企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)路徑分析

導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)路徑分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理層和全體員工共同實(shí)施的為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，建設(shè)和實(shí)施高效的內(nèi)控制度體系，能提升企業(yè)的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)控制度管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，它的內(nèi)容不斷豐富和發(fā)展，形成由基本規(guī)范、配套應(yīng)用指引、內(nèi)控評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引組成的體系。企業(yè)為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下占據(jù)一席之地，加強(qiáng)自身內(nèi)控制度建設(shè)是重要的舉措，而企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施最終要落實(shí)到財(cái)經(jīng)管理上面來(lái)，因此從財(cái)經(jīng)管理的角度來(lái)分析企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)路徑。

一、內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

內(nèi)部控制制度囊括了企業(yè)管理的各個(gè)方面，貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全流程，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源、企業(yè)文化的要素控制，到采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)層面控制，以及會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理和授權(quán)審批等控制活動(dòng)，內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)企業(yè)而言非常重要。做好內(nèi)控制度建設(shè)能夠防止錯(cuò)誤舞弊的發(fā)生，能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。建立健全企業(yè)內(nèi)控制度是我國(guó)加入世貿(mào)組織參與全球競(jìng)爭(zhēng)的需要，更是深化企業(yè)內(nèi)部改革，提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證財(cái)經(jīng)信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全和企業(yè)戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)的需要。可以說(shuō)內(nèi)控制度建設(shè)直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和興衰存亡。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題分析

內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了自身發(fā)展需要、提高競(jìng)爭(zhēng)力等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而予以建設(shè)的，目前很多企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中還存在不少問(wèn)題，內(nèi)控制度不健全，容易發(fā)生管理混亂、財(cái)務(wù)舞弊和經(jīng)濟(jì)犯罪的現(xiàn)象。下面簡(jiǎn)要分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題：(一)內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境不佳。控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，但是在實(shí)際情況是，很多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境并不好，主要為：一方面企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，組織架構(gòu)不明確，未實(shí)現(xiàn)權(quán)力有效制衡，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度不能得到良好應(yīng)用；另一方面是企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)不夠重視，思想認(rèn)識(shí)不到位，管理制度不健全，并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到建設(shè)好企業(yè)內(nèi)控制度能夠帶來(lái)哪些方面的作用，正因?yàn)槿绱耍芏喾矫娴拇胧┎荒艿玫巾樌麑?shí)施。另外，企業(yè)的信息不夠暢通，無(wú)論是縱向的角度還是橫向的角度都不能有效溝通，也在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。(二)內(nèi)控制度建設(shè)目標(biāo)不明確，執(zhí)行不到位。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與企業(yè)的發(fā)展需求之間還存在著較大的差距，主要體現(xiàn)為：一方面，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立缺乏明確的目標(biāo)，或者目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符。明確年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向和中心，形而上學(xué)的內(nèi)控制度建設(shè)是不會(huì)有實(shí)際效果的。另一方面，企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，沒(méi)有落實(shí)到實(shí)際的工作中，導(dǎo)致制度的建設(shè)形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控制度應(yīng)有的作用。(三)人員能力不強(qiáng)，預(yù)算管理控制不嚴(yán)。企業(yè)內(nèi)部控制制度在建立的過(guò)程中，還存在以下問(wèn)題：一是員工能力不強(qiáng)，專業(yè)技術(shù)水平不高，許多管理人員缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)未能提供有針對(duì)性的培訓(xùn)；人力資源是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。二是預(yù)算管理控制不嚴(yán)也是在企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，諸多企業(yè)在預(yù)算控制方面存在不少的問(wèn)題，比如說(shuō)預(yù)算編制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度、脫離實(shí)際的預(yù)算、重視預(yù)算編制而輕視預(yù)算執(zhí)行等。

三、從財(cái)經(jīng)角度分析企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)路徑

財(cái)經(jīng)是企業(yè)的基礎(chǔ)，它不僅僅指財(cái)務(wù)系統(tǒng)，而是指除了技術(shù)方面以外的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括供應(yīng)鏈、行政、后勤、物流等。從財(cái)經(jīng)角度出發(fā)建設(shè)好企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于企業(yè)的整體發(fā)展而言，具有多方面的作用，在明確企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題之后，作出以下分析：(一)企業(yè)層面。內(nèi)控制度建設(shè)要充分考慮財(cái)經(jīng)管理需求。企業(yè)層面內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)建章立制、架設(shè)框架的非常重要的頂層設(shè)計(jì)，在組織架構(gòu)的內(nèi)控制度建設(shè)中，要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)，使其各盡其責(zé)、有效制衡，對(duì)三重一大事項(xiàng)要實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況科學(xué)設(shè)置預(yù)算委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)，要嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，堅(jiān)持對(duì)不相容職務(wù)相分離原則。在公司戰(zhàn)略控制中，合理確定戰(zhàn)略目標(biāo)所對(duì)應(yīng)的財(cái)經(jīng)目標(biāo)，以防資金鏈斷裂，以謀長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在人力資源控制中，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，引進(jìn)人才制定薪酬需要考慮財(cái)務(wù)成本。以上內(nèi)控制度建設(shè)中要充分考慮到財(cái)經(jīng)管理方面的需求、流程和配置資源。(二)業(yè)務(wù)層面。內(nèi)控制度建設(shè)中財(cái)經(jīng)人員要全程參與，要從財(cái)務(wù)管理向財(cái)經(jīng)管理轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)人員要懂一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)人員也要懂業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，要從財(cái)經(jīng)活動(dòng)的立場(chǎng)，以資金活動(dòng)控制為抓手，從事前參與采購(gòu)合同的簽訂，到事中生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)收付款情況的控制，或者工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算工作控制，以及企業(yè)投融資、擔(dān)保業(yè)務(wù)等。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)容非常廣泛，這就需要企業(yè)管理層引導(dǎo)各部門(mén)將內(nèi)控制度建設(shè)指引學(xué)會(huì)弄通，將各指引對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)科室進(jìn)行對(duì)口學(xué)習(xí)融會(huì)貫通，各部門(mén)要互相學(xué)習(xí)，對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)管理也要融入到業(yè)務(wù)中去。總之，從財(cái)經(jīng)管理角度分析企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)路徑，必須優(yōu)化控制環(huán)境，并構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)。(三)要做好內(nèi)部信息傳遞控制和信息系統(tǒng)控制。信息系統(tǒng)是企業(yè)向管理層、部門(mén)及員工使用的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、業(yè)務(wù)處理信息化服務(wù)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)配工具，包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)等。企業(yè)要結(jié)合信息技術(shù)的發(fā)展，建立統(tǒng)一高效的信息溝通系統(tǒng)，通過(guò)這一系統(tǒng)讓員工清楚的理解企業(yè)內(nèi)部控制制度，明確各自所要承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，要借助大數(shù)據(jù)、人工智能分析等新興科技應(yīng)用，將會(huì)計(jì)核算處理與業(yè)務(wù)處理、授權(quán)審批控制等系統(tǒng)整合，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、信息化辦公，實(shí)現(xiàn)即時(shí)高效的管理，實(shí)現(xiàn)每日運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)匯總，可以使管理層及時(shí)收集到相關(guān)信息，及時(shí)準(zhǔn)確的作出判斷和決策，提高企業(yè)管理效率和效果，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度得到良好的應(yīng)用。(四)強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的預(yù)算管理約束，加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。預(yù)算管理控制一直是內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成部分，預(yù)算管理由預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核等環(huán)節(jié)組成。現(xiàn)代企業(yè)如果要提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，通常需要推行預(yù)算管理，而預(yù)算管理從財(cái)經(jīng)角度分析，主要是資金籌集與運(yùn)用的過(guò)程，做好預(yù)算管理能節(jié)約資金、提高資產(chǎn)利用效率，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。內(nèi)控制度執(zhí)行情況評(píng)價(jià)，應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)審作用，同時(shí)加強(qiáng)外部審計(jì)的參與。內(nèi)審是企業(yè)長(zhǎng)期的日常的審計(jì)，要針對(duì)企業(yè)存在的薄弱環(huán)節(jié)開(kāi)展工作，要增強(qiáng)內(nèi)審的權(quán)威性和獨(dú)立性，要拓寬審計(jì)范圍，由財(cái)務(wù)審計(jì)延伸到業(yè)務(wù)審計(jì)、流程審計(jì)等，并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)向管理層報(bào)告。外部審計(jì)是定期審計(jì)，針對(duì)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的審核，能客觀公正的作出經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，優(yōu)良的審計(jì)報(bào)告能給股東和社會(huì)公眾傳遞企業(yè)良好信息。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部控制制度的良好建立，對(duì)于企業(yè)的整體發(fā)展而言是不可或缺的，因此，企業(yè)需要重視和面對(duì)存在的問(wèn)題、采取合理的措施來(lái)解決問(wèn)題，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度得到更好的建設(shè)，并建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)整體進(jìn)步與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫凱,陳佩.內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問(wèn)題的探討[J].河北企業(yè),2017(9).

[2]王良成,陳漢文.內(nèi)部控制在增發(fā)融資中的作用:中國(guó)的證據(jù)[J].經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理,2017(7).

[3]周巨中.上市公司內(nèi)部控制缺陷存在的問(wèn)題及其完善[J].財(cái)經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2017(15).

作者:李峰雷 單位:新東港控股集團(tuán)有限公司