稅收風(fēng)險控制范文10篇

［摘要］在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，我國酒店行業(yè)進入了快速發(fā)展階段，逐漸形成了高、中、低3檔不同服務(wù)消費層次的行業(yè)體系。但是在酒店行業(yè)的深入發(fā)展中，其業(yè)務(wù)范圍越來越廣，導(dǎo)致企業(yè)納稅范圍不斷擴大，給酒店企業(yè)帶來了很多納稅風(fēng)險問題，很容易影響酒店企業(yè)的經(jīng)濟利益及社會聲譽。在這種情況下，酒店企業(yè)必須積極提高酒店行業(yè)的稅收風(fēng)險控制能力，結(jié)合實際要求搭建完整的稅收風(fēng)險控制體系，為酒店行業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。本文針對搭建酒店行業(yè)稅收風(fēng)險控制體系的重要性及基礎(chǔ)進行深入分析，根據(jù)實際情況提出了一些具體建議，希望能為搭建酒店行業(yè)的稅收風(fēng)險控制體系提供借鑒。

［關(guān)鍵詞］酒店行業(yè)；稅收風(fēng)險；控制體系

在酒店企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，常常會出現(xiàn)不同類型的稅收風(fēng)險問題，比如酒店企業(yè)未能遵守相關(guān)的稅收法規(guī)，導(dǎo)致酒店企業(yè)不僅面臨著有關(guān)部門的罰款，還會直接損害酒店企業(yè)的社會聲譽，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成較大的影響。同時，酒店企業(yè)在進行稅款繳納的時候，沒有對稅收法規(guī)進行合理運用，進而支付了較多不必要的稅款，從而會給酒店企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失，不利于酒店企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，為減少酒店企業(yè)的稅收風(fēng)險問題，保障酒店行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，有必要對搭建酒店行業(yè)的稅收風(fēng)險控制體系進行深入分析，以此提高酒店行業(yè)的稅收風(fēng)險控制水平，為酒店行業(yè)的健康發(fā)展提供有力支持。

1搭建酒店行業(yè)稅收風(fēng)險控制體系的重要性

在社會經(jīng)濟迅速發(fā)展的背景下，我國人民的生活水平得到了顯著提升，對酒店服務(wù)水平提出了更高的要求。但是傳統(tǒng)的酒店服務(wù)模式已經(jīng)很難滿足客戶的實際需求，管理方面也逐漸暴露出諸多不足之處，要想在激烈的競爭環(huán)境中占據(jù)主動，就必須及時增加酒店企業(yè)的服務(wù)內(nèi)容，使酒店企業(yè)的經(jīng)營服務(wù)項目更加廣泛，有效提高酒店企業(yè)的市場競爭力。比如，在酒店附近修建商場和電影院等，為消費者提供更加多元化的休閑娛樂服務(wù)，不僅能提高酒店企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能有效改善群眾對酒店服務(wù)的印象。然而在酒店企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容不斷增加的情況下，納稅方面也出現(xiàn)了較大的變化，從而必須深入了解酒店企業(yè)的納稅范圍，以及相關(guān)的稅收政策，并結(jié)合酒店企業(yè)的經(jīng)營項目進行綜合考慮，搭建具有企業(yè)特色的稅收風(fēng)險控制體系，有效減少酒店企業(yè)的稅收風(fēng)險問題。總之，搭建一個完整的稅收風(fēng)險控制體系是減少酒店企業(yè)經(jīng)濟損失的重要途徑，也是確保酒店企業(yè)各項活動順利進行的關(guān)鍵因素，在一定程度上還能夠幫助酒店企業(yè)樹立良好的社會形象。

2搭建酒店行業(yè)稅收風(fēng)險控制體系的基礎(chǔ)

摘要：隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，稅收環(huán)境也不斷發(fā)生改變。近幾年，我國對稅收制度大刀闊斧地進行改革，使企業(yè)享受改革帶來便利的同時也面臨著各類稅收問題。所以各行各業(yè)需要重視稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)的破壞程度，建立合理的稅務(wù)控制機制，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。本文詳細介紹了稅收風(fēng)險的種類，分析了稅收風(fēng)險的成因，并提出了一些控制稅收風(fēng)險的措施。

關(guān)鍵詞：稅收環(huán)境；稅務(wù)風(fēng)險；企業(yè)；控制機制

隨著國家政策的不斷變化，尤其是近幾年，金稅三期上線，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)管稅，市場監(jiān)督管理局、稅務(wù)局、銀行、公安局、外匯管理局等國家機關(guān)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享；資金方面連續(xù)出臺的關(guān)于銀行公戶、個人賬戶、現(xiàn)金的管理實現(xiàn)大額資金的監(jiān)管；建立納稅人誠信機制，一旦觸碰誠信體系，將會受到高鐵飛機等的限制。這些方面，均體現(xiàn)出運營環(huán)境的變化。所以企業(yè)必須建立自己的稅務(wù)風(fēng)險防控體系，加強稅務(wù)風(fēng)險管理，以避免公司處于不利的稅收環(huán)境中。本人結(jié)合多年的稅務(wù)工作經(jīng)驗，淺談幾點控制稅務(wù)風(fēng)險的方法以及控制點。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的種類

（一）運營過程產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。此類風(fēng)險也可稱為交易風(fēng)險。交易風(fēng)險是指企業(yè)運營過程中，因為出現(xiàn)各類經(jīng)營行為，和不同的經(jīng)營模式，從而影響納稅的準(zhǔn)確判斷，準(zhǔn)確認識，從而造成損失的一種不確定性，包含以下。首先，比較重要的項目，企業(yè)稅務(wù)部門沒有提前參與進去，就不會有提前的稅收風(fēng)險規(guī)劃，各類交易已經(jīng)完成，只有事后再去核算，稅收風(fēng)險就沒有辦法提前安排避免。其次，企業(yè)沒有很好的機制，去監(jiān)督交易行為實施過程中涉及的各類稅收風(fēng)險。再次，根據(jù)2018年國家稅務(wù)總局出具的28號文可以確定，稅務(wù)機關(guān)越來越多的關(guān)注企業(yè)交易事實，從而引出稅前扣除憑證不僅僅是發(fā)票，不僅僅是企業(yè)賬本上的資料，其他證明文件也非常重要。綜上所述，交易運營風(fēng)險帶來的影響是很大的。比如上游企業(yè)選擇不慎，一旦走逃失聯(lián)，企業(yè)直接損失進項稅額不能抵扣。如果提前參與進去，那么就會在合同中、付款條款中、發(fā)票條款中進行修改，以維護自己的權(quán)益。再比如有些企業(yè)是否是一般納稅人，開具的發(fā)票是否是專票等等，如果前期不加以干涉，后期只能被動地接受對方開的任何類型發(fā)票，造成不能抵扣稅款等損失。［1］（二）政策制度運用風(fēng)險。此類風(fēng)險主要是由于企業(yè)對國家政策運用不到位、不理解或者運用有偏差造成的風(fēng)險。主要包括：企業(yè)對于國家新下達的政策沒有更新，沒有及時輸入到企業(yè)內(nèi)部；企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)變化了，但是沒有及時更換政策，還繼續(xù)沿用以前的處理辦法，不能與時俱進；企業(yè)沒有引入第三方機構(gòu)對企業(yè)政策制度進行審計等，沒有外部監(jiān)督機制。此類風(fēng)險有些表現(xiàn)為稅率的適用錯誤，按照新政策，可以享受優(yōu)惠稅率，但是沒有享受；一項涉及服務(wù)和貨物的交易，應(yīng)該分別適用不同稅率，卻按照兼營從高適用了稅率等等。此類風(fēng)險是所有企業(yè)納稅風(fēng)險中最大的一種風(fēng)險。（三）稅收賬務(wù)處理風(fēng)險。此類風(fēng)險主要是由于稅務(wù)從業(yè)人員專業(yè)知識不到位，或者對于企業(yè)的各類交易不熟悉，造成賬務(wù)處理得不規(guī)范引起的風(fēng)險。主要包括：對于一項實務(wù)賬務(wù)處理不規(guī)范，比如科目計入錯誤，或者反映不正確；稅前扣除憑證不合理。沒有按照稅法規(guī)定準(zhǔn)備扣除憑證，造成稅款損失風(fēng)險；數(shù)據(jù)計算錯誤。沒有準(zhǔn)確核算相關(guān)收入成本費用，沒有準(zhǔn)確計算稅費等造成風(fēng)險。［2］

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

[摘要]我國稅收管理體制機制存在的一些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理實現(xiàn)科學(xué)化、專業(yè)化、精細化，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的有效提高。風(fēng)險管理理論為有效解決上述矛盾和問題提供了重要啟示和有效路徑。借鑒風(fēng)險管理理論，創(chuàng)新我國稅收管理的體制機制，有利于實現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險管理；稅收風(fēng)險；稅收征管；體制機制

當(dāng)前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟高速發(fā)展帶來納稅人戶數(shù)急劇增長，基層稅務(wù)機關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機制不適應(yīng)新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細化要求的真正落實，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進一步提高。風(fēng)險管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風(fēng)險管理理論與稅收風(fēng)險管理

1.風(fēng)險管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險管理理論產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代，是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。風(fēng)險管理就是經(jīng)濟單位通過對風(fēng)險進行識別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險，以求把風(fēng)險導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險管理能促進決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險性；另一方面，風(fēng)險管理的實施，可以使工作中面臨的風(fēng)險損失降至最低。

目前，國際風(fēng)險管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國COSC委員會(由反欺詐財務(wù)報告全國委員會發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM)緊密相關(guān)，ERM框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險管理的標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險管理。

【摘要】在當(dāng)前經(jīng)濟全球化發(fā)展的背景下，企業(yè)需要面對更大的市場壓力。隨著監(jiān)管體制的完善，企業(yè)面臨著更大的涉稅風(fēng)險。論文結(jié)合企業(yè)的涉稅范圍，分析了企業(yè)涉稅風(fēng)險的識別方式，基于財務(wù)報表分析提出了企業(yè)涉稅風(fēng)險的管理措施，以提升企業(yè)涉稅風(fēng)險管理的效果。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)報表；涉稅風(fēng)險；財務(wù)管理

1引言

一般情況下，企業(yè)涉稅風(fēng)險源于2個方面的原因：一是由于企業(yè)的納稅行為沒有依據(jù)合理合法的原則，存在違反稅務(wù)法律法規(guī)的行為，體現(xiàn)在應(yīng)納稅情況下發(fā)生了沒有依法納稅問題。在依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)納稅時發(fā)生了漏稅問題。此類行為的發(fā)生違反到了相關(guān)的法律法規(guī)。針對此類違法問題，稅務(wù)機關(guān)會針對納稅主體采用罰款、補交稅款、補齊滯納金等多種措施。二是部分企業(yè)沒有全面掌握相關(guān)的涉稅法律法規(guī)知識，在納稅中對于涉稅方面的優(yōu)惠政策沒有合理利用，涉稅風(fēng)險缺少方法。企業(yè)在經(jīng)營中，需要承擔(dān)多方面的涉稅風(fēng)險，因此，企業(yè)有必要強化財務(wù)管理，以實現(xiàn)對風(fēng)險的控制。本文結(jié)合財務(wù)報表分析，提出了涉稅風(fēng)險管理措施。

2涉稅風(fēng)險范圍

企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃過程中會并發(fā)多種風(fēng)險，因此會產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。如果企業(yè)缺少科學(xué)合理的稅收統(tǒng)籌，企業(yè)內(nèi)部會發(fā)生經(jīng)濟損失。當(dāng)前企業(yè)的涉稅風(fēng)險包括以下幾種。2.1政策風(fēng)險。稅收法律制度體現(xiàn)出剛性，如果企業(yè)不能依據(jù)法律法規(guī)實施稅收籌劃，稅務(wù)部門會借助執(zhí)法來實現(xiàn)。稅務(wù)部門可以采用相關(guān)監(jiān)控手段，降低稅收漏洞的發(fā)生，保護國家利益。另外，即使是部分合法稅收籌劃條款也會存在不確定性。稅收籌劃活動處于動態(tài)變化，它會涉及納稅人的利益，還會涉及稅務(wù)機關(guān)的利益。2.2企業(yè)風(fēng)險。如果企業(yè)難以準(zhǔn)確評估產(chǎn)品的成本，會引發(fā)從稅收籌劃到具體的實施都要有大量的人力與財力投入，由于實施全過程會存在多方面的不可控因素，因此難以對投入成本加以測算。此外，企業(yè)如果無法有效規(guī)避風(fēng)險，在稅收統(tǒng)籌規(guī)劃的實施過程中，雖然稅收籌劃采用的方法體現(xiàn)出很強的靈活性，但風(fēng)險會同時并存。2.3合規(guī)性風(fēng)險。企業(yè)作為納稅人如果對稅法不能準(zhǔn)確理解會導(dǎo)致多繳或少繳稅款，如果多繳稅款能依法在申請后退稅，如果少繳稅款需要面臨補稅引發(fā)的風(fēng)險，如果情況嚴重會將被稅務(wù)機關(guān)認定為有意偷逃稅款，引發(fā)納稅爭議。為避免爭議的發(fā)生，要注意到法規(guī)問題，解決效力位階問題以及合法性問題，明確稅務(wù)機關(guān)的解釋理由，企業(yè)對于政策法規(guī)要加強認知，必要時可以借助專業(yè)機構(gòu)獲得支持。

最近，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，目的是為了加強對大企業(yè)的事前稅收管理，提高納稅服務(wù)水平。“指引”的公布是一個良好的開端，那么作為基層稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)如何轉(zhuǎn)變稅收征管觀念，引導(dǎo)、幫助企業(yè)建立內(nèi)部稅務(wù)管理和控制體系，與大企業(yè)共同防范控制稅務(wù)風(fēng)險？現(xiàn)結(jié)合我市稅收工作實際，談幾點看法：

一、大企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險的重要性

大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，涉及的稅種多，納稅數(shù)額大且在全部稅收收入中占有較高比重，左右著稅務(wù)機關(guān)的收入指標(biāo)的完成。

（一）事前謀劃不足造成稅收風(fēng)險。大企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的多樣性決定著涉及方方面面的相關(guān)政策。雖然財務(wù)人員精通財務(wù)會計知識，但對稅收政策了解不全面、不深入，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確、涉稅事項應(yīng)申請享受稅收優(yōu)惠政策不及時、沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策等應(yīng)享受而未享受的稅收政策的情況，不僅多繳納了稅款、承擔(dān)了不必要稅收負擔(dān)，也造成了稅收風(fēng)險。

（二）事中內(nèi)部控制的缺失造成稅收風(fēng)險。相對于一般企業(yè)而言，大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，一般財務(wù)核算及時、準(zhǔn)確、規(guī)范，且有固定的財務(wù)審計等中介公司定期審計把關(guān)，納稅行為通常很規(guī)范。但由于企業(yè)內(nèi)部管理觀念和方式不盡相同，加之稅務(wù)管理力量相對薄弱和滯后，實際納稅遵從度時有差異，出現(xiàn)應(yīng)納稅而未納稅或少納稅等不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定的現(xiàn)象，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金等處罰，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

（三）事后治理中溝通協(xié)調(diào)缺位帶來稅收風(fēng)險。大企業(yè)經(jīng)營管理的負責(zé)人一般傾心宏觀謀劃，重點關(guān)注企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的目標(biāo)，對財務(wù)管理中涉稅內(nèi)容缺乏深入的分析指導(dǎo)，缺乏與稅務(wù)機關(guān)特別是主管稅務(wù)人員的接觸溝通。而一些細致的、具體的涉稅業(yè)務(wù)恰恰主要是由一線征管人員進行調(diào)查、審核、評估的，溝通協(xié)調(diào)的欠缺勢必會出現(xiàn)因少繳、未繳稅款而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。

近年來，隨著依法治稅的加強和新《稅收征管法》的頒布實施。行政執(zhí)法機關(guān)相對人保護自己的合法權(quán)益意識日漸增強，對行政主體依法行政提出了更高的要求。如何認識和規(guī)避這些風(fēng)險，已成為新形勢下稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在履行職責(zé)過程中必須認真研究解決的重要課題。

一、國稅風(fēng)險管理工作現(xiàn)狀

近年來，我經(jīng)過多次深入國稅基層調(diào)研的基礎(chǔ)上，采用走出去、引進來的方法學(xué)習(xí)，并結(jié)合我局工作實際，通過反復(fù)探索與實踐，建立和完善了風(fēng)險管理識別機制、確認機制、防范機制和控制機制，逐步規(guī)范了政務(wù)、事務(wù)以及業(yè)務(wù)類風(fēng)險的識別、防范和控制過程。但是經(jīng)過一段時間的實踐，我們發(fā)現(xiàn)目前全面引入稅收風(fēng)險管理的機制還有許多不足的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是管理手段較為落后。在當(dāng)前國稅系統(tǒng)大力推進電子化、信息化的前提下，相對而言，風(fēng)險管理手段略顯落后，信息化含量較低，對于風(fēng)險的識別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統(tǒng)內(nèi)一些先進的技術(shù)手段和信息化資源在風(fēng)險管理中沒有得到充分運用和體現(xiàn)，與當(dāng)前的稅收現(xiàn)代化發(fā)展步伐是非常不相稱的。

二是相關(guān)機制有待健全。目前對國稅風(fēng)險的防范和控制主要依賴于教育和內(nèi)外監(jiān)督手段，缺乏機制上的應(yīng)對和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)相互之間的互動機制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風(fēng)險的防控能力。

三是指導(dǎo)作用有待增強。由于國稅風(fēng)險管理手冊與具體的工作實踐存在脫節(jié)，導(dǎo)致對實際工作的指導(dǎo)作用偏弱。當(dāng)前的電子版風(fēng)險管理手冊僅是單方面地指出稅收業(yè)務(wù)以及行政管理中哪些環(huán)節(jié)存在風(fēng)險，并制作了防范風(fēng)險措施，干部職工在學(xué)習(xí)和掌握后確實容易在頭腦中形成強烈的風(fēng)險意識。

一、大企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險的重要性

大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，涉及的稅種多，納稅數(shù)額大且在全部稅收收入中占有較高比重，左右著稅務(wù)機關(guān)的收入指標(biāo)的完成。

（一）事前謀劃不足造成稅收風(fēng)險。大企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的多樣性決定著涉及方方面面的相關(guān)政策。雖然財務(wù)人員精通財務(wù)會計知識，但對稅收政策了解不全面、不深入，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確、涉稅事項應(yīng)申請享受稅收優(yōu)惠政策不及時、沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策等應(yīng)享受而未享受的稅收政策的情況，不僅多繳納了稅款、承擔(dān)了不必要稅收負擔(dān)，也造成了稅收風(fēng)險。

（二）事中內(nèi)部控制的缺失造成稅收風(fēng)險。相對于一般企業(yè)而言，大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，一般財務(wù)核算及時、準(zhǔn)確、規(guī)范，且有固定的財務(wù)審計等中介公司定期審計把關(guān)，納稅行為通常很規(guī)范。但由于企業(yè)內(nèi)部管理觀念和方式不盡相同，加之稅務(wù)管理力量相對薄弱和滯后，實際納稅遵從度時有差異，出現(xiàn)應(yīng)納稅而未納稅或少納稅等不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定的現(xiàn)象，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金等處罰，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

（三）事后治理中溝通協(xié)調(diào)缺位帶來稅收風(fēng)險。大企業(yè)經(jīng)營管理的負責(zé)人一般傾心宏觀謀劃，重點關(guān)注企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的目標(biāo)，對財務(wù)管理中涉稅內(nèi)容缺乏深入的分析指導(dǎo)，缺乏與稅務(wù)機關(guān)特別是主管稅務(wù)人員的接觸溝通。而一些細致的、具體的涉稅業(yè)務(wù)恰恰主要是由一線征管人員進行調(diào)查、審核、評估的，溝通協(xié)調(diào)的欠缺勢必會出現(xiàn)因少繳、未繳稅款而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。

（四）稅收政策落實不到位造成稅務(wù)風(fēng)險。大企業(yè)經(jīng)營形式多種多樣，現(xiàn)行財會制度尚未完全統(tǒng)一，一些行業(yè)部門過時的老規(guī)定仍在運行。而稅法的透明度不夠，稅收政策不夠具體、可操作性不高且不可能一概而全地完全適用于所有企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)可以行使稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)，在具體的處理問題中還有自由裁量權(quán)等等，極易造成企業(yè)對稅法的適用有自己的看法，而稅務(wù)機關(guān)卻做出不同的解釋，納稅差異的存在不可避免。

摘要：隨著高校可利用資源的不斷拓展，涉稅業(yè)務(wù)也隨之增加，稅務(wù)風(fēng)險控制成為高校內(nèi)部控制的重要組成部分。本文從高校內(nèi)部審計視角出發(fā)，通過分析高校稅務(wù)管理的主要風(fēng)險點，探討防范涉稅風(fēng)險的應(yīng)對策略，以期達到依法依規(guī)納稅、合理避稅，提高資金使用效益的目的。

關(guān)鍵詞：審計；高效稅務(wù)；風(fēng)險控制

高校稅收管理經(jīng)常被高校管理部門忽視，內(nèi)部審計在業(yè)務(wù)實踐過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些因稅收政策解讀不全面、稅收籌劃不合理等引起的審計關(guān)注事項。總體而言，高校稅務(wù)風(fēng)險主要是指高校因稅收行為未遵守國家和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致利益受損的風(fēng)險。它主要包括兩方面：一是顯性風(fēng)險，即納稅行為不符合國家和地方法律規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或少納稅，從而面臨補稅、罰款、刑事處罰以及聲譽受損的風(fēng)險；二是隱性風(fēng)險，即對稅法及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策利用度不夠，形成了不必要稅收負擔(dān)，對學(xué)校和教職員工的利益造成隱性損害。因此，高校稅務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)該作為高校內(nèi)部控制的一個重點來抓。

1高校稅務(wù)管理的主要風(fēng)險點

高校主要涉及個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等納稅業(yè)務(wù)。個人所得稅方面，涉稅風(fēng)險主要包括：年所得12萬元及兩處和兩處以上取得收入的納稅；以各種名目發(fā)放給本校教師的補貼、獎金是否按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅；發(fā)放給外聘教師勞務(wù)費是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；向職工發(fā)放的各項福利，以及贈送給外單位人員禮品是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅等。所得稅方面，目前《企業(yè)所得稅暫行條例》對于高校所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理規(guī)定，大多數(shù)都是根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的通知執(zhí)行。在涉稅風(fēng)險方面，主要是獨立核算的校辦企業(yè)、投資公司會計核算不合理、避稅不合規(guī)、少繳、未及時繳納所得稅等問題。增值稅方面，主要涉及科研經(jīng)費“營改增”稅收政策的變化、稅收項目減免等方面。例如：根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，可以免征高校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅、技術(shù)咨詢稅等一些增值稅。增值稅的稅收管理重點在控制隱性風(fēng)險方面，如何合理利用現(xiàn)有優(yōu)惠政策降低科研成本將成為高校增值稅管控的重點。另外，房產(chǎn)稅、契稅、印花稅在高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中也有所涉及，但業(yè)務(wù)量少、金額相對較低，風(fēng)險控制相對較容易。今后隨著高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)的拓展，可能會成為高校稅務(wù)管理的一個組成部分。

2高校稅務(wù)風(fēng)險控制策略

風(fēng)險管理由來已久，在一些發(fā)達國家風(fēng)險管理不僅在理論上發(fā)展迅速，而且被廣泛地應(yīng)用于企業(yè)、跨國集團、金融、政府的管理活動之中。在我國，風(fēng)險管理理論的發(fā)展及應(yīng)用相對滯后，普遍存在著風(fēng)險管理意識不足，風(fēng)險管理較為被動，缺乏風(fēng)險管理專業(yè)人才等，2006年6月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會下達《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，開始在中央企業(yè)實施風(fēng)險管理，標(biāo)志著我國有了自己的全面風(fēng)險管理指導(dǎo)性文件。2004年國家稅務(wù)總局提出稅收科學(xué)化、精細化管理后，基層稅務(wù)機關(guān)在落實稅收科學(xué)化、精細化管理過程中，已無形中將風(fēng)險管理理論引入到稅源管理中，取得了一定效果，但與風(fēng)險管理理論的要求相比，還存在很大的差距。如何將風(fēng)險管理理論運用到稅源管理的實踐中，本文將作膚淺的探索，供與大家商榷。

一、稅收風(fēng)險管理理論基本內(nèi)容

風(fēng)險是指未來的不確定性。按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》給出的定義，風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。風(fēng)險管理基本流程包括以下主要工作：收集風(fēng)險管理初始信息；進行風(fēng)險評估；制定風(fēng)險管理策略；提出和實施風(fēng)險管理解決方案；風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進。風(fēng)險管理理論是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制的理論，它針對各行業(yè)特點，綜合運用各種風(fēng)險分析手段、工具，對各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析預(yù)測，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險管理技術(shù)，制定風(fēng)險防范措施，對風(fēng)險實施有效控制，使風(fēng)險和危害降低到最小程度，達到最大限度的管理效能。

筆者認為，稅收風(fēng)險管理是指稅務(wù)機關(guān)圍繞總體稅收管理目標(biāo)，通過在稅務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，建立健全風(fēng)險管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。其基本流程：收集風(fēng)險管理信息——風(fēng)險評估——提出和實施風(fēng)險管理解決方案——風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進。稅收風(fēng)險管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價在內(nèi)的稅收風(fēng)險評估。

二、目前風(fēng)險管理理論在稅源管理中運用現(xiàn)狀及不足

在日常稅源管理實踐中，有許多管理方式已無形中引入了風(fēng)險管理理論。如我國在納稅評估、涉外稅收審計中所做的工作已具有風(fēng)險管理的特性。再如建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動機制，也是防范稅收風(fēng)險所采取的一項組織協(xié)調(diào)措施。還有基層稅源管理部門在稅源管理中建立稅負、物能耗指標(biāo)、成本構(gòu)成指標(biāo)等預(yù)警體系，加強稅源監(jiān)控。這些做法的目的是為了防范稅收風(fēng)險，具有稅收風(fēng)險管理雛形。但與風(fēng)險管理理論要求，不管在形式上，還是在內(nèi)容上還存在著很大差距。

摘要：在房地產(chǎn)企業(yè)不斷發(fā)展過程中，受到“營改增”的影響，需要加強對企業(yè)稅收風(fēng)險的管理。因為其“營改增”政策和落實存在誤差，進而就應(yīng)該及時調(diào)整，保證房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟收益不會受到影響。文章首先說明“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理的作用，然后說明“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險的影響，最后說明在“營改增”的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理的策略，為房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)參考。

關(guān)鍵詞：“營改增”；房地產(chǎn)企業(yè)；稅收風(fēng)險管理

當(dāng)前，“營改增”在房地產(chǎn)企業(yè)中已經(jīng)非常常見，并且通過這一制度來有效改變重復(fù)征稅的問題。在“營改增”的背景下，加強對稅收風(fēng)險的管理，對于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用，也是企業(yè)合理納稅的根本。在房地產(chǎn)企業(yè)不斷發(fā)展過程中，非常容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，所以，就應(yīng)該合理運用“營改增”制度，積極完善相應(yīng)的管理制度，更好的推動房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定向前發(fā)展。

一、“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重要作用

（一）緩解房地產(chǎn)企業(yè)納稅壓力

當(dāng)前，稅收的一些原則還沒有得以完善，而在以往增值稅背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收并不沒有減少，反而有所增加，要比在“營改增”的背景下增加很多。根據(jù)對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收計算能夠發(fā)現(xiàn)，通過落實“營改增”政策，就能夠很好的緩解房地產(chǎn)企業(yè)的納稅壓力，并且為其提供增值稅發(fā)票，有效地減輕其負擔(dān)，更好地為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供相應(yīng)幫助。