企業流動資產管理問題探討

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摘要：2008年開始于美國的次貸危機伴隨歐洲的債務危機以來，世界經濟在收縮，企業間的競爭越來越激烈，企業資金短缺、存貨積壓、應收款賬齡增長甚至出現呆賬壞賬損失的情況時有發生，企業的可持續經營和適度的利潤受到了挑戰，為了保障企業的可持續經營和適度利潤為幫助企業度過寒冬，企業流動資產的良好運轉對于企業的生存和發展已是至關重要，加強企業流動資產的管理已經變得非常迫切。因此，現代企業如何加強流動資產管理提高企業資產使用效率和企業的盈利能力并保障企業可持續發展的問題是非常值得探討和研究。

關鍵詞：流動資產管理；現金管理；應收賬款管理；存貨管理

1流動資產及構成流動資產各要素的概念

流動資產是指現金及其他可望轉變得現金，或在一年（或長于一年的營業周期）內售出或耗出的資產，資產負債表的流動資產項目一般包括貨幣資金、應收賬款、存貨、應收票據、預付款項、應收股利、應收利息、其他應收款、其他流動資產。加強現金管理、應收賬款管理、存貨管理是實現有效流動資產管理的幾個關鍵因素。

2流動資產的管理的內容

2．1現金管理即貨幣資金管理現金是企業中資產流動性最強的一項資產，是立即可投入流通的交換媒介，是聯結生產和流通環節的紐帶，是資金運動的起點和終點。現金有廣義和狹義兩種，本文所討論的現金指的是廣義現金即貨幣資金。做好貨幣資金管理是企業實現流動資產有效管理的核心因素之一，實現有效的貨幣資金管理必須做好四方面的內容：第一，根據國務院頒布的《現金管理條例》制定屬于本企業管理要求的現金管理和結算制度。第二，要根據企業發展需要確定最佳貨幣資金持有量。第三，制定現金預測體系，確保企業未來貨幣資金的收入支平衡，并對企業的現金和流動性實施控制。第四，建立現金管理系統，借助于及時的信息報告，企業可以通過適當的收入、支出、現金余額和有價證券投資管理獲得大量收入。

2．2應收賬款管理

應收賬款是企業因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動應收取的款項；應收賬款對企業的資產狀況和收益流具有較重要的影響；應收賬款管理包括企業的資金回收、資金周轉、應收款估價等問題。實施有效的應收賬款管理，首先要做好信用和收賬政策，其次，通過可回收性調查分析工具，確定應收賬款的收款風險，對應收款做準確的估價，最后做好應收賬款的賬齡分析，加大應收賬款的催收。

2．3存貨管理

存貨是企業在日常經營活動中持有的以備出售的物資，包括在途材料、原材料、包裝材料、在產品以及產成品等。存貨是聯結產品生產和銷售的紐帶。制造企業在生產過程中必須維持一定的存貨，合理測算存貨的經濟批量能夠減少存貨占用企業資金帶來的風險，同時增加企業資金的流動性。做好存貨的控制工作，可以用最經濟的方式來獲得最大的利潤，可以使用ABC管理法、JIT控制制度、比率分析法等控制存貨庫存的方法，來確定存貨的最優訂貨數量、最佳訂貨時間和安全存貨，以實現對存貨合理、科學的管控。

3流動資產管理的評價指標

（1）流動資產周轉率是指企業在一定時期內的主營業務收入凈額與平均流動資產總額的比率，通過對這個指標的對比分析，加強企業流動資產提高流動資產的使用效率，提高企業的盈利能力，企業有效地通過資金管理來解決資金周轉率低和資金浪費等問題。（2）最佳現金持有量。最佳現金持有量是指企業的現金既能夠滿足自身的生產經營需要，又使現金的使用效率與效益達到最高時的現金最低持有量，最佳現金持有量有三種分析模式，包括：成本分析模式、存貨分析模式和現金周轉模式。（3）應收賬款信用評級。應收賬款信用評價體系是評價和測定與企業有業務往來的客戶的信用級次，應收賬款信用標準應依據企業自身經營狀況來確定，根據具體的銷售行為、資金預算和市場環境等因素綜合評判。在信用體系中，通過對客戶詳細信息的描述，同樣可以對企業的管理成本、壞賬成本等進行間接測評。（4）存貨的ABC分類法。當企業存貨的種類多樣、價格差別大、存量多少有差別時，使用ABC分類法可以分清主次、抓住重點、區別對待，使存貨的管理和控制更加便捷、更加有效。在一般情況下，只對A類物資進行最優批量的控制。

4流動資產管理的目標

流動資產的管理目標就是能夠以最合理的流動資產配比和最低的成本來滿足企業日常生產經營資金周轉的需要。通過流動資產管理來加速企業流動資產的周轉和循環，不但能夠提高流動資產的使用效率，保障企業的可持續發展和創造更多的企業價值。綜上所述，企業流動資產的管理，核心是對企業現金、應收賬款、存貨的管理，通過最優的流動資產配置，提高企業資產的使用效率，保障企業持續穩定發展和實現企業最大價值，因此，流動資產管理前景值得得我們去探討和研究。

作者:童麗 單位:桂林電子科技大學

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