國有企業投資項目內部控制及管理

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摘要：國有企業作為我國經濟發展的重要組成部分，是國有經濟發展的重要支柱。國有企業代表廣大人民群眾的根本經濟利益，因此其經營水平的高低對于國民經濟水平具有重要影響。當前國有企業不單單通過從事生產經營獲得利潤回報，還通過對外投資項目獲得收益，因此有必要對國有企業投資項目的內部控制與管理進行全面探析。

關鍵詞：國有企業;投資項目;內部控制;管理

對于企業而言，其獲得收益的方式是多種多樣的。企業既可以通過從事生產經營活動獲得利潤，也可以通過對外投資的方式獲得利潤。對外投資既包括直接投資還包括間接投資，當前我國大多數企業在選擇投資方式時仍然采用直接投資和間接投資相結合的方式進行。國有企業屬于其資本來源于國家，其運營受國有資本管理委員會監督控制，同時其還需要對廣大人民群眾負責，不能單單只考慮經濟收益，還需要考慮是否有利于保障人民群眾的基本權益和國家安全等。因此國有企業在進行投資項目的管理過程中，需要重視其對投資項目的內部控制和管理，只有通過嚴格的內部控制制度才能保障投資項目的收益并降低其風險，促進國有企業長期穩定發展。

一、當前國有企業投資項目內部控制與管理的現狀

(一)當前國有企業對投資項目的風險預警系統建設完善程度不高。無論是企業還是個人在進行投資時都存在著高風險帶來高收益、低風險帶來低回報的狀況，因此如何把握風險和報酬的關系是每一個投資人都需要關注的問題。國有企業在從事投資項目時必須要進行風險的防范，但是當前我國國有企業在進行投資過程中，由于風險的預警系統建設完善程度不高，致使國有企業的投資容易出現難以把握風險的失控局面，給企業的正常生產經營帶來了一定難題。首先，某些國有企業對于投資項目缺乏完善的風險評估，在項目投資之前未進行全面考察，這使得某些投資項目在投資之初就因為考察不全面而造成了巨額虧損，給企業帶來了嚴重不良影響。其次，國有企業對投資項目缺乏實時的風險評估和控制。投資項目的風險和投資項目的生產經營狀況、市場大環境等都具有密切的關系，當投資項目的生產經營狀況、市場大環境發生劇烈變動時，國有企業需要及時預判風險并將風險控制在可承受范圍之內，防止因投資項目的劇烈縮水給企業造成不必要的損失。但是由于風險實時監控制度需要完善的內部制度相配合，同時也需要具有高技術水平的人員參與，因此當前大多數國有企業都難以實現這一點。除此之外，風險預警需要國有企業加強內部控制相關制度建設，通過完善的內部控制制度才能保障風險預警系統的正常運營。

(二)當前國有企業對投資項目的預算控制缺乏全局觀。國有企業樂于通過對外投資項目的方式將閑散資金進行充分利用，并通過風險控制和管理以獲得經濟收益的最大化，還可以通過對外投資的方式實現產業鏈結構完善及對其他企業的控制或影響以獲得穩定的市場地位等。因此，國有企業無論是出于什么目的進行投資項目，都需要有足夠的資金進行支持。但是當前國有企業對投資項目的預算控制缺乏全局觀，這使得企業可能在進行投資項目管理最終因資金不足而產生投資項目中途撤資或難以持續投資的現象頻發，不利于企業獲得穩定收益保持長期發展。首先，國有企業在進行投資項目之前，對投資項目所需資金的預算控制水平較低。間接投資大多通過中介機構進行資金的投出因此其資金投出額一般可以非常清晰的判斷，但是直接投資由于其是企業直接向被投資企業或項目注資，其對于資金投出額可能就存在一定的波動性。這使得投資成本的確定在預算控制過程中已經成為較難控制的部分。其次，國有企業在對外投資時某些項目的收益是確定的，但是企業在投資過程中的花銷卻難以確定。由于預算控制制度全局觀不足，使得在投資過程中的開銷難以進行預算控制，使得企業的投資項目雖然具有高收益，但是因開銷過大而最終無法獲得預期的凈收益。除此之外，國有企業資金的浪費一直是國有企業內部控制管理中嚴重的問題。在投資管理過程中，該問題雖然已經逐步受到重視，但是因投資項目均具有一定特殊性，因此難以進行有效控制和衡量，難以進行資金管理。

(三)當前國有企業投資項目的監督管理機制不清晰。國有企業的所有資本金都來源于國有資本，在這種情況下國有企業的管理者實質上是代表人民參與國有資本的運營管理，因此其必然存在目標的不一致，因此國有企業的監督顯得尤為重要。但是當前我國對國有企業的監督很多都停留在對國有企業的日常經營項目上，而忽略了對國有企業的投資項目的監督管理上。首先，當前國有企業在進行投資項目的內部監督管理上存在一定的缺陷。投資項目的內部監督管理需要國有企業建立完善的監督機制，但是當前很多國有企業的監督管理機制并沒有詳細規定投資項目的監督管理流程和具體事項，這使得內部監督成為難題。其次，外部監督力量難以滲透，無法進行國有企業投資項目的外部監督管理。外部監督一般只能通過企業的財務報表等數據進行，投資項目尤其是創新金融工具投資都屬于表外項目不在財務報表中進行反映，在監督管理過程中存在一定難度。

二、完善國有企業投資項目內部控制和管理的舉措

(一)不斷建設國有企業投資項目的風險預警系統。國有企業的發展離不開企業的生產經營活動，但是粗放型的管理模式導致企業雖然有盈利空間，但是由于資金使用存在浪費，致使企業的利潤水平不高。隨著市場條件下，企業間競爭日益激烈，粗放型管理模式已經難以適應企業發展的需要。在這種情況下，精細化管理應運而生，內部控制水平的提高將很大程度上改善國有企業投資項目的管理水平。當前國有企業可以通過不斷建設國有企業投資項目的風險預警系統來完善投資項目的內部控制與管理。首先，國有企業投資項目的風險預警需要從投資項目確定之前就開始，對于意向投資項目的風險進行有效評估，超過企業可承受風險范圍的投資項目考慮不進行投資，以保障企業的正常生產經營和發展。其次，需要對國有企業投資項目進行全局風險把握，實時風險預警系統對于及時評估反映投資項目的風險具有極大幫助，企業需要盡量提升對于風險評估的頻率和水平，通過數學分析等方法將風險進行量化和確定。除此之外，只有完善的內部控制制度才能保障國有企業的正常經營發展，內部控制信息也會給國有企業投資項目的風險控制提供數據保證。

(二)逐步提高國有企業投資項目的預算控制全局意識。預算控制對于企業而言具有非常重要的意義。企業如果不進行全面的預算控制將會致使資金的使用效率較低，企業的利潤也就難以保障。在這種情況下，企業想要加強投資項目的內部控制與管理，還應當逐步提高國有企業投資項目的預算控制全局意識，做好預算編制和審核工作。首先，在預算編制階段，國有企業需要對投資項目的所需資金進行預判和了解，通過提交預算報告的方式遞交財務部門進行簡單審核后由管理層進行批準或者修改。在預算編制階段，詳細完整的預算內容將為后期投資提供強大的支柱，既可以保障資金流的穩定還可以加強企業財務風險管理。其次，預算執行過程中出現的超預算內容，國有企業需要按照投資項目的內容來確定其是否合理有效，以避免資金使用的浪費。除此之外，在每年年終還需要進行預決算比較審核，對于投資項目中不符合預算要求的支出進行調查了解，并相應落實責任人，對于資金的使用效率也可以通過執行比較來進行確定。

(三)大力促進國有企業投資項目的監督管理機制發展。監督管理作為內部控制五要素中非常重要的內容，對于加強企業內部控制，改善管理水平具有非同尋常的意義。因此，對于國有企業而言，其可以通過大力促進國有企業投資項目的監督管理機制發展來提高內部控制與管理水平，保障國有企業長期穩定發展，實現再次騰飛。首先，國有企業投資項目的監督管理需要從內部環境入手，在企業內部建立有關投資項目的監督管理機制，對于投資項目的資金使用、項目進展狀況等關鍵內容進行監督，保障投資項目的正常運行并降低企業面臨的風險。其次，國有企業投資項目還需要外部監督力量的增強。當前某些投資項目在企業的財務報表中屬于表外項目，難以在財務報表中得到體現，這使得外部監督力量較弱，隨著國有企業有關投資項目的不斷增多，完善表外項目的內涵可以在很大程度上提升外部監督管理水平。

三、結語

隨著我國經濟的不斷發展，國有企業也已經開始從粗放型管理逐步過渡到精細化管理中來。當前國有企業需要通過建立完善的投資項目風險預警系統、加強投資項目的預算控制和構建良好的投資項目監督管理機制來最終促進企業投資活動的穩定高效發展，最終實現國有企業的利潤增長。

作者:孫健 單位:淮安市清河城市資產經營有限公司財務審計部

參考文獻:

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