企業(yè)內(nèi)部審計狀況以及改善舉措

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隨著晉城無煙煤礦業(yè)集團(tuán)公司(以下簡稱晉煤集團(tuán))現(xiàn)代企業(yè)制度和母子公司管理體制的逐步建立運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)部審計如何發(fā)展才能適應(yīng)“二次創(chuàng)業(yè)”的新形勢和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求是現(xiàn)階段晉煤集團(tuán)審計工作所面臨的重大課題。

1.內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

1.1定位不準(zhǔn)，對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識模糊

晉煤集團(tuán)的內(nèi)部審計是計劃經(jīng)濟(jì)時期根據(jù)政府主管部門要求組建起來的，以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)為目的。受這種觀點影響，內(nèi)部審計地位與政府審計地位之間、內(nèi)部審計職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計是專門查處違法違紀(jì)現(xiàn)象的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)，與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān)，把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計對立起來。這種認(rèn)識，既使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作重視不夠，削弱或淡化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);又使內(nèi)部審計人員有“雙向服務(wù)”思想，工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。

1.2獨(dú)立性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計工作權(quán)威性

當(dāng)前，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審單位處在同一層次，相互之間地位平等。在實際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位之間存在或多或少的利益關(guān)系。造成內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實、公正、深人地開展工作，做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。使內(nèi)部審計的權(quán)威性和有效性受到很大影響。

1.3審計的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明顯

受傳統(tǒng)內(nèi)部審計觀念影響，晉煤集團(tuán)現(xiàn)階段審計范圍仍然局限于財務(wù)收支審計，這種以查錯防弊為目標(biāo)的內(nèi)部審計模式將不能在日趨激烈的市場競爭中直接協(xié)助企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，由于審計工作與企業(yè)管理脫節(jié)，審計成果往往不被利用，工作成效不大。

1.4審計方式手段落后，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)

主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計人員專業(yè)比較單一，后續(xù)教育不足，知識結(jié)構(gòu)不合理;審查方式單一，審計時效性不強(qiáng);審計手段落后，計算機(jī)輔助審計涉足甚少;審計行為不規(guī)范，無法滿足現(xiàn)有審計工作發(fā)展的需要，使審計工作質(zhì)量受到影響，審計風(fēng)險增大。

2采取的對策與解決辦法

針對晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面進(jìn)行完善改進(jìn)。

2.1擺正內(nèi)部審計位，突出“內(nèi)向服務(wù)”

內(nèi)部審計是一個企業(yè)組織依據(jù)自我管理的需要設(shè)立的，它在企業(yè)中發(fā)揮的作用主要偏重于“服務(wù)型”的分析、評價、建議、咨詢等。此外，內(nèi)部審計對企業(yè)的依附性，也從根本上決定了內(nèi)部審計只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對內(nèi)實行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實施。所以，將內(nèi)部審計定位為完全的“內(nèi)向服務(wù)”，內(nèi)部審計也只有真正成為決策層的參謀和助手，才能越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，才能有更廣闊的發(fā)展空間。

2.2轉(zhuǎn)變工作重點，提高企業(yè)效益

效益是企業(yè)的生命。企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營行為都是為了保證經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)，促進(jìn)利潤最大化。因此，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計也應(yīng)突破傳統(tǒng)的查錯防弊的審計思路，逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟(jì)效益審計上來。

(1)審計重點由側(cè)重審查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的合法、合規(guī)性發(fā)展到檢查、評價經(jīng)濟(jì)活動的合理、效益性。要針對管理和控制中存在的問題，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項經(jīng)濟(jì)活動，促進(jìn)人力、物力、財力資源的最優(yōu)配合，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(2)在審計任務(wù)上由檢查會計資料的真實性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)管理和控制制度的健全性、有效性，著眼于披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在問題，改善經(jīng)營管理，完善內(nèi)控制度。

(3)審計內(nèi)容上，由著重檢查會計賬、證、報表及有關(guān)記錄，擴(kuò)展到檢查計劃、統(tǒng)計、生產(chǎn)技術(shù)以及產(chǎn)、供、銷、勞動工資直到科研開發(fā)等各方面的資料，以便全面地分析、評價整個集團(tuán)的綜合效益。

(4)在審計范圍上由只檢查財務(wù)活動擴(kuò)展到審查被審計單位全部經(jīng)濟(jì)活動的效率性、有效性和效益性，在評價效益時不僅局限于各單位微觀效益，更要涉及集團(tuán)公司整體宏觀效益。

(5)在審計著眼點上由審查過去、現(xiàn)在擴(kuò)展到未來，強(qiáng)調(diào)信息和預(yù)測。不僅要審查各種計劃投資項目及技術(shù)改造的可行性研究等涉及未來的事項，而且在評價企業(yè)業(yè)績時也不再把視野局限在過去和現(xiàn)狀，還要根據(jù)過去和現(xiàn)狀預(yù)見未來，不失時機(jī)地為促進(jìn)預(yù)期效益、避免未來的困境提出可行建議。

2.3注重審計實效，提高工作水平

內(nèi)部審計工作的實效性是指內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用的程度和取得的實際效果。主要包括:審計報告的質(zhì)量、審計工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計的廣度和深度，以及審計建議、審計決定被企業(yè)采納和實施的程度和效果。提高審計實效性的途徑:

(1)堅持量力而行，突出重點的審計工作方針。從企業(yè)實際、內(nèi)部審計自身力量、隊伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā)，選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中迫切需要解決的重點問題作為突破口，調(diào)整部署力量，加大審計力度，為企業(yè)排憂解難，為領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策提供依據(jù)。

(2)改進(jìn)審計方法，規(guī)范審計程序。做到事后財務(wù)收支審計與事中、事前的管理效益審計相結(jié)合;手工和賬表審計與計算機(jī)輔助審計相結(jié)合;要注重總結(jié)、提煉、利用審計成果，服務(wù)宏觀調(diào)控;積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動，對企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進(jìn)行綜合分析，提出有針對性的改進(jìn)意見和措施。同時，要結(jié)合實際，建立健全適合本企業(yè)特點的各項審計制度、準(zhǔn)則，以加快內(nèi)部審計工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐，改變現(xiàn)有審計工作的被動性和隨意性。

(3)堅持客觀公正，嚴(yán)格處理處罰。一是建立審計報告經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批制度，審計事項終結(jié)后，審計報告要及時送交公司(子公司)董事長或總經(jīng)理審批，送達(dá)被審計單位執(zhí)行，樹立審計部的權(quán)威性。二是加大考核力度，建立審計責(zé)任追究與處理處罰制度，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理的需要，授予審計部門相應(yīng)的行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)，保證審計決定的及時履行，真正發(fā)揮審計職能作用。三是建立后續(xù)審計制度。對審計決定的落實處理情況進(jìn)行跟蹤回訪審計。

(4)加大審計工作宣傳力度，提高對審計的認(rèn)識。一是重點宣傳審計工作對企業(yè)管理的促進(jìn)改善作用，提高公司管理層和各單位對審計工作重要性的認(rèn)識，爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持和信任，爭取被審單位的理解和配合，將“你要審我”的被動狀態(tài)轉(zhuǎn)化為“我要你審”的主動狀態(tài)。二是改變審計就是“查間題”的工作模式，對被審單位工作中一些好的經(jīng)驗、做法可以表揚(yáng)，以報告的形式予以肯定和推廣。