稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理辦法范文

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篇1

自20__年以來(lái)，湖北省武漢市地稅局按照稅源專(zhuān)業(yè)化管理改革的總體思路，結(jié)合武漢地稅工作實(shí)際，將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿專(zhuān)業(yè)化管理改革的始終，從優(yōu)化資源配置入手，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)推送為紐帶，以風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為重點(diǎn)，依托信息化支撐，通過(guò)成立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心，市、區(qū)兩級(jí)實(shí)體運(yùn)作，分級(jí)分類(lèi)稅源管理，前置所有涉稅事項(xiàng)，變管戶(hù)為管事，依托稅收情報(bào)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提高了稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、應(yīng)對(duì)和處置能力，取得了積極成效。

以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)，搭建平臺(tái)、建立機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的最優(yōu)化

我國(guó)目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范尚處于起步階段，但發(fā)展迅速。國(guó)家稅務(wù)總局在“十二五”規(guī)劃中已經(jīng)明確把加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅收管理的主要發(fā)展方向之一，“以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可以進(jìn)一步落實(shí)稅收征管的科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失”。

武漢市地稅局敏銳地意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是提升征管質(zhì)量、提高納稅人稅法遵從度的有效手段。因此，市局黨組果斷決策，于20__年元月組建了武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心，市局局長(zhǎng)任指揮長(zhǎng)，市局副局長(zhǎng)任副指揮長(zhǎng)。

經(jīng)過(guò)兩年多的探索實(shí)踐，新組建的武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)踐中大膽嘗試，勇于實(shí)踐、勇于探索、勇于創(chuàng)新，取得了良好成效，為進(jìn)一步深化武漢市地稅稅收征管改革闖出了一條新路。武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心以風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃—分析識(shí)別—等級(jí)排序—應(yīng)對(duì)處理—監(jiān)控評(píng)估為主要流程環(huán)節(jié)的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)控管體系基本確立，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、分級(jí)應(yīng)對(duì)、績(jī)效評(píng)價(jià)諸環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系得到進(jìn)一步明確，并通過(guò)制定各類(lèi)規(guī)章制度予以固化，為稅收風(fēng)險(xiǎn)防范提供了重要保障。

（一）成立機(jī)構(gòu)，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)。在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，武漢市地稅局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心設(shè)置了綜合管理崗、風(fēng)險(xiǎn)信息管理崗、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別崗和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施崗，對(duì)各崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，確保了崗位人員各司其職、各盡其責(zé)。同時(shí)，按照單項(xiàng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、涉稅情報(bào)信息類(lèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、依申請(qǐng)或依職權(quán)辦理涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)行分類(lèi)，制定了啟動(dòng)、辦理、處理、反饋的工作流程，為稅收風(fēng)險(xiǎn)防范夯實(shí)了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。

同時(shí)，打造“一個(gè)體系”，全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)。行政執(zhí)法崗責(zé)體系是征管改革的重要內(nèi)容，充分體現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的突出作用。今年，在新的崗責(zé)體系應(yīng)用推廣過(guò)程中，武漢市地稅局將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)崗責(zé)體系之中，修訂了《風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，按風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別分級(jí)、分類(lèi)、過(guò)濾、篩選、排序、推送和應(yīng)對(duì)，出臺(tái)了《武漢市地稅局關(guān)于進(jìn)一步完善征管與稽查協(xié)作工作規(guī)范的通知》文件，進(jìn)一步理順了與市局各處室、重點(diǎn)辦、零散辦、評(píng)估辦和稽查局的關(guān)系。通過(guò)組織專(zhuān)班到各基層單位調(diào)研，認(rèn)真聽(tīng)取基層一線的意見(jiàn)和建議，歸類(lèi)整理并認(rèn)真回復(fù)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與行政執(zhí)法崗責(zé)平臺(tái)的數(shù)據(jù)共享和傳遞，推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理與行政執(zhí)法的有效融合。

（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的參照點(diǎn)。武漢市地稅局在按照規(guī)模、行業(yè)、事項(xiàng)對(duì)稅源進(jìn)行分類(lèi)的同時(shí)，又引入稅收風(fēng)險(xiǎn)的大小這個(gè)參照系，科學(xué)確定一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)稅源戶(hù)，將有限的征管資源應(yīng)用到稅收風(fēng)險(xiǎn)最大的納稅人上。并根據(jù)稅收征管程序和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，將稅源管理職責(zé)在不同層級(jí)、不同部門(mén)和不同崗位之間進(jìn)行合理分工，重構(gòu)稅源管理崗責(zé)體系，從而形成以規(guī)模管理、行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理為特點(diǎn)的稅源分類(lèi)模式。如2013年以行業(yè)管理為突破，以分級(jí)分類(lèi)推送為重點(diǎn)，初步建立了房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，探索性開(kāi)展了行業(yè)性的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。通過(guò)數(shù)據(jù)生成、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，優(yōu)選生成了81戶(hù)房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，并推送至市局納稅評(píng)估辦公室，建立了房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)應(yīng)對(duì)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。通過(guò)市局評(píng)估辦的評(píng)估任務(wù)審核，共計(jì)查補(bǔ)81戶(hù)房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)地方稅費(fèi)1.3億元。

（三）搭建平臺(tái)，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的支撐點(diǎn)。緊緊依托湖北省地稅局稅費(fèi)征管核心軟件，搭建市局、區(qū)局、稅務(wù)所（辦稅服務(wù)廳）三級(jí)應(yīng)用平臺(tái)，發(fā)揮信息技術(shù)在稅源專(zhuān)業(yè)化管理過(guò)程中的支撐作用。他們自主研發(fā)的稅源專(zhuān)業(yè)化管理子系統(tǒng)，其主要內(nèi)容涵蓋了涉稅事項(xiàng)的前置辦理、日常稅源管理、涉稅基礎(chǔ)資料信息等方面，并與減免稅、行政處罰等稅收管理業(yè)務(wù)進(jìn)行了有效對(duì)接，從而形成了以涉稅事項(xiàng)管理為基礎(chǔ)的稅源專(zhuān)業(yè)化管理信息流。行政崗責(zé)執(zhí)法平臺(tái)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以稅源專(zhuān)業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以閉環(huán)管理為目標(biāo)，全面梳理崗位職責(zé)和流程，建立起涵蓋涉稅事項(xiàng)前置辦理、“先辦后審”事項(xiàng)任務(wù)分級(jí)推送、日常稅源管理、電子征管資料、行政執(zhí)法文書(shū)的應(yīng)用平臺(tái)，并與風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)對(duì)接，形成了以涉稅事項(xiàng)管理為基礎(chǔ)的稅源專(zhuān)業(yè)化管理信息流。挖掘梳理了稅源管理過(guò)程中可能存在的78個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)，通過(guò)稅收風(fēng)

險(xiǎn)特征庫(kù)與原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)化篩選，實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化、定時(shí)化生成，并將全市各級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的日常風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，全部納入到了管理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的全程信息化，完善了稅收風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)價(jià)體系和應(yīng)用體系。

（四）建立機(jī)制，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的著力點(diǎn)。武漢地稅通過(guò)制定《稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理實(shí)務(wù)手冊(cè)》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心工作方案》以及《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法》等風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，建立分級(jí)分類(lèi)處理機(jī)制，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)大、對(duì)稅源影響大的數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至稽查部門(mén)進(jìn)行應(yīng)對(duì)；對(duì)于帶有行業(yè)性、普遍性的稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至納稅評(píng)估部門(mén)進(jìn)行應(yīng)對(duì)；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小，帶有一般性或個(gè)體性的基礎(chǔ)性風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至基層稅源管理崗位應(yīng)對(duì)。系統(tǒng)在相應(yīng)數(shù)據(jù)推送至對(duì)應(yīng)部門(mén)應(yīng)對(duì)后，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)對(duì)處理結(jié)果的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)匯總，為下一步的管理決策提供依據(jù)，形成了風(fēng)險(xiǎn)管理信息化的完整鏈條。比如，針對(duì)個(gè)人所得稅自行申報(bào)管理，通過(guò)年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和比對(duì)，共計(jì)核實(shí)應(yīng)補(bǔ)稅人數(shù)1706人，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1309萬(wàn)元。針對(duì)企業(yè)所得稅核定征收管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表的深入分析，預(yù)先設(shè)定報(bào)表間的邏輯公式條件，通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行批量數(shù)據(jù)篩查，共計(jì)推送企業(yè)所得稅核定征收風(fēng)險(xiǎn)668戶(hù)，共計(jì)880條數(shù)據(jù)，核實(shí)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅戶(hù)341戶(hù)，共計(jì)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1515萬(wàn)元。

同時(shí)，抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”，嚴(yán)格把關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理質(zhì)效。在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送環(huán)節(jié)，緊密聯(lián)合市局各業(yè)務(wù)處室，優(yōu)選風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)總量，著力抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制。在市局層面，做好風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分析、推送和考核工作，與各業(yè)務(wù)處室緊密合作，確保風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)一個(gè)出口、績(jī)效考核一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。一是在任務(wù)分析階段，人工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的誤傷性降到最低程度，并明確稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心與各業(yè)務(wù)處室的考核職責(zé)和范圍，嚴(yán)格把控任務(wù)總量，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)過(guò)濾式推送。二是嘗試在某一時(shí)期，將同一納稅人的不同風(fēng)險(xiǎn)在系統(tǒng)中進(jìn)行匯總，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的捆綁式推送，減輕基層和納稅人負(fù)擔(dān)。三是嚴(yán)格把控風(fēng)險(xiǎn)推送的完成時(shí)間，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的均衡式推送，避免基層在某一時(shí)期內(nèi)超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)。在區(qū)局層面，抓好部門(mén)之間的銜接配合。在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送時(shí)，各區(qū)局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心明確工作任務(wù)，明晰各部門(mén)職責(zé)，分工協(xié)調(diào)配合，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)和考核標(biāo)準(zhǔn)。在稅務(wù)所層面，抓好把關(guān)責(zé)任人。風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送至稅務(wù)所后，在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中可按照各稅務(wù)所責(zé)任人的分工，預(yù)先在系統(tǒng)內(nèi)明確風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)回復(fù)的審核人，由系統(tǒng)進(jìn)行連帶鎖定，在回復(fù)事項(xiàng)時(shí)把好質(zhì)量關(guān)，建立了風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)在市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制。

（五）實(shí)現(xiàn)“五大功能”，著力構(gòu)建稅收情報(bào)的聚集點(diǎn)。今年以來(lái)，為解決征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，提高稅收征管的科學(xué)化水平，武漢市地稅局黨組高度重視，從戰(zhàn)略高度出發(fā)，決定在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心的基礎(chǔ)上，籌建武漢市地稅局稅收情報(bào)中心，全面發(fā)揮“五大中心”功能（即文獻(xiàn)中心、期刊中心、數(shù)據(jù)中心、情報(bào)分析中心、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心）。于2013年10月21日召開(kāi)了稅收情報(bào)中心的模擬運(yùn)行匯報(bào)會(huì)，相關(guān)的稅收情報(bào)分析工作已按照預(yù)定計(jì)劃開(kāi)展。作為稅收情報(bào)中心重要組成部分的湖北省數(shù)字圖書(shū)館武漢地稅分館已建立，通過(guò)匯集全國(guó)一流的稅收專(zhuān)業(yè)數(shù)字圖書(shū)資源，將實(shí)現(xiàn)圖書(shū)期刊借閱、數(shù)字圖書(shū)閱覽等功能，并承擔(dān)涉稅數(shù)據(jù)管理、稅收理論調(diào)研等多項(xiàng)工作。稅收情報(bào)中心的建立，將實(shí)現(xiàn)從情報(bào)分析到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的全面升級(jí)和創(chuàng)新，為風(fēng)險(xiǎn)管理邁向新臺(tái)階打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

以風(fēng)險(xiǎn)推送為紐帶，分級(jí)管理、人機(jī)結(jié)合、信息管稅，實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制的最優(yōu)化

武漢市地稅局將風(fēng)險(xiǎn)管理的流程確定為稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)建設(shè)、數(shù)據(jù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、風(fēng)險(xiǎn)決策分析和績(jī)效考核八個(gè)環(huán)節(jié)，并以風(fēng)險(xiǎn)推送管理作為稅收征管工作縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的紐帶。

一是稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理流程化。通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部、外部涉稅數(shù)據(jù)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指標(biāo)分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)評(píng)估，生成稅收風(fēng)險(xiǎn)納稅人信息，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行分級(jí)分類(lèi)處理，建立指定稅收風(fēng)險(xiǎn)各指標(biāo)專(zhuān)項(xiàng)管理流程。全市地稅系統(tǒng)以風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)工作流的形式，按照市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心市局相關(guān)處室區(qū)局（市直屬局或市稽查局）區(qū)局各科、稅務(wù)所（市直屬局和市稽查局相關(guān)業(yè)務(wù)處室）相應(yīng)管理崗位操作人員的推送流程，從上至下進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)數(shù)據(jù)的分層解剖，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范管理平臺(tái)與稅費(fèi)保障系統(tǒng)、稅收清結(jié)評(píng)審系統(tǒng)和稅收征稽協(xié)作系統(tǒng)的工作任務(wù)流轉(zhuǎn)，系統(tǒng)開(kāi)展納稅評(píng)估、涉稅調(diào)查（檢查）、催報(bào)催繳和稅務(wù)稽查等稅收管理工作。同時(shí)，市局各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作任務(wù)流轉(zhuǎn)及其反饋信息進(jìn)行跟蹤，全程監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的處理流程和處理結(jié)果，及時(shí)統(tǒng)計(jì)和匯總稅收風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)的處理情況，從而形成風(fēng)險(xiǎn)防范、日常管理、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的整體聯(lián)動(dòng)，全程監(jiān)控。

同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，著力抓好內(nèi)部、外部信息的比對(duì)分析。通過(guò)數(shù)據(jù)的挖掘比對(duì)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的全方位監(jiān)控。一是做好內(nèi)部現(xiàn)有的各子系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性結(jié)合，通過(guò)深入挖掘內(nèi)部數(shù)據(jù)之間的邏輯比對(duì)分析，查找風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。二是做好外部信息數(shù)據(jù)與內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的對(duì)比性結(jié)合，加大對(duì)外部信息的監(jiān)控力度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理向外部延伸。一方面，加強(qiáng)對(duì)來(lái)自政府其他部門(mén)的第三方信息的篩查比對(duì)，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的監(jiān)管。通過(guò)取得的土地登記主管部門(mén)的第三方信息，對(duì)全市共計(jì)356條新增土地登記信息，開(kāi)展了土地登記基礎(chǔ)信息的核實(shí)及補(bǔ)充錄入工作，全市共計(jì)補(bǔ)錄相關(guān)土地登記信息356條，補(bǔ)錄土地面積825萬(wàn)平方米，補(bǔ)繳土地使用稅5392萬(wàn)元；通過(guò)從省公安交管部門(mén)取得的車(chē)輛登記第三方信息，與全市保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳的車(chē)船使用稅信息進(jìn)行比對(duì)，共計(jì)導(dǎo)入車(chē)輛信息近96萬(wàn)條，分析識(shí)別比對(duì)13.33萬(wàn)條，比對(duì)不一致12萬(wàn)條，核查補(bǔ)繳車(chē)船稅1076萬(wàn)元。另一方面，加強(qiáng)對(duì)來(lái)自新聞、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體的新聞媒介類(lèi)信息的信息監(jiān)控，并以《風(fēng)險(xiǎn)信息專(zhuān)報(bào)》的形式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)網(wǎng)上全電子化推送，及時(shí)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。截至2013年11月底，已編報(bào)了《風(fēng)險(xiǎn)信息專(zhuān)報(bào)》12期，共計(jì)推送風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)602條，累計(jì)查補(bǔ)各類(lèi)稅款2.4億元。

二是稅收風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理層級(jí)化。對(duì)全系統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在操作層面分為市、區(qū)兩級(jí)進(jìn)行。市局主要針對(duì)全局性的、方向性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行操作，對(duì)全市風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的完整性、邏輯合理性進(jìn)行審核，建立統(tǒng)一的后臺(tái)技術(shù)支撐， 確定風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的等級(jí)、類(lèi)別、規(guī)模、推送應(yīng)對(duì)的部門(mén)以及處理方式，確定市級(jí)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的推送方式、頻率及各環(huán)節(jié)完成時(shí)限，并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范管理系統(tǒng)推送至相應(yīng)部門(mén)進(jìn)行處理。市局下屬各區(qū)局建立區(qū)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，側(cè)重對(duì)從市局流轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)具體應(yīng)對(duì)，結(jié)合區(qū)局自身管理需要設(shè)置的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。同時(shí)，按照市、區(qū)兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的界限，建立區(qū)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和任務(wù)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生機(jī)制、處理機(jī)制，應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)展區(qū)級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析，設(shè)計(jì)區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)模板，將分析結(jié)果納入風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，生成風(fēng)險(xiǎn)待辦任務(wù)，并在網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，與納稅評(píng)審系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，通過(guò)具體應(yīng)對(duì)處理形成上下聯(lián)動(dòng)，建立較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

三是風(fēng)險(xiǎn)推送預(yù)警信息化。每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，市局都確定了風(fēng)險(xiǎn)管理的采用系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警提示和手機(jī)短信提醒兩種方式，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任處理人只要登錄系統(tǒng)，就可以及時(shí)查看到最新需要處理的風(fēng)險(xiǎn)信息，即使不在電腦旁，也能通過(guò)短信查看消息，以便及時(shí)處理。對(duì)于機(jī)考類(lèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)將直接對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況進(jìn)行審核，自動(dòng)計(jì)算工作進(jìn)度，以此作為下一步考核依據(jù)；對(duì)于公示類(lèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)，各應(yīng)對(duì)部門(mén)需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況人工輸入風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，平臺(tái)將自動(dòng)匯總?cè)斯し答伒奶幚砬闆r，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審核完成情況，給予最終評(píng)定。

四是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)考核標(biāo)準(zhǔn)化。他們將風(fēng)險(xiǎn)防范工作納入全市績(jī)效考核，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為依托，市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心按月依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的特性，將當(dāng)月生成的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分成機(jī)考類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、人機(jī)結(jié)合類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)三種。凡是能夠通過(guò)系統(tǒng)生成的結(jié)果，一律以系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不得采用人工數(shù)據(jù)代替，保證每一條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)記錄都有跡可循、有案可查。在此基礎(chǔ)上，系統(tǒng)對(duì)每條風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的應(yīng)對(duì)完整性和及時(shí)性都做及時(shí)審核，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)有效化解，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)真正落到實(shí)處。今年，市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心共計(jì)推送各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)23.10萬(wàn)條，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的核查，累計(jì)查補(bǔ)各類(lèi)稅款已達(dá)4.65億元，并已全部入庫(kù)。

以風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，分層響應(yīng)、差別應(yīng)對(duì)、考核評(píng)估，實(shí)現(xiàn)征管機(jī)制的最優(yōu)化

對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人采取不同的應(yīng)對(duì)措施，實(shí)施差別化管理，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，也是稅源專(zhuān)業(yè)化管理的核心。為此，武漢市地稅局分級(jí)分類(lèi)進(jìn)行了稅源的科學(xué)化管理。

第一，多層面監(jiān)控重點(diǎn)稅源。一級(jí)稅源戶(hù)由市局重點(diǎn)稅源辦公室和市局直屬局直接管理，二級(jí)、三級(jí)稅源戶(hù)按照“規(guī)模+行業(yè)”模式，由區(qū)局重點(diǎn)稅源辦、重點(diǎn)稅源稅務(wù)所與行業(yè)管理所實(shí)施重點(diǎn)稅源集約化管理。利用重點(diǎn)稅源管理平臺(tái)，實(shí)行按月跟蹤調(diào)查、審核、分析，市局、區(qū)局、科所“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”，作為重點(diǎn)稅源管理的實(shí)體，實(shí)時(shí)全面監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅源稅收狀況，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源監(jiān)控由管戶(hù)為主向管事分崗管理為主轉(zhuǎn)變。2013年，納入市局三級(jí)重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)共有3898戶(hù)，占全市企業(yè)登記戶(hù)的2.17%，入庫(kù)稅款488億元，占當(dāng)年全市地稅稅收收入的68.40%。

第二，多方式監(jiān)控一般稅源。對(duì)重點(diǎn)稅源、零散稅源以外的一般稅源，按照屬地、分事項(xiàng)團(tuán)隊(duì)化、協(xié)作化管理的要求，從提高稅源監(jiān)控精準(zhǔn)度入手，由一般稅源所實(shí)行專(zhuān)業(yè)化分工、團(tuán)隊(duì)化管理、流程化控制、優(yōu)質(zhì)化服務(wù)，變單兵式為團(tuán)隊(duì)流程化。各區(qū)地稅局除重點(diǎn)稅源所外，其他稅務(wù)所為一般稅源稅務(wù)所，將管戶(hù)與管事相協(xié)同，按管理環(huán)節(jié)和事項(xiàng)，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化崗位分工管理。構(gòu)建以管事為主、管戶(hù)為輔的分事項(xiàng)、分崗位專(zhuān)業(yè)化管理格局。在一般稅源所內(nèi)，按地段分類(lèi)管理，實(shí)行屬地與分類(lèi)管理相結(jié)合，以管事為主，努力把稅源監(jiān)控管理做精、做細(xì)，促進(jìn)管理水平和收入水平的提高。

第三，多渠道監(jiān)控零散稅源。在市、區(qū)兩級(jí)成立零散稅源管理辦公室，對(duì)17萬(wàn)戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)和近8萬(wàn)戶(hù)零散稅收戶(hù)，實(shí)行社會(huì)多方聯(lián)動(dòng)的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅管理方式。按街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）設(shè)立97個(gè)稅務(wù)服務(wù)站（點(diǎn)），將辦稅服務(wù)廳服務(wù)項(xiàng)目搬到了街道辦事處，將辦稅服務(wù)廳的大部分功能都延伸到了服務(wù)站，每個(gè)服務(wù)站派一名稅務(wù)人員駐站，負(fù)責(zé)票證管理、代開(kāi)（代售）發(fā)票、電子完稅證開(kāi)具等服務(wù)。其他服務(wù)，如催報(bào)催繳、戶(hù)管查詢(xún)、信息采集、調(diào)查摸底等工作，則由協(xié)稅人員管理。同時(shí)，在部分重點(diǎn)市場(chǎng)（賣(mài)場(chǎng)）建立稅務(wù)服務(wù)點(diǎn)，探索實(shí)行市場(chǎng)集中代征稅款的控管方式，實(shí)現(xiàn)了零散稅收社會(huì)化、公眾化、全民化的大協(xié)作，社會(huì)效應(yīng)和管理效應(yīng)明顯。截至11月30日，全市個(gè)體零散稅收入庫(kù)34.5億元，同比增長(zhǎng)14.32%；全市私房出租征稅戶(hù)數(shù)也從28600戶(hù)上升到62069戶(hù)，增長(zhǎng)了117.02%。

篇2

關(guān)鍵詞：一帶一路 境外稅務(wù) 問(wèn)題

一、引言

在2013年，提出共建“新絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”倡議，并明確了以對(duì)外開(kāi)放與周邊外交助力中國(guó)及周邊國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新戰(zhàn)略，該戰(zhàn)略被稱(chēng)為“一帶一路”。一帶一路戰(zhàn)略的實(shí)施為企業(yè)進(jìn)一步“走出去”提供了更堅(jiān)實(shí)有力的支持，為企業(yè)帶來(lái)了更大的市場(chǎng)潛能。

當(dāng)然，“一帶一路”戰(zhàn)略給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)也是并存的，企業(yè)在得到極大的發(fā)展機(jī)遇時(shí)，也面臨著政治安全、國(guó)際稅制以及法律保障等問(wèn)題。其中稅收作為國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，更需要為企業(yè)“走出去”提供較好的保障，以幫助企業(yè)解決遇到的稅務(wù)問(wèn)題，將項(xiàng)目運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，提升其盈利能力（本文所提到的企業(yè)均為“走出去”企業(yè)）。

二、當(dāng)前企業(yè)境外稅務(wù)問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)境外稅收風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清

當(dāng)前由于部分企業(yè)急于做大做強(qiáng)，對(duì)國(guó)際稅務(wù)制度及規(guī)則執(zhí)行方面的理解存在偏差，對(duì)“一帶一路”背景下的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定并不清晰，也沒(méi)有重視國(guó)內(nèi)的稅收優(yōu)惠和國(guó)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，不能重視稅收中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控應(yīng)對(duì)能力不足

面對(duì)海外業(yè)務(wù)中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)“走出去”后獲取信息較為有限且針對(duì)性不強(qiáng)、信息的內(nèi)容比較狹窄，對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清。整體來(lái)說(shuō)，大部分企業(yè)對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的安全審查、稅務(wù)制度以及外匯制度等認(rèn)識(shí)不深，沒(méi)有制定系統(tǒng)、全面、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確把控、不能較好應(yīng)對(duì)。

（三）國(guó)家對(duì)企業(yè)稅務(wù)支持效果不明顯

雖然近年來(lái)我國(guó)大力支持企業(yè)“走出去”，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法宣傳以及稅務(wù)服務(wù)上不斷的提升質(zhì)量。但從實(shí)際情況來(lái)看，當(dāng)前國(guó)家現(xiàn)行稅制對(duì)于企業(yè)的支持力度仍較為薄弱，稅收優(yōu)惠政策也較為有限。另外，還有部分企業(yè)由于工作人員的綜合素質(zhì)有限，不能較好的應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、一帶一路戰(zhàn)略背景下境外稅務(wù)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）企業(yè)要充分了解重視境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前一帶一路的發(fā)展戰(zhàn)略下，企業(yè)“走出去”面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)不僅要思考怎樣應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的挑戰(zhàn)以及稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，還要突出自身發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。

首先，企業(yè)要明確了解所在國(guó)的稅收制度、勞工制度、外匯問(wèn)題以及審批程序等相關(guān)信息，尤其要重視境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)要樹(shù)立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)把控理念，提高稅收遵從意識(shí)、法治意識(shí)以及誠(chéng)信意識(shí)，為企業(yè)“走出去”做好充分的準(zhǔn)備。

其次，企業(yè)也根據(jù)自身的發(fā)展情況與國(guó)際市場(chǎng)的特點(diǎn)、規(guī)律，制定相的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。面對(duì)各國(guó)越來(lái)越嚴(yán)格的稅收監(jiān)管制度，企業(yè)要做好全方位的分析與判斷，全面掌控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也要根據(jù)實(shí)際情況不斷的調(diào)整海外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)架構(gòu)，針對(duì)自身的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有計(jì)劃的加強(qiáng)，以免出現(xiàn)盲目擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)或在境外開(kāi)展惡性競(jìng)爭(zhēng)的狀況。

（二）企業(yè)要健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力

一方面，企業(yè)在遇到享受境外稅收待遇受阻、遭遇稅收歧視、重復(fù)征稅、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查等涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)的咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)或中介機(jī)構(gòu)，也可以直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序。另外，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施中遇到的涉稅風(fēng)險(xiǎn)做好全面的分析，并制定相應(yīng)的防控措施，以便于及時(shí)維護(hù)自身的合法權(quán)益。

另一方面，“走出去”企業(yè)的國(guó)家化經(jīng)營(yíng)管理，需要高能力、高素質(zhì)的綜合型人才，企業(yè)管理人員不僅要具備法律、金融、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)等方面的知識(shí)技能，還要熟悉涉稅風(fēng)險(xiǎn)、具備稅收戰(zhàn)略思想與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)可在高層管理崗位積極引進(jìn)熟悉國(guó)際規(guī)則和海外市場(chǎng)的綜合型人才，提升企業(yè)的管理水平。

（三）國(guó)家要完善企業(yè)境外稅務(wù)支持系統(tǒng)

一方面，國(guó)家要加快國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂進(jìn)程，完善對(duì)稅收協(xié)定體系等法律法規(guī)。對(duì)于“走出去”企業(yè)境內(nèi)外所得的計(jì)征辦法、虧損的彌補(bǔ)辦法和稅收抵免的管理辦法，細(xì)化納稅人境外所得的種類(lèi)、成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等政策規(guī)定。企業(yè)也要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家對(duì)“走出去”企業(yè)的鼓勵(lì)優(yōu)惠政策，全面了解并利用國(guó)內(nèi)外相關(guān)稅收優(yōu)惠政策降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益，思考合同如何報(bào)價(jià)，解決合同的稅務(wù)條款如何簽訂，以及由什么樣的主體來(lái)簽訂合同等問(wèn)題。

另一方面，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要完善當(dāng)前的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息體系，啟動(dòng)分國(guó)別、分地區(qū)、分行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，依托各級(jí)稅務(wù)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、微信平臺(tái)、微信群等現(xiàn)代化信息傳播平臺(tái)上的“一帶一路”專(zhuān)欄，及時(shí)有關(guān)企業(yè)“走出去”的涉稅政策和風(fēng)險(xiǎn)資訊，及時(shí)為企業(yè)解讀和預(yù)警境外稅收風(fēng)險(xiǎn)，幫助納稅人及時(shí)了解國(guó)際貿(mào)易往來(lái)、跨國(guó)兼并重組和資本運(yùn)作中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)納稅人做好海外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前一帶一路戰(zhàn)略的推進(jìn)下，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)規(guī)則變化，明確海外貿(mào)易目的國(guó)的稅收政策與稅收協(xié)定，全面了解當(dāng)前的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，有效的把控和減少企業(yè)發(fā)展過(guò)程中遇到的稅務(wù)問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)的稅收收入最大化所進(jìn)行的管理活動(dòng)，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國(guó)普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗(yàn)，這些國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國(guó)的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國(guó)外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)

1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu)，降低稅收成本。國(guó)際上，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行，通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶(hù)的分布情況、納稅人的分類(lèi)情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評(píng)估部門(mén)，有對(duì)個(gè)人評(píng)估的納稅人服務(wù)部、對(duì)公司法人評(píng)估的公司服務(wù)部、對(duì)重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對(duì)象來(lái)設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國(guó)家稅務(wù)局下轄24個(gè)分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個(gè)，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個(gè)，其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來(lái)劃分。 對(duì)納稅人分類(lèi)管理、提高稅收效率。很多國(guó)家為提高稅收管理效率，通常對(duì)納稅人進(jìn)行分類(lèi)管理，對(duì)不同的類(lèi)別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類(lèi)（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。成立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢(xún)服務(wù)；另一方面增強(qiáng)對(duì)其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個(gè)人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類(lèi)型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對(duì)性，強(qiáng)化了對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶(hù)歸類(lèi)，側(cè)重抓好年納稅額占全國(guó)稅收總額過(guò)半的大戶(hù)，不僅成本低而且效果好。 強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對(duì)納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國(guó)稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報(bào)、自行審核后，效率提高的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也增大了，因此必須對(duì)納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估人員將來(lái)自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫(kù)、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場(chǎng)的內(nèi)、外部信息輸入由專(zhuān)家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動(dòng)生成評(píng)估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營(yíng)業(yè)行為報(bào)表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理。對(duì)遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報(bào)、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察；而對(duì)于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。 多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào)、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實(shí)現(xiàn)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門(mén)如海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實(shí)施稅源管理及有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。美國(guó)稅源管理智能化程度比較高，計(jì)算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國(guó)家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個(gè)稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報(bào)稅資料輸入電腦后，電腦會(huì)自動(dòng)進(jìn)行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，旨在追求納稅評(píng)估的有效性、公平性和權(quán)威性。 加強(qiáng)宣傳、實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國(guó)家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運(yùn)用高科技手段，如多媒體、flash、dvd軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個(gè)性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)派出高級(jí)官員與前三十名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通，討論公司重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及稅收遵從問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請(qǐng)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專(zhuān)家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營(yíng)中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境，以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。

德國(guó)成立了納稅人協(xié)會(huì)，辦有《納稅人》月刊，并建立了專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，每天24小時(shí)不間斷地為會(huì)員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對(duì)中國(guó)稅源管理的啟示

1.以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，合理配置機(jī)構(gòu)和資源。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效考評(píng)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程。結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定高風(fēng)險(xiǎn)稅源點(diǎn)的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進(jìn)行橫向縱向比較，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)特征

指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，建立起適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從來(lái)規(guī)劃和展開(kāi)，并以此作為衡量、檢驗(yàn)資源整合配置、流程改造是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。 加強(qiáng)稅源信息交換，實(shí)現(xiàn)信息來(lái)源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門(mén)掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、土管等行政部門(mén)以及銀行、電力、審計(jì)、評(píng)估等機(jī)構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強(qiáng)稅源管理必須保證相關(guān)部門(mén)所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)已著手于稅源管理手段的信息化進(jìn)程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評(píng)估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機(jī)等。但是，由于中國(guó)稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國(guó)家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對(duì)稅源管理進(jìn)行強(qiáng)化，建議主要從以下幾個(gè)方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化，就是使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門(mén)向社會(huì)各部門(mén)延伸，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解納稅人的各項(xiàng)納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)的信息采集、利用、管理能力，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價(jià)值的決策信息。 專(zhuān)業(yè)化的分類(lèi)管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風(fēng)險(xiǎn)、納稅遵從的不同進(jìn)行稅源分類(lèi)，進(jìn)行分類(lèi)管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強(qiáng)管理的有效性和針對(duì)性。針對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行不同的稅收監(jiān)控和審計(jì)措施。對(duì)遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進(jìn)行自我管理、自行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察；對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴(yán)厲措施，實(shí)行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計(jì)。針對(duì)不同規(guī)模的納稅人設(shè)計(jì)不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團(tuán)集中到國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行管理，對(duì)他們實(shí)行稅務(wù)審計(jì)為主的管理措施。對(duì)中、小型企業(yè)實(shí)行以納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主的稅源監(jiān)控辦法，對(duì)這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。 加大宣傳力度，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。涉稅宣傳近年來(lái)在中國(guó)得到不斷改進(jìn)，涉稅宣傳的方式也發(fā)生了不少變化，充分學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家這方面的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用免費(fèi)電話(huà)服務(wù)、免費(fèi)提供納稅手冊(cè)、利用廣播電視等宣傳媒介、開(kāi)設(shè)稅務(wù)課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù)，真正建立起“為納稅人服務(wù)”的現(xiàn)代稅收征管基礎(chǔ)。稅源管理的最終對(duì)象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒(méi)有良好的服務(wù)體系作保障，沒(méi)有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務(wù)為中心的工作模式，將現(xiàn)有的重征管、輕服務(wù)的征管模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)、重稽查的模式，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換；為納稅人提供經(jīng)常化和多元化的全程涉稅服務(wù)。 　在稅務(wù)局與納稅人所打交道中，應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對(duì)納稅人進(jìn)行細(xì)分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。

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篇4

（農(nóng)工商房地產(chǎn)〔集團(tuán)〕股份有限公司）

【摘要】文章通過(guò)辯證分析建安活動(dòng)中“甲供材”與“乙供材”業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換對(duì)相關(guān)企業(yè)稅負(fù)的影響；為企業(yè)應(yīng)對(duì)不同情況下可能面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，提供了切實(shí)可行的化解方案。文章期望甲、乙雙方企業(yè)在激烈的市場(chǎng)博弈中獲得合法的稅收效益并實(shí)現(xiàn)共贏。

【關(guān)鍵詞】甲供材　乙供材 建筑　稅收風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)提出“限房?jī)r(jià)、競(jìng)地價(jià)”的嚴(yán)峻環(huán)境下。為了吸引越來(lái)越精明的客戶(hù)關(guān)注企業(yè)產(chǎn)品, 除了搞營(yíng)銷(xiāo)，關(guān)鍵靠產(chǎn)品性?xún)r(jià)比。企業(yè)為了控制產(chǎn)品成本、保證材料質(zhì)量、汲取合理的利潤(rùn)，在經(jīng)營(yíng)中“甲供材”與“乙供材”行為屢見(jiàn)不鮮。但無(wú)論是誰(shuí)供應(yīng)材料，操作流程不當(dāng)都會(huì)引發(fā)較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一、“甲供材”的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

“甲供材”是建設(shè)單位（簡(jiǎn)稱(chēng)甲方）為強(qiáng)化工程管理、控制材料成本、保證工程質(zhì)量與施工單位（簡(jiǎn)稱(chēng)乙方）簽訂合同時(shí)約定由甲方按照工程預(yù)算統(tǒng)一購(gòu)入材料后按需調(diào)撥給乙方施工；在結(jié)算工程款時(shí)將這部分材料款從中剔除。這同時(shí)加重了其資金壓力，并不可避免地引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第16 條規(guī)定，甲供材僅限于以下兩種情況開(kāi)建安發(fā)票可以不包括材料款：

1．裝飾勞務(wù)甲供主要材料，乙方收取輔料款和管理費(fèi)用的清包工。

2．建筑勞務(wù)甲方提供設(shè)備，但不含安裝勞務(wù)提供設(shè)備。

( 一)“甲供材”的營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)分析

“甲供材”的營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)是甲方將購(gòu)買(mǎi)材料取得的發(fā)票列入開(kāi)發(fā)成本；乙方只對(duì)提供的建筑勞務(wù)向甲方開(kāi)具發(fā)票，對(duì)“甲供材”不承擔(dān)稅費(fèi)，從而漏繳了“甲供材”營(yíng)業(yè)稅費(fèi)。

例如：甲房地產(chǎn)公司將造價(jià)1 000 萬(wàn)元的建筑安裝項(xiàng)目發(fā)包給乙施工企業(yè)。雙方簽訂的建筑合同約定，甲方為項(xiàng)目提供價(jià)值600 萬(wàn)元的材料，乙方提供400 萬(wàn)元建筑勞務(wù)。項(xiàng)目最終結(jié)算時(shí)，乙方自然向甲方開(kāi)具400萬(wàn)元建安發(fā)票做收入。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》并未明確工程材料由哪一方提供，只是要求無(wú)論是誰(shuí)提供材料繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)均不得剔除材料款減少?lài)?guó)家稅款。本例乙方收到600 萬(wàn)元的甲供材，實(shí)質(zhì)上是預(yù)收材料款，按稅法規(guī)定應(yīng)該在收到材料的當(dāng)天并入其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，否則乙方存在漏繳營(yíng)業(yè)稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，按《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，甲方應(yīng)當(dāng)自發(fā)包之日起30 日內(nèi)將乙方的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。如果甲方不報(bào)告的，將與乙方承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。對(duì)乙方不愿承擔(dān)“甲供材”的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)，則由甲方繳納。“甲供材”的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)名義上在乙方；實(shí)際項(xiàng)目結(jié)束后，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)因?yàn)檎也坏揭曳剑瑫?huì)遵循原來(lái)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅費(fèi)由甲方代扣代繳思路要求甲方承擔(dān)。因此，乙方只有向甲方開(kāi)具1 000 萬(wàn)元的建安發(fā)票或者開(kāi)具400 萬(wàn)元的建安發(fā)票并按1 000 萬(wàn)元作計(jì)稅依據(jù)繳納營(yíng)業(yè)稅費(fèi)就沒(méi)有漏繳稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)操作中，稅務(wù)局的開(kāi)票系統(tǒng)實(shí)行以票控稅，即交多少稅就開(kāi)多少票。如本例，乙方?jīng)]有提供材料，建筑合同額與開(kāi)票額不一致是不能全額開(kāi)票的，如果向甲方開(kāi)具1 000 萬(wàn)元的建安發(fā)票就引發(fā)了虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。即使乙方可以開(kāi)具400 萬(wàn)元建安發(fā)票，按1 000 萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)繳納營(yíng)業(yè)稅費(fèi); 甲方憑600 萬(wàn)元材料發(fā)票和400 萬(wàn)元建安發(fā)票列支開(kāi)發(fā)成本，也需要分別和負(fù)責(zé)土地增值稅清算的稅務(wù)師事務(wù)所、主管稅務(wù)部門(mén)溝通確認(rèn)。

（二）“甲供材”的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)分析

對(duì)甲方承擔(dān)的“甲供材”營(yíng)業(yè)稅費(fèi)，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，屬于與甲方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的、不合理的稅金不可在稅前列支。該稅費(fèi)與乙方有關(guān)，乙方對(duì)甲方若以乙方名義代付的稅金可以在所得稅前列支，但是若以甲方名義代付的稅金同樣不能在所得稅前列支。

實(shí)際工程結(jié)算中乙方考慮多方面因素，往往會(huì)把建安合同中的建筑勞務(wù)連同“甲供材”價(jià)款一起開(kāi)建安發(fā)票給甲方。乙方由于缺少這部分發(fā)票列支成本，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)引發(fā)了多繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。如上例，工程結(jié)算時(shí)如果乙方向甲方開(kāi)具1 000 萬(wàn)元的建安發(fā)票，就得做1 000 萬(wàn)元營(yíng)業(yè)收入；在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)多出600 萬(wàn)元的利潤(rùn)。因此實(shí)務(wù)中乙方會(huì)以甲方開(kāi)具的領(lǐng)料單、“甲供材”發(fā)票復(fù)印件列支成本，但是稅務(wù)局會(huì)按照《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，認(rèn)為發(fā)票不符合規(guī)定的，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，將其從成本中剔除。乙方需要多繳納150萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。

（三）“甲供材”稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

1．對(duì)既成事實(shí)的“甲供材”稅收風(fēng)險(xiǎn)，甲、乙雙方可通過(guò)兩種方法來(lái)補(bǔ)救。

第一種是控制風(fēng)險(xiǎn)法：甲方針對(duì)乙方承包款中甲供材部分沒(méi)有取得建安發(fā)票的，在和稅務(wù)部門(mén)溝通并得到認(rèn)可后，攜帶“甲供材”合同、材料發(fā)票復(fù)印件等資料到工程所在地稅務(wù)部門(mén)，以乙方名義開(kāi)具甲供材部分的完稅憑證或者繳稅清單，但不開(kāi)建安發(fā)票。

甲方賬務(wù)應(yīng)這樣處理：

購(gòu)入材料時(shí)：

借：工程物資

貸：銀行存款等

調(diào)撥材料給乙方時(shí)：

借：預(yù)付賬款——A 建安公司

貸：工程物資

“甲供材”部分交營(yíng)業(yè)稅時(shí)：

借：開(kāi)發(fā)成本——建安成本

貸：預(yù)付賬款——A 建安公司

庫(kù)存現(xiàn)金（ 稅金）

乙方賬務(wù)應(yīng)這樣處理：

收到材料時(shí)：

借：工程物資或者工程施工——合同成本

貸：預(yù)收賬款

這種方法使甲方承擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)，不僅可以計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，而且可以加計(jì)扣除。

第二種是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)法：實(shí)務(wù)中當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)考慮到稅源緊張，加上甲方與之良好溝通，會(huì)依據(jù)《稅收征收管理法》賦予的自由裁量權(quán)并按照程序法優(yōu)于實(shí)體法的執(zhí)法原則，認(rèn)可這樣操作——甲方在付材料供應(yīng)商（簡(jiǎn)稱(chēng)丙方）材料款時(shí)，要求丙方攜帶其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的外出經(jīng)營(yíng)管理證明（簡(jiǎn)稱(chēng)外經(jīng)證）等資料到建筑勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按“甲供材”合同額開(kāi)具建安發(fā)票抵材料發(fā)票。對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)而言，只要收到了營(yíng)業(yè)稅費(fèi)，就不再追究甲方、乙方因“甲供材”漏繳稅費(fèi)的責(zé)任。流轉(zhuǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了丙方，又不增加甲方額外的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

2．對(duì)擬簽訂“甲供材”合同的稅收風(fēng)險(xiǎn)，甲、乙雙方可通過(guò)下兩種方法從源頭上規(guī)避。

第一種規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)法：將“甲供材”變?yōu)椤凹锥ㄒ夜┎摹薄２牧蠈?shí)質(zhì)仍是甲方購(gòu)買(mǎi)，但是雙方避免了“甲供材”引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。具體操作如下：

第一步：雙方簽訂包工包料（簡(jiǎn)稱(chēng)雙包）的合同。第二步：雙方再簽訂補(bǔ)充合同，明確乙方自愿委托甲方辦理代購(gòu)材料的全部事宜。

第三步：甲方、乙方、丙方必須在共同簽訂的三方采購(gòu)合同中約定：乙方委托甲方采購(gòu)材料, 甲方以應(yīng)付乙方的工程款代付材料款給丙方，丙方必須把材料銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)給乙方，發(fā)票由甲方轉(zhuǎn)交給乙方。在合同中采購(gòu)方必須蓋乙方的公章而不能夠蓋甲方的公章。

第二種保留風(fēng)險(xiǎn)法。甲方直接將擬“甲供材”部分的稅費(fèi)加到建安合同中，在工程結(jié)算時(shí)由乙方代繳“甲供材”部分的稅費(fèi)。實(shí)際稅費(fèi)雖然仍由甲方承擔(dān)，但是可以在所得稅前扣除。

二、“乙供材”的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

“乙供材”是甲方、乙方簽訂建安合同時(shí)約定，由乙方雙包施工。在預(yù)期材料不漲價(jià)時(shí)，乙方可以賺取材料價(jià)差；但也加重了其資金壓力，承擔(dān)材料價(jià)格上漲引起的虧損，而且不可避免地引發(fā)了稅收風(fēng)險(xiǎn)。“乙供材”大致可以從以下三類(lèi)情形舉例分析。

( 一) 房地產(chǎn)公司與建筑裝修公司簽訂安裝防盜門(mén)的雙包合同

例如：乙建筑裝修公司與甲房地產(chǎn)公司簽訂安裝防盜門(mén)合同約定：雙包施工總價(jià)款為1 000 萬(wàn)元，其中乙方按甲方設(shè)計(jì)要求對(duì)外采購(gòu)防盜門(mén)價(jià)款為600 萬(wàn)元、安裝費(fèi)為400 萬(wàn)元。

依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第6 條規(guī)定: 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。”

因此，乙方提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售外購(gòu)貨物屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)按照合同總價(jià)款向甲方開(kāi)具建安發(fā)票并繳納營(yíng)業(yè)稅30 萬(wàn)元。

（二）房地產(chǎn)公司與商業(yè)企業(yè)簽訂銷(xiāo)售防盜門(mén)并安裝的合同

例如：乙建材貿(mào)易公司與甲房地產(chǎn)公司簽訂帶安裝的銷(xiāo)售防盜門(mén)合同約定：乙方按甲方設(shè)計(jì)要求對(duì)外采購(gòu)防盜門(mén)，帶安裝的銷(xiāo)售總價(jià)款為1 000 萬(wàn)元。乙方是增值稅一般納稅人，賬面可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100.3 萬(wàn)元。

依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第5 條規(guī)定：“一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為……從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。”

因此，乙方銷(xiāo)售防盜門(mén)帶安裝服務(wù)屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)按照合同總價(jià)款給甲方開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票并繳納增值稅稅額為45 萬(wàn)元[ 1000÷（1 ＋ 17%）×17%-100.3 ]。

如果乙方是具有裝修資質(zhì)的商業(yè)企業(yè)。可以分別簽訂一份600 萬(wàn)元的防盜門(mén)購(gòu)銷(xiāo)合同，一份400 萬(wàn)元的裝修合同。按照稅法規(guī)定，乙方對(duì)“甲供材”的清包工裝修合同只對(duì)勞務(wù)部分開(kāi)具建安發(fā)票繳納12 萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅。乙方對(duì)甲方銷(xiāo)售材料部分開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，因?yàn)樵鲋刀愪N(xiāo)項(xiàng)稅為87.15 萬(wàn)元< 進(jìn)項(xiàng)稅100.3 萬(wàn)元，所以不交增值稅。

（三）房地產(chǎn)公司與生產(chǎn)企業(yè)簽訂銷(xiāo)售自產(chǎn)防盜門(mén)并安裝的合同

例如：乙防盜門(mén)公司與甲房地產(chǎn)公司簽訂銷(xiāo)售自產(chǎn)防盜門(mén)并安裝的合同約定：總價(jià)款為1 000 萬(wàn)元，其中門(mén)款為600 萬(wàn)元、安裝費(fèi)為400 萬(wàn)元。其他條件同前面。依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011 年第23 號(hào)公告：“納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)……分別核算其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。”剖析該文件意思只要生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并提供建筑安裝勞務(wù)無(wú)論其是否具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)均可以分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。但在實(shí)務(wù)中必須做好以下基礎(chǔ)工作：（1）攜帶合同、外經(jīng)證等資料到項(xiàng)目所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記備案。（2）向項(xiàng)目所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。（3）向項(xiàng)目所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)建筑勞務(wù)部分的建安發(fā)票。本例乙方對(duì)甲方提供安裝勞務(wù)開(kāi)具建安發(fā)票繳納12萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅；向甲方銷(xiāo)售防盜門(mén)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，因?yàn)樵鲋刀愪N(xiāo)項(xiàng)稅額為87.15 萬(wàn)元< 進(jìn)項(xiàng)稅額100.3 萬(wàn)元，所以不交增值稅。

三、結(jié)語(yǔ)

篇5

**市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)銅加工企業(yè)基本上實(shí)行“1+1”配套的運(yùn)行模式，即銅加工企業(yè)大多成立了關(guān)聯(lián)的廢舊物資回收公司。這些銅加工企業(yè)均為獨(dú)立核算的私營(yíng)企業(yè)和股份制企業(yè)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)比較單一，主要有兩類(lèi)：一類(lèi)是冶煉生產(chǎn)粗銅錠；另一類(lèi)是生產(chǎn)加工銅棒、銅線或銅帶。這幾類(lèi)產(chǎn)品都屬于初級(jí)加工產(chǎn)品，在整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條上屬于中間產(chǎn)品，主要銷(xiāo)售給外地大型冶煉企業(yè)生產(chǎn)電解銅或加工銅制品。銅加工企業(yè)的原料絕大部分都來(lái)自廣東、浙江等地的廢銅，只有一小部分電解銅，且廢銅的品種多、品位高低不一、又沒(méi)有期貨價(jià)，稅務(wù)部門(mén)難以確定購(gòu)進(jìn)價(jià)格，這就存在企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)“兩頭”在外，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)管理難度大。同時(shí)，由于這些企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)貨時(shí)間不固定，稅收管理人員無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，難以掌握企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，稅源管理工作往往處于被動(dòng)，稅務(wù)部門(mén)承擔(dān)的管理責(zé)任大、風(fēng)險(xiǎn)高，而且銅加工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票多取自其關(guān)聯(lián)企業(yè)廢舊物資回收公司，可抵扣稅額是其關(guān)聯(lián)企業(yè)直接開(kāi)具的廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票所反映的稅額，由于廢舊物資回收公司銷(xiāo)售廢舊物資享受稅收優(yōu)惠政策，這就為少數(shù)企業(yè)利用自開(kāi)發(fā)票虛構(gòu)數(shù)量、虛構(gòu)價(jià)格、虛構(gòu)貨物以及把成品當(dāng)廢品收購(gòu)等方式，虛開(kāi)增值稅發(fā)票以達(dá)到偷騙稅的目的。

為了加強(qiáng)稅源管理，保證國(guó)稅收入，杜絕偷騙稅，我局針對(duì)銅加工企業(yè)的特點(diǎn)，在進(jìn)一步加強(qiáng)集中驗(yàn)貨的基礎(chǔ)上，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，創(chuàng)立稅源管理新辦法，做到用信息管稅，使稅源管理上檔次，達(dá)到一個(gè)新水平，對(duì)銅加工企業(yè)實(shí)行有效管理，偷騙稅情況減少，國(guó)稅收入明顯增長(zhǎng)，取得了良好效果。我局信息管稅的做法、成效與經(jīng)驗(yàn)如下：

一、信息管稅的主要做法

1、研發(fā)運(yùn)行“一個(gè)系統(tǒng)”

面對(duì)銅加工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，我局在全省國(guó)稅系統(tǒng)率先自行研發(fā)銅加工企業(yè)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)主要測(cè)算企業(yè)投入產(chǎn)出率，進(jìn)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)比對(duì)，對(duì)企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)控。一是源頭控制。該系統(tǒng)通過(guò)QQ服務(wù)平臺(tái)直接抽取集中驗(yàn)貨管理站過(guò)磅系統(tǒng)中的過(guò)磅數(shù)據(jù)，包括過(guò)磅時(shí)間、廢舊物資實(shí)際重量，按企業(yè)名稱(chēng)自動(dòng)生成廢舊物資過(guò)磅數(shù)量，并與企業(yè)開(kāi)具的廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票的廢舊物資的數(shù)量（從CTAIS取數(shù)）進(jìn)行比對(duì)，對(duì)企業(yè)收購(gòu)廢舊物資的實(shí)際數(shù)量以及開(kāi)具增值稅發(fā)票的數(shù)量進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保廢舊物資收購(gòu)數(shù)量的真實(shí)性，防范企業(yè)利用數(shù)量的進(jìn)行虛開(kāi)。二是收購(gòu)價(jià)格的分析比對(duì)。集中驗(yàn)貨管理站工作人員在驗(yàn)貨過(guò)程中，通過(guò)中國(guó)再生資源網(wǎng)查詢(xún)企業(yè)當(dāng)天采購(gòu)廢舊物資平均價(jià)格，并在驗(yàn)貨審核單上注明，以此確保企業(yè)收購(gòu)價(jià)格的相對(duì)準(zhǔn)確，防范企業(yè)利用價(jià)格的波動(dòng)人為調(diào)節(jié)稅負(fù)甚至進(jìn)行虛開(kāi)。三是測(cè)算企業(yè)投入產(chǎn)出率。該系統(tǒng)按月采集企業(yè)耗用主要原材料數(shù)量及產(chǎn)品產(chǎn)量、耗電數(shù)量等相關(guān)重點(diǎn)數(shù)據(jù)，根據(jù)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，看企業(yè)原料投入量、產(chǎn)品產(chǎn)出量與實(shí)際生產(chǎn)能力是否匹配，以此綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。四是稅負(fù)預(yù)警分析監(jiān)控。從CTAIS中取本月應(yīng)交增值稅稅款、本月應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，分產(chǎn)品測(cè)算稅負(fù)率。稅源管理部門(mén)通過(guò)對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的行業(yè)稅負(fù)率、主材物耗比、動(dòng)力物耗比、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等出現(xiàn)的異常現(xiàn)象，參照行業(yè)基準(zhǔn)預(yù)警指標(biāo)，予以稅源監(jiān)控的預(yù)警管理方法。對(duì)預(yù)警指標(biāo)偏離率在±20%以上的企業(yè)，稅負(fù)率小于4.5%,大于5.8%的屬于異常，按照《納稅評(píng)估管理辦法》進(jìn)行納稅評(píng)估。目前我局將銅加工企業(yè)的增值稅稅負(fù)控制在最低控制線4.5%以上，即：增值稅稅負(fù)達(dá)到4.5%以上視為正常；而增值稅稅低于4.5%，則將其列為重點(diǎn)納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象。五是實(shí)行報(bào)表統(tǒng)一生成。根據(jù)數(shù)據(jù)來(lái)源及口徑，對(duì)各類(lèi)稅收業(yè)務(wù)報(bào)表、臺(tái)帳進(jìn)行梳理、整合，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，將網(wǎng)上申報(bào)、重點(diǎn)稅源信息采集等系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)統(tǒng)一定制報(bào)表，統(tǒng)一生成，并通過(guò)QQ群集中

2、拓展“一個(gè)平臺(tái)”

面向廣大納稅人，在全市國(guó)稅系統(tǒng)率先開(kāi)通網(wǎng)絡(luò)“QQ群”服務(wù)平臺(tái)，為開(kāi)發(fā)區(qū)所有企業(yè)提供方便快捷高效的納稅服務(wù)。該服務(wù)平臺(tái)依托互聯(lián)網(wǎng)QQ平臺(tái)開(kāi)發(fā),主要面向該分局工業(yè)園區(qū)企業(yè)用戶(hù)，具有信息瀏覽、納稅服務(wù)、涉稅辦公、企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)交流等服務(wù)功能,是一個(gè)集航天金稅、方興公司等稅收系統(tǒng)提供商和園區(qū)政府相關(guān)部門(mén)集體參與的綜合性、一站式電子政務(wù)平臺(tái),同時(shí)也是一個(gè)具綜合服務(wù)特色、全天候、零距離的網(wǎng)上辦稅大廳。開(kāi)通以來(lái)，有企業(yè)89戶(hù)參與，已受理納稅人咨詢(xún)事項(xiàng)1860余條，實(shí)時(shí)在線輔導(dǎo)620余次，及時(shí)回復(fù)率100%，深受納稅人好評(píng)。20**年該項(xiàng)目被評(píng)為“全市國(guó)稅系統(tǒng)納稅服務(wù)優(yōu)秀項(xiàng)目”。

3、創(chuàng)建管理摸式，實(shí)行人機(jī)結(jié)合

人是生產(chǎn)力諸要素中最活躍的因素，信息技術(shù)再先進(jìn)，也只是一種手段，需要人去操作。我們?cè)谶\(yùn)用信息技術(shù)過(guò)程中，始終注意做到人機(jī)結(jié)合。一是制定了《**國(guó)稅園區(qū)分局銅行業(yè)稅收管理辦法》，從集中驗(yàn)貨、日常巡查、預(yù)警通報(bào)、納稅評(píng)估到上崗人員的管理等方面都作了比較具體的明確與規(guī)定。在對(duì)銅加工企業(yè)日常管理過(guò)程中，著重抓好日常巡查、預(yù)警管理、納稅評(píng)估三個(gè)環(huán)節(jié)。即稅收管理員定期對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行日常巡查，定期對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行盤(pán)查，及時(shí)掌握情況和處理問(wèn)題。二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的預(yù)警控制管理。新的稅收政策實(shí)施后，主要稅收可能集中在收購(gòu)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)，但利廢企業(yè)的稅負(fù)仍然是衡量該類(lèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否正常的重要標(biāo)尺，在強(qiáng)化貨物收購(gòu)的數(shù)量、價(jià)格、品位的源頭控制的同時(shí)，我們以企業(yè)收購(gòu)、生產(chǎn)加工兩個(gè)環(huán)節(jié)總體稅負(fù)與行業(yè)稅負(fù)率監(jiān)控為主線，實(shí)行分類(lèi)監(jiān)控，鎖定對(duì)低稅負(fù)、申報(bào)異常企業(yè)的分類(lèi)管理。一方面，把稅負(fù)率低于同行業(yè)平均水平的企業(yè)按企業(yè)的季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額、應(yīng)納稅額和稅負(fù)變動(dòng)情況劃分A、B、C三類(lèi)，并連續(xù)三個(gè)月跟蹤其稅負(fù)變動(dòng)情況，同時(shí)，在日常發(fā)票審驗(yàn)、限額限量及其它涉稅事項(xiàng)的審批上從嚴(yán)控管;另一方面，對(duì)A類(lèi)納稅人重點(diǎn)監(jiān)控稅負(fù)的變化和稅收政策執(zhí)行情況，開(kāi)展服務(wù)性調(diào)研防范重大稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；對(duì)B類(lèi)納稅人重點(diǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，解決申報(bào)虛假不實(shí)問(wèn)題，實(shí)行預(yù)警式評(píng)估，解剖式核查；對(duì)C類(lèi)納稅人重點(diǎn)監(jiān)控產(chǎn)、供、銷(xiāo)情況，開(kāi)展日常管理性核查，實(shí)行高密度、貼近式、全方位監(jiān)控。三是在購(gòu)進(jìn)廢舊物資時(shí)實(shí)行“集中驗(yàn)貨、定點(diǎn)過(guò)磅”制度。對(duì)收購(gòu)貨物重量的真實(shí)性進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)收購(gòu)貨物價(jià)格的真實(shí)性進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)比對(duì)分析。同時(shí)，對(duì)收購(gòu)貨物金屬品位的實(shí)行有效鑒別，盡量確保金屬品位不失真。在現(xiàn)有管理?xiàng)l件下，我們對(duì)企業(yè)收購(gòu)的貨物金屬品位缺乏有效的技術(shù)檢測(cè)和精確把握，為此我們通過(guò)對(duì)驗(yàn)貨人員進(jìn)行一定的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，邀請(qǐng)江銅原料采購(gòu)部的專(zhuān)業(yè)人員對(duì)驗(yàn)貨人員進(jìn)行針對(duì)性的輔導(dǎo)，掌握對(duì)1#、2#廢銅品位的簡(jiǎn)單、直觀的識(shí)別判斷技能，從而減少企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物金屬含量的嚴(yán)重失真。

二、信息管稅的主要成效

1、實(shí)現(xiàn)了管理方式的轉(zhuǎn)變

通過(guò)規(guī)范銅產(chǎn)業(yè)稅收管理，初步建立了基于銅產(chǎn)業(yè)收購(gòu)--加工--銷(xiāo)售流程的稅源管理模式，實(shí)行了有人工被動(dòng)監(jiān)控到信息技術(shù)管理的轉(zhuǎn)變，提高稅源管理的科學(xué)化程度。一是管理行為得到規(guī)范。通過(guò)制定統(tǒng)一的《**國(guó)稅園區(qū)分局銅行業(yè)稅收管理辦法》，對(duì)每一項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)先定義，使稅收作業(yè)實(shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化，各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理行為更加規(guī)范，形成了銅加工企業(yè)稅源管理模式。二是管理流程得到控制。通過(guò)銅加工企業(yè)管理系統(tǒng)將崗位定義成流程中的角色，并將角色與流程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)，在工作流引擎支持下進(jìn)行串連和銜接，同時(shí)將本環(huán)節(jié)的處理信息自動(dòng)發(fā)送到下一環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了各業(yè)務(wù)崗位之間的無(wú)縫連接，保證了各項(xiàng)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過(guò)程的正確性、合理性和時(shí)效性，實(shí)現(xiàn)了有人工被動(dòng)服務(wù)到信息技術(shù)管理的轉(zhuǎn)變。

2、提高了管理的質(zhì)量和效率

信息化建設(shè)的開(kāi)展，為稅務(wù)管理的精細(xì)化提供了技術(shù)支撐，大大提高了稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率。一是管理效率更高。銅加工企業(yè)管理系統(tǒng)的查詢(xún)功能，使稅源管理部門(mén)能夠在第一時(shí)間掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，便于稅收管理員及時(shí)按月或按季對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅收增減等情況進(jìn)行傳送，為稅源管理部門(mén)及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)、有效開(kāi)展稅源管理提供方便。二是管理質(zhì)量更優(yōu)。銅加工管理系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)關(guān)系的自動(dòng)審核校驗(yàn)，有效地?cái)U(kuò)大了納稅人相關(guān)信息的采集面，提高了信息采集的準(zhǔn)確性，為稅源管理實(shí)行精細(xì)化、科學(xué)化提供了一個(gè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源管理的實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)控。

3、降低了管理風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)企業(yè)廢舊物資收購(gòu)實(shí)行“集中驗(yàn)貨”制度，加強(qiáng)了對(duì)回收企業(yè)收購(gòu)行為的真實(shí)性鑒定，從源頭上減少和降低了銅加工企業(yè)利用廢舊物資收購(gòu)憑證虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，我們及時(shí)查處了數(shù)起廢銅夾帶電解銅重復(fù)抵扣的案件，共多抵扣增值稅80多萬(wàn)元。

4、提高了銅產(chǎn)業(yè)整體稅負(fù)率

銅產(chǎn)業(yè)稅收管理系統(tǒng)通過(guò)設(shè)置監(jiān)控點(diǎn)，把稅源管理的監(jiān)控滲透到各個(gè)流程和環(huán)節(jié)，使稅收管理員通過(guò)系統(tǒng)查詢(xún)、稅負(fù)預(yù)警功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、查處涉稅非法犯罪案件。對(duì)預(yù)警指標(biāo)偏離率在±20%以上的企業(yè)，稅負(fù)率小于4.5%,大于5.8%的屬于異常，按照《納稅評(píng)估管理辦法》進(jìn)行納稅評(píng)估。兩年來(lái)，共對(duì)戶(hù)稅負(fù)異常的企業(yè)，進(jìn)行納稅評(píng)估戶(hù)，入庫(kù)金額萬(wàn)元，銅行業(yè)稅負(fù)從20**年的提高到20**的。

5、提升了納稅服務(wù)的水平

充分利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)拓展和完善網(wǎng)絡(luò)QQ群服務(wù)平臺(tái)，使納稅人足不出戶(hù)即可網(wǎng)絡(luò)在線咨詢(xún)、申請(qǐng)涉稅事項(xiàng)、了解稅收政策、打印表證單書(shū)、報(bào)送有關(guān)信息，節(jié)約了納稅人的辦稅成本。網(wǎng)上涉稅咨詢(xún)堅(jiān)持在第一時(shí)間解答納稅人提出的有關(guān)問(wèn)題，及時(shí)地解決了納稅人在涉稅事項(xiàng)上遇到的困難，提高了納稅人的辦稅水平。短信群發(fā)提示節(jié)約了人力、財(cái)力，開(kāi)通短信群發(fā)提示兩年來(lái)，累計(jì)發(fā)送短信近4000條，與電話(huà)通知納稅事項(xiàng)相比，大大節(jié)約了辦公經(jīng)費(fèi)，節(jié)約有效工作時(shí)間200多個(gè)小時(shí)。另外，我們還通過(guò)拓展和完善有關(guān)軟件功能，為銅加工企業(yè)提供各項(xiàng)數(shù)據(jù)參考，如與銅加工企業(yè)管理系統(tǒng)接口對(duì)接，網(wǎng)絡(luò)定時(shí)公開(kāi)銅加工企業(yè)的稅負(fù)預(yù)警情況，使納稅人及時(shí)了解行業(yè)稅負(fù)情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)管理。

三、信息管稅的經(jīng)驗(yàn)

1、健全稅源管理體系是信息技術(shù)控稅的基礎(chǔ)

稅源管理是整個(gè)稅收管理工作的核心和基礎(chǔ)。充分認(rèn)識(shí)到信息化絕不是簡(jiǎn)單地用計(jì)算機(jī)代替手工勞動(dòng)，它不單純是技術(shù)問(wèn)題，更涉及到管理體制、管理方式、管理手段的變革。信息化條件下加強(qiáng)稅源管理，必須以信息技術(shù)為依托，以涉稅信息工作流為核心建立健全信息化、專(zhuān)業(yè)化、立體化的稅源管理體系，實(shí)現(xiàn)信息采集、利用和稅源監(jiān)控的互動(dòng)，結(jié)合工作實(shí)際，有針對(duì)性地制定稅源管理辦法，采取相應(yīng)的服務(wù)措施，堵塞征管漏洞，防止稅收流失。

2、堅(jiān)持業(yè)務(wù)與技術(shù)結(jié)合是信息技術(shù)控稅的保障

信息技術(shù)控稅的過(guò)程，實(shí)際上是征管業(yè)務(wù)與信息技術(shù)相結(jié)合的過(guò)程。在系統(tǒng)研發(fā)過(guò)程中，我們堅(jiān)持由業(yè)務(wù)人員和技術(shù)人員共同參與、合作開(kāi)發(fā)，使系統(tǒng)既具備較為先進(jìn)的技術(shù)和穩(wěn)定的性能，也符合政策業(yè)務(wù)規(guī)定，滿(mǎn)足實(shí)際工作管理需要把握原則。同時(shí)，在利用系統(tǒng)過(guò)程中，我們充分發(fā)揮信息技術(shù)的支持保障作用，更加注重管理業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，通過(guò)業(yè)務(wù)與技術(shù)的結(jié)合，避免出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象，切實(shí)提高信息管稅的效能。

3、信息的采集和利用是信息技術(shù)控稅的關(guān)鍵

切實(shí)抓好信息采集、信息整理與存儲(chǔ)、信息加工與分析、信息傳遞與處理等工作，是涉稅信息在征收管理中的關(guān)鍵作用。一是加強(qiáng)信息采集，按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范，完整地采集涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息數(shù)據(jù)，確保信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，可利用性。二是提高信息質(zhì)量，建立健全相應(yīng)的考核制度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的錄入，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。三是深化數(shù)據(jù)利用，建立部門(mén)協(xié)同配合的數(shù)據(jù)分析機(jī)制，充分發(fā)揮涉稅信息數(shù)據(jù)分析在征收管理中的作用，開(kāi)展宏觀分析、行業(yè)分析、具體納稅人的分析。

4、降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)是信息技術(shù)控稅的目的

篇6

今年上半年，全市國(guó)稅干部職工緊緊圍繞省局和市委、市政府各項(xiàng)工作部署，積極履行稅收工作職責(zé)，扎實(shí)推進(jìn)稅務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)，開(kāi)展了大量卓有成效的工作。

（一）稅收職能作用積極發(fā)揮。堅(jiān)持組織收入原則不動(dòng)搖，強(qiáng)化組織收入責(zé)任機(jī)制，認(rèn)真分析研判和把握經(jīng)濟(jì)稅收形勢(shì)，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源和重大項(xiàng)目監(jiān)控，按月稅收預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率，增強(qiáng)工作主動(dòng)性和前瞻性，提升了組織收入質(zhì)量。上半年，全市國(guó)稅組織稅收收入475.4億元，同比增收37.1億元，增長(zhǎng)8.5％；組織公共財(cái)政預(yù)算收入98.6億元，同比增收14億元，增長(zhǎng)16.5%，完成年度計(jì)劃的45.7％。積極落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，兌現(xiàn)各項(xiàng)政策143億元，其中減免稅73.1億元，出口退免稅49.2億元，一般納稅人固定資產(chǎn)抵扣20.87億元；增值稅直接免稅銷(xiāo)售額134.86億元，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。落實(shí)納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)稅系統(tǒng)印制、發(fā)售稅務(wù)發(fā)票免收工本費(fèi)政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。服務(wù)青奧，積極協(xié)助青奧組委會(huì)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。認(rèn)真落實(shí)有關(guān)家禽業(yè)飼養(yǎng)、銷(xiāo)售等的稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)、扶持和促進(jìn)家禽產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。抓好營(yíng)改增后續(xù)管理服務(wù)，及時(shí)解決納稅人在政策執(zhí)行過(guò)程中反映的突出問(wèn)題，加強(qiáng)營(yíng)改增政策效應(yīng)分析工作；注重風(fēng)險(xiǎn)防控，制定貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票代開(kāi)管理制度。積極做好營(yíng)改增擴(kuò)大試點(diǎn)準(zhǔn)備工作，明確職責(zé)分工，排定推進(jìn)時(shí)間表，梳理政策變化，修訂完善政策解讀，為擴(kuò)大試點(diǎn)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）稅務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)扎實(shí)推進(jìn)。堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，以先行區(qū)建設(shè)為抓手，著力構(gòu)建稅務(wù)現(xiàn)代化六大體系的框架結(jié)構(gòu)和主體內(nèi)容，各體系建設(shè)取得積極進(jìn)展，稅務(wù)文化現(xiàn)代化建設(shè)全面推開(kāi)，現(xiàn)代納稅服務(wù)體系、現(xiàn)代稅收懲防體系的建設(shè)方案和實(shí)施方案正式出臺(tái)，現(xiàn)代人力資源管理體系建設(shè)方案進(jìn)一步修訂完善。組織召開(kāi)稅務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)研討會(huì)，____年度稅務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)報(bào)告，總結(jié)建設(shè)成果，評(píng)估建設(shè)進(jìn)程，查找存在問(wèn)題，明確下階段工作思路。大力實(shí)施固本強(qiáng)基戰(zhàn)略，以提高稅收工作的質(zhì)量和效率為主線，按照“全員參與、過(guò)程控制、持續(xù)改進(jìn)、閉環(huán)運(yùn)作”的要求，啟動(dòng)新一輪全面質(zhì)量管理體系建設(shè)，出臺(tái)建設(shè)方案，召開(kāi)動(dòng)員會(huì)，梳理崗責(zé)體系，編寫(xiě)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，質(zhì)量管理體系構(gòu)建取得積極進(jìn)展。

（三）稅源專(zhuān)業(yè)化管理平穩(wěn)運(yùn)行。秉承精確制導(dǎo)理念，進(jìn)一步融合情報(bào)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷深化團(tuán)隊(duì)運(yùn)作和實(shí)體化運(yùn)作方式，提升風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效，建立風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo) 66 個(gè)，應(yīng)對(duì)完成10246戶(hù)，應(yīng)對(duì)總成效7.6億元。加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，完成市本級(jí)下放戶(hù)和異地征管戶(hù)的集中調(diào)整。推進(jìn)納稅人“簡(jiǎn)并征期”研究，做好增值稅小規(guī)模納稅人按季申報(bào)納稅準(zhǔn)備工作。出臺(tái)《____－2015信息化建設(shè)工作意見(jiàn)》。積極推進(jìn)電子發(fā)票應(yīng)用試點(diǎn)項(xiàng)目。編寫(xiě)《軟件行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指南》，幫助軟件企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。完成____年度匯算清繳工作，實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)期申報(bào)率100%的目標(biāo)，匯算清繳應(yīng)征企業(yè)所得稅202.75億元。實(shí)施“春蕾”行動(dòng)、“秋實(shí)”計(jì)劃。健全列名重點(diǎn)企業(yè)管理制度，開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)和反避稅調(diào)查，通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓評(píng)估入庫(kù)稅款9000萬(wàn)元。深化ERP培訓(xùn)，著力打造一支業(yè)務(wù)強(qiáng)、能實(shí)戰(zhàn)的ERP審計(jì)人才隊(duì)伍。

（四）納稅服務(wù)持續(xù)優(yōu)化。在辦稅服務(wù)方面，進(jìn)一步改進(jìn)全程服務(wù)承諾系統(tǒng)工作，將辦稅服務(wù)同城通辦范圍擴(kuò)大到五區(qū)（縣）辦稅服務(wù)廳，進(jìn)一步規(guī)范市政務(wù)大廳窗口工作流程。開(kāi)展“深化稅收定點(diǎn)服務(wù)助推軟件名城建設(shè)”活動(dòng)，推出____年對(duì)接中國(guó)（____）軟件谷稅收定點(diǎn)服務(wù)五項(xiàng)舉措。在稅法宣傳和咨詢(xún)方面，全面提升12366咨詢(xún)的權(quán)威性，啟用總局12366系統(tǒng)，完成知識(shí)庫(kù)升級(jí)使用，上半年咨詢(xún)總量28.5萬(wàn)件,電話(huà)接通率89.64%，服務(wù)態(tài)度滿(mǎn)意率98.63%，業(yè)務(wù)問(wèn)題回答基本滿(mǎn)意率87.8%。突出稅收政策專(zhuān)項(xiàng)解讀和分類(lèi)宣傳，編印《納稅服務(wù)年報(bào)》，印發(fā)政策解讀6期2.9萬(wàn)冊(cè)，抓好軟件谷QQ群日常維護(hù)，提高宣傳解讀的針對(duì)性和實(shí)效性。在權(quán)益維護(hù)方面，積極籌建軟件谷納稅人權(quán)益維護(hù)組織，深入梳理分析去年全國(guó)納稅人滿(mǎn)意度調(diào)查、12345轉(zhuǎn)辦和納稅人訴求情況，明確改進(jìn)措施。

（五）稅收法治管理繼續(xù)深化。積極開(kāi)展依法行政示范單位創(chuàng)建，深化現(xiàn)代稅收法治管理體系建設(shè)。成立市局稅收政策專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)以及專(zhuān)家小組，加強(qiáng)政策管理統(tǒng)一平臺(tái)運(yùn)行管理，完成基層內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范文件清理。抓好行政處罰自由裁量基準(zhǔn)的宣傳培訓(xùn)和貫徹落實(shí)，規(guī)范共性問(wèn)題。圍繞行政審批權(quán)改革，對(duì)現(xiàn)行有效的稅收法 律、法規(guī)、規(guī)章和總局規(guī)范性文件中的稅務(wù)行政審批事項(xiàng)進(jìn)行全面梳理。按照“全員參與、圍繞重點(diǎn)、規(guī)范形式、突出共享”的原則，深化稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制暨主題應(yīng)對(duì)。推進(jìn)稽查現(xiàn)代化建設(shè)，充分發(fā)揮稽查職能作用，立案檢查案件296件，查補(bǔ)收入25999萬(wàn)元，入庫(kù)13451萬(wàn)元。扎實(shí)開(kāi)展日常執(zhí)法督察、內(nèi)部審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，抓好車(chē)購(gòu)稅專(zhuān)項(xiàng)督察。

（六）隊(duì)伍建設(shè)不斷加強(qiáng)。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，配合省局完成2名副巡視員、10名正處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和2名調(diào)研員的選拔考察。強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，對(duì)2個(gè)單位開(kāi)展考核巡視工作。出臺(tái)年屆退休部分正科級(jí)干部晉升副調(diào)研員、單項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)、機(jī)關(guān)工作人員遴選等辦法，構(gòu)建各年齡段干部分層、分類(lèi)、分途發(fā)展的激勵(lì)機(jī)制。加強(qiáng)離退休干部工作，不斷提高老干部工作管理服務(wù)水平。大力推進(jìn)稅務(wù)文化現(xiàn)代化建設(shè)，做法和經(jīng)驗(yàn)在全省國(guó)稅系統(tǒng)介紹推廣。正式____國(guó)稅核心價(jià)值體系，即“率先實(shí)現(xiàn)稅務(wù)現(xiàn)代化”的共同愿景，“爭(zhēng)第一創(chuàng)唯一”的稅務(wù)精神，“崇法崇廉 盡責(zé)盡美”的核心價(jià)值觀。深入開(kāi)展文明創(chuàng)建、城鄉(xiāng)結(jié)對(duì)共建，在____市文明行業(yè)集中評(píng)審中排名第一。命名18個(gè)集體為_(kāi)___年度市級(jí)“青年文明號(hào)”。舉辦6期“道德講堂”。加強(qiáng)教育培訓(xùn)，組織開(kāi)展了系統(tǒng)中層領(lǐng)導(dǎo)干部冬訓(xùn)、財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)和科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部輪訓(xùn)等培訓(xùn)。組織全局上下學(xué)習(xí)貫徹黨的十精神,深入開(kāi)展“四解四促”活動(dòng)，加強(qiáng)作風(fēng)紀(jì)律檢查整頓，完成系統(tǒng)和基層工會(huì)換屆。

(七（七）)黨風(fēng)廉政建設(shè)保障有力。繼續(xù)深入開(kāi)展《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》和釋義的學(xué)習(xí)貫徹活動(dòng)。主動(dòng)將內(nèi)控機(jī)制建設(shè)納入全面質(zhì)量管理體系，完善源頭治理預(yù)防機(jī)制。大力推進(jìn)“清誠(chéng)之約”廉政文化品牌建設(shè)，品牌體系、理念和標(biāo)識(shí)基本完善。繼續(xù)加大廉政文化示范點(diǎn)創(chuàng)建力度， 5家基層單位推薦申報(bào)省級(jí)廉政文化示范點(diǎn)，17家單位申報(bào)市級(jí)機(jī)關(guān)廉政文化示范點(diǎn)。深化預(yù)防職務(wù)犯罪工作，召開(kāi)稅檢工作座談會(huì)，18個(gè)單位與區(qū)縣檢察院建立新型協(xié)作共建關(guān)系。嚴(yán)肅查處舉報(bào)案件。舉辦紀(jì)檢監(jiān)察干部培訓(xùn)班，提高專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。完成紀(jì)檢監(jiān)察干部會(huì)員卡自行清退工作。

二、____年下半年工作要點(diǎn)

（一）扎實(shí)開(kāi)展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)。按照中央、總局省局黨組和市委要求，以為民務(wù)實(shí)清廉為主要內(nèi)容，以市局黨組、各單位領(lǐng)導(dǎo)班子和處以上領(lǐng)導(dǎo)干部為重點(diǎn)，認(rèn)真組織開(kāi)展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)。牢牢把握“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的總要求，把握“四個(gè)進(jìn)一步”的目標(biāo)，把握反對(duì)形式主義、、享樂(lè)主義和奢靡之風(fēng)的重點(diǎn)要害，緊扣學(xué)習(xí)教育、聽(tīng)取意見(jiàn)，查擺問(wèn)題、開(kāi)展批評(píng)，整改落實(shí)、建章立制三個(gè)主要環(huán)節(jié)，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，強(qiáng)化督查指導(dǎo)，注重統(tǒng)籌兼顧，確保教育實(shí)踐活動(dòng)取得實(shí)效，為率先基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)現(xiàn)代化、筑就稅收改革發(fā)展壯麗夢(mèng)想提供堅(jiān)強(qiáng)保證。

（二）加快推進(jìn)稅務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)。一是全面召開(kāi)各體系先行區(qū)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，爭(zhēng)取年內(nèi)六大體系全部推開(kāi)。啟動(dòng)體系示范區(qū)建設(shè)，制定標(biāo)準(zhǔn)，明確要求，通過(guò)考核督促、獎(jiǎng)懲激勵(lì)等方式，推動(dòng)體系內(nèi)容落實(shí)到位。二是完善發(fā)展指標(biāo)體系。圍繞稅收核心職能，增強(qiáng)指標(biāo)彈性，去除交叉指標(biāo)，保留重要指標(biāo)，刪除一般指標(biāo)，增加更具代表性的指標(biāo)。在專(zhuān)家論證、實(shí)踐驗(yàn)證的基礎(chǔ)上，正式指標(biāo)體系及其評(píng)估辦法。三是推進(jìn)全面質(zhì)量管理體系構(gòu)建。加強(qiáng)稅收全面質(zhì)量管理理論研究，完成相關(guān)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)的編寫(xiě)、平臺(tái)業(yè)務(wù)需求的確定、平臺(tái)開(kāi)發(fā)及試運(yùn)行、動(dòng)員培訓(xùn)等工作。四是加強(qiáng)支持保障力度。深化理論研究，強(qiáng)化信息化支撐，加大宣傳推廣，全面提升稅務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)水平。

（三）依法加強(qiáng)稅收征管。在今年經(jīng)濟(jì)發(fā)展不確定因素較多的形勢(shì)下，繼續(xù)一著不讓抓好組織收入工作，健全組織收入機(jī)制，加強(qiáng)稅源監(jiān)控和重點(diǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，提升稅收分析預(yù)測(cè)水平，把握組織收入的主動(dòng)權(quán)，實(shí)現(xiàn)收入質(zhì)量和收入目標(biāo)雙提升。堅(jiān)持依法行政，全面完成行政審批事項(xiàng)的清理，實(shí)行執(zhí)法案例指導(dǎo)制度，完善稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范指引，加強(qiáng)執(zhí)法督察，提升稅收法治水平。在廣泛調(diào)研基礎(chǔ)上，根據(jù)省局相關(guān)要求，結(jié)合行政區(qū)劃調(diào)整和人力資源調(diào)配，積極穩(wěn)妥推進(jìn)稅收征管改革。繼續(xù)抓好稅收風(fēng)險(xiǎn)與情報(bào)管理工作，加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集和分析利用。深入推進(jìn)“春蕾”和“秋實(shí)”行動(dòng)，切實(shí)提高跨國(guó)稅源管理質(zhì)效。做好大企業(yè)稅企高層溝通服務(wù)工作，簽訂合作備忘錄，引導(dǎo)大企業(yè)自我管理，自我遵從。探索和嘗試信息化審計(jì)手段。開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)，大力推廣應(yīng)用查賬軟件，增強(qiáng)稽查震懾效應(yīng)。

（四）著力抓好稅收服務(wù)。積極落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，按照上級(jí)部署做好營(yíng)改增擴(kuò)大試點(diǎn)相關(guān)工作。圍繞全市發(fā)展重點(diǎn)，落實(shí)好支持科技創(chuàng)新、戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)、高端服務(wù)業(yè)、實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)就業(yè)等方面的稅收政策，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局。堅(jiān)持當(dāng)好改革員、宣傳員、執(zhí)法員和服務(wù)員，讓納稅人滿(mǎn)意繳稅、明白繳稅、公正繳稅、便捷繳稅。繼續(xù)開(kāi)展大企業(yè)高層溝通和合作備忘錄簽定簽定工作。修訂《辦稅指引》，優(yōu)化短信平臺(tái)二期。推廣運(yùn)用網(wǎng)上代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)功能，提高辦稅窗口代開(kāi)效率。

篇7

風(fēng)險(xiǎn)一：分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅，造成少繳稅款對(duì)其處罰

《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第八條明確，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣种C(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅⒓皶r(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

風(fēng)險(xiǎn)二：未按規(guī)定報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以處罰

《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第十二條要求，分支機(jī)構(gòu)未按規(guī)定報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成該分支機(jī)構(gòu)在申報(bào)期內(nèi)報(bào)送，同時(shí)提請(qǐng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定提供上述分配表；分支機(jī)構(gòu)在申報(bào)期內(nèi)不提供的，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰；屬于總機(jī)構(gòu)未向分支機(jī)構(gòu)提供分配表的，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)提請(qǐng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

風(fēng)險(xiǎn)三：不能分開(kāi)核算營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的，不得計(jì)算分?jǐn)偂⒗U納稅款

《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第十六條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)，且該部門(mén)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)分開(kāi)核算的，可將該部門(mén)視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅；該部門(mén)與管理職能部門(mén)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開(kāi)核算的，該部門(mén)不得視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不得按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)四：歷史遺留稅務(wù)瑕疵，面臨稽查補(bǔ)稅、罰款、繳納滯納金

通過(guò)瞞報(bào)數(shù)據(jù)、弄虛作假來(lái)逃避繳納稅款的企業(yè)，首先應(yīng)對(duì)自己近年來(lái)的賬目進(jìn)行一次全面清理，對(duì)存在的問(wèn)題展開(kāi)嚴(yán)格自查，必要的時(shí)候還應(yīng)該聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行“健康體檢”，如果需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳稅款，以免稅務(wù)機(jī)關(guān)在加大管理力度后，將“陳年舊賬”翻出。屆時(shí)，如果企業(yè)被查出曾經(jīng)偷逃稅款，不僅要補(bǔ)稅，還可能需要繳納滯納金和罰款。

風(fēng)險(xiǎn)五：匯總納稅技術(shù)處理復(fù)雜，可能增加相關(guān)成本費(fèi)用

由于稅法和會(huì)計(jì)制度存在一定差異（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，差異愈加明顯），加之各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解及執(zhí)行政策尺度、口徑上可能存在一定的差異，匯總納稅企業(yè)在開(kāi)展匯算清繳工作時(shí)會(huì)有一定難度。此外，匯總納稅在技術(shù)處理上比較復(fù)雜，需要輔之以先進(jìn)的內(nèi)部監(jiān)控審核手段，對(duì)所有涉稅流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，對(duì)企業(yè)的實(shí)際納稅操作提出了更高的要求，有可能增加相關(guān)成本。匯總（合并）納稅在技術(shù)處理上比較復(fù)雜，需要輔之以先進(jìn)的內(nèi)部監(jiān)控審核手段，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，并對(duì)所有的涉稅流程都進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)范，在崗位設(shè)置、清繳手段、責(zé)任追究等方面都應(yīng)有制度性的規(guī)定。

風(fēng)險(xiǎn)六：稅收分配方式的特殊性質(zhì)，容易出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)稅收收入

由于稅收分配方式的特殊性，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)行稅收分配體制實(shí)行匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，50%在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納，剩余的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分配。這樣使總機(jī)構(gòu)的稅收分配比例過(guò)高，一些分支機(jī)構(gòu)所在地政府想辦法和總機(jī)構(gòu)爭(zhēng)奪稅收收入，要求企業(yè)以獨(dú)立納稅企業(yè)身份經(jīng)營(yíng)，不允許以分支機(jī)構(gòu)身份經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，總機(jī)構(gòu)以各分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額為基礎(chǔ)，對(duì)其稅收收入進(jìn)行分配，三因素的權(quán)重分別為0.35、0.35和0.30。這樣，總機(jī)構(gòu)控制稅收收入的權(quán)力過(guò)大，容易出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)稅收收入的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)七：國(guó)稅地稅征管方式不一致，極易發(fā)生重復(fù)納稅問(wèn)題

當(dāng)前，在國(guó)、地稅共管企業(yè)所得稅體制下，由于企業(yè)所得稅與其他稅種的共生關(guān)系，以及國(guó)、地稅戶(hù)籍?dāng)?shù)據(jù)沒(méi)有實(shí)時(shí)共享，缺乏相互協(xié)調(diào)和配合，稅源管理手段薄弱，導(dǎo)致企業(yè)所得稅征管出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。匯總納稅企業(yè)往往跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，分支機(jī)構(gòu)分布廣泛。應(yīng)當(dāng)特別注意由于由于國(guó)、地稅兩部門(mén)對(duì)企業(yè)所得稅政策理解程度不一致、執(zhí)法力度不相同、人員素質(zhì)有差異、征管措施有區(qū)別等原因?qū)е碌募{稅重復(fù)。

風(fēng)險(xiǎn)八：缺乏法定匯總依據(jù)，加大納稅申報(bào)難度

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅將原有“所得稅申報(bào)表逐級(jí)匯總”方式，改變?yōu)榭偣尽叭镜臅?huì)計(jì)數(shù)據(jù)匯總計(jì)算”。由于所得稅稅前扣除的管理、納稅調(diào)增調(diào)減事項(xiàng)處理的復(fù)雜性，總機(jī)構(gòu)無(wú)法僅憑全公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)匯總計(jì)算所得稅，有的總機(jī)構(gòu)在匯總會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，向各分支機(jī)構(gòu)下發(fā)企業(yè)自行編制的納稅調(diào)整事項(xiàng)表格，用以匯總調(diào)整事項(xiàng)金額；有的總機(jī)構(gòu)匯總會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)后統(tǒng)一進(jìn)行納稅調(diào)整；更多的總機(jī)構(gòu)延續(xù)原來(lái)的辦法，依然要求各級(jí)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)所得稅申報(bào)表再逐級(jí)匯總到總機(jī)構(gòu)。這不僅給匯總納稅企業(yè)總部的稅收管理帶來(lái)了前所未有的壓力，同時(shí)由于沒(méi)有法定的匯總依據(jù)，多樣性的匯總方式導(dǎo)致企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)難以估量。現(xiàn)行匯總納稅方式，由于缺乏法定匯總依據(jù)，導(dǎo)致了一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所得稅匯總納稅的主體是總機(jī)構(gòu)，但需要分支機(jī)構(gòu)的配合才能完成。在具體匯總方式上五花八門(mén)，不僅給匯總納稅企業(yè)總部的稅收管理帶來(lái)壓力，同時(shí)由于缺乏法定匯總依據(jù)，多樣性的匯總方式導(dǎo)致匯總納稅風(fēng)險(xiǎn)難以估量。

風(fēng)險(xiǎn)九：施行預(yù)繳申報(bào)分?jǐn)偠惪钣?jì)算，分支機(jī)構(gòu)難以享受稅收優(yōu)惠

目前企業(yè)計(jì)算分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹姆椒ㄖ饕勒諊?guó)稅函[2009]221號(hào)文件進(jìn)行計(jì)算，現(xiàn)行的計(jì)算方法主要在總分機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行了兩次分?jǐn)傆?jì)算：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照國(guó)稅發(fā)[2008]28

號(hào)第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。然后再按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅款。

該辦法主要是為解決總分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí)企業(yè)所得稅款計(jì)算和繳納問(wèn)題，但在進(jìn)行第一次分?jǐn)倳r(shí)，將應(yīng)納稅所得額的50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)依據(jù)總機(jī)構(gòu)的稅率計(jì)算出稅款的處理，會(huì)使分支機(jī)構(gòu)不能完全到享受低稅率的優(yōu)惠政策（總機(jī)構(gòu)所在地一般都在城市發(fā)達(dá)地區(qū)，享受25%的稅率），在西部和沿海地區(qū)分支機(jī)構(gòu)較多的企業(yè)集團(tuán)受此政策的影響較大。例如中國(guó)電信股份有限公司由于該計(jì)算方法的變化，導(dǎo)致2009年分支機(jī)構(gòu)未享受低稅率優(yōu)惠而多繳納約2億元的稅款。這樣將導(dǎo)致國(guó)家為鼓勵(lì)西部地區(qū)和沿海地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而出臺(tái)的西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)稅收優(yōu)惠政策、沿海地區(qū)優(yōu)惠政策不能充分發(fā)揮其效能。

篇8

1電網(wǎng)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的管理現(xiàn)狀電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)常需要運(yùn)用新產(chǎn)品、新技術(shù)保證電網(wǎng)的安全可靠運(yùn)行,比如電網(wǎng)線路的遠(yuǎn)程監(jiān)控、遠(yuǎn)程集中抄表系統(tǒng)、智能化無(wú)人值守變電站建設(shè)、特高壓輸電等等高新技術(shù)的研發(fā),這些研發(fā)項(xiàng)目與日常生產(chǎn)活動(dòng)密切相關(guān),基于該特點(diǎn),內(nèi)蒙電網(wǎng)對(duì)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目一直采取集中統(tǒng)一的預(yù)算資金管理模式,采取“自上而下”“自下而上”“自上而下”的方式確定包括研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在內(nèi)的年度各項(xiàng)預(yù)算,具體流程見(jiàn)圖1。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目作為集團(tuán)公司整體預(yù)算的組成部分,由總部負(fù)責(zé)生產(chǎn)科技工作的歸口管理部門(mén)提出預(yù)算草案,稱(chēng)為“科技開(kāi)發(fā)費(fèi)”(簡(jiǎn)稱(chēng)“科技費(fèi)”),提交財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)上年度預(yù)算及其執(zhí)行情況進(jìn)行分析,并考慮當(dāng)年國(guó)資委預(yù)算目標(biāo)的增減情況,將集團(tuán)公司全年各項(xiàng)成本預(yù)算項(xiàng)目一并提交公司預(yù)算委員會(huì),經(jīng)預(yù)算委員會(huì)通過(guò)后下達(dá)。電網(wǎng)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與新技術(shù)研發(fā)緊密相關(guān),科研在日常生產(chǎn)過(guò)程中完成,每個(gè)科技項(xiàng)目不再另行配備專(zhuān)門(mén)的團(tuán)隊(duì)或人員,科研項(xiàng)目與日常生產(chǎn)無(wú)法完全割裂,因此內(nèi)蒙電網(wǎng)公司要求“科技費(fèi)”主要核算研發(fā)項(xiàng)目軟件的維護(hù)、外聘專(zhuān)家勞務(wù)費(fèi)以及30萬(wàn)元以下科研類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊等支出,與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用性質(zhì)支出要求在相應(yīng)的成本費(fèi)用項(xiàng)下列支,不得在“科技費(fèi)”中核算。這與當(dāng)前國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào))第九條的規(guī)定相符合,即“企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的,應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除”,也符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕88號(hào))第三條的規(guī)定:“企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)的儀器和設(shè)備,單位價(jià)值在30萬(wàn)元以下的,可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用,在企業(yè)所得稅稅前扣除,其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理,不再提取折舊”。隨著科學(xué)技術(shù)日新月異進(jìn)步的影響,以及當(dāng)前國(guó)家對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新要求的不斷加大,電網(wǎng)企業(yè)越來(lái)越需要加大科研項(xiàng)目投入,由于電網(wǎng)企業(yè)的行業(yè)特殊性,從前的管理與核算已不能適應(yīng)日新月異的生產(chǎn)發(fā)展和科技創(chuàng)新的需要。因此,有必要對(duì)國(guó)家有關(guān)研發(fā)項(xiàng)目支出核算的原有規(guī)定及現(xiàn)有規(guī)定進(jìn)行比較,以尋求提升研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的最佳方式,最大限度地用足用好稅收優(yōu)惠政策。

2技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)與研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的比較2008年新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施前,慣于將企業(yè)開(kāi)展的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等各種研發(fā)活動(dòng)稱(chēng)為技術(shù)開(kāi)發(fā),技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的核算前提既包括為企業(yè)自身技術(shù)發(fā)展進(jìn)行的研發(fā)支出,也包括為提高生產(chǎn)安全或生產(chǎn)效率而進(jìn)行的研發(fā)支出,其研發(fā)的目的不僅僅是為了取得無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2006年頒布的財(cái)稅〔2006〕88號(hào)中也是延用“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”的提法,但新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”的提法難尋其蹤,而是在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》中出現(xiàn)了“內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”,其意義限定為企業(yè)自行進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出,區(qū)分為研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出,其核算前提是為獲得無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)而進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的相關(guān)支出。由于原一貫使用的“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”與新準(zhǔn)則中的“研發(fā)支出”和核算前提和目的不同,且因?yàn)樾聹?zhǔn)則所要求確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的條件較為困難,導(dǎo)致在實(shí)際工作中難以對(duì)企業(yè)為提高安全生產(chǎn)或生產(chǎn)效率正常進(jìn)行的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)行判斷后作出正確的會(huì)計(jì)處理,也難以正確作出納稅基數(shù)的判斷。基于上述原因,財(cái)政部在2007年頒布《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》(財(cái)企〔2007〕194號(hào))第一條中,對(duì)“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)”和“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”首次給出了明確的說(shuō)明,明確指出原“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”即為企業(yè)研發(fā)費(fèi)用,是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括:①研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。②企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。③用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。④用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。⑤用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。⑥研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、費(fèi)等費(fèi)用。⑦通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。⑧與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

3兼顧成本效益原則,正確核算研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目支出,確保足額享受稅收優(yōu)惠政策財(cái)政部對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)開(kāi)支范圍的上述規(guī)定與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)支范圍存在交叉混合情況,如消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;在職研發(fā)人員的工資及社會(huì)保險(xiǎn)等人工費(fèi)用;用于研發(fā)活動(dòng)等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及運(yùn)行維護(hù)等費(fèi)用;用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用;與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)資料費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。如果是大型研發(fā)項(xiàng)目,需設(shè)置專(zhuān)門(mén)團(tuán)隊(duì)或機(jī)構(gòu)進(jìn)行,比較容易確認(rèn)其開(kāi)支范圍,但是對(duì)于生產(chǎn)密集型企業(yè),研發(fā)項(xiàng)目多且單個(gè)項(xiàng)目費(fèi)用較小的情況下,無(wú)法針對(duì)某項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員,因此也就無(wú)法將企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的上述支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出完全分開(kāi),而《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào))第九條規(guī)定“企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的,應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除”。為了享受該稅收優(yōu)惠,企業(yè)可能需要花費(fèi)較大的成本獲得符合扣除的要求,導(dǎo)致成本效益不配比,得不償失。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中要求:企業(yè)自行進(jìn)行的研發(fā)項(xiàng)目區(qū)分為研究階段和開(kāi)發(fā)階段兩個(gè)部分核算,其中,研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;開(kāi)發(fā)階段的支出,在滿(mǎn)足一定條件下,可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),即內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以進(jìn)行資本化處理。這兩個(gè)階段的區(qū)分條件和表述都比較抽象,加上研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)本身就互相滲透,且專(zhuān)業(yè)性強(qiáng),加大了會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷的難度,怎樣準(zhǔn)確判斷和區(qū)分研究與開(kāi)發(fā)階段的支出費(fèi)用,進(jìn)而進(jìn)行正確的賬務(wù)處理,對(duì)企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)水平和納稅水平都有較大的影響。因此,企業(yè)針對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的核算不僅僅是設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)賬簿如此簡(jiǎn)單,如果沒(méi)有一套針對(duì)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程管理的完整流程,以及規(guī)范研發(fā)行為的內(nèi)部控制制度,將難以實(shí)現(xiàn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的正確歸類(lèi)核算,更難以享受到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例對(duì)企業(yè)“開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除,其中未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)”的稅收優(yōu)惠政策,達(dá)不到促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用,不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力的最終目標(biāo)。

篇9

一、我國(guó)非居民稅收管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）對(duì)非居民稅收管理工作認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。

近年來(lái)，非居民稅收收入一直呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，但是，和國(guó)內(nèi)稅收相比較，非居民稅收收入規(guī)模較小，占全部稅收收入的比重仍然較低，加之非居民稅源流動(dòng)性大、隱蔽性強(qiáng)，需要依據(jù)國(guó)內(nèi)稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定來(lái)界定稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)，管理的政策性、時(shí)效性和專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，監(jiān)管難度大，基層稅務(wù)干部普遍存在認(rèn)識(shí)上的不足和畏難情緒，對(duì)非居民稅收重視程度不夠，管理力度不強(qiáng)，沒(méi)有意識(shí)到非居民稅收工作不僅是在組織收入，更是在維護(hù)國(guó)家，體現(xiàn)國(guó)家形象。

（二）非居民稅收管理方法單一，管理效率低下。

為加強(qiáng)外匯管理，防范逃避稅，自1999年起，國(guó)家稅務(wù)總局與外匯管理部門(mén)建立聯(lián)合工作機(jī)制，要求居民企業(yè)和個(gè)人向境外非居民支付一定金額服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下和部分資本項(xiàng)下外匯時(shí)，提供稅務(wù)證明，這一措施已成為長(zhǎng)期以來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)臨時(shí)來(lái)華從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)實(shí)施稅源監(jiān)控的重要手段和監(jiān)控稅款是否足額征收的最后一道防線。然而，為了進(jìn)一步便利境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付，國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局于2013年7月24日聯(lián)合了《國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告》，公告規(guī)定自2013年9月1日起，取消服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付在事前審核開(kāi)具稅務(wù)證明的做法。這意味著過(guò)去這種過(guò)度依賴(lài)對(duì)外支付證明的稅務(wù)管理方式徹底失去了存在的基礎(chǔ)，非居民稅收管理將面臨極大的挑戰(zhàn)。

（三）專(zhuān)業(yè)性人才匱乏，管理力量不足。

非居民稅收業(yè)務(wù)繁雜，政策性強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有著很高的要求，加之非居民稅收管理不是經(jīng)常事務(wù)，我國(guó)非居民稅收專(zhuān)業(yè)人才嚴(yán)重匱乏，高端人才短缺流失問(wèn)題比較突出，這已經(jīng)成為制約非居民稅收管理質(zhì)量和效率提升的瓶頸。

二、提升非居民稅收管理水平的應(yīng)對(duì)措施

基于對(duì)非居民企業(yè)稅收管理存在問(wèn)題的基本認(rèn)識(shí)與把握，要進(jìn)一步深化非居民稅收管理，其基本思路應(yīng)該是：進(jìn)一步提高對(duì)非居民稅收管理的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化管理手段，在對(duì)非居民稅收業(yè)務(wù)及納稅人進(jìn)行科學(xué)合理區(qū)分的前提下，采取不同的管理方式，對(duì)非居民稅收實(shí)行有效的專(zhuān)業(yè)化管理。

（一）認(rèn)清形勢(shì)，提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念。

非居民稅收管理是國(guó)際稅收管理的重要內(nèi)容，也是我國(guó)行使稅收管轄權(quán)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要手段。在當(dāng)前跨境稅源爭(zhēng)奪日益激烈的背景下，如果不重視加強(qiáng)非居民稅收管理，本屬于我們的稅源就會(huì)流失。因此，各級(jí)稅務(wù)干部，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)以“維護(hù)國(guó)家權(quán)益、服務(wù)對(duì)外開(kāi)放”為己任，牢固樹(shù)立“稅少而意義重、量小而作為大”的理念，不以稅小而不為，進(jìn)一步提高做好非居民稅收管理的必要性、重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)，以適應(yīng)稅源全球化給稅收管理提出的新要求。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)施非居民稅收專(zhuān)業(yè)化管理。

1.實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理。相對(duì)于來(lái)華非居民數(shù)量和規(guī)模的增長(zhǎng)速度，我國(guó)非居民稅收管理隊(duì)伍的人數(shù)無(wú)法對(duì)如此之多的非居民實(shí)施有效監(jiān)管，人少事多的矛盾在非居民稅源較為集中的地區(qū)尤為突出。為防范非居民稅收流失，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按總局的要求，建立健全非居民稅收管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立非居民稅收管理崗位，根據(jù)工作量大小配備合理數(shù)量的專(zhuān)職人員或兼職人員，充實(shí)非居民稅收管理力量。同時(shí)，按照合理分工、權(quán)責(zé)明確的原則，清晰界定各級(jí)非居民稅收機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)及工作任務(wù)，確保非居民稅收管理事項(xiàng)落實(shí)到崗、責(zé)任到人。

2.實(shí)施分類(lèi)及風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)非居民稅源的實(shí)際情況，對(duì)非居民納稅人進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，實(shí)施分類(lèi)和風(fēng)險(xiǎn)管理，科學(xué)配置征管資源。一是對(duì)于設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，可以分類(lèi)為常規(guī)納稅人（如分公司、代表處）和臨時(shí)納稅人（如臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)的納稅人）。對(duì)于常規(guī)納稅人，要以非居民企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳為重點(diǎn)，著重抓稅基管理及歸屬所得管理；對(duì)于臨時(shí)納稅人，要以當(dāng)?shù)氐闹攸c(diǎn)工程和重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為突破口，做好登記備案等稅源監(jiān)控工作，重點(diǎn)防范非居民企業(yè)和個(gè)人虛構(gòu)境外勞務(wù)逃避納稅義務(wù)的行為；二是對(duì)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，分別就其取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)收益，分析潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以扣繳義務(wù)人為抓手，嚴(yán)格落實(shí)扣繳登記制度和合同備案制度，加強(qiáng)稅源扣繳管理，重點(diǎn)加強(qiáng)跨境股權(quán)轉(zhuǎn)讓和特許權(quán)使用費(fèi)與勞務(wù)費(fèi)的判定的風(fēng)險(xiǎn)管控。

3.實(shí)行信息管稅。要整合內(nèi)部資源，充分運(yùn)用目前在用的包括CTAIS、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)、出口退稅審核等總局下發(fā)的系統(tǒng)以及自行開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)中有關(guān)非居民稅收管理的信息，有效整合數(shù)據(jù)，積極推進(jìn)省級(jí)非居民稅收信息平臺(tái)的搭建，實(shí)現(xiàn)市縣三級(jí)信息共享。同時(shí)，要拓展信息來(lái)源渠道，加強(qiáng)與工商、商務(wù)、外匯、銀行、公安、科技等相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系和信息溝通，努力在外部信息獲取上取得突破。

4.規(guī)范稅收協(xié)定執(zhí)行。伴隨著跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，非居民申請(qǐng)享受稅收協(xié)定的個(gè)案也日益增多。因此，有必要提高對(duì)協(xié)定執(zhí)行工作的認(rèn)識(shí)，把稅收協(xié)定執(zhí)行工作與執(zhí)行國(guó)際條約、體現(xiàn)國(guó)家執(zhí)法形象聯(lián)系起來(lái)，努力提升協(xié)定的執(zhí)行水平和執(zhí)行效果。一是要嚴(yán)格按照《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的規(guī)定和程序要求，抓好對(duì)備案類(lèi)和審批類(lèi)的管理，確保非居民企業(yè)和個(gè)人及時(shí)準(zhǔn)確享受稅收協(xié)定待遇；二是以防范稅收協(xié)定濫用為重點(diǎn)，嚴(yán)格征免稅的判定，尤其要重點(diǎn)關(guān)注股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等易被濫用的“受益所有人”條款執(zhí)行中存在的問(wèn)題。

（三）統(tǒng)籌對(duì)內(nèi)協(xié)調(diào)和對(duì)外合作，建立健全協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制。

1.強(qiáng)化內(nèi)部協(xié)調(diào)。一是要在上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間建立縱向聯(lián)動(dòng)的協(xié)調(diào)機(jī)制。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)非居民稅收業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告重大非居民稅收事項(xiàng)，形成上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息互通、結(jié)果共享的局面。二是要在同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)間建立橫向互動(dòng)的協(xié)調(diào)機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理同一筆涉及異地稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)和權(quán)限的非居民稅收業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向異地稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)并確保處理意見(jiàn)的一致性，意見(jiàn)不一致的應(yīng)及時(shí)報(bào)告其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。三是要在國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)之間建立緊密合作的聯(lián)合工作機(jī)制，按照國(guó)家稅務(wù)總局《非居民企業(yè)稅收協(xié)同管理辦法（試行）》的要求，加強(qiáng)國(guó)地稅合作，及時(shí)交流，協(xié)作解決非居民稅收管理工作中遇到的問(wèn)題，提高非居民稅收管理效率。四是要加強(qiáng)跨區(qū)域稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的協(xié)調(diào)配合，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務(wù)。

2.加強(qiáng)部門(mén)配合。加強(qiáng)與外匯管理部門(mén)的合作，抓好對(duì)外支付稅務(wù)備案管理；積極探索建立與非居民稅收管理有關(guān)的工商、商務(wù)、銀行、海關(guān)、公安、文化、建設(shè)等政府機(jī)關(guān)、相關(guān)部門(mén)的協(xié)作互助機(jī)制，在企業(yè)資金賬戶(hù)、境外投資、經(jīng)濟(jì)合作、出入境、境外團(tuán)體演出、股權(quán)交易、非居民承包工程和提供勞務(wù)等方面進(jìn)行定期的信息交換，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動(dòng)尋找非居民稅源。

3.重視國(guó)際合作。在稅收征管實(shí)踐中，稅收情報(bào)交換是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化挑戰(zhàn)、對(duì)付跨境避稅和逃稅的利器。充分發(fā)揮國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)的作用，主要是要加強(qiáng)稅收情報(bào)交換工作。應(yīng)充分認(rèn)識(shí)國(guó)際稅收情報(bào)交換的重要意義，堅(jiān)持“成本――收益分析”原則，力爭(zhēng)有效率地實(shí)施稅收情報(bào)交換工作。一方面要嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》，充分利用現(xiàn)有的征管和檢查渠道，搜集、整理非居民從我國(guó)境內(nèi)取得的各類(lèi)款項(xiàng)及其納稅情況，按規(guī)定格式制作自動(dòng)情報(bào)；另一方面，要針對(duì)非居民稅源監(jiān)控所需的境外信息，向境外有關(guān)國(guó)家和地區(qū)稅務(wù)當(dāng)局發(fā)出專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求，充分發(fā)揮情報(bào)交換在核實(shí)納稅人跨境交易真實(shí)性的作用。

（四）強(qiáng)化人才保障，注重能力建設(shè)。

專(zhuān)業(yè)人才是有效實(shí)施非居民稅收管理的有力保障。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，制定非居民稅收管理人才培訓(xùn)規(guī)劃，培養(yǎng)和造就一支與非居民稅收工作相適應(yīng)的高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)化稅務(wù)人才隊(duì)伍和領(lǐng)軍人物。首先要專(zhuān)崗歷練，將滿(mǎn)足工作需要的專(zhuān)業(yè)人員配備充實(shí)到非居民稅收管理崗位進(jìn)行鍛煉，促進(jìn)干部立崗成才；其次是要專(zhuān)門(mén)集訓(xùn)，通過(guò)舉辦培訓(xùn)班、召開(kāi)案例研討會(huì)、組織實(shí)地觀摩等方式，分階段、按層級(jí)實(shí)施非居民稅收政策與管理專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)非居民稅收管理的專(zhuān)業(yè)人才的快速成長(zhǎng)；三是要專(zhuān)題攻關(guān)，讓從事非居民稅收管理的專(zhuān)業(yè)人員承擔(dān)重大、復(fù)雜的工作項(xiàng)目和科研任務(wù)，進(jìn)行技術(shù)攻關(guān)，實(shí)現(xiàn)其專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)的提升。

篇10

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；創(chuàng)新

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4428（2016）11-82 -04

為響應(yīng)供給側(cè)改革，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局自2016年5月1日起，將全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”）。相較于營(yíng)業(yè)稅模式，增值稅貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)始終，對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理要求更嚴(yán)格、管理更規(guī)范。“營(yíng)改增”初期，對(duì)送變電公司造成較大的沖擊，影響稅負(fù)的變化。

一、“營(yíng)改增”后送變電公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅負(fù)分析

（一）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及稅率和征收率

1.送變電公司主營(yíng)業(yè)務(wù)涉稅情況

送變電公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為電力工程服務(wù)，包括送電線路服務(wù)、變電安裝服務(wù)、土建工程服務(wù)等。

按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文規(guī)定，電力工程服務(wù)屬于建筑服務(wù)，適用11%稅率和3%征收率。其中，一般納稅人以清包工方式、甲供工程及為老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。“營(yíng)改增”前，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。

2.送變電公司非主營(yíng)業(yè)務(wù)涉稅情況

送變電公司非主營(yíng)業(yè)務(wù)包括送變電特高壓工器具租賃、材料銷(xiāo)售（如：送變電水泥預(yù)制蓋板銷(xiāo)售）等。

（1）送變電特高壓工器具租賃屬于“營(yíng)改增”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”類(lèi)，適用17%稅率，根據(jù)財(cái)稅[2013]106號(hào)文規(guī)定，有形動(dòng)產(chǎn)租賃自2014年1月1日起已納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍。

（2）銷(xiāo)售水泥預(yù)制板屬于增值稅銷(xiāo)售貨物類(lèi)，適用17%稅率，屬于原增值稅納稅范圍。

3.送變電公司其他業(yè)務(wù)涉稅情況

送變電公司其他業(yè)務(wù)包括鋼構(gòu)件對(duì)外加工業(yè)務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)、承接上級(jí)單位的研發(fā)技術(shù)服務(wù)或提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)和承辦系統(tǒng)內(nèi)施工技術(shù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)等。

（1）送變電原鋼構(gòu)件對(duì)外加工業(yè)務(wù)屬于增值稅銷(xiāo)售貨物，適用17%稅率，屬于原增值稅納稅范圍。

（2）出租不動(dòng)產(chǎn)屬于“營(yíng)改增”不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用17%稅率，根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。“營(yíng)改增”前，出租不動(dòng)產(chǎn)稅率5%。

（3）承接上級(jí)單位的研發(fā)技術(shù)服務(wù)屬于“營(yíng)改增”研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，適用6%稅率。“營(yíng)改增”前，服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

（4）承辦系統(tǒng)內(nèi)施工技術(shù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)屬于“營(yíng)改增”生活服務(wù)，適用6%稅率。“營(yíng)改增”前，文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。

（二）“營(yíng)改增”后送變電公司稅負(fù)分析

根據(jù)增值稅原理，應(yīng)納稅額的計(jì)算方法包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。其中，一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。經(jīng)上述“營(yíng)改增”前后送變電公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉稅情況分析，稅負(fù)發(fā)生變化的有：電力工程服務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)、研發(fā)技術(shù)服務(wù)和施工技術(shù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

1.“營(yíng)改增”后送變電公司稅負(fù)下降的業(yè)務(wù)

增值稅具有價(jià)外稅特點(diǎn)，對(duì)于送變電公司提供電力工程服務(wù)和出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，相較于原營(yíng)業(yè)稅體制，稅負(fù)發(fā)生降低。但前提是送變電公司以清包工方式、甲供工程及為老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)和出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，才可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

2.“營(yíng)改增”后送變電公司稅負(fù)保持不變的業(yè)務(wù)

特高壓工器具租賃、銷(xiāo)售水泥預(yù)制板和原鋼構(gòu)件對(duì)外加工業(yè)務(wù)。

3.“營(yíng)改增”后送變電公司稅負(fù)潛在上升的業(yè)務(wù)

電力工程服務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)、研發(fā)技術(shù)服務(wù)和施工技術(shù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)。除上述可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)外，其他業(yè)務(wù)均應(yīng)按照一般計(jì)稅方式，根據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算公式，稅負(fù)變化取決于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的流程管理。我們對(duì)2015年的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行模擬測(cè)算，具體結(jié)果如下：

通過(guò)對(duì)送變電三個(gè)主要施工業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)測(cè)算，比較“無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅”與“應(yīng)抵盡抵進(jìn)項(xiàng)稅（部分進(jìn)項(xiàng)）”兩種情況下的稅負(fù)水平，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不進(jìn)行增值稅管理時(shí)，即獲取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況最差，導(dǎo)致整體稅率相較于“營(yíng)改增”前增加約2.5%-4.5%、稅負(fù)增加幅度約50%-70%；在送變電企業(yè)進(jìn)行增值稅管理，即風(fēng)險(xiǎn)控制體系最完善時(shí)，獲取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況最為理想。隨著企業(yè)稅務(wù)管理的制度、流程越發(fā)完善，整體稅負(fù)將逐步接近甚至低于3%，進(jìn)而達(dá)到減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、規(guī)范企業(yè)管理、控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、“營(yíng)改增”后導(dǎo)致送變電公司增值稅稅負(fù)上升的風(fēng)險(xiǎn)因素

“營(yíng)改增”后，企業(yè)增值稅管理體系若不完善，將導(dǎo)致送變電企業(yè)部分成本費(fèi)用無(wú)法取得合規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣，造成增值稅稅負(fù)提高。包括如下方面：

（一）送變電企業(yè)采購(gòu)方面

1.大宗采購(gòu)

根據(jù)送變電企業(yè)采購(gòu)規(guī)模，其自行購(gòu)材的材料、工器具、配件等，其大部分供應(yīng)商均為小規(guī)模納稅人，且開(kāi)具3%的增值稅普通發(fā)票，預(yù)計(jì)占全部物料成本比重不低于20%。同時(shí)，對(duì)于大宗采購(gòu)，如土建及基礎(chǔ)施工所需的砂石料采購(gòu)等，由于供應(yīng)方計(jì)稅方式的選擇或自身管理效益，無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此，對(duì)于采購(gòu)金額小、銷(xiāo)售方是小規(guī)模納稅人，且經(jīng)辦人增值稅知識(shí)普及程度、工作慣例等原因，導(dǎo)致無(wú)法獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

2.零星采購(gòu)

在建筑業(yè)成本結(jié)構(gòu)中，項(xiàng)目部現(xiàn)場(chǎng)輔助材料因零星采購(gòu)且單價(jià)較低，難以獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（二）送變電企業(yè)支付人工費(fèi)方面

因企業(yè)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，無(wú)法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)際工作中，根據(jù)建筑企業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成比例，人工費(fèi)約占總成本費(fèi)用的10%左右，送變電企業(yè)因工程體量小，其比重平均達(dá)到30%以上。

（三）送變電企業(yè)支付勞務(wù)派遣費(fèi)方面

財(cái)稅[2016]47號(hào)文規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅方式，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取的用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。由于人工費(fèi)無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)，多數(shù)勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅，即按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅額。

（四）送變電企業(yè)工程分包方面

建筑業(yè)的明顯特征是存在分包情況，在營(yíng)業(yè)稅模式下，因住建部門(mén)項(xiàng)目合同登記備案要求，相應(yīng)不符合規(guī)定的分包合同不得進(jìn)行登記備案，進(jìn)而導(dǎo)致其難以在項(xiàng)目所在地開(kāi)具發(fā)票成為業(yè)內(nèi)常態(tài)。增值稅模式下，上述影響因素仍然存在，并且長(zhǎng)期以來(lái)形成的價(jià)格體系和分包單位已有觀念，勢(shì)必造成稅金轉(zhuǎn)嫁為總包單位承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)前期調(diào)研結(jié)果，部分分包單位屬于自身無(wú)資質(zhì)存在掛靠情況，導(dǎo)致在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款回機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)具發(fā)票是否符合開(kāi)具條件存在不確實(shí)性。同時(shí)，若送變電公司強(qiáng)制要求分包單位采用一般計(jì)稅方式，開(kāi)具增值稅稅率為11%的專(zhuān)用發(fā)票，則需在招標(biāo)、結(jié)算文件中對(duì)造價(jià)部分予以彌補(bǔ)，進(jìn)而導(dǎo)致成本費(fèi)用增加的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）送變電企業(yè)項(xiàng)目部異地房屋租賃方面

項(xiàng)目部異地施工，存在向當(dāng)?shù)鼐用褡赓U房屋情況，由于房屋出租方多為個(gè)人，且缺乏委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致送變電公司難以獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

三、“營(yíng)改增”后送變電公司業(yè)務(wù)流程的增值稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

（一）招投標(biāo)環(huán)節(jié)

增加營(yíng)銷(xiāo)獲取的信息要素，包括納稅人信息（如納稅人身份、所屬行業(yè)、適用稅率、社會(huì)信用代碼等）、增值稅開(kāi)票信息（如注冊(cè)地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及銀行賬號(hào)等）。細(xì)化招標(biāo)文件的評(píng)審，包括付款條件、付款節(jié)點(diǎn)、質(zhì)保金、結(jié)算時(shí)間、投標(biāo)保證金或保函、履約保函等因素。

（二）造價(jià)環(huán)節(jié)

“營(yíng)改增”后，工程造價(jià)需按“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則計(jì)算，具體要素價(jià)格及適用增值稅稅率根據(jù)財(cái)稅部門(mén)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工器具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各項(xiàng)費(fèi)用均以不含稅價(jià)格計(jì)算。因此，經(jīng)營(yíng)管理人員應(yīng)建立不含稅收入思維，建立增值稅下測(cè)算綜合稅率的模型，根據(jù)增值稅綜合稅率作為調(diào)整投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)，并以合理的方式向業(yè)主提出訴求，共同承擔(dān)稅制改革的成本，投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注供應(yīng)商的不含稅價(jià)及可抵扣的增值稅額。

（三）業(yè)務(wù)合同環(huán)節(jié)

增值稅專(zhuān)用發(fā)票涉及到抵扣環(huán)節(jié)，無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅發(fā)票不合規(guī)，均造成法律和經(jīng)濟(jì)損失。因此，對(duì)于合同條款的細(xì)節(jié)描述，是決定后期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣關(guān)鍵。雙方在擬定合同時(shí)，應(yīng)在合同中明確不含稅價(jià)和相應(yīng)增值稅額、雙方增值稅納稅人身份及開(kāi)具發(fā)票類(lèi)型的條款。由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)合同雙方名稱(chēng)、地址、納稅識(shí)別號(hào)等企業(yè)信息準(zhǔn)確性、齊全性要求很高，且對(duì)后期增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否認(rèn)證抵扣尤為關(guān)鍵，合同中相關(guān)信息應(yīng)全面準(zhǔn)確、表達(dá)完整。

（四）分包環(huán)節(jié)

一是增加對(duì)分包商收入規(guī)模、納稅情況、資信狀況、納稅人身份、實(shí)際經(jīng)營(yíng)者與分包商的合同關(guān)系（社保繳納證明）、價(jià)款支付與開(kāi)具時(shí)間、發(fā)票與價(jià)格因素的登記、資料備查、年檢、抽查等制度。二是結(jié)合實(shí)際情況推進(jìn)掛靠分包隊(duì)伍重組，針對(duì)存在建筑市場(chǎng)上掛靠分包隊(duì)伍規(guī)模小、數(shù)量多、質(zhì)量參差不齊等因素，努力推進(jìn)優(yōu)秀承包隊(duì)伍的培訓(xùn)、重組，是保證公司施工隊(duì)伍的穩(wěn)定性和降低發(fā)票虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。三是盡量保證業(yè)主報(bào)量與分包報(bào)量、材料款等進(jìn)項(xiàng)時(shí)間匹配，確保預(yù)繳稅款和申報(bào)稅款時(shí)分包發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)稅額能及時(shí)抵扣。

（五）物資采購(gòu)環(huán)節(jié)

采購(gòu)前應(yīng)充分了解銷(xiāo)貨、提供勞務(wù)單位納稅資信評(píng)級(jí)，加強(qiáng)對(duì)材料供應(yīng)商以及其他經(jīng)常性供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的資質(zhì)篩選、審查。采購(gòu)過(guò)程中，在總價(jià)一致的基礎(chǔ)上，優(yōu)先選擇開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅人供應(yīng)商，其次選擇代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，最后選擇開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的供應(yīng)商。增加對(duì)供應(yīng)商的結(jié)算管理，盡可能采取“先開(kāi)票、后付款”的原則，增加當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

（六）工程結(jié)算環(huán)節(jié)

竣工決算過(guò)程中，針對(duì)部分成本費(fèi)用無(wú)法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，尋求合理理由，以?xún)r(jià)稅合計(jì)計(jì)入決算成本；決算金額確定后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同約定收款時(shí)間和開(kāi)票時(shí)間，并加強(qiáng)對(duì)分包方開(kāi)票內(nèi)容規(guī)范性的監(jiān)管。對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)水電費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施使用費(fèi)及其他扣款票據(jù)的索取或者合同約定代扣成本的承擔(dān)，避免全額開(kāi)票、差額收款或已承擔(dān)成本但無(wú)票據(jù)情況的出現(xiàn)。

四、“營(yíng)改增”后送變電公司的創(chuàng)新舉措

增值稅具有環(huán)環(huán)相扣的特點(diǎn)，嚴(yán)格按照規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，做到及時(shí)、足額繳納增值稅，是規(guī)避增值稅風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。企業(yè)在已有制度基礎(chǔ)上，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，優(yōu)化增值稅管理制度，并形成操作文件，有效控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，做到涉稅處理有章可循并符合政策規(guī)定。面對(duì)“營(yíng)改增”，送變電公司在增值稅管理上探索如下創(chuàng)新：

（一）全員重視，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)共同應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”

1.2015年下半年，公司就已開(kāi)始重視“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)，一是組織專(zhuān)門(mén)的工作組，以財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭，各部門(mén)主要負(fù)責(zé)人參與；二是成立“營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)小組，舉辦多場(chǎng)內(nèi)部增值稅專(zhuān)業(yè)知識(shí)講座和培訓(xùn)；三是積極進(jìn)行測(cè)算和試運(yùn)行的增值稅模式管理，為“營(yíng)改增”展開(kāi)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)和感性認(rèn)知。

2.2016年3月，公司與AAAAA級(jí)中瑞岳華稅務(wù)師事務(wù)所簽訂合作協(xié)議，引入“營(yíng)改增”專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)服務(wù)，在專(zhuān)業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所的指導(dǎo)下順利出臺(tái)《“營(yíng)改增”風(fēng)險(xiǎn)分析咨詢(xún)報(bào)告》《“營(yíng)改增”操作手冊(cè)》和《增值稅發(fā)票管理辦法》，在業(yè)務(wù)流程改造、信息化管理、增值稅風(fēng)險(xiǎn)控制等方面提供制度保障。

（二）強(qiáng)化依法納稅意識(shí)，在增值稅發(fā)票管理上探索創(chuàng)新

1.依托真實(shí)業(yè)務(wù)交易的原則。增值稅發(fā)票的開(kāi)具和取得均以實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，依托真實(shí)業(yè)務(wù)交易為準(zhǔn)繩，嚴(yán)禁在沒(méi)有交易或者改變交易內(nèi)容情況下開(kāi)具或取得發(fā)票，對(duì)于不屬于增值稅納稅范圍的收取款項(xiàng)（如罰款、拆遷款等），不應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，涉及其他不得進(jìn)項(xiàng)抵扣的支付款項(xiàng)（如餐費(fèi)、利息、職工集體福利等）不得要求對(duì)方變換項(xiàng)目，違規(guī)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.首辦負(fù)責(zé)制的原則。增值稅發(fā)票的開(kāi)具和取得直接影響公司銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額及收入成本，有的甚至涉及刑事責(zé)任，任何一個(gè)環(huán)節(jié)不得出現(xiàn)違法違規(guī)行為。申請(qǐng)開(kāi)具增值稅發(fā)票部門(mén)或者經(jīng)辦人和取得增值稅發(fā)票的部門(mén)或經(jīng)辦人為第一責(zé)任人，凡增值稅發(fā)票涉及問(wèn)題均由上述首辦人負(fù)責(zé)處理（重新開(kāi)具、換取等），并承擔(dān)因此造成的責(zé)任。

（三）建立健全增值稅管理制度，有效控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.優(yōu)化業(yè)務(wù)部門(mén)增值稅管理職責(zé)

增值稅管理體系，包括建立健全增值稅管理制度、辦法，制度中明確增值稅管理相關(guān)崗位及職責(zé)權(quán)限，詳細(xì)列明增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理及進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的認(rèn)證、抵扣，增值稅納稅申報(bào)、稅款繳納及增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)核算等工作，支付款項(xiàng)時(shí)，審核款項(xiàng)與合同、服務(wù)、發(fā)票四流合一的執(zhí)行，組織開(kāi)展“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)人員增值稅管理水平。

2.規(guī)范增值稅發(fā)票日常管理工作

規(guī)范增值稅發(fā)票日常管理工作，有利于送變電公司總部各職能部門(mén)及各分公司、項(xiàng)目部開(kāi)具和取得增值稅發(fā)票（含增值稅普通和專(zhuān)用發(fā)票）的管理，強(qiáng)化相關(guān)基礎(chǔ)工作，明確增值稅發(fā)票管理責(zé)任，完善管理流程，建立滿(mǎn)足稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求和內(nèi)部增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系。增值稅發(fā)票管理主要包括崗位設(shè)定及職責(zé)劃分，增值稅發(fā)票的開(kāi)具、取得、認(rèn)證抵扣等流程規(guī)范以及特殊事項(xiàng)的處理。

3.增設(shè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理考核標(biāo)準(zhǔn)

考核目的包括提升稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高涉稅崗位的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力；完善稅務(wù)資料傳遞審核，健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和信息溝通機(jī)制，有效控制稅收成本，創(chuàng)造稅務(wù)管理效益。考核過(guò)程中，注意企業(yè)是否按期申報(bào)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)取未取次數(shù)、專(zhuān)票丟失張數(shù)以及專(zhuān)票未及時(shí)認(rèn)證張數(shù)等。

4.建立增值稅突發(fā)事項(xiàng)處理機(jī)制

突發(fā)事項(xiàng)主要是較大金額（50 萬(wàn)元以上）的專(zhuān)票丟失、未按期認(rèn)證或申報(bào)抵扣、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅務(wù)稽查及稅企較大爭(zhēng)議協(xié)調(diào)等事項(xiàng)的處理流程和應(yīng)急措施。發(fā)生突發(fā)事項(xiàng)經(jīng)辦人需第一時(shí)間告知所屬單位分管領(lǐng)導(dǎo)，上報(bào)公司總部財(cái)務(wù)資產(chǎn)部。突發(fā)事項(xiàng)處理完畢后，專(zhuān)門(mén)小組進(jìn)行總結(jié)整理，并對(duì)相關(guān)過(guò)錯(cuò)責(zé)任人提出處理建議。

（四）改造完善經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，形成增值稅一體化管控體系

增值稅管理貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)始終，梳理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，系提高增值稅管理效率的關(guān)鍵。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)主要包括市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、投標(biāo)報(bào)價(jià)、擬定業(yè)務(wù)合同、物資集采、分包管理、工程結(jié)算及設(shè)施設(shè)置的購(gòu)置調(diào)配等。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)與其他職能部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，找出各環(huán)節(jié)稅收風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)。針對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程管理工作底稿的完善和改造，把增值稅風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)串聯(lián)起來(lái)，環(huán)環(huán)相扣，互動(dòng)預(yù)警，形成反饋、分析、評(píng)價(jià)一體化的管控體系。

（五）組織“營(yíng)改增”專(zhuān)題培訓(xùn)研討，提高增值稅管理水平

為確保公司財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握“營(yíng)改增”知識(shí)及實(shí)務(wù)操作，企業(yè)定期組織開(kāi)展增值稅專(zhuān)題培訓(xùn)，不斷提高與工作相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技能，以適用新形勢(shì)下的稅務(wù)管理崗位要求而不斷努力。

五、結(jié)語(yǔ)

在增值稅模式下，企業(yè)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先安排、事中控制、事后審閱和復(fù)核基礎(chǔ)上，結(jié)合制度、流程管控，免于或降低稅務(wù)處罰，并在不違反國(guó)家稅收法規(guī)及政策的前提下盡可能地節(jié)約稅收成本，降低或規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)提供支撐。

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