企業(yè)財務報表審計風險探究

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摘要：財務報表審計風險防范是企業(yè)管理的重要組成部分，而財務報表作為企業(yè)經(jīng)營狀況的反饋必須具備真實性及可靠性才會具有參考價值。尤其對于上市公司而言，企業(yè)財務報表的真實性尤為重要，企業(yè)財務報表反映的是企業(yè)的基本經(jīng)營情況，這就涉及企業(yè)內(nèi)部的日常經(jīng)營效率是否合理、高效，還有相應的投融資行為是否合理，經(jīng)營利潤是否理想等一系列以公司為主體的書面數(shù)據(jù)體現(xiàn)。財務關系分為內(nèi)部以及外部兩個部分，內(nèi)部則是企業(yè)自身內(nèi)部經(jīng)營關系的相互制約以及維護，外部則是外部機構如審計、政府等多方人員的外部審查。基于此，文章針對這一現(xiàn)狀，對企業(yè)財務報表審計風險防范措施進行深入探討。

關鍵詞：財務報表；審計風險；防范措施

一、引言

在企業(yè)運營的過程中，審計是一項不可或缺的組成部分，它分為內(nèi)部審計即企業(yè)內(nèi)控，也分為外部審計。而內(nèi)部審計對于企業(yè)日常經(jīng)營活動的重要性也是極為強大的，企業(yè)通過成立內(nèi)部審計部門，可以有效防范企業(yè)內(nèi)部貪污現(xiàn)象，對于企業(yè)內(nèi)部違規(guī)報銷，以及高管的監(jiān)督具有重要監(jiān)管意義。隨著市場經(jīng)濟的逐步完善及發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也日益加劇。因此，審計工作更加成為當前企業(yè)內(nèi)部以及外部政府機構及機構投資者驗證企業(yè)經(jīng)營真實性的常態(tài)化流程。為保證企業(yè)能夠獲得長足健康發(fā)展，需要采取合理有效的審計工作開展措施。企業(yè)財務報表審計風險是財務管理中的財務報表研究中經(jīng)常出現(xiàn)的專業(yè)術語，對于研究企業(yè)財務報表具有重要的意義，尤其是對于企業(yè)的健康經(jīng)營狀況具有深遠意義。而不論是內(nèi)部審計人員還是外部審計人員，對于企業(yè)的日常經(jīng)營都必須運用合理的審查方式，以合理、科學合法合規(guī)的方式，對企業(yè)的財務報表進行有效審計，并針對不合理以及不合規(guī)的現(xiàn)象進行整改及意見審查。同時，由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況具有復雜性，因此審計過程中的風險也是不可避免的，對于審計過程中的風險也需要進行管控及預防，避免審計帶來的風險。

二、審計風險概念

審計風險一詞主要出現(xiàn)在注冊會計師對于財務報表發(fā)表了不恰當意見所存在的風險，注冊會計師由于對企業(yè)狀況未做出正確客觀的判斷，導致財務報表意見存在重大的錯報時，其意見也不具備相應的參考價值。由于審查過程中，由于審計作為第三方對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況以及財務信息具有不對稱性，導致審計進行審查存在一定的內(nèi)部及外部的多項干擾因素，在多重的干擾下，審計由于信息差對于審計報告的出具存在一定的審計風險，因此可能對于意見的出具具有偏差，更嚴重的可能出現(xiàn)重大偏差以及錯報。因此，為了避免一定的客觀因素干擾，對于審計的工作開展，必須是獨立、客觀、公正就變得至關重要。由于企業(yè)內(nèi)部人員對于審計存在較大的防備心理，對于不論是外部審計還是內(nèi)部審計人員總是處于防備狀態(tài)，致使審計人員對于信息的攝取存在一定的難度。而在審計的過程中，審計質量與審計風險也必然是相伴而行的，不同的行業(yè)由于企業(yè)性質存在差異，其審查的重點也不盡相同。因此，對于審計風險的預防也應該更多地考慮企業(yè)的性質，從而幫助企業(yè)更好地落實財務報表審計。面對企業(yè)環(huán)境的更新?lián)Q代，審計的方式方法也需要不斷更新迭代，不僅僅是審計資料，還包括整個內(nèi)控體系的測試。審計機構作為外部監(jiān)管機構，由于行業(yè)起步較晚，相對于發(fā)達國家相關的法規(guī)體系也仍然需要完善，因此在這一法律的漏洞下，企業(yè)的舞弊以及造假現(xiàn)象也仍然存在，這也大大加劇了審計風險。

三、企業(yè)財務報表審計風險防范對會計發(fā)展的影響

（一）有效預防和減少審計風險的發(fā)生

通常情況下，選擇等待問題自然顯現(xiàn)，不如提前進行有效的預防。雖然所有的財務報表審計風險存在特殊性，但其必然也存在普遍性，針對一些普遍存在的審查風險，企業(yè)進行提前的預防，可以減少其發(fā)生的可能性。其次，由于審查過程中,由于公司內(nèi)部審計作為非主營業(yè)務部門，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況以及財務信息具有不對稱性,導致審計進行審查存在一定的內(nèi)部及外部的多項干擾因素,在多重的干擾下,審計由于信息差對審計報告的出具存在一定的審計風險,因此可能對于意見的出具具有偏差,更嚴重的可能出現(xiàn)重大偏差以及錯報。因此，企業(yè)內(nèi)部也要對于內(nèi)審部門予以工作支持，協(xié)助內(nèi)審部門進行企業(yè)內(nèi)部財務報表審計風險預防，從而減少審計風險帶來的不當影響。

（二）將理論更好地運用到實踐

我國審計概念進入到企業(yè)的時間較晚，且大部分的中小企業(yè)沒有配備一定的內(nèi)審人員，因此對于審計概念較為陌生。其次，企業(yè)還存在很大一部分人雖然知道審計的存在，但僅僅將其界定為賬面的財務審計，無法融會貫通，沒有將審計深入主營業(yè)務部門，停留于表面概念。首先對會計專業(yè)的培養(yǎng)目標產(chǎn)生影響，傳統(tǒng)的會計人才培養(yǎng)目標往往重視的是對會計工作中對主體經(jīng)濟活動的核算與監(jiān)督技能的培養(yǎng)，而在財務會計及管理信息化建設的背景下，對會計從業(yè)人員的培養(yǎng)更加要求其能熟練掌握互聯(lián)網(wǎng)等金融軟件的使用方法，通過互聯(lián)網(wǎng)的特點，促使社會經(jīng)濟的靈活流通。會計培養(yǎng)目標的改變，體現(xiàn)了人才培養(yǎng)要適應社會發(fā)展現(xiàn)狀，互聯(lián)網(wǎng)具有廣泛的信息傳播功能的特點，能夠改善以往傳統(tǒng)會計工作的信息流通不暢的問題，使得金融顧客能夠有更加有利的信息能夠進行金融活動。在這一狀態(tài)下的會計培養(yǎng)目標，要以用戶為基礎進行相關的數(shù)據(jù)算法分析，以用戶為中心將成為服務金融行業(yè)的發(fā)展趨勢。其次，影響會計管理環(huán)境與建設工作會計以往的工作只是在紙上記錄有關的企業(yè)賬目信息，而在財務會計及管理信息化建設的背景下，會計工作者可以利用電腦等設備進行統(tǒng)計、查詢與管理公司企業(yè)政府的賬目，這極大方便了會計工作的進行，為會計工作提供了更好的管理環(huán)境，加快了會計行業(yè)的發(fā)展速度，為會計人才的培養(yǎng)提供了更加合理的要求與實施標準。但由于簡化了會計的工作步驟與運算核查方式，也使得這一行業(yè)所需要的專業(yè)人才逐漸飽和，但是學習金融的人數(shù)確實逐年上升，極大的競爭力使得這一行業(yè)的人才質量越來越高，也逐漸使得會計行業(yè)的從業(yè)質量與業(yè)務水平與日俱增。進行財務報表審計預防，可以將理論更好地運用于實踐，從而提高會計人員工作效率。

四、財務會計及管理信息化建設中會計發(fā)展的措施

（一）加強企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)

審計是基于審計師基本的會計理論知識加上對被審計公司經(jīng)營狀況的考察所提出的指導性意見，這是為了幫助企業(yè)管理層更好地制訂正確的戰(zhàn)略方針及策略選擇的重要指導意見，從而幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)利潤收益的提高。而在審計的過程中，審計質量與審計風險也必然是相伴而行的，不同的行業(yè)由于企業(yè)性質存在差異，其審查的重點也不盡相同。因此對于審計風險的預防也應該更多考慮企業(yè)的性質，從而幫助企業(yè)更好地落實財務報表審計。同時，建立網(wǎng)絡信息數(shù)據(jù)庫，通過計算機操作系統(tǒng)，在此基礎上規(guī)范新的人才培養(yǎng)目標，并與社會中的違反財務會計及管理信息化建設法律的現(xiàn)象堅決斗爭，從根本上改變?nèi)藗兊姆梢庾R，從而構建更加安全的企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡體系。由于企業(yè)對于會計內(nèi)部管理體系的構建較為生疏，并且這一塊的人才也較為稀缺，因此在企業(yè)內(nèi)部構建一個內(nèi)部審計部門就變得尤為重要。雖然大部分企業(yè)尚未普及內(nèi)部審計崗位，但是內(nèi)部審計工作為企業(yè)正常運營提供數(shù)據(jù)保障，企業(yè)審計工作的定位、審計部門的結構以及審計部門工作怎么開展。完善保護和諧的企業(yè)內(nèi)部管理制度和體現(xiàn)，為會計行業(yè)的繁榮發(fā)展營造良好環(huán)境，構建一個完善的財務報表審計防范部門就變得至關重要。

（二）提高審計人員的綜合能力

會計事務所，對于各自的審計師不僅僅要定期對他們進行專業(yè)知識的外部學習及拓展，還需要鼓勵會計師之間進行用行業(yè)交流借鑒。不同行業(yè)的會計師可以相互進行借鑒學習，互相幫助對方進行知識拓展。審計人員的專業(yè)能力很大程度上決定了審計意見的質量，因此提高審計人員的綜合實力尤為重要。審計講究嚴謹性，因此在審計過程中，一定要優(yōu)先將審計過程進行流程化、專業(yè)化以及規(guī)范化，對于內(nèi)部的規(guī)章制度也要以會計準則作為支撐，提高內(nèi)部審計流程的可靠性。建立企業(yè)完善的評估審計體系。首先需要企業(yè)內(nèi)部管理人員加強對審計工作的重視程度，從思想上重視審計工作，做好企業(yè)審計項目提前規(guī)劃，制定切實可行的審計預案，對審計項目必須建立審計評估標準，加強項目實施過程中審計監(jiān)督工作，明確規(guī)范審計部門職責范圍和要求。落實審計工作的質量，保證公正人才是企業(yè)與行業(yè)發(fā)展的攻堅力量，一個行業(yè)能否蓬勃向上發(fā)展，往往取決于熱愛它的人是否認真積極向上，所以在財務會計及管理信息化建設的背景下，人們想要會計行業(yè)有所進步與發(fā)展，政府與教育行政管理部門就要重視培養(yǎng)能夠個體能力突出其他方面平和發(fā)展的復合型人才。在會計的人才培養(yǎng)中，不僅要重視會計從業(yè)者的專業(yè)會計技能的培養(yǎng)，也要重視培養(yǎng)從業(yè)者的互聯(lián)網(wǎng)操作技術，實現(xiàn)人員的綜合水平的提高。以便在解決財務會計及管理信息化建設有關的問題能夠有理有據(jù)、敢于出口、解決問題，實現(xiàn)財務會計及管理信息化建設對會計行業(yè)的有利影響。加強企業(yè)內(nèi)部管理人員的綜合素質，主要從崗位職責到招聘體系都應該確定落實其詳細職責，在招聘時對于相應的候選人篩選就應該首先定位好其該具備的職業(yè)道德底線，其次對于其專業(yè)技能進行篩選，只有保證企業(yè)管理會計人員的職業(yè)道德風氣，才能整頓企業(yè)的不良風氣，從本質上提高財會人員內(nèi)部的信息管理能力。

（三）推動財務報表審計防范會計信息系統(tǒng)的建設

對于當前互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的推動發(fā)展，財務審計的電算化也開始逐步深入推進，企業(yè)管理人員必須加強認識，重視企業(yè)財務報表審計風險防范信息化建設，全面推行財務工作的電算化，積極完善企業(yè)的財務報表審計風險防范體系，以保證企業(yè)在激烈的市場競爭中取得發(fā)展優(yōu)勢。好的團隊語言的會心交談是必不可少的，在會計行業(yè)發(fā)展中尤為重要。會計行業(yè)的傳統(tǒng)工作模式不涉及互聯(lián)網(wǎng)技術的培養(yǎng)要求，對于不同公司不同事業(yè)單位的金融有關的信息并不能夠及時進行交流與溝通，難以滿足財務會計及管理信息化建設下的發(fā)展要求。基于這種情況，企事業(yè)單位要加強對會計工作人員現(xiàn)代化信息技術技能的培養(yǎng)，保證會計信息的完整性，提高財務會計及管理信息化建設的便捷性與質量標準。

（四）外部風險規(guī)避策略

提高企業(yè)外部審計風險的意識。對于企業(yè)的審計人員來說，要從自身出發(fā)，積極轉變落后的思想觀念，發(fā)揮審計工作中的監(jiān)督和監(jiān)察作用。在審計工作的過程中，要嚴格要求工作細節(jié)，對于審計的各個環(huán)節(jié)嚴格把控。同時，企業(yè)對于自己今后的改進方向也應該以發(fā)展的眼光看待問題，對于企業(yè)內(nèi)部的財務會計人員基本的職業(yè)操守嚴加把關的基礎上加以對財務審計風險防范意識的要求，只有在招聘的過程中獲得兩者兼?zhèn)涞呢敃藛T，對于企業(yè)的財務報表審計預防建設才能越做越強。對于企業(yè)內(nèi)部的財務會計人員基本的職業(yè)操守嚴加把關的基礎上加以信息化的要求,只有在招聘的過程中獲得兩者兼?zhèn)涞呢敃藛T,對于企業(yè)的管理信息化建設才能越做越強。審計人員所提出的審計意見要做到科學、公正和合理。

五、結語

綜上所述，通常情況下，選擇等待問題自然顯現(xiàn),不如提前進行有效的預防。審計工作要一絲不茍，審計人員要與時俱進，不斷提升自身專業(yè)素質，將審計工作的積極作用發(fā)揮出來，加大企業(yè)的風險掌控力度，助力企業(yè)健康長久發(fā)展。充分發(fā)揮審計工作在企業(yè)運行過程中的監(jiān)督作用，減少企業(yè)運營問題，促進企業(yè)長足健康發(fā)展。財務會計及管理信息化建設的發(fā)展對會計行業(yè)有著較為深刻的影響，對會計行業(yè)的發(fā)展有利有弊，為了使好的方面能夠擴大，政府要貫徹落實法律的相關規(guī)定，人民和會計金融從業(yè)者要認真遵守相關的法律規(guī)定，形成良好的企業(yè)內(nèi)部管理制度和體現(xiàn)，培養(yǎng)現(xiàn)代化、自主化、靈活且全方面發(fā)展的綜合性人才，建立合理的考試評價系統(tǒng)，進而推動企業(yè)財務報表審計風險防范人才的培養(yǎng)速度，為黨和企業(yè)培養(yǎng)優(yōu)秀的金融會計人才。企業(yè)對于自己今后的改進方向也應該以發(fā)展的眼光看待問題，對企業(yè)內(nèi)部財務會計人員基本的職業(yè)操守嚴加把關基礎上，加以對財務審計風險防范意識的要求，只有在招聘的過程中獲得兩者兼?zhèn)涞呢敃藛T，企業(yè)的財務報表審計預防建設才能越做越強。

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作者:鐘海波 單位:江蘇現(xiàn)代路橋有限責任公司