稅收征管數字化轉型思考

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提要：隨著數字經濟的快速發展，如何實現稅收征管的數字化轉型成為當前研究的熱點。本文在分析政策背景、稅收征管現狀基礎上，指出稅收征管在稅制結構、人才結構、數據共享及挖掘方面存在的問題，并提出解決對策。

關鍵詞：數字經濟；稅收征管；數字化轉型

數字經濟自20世紀90年代被首次提出之后，便得到了廣泛的關注和快速的發展。為響應數字經濟的發展，國內外政府及組織積極制定各類政策措施。OECD于2020年底發布《稅收征管3.0：稅收征管的數字化轉型》報告，在全世界范圍內提出了稅收征管數字化轉型的構想。2021年3月中國“兩辦”印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》），明確指出：“全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造”。《意見》是新時代新征程稅收征管工作的新使命、新要求，是我國“十四五”時期全面推進稅收征管數字化轉型的綱領性文件，具有里程碑式的意義。我國作為經濟發展大國、強國，數字經濟逐漸成為其最具活力、最具創新力、輻射最廣泛的經濟形態，同時數字經濟也是稅收征管數字化轉型的新引擎和新手段。數字經濟催生了新業態、新模式，拓展了經濟邊界，改變了業務形態，如何實現新興經濟業態和商業模式無縫銜接，如何創新征管手段，如何利用我國經濟發展優勢進行稅收征管的數字化轉型升級等策劃歸納為當前研究的熱點和焦點問題。

一、發展現狀

伴隨著“大智移云物鏈”信息技術與經濟發展的不斷融合，促使數字經濟逐漸成為國民經濟的新引擎。

（一）數字經濟發展態勢良好

一方面數字經濟的產業規模得到了迅速增長，2008～2020年我國數字經濟規模每年保持近15%的增長比例。據《中國互聯網發展報告2021》統計數據顯示，2020年中國數字經濟規模達到39.2萬億元，占GDP比重達38.6%，2021年其比重有望超過40%。2021年，國家統計局公布《數字經濟及其核心產業統計分類（2021）》，為我國數字經濟規模的測算提供了統一的標準、口徑和范圍。另一方面數字經濟產業規模的增長也促進了企業法人規模的增加。據國家統計局數據統計顯示，2011～2020年十年間我國的企業法人數目增長了兩倍，達到了近3，000萬。（圖1、圖2）

（二）減稅降費政策有效落實

近幾年，因新冠肺炎疫情及其他突發事項的影響，致使部分省市部分行業出現了經營困境，為促進經濟平穩發展，國家稅務總局先后發布實施了小規模納稅人免征增值稅公告、小微企業的“六稅兩費”減免政策、提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例公告、延續執行部分國家商品儲備稅收優惠政策、生產生活性服務業增值稅加計抵減政策的期限延長等一系列措施。減稅降費政策的落實，一方面促進了我國稅收政策的貫徹落實，使納稅人繳費人及時、準確、切實地享受國家的各項稅種的稅收扶持；另一方面能夠緩解企業和個人的資金短缺壓力，維持企業正常運營，促進其可持續發展。

（三）稅收征管不斷優化

隨著信息技術與稅收征管的不斷融合，使得納稅服務、納稅信用體系、稅收征管流程等逐漸優化。一是創新納稅服務，積極推進“互聯網+稅務”，實現線上辦稅全覆蓋，深化電子辦稅，提升辦稅效率，降低辦稅成本。通過“融媒體”方式，建立云課程，開展線上直播，同時提供免費的個性化、針對性納稅培訓服務，及時宣傳最新的稅費支持政策，針對重點稅源企業，開展定制化、一對一涉稅專業服務，協助企業更好地履行納稅義務。二是建立信息共享機制，同時又加強了“銀稅互動”機制，強化共享范圍，進行企業納稅信用評級，進而采取進一步的稅收措施。三是廣泛運用大數據、智能化技術，促使稅收征管進一步優化，以金稅三期、增值稅發票電子化、增值稅發票稅控2.0等系統為支撐，稅務部門能夠將涉稅信息進行量化分析對比，構建“信用+風險”稅務監管新體系。

二、稅收征管存在的問題

隨著經濟形態、商業經營方式等的更新進步，為經濟發展注入了新的活力，但也給稅收征管帶來了挑戰。當前稅收征管主要存在以下幾個問題：

（一）稅制結構有待優化

數字經濟時代，產業數字化發展已成為數字經濟的核心產業，其比重也在逐年遞增，傳統稅收征管已不能滿足數字經濟發展的需求。電商經濟引發人們對于數字經濟稅收征管法律的思考，網絡經營主體的市場準入制度誰來界定，交易對象的性質怎么認定，如何進行納稅登記，稅源如何管理，有無自然人納稅機制，稅目、納稅客體、納稅地點這些細節是什么，等等，這些暫未確定的情況下，何談繳稅。同時，數字經濟下的電子商務交易已脫離了傳統的買賣關系，其業務的完成離不開電商平臺、第三方支付平臺、資金的流轉、物流的配送等的支持，相比于實體經營而言，其靈活性、隱蔽性、虛擬性使其易于脫離稅收監管，為稅收征管帶來了巨大的困難，因此稅制結構應隨著數字經濟的發展不斷完善，使相關法律法規適應經濟的發展。

（二）數據共享不完善

數字經濟下的涉稅事項其交易過程主要依賴于互聯網與大數據，借助于數字媒介完成，具有高度的流動性，數字企業擺脫了實體的束縛，通過各種技術數段促使其交易相對隱蔽，致使稅務機關難以開展有效的稅收征管工作。一是信息共享之后產生新的責權利的劃分問題難以調整，政府的各職能部門之間、稅務局與銀行之間、稅務局與電商平臺之間、稅務局與納稅人之間存在較多的利益紛爭，致使涉稅信息獲取難度加大，雖然部分信息和資源實現了共享，但僅僅存在于形式上，根本無法實現完全的披露和共享。二是涉稅信息的采集機制不完善，目前只有通過納稅人自行申報，稅務局才能獲取涉稅信息，尤其是第三方數據，直播帶貨的稅收征收極大地說明了這個問題，自行申報的數據存在不完整、不真實等問題，也影響了風險評估及管理。三是政務信息資源未完全公開，在法定主動公開內容中僅設計宏觀性信息，鮮少涉及職能部門的信息，不同職能部門間缺少信息溝通和交流的平臺，共享機制的建立并沒有極大地提高涉稅信息的質量，大部分信息較為零星且標準不統一，無法納入稅收管理當中。

（三）人力資源結構不合理

隨著國稅地稅的合成，稅務系統的人力資源無論是年齡結構、專業結構、知識結構都需要重新建構。原有的稅務人員多是年齡較大的人員，具有較為豐富的稅收征管經驗，但思想相對較為傳統，積極性也相對較低，易于滿足，不能快速適應數字經濟的快速發展的要求。而中青年稅務人員雖然具有較強的業務能力、適應性很強，但他們在稅務局所占的比例較低，處于供不應求的狀態。此外，每年國家公務員招錄的新成員多為應屆畢業生，具有活力、積極性高、求知欲強等特點。

（四）信息技術利用不充分

大數據時代，各種新型信息技術不斷涌現，逐漸應用于經濟各個領域。首先，實名辦稅系統及電子稅務局廣泛建立，但未實現全面的信息共享，因此存在部分納稅人身份信息無從考證的現象，引來潛在的風險；其次，稅務信息化不斷加強，各種信息、數據不斷進行錄入、交換、使用等，然而其信息的全面性卻不足，其安全性有待提高；最后，大數據稅收的實時監控具有行政局限性，僅省會或一線城市能夠做到實時監控，然而通過層層傳達、級級驗證而降低數據的時效性，同時涉稅信息并未實現深入挖掘，不利于可視化管理決策的數字稅務。如何將涉稅信息通過技術手段實現數據挖掘是未來稅收征管的趨勢，也是稅務風險管理的關鍵。

三、數字化轉型路徑

面對數字經濟，稅收征管應迎接挑戰，全面推進數字化升級和智能化改造，這也是《意見》指出的稅收征管的發展方向。學習、借鑒和參考國內外的經驗借鑒不失為一種方法，一是美國的稅收遵從法案、歐盟的數字服務稅提案、英國的數字稅收征管系統、澳大利亞的DVS和STP系統等；二是北京的兩級征管架構、深圳的稅務風險防控體系、成都的智慧稅務平臺等。為實現稅收征管的數字化升級轉型，可以從以下幾個方面著手：

（一）優化稅制結構，創新征管方式

數字經濟的快速發展，產生了大量數字經濟特征的行業，但其交易多具有隱蔽性，納稅主體、計稅依據、征稅時間和地點等難以確定，且目前有關數字經濟稅收征管的法律體系還不完善，無法真正實現有法可依，為此應盡快做到以下工作，一是完善稅收實體法的制定等工作，增強現代信息技術在稅收征管的應用，強化稅收征管的確定性和透明度；二是健全稅務登記制度及扣繳義務制度，提升自然人納稅的積極性主動性，加強第三方支付平臺及交易平臺與稅務系統的聯結性，協助稅務機關進行稅收監管和風險監控；三是將現代信息技術應用于征管當中，實現“數字治稅”。

（二）構建協同信息共享機制

信息和數據是當今時代的主題，如何實現數據在不同部門、不同區域、不同平臺間的協同共享便是當前的主要任務之一。為促進稅收征管的數字化轉型，首先，應搭建不同稅務部門、不同職能部門間數據及信息的獲取、流轉、儲存、使用等的平臺，促進信息的深化共享；其次，加強數據的質量管理，無論是自主申報還是稅收部門采集的數據，均要進行嚴格的質量要求，規范化數據提交標準，同時應及時進行質量的考核和評價；最后，數據共享不單單是稅務部門的信息共享，也應加強稅務部門與政府職能部門、金融機構、電商平臺的協調與配合，構建協作機制，及時進行數據的收集和采集，同時有助于加強對平臺間的監管。

（三）加強人才隊伍建設

傳統的稅收征管執法及工作人員，其業務技能主要是經濟管理，而數字經濟更多強調對于新型信息技術的應用，通過不同技術手段更高效、更便捷地實現征管工作，因此需要從人才結構、專業技能等方面進行稅務人才隊伍的建設。一是強化人才引進。通過公務員招錄，補充大量的具有數字經濟技能的高等教育人才，同時可以加強與企業及高校的合作，引入高級科研人員，強化稅務隊伍的能力建設。二是進行優化培訓。稅務系統針對新經濟形態及時提供定期及不定期的線下線上培訓以及征管經驗分享，實現自我更新和積極式學習。此外，還應提供合理的晉升渠道、優勢的激勵機制等促進人才培養與發展。

（四）強化數據綜合運用能力

通過人才隊伍的建設，組建專業化團隊，專門負責大數據的分析及數據挖掘工作，針對不同的涉稅信息進行專業化管理，形成價值分析報告，以數據為基礎開展風險管控評價體系，探索納稅人繳費人的差異化管控。稅收征管的數字化轉型離不開稅收的信息化、智能化發展，因而在協同共享機制的基礎上，開發統一的征管系統，促進稅收系統的統一性和全面性，實現日常事務的高效管理，通過“數字化+稅務”的征管模式，提高信息技術的應用以及數字化水平。當前，數字經濟已經成為經濟發展的動力源泉，涌現出了諸多經濟新形態，為我國的稅收征管帶來了機遇與挑戰。本文在分析我國稅收征管現狀的基礎上，指出了目前在稅制結構、數據共享、人才培養、技術應用等方面存在的典型問題，并提出了相應對策，然而稅收征管的數字化轉型之路仍任重而道遠，需要不同部門、不同納稅人共同努力，朝著智慧稅務的方向發展。

作者:吳楠楠 單位:鄭州財經學院