企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化研究
時間:2022-05-12 10:15:04
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摘要:近年來我國財稅體制不斷完善,稅收法律體系不斷優(yōu)化,監(jiān)管體系也在升級,稅務(wù)機關(guān)針對企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出了新的要求。在全面推行金稅四期的大背景下,納稅人的各項活動受到了稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步監(jiān)管,企業(yè)的稅務(wù)管理難度也在提高,企業(yè)的涉稅管理策略也在發(fā)展。但是目前還有部分企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作中存在一定的問題,主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理不受重視,稅務(wù)核算不細(xì)致,稅企溝通不足,納稅籌劃不完善,風(fēng)控不健全等方面。本文針對企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的常見問題進(jìn)行探討,并重點提出了改進(jìn)稅務(wù)管理問題的對策,希望通過本文的研究提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。
關(guān)鍵詞:企業(yè);稅務(wù)管理;優(yōu)化企業(yè)需要
針對稅務(wù)管理不斷升級,通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃方式降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān),才能提升企業(yè)的競爭力。但是部分企業(yè)的稅務(wù)管理存在問題,導(dǎo)致企業(yè)難以高效開展稅務(wù)管理活動,使企業(yè)的稅務(wù)管理工作不完善,甚至無意間違背了稅務(wù)法律法規(guī)而被稅務(wù)機關(guān)處罰,因此企業(yè)在未來發(fā)展的過程中還需要提高自身的稅務(wù)管理水平,從多個方面優(yōu)化稅務(wù)管理工作,以實現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。
1企業(yè)稅務(wù)管理的問題
1.1企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人才不足
隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展和稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)監(jiān)管要求的不斷提高,納稅人的各項涉稅活動都在稅務(wù)機關(guān)的大數(shù)據(jù)監(jiān)控之下。在這一背景下,企業(yè)只有提高自身的稅務(wù)管理水平,培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)管理人才,才能滿足稅務(wù)機關(guān)的要求。但是很多企業(yè)的稅務(wù)人才匱乏,大部分企業(yè)的稅務(wù)管理工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé),但是財務(wù)部門忙于日常核算工作,僅能處理簡單的涉稅管理事務(wù),僅能完成涉稅核算以及納稅申報等基礎(chǔ)工作,不能實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化以及對稅務(wù)風(fēng)險的管理。同時很多企業(yè)的管理層沒有認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要性,稅務(wù)管理意識淡薄,沒有要求全體員工主動參與到涉稅管理過程中,導(dǎo)致涉稅管理工作缺乏各部門的配合。
1.2稅務(wù)核算工作不細(xì)致
稅務(wù)核算是稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ),但是很多企業(yè)的稅務(wù)核算工作不細(xì)致,沒有針對涉稅活動的各項具體環(huán)節(jié)加強管控。例如在企業(yè)會計人員開展核算的過程中,要求對增值稅的涉稅事項重點核算,要求檢查相關(guān)憑證、合同是否齊全,分析物流、資金流、信息流是否一致,很多企業(yè)的稅務(wù)核算流程不細(xì)致,沒有針對涉稅的重點事項和重點環(huán)節(jié)加強核算,容易導(dǎo)致企業(yè)的重點涉稅事項出現(xiàn)問題而受到稅務(wù)機關(guān)處罰。
1.3稅企溝通不足
不同地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)具有一定的自由裁量權(quán),但是很多企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作中沒有加強和稅務(wù)機關(guān)的溝通,沒有認(rèn)識到各地稅務(wù)機關(guān)的具體工作要求以及不同區(qū)域的具體管理制度,在稅務(wù)管理工作中沒有及時和稅務(wù)機關(guān)溝通,在無意間違背了稅務(wù)機關(guān)管理的要求,導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)機關(guān)的處罰。
1.4納稅籌劃乏力
近年來企業(yè)之間的競爭日趨激烈,企業(yè)只有加強對稅務(wù)籌劃工作的重視,才能有效開展稅務(wù)管理,降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),并促使各項涉稅活動合理合法。但是很多企業(yè)在涉稅管理過程中沒有認(rèn)識到稅務(wù)籌劃工作的重要性,沒有從企業(yè)最為重要的所得稅和增值稅分析稅務(wù)籌劃工作的要求,導(dǎo)致企業(yè)無意間違反了稅務(wù)機關(guān)的要求,或無形中提高了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
1.5激勵與風(fēng)控機制不健全
部分企業(yè)對管理層的激勵機制不完善,對管理層的考核以企業(yè)短期內(nèi)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益為主,導(dǎo)致很多企業(yè)管理層為了在短期內(nèi)降低企業(yè)的稅負(fù)鋌而走險,開展偷稅漏稅的行為。另一方面,很多企業(yè)沒有制定有效的稅務(wù)管理機制對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管控,稅務(wù)風(fēng)險一直沒有受到企業(yè)管理層的重視,即便企業(yè)存在較高的稅務(wù)風(fēng)險,也沒有進(jìn)行及時的優(yōu)化,當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險爆發(fā)時給企業(yè)造成不可彌補的損失。
2企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化
2.1改進(jìn)涉稅人員素養(yǎng)
第一,加強企業(yè)涉稅人才的培訓(xùn)。在我國稅收法律法規(guī)不斷完善的背景下,納稅人的各項涉稅活動都在稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控之下,稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的要求也越來越高,依靠大數(shù)據(jù)監(jiān)測企業(yè)的各項涉稅活動。在這一背景下,企業(yè)的稅務(wù)管理工作也越來越困難,企業(yè)內(nèi)部的涉稅人員作為稅務(wù)管理工作的主體,要加強對涉稅人員的專業(yè)知識培訓(xùn),可以定期邀請專家對涉稅人員開展專業(yè)知識培訓(xùn),促使涉稅人員了解稅務(wù)法律法規(guī)的變化以及賬務(wù)處理的規(guī)則,掌握最新的稅收優(yōu)惠政策及產(chǎn)業(yè)政策。同時企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)立專項獎勵,鼓勵企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員學(xué)習(xí)稅務(wù)方面的知識并考取證書,例如對于企業(yè)中考取中級會計師等證書的人員予以一定的獎勵,以提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)。此外,企業(yè)還得需要收集和企業(yè)相關(guān)的各項稅收政策和法律條文匯編成冊,供企業(yè)內(nèi)部的人員學(xué)習(xí)與參考。第二,加強管理層對稅務(wù)管理工作的重視程度。大部分企業(yè)的管理層并非財務(wù)部門出身,在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中過于注重銷售、生產(chǎn)等工作,缺乏足夠的稅務(wù)管理意識,認(rèn)為稅務(wù)管理工作僅是財務(wù)部門的工作,只需要財務(wù)部門按時進(jìn)行納稅申報與繳納稅款就完成了稅務(wù)管理。在當(dāng)前的背景下,企業(yè)需要提高稅務(wù)管理的水平,就需要企業(yè)管理層重視稅務(wù)管理的理念,在員工大會等會議中對稅務(wù)管理工作的理念進(jìn)行宣傳與講解,讓稅務(wù)管理工作被企業(yè)內(nèi)部全體員工所認(rèn)可,從而提高全體員工的稅務(wù)管理意識,將稅務(wù)管理工作主動融入到自身的工作過程中。
2.2完善稅務(wù)核算流程
稅務(wù)核算是企業(yè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ),當(dāng)稅務(wù)機關(guān)到企業(yè)內(nèi)部檢查時,首先檢查的就是企業(yè)的會計賬簿,如果企業(yè)的會計賬簿不完備,那么企業(yè)很可能存在違規(guī)的行為,可能受到稅務(wù)機關(guān)處罰。因此企業(yè)要優(yōu)化稅務(wù)管理工作,就需要按照涉稅事項對企業(yè)內(nèi)部不同稅種進(jìn)行核算,并按時納稅申報,并且每年根據(jù)企業(yè)的發(fā)展對稅務(wù)管理手冊進(jìn)行修訂。同時,企業(yè)需要確保納稅申報的準(zhǔn)確性,在納稅申報之前,需要由企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人核對涉稅事項,核對無誤方可申報,避免由于稅務(wù)申報存在錯誤而使企業(yè)遭受稅務(wù)機關(guān)處罰的問題。
2.3加強稅企溝通力度
企業(yè)在稅務(wù)管理工作過程中,要認(rèn)識到不同地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)具有一定的自由裁量權(quán),因此需要加強和稅務(wù)機關(guān)的溝通。例如各地的稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的發(fā)票管理較為嚴(yán)格,企業(yè)要嚴(yán)格按照稅務(wù)機關(guān)的要求申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票,對于開錯、沖紅的發(fā)票也需要妥善保管,避免接受不正規(guī)發(fā)票或虛開發(fā)票等違法行為,對于各項原始憑證需要加強審查,對不合規(guī)的票據(jù)需要及時退還給業(yè)務(wù)人員。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到稅務(wù)機關(guān)檢查的重點,與稅務(wù)機關(guān)加強溝通,并安排專人負(fù)責(zé),在與稅務(wù)機關(guān)的溝通中爭取主動權(quán),針對納稅爭議事項提出合理的見解,對于不符合稅務(wù)機關(guān)要求的工作需要及時改進(jìn)。在稅務(wù)機關(guān)到企業(yè)檢查時,要詳細(xì)記錄企業(yè)的稅務(wù)問題,并在企業(yè)內(nèi)部制定解決措施。在開展可能產(chǎn)生爭議的事項之前,要詳細(xì)和稅務(wù)機關(guān)溝通,分析相關(guān)方案是否可行,并及時向稅務(wù)機關(guān)提出自己的疑問,只有得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可才可以開展各項稅務(wù)管理工作[1]。
2.4改進(jìn)納稅籌劃力度
2.4.1所得稅納稅籌劃第一,分支機構(gòu)選擇的稅務(wù)籌劃。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大,企業(yè)可能會在不同地區(qū)成立分支機構(gòu)。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的拓展,分支機構(gòu)的數(shù)量會增加,因此企業(yè)在設(shè)置分支機構(gòu)時需要開展稅務(wù)籌劃,分析分支機構(gòu)的形式。如果分支機構(gòu)是子公司的形式,享有獨立法人資格,獨立繳納稅款。如果為分公司,則和總公司之間實現(xiàn)盈虧互抵。企業(yè)在設(shè)立分支機構(gòu)時,要分析分支機構(gòu)是否會存在虧損,若存在則設(shè)立為分公司,以降低企業(yè)整體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。若企業(yè)所設(shè)立分支機構(gòu)的區(qū)域為具有稅收優(yōu)惠政策和招商引資政策的區(qū)域,可以設(shè)立子公司的形式以享受相關(guān)優(yōu)惠。第二,收入的稅務(wù)籌劃。企業(yè)的收入項目對所得稅有著重要的影響,例如企業(yè)年底存在大額應(yīng)收賬款時,這部分應(yīng)收賬款并沒有給企業(yè)帶來貨幣資金流入,但是卻需要企業(yè)提前支付稅款。因此企業(yè)應(yīng)該和客戶協(xié)商,當(dāng)客戶收到產(chǎn)品后先支付一定比例款項,等到后續(xù)企業(yè)的服務(wù)完成之后支付尾款。例如企業(yè)在銷售設(shè)備時,在設(shè)備完成安裝與調(diào)試之后再收取尾款,從而避免在年末確認(rèn)較多收入的問題,實現(xiàn)遞延納稅的目標(biāo)。第三,固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃。企業(yè)的固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃主要是從折舊角度考慮的,近年來設(shè)備更新速度加快,科技高速發(fā)展,很多設(shè)備面臨較快的淘汰周期,因此企業(yè)對于能夠使用加速折舊的設(shè)備,應(yīng)盡可能采用加速折舊的方法,以實現(xiàn)遞延納稅的目標(biāo)。2.4.2增值稅納稅籌劃第一,銷項稅額的稅務(wù)籌劃。首先,要合理區(qū)分代理收入。部分企業(yè)在銷售產(chǎn)品的過程中可能會收取一系列保險費等代理收入,收取的保險費等費用不應(yīng)該混合計算,如果沒有分別計算代理收入將導(dǎo)致企業(yè)銷項稅額增加。其次,將全款開票賒銷轉(zhuǎn)化為分期確認(rèn)銷售收入。近來越來越多企業(yè)通過賒銷的方式擴(kuò)大市場份額,但是賒銷會使企業(yè)在未收到貨物款項時提前繳納增值稅,給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān),因此企業(yè)需要對賒銷工作進(jìn)行優(yōu)化。例如當(dāng)企業(yè)在開展賒銷時,將賒銷轉(zhuǎn)化為多次交易,并在合同中明確不同時間點的回款要求,按照合同規(guī)定時間確認(rèn)收入,以實現(xiàn)增值稅遞延納稅的目標(biāo)。第二,進(jìn)項稅額的稅務(wù)籌劃。首先,購買原材料的稅務(wù)籌劃。企業(yè)購買原材料需要充分考慮供應(yīng)商的資質(zhì),若企業(yè)為一般納稅人,應(yīng)盡可能與一般納稅人合作,從而獲取更多的進(jìn)項稅扣稅額。如果企業(yè)和小規(guī)模納稅人合作時,要求小規(guī)模納稅人具有質(zhì)量或價格方面的優(yōu)勢[2]。其次,外包部分非核心勞務(wù)。企業(yè)在經(jīng)營過程中會涉及到一系列的勞務(wù)外包,例如保安人員外包等方面的外包。近年來越來越多企業(yè)強調(diào)專業(yè)化分工,對于企業(yè)內(nèi)部非核心崗位進(jìn)行外包能夠聘請更為專業(yè)的人員,同時對于外包的費用還可以要求對方開具增值稅專用發(fā)票,增加企業(yè)的增值稅進(jìn)項稅額,降低企業(yè)的增值稅稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
2.5優(yōu)化激勵與風(fēng)控機制
第一,優(yōu)化對管理層的激勵機制。部分企業(yè)的管理權(quán)過于集中,企業(yè)管理層的激勵主要以短期經(jīng)濟(jì)效益為主,導(dǎo)致部分企業(yè)的管理層為了短期經(jīng)濟(jì)效益的提高而走向偷稅漏稅的違法犯罪道路。因此企業(yè)需要優(yōu)化就管理層的激勵約束機制,要求管理層為企業(yè)股東權(quán)益而開展稅務(wù)管理工作,堅決杜絕管理層偷稅漏稅的行為,對于管理層違法開展的稅務(wù)活動要予以嚴(yán)厲懲罰甚至解聘,要求企業(yè)的管理層在工作過程中嚴(yán)格按照稅務(wù)法規(guī)的要求開展涉稅工作,避免短視行為,為企業(yè)的整體利益和長遠(yuǎn)利益考慮。第二,建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制。企業(yè)要建立適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng),實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范,并構(gòu)建合理的稅務(wù)風(fēng)險防控流程,針對稅務(wù)風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險測評,對可能存在的風(fēng)險點進(jìn)行明確,并加強對重點風(fēng)險的防控,對于各類風(fēng)險制定一套預(yù)警機制[3]。例如,對企業(yè)的增值稅建立一套預(yù)警機制,當(dāng)企業(yè)的稅負(fù)率偏低時,需要分析原因判斷是否存在被稅務(wù)機關(guān)稽查的風(fēng)險。通過設(shè)置風(fēng)險預(yù)警機制,實現(xiàn)對風(fēng)險的有效識別與判斷。例如當(dāng)企業(yè)分析得知所得稅稅負(fù)率和同行業(yè)相比有較大差異時,要分析是否存在生產(chǎn)銷售不正常的問題,是否存在隱瞞收入或虛增成本等問題,并采取合理的措施控制風(fēng)險。第三,構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制評價與反饋機制。稅務(wù)管理是一系列流程的組合,企業(yè)要認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制機制,實現(xiàn)對于稅務(wù)風(fēng)險的有效防范,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)從內(nèi)部控制層面實現(xiàn)對風(fēng)險的有效管控,針對可能導(dǎo)致涉稅風(fēng)險的內(nèi)部控制工作缺陷進(jìn)行改進(jìn)。最后,要加強對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理審計的力度。內(nèi)部稅務(wù)審計是防范稅務(wù)風(fēng)險的重要方法,通過內(nèi)部審計審查企業(yè)各項涉稅環(huán)節(jié)是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用,并引導(dǎo)企業(yè)通過稅務(wù)審計開展合法經(jīng)營。
3結(jié)語
企業(yè)在發(fā)展的過程中需要認(rèn)識到自身稅務(wù)管理的問題,在國家財稅體制不斷改革的背景下,企業(yè)稅務(wù)管理工作存在的問題將使企業(yè)面臨一系列困難與阻礙,因此企業(yè)需要通過與時俱進(jìn)的對策解決涉稅工作中存在的問題。本文針對大部分企業(yè)稅務(wù)管理工作的問題進(jìn)行探討并提出解決對策,認(rèn)為企業(yè)要高度關(guān)注稅務(wù)機關(guān)的法律法規(guī)要求,根據(jù)自身的實際情況改進(jìn)稅務(wù)管理工作,提高企業(yè)內(nèi)部各層級人員稅務(wù)管理意識,并將稅務(wù)管理工作融入到企業(yè)經(jīng)營管理活動的各環(huán)節(jié),實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門的通力配合,并結(jié)合稅務(wù)籌劃工作的要求,實現(xiàn)對所得稅與增值稅的有效籌劃,合理減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
參考文獻(xiàn)
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作者:劉穎 單位:天津市紫竹廣告有限公司
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