國有企業資金管理問題及應對舉措

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摘要：財務管理特別是資金管理自始至終貫穿企業生產經營的全過程，是國有企業管理的重中之重，對整個企業的生產經營發展有著十分重要的意義。國有企業體量大，資金管理難度較大，為進一步規范資金管理，保障企業發展動力，實現國有企業高質量發展，防范和化解資金風險，國有企業應探索符合國有企業現行模式的資金管理模式，建立、健全合理有效的資金管理體系和制度，著力提升自身競爭力。基于此，闡述國有企業資金管理的重要性，分析國有企業資金管理存在的問題，提出加強國有企業資金管理的建議。

關鍵詞：資金管理；國有企業；效益

隨著經濟全球化的發展以及國有企業改革的不斷深入，國有企業面臨前所未有的機遇和挑戰，不僅國有企業之間的競爭愈演愈烈，而且還要面對外資企業和民營企業的競爭壓力。國有企業必須提高自身生產經營效率、綜合實力和競爭力，才能更好地應對內部、外部復雜多變的管理要求。財務管理特別是資金管理自始至終參與企業生產經營的全過程，是企業生存發展的生命線，是企業健康、穩定發展的保障，資金管理既是企業管理的核心要素，也是薄弱環節，企業要引起足夠的重視并加以強化。

一、國有企業資金管理的重要性

資金是企業生產經營的基礎，是企業進行投資、經營活動的保障，充足的資金有利于企業及時、準確抓住良好的發展機會，從而取得收益，而該收益又可以投入到下一次經營活動，形成良性循環。隨著我國經濟發展不斷增強，特別是近年來，非公有制企業越來越受到重視，國有企業面臨前所未有的競爭壓力。國有企業需要重視管理創新、經營突破，不改革就會被時代拋棄。國有企業只有高度重視財務管理、資金管理，才能適應新時代的發展，才能將先進的生產技術變成現實的經營效益，特別是要科學、高效地運營資金，使更多的資金用在“刀刃”上，通過有效開展融資活動，科學進行投資活動，為企業、國家贏取更大的經濟利益。［1］資金管理是指企業經營過程中的資金，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金，對其來源、使用進行計劃、監督、考核、控制的統稱。資金管理存在企業生產經營的各個環節，是一個周而復始的鏈條，滲透到財務、業務、物資管理的各個方面。資金管理會影響企業運營的可持續性和健康運轉，會讓企業失去快速發展的良機，最終無法實現企業的戰略規劃和經營目標。因此，加強資金管理、建立全面有效的資金管理體系，既能保障企業資金安全，又能盤活閑置資金，使企業降低資金使用成本、提高資金利用率，對企業經營水平的提高和風險防范能力的增強有至關重要的作用。

二、國有企業資金管理存在的問題

（一）資金內控制度不健全，資金安全面臨風險

國有企業大多數資金內控制度不健全，大多數國有企業都制定了資金內控制度，但是在實際工作中并沒有真正發揮作用。一是部分內部控制制度制定過于空泛，不夠詳細、具體，沒有系統性，指導性、執行性不強，企業資金管理人員不能完全清楚自身崗位職責，導致職能之間出現真空，資金管理環節不連貫。例如，一些項目財務人員配備缺乏，一人兼有會計、出納職能，可以執行企業的全部資金業務指令，資金安全風險陡增。二是部分企業制定資金內控制度沒有與自身發展情況相結合，照搬其他企業成型的資金內控制度，內控活動不能與實際生產經營活動緊密貼合，出現某些制度細則在實際管理過程中落實不到位，或者某些經營活動無制度可依的情況，增加了企業資金風險。三是部分國有企業沒有實施資金集中管理，各項目資金分散而治，導致企業無法統籌管理資金收支。企業集團總部對于下屬企業的資金管理僅停留在合并報表中，有些項目資金相對充裕，但是由于缺乏資金管理意識，導致大量資金形成活期存款沉淀在銀行。有些項目存在資金缺口，但由于融資理念落后，內部溝通不暢等因素，大量從金融機構融資借款，形成一方面活期貨幣資金存量很大，銀行利息收益較低而另一方面外部債務增加，需要支付高額資金成本的怪現象，造成企業資金嚴重浪費，還加大了企業融資成本，不僅僅影響企業利潤，還增加了企業資金結構失衡的風險。［2］

（二）資金預算管理不到位

目前，國有企業對于資金預算管理的重要性缺乏充分認識，制定預算計劃通常以財務部門為主體，其他部門沒有完全參與，都認為資金管理是財務的工作，與自身利益沒有關系，都以各自部門為限，沒有形成整體詳細預算，導致預算執行過程中與實際情況不相符，多次根據實際發生額進行增補，而且資金預算沒有績效考核，不能形成約束，以致各部門之間各自為政、溝通不暢。資金預算制定往往以上年預算金額為基數，增加或者減少固定比率，沒有引入零基預算制定辦法，導致無效預算被保留，最終項目完成考核時，只考慮總體目標是否實現，資金預算偏差視而不見，資金預算管理制度淪為紙上談兵，造成資金要么閑置、要么緊張，企業無法正常運行。

（三）融資困難

國有企業籌資方式分為內部融資和外部融資。內部融資是利用企業經營留存的利潤進行再投資，但由于企業自身發展限制，一般情況下都是直接選擇外部融資獲得資金支持，即通過銀行貸款方式取得資金。但是這種方式存在很大風險：一是資金成本較高，容易造成資金結構不平衡、形成債務風險；二是融資規模有限，部分項目無法及時獲得資金而暫時擱置，有可能錯失發展機會；三是已開展項目取得收益的時間較長，無法及時彌補貸款的支出，造成資金缺口，最終影響企業評級授信，給企業帶來無法估計的損失。

（四）投資決策不慎重，資金流失嚴重

國有企業由于長期以來受到國家、政府的支持，管理者投資方向往往傾向于長期、大規模投資，以擴大企業規模。部分國有企業缺乏投資方面的知識和經驗，在進行長期投資決策時只基于現行市場狀況或者企業短期利益，沒有把企業長期戰略規劃考慮在內。有時甚至在沒有進行充分的市場調查和可行性研究的前提下，盲目投資，匆忙上馬一些所謂的高精尖項目，但是建成后由于種種原因無法投入使用、產生效益，最后成了廢鐵一堆，導致不少投資的產出比不盡人意，損失慘重。有些國有企業對于投資的日常管理和監督機制也是流于形式，資金使用效率低下，資金浪費現象嚴重。

（五）資金管理人員綜合素質較低

目前，國有企業正在經歷重組、改革的過程，企業集團內部不同部門、不同地區經營發展并不平衡，現有資金管理人員的綜合素質較低。企業雖然進行了內部的改制，但是由于經營管理者資金管理的意識不強，沿用的還是固有的、已落后的資金管理方式，造成資金管理工作混亂、人員職責不清晰的現象。企業現有的資金管理人員缺乏專業性、系統化的培訓，沒有專業的知識儲備，企業缺少利用有效的資金管理獲取利益的能力，從而影響正常的資金管理工作的開展。

（六）應收款項回款不及時

國有企業是由國家出資建立的，不同于一般企業，國有企業在追求利潤、促進國家發展的同時，還承擔著一些社會職責。國有企業為了國家重點項目的完成或者自身既定目標的實現，在地方政府資金支付能力不足的情況下，往往采用企業墊資的方式來推動項目的進行，這就形成了應收賬款的掛賬現象，不但沖減了企業的利潤，還占用大量資金，降低企業資金的周轉速度，加大企業資金管理的風險，對于企業正常生產經營活動也會造成重大影響。［3］

三、加強國有企業資金管理的建議

（一）健全資金內控體系，完善資金管理制度

建立健全完善的資金管理內控制度，是國有企業推進資金管理工作的首要先決條件，讓資金管理有制度可依是資金管理工作順利開展的基礎。企業應根據自身業務特點制定各環節之間既緊密聯系、又互相制約的靈活有效的內控制度，完善資金籌集、投資、運營、分配等方面更為具體的管理細則，加強各個環節的溝通，保證所有的工作都不只是停留在紙上，而是深入的、合理的、科學地進行。通過制定并高效執行相關制度，規范資金管理的各種活動，促使財務人員認真履行崗位職責，提升整體管理水平。

（二）豐富企業融資方式，保障企業資金需求

國有企業應當結合自身情況和發展趨勢，建立融資管理制度，通過正視在資本市場的定位，分析各種融資方式的成本、風險和收益，客觀評價企業償債能力。利用資本市場有利條件，盡可能開拓不同方式的融資渠道，建立合理的融資結構，降低融資風險，減小融資成本，積極發揮財務杠桿作用，提高資金利用率，降低資本成本，同時兼顧資產負債率，降低企業財務風險。國有企業還應考慮融資風險，建立融資預警機制，防止出現赤字，保證資金支付的合理性、及時性。

（三）強化資金預算管理

企業應根據戰略目標和規劃，制定有利于企業實現目標的資金預算。編制資金預算要具體詳細，充分聽取各業務部門的意見和建議，對企業各種情況進行綜合分析，考慮企業投資計劃、融資能力，制定切實可行的資金預算。資金預算執行過程中要建立考核制度，把指標合理細化到各業務部門，及時查找預算與實際出現差異的原因并糾正，把資金控制在有效的預算范圍內。

（四）實行資金集中管理的方式，提高使用效率

隨著國有企業的快速發展，信息技術已經融入企業生產經營的各個環節，信息技術高效、及時、全面等優勢越來越突顯出來，資金集中管理平臺已經成為資金管理的必然趨勢。集團總部可以按照子公司賬戶的資金需求進行合理調配，實現內部資金平衡，有效降低資金使用成本、提高利用率、提升企業信用評級。同時企業總部可以及時了解各項資金的流通、結余情況，掌握資金的使用情況，使資金資源得到有效配置，提高資金管理運行效率，還可以避免資金管理人員徇私舞弊造成資金流失。但是資金集中管理也不是萬靈藥，下屬企業在集團總部賬戶開立分支機構賬戶，資金由集團總部進行統一管理、分配，如果分支機構發生經濟糾紛時，法院根據企業經營情況只能對集團總部賬戶進行查封或凍結，這就導致其他分支機構資金都無法正常使用，還有可能承擔法律連帶責任。

（五）提高企業風險意識，建立預警機制

市場環境不斷變化，國家政策頻頻出臺，國有企業的生存環境也在不斷變化當中，近幾年國家對于國有企業提出改革、整合、煥發新活力的要求，使企業活力增強、競爭力增強，企業經營的自主權、自由度更大了，不少企業在立足發展主要業務的同時，也漸漸開展了金融、融資等方面的業務拓展。這就需要企業強化風險意識，在充分了解項目內容的前提下，組織專業團隊對項目進行全方位的調查、研究，測評將會出現的運營風險和資金風險，并對可能出現的風險目標建立預警機制，監測企業的生產經營活動，及時反饋生產經營活動中發生的問題，同時制定風險防護策略，保證企業的核心利益不受損害。

（六）完善管理職責，提高資金管理人員綜合素質

國有企業應結合實際情況合理設置資金管理崗位并明確崗位職責，在企業內部公開資金籌集、使用情況，形成分工明確、有效監管的機制。隨著企業生產經營不斷發展、擴大，資金管理需要專業性人才，企業應開拓廣泛的渠道，通過外部聘請、內部培養等方式為企業儲備人才。定期對資金管理人員進行專業技能和職業素養的考核，并定期開展業務知識培訓活動，提高國有企業整體人員的綜合素質，使企業員工能及時掌握先進的崗位知識和技能，滿足企業可持續發展的需求。

（七）建立應收賬款清收制度

隨著市場經濟的飛速發展，企業的可持續發展不僅僅依靠對于高銷售額、高利潤的追求和獲取，還依賴充足資金支持，這就需要國有企業從自身實際情況出發，制定應收賬款清收制度，加強應收賬款管理，加大清收力度。

四、結語

隨著內部、外部環境的變化，資金管理在企業管理中發揮舉足輕重的作用，特別是新會計準則深入實施、國有企業改革加速推進的新形勢下，更需要重視管理模式革新。但是目前國有企業還廣泛存在著資金管理工作推進速度較慢、資金管理效果較差的情況，應在今后工作中深入探討國有企業資金管理的問題和不足，分析問題產生的根本原因，從全面性、戰略性、全局性的角度思考問題，加強資金管理各環節明細制度完善，縮短資金運營周期，落實資金預算的有效性、可實施性，建立健全資金管理的運行模式和信息平臺，做到集中管理、動態監測、調劑余缺、盤活沉淀，均衡企業集團各公司、各部門資金需求，根據資金使用的輕、重、緩、急合理安排。在保障項目順利開展的同時，讓持有資金能安全、穩定的保值增值，達到以最少的資金成本獲得較高的資金效益的目的，有效提升資金使用有效性，降低資金風險，將有限的資金用在“刀刃”上。

參考文獻

［1］王莉莉.國有企業資金管理存在的問題及對策淺析［J］.中國集體經濟，2020（9）.

［2］董雙霜.淺析國有企業資金管理存在的問題及對策［J］.中國商論，2019（16）.

［3］王文瑜.淺析國有企業資金管理存在的問題及對策［J］.中國市場，2020（1）.

作者：唐楠 單位：中鐵四局集團有限公司北京西城分公司