國(guó)有企業(yè)如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理策略

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摘要：近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，各大企業(yè)面臨著較多的發(fā)展機(jī)遇與較大的壓力，國(guó)有企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中占有重要的地位。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)管理方式以面臨巨大的挑戰(zhàn)，全面預(yù)算管理越來越多受到企業(yè)管理者的重視。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中重要的手段，有利于國(guó)有企業(yè)資源的有效配置，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的交流合作，提高了管理效率，同時(shí)在預(yù)算管理體制推進(jìn)過程中也促進(jìn)了業(yè)財(cái)融合的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代管理制度的形成，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理升級(jí)。目前在預(yù)算管理中國(guó)有企業(yè)面臨較多挑戰(zhàn)，企業(yè)預(yù)算管理體制不完善、預(yù)算編制方法不夠科學(xué)、預(yù)算績(jī)效考核不健全以及全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)有待提升等問題，國(guó)有企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)這些問題加以重視，結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立健全預(yù)算管理體制，選擇科學(xué)的全面預(yù)算編制方法，同時(shí)加強(qiáng)全面預(yù)算信息化建設(shè)，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。本文先闡述了全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行原因分析，針對(duì)這些問題提出了相對(duì)應(yīng)的解決策略，為國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；國(guó)有企業(yè)；全面預(yù)算管理

國(guó)有企業(yè)在“十四五”時(shí)期面臨的內(nèi)外環(huán)境更加復(fù)雜，面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、合理資源配置、加強(qiáng)管控風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。當(dāng)今國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理方面，部分企業(yè)取得了寶貴的經(jīng)驗(yàn)以及較為明顯的成效，有的剛剛起步階段，存在實(shí)施有效程度偏低問題，因此國(guó)有企業(yè)管理者要對(duì)這些問題采取科學(xué)的措施加以解決，提高預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展價(jià)值最大化方面的效益。

1全面預(yù)算管理的含義

預(yù)算是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化對(duì)人力、物力以及財(cái)力進(jìn)行合理有效的管理。國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理旨在推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，有效配置企業(yè)內(nèi)部的資源。通過對(duì)企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析，然后對(duì)企業(yè)的資本以及非資本資源進(jìn)行合理規(guī)劃以及配置，并進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督以及執(zhí)行的過程，以執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)來進(jìn)一步指導(dǎo)下一次生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2目前國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題

2.1企業(yè)全面預(yù)算管理意識(shí)不足

對(duì)全面預(yù)算的目的和本質(zhì)認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)預(yù)算管理的重要性缺乏深刻了解。很多國(guó)有企業(yè)特別是規(guī)模小、層次低的企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不充分。一是，企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算管理不夠重視，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中只重視收入指標(biāo)，對(duì)成本費(fèi)用的管理較為忽略，主要體現(xiàn)在企業(yè)管理者將工作重心放在利潤(rùn)指標(biāo)上，重視產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，而對(duì)企業(yè)的資金預(yù)算未進(jìn)行合理規(guī)劃，導(dǎo)致利潤(rùn)最終難以提升；二是部分企業(yè)管理者受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理影響，認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的具體任務(wù)，忽視了全面預(yù)算全面性、全員性的特點(diǎn)，其他部門員工對(duì)全面預(yù)算參與度較低，導(dǎo)致預(yù)算編制過程中各部門之間缺乏溝通交流，編制的預(yù)算數(shù)據(jù)不夠科學(xué)，難以為企業(yè)管理者決策提供科學(xué)準(zhǔn)確的信息。

2.2國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理體系不完善

全面預(yù)算缺乏健全的組織體系，未建立完善的預(yù)算管理體系不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。特別是近幾年疫情的影響使得全球經(jīng)濟(jì)由于人流量以及資金量的大面積減少，國(guó)有企業(yè)即使獲得國(guó)家資金的大力支持，但仍舊會(huì)受到外部環(huán)境的沖擊。因此，健全的預(yù)算管理體系勢(shì)在必行。此外，不完善的預(yù)算管理體系，導(dǎo)致預(yù)算工作中使用的方法以及預(yù)算的量化標(biāo)準(zhǔn)難以進(jìn)行統(tǒng)一，各部門分散嚴(yán)重，沒有向同一個(gè)預(yù)算目標(biāo)前進(jìn)，不利于企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使得預(yù)算工作的結(jié)果難以發(fā)揮有效作用，僅僅停留在表面。

2.3缺乏專業(yè)化的全面預(yù)算管理人才

目前國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理缺乏有經(jīng)驗(yàn)的管理者，影響全面預(yù)算管理的效果。一是國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理人員預(yù)算分析不全面，難以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供有效決策。由于財(cái)務(wù)預(yù)算表編制主要是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集以及匯總分析，其他相關(guān)的業(yè)務(wù)部門參與程度較低，各部門之間缺乏溝通，財(cái)務(wù)人員僅僅站在財(cái)務(wù)角度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，會(huì)造成一定程度的偏差。二是預(yù)算編制人員在預(yù)算編制過程中對(duì)編制方法的選擇不恰當(dāng)，同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員未及時(shí)進(jìn)行職能轉(zhuǎn)型，難以跟上企業(yè)現(xiàn)代化管理。特別是企業(yè)員工在預(yù)算編制方法的選擇上沒有根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行綜合利用，僅僅使用單一的固定預(yù)算編制法，不利于數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。還有財(cái)務(wù)人員預(yù)算管理的意識(shí)較為薄弱，在實(shí)際工作中依舊采用傳統(tǒng)的方法，預(yù)算管理缺乏科學(xué)性。

2.4全面預(yù)算績(jī)效考核制度不健全

目前部分國(guó)有企業(yè)未建立完善的預(yù)算考評(píng)體制，考評(píng)指標(biāo)單一，難以反映出員工的預(yù)算執(zhí)行情況。一方面，在預(yù)算考核指標(biāo)方面，管理者較偏向財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)市場(chǎng)指標(biāo)以及員工能力建設(shè)方面關(guān)注較弱，難以實(shí)時(shí)反映員工的績(jī)效情況。同時(shí)企業(yè)管理者在對(duì)員工進(jìn)行考核時(shí)，考核指標(biāo)設(shè)立僅僅針對(duì)員工的專業(yè)培訓(xùn)以及技能方面，對(duì)員工的成長(zhǎng)方面如員工的職業(yè)發(fā)展、員工滿意度等方面較少涉及，在考核過程中管理者的主觀意識(shí)也較強(qiáng)，考核結(jié)果不具客觀性。另一方面，國(guó)有企業(yè)缺乏與員工預(yù)算績(jī)效掛鉤的薪酬機(jī)制。考核結(jié)果難以體現(xiàn)公開透明、公平公正特點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)中預(yù)算超支的情況未進(jìn)行處罰，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部開源節(jié)流的部門員工未及時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，難以調(diào)動(dòng)員工的積極性，不利于企業(yè)預(yù)算編制工作的展開。例如，廣州地鐵研究院企業(yè)在考核評(píng)估環(huán)節(jié)漏洞較多，對(duì)員工的考核范圍較窄，獎(jiǎng)懲制度也不合理，使得員工的工作態(tài)度不積極。

2.5預(yù)算管理信息化程度較低

目前大部分國(guó)有企業(yè)信息化程度較低，財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部的信息相脫節(jié)，預(yù)算編制過程中數(shù)據(jù)的來源以及可靠性有待加強(qiáng)，影響預(yù)算編制的科學(xué)性[3]。第一，我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)管理者以及員工對(duì)信息化建設(shè)的認(rèn)知水平較低，在預(yù)算管理的大多數(shù)環(huán)節(jié)依舊采用人工進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與管理，員工的工作效率較低。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的信息化水平較低，管理者未加強(qiáng)對(duì)員工的信息化系統(tǒng)操作培訓(xùn)，導(dǎo)致員工對(duì)預(yù)算管理的重視程度較低。第二，即使有些國(guó)有企業(yè)建設(shè)了有關(guān)預(yù)算管理系統(tǒng)，但是在系統(tǒng)內(nèi)部的有關(guān)環(huán)節(jié)未達(dá)到真正聯(lián)結(jié)，財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部門沒有實(shí)現(xiàn)真正的融合，難以達(dá)到業(yè)財(cái)融合，各部門信息流通不暢，使得預(yù)算執(zhí)行效果較差。

3加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的主要策略

3.1提高對(duì)全面預(yù)算管理的意識(shí)

首先，企業(yè)管理者要從思想層面入手重視全面預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理體系基礎(chǔ)知識(shí)的掌握，還要針對(duì)企業(yè)各個(gè)部門預(yù)算管理中預(yù)算流程以及預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理各崗位人員進(jìn)行管理訓(xùn)練，積極貫徹全面預(yù)算管理理念，通過預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作有效控制，推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大。其次，要推進(jìn)企業(yè)各部門員工對(duì)全面預(yù)算提高認(rèn)識(shí)。全面預(yù)算的目標(biāo)是依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃而制定，在實(shí)施過程中應(yīng)當(dāng)貫穿于生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)應(yīng)促進(jìn)企業(yè)全體員工積極參與并監(jiān)管執(zhí)行過程，推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)逐步實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算工作更要求全體員工積極投入到預(yù)算編制、分析以及考核等過程，全面預(yù)算管理理念要深入其中，充分發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的價(jià)值。

3.2完善全面預(yù)算管理體系

國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理體系方面不健全會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在開展全面預(yù)算工作時(shí)會(huì)遇到各種各樣問題，難以保證質(zhì)量。一般來說完整的全面預(yù)算管理體系包括全面預(yù)算組織體系、預(yù)算編制、預(yù)算過程的執(zhí)行控制以及全面預(yù)算的考核監(jiān)督四個(gè)方面[4]。首先，組織機(jī)構(gòu)方面，建立全面預(yù)算管理委員會(huì)專門負(fù)責(zé)企業(yè)的全面預(yù)算管理戰(zhàn)略規(guī)劃問題，將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相聯(lián)系，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)注重全面預(yù)算管理工作的員工結(jié)構(gòu)等，保證預(yù)算管理中能協(xié)調(diào)好各部門工作，避免出現(xiàn)不相配合的現(xiàn)狀。其次，在預(yù)算執(zhí)行體系方面還應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)范以及流程；預(yù)算考核以及評(píng)估方面應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)流程。還要根據(jù)企業(yè)的項(xiàng)目執(zhí)行程度不斷對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理體系進(jìn)行調(diào)整，建立崗位責(zé)任分工制度，將各部門的主要職責(zé)和任務(wù)進(jìn)行細(xì)分，有效進(jìn)行任務(wù)的落實(shí)，同時(shí)對(duì)達(dá)到要求的部門員工進(jìn)行激勵(lì)。

3.3提高全面預(yù)算管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

其一，企業(yè)應(yīng)組建高質(zhì)量的預(yù)算管理隊(duì)伍，對(duì)人才的要求應(yīng)不斷提升，不僅應(yīng)具備財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)還應(yīng)當(dāng)具備計(jì)算機(jī)操作等計(jì)算機(jī)知識(shí)。其二，在預(yù)算編制過程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展流程以及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇適合企業(yè)的預(yù)算編制方法。同時(shí)在新時(shí)期國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求更高，不再是以前以核算為主的會(huì)計(jì)管理模式，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行角色轉(zhuǎn)變，提高管理能力以及對(duì)數(shù)據(jù)的分析能力。其三，全面預(yù)算管理需要員工具有良好的預(yù)算分析能力，預(yù)算管理人員進(jìn)行預(yù)算分析中應(yīng)當(dāng)多角度進(jìn)行全面分析，由單一的財(cái)務(wù)分析延伸到各個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理分析，涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)流程，同時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對(duì)數(shù)據(jù)的整理優(yōu)化，提升預(yù)算的實(shí)效性，為企業(yè)管理者提供決策。

3.4建立全面預(yù)算考核激勵(lì)制度

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面的預(yù)算考核機(jī)制才能充分實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的約束管理，提高預(yù)算人員的工作積極性。一方面，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)與考核方法并行發(fā)布，考核要做到公平公正，考核的人指標(biāo)應(yīng)當(dāng)全面整體，應(yīng)包括對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等各個(gè)方面，如企業(yè)可以采用平衡記分卡進(jìn)行預(yù)算考核，根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)劃分考核范圍，增加客戶指標(biāo)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率以及市場(chǎng)份額等各個(gè)方面，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)變化以及企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行指標(biāo)的調(diào)整更新，提高考核的科學(xué)性。另一方面，企業(yè)要將員工的預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果與績(jī)效相聯(lián)系，提高員工對(duì)預(yù)算管理的重視程度，明確獎(jiǎng)懲機(jī)制。根據(jù)考核指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行各種獎(jiǎng)懲措施，在獎(jiǎng)勵(lì)過程中可以以獎(jiǎng)金為主，將扣款作為懲罰措施。例如，A國(guó)有制造企業(yè)以財(cái)務(wù)部門考核權(quán)重情況為例，考核指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、收入、利潤(rùn)、存貨周轉(zhuǎn)率、員工滿意度、員工保持率等，分別按照0.18，0.18，0.18,0.07，0.05。0.05等權(quán)重比例進(jìn)行考核，在指標(biāo)范圍內(nèi)加10分，指標(biāo)范圍外減10分，獎(jiǎng)懲措施松弛有度，公平公正。

3.5加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)

當(dāng)今時(shí)代科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，內(nèi)部管理要求不斷提高。為有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的快速變化，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理合理預(yù)測(cè)、提前防范、有效控制的功能，國(guó)有企業(yè)要積極構(gòu)建全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)，及時(shí)進(jìn)行模塊創(chuàng)新以及系統(tǒng)優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。首先，國(guó)有企業(yè)可以建立ERP的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)已經(jīng)大量應(yīng)用于各個(gè)企業(yè)管理，由于企業(yè)的全面預(yù)算工作需要及時(shí)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況的變化進(jìn)行改進(jìn)，ERP系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，提高企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通協(xié)作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息及時(shí)共享，達(dá)到業(yè)財(cái)融合管理效果，提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行效率。其次，企業(yè)管理者要加強(qiáng)對(duì)員工的信息化操作的認(rèn)識(shí)以及技術(shù)能力，改變員工傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，提高全面預(yù)算管理水平，降低員工的操作失誤率，同時(shí)在預(yù)算管理中應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)設(shè)置，防止因系統(tǒng)內(nèi)部漏洞造成數(shù)據(jù)丟失等現(xiàn)象。再次，充分利用預(yù)算管理信息系統(tǒng)的分析監(jiān)測(cè)功能，及時(shí)追蹤分析預(yù)算執(zhí)行情況，不斷調(diào)整修正生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后全過程監(jiān)控，為重大經(jīng)營(yíng)決策提供有效支撐。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，目前國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題主要有預(yù)算考核指標(biāo)不完善、預(yù)算方法不科學(xué)、預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行脫離企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等，這些問題制約了國(guó)有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，不能達(dá)到預(yù)算管理效果。面對(duì)以上各種問題，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)加以重視，及時(shí)了解市場(chǎng)環(huán)境變化以及結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)優(yōu)化預(yù)算管理方式，健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)不斷完善預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，建立企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理部門，不斷完善全面預(yù)算管理體系提升預(yù)算管理的執(zhí)行力度，提高工作人員的綜合素質(zhì)，推進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理順利開展。

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作者：李利娜 單位：廣東省廣業(yè)裝備制造集團(tuán)有限公司