企業所得稅匯算清繳工作總結

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一、高度重視，精心部署企業所得稅匯算清繳專項納稅評估工作

為加強組織領導、統一協調，更好地開展企業所得稅匯算清繳納稅評估工作，我辦高度重視、精心部署，一方面制定了詳細的企業所得稅匯算清繳專項納稅評估工作方案下發各區局，從組織領導、評估范圍、時間進度、工作要求等方面全面部署，明確責任、細化分工，確保此次納稅評估工作順利進行；另一方面我辦建立了納稅評估辦公室工作聯系機制，相關工作人員分別掛點聯系各區局，促進評估工作的上下交流和聯系。

二、突出重點、狠抓落實，深入開展納稅評估

本次專項評估，我辦采取由市局發起、區局開展的形式，以零申報、連續虧損、稅負偏低以及雖經稅務師事務所出具報告匯繳但仍存在疑點的企業為評估重點對象，根據數據來源的不同，分設三個子項目進行評估。各區局評估辦結合各自實際情況，迅速統籌規劃，嚴密部署，穩步推進，將專項評估工作落到實處，取得了顯著的成效。

(一)企業所得稅匯算清繳重點疑點戶案頭評估工作

各區局根據我辦下發的數據來源及有關基礎數據，對2009年度所得稅匯算清繳申報資料進行認真全面審核，多方面、多渠道收集和掌握納稅人的動態稅收信息，結合基礎數據進行縱、橫向比較和分析，確定相關疑點，擬定重點疑點企業，開展案頭評估分析工作，對疑點戶2006年至2008年的財務報表和企業所得稅申報情況進行比對、分析，實施實地核查，展開深入的評估。在實地核查過程中，評估人員一方面能仔細審閱有關企業的財務帳冊資料，審查其有否超標準列支費用、錯誤核算成本等情況，又能根據各企業的行業特點，有的放矢地重點核查其關鍵指標和數據，例如對于房地產業，重點核查其“其他應收、應付”等往來科目和銀行現金日記帳，審查其有否收取售樓預收款但不入帳的情況；對于鋁型材生產行業，重點核查其生產設備的型號、棒徑以及用電量、原材料耗用量等基礎指標，再結合其申報的生產銷售數據來綜合對比分析，從中找出突破口。由于措施得當，本次專項評估工作成績顯著。

(二)經稅務師事務所匯算清繳企業所得稅納稅戶評估工作

根據我辦下發的評估方案和選戶分配要求，各區局從2008年度經稅務師事務所匯算清繳企業所得稅企業名單中選取各自管轄的企業開展案頭評估，篩選出擬開展評估的企業名單，評估人員對經辦的稅務師事務所有無按規定、據實為企業出具企業所得稅匯算清繳報告進行了初步判斷，有針對性地開展了部分業戶的實地核查工作。從各區對選取企業的納稅評估情況來看，稅務師事務所在審核方面主要存在以下問題：

一是稅務師事務所出具的報告內容簡單，相當一部分查帳報告都是集中反映企業幾個相同或類似的存在問題。部分中介機構只從效益的角度出發，能簡就簡，能省就省，不去考慮質量、風險、信譽等問題，執業質量狀況不容樂觀。

二是審核的工作以費用審核為主，至于成本核算等方面的審核基本沒有在報告中反映；有的報告所提到固定資產的折舊方法，仍沿用原企業所得稅的折舊方法；企業列支的個人費用在審核后沒有要求企業按規定代扣代繳個人所得稅；

三是企業過分依賴稅務師事務所的匯算清繳鑒證報告。企業所得稅匯算清繳工作對企業財務人員來說是對其一年賬務處理工作的一次全面的復查，有的企業在日常工作中比較注重業務的真實性，按自己習慣的財務處理方法處理賬務，到匯算清繳時要對照稅收政策進行納稅調整，由于業務水平不高，就委托稅務師事務所進行匯算清繳，有的是為了安全問題，被稅務機關檢查發現有問題時，推卸責任，好向老板交代；

四是企業不作賬務調整。稅務師事務所匯算清繳的審核調整意見企業只作匯算清繳報表的調增調減，企業只關注是否要補稅，企業的賬務不作調整，這就會出現企業每月報出的財務報表與年度的報送的財務報表有差異。稅務師事務所對企業匯算清繳時只注重企業賬務中相關的費用(如職工福利費、業務招待費等)的列支和折舊的計提，對企業賬冊的審查還不夠全面。

(三)2008年度企業所得稅匯算清繳申報資料全面審核疑點戶評估工作

根據市局稅政科《2008年度企業所得稅年度申報數據審核工作方案》文，以“先經評估后作調整”為原則，各區局對所管轄的企業所得稅查帳征收的企業進行年度申報資料審核，審核面達百分之百。評估人員根據基礎數據并結合企業的實際情況以及行業的分布情況，選定疑點戶，對疑點企業主要實行落戶實地核查為主，實地核查時基本以檢查企業的帳冊、憑證、報表、合同等經營資料，對不符合企業所得稅有關規定納稅人進行相關的納稅調整。

三、總結經驗，穩步推進，努力提高稅源管理質量

通過開展本次企業所得稅匯算清繳專項評估，進一步強化稅源管理，很好地發揮了市、區二級專業評估機構和市、區、基層三級評估崗位的作用，達到了以評促收、以評促管的效果；在堵塞稅收征收管理過程中的漏洞、全面提高征管質效的同時，及時發現、糾正和處理納稅人非主觀性的錯誤和問題，提高了納稅人依法納稅的遵從度，達到征納和諧的目的。總結各區在此次專項納稅評估過程中，遇到的主要問題及建議，主要有幾下幾點：

(一)納稅評估工作的執法地位不明確。評估人員進行案頭分析，對納稅人存在的涉稅違法疑點進行推理。但這僅僅是對納稅人違法疑點的一種可能性推理，對納稅人缺乏實質性的約束力，如果要確認納稅人的違法行為，仍要移交稅務稽查部門進行查證處理。這樣，就會造成納稅評估工作的執行乏力；

(二)納稅評估工作量之大與評估人員編制不足之間的矛盾。由于管轄的納稅戶數太多，而評估人員編制嚴重不足，無法及時、全面對所有的疑點戶進行納稅評估。這就需要我們評估人員不斷加強學習，更進一步提高自身工作能力，創新工作技巧，在當前緊張的形勢下更好的適應高強度的工作，以使領導寬心、納稅人放心，以求建立公平公正、和諧發展的納稅環境。建議在目前情況下適當調整稅務管理員及納稅評估員工作崗位(此建議不妥，可否改為其他建議？)；

(三)加強對稅務師事務所等中介機構的管理。建議加強對稅務師事務所等中介機構有針對性的業務培訓及稅法、法規宣傳，以提高其企業所得稅匯算清繳及日常稅務申報的質量；加強對稅務師事務所等中介機構進行企業所得稅匯算清繳業務的監控，對匯算清繳報告嚴重失實的稅務師事務所及相關責任人采取嚴厲的懲罰措施，以儆效尤。

在這次企業所得稅匯算清繳專項納稅評估工作中，我市、區納稅評估辦及各區局全體人員齊心協力，按照上級的文件精神，嚴格地執行和圓滿完成了此次專項評估工作，取得了較好的評估成效。納稅評估工作方興未艾，今后我辦會以更加積極主動、創新務實的工作和學習態度，使我市的納稅評估工作更上一個臺階。