企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅實(shí)施意見(jiàn)

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為明確地方財(cái)政預(yù)算收入級(jí)次,進(jìn)一步理順稅基隸屬關(guān)系,規(guī)范稅基轉(zhuǎn)移秩序,切實(shí)保障*市經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,特提出以下意見(jiàn)。

一、明確預(yù)算收入級(jí)次

(一)主要稅(費(fèi))的預(yù)算收入級(jí)次

1.縣(市)區(qū)級(jí)及以下企事業(yè)單位繳納的增值稅25%部分、營(yíng)業(yè)稅地方分享部分、城建稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅地方分享部分等為縣(市)區(qū)級(jí)預(yù)算收入。

2.*市、*縣、*縣、*縣境內(nèi)市及市級(jí)以上單位(不含遷移企業(yè)和分支機(jī)構(gòu))繳納的增值稅25%部分、營(yíng)業(yè)稅地方分享部分、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅為企事業(yè)單位所在地財(cái)政預(yù)算收入(以上不含中央“四大部門”增值稅25%部分和營(yíng)業(yè)稅、鐵道部門集中繳納的中央級(jí)收入、省以上金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅,下同)。駐歷下、市中、天橋、槐蔭市內(nèi)四區(qū)(以下簡(jiǎn)稱市內(nèi)四區(qū))的市及市級(jí)以上單位(不含遷移企業(yè))繳納的上述各項(xiàng)地方稅收,為市級(jí)預(yù)算收入。駐歷城、長(zhǎng)清縣改區(qū)以前為縣級(jí)預(yù)算收入的市及市級(jí)以上企業(yè)繳納的上述各項(xiàng)地方稅收,為區(qū)級(jí)預(yù)算收入,其余市及市級(jí)以上企業(yè)繳納的地方稅收為市級(jí)預(yù)算收入。高新區(qū)科技城內(nèi)19*年以前市級(jí)以上企業(yè)繳納的上述各項(xiàng)地方稅收,為高新區(qū)預(yù)算收入。市及市級(jí)以上企事業(yè)單位遷移、改制、兼并、重組后實(shí)現(xiàn)的地方稅收,按本文的有關(guān)規(guī)定劃分。

3.駐各縣(市)區(qū)市及市級(jí)以上單位繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅為市級(jí)預(yù)算收入。各縣(市)區(qū)級(jí)及以下單位繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅為縣(市)區(qū)級(jí)預(yù)算收入。

4.企業(yè)所得稅按企業(yè)隸屬關(guān)系分享,駐各縣(市)區(qū)的市及市級(jí)以上企業(yè)所得稅,為市與中央、省分享收入,縣(市)區(qū)不參與分享。縣(市)區(qū)級(jí)及以下企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,由縣(市)區(qū)與中央、省分享。

5.“市內(nèi)四區(qū)”范圍內(nèi)各級(jí)各類企業(yè)實(shí)現(xiàn)的城市教育費(fèi)附加、排污費(fèi)收入為市級(jí)預(yù)算收入;其余縣(市)區(qū)和高新區(qū)范圍內(nèi)各級(jí)各類企業(yè)實(shí)現(xiàn)的城市教育費(fèi)附加收入根據(jù)正稅的預(yù)算級(jí)次情況、排污費(fèi)收入根據(jù)企業(yè)隸屬關(guān)系情況劃分。歷下、市中、天橋、槐蔭、歷城五區(qū)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)的水資源費(fèi)收入均為市級(jí)預(yù)算收入;其余縣(市)區(qū)和高新區(qū)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)的水資源費(fèi)收入為縣(市)區(qū)級(jí)預(yù)算收入。

6.個(gè)人所得稅納稅人應(yīng)稅收入來(lái)自市及市級(jí)以上單位,其繳納的個(gè)人所得稅和市及市級(jí)以上單位代扣代繳的個(gè)人所得稅均為市級(jí)預(yù)算收入;其他來(lái)源應(yīng)稅收入繳納的個(gè)人所得稅,為縣(市)區(qū)級(jí)預(yù)算收入。

7.契稅在“市內(nèi)四區(qū)”和高新區(qū)轄區(qū)范圍內(nèi)按房地產(chǎn)交易賣方的隸屬關(guān)系劃分,難以確認(rèn)隸屬關(guān)系的和在其他縣(市)區(qū)均歸交易發(fā)生地所有。

(二)幾類企業(yè)(單位)納稅的預(yù)算收入級(jí)次

1.聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)。市及市級(jí)以上各部門所屬企事業(yè)單位及其再投資成立的企業(yè)與縣(市)區(qū)級(jí)及以下企事業(yè)單位或自然人(以下簡(jiǎn)稱市級(jí)以下投資人),聯(lián)合組建的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)以及這些企業(yè)再投資與“市級(jí)以下投資人”組建的聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè),其實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)地方稅收,繳入市級(jí)國(guó)庫(kù),年終由市財(cái)政按“市級(jí)以下投資人”的投資比例返還企業(yè)所在縣(市)區(qū)。

2.外商投資企業(yè)。市及市級(jí)以上企事業(yè)單位與外商組成的中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè),其實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)地方稅收為市級(jí)預(yù)算收入;縣(市)區(qū)級(jí)及以下所屬企事業(yè)單位與外商組成的中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè),其實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)地方稅收為縣(市)區(qū)級(jí)預(yù)算收入。市及市級(jí)以上企事業(yè)單位與縣(市)區(qū)級(jí)及以下企事業(yè)單位聯(lián)合與外商組成的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè),其實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)地方稅收,繳入市級(jí)國(guó)庫(kù),年終由市財(cái)政按縣(市)區(qū)的投資比例返還。20*年底以前在“市內(nèi)四區(qū)”范圍內(nèi)的外國(guó)企業(yè)及注冊(cè)資金在30萬(wàn)美元以上的外商獨(dú)資企業(yè)稅收為市級(jí)預(yù)算收入,30萬(wàn)美元以下外商獨(dú)資企業(yè)稅收為區(qū)級(jí)預(yù)算收入。在其他縣(市)區(qū)和高新區(qū)范圍內(nèi)的外國(guó)企業(yè)及外商獨(dú)資企業(yè)稅收為縣(市)區(qū)級(jí)預(yù)算收入。20*年*月*日后在“市內(nèi)四區(qū)”范圍內(nèi)的外國(guó)企業(yè)及由區(qū)引進(jìn)的外商獨(dú)資企業(yè)不論其注冊(cè)資金多少,實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)地方稅收為區(qū)級(jí)預(yù)算收入。

3.外地進(jìn)濟(jì)企業(yè)。在“市內(nèi)四區(qū)”和高新區(qū)轄區(qū)范圍內(nèi)外地進(jìn)濟(jì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的納稅人,其所有制形式為集體、私營(yíng)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,其稅收為主營(yíng)業(yè)務(wù)所在轄區(qū)財(cái)政預(yù)算收入;國(guó)有進(jìn)濟(jì)經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅收為市級(jí)預(yù)算收入;股份制進(jìn)濟(jì)經(jīng)營(yíng)企業(yè)如有國(guó)家股份,其實(shí)現(xiàn)的地方稅收為市級(jí)預(yù)算收入。在其他縣(市)區(qū)和高新區(qū)內(nèi)的外地進(jìn)濟(jì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的納稅人實(shí)現(xiàn)的地方稅收為縣(市)區(qū)級(jí)預(yù)算收入。外地進(jìn)濟(jì)實(shí)行租賃或聯(lián)合經(jīng)營(yíng)的企業(yè),其實(shí)現(xiàn)的地方稅收根據(jù)出租或聯(lián)營(yíng)方的稅收隸屬關(guān)系劃分。對(duì)縣(市)區(qū)招商引進(jìn)的*市轄區(qū)以外的企業(yè)實(shí)現(xiàn)的地方稅收,不論其所有制形式,按照“誰(shuí)引進(jìn),誰(shuí)受益”的原則歸引進(jìn)縣(市)區(qū)所有。對(duì)“是誰(shuí)引進(jìn)”的界定,主要看引薦、運(yùn)作人的身份,由縣(市)區(qū)政府、企事業(yè)單位、自然人引薦的,實(shí)現(xiàn)的地方稅收歸當(dāng)?shù)刎?cái)政。市與縣(市)區(qū)聯(lián)合引進(jìn)的企業(yè),其實(shí)現(xiàn)的地方稅收繳入市級(jí)國(guó)庫(kù),年終由市財(cái)政按縣(市)區(qū)投資比例返還,投資比例不好計(jì)算的可與縣(市)區(qū)協(xié)商確定返還比例。

4.各類市場(chǎng)。在“市內(nèi)四區(qū)”和高新區(qū)范圍內(nèi),凡由市及市級(jí)以上部門、單位參與投資建設(shè)的各類專業(yè)市場(chǎng)、超市、商城、交易所,其市場(chǎng)本身的地方稅收繳入市級(jí)國(guó)庫(kù),區(qū)級(jí)部門、單位或自然人有投資的(市級(jí)單位職工集資入股等形式的投資應(yīng)作為市級(jí)投資),年終由市財(cái)政按比例予以返還;其他為所屬轄區(qū)縣(市)區(qū)級(jí)預(yù)算收入。

5.改制企業(yè)。市及市級(jí)以上企業(yè)與縣(市)區(qū)企業(yè)實(shí)施兼并、資產(chǎn)重組完成后,如果兼并、重組各方仍實(shí)行獨(dú)立核算,并且資本未在兩級(jí)企業(yè)間發(fā)生轉(zhuǎn)移,稅收按原渠道管理;如果實(shí)行統(tǒng)一核算,其地方稅收繳入市級(jí)國(guó)庫(kù),年終由市財(cái)政按縣(市)區(qū)企業(yè)重組前資金所占比例返還縣(市)區(qū)。市及市級(jí)以上企業(yè)股份制改造、再投資或資產(chǎn)剝離后新建立的獨(dú)立核算納稅人實(shí)現(xiàn)的地方稅收為市級(jí)預(yù)算收入。

6.遷移企業(yè)。企業(yè)遷移是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅登記、工商注冊(cè)的地點(diǎn)同時(shí)由某一轄區(qū)遷往另一轄區(qū)。在*市轄區(qū)內(nèi),市及市級(jí)以上企業(yè)遷移未出“市內(nèi)四區(qū)”和高新區(qū),稅收的財(cái)政歸屬不變;遷移到其他縣(市)區(qū),其稅收繳入市級(jí)國(guó)庫(kù),年終由市財(cái)政根據(jù)增長(zhǎng)情況給企業(yè)所在縣(市)區(qū)50%的增長(zhǎng)分成。縣(市)區(qū)級(jí)及以下企業(yè)在不同轄區(qū)間遷移后稅收歸屬應(yīng)隨之變化,但遷入轄區(qū)財(cái)政應(yīng)在協(xié)商的基礎(chǔ)上對(duì)遷出轄區(qū)給以補(bǔ)償。

7.納稅人設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)。市及市級(jí)以上納稅人在*市轄區(qū)范圍內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu),不論其是否獨(dú)立核算,其實(shí)現(xiàn)的地方稅收原為市級(jí)預(yù)算收入的仍歸市級(jí)財(cái)政。

8.勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)。市及市級(jí)以上單位投資建立的“勞服企業(yè)”實(shí)現(xiàn)的地方稅收為市級(jí)預(yù)算收入;市以下單位投資建立的“勞服企業(yè)”實(shí)現(xiàn)的地方稅收為縣(市)區(qū)級(jí)預(yù)算收入;完全由職工個(gè)人出資的新建“勞服企業(yè)”實(shí)現(xiàn)的地方稅收為縣(市)區(qū)級(jí)預(yù)算收入;市與縣(市)區(qū)聯(lián)合建立的勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)稅收,參照聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)的規(guī)定辦理。

9.社會(huì)力量辦學(xué)。市及市級(jí)以上單位投資建立的各類學(xué)校實(shí)現(xiàn)的地方稅收為市級(jí)預(yù)算收入;市級(jí)以下單位投資建立的各類學(xué)校實(shí)現(xiàn)的地方稅收為縣(市)區(qū)級(jí)預(yù)算收入;完全由自然人出資建立的各類學(xué)校實(shí)現(xiàn)的地方稅收為縣(市)區(qū)級(jí)預(yù)算收入;市與縣(市)區(qū)聯(lián)合建立的各類學(xué)校實(shí)現(xiàn)的稅收,參照聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)的規(guī)定辦理。

10.城區(qū)范圍內(nèi)非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人,有納稅義務(wù)的,除前面有規(guī)定的以外,其繳納的稅收首先按納稅人隸屬關(guān)系劃分歸屬,隸屬關(guān)系不好確定的,按轄區(qū)劃分歸屬。

二、嚴(yán)格審查現(xiàn)行稅收預(yù)算級(jí)次管理情況

各級(jí)各部門要按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),集中審定,分級(jí)入庫(kù),逐步理順”的原則,切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算收入級(jí)次的管理與監(jiān)督,保持正常的財(cái)稅收入秩序。各收入征收機(jī)關(guān)要嚴(yán)把納稅登記關(guān),按上述收入劃分辦法重新劃分稅基歸屬,從源頭上控制稅基混淆現(xiàn)象。由市財(cái)政局牽頭,從市國(guó)稅局、地稅局、審計(jì)局、工商局和人民銀行*分行營(yíng)業(yè)部抽調(diào)得力人員,對(duì)現(xiàn)行稅收預(yù)算級(jí)次的入庫(kù)和稅基的歸屬劃分情況進(jìn)行全面檢查,對(duì)稅基歸屬劃分不符合本規(guī)定的立即變更納稅登記,同時(shí)更正今年的混庫(kù)稅收;對(duì)以前年度市級(jí)預(yù)算收入混入縣(市)區(qū)級(jí)金庫(kù)的稅收,自變更納稅登記之日算起,在核實(shí)無(wú)誤并報(bào)市政府批準(zhǔn)后,由市財(cái)政年終通過(guò)體制結(jié)算予以扣回,并在以后變更財(cái)政體制時(shí)調(diào)整其收入基數(shù)。

三、建立完善稅基仲裁、協(xié)調(diào)、監(jiān)督機(jī)制

稅基管理是市財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局、審計(jì)局和人民銀行*分行營(yíng)業(yè)管理部等單位的共同責(zé)任。要協(xié)調(diào)建立稅基仲裁機(jī)制,財(cái)稅協(xié)調(diào)會(huì)議要定期研究稅基管理中的問(wèn)題,根據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)出現(xiàn)爭(zhēng)議的稅基歸屬做出仲裁。要加強(qiáng)協(xié)作配合,建立及時(shí)發(fā)現(xiàn)、相互通報(bào)、共同配合的協(xié)調(diào)機(jī)制,及時(shí)解決稅基管理中的問(wèn)題。要建立日常監(jiān)督、定期審計(jì)和專題檢查相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制,各征收部門和人行*分行營(yíng)業(yè)管理部要在日常稅款的收繳、劃撥過(guò)程中進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督,市審計(jì)部門和財(cái)稅部門要定期進(jìn)行審計(jì),并根據(jù)體制執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的具有共性的問(wèn)題進(jìn)行專題檢查。

四、建立良好的稅收競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、秩序

各縣(市)區(qū)要正確處理各級(jí)政府間的財(cái)政利益關(guān)系,在現(xiàn)行財(cái)政體制下,嚴(yán)格按照各自收入范圍組織財(cái)政收入,不得以加大招商引資力度、緩解企業(yè)困難或?qū)崿F(xiàn)其他經(jīng)濟(jì)目的,采取稅收先征后返、招商引資獎(jiǎng)勵(lì)或其他變通辦法,對(duì)企業(yè)已繳納的稅收予以返還等辦法亂拉稅源、混級(jí)混庫(kù),切實(shí)維護(hù)財(cái)政、稅收秩序健康發(fā)展。