企業會計風險解析與風險防范

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當前，我國企業會計環境的不確定性因素增多，從而導致企業會計面臨的風險日益多樣化、擴大化。企業會計風險不僅危及到企業的生存和發展，而且也直接影響到整個國民經濟的穩健運行，因此，加強對企業會計風險的分析，有效防范企業會計風險，有粉重要的現實意義。會計風險即會計人員在進行工作時，由于錯報、漏報會計信，’.，使財務會計報告失實或依據失實的信息誤導監控行為而給其帶來的損失的風險。當前，在我國經濟日益呈現多元化趨勢的情況下，企業所處的經營環境出現更多的不確定性，企業競爭也日趨激烈，在這種復雜的關系下，企業面臨的各種風險也隨之加大，而會計風險便是企業面臨的風險之一。會計作為企業管理的，要組成部分，在企業運行中的墓礎地位非常突出，企業會計運行的安全性不僅直接關系到企業的正常運轉，而且直接關系到整個國民經濟體系的安全。如果企業會計對企業內部和外部的各種信息不能有效地選擇和利用，將不可避免地面臨著會計風險。因此，加強對企業會計風險的研究，有效防范與化解企業會計風險，有利于充分發揮其準確、完整、連續、綜合的核算和監督作用，確保企業的穩健運行和國民經濟體系的安全。本文首先對我國企業會計面臨的風險進行了分析，然后提出了相關的會計風險防范措施。

一、企業計風隴分析

(一)會計制度風險。目前我國企業仍沿襲計劃經濟體制下的“統一領導，分級管理”的會計管理體制，是導致企業會計風險的，要制度因素。一方面，分級管理的體制使作為經營主體的各級分支機構部門利益膨脹，在利潤指標、支付保證、惡性同業競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監督功能來達到其目的;同時，絕大多數企業的會計處理系統目前都與分級管理體制相適應，按行政區域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區分割狀態，從而為人為地篡改會計數據大開了方便之門;另外，由于墓層企業領導、會計人員“本地化”的現象普遍存在，段終使弱化會計職能的各種違規行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導致風險和損失。

(二)會計監督風險。到目前為止，我國大多數企業的會計工作仍停留在簡單的記賬、算賬、結算、報表等工作上，會計人員主要注，于帳務處理，對會計核算資料缺乏分析，忽視對資金運動過程的監督，為資金運轉狀況建立起有效的風險預苦機制和分析反饋機制等方面的工作更是與企業的經營要求相去甚遠，導致會計的分析、監督與控制職能作用沒有充分發揮出來，往往導致風險的產生。忽視會計監督主要原因有以下幾個方面:一是企業會計部門的職能作用發揮不全，對會計工作的地位、重要性認識不足，有的會計部門成了企業領導的出納。二是企業內部會計、供應、銷售等各部門協作機制不健全，由于處于同等的職能部門位皿，所以互相制約，特別是會計監督實際上落不到實處。三是現代企業制度還沒有完全建立和完善，企業管理實際上還做不到以會計管理為中心，成本會計還沒有真正進入角色，會計工作很被動。

(三)會計信息失真的風險。當前，我國不少企業信息披露不全面，例如在資金使用、資金拆放、資產經營上，大多數企業的會計資料仍然沒有真實反映這類資產的風險情況〔會計科目沒有對這類資產進行任何形式的風險分類〕;又如近年來，在我國企業業務、支付服務、衍生金融工具業務等發展迅速的情況下，各企業對或有資產、或有負債的信息披露無論從上還是從質上普遍不理想，不少國有企業還停留在表外附注反映的階段，透明度差、風險性強、信息失真嚴重，借款不能真實反映借款資產狀況。目前企業借款帳仍是按照以期限為主要劃分標準分類法進行科目設，難以反映借欲使用質、風險的真實狀況，為某些企業采取借款亂占用、亂拆放、改變用途等違規行為提供了可乘之機，給借掀風險事故的發生留下了隱患。同時，目前的企業會計信息過分注重對外的、宏觀的會計信息，而對內向型的、微觀的會計信息分析、反映不足;注，靜態的、過去的信息，而忽略了動態聯系的、尤其是預測性的會計信息，從而造成會計信.，.相關性不強、利用價值不高，難以滿足企業管理部門加強內部管理、防范經濟風險的需要。

(四)會計核算不規范，差錯率較高，加大了企業的經營風險。核算是會計的基本職責和基本的工作任務，正確組織會計核算是充分發揮會計工作作用，搞好會計監督、分析、檢查的基礎。為此，組織會計核算，就必須以國家的政策法令和有關規定為依據。當前，有的企業會計核算不規范，或缺乏核算憊識，對產、供、銷三個環節缺乏整體控制。企業生產必然要采購原材料，生產出產品就要出售，至于原材料的價格、銷售價格是否合理，是否能產生效益或增加收益，會計部門則無法控制，而是只付款、匯款、結算。有些會計人員甚至重復付款，或不按先收款后發貨的規定操作業務。有的企業領導，有時為了’‘人情”等，對毫無信譽或已經失去信譽的客戶大發貨，造成貨款大拖欠。有的購進不合格的原材料，造成無效勞動，形成了材料和成本風險。

(五)會計內部控制系統建設相對滯后還將導致新的風險。雖然近幾年來我國企業界對內控制度的建設空前關注，然而各企業卻沒有根據經營環境的變化對內控制度資源進行合理的配，使之系統化、程序化。一方面，企業會計內部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中;另一方面，隨粉衍生經濟工具業務、多元化投資等新業務的不斷涌現，相應的會計核算往往由相應的業務部門自行處理，造成各部門會計內部控制各行其是，甚至相互抵觸，嚴重削弱了會計內部控制的力度;再者，現行的會計內部控制建設在很大程度上滯后于會計電算化的發展，帶來了信息技術人員與會計業務人員權貴不明晰、文易授權密碼管理過度依賴技術人員、技術人員權限過大導致內控乏力等一系列新的風險課題，使內部控制建設面臨粉全新的、嚴峻的考驗。

二、企計風臉的防范

企業會計風險防范是一項系統工程，只有改變分散的、孤立的、靜態的風險防范方式，運用系統理論和方法構建一個整體的、關聯的、動態的風險防范系統，才能提高企業會計風險防范的有效性，以控制和減少風險損失的發生。

(一)改進現行企業會計制度。改革現行的“統一領導，分級管理”的分級分散的會計核算體制，在建立總廠(公司)統一會計信息系統的基礎上，實行大集中管理型的三級核算新體制。所謂大集中的三級核算新體制，是指總廠(公司)實行由總廠(公司)、大區核算中心、基層分廠(公司)三級核算主體構成的三級制核算。這種體制下總廠(公司)制定考核指標等是直接面向基層分廠(公司)的，但有關的指標計算、數據加工等都是由大區核算中心來完成，從而得以在保證基層分廠(公司)增收節支、防范風險的前提下，有效防止會計信息被人為慈改，同時它還可以極大地增強會計信息的實效性，減少機構和職能重.，提高企業服務效率。另外，各企業還可以考慮采用基層分廠(公司)領導輪換制、會計人員委派制、搶核特派員制度等辦法，從人員上保證全分廠《公司)集中統一的會計管理落到實處.進一步防范、化解‘’本位主義”引發的企業會計風險。

(二)實現內控制度資源的優化配二。首先要按照企業業務運作方式，建立起相應的內控資任機制，如崗位經濟資任控制機制，槍核部門的日常監督機制，權利制衡機制，財務監測機制等。機制的建立是否科學合理，關鍵是要樹立三個觀念，第一是內部控制的設計耍從以防止企業業務人員工作差錯為主轉變為以企業風險防范為出發點;第二是樹立系統的、全局的觀念，將內部控制建設與各項制度、措施有機聯結，形成既相對穩定，又能隨環境、目標的變化而相應能動調整的有機整體;第三是樹立信息安全觀念。在信息科技迅猛發展的今天，加強計算機信息安全管理，已成為內部控制有效與否的關鍵環節。

(三)加強會計核算與監奮職能。會計核算與監督是會計的兩大職能。在會計核算中要強調真實、準確、完整、合法，而在會計監督中要強調獨立、嚴格、及時、有效，構筑事前防范、事中控制、事后檢查、緊密配合貫穿于會計核算全過程的會計監任程序。因此，企業應不斷規范業務操作流程和完善會計內控制度，結合會計部分案件、事故等案例分析，定期組織業務學習和崗位培訓，切實提高會計人員風險防范意識和能力;以會計核算系統為依托，對會計前臺及會計后臺處理的，要會計事項進行實時監控;改變傳統的單一檢查模式，采取現場檢查與非現場檢查相結合的方式，強化對各項經濟業務的真實性、會計核算的準確性和風險部位的檢查監份。

(四)加強企業會計內外部會計信息的披露，提高信息的使用價值。首先，完善會計報表體系，加強企業風險防范。主要是在現有的企業報表組成上補充現金流表，以彌補目前報表難以反映相關信息的不足，使企業報表能夠向使用者提供企業在會計期間內現金流.的情況，特別是能充分披耳企業在實行權資發生制時，收入、利潤中含有的應收未收成份所造成的收人與支出在實際收付上不對稱的有關信息，這對于正確評價企業經營成果，防范企業會計風險都其有，要意義。其次，建立充分揭示及相關的資任制度。第一，按照會計核算的相關性、，要性原則，凡對本企業穩健經營有影響的因素、事項均以制度的形式要求會計人員充分揭示，如資產運行質狀況，利潤中的應收款比例及其狀況，籌資的實際成本狀況，內控制度執行情況，債權的保全情況，擁有的擔保物、抵押物的現狀，重大事項的變更等等;第二，建立相關的貴任制度，對影晌企業穩健經營的主要因素或重共事項逐項落實相關貴任人，要求其對這些項目的充分揭示負資，并通過嚴格的考核和獎懲來保證有關信息得到充分揭示。這些是有效防范各級企業報，不報憂，隱瞞關鍵問題、風險問題的有效措施;第三，不斷完善企業會計科目體系。例如將逾期資金往來欲項及衍生經濟商品文易業務、業務等形成的或有資產、或有負債納入農內核算，使這些業務中所潛藏的風險得到及時、充分的揭示。

(五)加強會計隊伍建設，提高會計人員的綜合素質。會計人員的政治、業務質與會計風險密切相關。因此，要做到對會計風險進行有效控制，加強會計隊伍建設，逐步提高會計人員的政治和業務索質也是關鍵。加強會計隊伍建設是一個多層次的任務，首先要加強會計人員的職業道德建設。我們要結合我國會計人員和會計行業面臨的新環境、新情況和新問題，有針對性地開展職業道德建設，進行職業道德宜傳，使每個會計人員都有明確的職業行為規范，明確過失和舞弊應承擔的法律資任，提高會計人員的自律性;其次要加強對會計人員的綜合業務紊質培訓。為了適應新的環境要求，會計人員必須是具有會計、財政、稅務、金融、審計、經營管理、計算機及外語等多方面知識的復合型人才。因此，加快復合型會計人才的培養，已成為當前會計教育的當務之急，同時必須有計劃、有步驟、有針對性地加強對在職會計人員的后續教育和培訓，不斷更新知識以適應日新月異的客觀環境。通過提高會計人員的綜合業務素質，使會計人員的業務水平得以保證，以降低會計人員在確認、計和報告過程中由于操作失誤或由于對會計準則、制度的理解偏差所導致的風險。

(六)建立會計風險預.機制。風險的預，機制主耍是指通過在風險識別、大體辨別出可能出現何種風險的基礎上，對其風險可能帶來的損失進行測算，以減少損失發生的不確定性，把損失控制到最低。對會計風險的存在，做到正確及時地作出預，，采取有效的措施與對策，這是規避會計風險的有效途徑。當然，需要指出的是，對企業會計風險進行預，，其目的并不是為了要完全消除會計風險，也不可能完全消除會計風險，而是要對會計風險作出事先識別與判定，努力降低其發生的頻率和減少損失的程度，把會計風險控制在合理的范圍內。