企業(yè)所得稅習(xí)知識(shí)競(jìng)賽題二

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四、簡(jiǎn)答題:

1、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人指的是什么？主要包括的內(nèi)容。

答：稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅以取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人。主要包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

2什么是融資租賃，其應(yīng)具備哪些條件？

答：融資租賃是指在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃。符合下列條件之一的租賃為融資租賃。

（1）在租賃期滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；

（2）租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75％或以上）；

（3）租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開(kāi)始日資產(chǎn)的公允價(jià)值。

3、除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循哪些原則？

除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則：

（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。

（2）配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納入某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

（3）相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。

（4）確定性原則，即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，金額必須是確定的。

（5）合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例；

4、無(wú)形資產(chǎn)采取什么攤銷法？攤銷期限期如何確定？

答：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷。

受讓或投資的無(wú)形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有效期限或受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或者自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。

5、符合哪些條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出？

答：符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：

（1）發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20％以上；

（2）經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上；

（3）經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。

6、納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循什么原則？

納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動(dòng)，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的，可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。

7、納稅人發(fā)生的傭金符合哪些條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用？

納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用：

（1）有合法真實(shí)憑證；

（2）支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）；

（3）支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過(guò)服務(wù)金額的5％。

8、租賃可分為經(jīng)營(yíng)性租賃和融資租賃兩種形式，符合哪些條件之一的租賃為融資租賃？

答：符合下列條件之一的租賃為融資租賃？

（1）在租賃期滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；

（2）租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75％或以上）；

（3）租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開(kāi)始日資產(chǎn)的公允價(jià)值。

9、壞帳準(zhǔn)備金應(yīng)如何提??？可計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的年末應(yīng)收帳款的含義是什么？

答：壞帳準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收帳款余額的5‰。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的年末應(yīng)收帳款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年末應(yīng)收帳款包括應(yīng)收票據(jù)的金額

10，企業(yè)所得稅稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的比例是什么？

答：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。

五、計(jì)算題

1、北京市某企業(yè)2000年度有職工50人，實(shí)際列支工資54萬(wàn)元，問(wèn)該企業(yè)2000年度允許稅前扣除的工資為多少、允許稅前列支的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別為多少？

答：該企業(yè)的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為50×11520＝576000（元）

企業(yè)實(shí)際列支的工資低于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，可按實(shí)際扣除54萬(wàn)元。

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按實(shí)際列支的工資扣除。

540000×2%=10800（元）

540000×14%=75600（元）

540000×1.5%=8100（元）

2、某公司2000年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)3萬(wàn)元，公司全年實(shí)現(xiàn)銷售收入6500萬(wàn)元，全年實(shí)際支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)26.5萬(wàn)元，除業(yè)務(wù)招待費(fèi)外，其它扣除項(xiàng)目經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，均無(wú)問(wèn)題，都可稅前扣除，該企業(yè)2000年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額是多少

答：1.89萬(wàn)元

3、某企業(yè)2001年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為40萬(wàn)元，"財(cái)務(wù)費(fèi)用"中列支兩筆利息費(fèi)用：一筆向銀行的流動(dòng)資金借款金額為200萬(wàn)元，借用期限為6個(gè)月，支付借款利息4.5萬(wàn)元；另一筆經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工集資金額50萬(wàn)元，生產(chǎn)用9個(gè)月，支付集資利息2.25利息萬(wàn)元，根據(jù)以上內(nèi)容，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得稅額時(shí)，允許扣除的利息費(fèi)用是多少（以萬(wàn)元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）

答：允許扣除的利息費(fèi)用是6.19萬(wàn)元。

4、某企業(yè)2001年度實(shí)現(xiàn)銷售收入為2000萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)可扣除的成本為1600萬(wàn)元，費(fèi)用250萬(wàn)元，損失20萬(wàn)元。該企業(yè)全年共計(jì)繳納增值稅50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元，城建稅7萬(wàn)元，教育費(fèi)附加3萬(wàn)元，該企業(yè)2001年度應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：23.1萬(wàn)元

5、某公司適用的企業(yè)所得稅稅率33%，2001年度該公司境內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，另外從境外a公司稅后取得收益42萬(wàn)元，a公司已在境外繳納了30%的企業(yè)所得稅；取得境外b公司稅后收益30萬(wàn)元，b公司已在境外繳納了40%的企業(yè)所得稅，該公司2001年度境內(nèi)、外所得，應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅。

答：34.8萬(wàn)元。

6、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2001年度實(shí)現(xiàn)收入150萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算中列支的成本、費(fèi)用、稅金和損失共計(jì)158萬(wàn)元，其中"管理費(fèi)用"中列支融資性租賃業(yè)務(wù)的租賃費(fèi)用為12萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3.75萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額是多少（以萬(wàn)元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）

答：1.7萬(wàn)元。

7、某企業(yè)2001年度收入凈額為3000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少

答：12萬(wàn)元。

8、某企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入100萬(wàn)元，銷售成本、費(fèi)用及稅金80萬(wàn)元，其它業(yè)務(wù)收入為銷售股權(quán)的收入10萬(wàn)元，這部分股權(quán)的投資成本為20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：6.6萬(wàn)元

9、某企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入200萬(wàn)元，銷售成本、費(fèi)用及稅金150萬(wàn)元，其它業(yè)務(wù)收入為銷售股權(quán)的收入50萬(wàn)元，這部分股權(quán)的投資成本為20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：26.4萬(wàn)元

10、西方公司為投資公司，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，自身無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2000年度從被投資方企業(yè)東方公司分回現(xiàn)金股利5萬(wàn)元，分回東方公司生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，市場(chǎng)價(jià)格為3萬(wàn)元，同時(shí)東方公司無(wú)償分給該企業(yè)市值為每股10元的股票5000股，股票面值為1元，東方公司為上市公司，經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)限期地適用15%的企業(yè)所得稅稅率。西方公司當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是多少

答：1.8萬(wàn)元

11、某企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，2000年度實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入500萬(wàn)元，銷售成本、費(fèi)用及稅金400萬(wàn)元，經(jīng)審核銷售成本、費(fèi)用及稅金均可扣除。該企業(yè)用一項(xiàng)封存的固定資產(chǎn)對(duì)上市公司進(jìn)行投資，固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值為100萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估后換回上市公司每股10元的股票20萬(wàn)股，股票面值為1元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：66萬(wàn)元

12、某生產(chǎn)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，2000年度產(chǎn)品銷售收入700萬(wàn)元，出租房屋取得收入50萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤(pán)盈18萬(wàn)元，教育附加返還款4萬(wàn)元，其他收入6萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本500萬(wàn)元，銷售費(fèi)用共計(jì)50萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元，可扣除的銷售稅金75萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中違法經(jīng)營(yíng)設(shè)罰款8萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：6.93萬(wàn)元

13、某企業(yè)99年開(kāi)業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，99年經(jīng)營(yíng)虧損40萬(wàn)元，2000年經(jīng)營(yíng)虧損20萬(wàn)元。2001年產(chǎn)品銷售收入2500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，金融債券利息收入15萬(wàn)元。產(chǎn)品銷售成本2100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用共計(jì)80萬(wàn)元，管理費(fèi)用150萬(wàn)元，可扣除的銷售稅金120萬(wàn)元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用3萬(wàn)元，8月發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失30萬(wàn)元，已報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)稅前扣除。該企業(yè)2001年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：7.26萬(wàn)元

14、某商場(chǎng)的企業(yè)所得稅稅率為33%，2000年度產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，出租柜臺(tái)取得收入100萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入25萬(wàn)元，商品銷售成本4500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用100萬(wàn)元，可扣除的銷售稅金100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元，其中用于糧食白酒的廣告費(fèi)支出10萬(wàn)元，其它廣告費(fèi)支出140萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：49.5萬(wàn)元

15、某企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為33%，2001年度產(chǎn)品銷售收入1600萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本1200萬(wàn)元，銷售費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，管理費(fèi)用140萬(wàn)元（其中含新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用16萬(wàn)元，已知上年度發(fā)生的新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用10萬(wàn)元，新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以加計(jì)抵扣），該企業(yè)本期共繳納增值稅50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅70萬(wàn)元，城建稅與教育費(fèi)附加12萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出只有向?yàn)?zāi)區(qū)某單位的直接捐款10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：19.8萬(wàn)元

16、某企業(yè)2000年度繳納企業(yè)所得稅35萬(wàn)元，2001年經(jīng)有關(guān)單位批準(zhǔn)進(jìn)行技術(shù)改造，投資新買國(guó)產(chǎn)設(shè)備80萬(wàn)元，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵扣稅款的相應(yīng)手續(xù)。通過(guò)技術(shù)改造當(dāng)年經(jīng)濟(jì)效益明顯提高，全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入8600萬(wàn)元，應(yīng)扣除的商品銷售成本和銷售費(fèi)用7500萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用380萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)36萬(wàn)元），可扣除的銷售稅金290萬(wàn)元。該企業(yè)2001年實(shí)際繳納企業(yè)所得稅是多少（以萬(wàn)元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）

答：112.28萬(wàn)元

17、某企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為80萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，申報(bào)的利潤(rùn)總額中含在購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入為20萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)38萬(wàn)元。另外，"營(yíng)業(yè)外支出"中列支被工商管理部門的罰款支出5萬(wàn)元，支付非金融機(jī)構(gòu)借款利息超標(biāo)準(zhǔn)3萬(wàn)元。該企業(yè)所得稅率33%，聯(lián)營(yíng)企業(yè)不在北京，企業(yè)所得稅享受無(wú)法定期限的優(yōu)惠稅率是24%，該企業(yè)2000年實(shí)際繳納企業(yè)所得稅是多少

答：14.4萬(wàn)元

18、某白酒生產(chǎn)企業(yè)，2001年度全年銷售額1600萬(wàn)元，銷售成本600萬(wàn)元，應(yīng)扣除的銷售稅金及附加460萬(wàn)元，按規(guī)定列支的各項(xiàng)費(fèi)用400萬(wàn)元，已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)80萬(wàn)元（該費(fèi)用比上年增長(zhǎng)20%，已報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意），糧食白酒廣告費(fèi)50萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅多少

答：49.5萬(wàn)元

19、某企業(yè)在2000年6月宣告破產(chǎn)，實(shí)施解散清算。清算時(shí)該企業(yè)存貨變現(xiàn)收益1000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)變現(xiàn)收益150萬(wàn)元，應(yīng)付未付職工工資20萬(wàn)元，支付外單位欠款40萬(wàn)元，發(fā)生清算費(fèi)用10萬(wàn)元，企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)30萬(wàn)元，企業(yè)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元。該企業(yè)清算所得應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：16.5萬(wàn)元

20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適應(yīng)增值稅稅率17%，城建稅7%。教育費(fèi)附加3%，企業(yè)所得稅稅率為33%。2001年自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，企業(yè)在2001年8月銷售給某使用單位貨物一批，開(kāi)具普通發(fā)票，取得收入58500元。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款58500元

貸：其他應(yīng)付款58500元

根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2001年度應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

答：82219.5元

六、綜合題

1、某公司2000年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額為3000萬(wàn)元，發(fā)生的銷售成本2400萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用15萬(wàn)元），上繳增值稅80萬(wàn)元、消費(fèi)稅120萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元，教育費(fèi)附加6萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中"營(yíng)業(yè)外支出"帳戶中有違法經(jīng)營(yíng)被工商行政管理部門罰款5萬(wàn)元、通過(guò)民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。

請(qǐng)回答下列問(wèn)題，以萬(wàn)元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。

（1）全年應(yīng)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是多少？

1500×5‰＋15000×3‰＝12萬(wàn)元

（2）公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少？

［3000－2400－50－300＋（15－12）－120－14－6-30+5+10］×3%＝2.94萬(wàn)元

（3）該年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是多少？

［3000－2400－50－300＋（15－12）－120－14-6-30+5+10－2.94］×33%＝31.37（萬(wàn)元）

2、某生產(chǎn)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，2000年度產(chǎn)品銷售收入70萬(wàn)元，出租房屋取得收入5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入2.5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤(pán)盈1.8萬(wàn)元，其他收入6萬(wàn)元。產(chǎn)品銷售成本50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用共計(jì)5萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元，管理費(fèi)用8萬(wàn)元，可扣除的銷售稅金7.5萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3萬(wàn)元，其中違法經(jīng)營(yíng)設(shè)罰款0.8萬(wàn)元。根據(jù)上述資料計(jì)算回答以下問(wèn)題，以萬(wàn)元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位

（1）該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)收入總額是多少

85．3萬(wàn)元

（2）該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅免稅收入是多少

2．5萬(wàn)元

（3）稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)是多少

75．7萬(wàn)元

（4）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是多少

7．1萬(wàn)元

（5）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少

1．92萬(wàn)元

3、某企業(yè)2001年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為：銷售收入總額為6000萬(wàn)元，銷售成本5600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，繳納增值稅30萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)47萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用100萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外支出中通過(guò)救災(zāi)委員會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)某公司捐款10萬(wàn)元，根據(jù)上述資料計(jì)算回答以下問(wèn)題，以萬(wàn)元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。

（1）全年稅前應(yīng)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是多少

21萬(wàn)元

（2）因業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整應(yīng)納稅所得額是多少

3萬(wàn)元

（3）稅前扣除的捐贈(zèng)限額是多少

4．98萬(wàn)元

（4）全年應(yīng)納稅所得額是多少

160．02萬(wàn)元

（5）全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額是多少

53．14萬(wàn)元

4、某公司2001年度共取得境內(nèi)、外利潤(rùn)共計(jì)為1625萬(wàn)元，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，其中投資到a國(guó)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)225萬(wàn)元，這部分稅后利潤(rùn)已在a國(guó)繳納企業(yè)所得稅75萬(wàn)元；投資到b國(guó)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)150萬(wàn)元，這部分稅后利潤(rùn)已在b國(guó)繳納企業(yè)所得稅100萬(wàn)元。根據(jù)上述資料計(jì)算回答以下問(wèn)題，以萬(wàn)元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。

（1）該公司境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額是多少

1250萬(wàn)元

（2）來(lái)源于a國(guó)所得境外已繳所得稅抵免限額是多少

75萬(wàn)元

（3）來(lái)源于a國(guó)所得應(yīng)補(bǔ)繳多少企業(yè)所得稅

24萬(wàn)元

（4）來(lái)源于b國(guó)所得境外已繳所得稅抵免限額是多少

82．5萬(wàn)元

（5）該公司全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額是多少

436．5萬(wàn)元

5、某企業(yè)上年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)80萬(wàn)元，利潤(rùn)總額中含有本期購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)38萬(wàn)元，另外"營(yíng)業(yè)外支出"中被工商管理部門的罰款支出5萬(wàn)元，支付非金融機(jī)構(gòu)借款利息超稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)3萬(wàn)元。該企業(yè)所得稅稅率為33%，聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率24%。根據(jù)上述資料計(jì)算回答以下問(wèn)題，以萬(wàn)元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。

（1）該企業(yè)上年度生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額是多少

30萬(wàn)元

（2）該企業(yè)上年度生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳企業(yè)所得稅額是多少

9．9萬(wàn)元

（3）從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)的應(yīng)納稅所得額是多少

50萬(wàn)元

（4）從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳多少企業(yè)所得稅

4．5萬(wàn)元

（5）該企業(yè)上年度實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是多少

14．4萬(wàn)元

6、某企業(yè)2001年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為35萬(wàn)元，利潤(rùn)總額中含有本期購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入15萬(wàn)元，另外"營(yíng)業(yè)外支出"中因違法經(jīng)營(yíng)被罰款3萬(wàn)元，各種非廣告性贊助支出廠5萬(wàn)元，通過(guò)民政部門向困難地區(qū)捐贈(zèng)6萬(wàn)元。企業(yè)期末平均職工人數(shù)為100人，全年計(jì)入各種成本、費(fèi)用的工資總額106萬(wàn)元，并按工資總額計(jì)算提取了工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.12萬(wàn)元，職工福利費(fèi)14.84萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)1.59萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的人均計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每年8000元，該企業(yè)所得稅稅率為33%。根據(jù)上述資料計(jì)算回答以下問(wèn)題，以萬(wàn)元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。

（1）工資超標(biāo)需納稅調(diào)整額為多少

26萬(wàn)元

（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別超標(biāo)需納稅調(diào)整額是多少

0.52、3.64、0.39萬(wàn)元

（3）捐贈(zèng)扣除限額是多少

1.94萬(wàn)元

（4）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額是多少

62．61萬(wàn)元

（5）當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額是多少

20．66萬(wàn)元。

7、某事業(yè)單位采用分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算繳納企業(yè)所得稅，2001年度收入與費(fèi)用支出情況如下：共取得收入100萬(wàn)元，其中財(cái)政撥款補(bǔ)助收入30萬(wàn)元；從上級(jí)主管部門取得專項(xiàng)補(bǔ)助收入10萬(wàn)元；下屬經(jīng)營(yíng)單位上繳稅后利潤(rùn)10萬(wàn)元；經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的技術(shù)服務(wù)性收入20萬(wàn)元；其它收入30萬(wàn)元。全年共計(jì)發(fā)生支出80萬(wàn)元，該單位適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，根據(jù)上述材料計(jì)算。

（1）該單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入凈額是多少

30萬(wàn)元

（2）該單位當(dāng)年分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額是多少

24萬(wàn)元

（3）該單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額是多少

6萬(wàn)元

（4）該單位當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額是多少

1．62萬(wàn)元。

8、某企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為33%，2001年度產(chǎn)品銷售收入170萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本120萬(wàn)元，銷售費(fèi)用8萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元，管理費(fèi)用14萬(wàn)元（其中含新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用1．6萬(wàn)元，已知上年度發(fā)生的新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用1萬(wàn)元，新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以加計(jì)抵扣），該企業(yè)本期共繳納增值稅5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅7萬(wàn)元，城建稅與教育費(fèi)附加1.2萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出只有向?yàn)?zāi)區(qū)某單位的直接捐款1萬(wàn)元。根據(jù)上述資料計(jì)算。

（1）企業(yè)所得稅稅前允許扣除的銷售稅金及附加是多少

8.2萬(wàn)元

（2）當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)的費(fèi)用可以加計(jì)抵扣應(yīng)納稅所得額是多少

0.8萬(wàn)元

（3）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額是多少

16萬(wàn)元

（4）當(dāng)年應(yīng)納所得稅額是多少

5.28萬(wàn)元

9、某企業(yè)2001年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況為：實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1600萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入24萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本1200萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用45萬(wàn)元（含廣告費(fèi)40萬(wàn)元）；上繳增值稅58萬(wàn)元、消費(fèi)稅85萬(wàn)元，城建稅與教育費(fèi)附加14.3萬(wàn)元；2月1日向銀行借款用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借款期為6個(gè)月，銀行貸款年利率6%，支付利息1.5萬(wàn)元，3月1日向非金融機(jī)構(gòu)借款60萬(wàn)元，借期8個(gè)月，支付利息4萬(wàn)元；管理費(fèi)用137萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元）；全年購(gòu)機(jī)器設(shè)備5臺(tái)共計(jì)支付124萬(wàn)元，意外事故損失外購(gòu)材料8萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠款3萬(wàn)元（已報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可以稅前扣除），另外從聯(lián)營(yíng)業(yè)務(wù)分得稅后利潤(rùn)25.5萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)在外地享受地方優(yōu)惠政策的所得稅稅率為15%，根據(jù)上述資料計(jì)算。

（1）該企業(yè)2001年度計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)確認(rèn)的應(yīng)稅收入為

1600萬(wàn)元

（2）該企業(yè)2001年度準(zhǔn)予從收入總額扣除項(xiàng)目金額是多少

1478萬(wàn)元

（3）該企業(yè)2001年應(yīng)納稅所得額是多少

122萬(wàn)元

（4）從聯(lián)營(yíng)業(yè)務(wù)分得股息應(yīng)補(bǔ)稅額是多少

5．4萬(wàn)元

（5）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳所得稅額是多少

45．26萬(wàn)元

10、某國(guó)有企業(yè)2000年度產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元，損益表中的利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，（包括從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)12萬(wàn)元），當(dāng)期其他有關(guān)資料如下：

產(chǎn)品銷售成本的有關(guān)資料：

（1）直接工資為200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)28萬(wàn)元。制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)的工資為30萬(wàn)元，職工福利費(fèi)4.2萬(wàn)元。制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)的折舊費(fèi)46萬(wàn)元。其中：各種機(jī)器設(shè)備按10%提取折舊，房屋、建筑物按8%提取。

（2）各種期間費(fèi)用的有關(guān)資料：

管理及銷售人員的工資費(fèi)用為100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)14萬(wàn)元。房屋和建筑物按8%的折舊率計(jì)提折舊。管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)6.6萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)4.95萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用為11萬(wàn)元（其中技術(shù)研究機(jī)構(gòu)人員工資為2萬(wàn)元），已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可實(shí)行加計(jì)扣除。

（3）營(yíng)業(yè)外支出的資料

工商管理部門罰款10萬(wàn)元，銀行罰息2萬(wàn)元；直接向貧困山區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元；對(duì)另一困難企業(yè)贊助15萬(wàn)元；通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)30萬(wàn)元。

該企業(yè)有職工300人，其中：200人工資直接計(jì)入生產(chǎn)成本，50人工資計(jì)入制造費(fèi)用；50人工資計(jì)入期間費(fèi)用。

該企業(yè)固定資產(chǎn)原值為600萬(wàn)元，其中：各車間固定資產(chǎn)500萬(wàn)元。包括200萬(wàn)元的房屋和300萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備（其中一項(xiàng)是企業(yè)年初因投資于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求的技術(shù)改造項(xiàng)目，用財(cái)政撥款資金購(gòu)置的國(guó)產(chǎn)設(shè)備100萬(wàn)元）；企業(yè)管理部門100萬(wàn)元的；固定資產(chǎn)為生產(chǎn)用房。

企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)為：計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每人月均800無(wú)，折舊標(biāo)準(zhǔn)為：生產(chǎn)用房6%、生活用房4%，機(jī)器設(shè)備8%（經(jīng)同意不計(jì)殘值），外地聯(lián)營(yíng)企業(yè)享受地方稅收優(yōu)惠政策，稅率為15%，該企業(yè)1999年"三新"技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為10萬(wàn)元，1999年應(yīng)繳企業(yè)所得稅額80萬(wàn)元。根據(jù)上述資料計(jì)算

（1）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許扣除的折舊費(fèi)金額是多少

14萬(wàn)元

（2）工資超標(biāo)需納稅調(diào)整金額是多少

44萬(wàn)元

（3）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除和抵扣的"三新"技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是多少

16．5萬(wàn)元

（4）營(yíng)業(yè)外支出中，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目金額是多少

45萬(wàn)元

（5）全年實(shí)際繳納企業(yè)所得稅額是多少

232．17萬(wàn)元