稅收風險控制范文10篇

［摘要］在社會經濟快速發展的背景下，我國酒店行業進入了快速發展階段，逐漸形成了高、中、低3檔不同服務消費層次的行業體系。但是在酒店行業的深入發展中，其業務范圍越來越廣，導致企業納稅范圍不斷擴大，給酒店企業帶來了很多納稅風險問題，很容易影響酒店企業的經濟利益及社會聲譽。在這種情況下，酒店企業必須積極提高酒店行業的稅收風險控制能力，結合實際要求搭建完整的稅收風險控制體系，為酒店行業的持續發展奠定良好的基礎。本文針對搭建酒店行業稅收風險控制體系的重要性及基礎進行深入分析，根據實際情況提出了一些具體建議，希望能為搭建酒店行業的稅收風險控制體系提供借鑒。

［關鍵詞］酒店行業；稅收風險；控制體系

在酒店企業的經營發展過程中，常常會出現不同類型的稅收風險問題，比如酒店企業未能遵守相關的稅收法規，導致酒店企業不僅面臨著有關部門的罰款，還會直接損害酒店企業的社會聲譽，對企業的穩定發展造成較大的影響。同時，酒店企業在進行稅款繳納的時候，沒有對稅收法規進行合理運用，進而支付了較多不必要的稅款，從而會給酒店企業造成一定的經濟損失，不利于酒店企業的可持續發展。因此，為減少酒店企業的稅收風險問題，保障酒店行業的穩定發展，有必要對搭建酒店行業的稅收風險控制體系進行深入分析，以此提高酒店行業的稅收風險控制水平，為酒店行業的健康發展提供有力支持。

1搭建酒店行業稅收風險控制體系的重要性

在社會經濟迅速發展的背景下，我國人民的生活水平得到了顯著提升，對酒店服務水平提出了更高的要求。但是傳統的酒店服務模式已經很難滿足客戶的實際需求，管理方面也逐漸暴露出諸多不足之處，要想在激烈的競爭環境中占據主動，就必須及時增加酒店企業的服務內容，使酒店企業的經營服務項目更加廣泛，有效提高酒店企業的市場競爭力。比如，在酒店附近修建商場和電影院等，為消費者提供更加多元化的休閑娛樂服務，不僅能提高酒店企業的經濟效益，還能有效改善群眾對酒店服務的印象。然而在酒店企業經營內容不斷增加的情況下，納稅方面也出現了較大的變化，從而必須深入了解酒店企業的納稅范圍，以及相關的稅收政策，并結合酒店企業的經營項目進行綜合考慮，搭建具有企業特色的稅收風險控制體系，有效減少酒店企業的稅收風險問題?？傊罱ㄒ粋€完整的稅收風險控制體系是減少酒店企業經濟損失的重要途徑，也是確保酒店企業各項活動順利進行的關鍵因素，在一定程度上還能夠幫助酒店企業樹立良好的社會形象。

2搭建酒店行業稅收風險控制體系的基礎

摘要：隨著我國經濟的飛速發展，稅收環境也不斷發生改變。近幾年，我國對稅收制度大刀闊斧地進行改革，使企業享受改革帶來便利的同時也面臨著各類稅收問題。所以各行各業需要重視稅務風險對于企業的破壞程度，建立合理的稅務控制機制，降低企業稅收風險。本文詳細介紹了稅收風險的種類，分析了稅收風險的成因，并提出了一些控制稅收風險的措施。

關鍵詞：稅收環境；稅務風險；企業；控制機制

隨著國家政策的不斷變化，尤其是近幾年，金稅三期上線，實現大數據管稅，市場監督管理局、稅務局、銀行、公安局、外匯管理局等國家機關實現數據共享；資金方面連續出臺的關于銀行公戶、個人賬戶、現金的管理實現大額資金的監管；建立納稅人誠信機制，一旦觸碰誠信體系，將會受到高鐵飛機等的限制。這些方面，均體現出運營環境的變化。所以企業必須建立自己的稅務風險防控體系，加強稅務風險管理，以避免公司處于不利的稅收環境中。本人結合多年的稅務工作經驗，淺談幾點控制稅務風險的方法以及控制點。

一、企業稅務風險的種類

（一）運營過程產生的稅務風險。此類風險也可稱為交易風險。交易風險是指企業運營過程中，因為出現各類經營行為，和不同的經營模式，從而影響納稅的準確判斷，準確認識，從而造成損失的一種不確定性，包含以下。首先，比較重要的項目，企業稅務部門沒有提前參與進去，就不會有提前的稅收風險規劃，各類交易已經完成，只有事后再去核算，稅收風險就沒有辦法提前安排避免。其次，企業沒有很好的機制，去監督交易行為實施過程中涉及的各類稅收風險。再次，根據2018年國家稅務總局出具的28號文可以確定，稅務機關越來越多的關注企業交易事實，從而引出稅前扣除憑證不僅僅是發票，不僅僅是企業賬本上的資料，其他證明文件也非常重要。綜上所述，交易運營風險帶來的影響是很大的。比如上游企業選擇不慎，一旦走逃失聯，企業直接損失進項稅額不能抵扣。如果提前參與進去，那么就會在合同中、付款條款中、發票條款中進行修改，以維護自己的權益。再比如有些企業是否是一般納稅人，開具的發票是否是專票等等，如果前期不加以干涉，后期只能被動地接受對方開的任何類型發票，造成不能抵扣稅款等損失。［1］（二）政策制度運用風險。此類風險主要是由于企業對國家政策運用不到位、不理解或者運用有偏差造成的風險。主要包括：企業對于國家新下達的政策沒有更新，沒有及時輸入到企業內部；企業內部發現變化了，但是沒有及時更換政策，還繼續沿用以前的處理辦法，不能與時俱進；企業沒有引入第三方機構對企業政策制度進行審計等，沒有外部監督機制。此類風險有些表現為稅率的適用錯誤，按照新政策，可以享受優惠稅率，但是沒有享受；一項涉及服務和貨物的交易，應該分別適用不同稅率，卻按照兼營從高適用了稅率等等。此類風險是所有企業納稅風險中最大的一種風險。（三）稅收賬務處理風險。此類風險主要是由于稅務從業人員專業知識不到位，或者對于企業的各類交易不熟悉，造成賬務處理得不規范引起的風險。主要包括：對于一項實務賬務處理不規范，比如科目計入錯誤，或者反映不正確；稅前扣除憑證不合理。沒有按照稅法規定準備扣除憑證，造成稅款損失風險；數據計算錯誤。沒有準確核算相關收入成本費用，沒有準確計算稅費等造成風險。［2］

二、企業稅務風險的成因

[摘要]我國稅收管理體制機制存在的一些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理實現科學化、專業化、精細化，制約著稅收征管質量和效率的有效提高。風險管理理論為有效解決上述矛盾和問題提供了重要啟示和有效路徑。借鑒風險管理理論，創新我國稅收管理的體制機制，有利于實現稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質量。

[關鍵詞]風險管理；稅收風險；稅收征管；體制機制

當前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現為：經濟高速發展帶來納稅人戶數急劇增長，基層稅務機關“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機制不適應新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設未能推動稅收管理方式發生根本性轉變；落實責任與監督制約難以協調統一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學化、專業化、精細化要求的真正落實，制約著稅收征管質量和效率的進一步提高。風險管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風險管理理論與稅收風險管理

1.風險管理概念及內涵。風險管理理論產生于20世紀30年代，是研究風險發生規律和風險控制技術的一門新興管理學科。風險管理就是經濟單位通過對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎上有效地處置風險，以求把風險導致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實現最大安全保障的科學管理方法。一方面，風險管理能促進決策的科學化、合理化，減少行為的風險性；另一方面，風險管理的實施，可以使工作中面臨的風險損失降至最低。

目前，國際風險管理領域存在諸多的企業內部控制和風險管理標準，但都與美國COSC委員會(由反欺詐財務報告全國委員會發起的組織)正式的企業風險管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM)緊密相關，ERM框架已成為當今企業全面風險管理的標準。由于風險管理本身具有的內在規律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業以外的其他組織的風險管理。

摘要：隨著高?？衫觅Y源的不斷拓展，涉稅業務也隨之增加，稅務風險控制成為高校內部控制的重要組成部分。本文從高校內部審計視角出發，通過分析高校稅務管理的主要風險點，探討防范涉稅風險的應對策略，以期達到依法依規納稅、合理避稅，提高資金使用效益的目的。

關鍵詞：審計；高效稅務；風險控制

高校稅收管理經常被高校管理部門忽視，內部審計在業務實踐過程中，經常發現一些因稅收政策解讀不全面、稅收籌劃不合理等引起的審計關注事項。總體而言，高校稅務風險主要是指高校因稅收行為未遵守國家和當地有關稅收法律法規而導致利益受損的風險。它主要包括兩方面：一是顯性風險，即納稅行為不符合國家和地方法律規定，應納稅而未納稅或少納稅，從而面臨補稅、罰款、刑事處罰以及聲譽受損的風險；二是隱性風險，即對稅法及有關稅收優惠政策利用度不夠，形成了不必要稅收負擔，對學校和教職員工的利益造成隱性損害。因此，高校稅務風險控制應該作為高校內部控制的一個重點來抓。

1高校稅務管理的主要風險點

高校主要涉及個人所得稅、企業所得稅、增值稅、房產稅、契稅、印花稅等納稅業務。個人所得稅方面，涉稅風險主要包括：年所得12萬元及兩處和兩處以上取得收入的納稅；以各種名目發放給本校教師的補貼、獎金是否按規定足額代扣代繳個人所得稅；發放給外聘教師勞務費是否按規定代扣代繳個人所得稅；向職工發放的各項福利，以及贈送給外單位人員禮品是否按規定代扣代繳個人所得稅等。所得稅方面，目前《企業所得稅暫行條例》對于高校所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理規定，大多數都是根據主管稅務機關的通知執行。在涉稅風險方面，主要是獨立核算的校辦企業、投資公司會計核算不合理、避稅不合規、少繳、未及時繳納所得稅等問題。增值稅方面，主要涉及科研經費“營改增”稅收政策的變化、稅收項目減免等方面。例如：根據國家的相關規定，可以免征高校的技術轉讓稅、技術咨詢稅等一些增值稅。增值稅的稅收管理重點在控制隱性風險方面，如何合理利用現有優惠政策降低科研成本將成為高校增值稅管控的重點。另外，房產稅、契稅、印花稅在高校的經濟業務中也有所涉及，但業務量少、金額相對較低，風險控制相對較容易。今后隨著高校經濟業務的拓展，可能會成為高校稅務管理的一個組成部分。

2高校稅務風險控制策略

【摘要】在當前經濟全球化發展的背景下，企業需要面對更大的市場壓力。隨著監管體制的完善，企業面臨著更大的涉稅風險。論文結合企業的涉稅范圍，分析了企業涉稅風險的識別方式，基于財務報表分析提出了企業涉稅風險的管理措施，以提升企業涉稅風險管理的效果。

【關鍵詞】財務報表；涉稅風險；財務管理

1引言

一般情況下，企業涉稅風險源于2個方面的原因：一是由于企業的納稅行為沒有依據合理合法的原則，存在違反稅務法律法規的行為，體現在應納稅情況下發生了沒有依法納稅問題。在依據標準納稅時發生了漏稅問題。此類行為的發生違反到了相關的法律法規。針對此類違法問題，稅務機關會針對納稅主體采用罰款、補交稅款、補齊滯納金等多種措施。二是部分企業沒有全面掌握相關的涉稅法律法規知識，在納稅中對于涉稅方面的優惠政策沒有合理利用，涉稅風險缺少方法。企業在經營中，需要承擔多方面的涉稅風險，因此，企業有必要強化財務管理，以實現對風險的控制。本文結合財務報表分析，提出了涉稅風險管理措施。

2涉稅風險范圍

企業在執行稅收籌劃過程中會并發多種風險，因此會產生涉稅風險。如果企業缺少科學合理的稅收統籌，企業內部會發生經濟損失。當前企業的涉稅風險包括以下幾種。2.1政策風險。稅收法律制度體現出剛性，如果企業不能依據法律法規實施稅收籌劃，稅務部門會借助執法來實現。稅務部門可以采用相關監控手段，降低稅收漏洞的發生，保護國家利益。另外，即使是部分合法稅收籌劃條款也會存在不確定性。稅收籌劃活動處于動態變化，它會涉及納稅人的利益，還會涉及稅務機關的利益。2.2企業風險。如果企業難以準確評估產品的成本，會引發從稅收籌劃到具體的實施都要有大量的人力與財力投入，由于實施全過程會存在多方面的不可控因素，因此難以對投入成本加以測算。此外，企業如果無法有效規避風險，在稅收統籌規劃的實施過程中，雖然稅收籌劃采用的方法體現出很強的靈活性，但風險會同時并存。2.3合規性風險。企業作為納稅人如果對稅法不能準確理解會導致多繳或少繳稅款，如果多繳稅款能依法在申請后退稅，如果少繳稅款需要面臨補稅引發的風險，如果情況嚴重會將被稅務機關認定為有意偷逃稅款，引發納稅爭議。為避免爭議的發生，要注意到法規問題，解決效力位階問題以及合法性問題，明確稅務機關的解釋理由，企業對于政策法規要加強認知，必要時可以借助專業機構獲得支持。

最近，國家稅務總局印發了《大企業稅務風險管理指引》，目的是為了加強對大企業的事前稅收管理，提高納稅服務水平。“指引”的公布是一個良好的開端，那么作為基層稅務機關，應如何轉變稅收征管觀念，引導、幫助企業建立內部稅務管理和控制體系，與大企業共同防范控制稅務風險？現結合我市稅收工作實際，談幾點看法：

一、大企業防控稅務風險的重要性

大企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，涉及的稅種多，納稅數額大且在全部稅收收入中占有較高比重，左右著稅務機關的收入指標的完成。

（一）事前謀劃不足造成稅收風險。大企業經營業務的多樣性決定著涉及方方面面的相關政策。雖然財務人員精通財務會計知識，但對稅收政策了解不全面、不深入，經常出現企業經營行為適用稅法不準確、涉稅事項應申請享受稅收優惠政策不及時、沒有用足有關優惠政策等應享受而未享受的稅收政策的情況，不僅多繳納了稅款、承擔了不必要稅收負擔，也造成了稅收風險。

（二）事中內部控制的缺失造成稅收風險。相對于一般企業而言，大企業組織結構龐大，一般財務核算及時、準確、規范，且有固定的財務審計等中介公司定期審計把關，納稅行為通常很規范。但由于企業內部管理觀念和方式不盡相同，加之稅務管理力量相對薄弱和滯后，實際納稅遵從度時有差異，出現應納稅而未納稅或少納稅等不符合稅收法律法規的規定的現象，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金等處罰，導致稅務風險。

（三）事后治理中溝通協調缺位帶來稅收風險。大企業經營管理的負責人一般傾心宏觀謀劃，重點關注企業經營目標和財務報告方面的目標，對財務管理中涉稅內容缺乏深入的分析指導，缺乏與稅務機關特別是主管稅務人員的接觸溝通。而一些細致的、具體的涉稅業務恰恰主要是由一線征管人員進行調查、審核、評估的，溝通協調的欠缺勢必會出現因少繳、未繳稅款而導致的稅務風險。

近年來，隨著依法治稅的加強和新《稅收征管法》的頒布實施。行政執法機關相對人保護自己的合法權益意識日漸增強，對行政主體依法行政提出了更高的要求。如何認識和規避這些風險，已成為新形勢下稅務機關及其工作人員在履行職責過程中必須認真研究解決的重要課題。

一、國稅風險管理工作現狀

近年來，我經過多次深入國稅基層調研的基礎上，采用走出去、引進來的方法學習，并結合我局工作實際，通過反復探索與實踐，建立和完善了風險管理識別機制、確認機制、防范機制和控制機制，逐步規范了政務、事務以及業務類風險的識別、防范和控制過程。但是經過一段時間的實踐，我們發現目前全面引入稅收風險管理的機制還有許多不足的地方，主要表現在以下幾個方面：

一是管理手段較為落后。在當前國稅系統大力推進電子化、信息化的前提下，相對而言，風險管理手段略顯落后，信息化含量較低，對于風險的識別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統內一些先進的技術手段和信息化資源在風險管理中沒有得到充分運用和體現，與當前的稅收現代化發展步伐是非常不相稱的。

二是相關機制有待健全。目前對國稅風險的防范和控制主要依賴于教育和內外監督手段，缺乏機制上的應對和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環節相互之間的互動機制尚未建立健全，導致信息不對稱和協調配合不夠，降低了執法風險的防控能力。

三是指導作用有待增強。由于國稅風險管理手冊與具體的工作實踐存在脫節，導致對實際工作的指導作用偏弱。當前的電子版風險管理手冊僅是單方面地指出稅收業務以及行政管理中哪些環節存在風險，并制作了防范風險措施，干部職工在學習和掌握后確實容易在頭腦中形成強烈的風險意識。

風險管理由來已久，在一些發達國家風險管理不僅在理論上發展迅速，而且被廣泛地應用于企業、跨國集團、金融、政府的管理活動之中。在我國，風險管理理論的發展及應用相對滯后，普遍存在著風險管理意識不足，風險管理較為被動，缺乏風險管理專業人才等，2006年6月國務院國有資產監督管理委員會下達《中央企業全面風險管理指引》，開始在中央企業實施風險管理，標志著我國有了自己的全面風險管理指導性文件。2004年國家稅務總局提出稅收科學化、精細化管理后，基層稅務機關在落實稅收科學化、精細化管理過程中，已無形中將風險管理理論引入到稅源管理中，取得了一定效果，但與風險管理理論的要求相比，還存在很大的差距。如何將風險管理理論運用到稅源管理的實踐中，本文將作膚淺的探索，供與大家商榷。

一、稅收風險管理理論基本內容

風險是指未來的不確定性。按照《中央企業全面風險管理指引》給出的定義，風險管理是指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。風險管理基本流程包括以下主要工作：收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監督與改進。風險管理理論是研究風險發生規律和風險控制的理論，它針對各行業特點，綜合運用各種風險分析手段、工具，對各種可能出現的風險進行分析預測，并在此基礎上優化各種風險管理技術，制定風險防范措施，對風險實施有效控制，使風險和危害降低到最小程度，達到最大限度的管理效能。

筆者認為，稅收風險管理是指稅務機關圍繞總體稅收管理目標，通過在稅務管理的各個環節中執行風險管理的基本流程，建立健全風險管理體系和內部控制系統，從而為實現稅收管理的目標提供合理保證的過程和方法。其基本流程：收集風險管理信息——風險評估——提出和實施風險管理解決方案——風險管理的監督與改進。稅收風險管理的核心內容是包含風險識別、風險分析、風險評價在內的稅收風險評估。

二、目前風險管理理論在稅源管理中運用現狀及不足

在日常稅源管理實踐中，有許多管理方式已無形中引入了風險管理理論。如我國在納稅評估、涉外稅收審計中所做的工作已具有風險管理的特性。再如建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查的良性互動機制，也是防范稅收風險所采取的一項組織協調措施。還有基層稅源管理部門在稅源管理中建立稅負、物能耗指標、成本構成指標等預警體系，加強稅源監控。這些做法的目的是為了防范稅收風險，具有稅收風險管理雛形。但與風險管理理論要求，不管在形式上，還是在內容上還存在著很大差距。

一、大企業防控稅務風險的重要性

大企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，涉及的稅種多，納稅數額大且在全部稅收收入中占有較高比重，左右著稅務機關的收入指標的完成。

（一）事前謀劃不足造成稅收風險。大企業經營業務的多樣性決定著涉及方方面面的相關政策。雖然財務人員精通財務會計知識，但對稅收政策了解不全面、不深入，經常出現企業經營行為適用稅法不準確、涉稅事項應申請享受稅收優惠政策不及時、沒有用足有關優惠政策等應享受而未享受的稅收政策的情況，不僅多繳納了稅款、承擔了不必要稅收負擔，也造成了稅收風險。

（二）事中內部控制的缺失造成稅收風險。相對于一般企業而言，大企業組織結構龐大，一般財務核算及時、準確、規范，且有固定的財務審計等中介公司定期審計把關，納稅行為通常很規范。但由于企業內部管理觀念和方式不盡相同，加之稅務管理力量相對薄弱和滯后，實際納稅遵從度時有差異，出現應納稅而未納稅或少納稅等不符合稅收法律法規的規定的現象，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金等處罰，導致稅務風險。

（三）事后治理中溝通協調缺位帶來稅收風險。大企業經營管理的負責人一般傾心宏觀謀劃，重點關注企業經營目標和財務報告方面的目標，對財務管理中涉稅內容缺乏深入的分析指導，缺乏與稅務機關特別是主管稅務人員的接觸溝通。而一些細致的、具體的涉稅業務恰恰主要是由一線征管人員進行調查、審核、評估的，溝通協調的欠缺勢必會出現因少繳、未繳稅款而導致的稅務風險。

（四）稅收政策落實不到位造成稅務風險。大企業經營形式多種多樣，現行財會制度尚未完全統一，一些行業部門過時的老規定仍在運行。而稅法的透明度不夠，稅收政策不夠具體、可操作性不高且不可能一概而全地完全適用于所有企業的各項經濟業務，稅務機關可以行使稅收法規的行政解釋權，在具體的處理問題中還有自由裁量權等等，極易造成企業對稅法的適用有自己的看法，而稅務機關卻做出不同的解釋，納稅差異的存在不可避免。

摘要：在房地產企業不斷發展過程中，受到“營改增”的影響，需要加強對企業稅收風險的管理。因為其“營改增”政策和落實存在誤差，進而就應該及時調整，保證房地產企業經濟收益不會受到影響。文章首先說明“營改增”對房地產企業稅收風險管理的作用，然后說明“營改增”對房地產企業稅收風險的影響，最后說明在“營改增”的背景下，房地產企業稅收管理的策略，為房地產企業發展提供相應參考。

關鍵詞：“營改增”；房地產企業；稅收風險管理

當前，“營改增”在房地產企業中已經非常常見，并且通過這一制度來有效改變重復征稅的問題。在“營改增”的背景下，加強對稅收風險的管理，對于房地產企業的發展有著非常重要的作用，也是企業合理納稅的根本。在房地產企業不斷發展過程中，非常容易出現稅務風險，所以，就應該合理運用“營改增”制度，積極完善相應的管理制度，更好的推動房地產企業穩定向前發展。

一、“營改增”對房地產企業稅收風險管理的重要作用

（一）緩解房地產企業納稅壓力

當前，稅收的一些原則還沒有得以完善，而在以往增值稅背景下，房地產企業的稅收并不沒有減少，反而有所增加，要比在“營改增”的背景下增加很多。根據對房地產企業的稅收計算能夠發現，通過落實“營改增”政策，就能夠很好的緩解房地產企業的納稅壓力，并且為其提供增值稅發票，有效地減輕其負擔，更好地為房地產企業的發展提供相應幫助。