理人員和反避稅管理人員，抓好業(yè)務(wù)骨干培養(yǎng)，特別是基層一線干部隊(duì)伍和業(yè)務(wù)骨干的培養(yǎng)。注重專業(yè)培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉相結(jié)合，加強(qiáng)所得稅管理人員的知識(shí)更新。建立和完善所得稅管理人才激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)所得稅管理干部隊(duì)伍活力，保持所得稅管理隊(duì)伍的穩(wěn)定。

（四）信息化保障

加強(qiáng)所得稅管理信息化建設(shè)，充分應(yīng)用并能正確操作CTAIS系統(tǒng)的企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺(tái)賬管理、納稅評(píng)估、統(tǒng)計(jì)查詢等功能模塊；積極主動(dòng)與信息中心和運(yùn)維小組協(xié)調(diào)溝通，保證系統(tǒng)各類數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確；有效利用綜合征管軟件數(shù)據(jù)和采集的其他企業(yè)信息，進(jìn)行科學(xué)的稅源分析預(yù)測(cè)，努力提高所得稅管理的科技含量。