會計收入確認及納稅影響

導語：會計收入確認及納稅影響一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】由于新收入準則的實施，對企業的會計收入確認與納稅產生了重要的影響。企業應該及時進行適應，這樣才能夠與時代要求相滿足。本文闡釋了新收入準則下的會計收入確認模式及其稅收籌劃原則，并且基于此，對新收入準則下的會計收入確認及其納稅影響進行分析。

【關鍵詞】新收入準則；會計收入確認；納稅；影響

一、新收入準則下的會計收入確認模式

新收入準則應該根據合同進行實施，第一，對合同滿足會計收入確認情況進行判斷，如若出現不滿足的情況，需要對其進行持續評估，一直到條件符合。如若出現滿足的情況，需要轉移產品的控制權，并且對合同進行出具。第二，在出具合同以后，如果需要對其進行變更，原合同依然存有效用，按時需要立刻終止。變更的合同應該是原合同的主要構成部分，對原來合同中沒有被履行的部分，會構成一個新合同，對兩方的義務和權力進行規范。第三，在出具合同以后，如果把其當做是獨立性合同，需要根據單項義務對收入進行確認，如若在某個時期進行履約，應該根據投入與產出辦法對合同進行執行，如若在時點進行履約，需要把商品風險事宜歸納到收入確認中，對收入確認的有效性與科學性進行保證。

二、新收入準則下的稅收籌劃原則

依照新收入準則的實際要求，在進行收入確認以后，企業應該嚴格遵守下面兩方面的原則。（一）會計政策的合理性原則。會計政策主要指的是企業會計核算當中應該嚴格遵守的原則，在差異性的核算手段之下，企業成本與經濟效益存有相應的差異性。把上面的核算結果當做是前提條件，其明確的繳稅金額也不一樣。相關稅務部門經常使用現有的稅法，把其當做是計算稅額的標準。但是因為被區域間的不同所影響，使用上面的辦法，很難與全部企業的發展相適應。所以企業具備很大的操作空間，并且重視經濟效益的最大化，進而計算稅額。在新收入準則得以實施以后，讓收入確認辦法出現了改變，有效提升了政策的科學性。企業在稅收籌劃當中也需要嚴格遵守新收入準則，進而保證稅收策劃的科學性。（二）交易方式的合理性原則。新收入準則之下，交易手段的有效性與合理性是企業稅收籌劃應該重視的原則，在企業實際運轉與經營當中，要想減少納稅額，應該對交易出現的時間進行控制，進而有效調整稅收情況。在法律所允許的相應范圍中，應該對當期的稅收情況進行合理調整，有效降低企業的稅收成本。如若跨過了界限，企業的實際操作便會碰到法律。例如，就大型企業而言，在總公司的下面有很多的分公司，如果兩者之間出現交易情況，政策和稅率便會出現差異性。因此，把稅收低的企業當做標準，核算稅收情況。企業進行的繳稅也會降低。所以要想提升納稅的科學性，企業在稅收籌劃時，應該保證交易的合理性。

三、新收入準則下的會計收入確認及其納稅影響

（一）會計收入確認對增值稅的影響。首先，就對收入確認標志進行變更而言，在新收入準則得以實施以后，其和傳統準則進行對比，把對商品的控制權進行轉移當做是收入確認的唯一標準。在其標志得到變更以后，讓收入確認界限越來越清晰，經過多樣性的法律文件，對實際事項進行了明確且主要的說明。其也對企業會計人員的判斷水平要求越來越嚴格。在新會計準則得以實施以后，企業的會計人員一方面應該完成之前的工作，并且基于此，對產品控制權進行轉移的途徑、確認以及合同等進行查看。要想有效解決新收入準則對會計收入確認產生的影響，相關財會人員應該做好以下工作。第一，對企業的實際合同與交易程序進行掌握，對其交易當中的控制權轉移進行確定，特別是就某些虛擬性產品而言，在某種情況下，即使產品所有權出現了轉移的情況，然而，產品控制權依然是企業的。在這樣的現象下，會計工作人員經過跟蹤控制權變更現象，防止由于收入確認的不合理，導致企業出現經濟損失以及法律方面的風險。第二，根據企業所提供的差異性產品，應該依照合同使用相應的收入確認辦法。通常情況下，不管是無形的資產，還是有形的產品，在掌握控制權方面都較為簡單。如若企業的產品屬于勞務類型，因為其自身所存有的變動性特征，在具體工作當中，難以界定控制權的相應歸屬情況。在這樣的現象下，相應的會計工作人員應該根據《物權法》的相關規定，經過物權變更的手段，對勞務控制現象進行決定，進而為收入確認奠定堅實的基礎條件。其次，就對合同進行變更而言，新會計準則之下，合同主要是收入確認的開始，表明了收入確認所具備的法律特性，在會計準則出現改變的時候，合同根據傳統的會計準則，應該依照新型會計準則進行合理有效地調整，進而對合同的法律效應進行保障。針對會計角度，如若合同的某些條款發生了改變，便應該對合同當中的產品關系以及收入確認等展開查看。就需要就改的內容而言，應該進行意見的擬定，然后報告給企業的管理層，在合同兩方之間經過協商以后，對合同重新進行打印。由于合同在經過變更以后，其法律效用存有一定的差異性，某些合同把變更的條款當做是之前合同的有效補充，所以并不會對收入確認的相應時間產生影響。某些合同主要是把變更的條款當做是獨立性合同，在展開收入確認工作的時候，應該依照獨立性合同進行計算。最后，就對收入確認進行持續性評估而言，根據我國新收入準則的相關規定，合同的開始時間與準則的第五條例并不相符，企業需要展開持續性評估作業，并且在滿足此條例以后，根據條例的實際規定情況展開會計處理。對繳納增值稅時間的規定主要是納稅人出現應稅行為的當天，對之前開具的發票，應該是發票開具的那天。除此之外，增值稅政策也有主要的概念，便是價外費用，如若在對款項進行收取以后，由于購買的一方出現違約情況，銷售一方便不需要對之后的義務進行履行，并且對于已經受到的定金或者保證金等不需要進行償還。然而，如若銷售一方對合同當中的部分義務進行履行，由于對方的原意對之后的義務不繼續履行，不需要對負債進行支付，常常被當做是價外費用。（二）收入確認對所得稅的影響。新收入準則主要對會計確認進行了規定，但是卻沒有改變權責與會計核算工作。因此，企業的財會工作人員在展開核算工作的時候，應該使用傳統的“重視內容，輕視形式”的相關原則。例如，把企業的盈利情況當做是所得稅征收的主要根據，保證所得稅以及會計的收入確認相統一。除此之外，在我國現階段所使用的《企業所得稅暫行條例》當中，方面對國家財政部門進行了要求，另一方面也對企業所得稅進行了要求，其應該把權責發生制當做是基本原則。此原則并不會因為會計準則的改變而進行更改。根據法律要求，收入確認并不會對企業的所得稅產生重要的影響，然而，由于對會計風險實際管理情況進行考慮，在企業對納稅籌劃進行制定的時候，也應該盡量把新準則和所得稅政策制度間進行有效協調，這樣一方面能夠有效提升風險的預防水平，防止企業出現法律方面的風險；另一方面也可以讓企業對某些稅費進行節約，進而對企業的經濟效益進行有效保證。對使用分期付款辦法與價值比較高的產品而言，應該把交易合同當中的收款時間當做是收入確認的是阿金。與此同時，在此法律條例中，把不確定歸屬的產品劃分到“另有規定”中，這樣產品的納稅手段與收入確認之間存有一定程度上的差異性。所以就相同準則之下所展現的差異性，會導致會計人員對其進行重視。

四、結束語

在新收入準則得以充分實施以后，對企業未來的財務會計工作產生了重要的影響。會計人員應該對新收入準則的具體內容進行全面了解，根據自身的實際工作需求，對企業的經濟效益進行保障。與此同時，也應該掌握新收入準則之下的會計收入確認以及納稅影響，經過對納稅方案進行更改以及補充，在合法的前提下，對企業的賦稅情況進行節約，進而實現合理避稅。

參考文獻：

[1]謝東林.基于新收入準則下的會計收入確認及其納稅影響[J].財會學習,2018(9).

[2]吳明泉,高允斌.新收入準則下的會計收入確認及其納稅影響分析[J].財務與會計,2017(11).

[3]石運青.新收入準則下的會計收入確認及其納稅影響[J].經貿實踐,2018(8).

[4]吳學金.新收入準則下的會計收入確認及其納稅影響[J].企業改革與管理,2016(6).

作者:盧文君 單位:南京市浦口區城市建設管理服務中心