企業會計制度建設論文3篇

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第一篇:會計制度與國有企業反腐防貪思考

［摘要］國有企業的反腐防貪與會計制度的執行力戚戚相關。因為，國有企業的會計部門，是國有企業資金進出通道的唯一匝口，國有企業的生產成本、職工的工資、獎金、原材料的采購、工程款的撥付和經營、管理費用等等所有資金出進都要經過這道匝口。而能否嚴格執行國家法律法規和國有企業的會計管理制度，直接關系到國有企業經濟效益的高低,關系到國有企業能否反腐防貪。因此，抓好國有企業的反腐防貪，必須提高會計制度的執行力。

［關鍵詞］國有企業;會計制度;反腐防貪;執行力

1會計制度執行力不強導致國有企業貪腐問題

1.1違規設立賬外賬

有的企業領導為了達到個人目的，要求會計人員違反會計制度，將企業的生產、經營、貿易收入等不進入企業的會計賬，而是截留另作他用。有的企業領導要求會計人員將生產、經營、貿易等收入以外的多元經營收入不列入企業會計大賬，而另外設立一個賬，俗稱“小金庫”，以達到任意隨時支配使用，逃避監管［1］。有的企業領導懷有個人私心，對購置和建設的資產要求不及時入賬，或部分資產不納入帳內管理，形成賬外資產，天長日久慢慢變為己有。有的企業領導將本單位、本部門不能和違規的支出、甚至私人開支轉移到下屬單位或者其他單位列支，逃避審計部門的審計。

1.2違規擠列成本、擴大非生產費用

有的企業將不好列支的項目都列進成本，還有的列支了明確規定不得列入企業成本的獎金、社保補貼和職工福利費等費用,加大成本費用的支出，使企業利潤變小。有的企業違規擴大編制，增加管理費，使管理費用支出超出規定比例；有的隨意擴大招待范圍或提高招待標準，致使招待費用大幅增加等等，增大非生產費用。

1.3違規使用公款

有的企業領導在報銷管理費或招待費時，將自己非公務產生的費用、甚至將家人、親戚朋友的消費發票拿到企業里報銷。有的為了打通銷售關節、建立人脈關系；有的為了搞好與上級部門的關系、求得經營和工作上的方便，還有的為了調動升遷，行賄上級領導等等，通過關系以未發生的其他名目虛開發票、制作假會計賬，套取現金，用以行賄、公關［2］。有的企業領導將企業的資金拿去用于生產經營以外事情，例如有的用于炒股，有的用于自己做生意，有的甚至用于賭博、放高利貸、討好情婦等等。有的企業為提高職工收入，違反政策，擅自提高工資、補貼以及獎金標準；甚至以各種名目濫發津貼、補貼、獎金和實物。

1.4違規高價采購大型物資和做高工程預算

1.4.1高價采購大型物資

在采購大型物資中，有的企業負責人為了達到個人目的，或規避招標、或搞假招標，使采購的物資質次價高，坑害了企業、吃回扣中飽私囊［3］。

1.4.2高做工程預算

有的企業工程負責人，在做工程預算時，在項目預算編制中虛報人員數量、虛報工作時間、虛報材料費用、吃空餉；還有的將工程項目擴大、標準抬高，做大工程預算，而在實際施工時又將工程項目縮小、工程標準降低，這一高一低、一大一小就可以從中謀取工程費用。

2會計制度執行力不強的主要原因

2.1會計人員自身素質造成的主觀原因

2.1.1會計人員的業務和政治素質不高

有些會計人員缺乏系統會計業務知識的學習，有些會計人員沒有及時學習更新業務知識，對一些會計制度掌握不夠、運用不熟，特別是對一些打擦邊球的似是而非的情況把握不準，有些會計人員政治覺悟不高，是非觀念不強，對違規違紀的事看慣了，沒有一點警醒,自然，對執行會計監督制度就沒有底氣，就難以進行監督。

2.1.2會計人員不愿意得罪人、害怕報復

許多會計人員不愿意對每筆報銷發票進行審核，鑒定真假和虛實，不愿得罪人，怕影響同事關系，因而對一些違紀違規行為，采取睜只眼閉只眼的辦法，視而不見，充耳不聞。會計人員擔心報復，違反會計制度的人往往是企業的領導、要害部門負責人，如果堅持原則、照章辦事，往往會受到不公的待遇，因而會計人員明知道有些行為是違反會計制度的，也不敢管，害怕打擊報復。

2.1.3會計人員本身貪圖利益

俗話說會計部門雁過拔毛，吃別人的嘴軟、拿了別人的手軟，對違紀違規的行為就不好管了；還有個別少數會計人員職業道德低下，不給好處，不辦事，給了好處，亂辦事，完全不講制度、不講原則。

2.2企業內部管理體制造成的客觀原因

2.2.1權力設置不合理、沒有實現權力制衡

有些國有企業權力設置不夠合理，權力大多集中在高層領導和重要部門，決策的話語權也大多在少數高層領導和重要部門，會計部門和會計人員沒有機會參與決策，也就沒有機會提意見、談看法，也沒有權力、能力同上述部門或領導談制度、講規定、較真碰硬，只有服從。有些國有企業未實現權力制衡，廠長、經理、董事長等個人權力過大，獨斷專行、一人說了算，誰也管不了，別說小小的會計敢堅持會計制度，就是企業中其他領導也不敢對廠長、經理、董事長的決定或要求說不。不重視企業會計制度的執行。有些企業領導對企業會計制度認識不深、重視不夠，認為執行會計制度，手續麻煩，降低了辦事效率；有的甚至認為執行會計制度，是人為設卡子制造矛盾、影響同事關系等等，還有的是在一般情況下能堅持執行制度，但是，遇到具體問題強調靈活性，不按會計制度辦事。

2.2.2會計人員管理體制受限

會計人員是企業的一員，自己的人事關系、組織關系、勞資關系、工會關系以及前途命運等都掌握在企業和領導手里，自身受制于企業，不能獨立于企業之外，不能超脫地執行會計制度，如果會計堅持監督制度，輕者可能挨批評，重者很可能被挪了位置、丟了飯碗。

2.2.3沒有建立完善的會計管理制度體系

現在，有些企業雖然建立了會計制度，但有的不科學、不實用，可操作性不強；職責權限不明確，相互踢皮球，沒有體現不相容職務要分離的原則、漏洞較多，沒有責任追究，沒有很好起到內部約束作用；還有的輕管理重經營，會計本身人員配備不齊，有的身兼多職。

3對提高會計制度的執行力、加強反腐防貪的措施

3.1加強對會計人員的選聘、教育和管理

3.1.1把好入口關

在會計人員選聘時，要選擇“雙高”人才，即業務、政治素質雙高的人才，要制定較高的條件標準、嚴格的招聘程序，不僅要選擇業務熟練、工作能力強的人，更要注意選擇那些具有良好政治素質的人，選擇那些敬業愛崗、工作認真負責、敢于堅持原則、嚴格執行制度的人。

3.1.2抓好再教育

每年要定期和不定期對于會計人員進行業務知識的更新培訓，使其熟練掌握變化后的會計制度和相關知識，能及時判斷那些是違紀、那些是違規，同時，每年要定期加強政治再教育，增強搞好會計監督工作的責任感和自覺性，努力提高會計人員的職業道德素養，使會計人員始終具有很強的法制觀念、崇高的思想境界、良好的職業道德。

3.1.3實行會計崗位定期輪崗制度

一年或兩年定期調換企業會計人員崗位，讓他們和其他管理人員保持一種正常工作關系，從制度層面上消除人情障礙，而且通過會計崗位輪換，及時發現存在的問題，抑制部分人員的不良動機。

3.1.4建立考核、獎勵、晉升機制，激勵會計人員嚴格執行會計制度

作為會計主管部門，要建立一套完善的考核、獎勵、晉升、淘汰機制，每月、每季、每年定期對會計人員進行工作業績、道德品質、職業操守等，尤其是對會計制度執行情況進行綜合考核，獎優罰劣，以此決定收入的增減、崗位的升降。

3.1.5嚴格執行會計責任追究制度

嚴厲處置會計舞弊者，促使會計人員不敢不嚴格執行會計制度,對通過審計發現會計舞弊行為的，對初犯和偶犯等輕者批評教育，對有意和慣犯等重者或解聘其工作或吊銷會計從業資格證。

3.2建立有效的內控制度

3.2.1要結合企業特點、注重可操作性

要根據國家和地方以及上級的要求，結合本企業的實際情況制定，顯示行業的特點，建立實用管用的內控制度，讓會計人員可操作、能運用，相互間能夠互控聯防。要抓住本企業會計管理中經常出問題的環節，有針對性地建立一些單項的制度，堵住管理上的漏洞，規避資金運行風險。

3.2.2要適合會計人員的素質

建立會計制度要考慮本單位會計人員的素質，根據會計人員的業務素質和政治素質的高低調整可操作性，對業務能力不是很高的，理解能力不是很強的，就要將制度建立的更細一點，增強制度的操作性。

3.3推行深層次會計人員管理體制改革

實行由國家政府或社會組建會計人員隊伍，各行各業需要會計人員就向政府或社會申請，進行委派，企業出勞務費，所有會計人員與企業沒有人事經濟關系，解除了會計人員的后顧之憂，使全體會計人員毫無顧忌地堅定地執行會計制度。

3.4加強權力制衡,規范權力運行

在部門中進行權力分解，要讓權力機構，執行機構與監督機構的分解脫離，權力機構不能插手執行機構的執行、不能規避監督機構的監督，執行機構不能逃避監督機構的監督，使權力在陽光下運行。在領導階層中實行權力分解制約。把權力過于集中在一個人和一個部門的情況分解為幾個人或幾個部門掌管共同使用，用集體掌握權力代替個人行使權力，構建權責分明、相互制約的權力制衡機制。

作者:劉旸 單位:華東交通大學

參考文獻

［1］尚巧娥，韓梅蘭.充分發揮會計監督職能在反腐倡廉中的作用［J］.山西高等學校社會科學學報，2002(7):59-60.

［2］趙琳.如何發揮財務人員在反腐倡廉中的作用［J］.商業文化,2010(5):50-56.

［3］羅香群，安金平，賀俊峰，等.國有工程項目管理財務領域反腐倡廉建設措施研究［J］.價值工程，2013(27):79-83.

第二篇:新會計制度對企業財務管理的影響

摘要：本文分析了新會計制度對企業財務管理的影響，并提出了新會計制度環境下，企業財務管理方式創新策略。對于提升企業財務管理工作水平，促進企業的深化發展具有積極的意義。

關鍵詞：新會計制度；財務管理；影響；對策

新會計制度的建立能滿足我國經濟發展和國際化發展的需求，有助于提升會計信息的質量。新會計制度建立后，對企業財務管理工作產生了一定的影響，對于企業而言，分析其影響，積極優化財務管理模式，才能適應社會經濟發展的需要，獲得長足的發展。

一、新會計制度對企業財務管理的影響

（一）新會計制度對企業財務管理環境產生了一定的影響

新會計制度在存貨期末的評價標準，企業合并后的會計處理方式，公允價值與部分資產減值準備不可轉回等方面的內容都做了一定的修改，同時，新財務制度對會計處理有了更多的大約束。新會計制度中的一些新規定，有助于提升企業會計信息的質量，也更利于投資者，債權人，企業內部職工等不同利益主體之前更好地進行利益分配。新會計制度對于降低信息獲取成本也有一定的促進作用，因此，新會計制度更注重促進中國資本市場的合理化發展，有助于優化我國的財務管理環境。

（二）新會計制度能夠對企業的財務活動產生一定的影響

新會計制度的實施能夠對企業的財務活動產生一定的影響。新會計制度中應用公允價值，這種應用更符合現金流量的現值計算原則，在企業進行財務活動決算時，應用公允機制更有助于對所需的現值進行計算，對成本效益進行有效的衡量。另外，在新會計制度中，所提出的資產增值準備，有助于對企業凈資產進行正確的反映，這種規定符合凈現值理論，這種規定能夠保持對投資的正確計量，能夠為企業進行投資活動決策提供財務支持。在新會計制度中，有關于債務重組的規定，這種規定把原有債務重組的獲利由資本公積轉到了當期損益，這樣，就能夠減少所有者權益，有助于提升企業利潤。在新會計制度中，存貨計價方式也發生了變化，企業發出存貨的實際成本計價方法中取消了后進先出法這種規定，這種改革對企業會計行為會產生較大的影響，能夠抑制企業通過隨意變更計價方法進行利潤調節的行為，有助于成本控制管理工作的發展。

（三）新會計制度對財務管理決策行為會產生一定的影響

新會計準則立足于企業價值的更好創造，立足于促進企業的健康持續發展，重視對企業資產質量和現金流量信息管理，這種轉變，對企業財務管理決策會產生直接的影響。

（四）新會計制度對所得稅產生了一定的影響

新會計制度引入了資產負債表債務計算法，這種計算方法與傳統的計算方法是不同的。在新會計制度實施之前，我國大多數上市公司所普遍使用的應付稅計算方法，新會計制度實施后，這種計算方法被取消了，代之以資產負債表稅務計算方法。資產負債表債務計算方法與應付稅款計算方法在本質上的區別在于二者對暫時性差異處理方式上存在較大的差異。資產負債表稅務計算方法將暫時性差異對所得稅的影響金額遞延到以后各期中，而應付稅款稅務計算方法將暫時性差異對所得稅的影響金額在當期利潤中予以全部的確認。在這種情況下，如果企業可抵扣暫時性差異數量較多，如果按照應付稅款稅費計算方法，全部稅負將計入到當期的所得稅費之中。而如果按照資產負債表稅務計算方法，情況就會不同，這種金額計入遞延所得稅資產或者是負債，會導致暫時性差異發生在當期利潤之中，會造成權益的增加，造成差異轉回時利潤的減少。但如果企業存在較多的應納稅暫時性差異，如果采用資產負債表稅務計算方法，就會產生不同的影響，會導致差異發生當前利潤和權益減少的情況，而差異轉回時，又會產生利潤和權益增加的情況。因此，新會計制度對所得稅匯產生一定的影響。

二、在新會計制度環境下，企業財務管理對策

（一）改革財務管理制度

目前，企業財務管理制度多是建立在原有的會計制度之上的，在新會計制度實施后，企業就需要能夠結合新會計制度出臺完善的財務管理方法，改革完善內部財務管理制度。企業內部財務制度的制定，要能夠依據新會計制度制定，符合新會計制度原則，并且要有明確具體的財務運作方式的規定。企業內部財務管理制度的制定要做到盡量細致，每一筆經濟業務都需要有具體的財務制度進行處理，包括取得，填制憑證、會計科目的具體應用都需要做出明確詳細的規定，這樣，才能保障通過財務管理保障財務信息能夠真實可靠，同時具有一定的可比性。企業必須要完善內部財務管理制度，保障財務管理的每一個環節都有章可循，同時，還需要完善財產清查，業績考評等制度，保障財務管理工作的完善發展。

（二）提升財務管理水平

目前，很多企業的財務管理水平不是很高，財務管理水平不高，就不能從整體上對企業的經營狀況進行把握，就不利于通過財務管理手段，促進企業的深化發展。在市場環境下，企業承擔的風險更高，企業必須要通過加強財務管理的方式，做到對財務風險的有效防范，要通過財務管理提升資產效益，實現企業利潤。而實現這種目標，在新會計制度背景下，企業必須要不斷提升自身的財務管理水平。在新會計制度上，首先，企業需要拓展財務管理的內容，企業財務管理不僅需要履行傳統的資金管理和財務管理職能，同時，還需要能夠拓展新的內容，能夠實現對風險的管控，實現對相關稅金的有效管理甚至還需要對知識資本等方面進行管理。其次，企業財務管理方式要能夠不斷實現創新，比如，采用定量預測，滾動預算，風險決策等手段，進行財務管理方式的創新。企業在市場環境下，要做好預防風險的管理工作，能夠重視對財務控制方法的創新，提升財務管理的效率，這樣，從企業才能獲得深化發展。最后，企業要加強財務管理手段的改良，能夠立足信息化環境，加強企業財務管理的信息化建設，能夠通過手段創新，實現網絡化財務管理，并能夠把網絡財務管理融入到企業資源規劃系統中去，提升財務管理的功能和作用。

（三）加強完善財務監管

財務監管管理是財務管理制度中的一項重要內容，完善財務監督管理，才能真正提升財務管理水平。加強完善財務監管，首先，需要能夠設立財務總監，明確財務總監的工作使命，落實財務負責人委派制度。其次，要能夠開啟的集中財務核算制度，通過集中核算保障會計信息的準確性。加強完善財務監管，落實財務負責人委派制度這種做法有利于對企業財務實施縱向的垂直領導，這樣，能夠避免因為財務管理人員因為個人利益受制于企業領導，而發生一些財務違規行為，這種措施可以實現對企業財務管理工作的有效監管，減少財務違規違法等現象的產生。不僅如此，加強完善財務監管，還需要能夠成立審計監督委員會，完善財務監督管理體系，通過審計監督委員會的工作，加大內部財務審計監督的力度，實現財務審計工作的制度化，常規化發展。

（四）完善財務管理機制

在新會計制度下，保障企業財務管理工作的高效開展，必須要完善財務管理機制。首先，要完善企業法人治理結構，通過這種措施，規范企業法人和相關領導的個人行為，使企業能夠能夠從實際出發，健全內部控制機制，加強財務監督和管理工作。其次，企業內部要設立結算中心，通過內部階段，提升貨幣資金的使用效果，保障企業能夠獲得較好的經濟效益。再次，企業還需要能夠構建完善的預算管理體系，實現財務管理職能的有效轉變，使會計管理監督職能得以突出。最后，企業還需要以財務管理為中心，建立完善的財務管理信息體系，通過信息體系的建立，保障各種財務信息能夠得到有效的傳遞。同時，企業還需要加強對經濟活動的分析研究工作，能夠規范內部財務報告體系，實現對經濟狀況的事前、事中、事后的全面管理與控制，以提升財務管理質量和水平。

（五）加強高素質財務管理人員的培養

新會計制度對于企業財務會計人員是一種新的挑戰，在新會計制度環境下，企業財務管理內容和方式都會發生一定的變化，新會計制度更突出對企業資產負債表日的企業財務掌控進行真實的反應，新會計制度更為強調企業盈利模式和資產運營效率，更關注企業的發展潛能，更重視企業資產的質量，關注企業發展存在一些風險問題。基于這種情況，在企業會計管理中，會遇到很多新問題，新情況。要有效應對新會計管理制度，保障企業內部會計管理工作的高效發展，對財務管理人員的要求會更高。作為企業內部會計管理人員，要能夠認真學習新會計制度，能夠準確把握新會計制度的精神實質，同時還需要不斷學習，提升自身的業務處理水平，提升自身職業判斷能力，這樣，才能滿足新形勢下，會計管理工作的新需求。另外，企業要加強對財務管理人員的培訓工作，要為財務管理人員提供再培訓、學習的機會。通過培訓，提升會計人員的管理能力和會計問題處理的水平，這樣，才能真正培養優秀的會計管理人員，保障會計管理工作能夠滿足新會計制度的要求。

總之，新會計制度的實施對于企業的財務管理工作會產生一定的影響。企業要發展，必須要能夠適應新會計制度，積極進行財務管理工作的改革創新，要能夠基于新會計制度的需要，建立內部完善的財務管理制度，并能夠優化財務管理工作，提升會計人員的能力和水平，這樣，企業才能保障在新會計制度下，財務管理工作能夠得到有效發展。

作者:陳雪琴 單位:江西工程學院

參考文獻：

[1]彭俊林.新形勢下創新企業財務管理的思路[J].知識經濟,2017(03).

[2]廖立生.關于如何加強企業財務管理問題的若干思考[J].經貿實踐,2016(15).

第三篇:企業內部會計制度建設論文

摘要：近年來隨著我國社會主義經濟制度的不斷完善使得人民的生活水平越來越高，企業面臨著更加繁雜的經濟業務，這使得廣大債權人、投資者及社會公眾對企業會計信息披露的及時、客觀、準確性要求越來越高，同時也對我國各企業內部會計制度提出了新的要求，現對社會主義制度下我國企業內部的會計制度建設做具體探討，希望對大家有所幫助。

關鍵詞：企業內部；會計制度；方法

現代我國企業簡單可以分為國企、私企、外企以及相關的合資企業等，不僅分類明確，現代企業已經包含了人們日常生活當中的方方面面，如衛生、教育、科學等多個重要領域。在當前這個企業快速建設發展的年代，給我國當前社會發展帶來了巨大影響，緩解了人民的就業難題，因此就更加要通過會計制度對企業單位的財政進行嚴格審核，規范會計行業中的不足，建立健全內部會計制度，規避風險，盡可能的減少企業的損失。

一、實行企業內部會計制度的必要性

(一)為迎合經濟全球化，走向世界

21世紀是一個信息全球化的世紀，由于互聯網的普及，各國人民之間交流變得容易起來，人們的眼界也都開闊了起來，能夠真正做到足不出戶便知天下事。這也就導致了資本的流動在國際市場的流動速度相比以往都有了質的提升，而這也就演化出了電子商務，以及現代金融行業當中廣為人知的期貨、股票等廣為人知的金融交易方式，在這樣的環境下，一個企業當中的會計制度如稍有漏洞，很容易就會被外人所知，從而對企業內部造成不可估量的損失。

(二)會計信息失真會對會計制度產生影響

會計信息的失真現象指的是由于國家宏觀經濟的調控以及企業管理者、經營者、投資者相關事務而造成的會計信息質量出現摻假現象產生的過程。會計信息失真現象在我國各企業中屢見不鮮，這是會計制度缺陷的問題，同樣也是個人素質的原因，因此相關單位管理者應該根據本公司的具體情況制定出一套適合本公司的會計管理方法，絕不應照搬照做，畢竟每一個企業都有其特點存在，相關管理者應該充分結合本企業的特點來完善本公司的會計管理制度；再有就是人的因素，會計人員執行力要強，專業素質要高，企業在選拔相關人才的時候一定要完善選拔體制，杜絕賄賂現象的出現。

(三)不相容職務人員沒履行不相容

分離制度會對企業產生危害一個企業當中要想相關會計制度起到真正的制約作用，很重要的一點就是要拒絕企業內部那些工作職能不同的人們之間出現串通作弊的現象，因為會計制度當中必有的一點就是要將企業中不相干的職位進行分離處理，目的有兩點：第一是為了保證企業中各個部門之間相互制約，相互牽制，從而形成良好的工作氛圍，以此來提升企業的核心戰斗力，第二是要預防企業因為內部各部門之間人們相互勾結謀取私利現象的發生。另外在企業內部要確保行使控制職能人員的素質能夠適應崗位要求，這對于企業內部相關的會計制度發揮其應有作用也有著重要意義。最后就是企業的相關管理人員要加強完善企業內部的相關管理制度，一個企業要想在競爭激烈的市場環境下永遠能夠迸發出新鮮的血液，很重要的一點就是企業內部一定要團結一心，共同為了企業的發展而奮斗，因此一定要拒絕因為企業內部相關的會計制度行使者對相關程序的誤判、執行馬虎等現象的發生，從而在根本上提高企業的市場競爭力。

二、加強會計制度建設的方法

(一)完善會計人員的選拔工作，提高會計人員的專業素質

會計人員的工作水平和職業道德對內部會計制度的執行效果有著重要影響。企業在選拔會計人才的時候，一定要嚴格，決不能徇私舞弊，要選拔出一批高素質的，經受過正規訓練的會計團隊。同時，企業必須加強內部會計人員的專業知識和現代管理培訓工作，及時掌握最新的會計資訊，運用最新的財稅政策，理論和實踐相結合，提高會計人員的專業素質，以此來提高工作效益，為企業的發展做貢獻。

(二)建設企業內部審計機構

一個企業要想保持長久的發展，建設一套完善的內部審計機構是非常有必要的，當然這個機構的建設也應該根據本公司的特點來制定相關的包含點，并沒有強制性要求。審計工作是一項獨立、客觀的保證與咨詢活動，必然要求內部審計機構具有獨立性。如果內部審計機構缺乏必要的獨立性，其審計結果的客觀性、真實性、可信性就要打上問號，基于其結論作出的決策和建議就沒有落實或執行的必要，內部審計的目標則無法實現。一般情況下，企業當中的審計機構大致可以分為內部審計監督機構，內部審計評價機構、內部審計控制機構以及內部審計服務機構這四大部分，并且相關的審計工作作用也可以分為兩大類：第一是防護性作用，是指通過企業內部的審計來對企業的各項需要經濟開銷的活動進行檢查工作，從而發現那些對實現本單位目標會造成不良影響的環節。第二是建設性作用，是指對那些發現的問題以及缺陷進行進一步的查驗工作，并對那些問題進行詳細的診斷，并提出一些意見和建議來進行完善工作。四種審計機構的流程大概是這樣：其中內部審計監督機構的對象主要是對企業的會計制度中可能存在的或者已經存在的問題以及缺陷向相關的審計控制機構進行報告，然后由控制機構對其存在的漏洞進行相關的完善工作，將完善的結果上報給內部審計評價機構對完成狀況進行具體的評估工作。當然內部審計工作的順利進行，離不開企業各相關部門的大力支持。

(三)建立并完善崗位輪換制

企業當中的會計部門是一個特殊的部門，是一個直接接觸公司錢財的部門，因此相關管理單位一定要對那些直接經手公司財務的人員進行不定期加定期輪崗，來預防工作人員在任職期間可能出現的錯誤所帶來的巨大危害。實行崗位輪換制，換崗時接手的人員必定要對賬目進行一次全面的核實工作，這就會預防或者阻止許多徇私舞弊現象的發生；再有，采取定期和不定期輪崗的具體流程是在定期換崗的基礎上摻入不定期換崗制度，就是要警示相關財務人員不要做違法違規的事情，因為企業隨時會進行不定期的換崗工作，這個制度可以在很大程度上減少違規事件的發生概率。需要這項制度的不僅僅是相關會計部門，只要是接手企業財務管理的部門都應該實施這項定期換崗加不定期換崗制度，例如相關的單位辦理貨幣資金業務人員，這些輪換的人員都要在輪崗過程中接受相關單位的審計調查工作，只有這樣才能夠令企業中的會計部門更好的將工作滲透到企業內部的各個環節當中，從而發揮出會計單位的工作職能，完善內部管理工作，同時也是企業培養全能人才的有效途徑。

(四)實施相關責任人聯簽制

涉及企業重大資金支出、財務運作和可能對公司財務狀況等產生重大影響的經濟活動實施相關責任人聯簽制度，能夠有效的降低財務風險，減少暗箱操作的可能性。企業需根據自身的情況設計聯簽人員，原則上既要能夠起到分擔風險相互牽制作用，又不能過于繁雜影響工作效率。聯簽制度同樣適用于企業的重大事項決策、重要干部任免和重要項目安排。

三、結束語

總而言之，企業內部會計制度的建設工作對整個企業的發展影響是十分巨大的，企業的領導者一定要引起足夠的重視，對從事相關工作的人員進行必要的篩選和監督工作，不斷的完善企業內部會計制度，提高企業的管理水平，以此來適應高速發展的經濟形勢，促進企業長遠健康的發展。

作者: 趙洪英 單位:稼禾生物股份有限公司

參考文獻：

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