貨幣資金內部控制思考

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摘要：在企業經營管理過程中，貨幣資金內部控制是非常關鍵的環節，本文就貨幣資金的內部控制進行研究，以期能夠有效提升企業貨幣資金的內部控制水平。

關鍵詞：企業；貨幣資金；內部控制

作為一種流動性相對來講較強的資產，貨幣資金的風險非常高。因此，企業必須要控制貨幣資金，完善現有的貨幣資金內部控制制度，以提升貨幣資金的安全性，減少貨幣資金使用過程中出現的舞弊等行為。另外，企業還要對銷售業務、采購等業務的應付、應收賬款進行嚴格的控制，以提升貨幣資金的使用效率。

1貨幣資金完整性控制

（1）發票、收據控制。企業在對貨幣資金進行內部控制時，采用的手段一般為收據、發票。收據和發票本身有著一定的連續性，這種特征能保障貨幣資金全部入賬，發票和收據的資金本身有著一定的一致性。在對收據和發票進行控制時，企業要建立賬核算，對收據和發票的存、印等進行管理，以減少貨幣資金入賬過程中出現的問題。（2）控制銀行的對賬單。企業在進行銀行對賬單控制時，采用的方式一般為核對對賬清單、銀行日記賬，這種方式能夠有效保障銀行存款的存在性和完整性。在對銀行對賬單進行控制時，企業可以采用編制銀行存款余額調節標的方式，這一方式能讓企業快速了解企業對賬單中存在的問題，并及時找到解決這一問題的有效措施。（3）控制業務量。在進行貨幣資金控制時，企業也會采用控制某一項業務量的方式，相較于前兩種方式而言，這種方式的優勢非常明顯，可以對企業貨幣資金的完整性進行快速復核。（4）對核對往來賬進行控制。企業可以通過定期核對與其他企業來往賬的方式控制貨幣資金，以減少貨幣資金來往過程中出現的違紀違法行為，以保障貨幣資金入賬的真實性和及時性。

2控制貨幣資金使其保證安全

企業在進行貨幣資金控制時，要加大現金、銀行存款等的重視，以提升企業貨幣資金的安全性。（1）控制賬實盤點。在進行貨幣資金控制時，企業可以采用賬實盤點的方式，對貨幣資金進行盤點。比如：編制銀行存款調節表等。在對貨幣資金進行盤點時，企業既可以采用定期盤點的方式，也可以采用不定期盤點的方式，不定期盤點的突擊性較強，但是相較于定期盤點來講，不定期盤點會給貨幣資金崗位人員造成非常大的心理壓力。（2）控制庫存限額。在進行貨幣資金控制時，企業可以對貨幣資金的庫存限額進行科學的控制，對企業每日的貨幣資金余額進行清點，當企業每日貨幣資金超出一定額度時，需要及時將其存入銀行賬戶，一般采用的方式為匯存，這種風險控制方法能夠有效提升企業貨幣資金的安全性，在貨幣資金相對來講較為短缺的企業比較適用。（3）控制實物隔離。實物隔離控制中的實物一般主要指現金、銀行承兌匯票等，由一個人對實物進行專門保管，禁止其他人員接觸實物，以避免出現權責不明確等現象，不給不法分子乘虛而入的機會。另外，在進行實物保管時，還要選擇相對來講較為安全的場所，并購買保險箱進行保管，以保障貨幣資金實物的安全性。（4）進行控制崗位的分離和輪換。企業在進行貨幣資金控制時，要定期對崗位進行輪換和分離，以減少貨幣資金崗位負責人之間的沖突，部門之間要進行互相牽制和監督。比如：收支貨幣資金與記賬貨幣資金的崗位要分離開來，要將余額調節表和對賬表等崗位分離，將空白支票和印章分別保管，在進行崗位控制時，要充分考慮到本單位的具體情況，根據企業效益等進行貨幣資金崗位設置，以提升貨幣資金崗位控制的水平。

3進行貨幣資金在合法性方面的控制

在進行貨幣資金控制時，要保障貨幣資金支付和收入的合法性。（1）復核和控制憑證。在進行貨幣資金控制時，要對貨幣資金的記賬憑證進行復核，如果企業貨幣資金的業務量相對來講較小，貨幣資金的金額非常小，都會采用一個人單獨復核的方式進行記賬憑證復核，如果業務量較多，金額較大，就需要采取兩人及以上的復核方式。（2）授權審批的控制。企業在開展經濟業務過程中，需要進行授權審批，這種控制貨幣資金的方式能明確貨幣資金的批準授權方式和權限。經濟業務往來必須要在授權審批范圍內進行，避免企業在經營業務時，出現大筆金額超出審批范圍的情況，對企業貨幣資金的支付進行有效的控制。（3）控制外部監督。企業可以借助外部的力量監控貨幣資金，一般外部力量主要包括社會力量和政府力量兩種。通過外部監督的方式企業可以強化自身的審計、監督機制。

4進行貨幣資金在效益性方面的控制

在對貨幣資金進行控制時，要充分考慮到企業的財務管理目標，企業對投資資金進行回收，對企業的貨幣資金銷售成本進行分析，并對其進行權衡，找到解決企業貨幣資金權益性的有效方法，通過支付采購、參與不同投資等方式降低企業的貨幣資金儲量。

5對貨幣資金在日常規程方面進行控制

（1）實施資金進行集中收付、全面管理預算。企業在開展相應業務時，可以采用全面管理預算和集中收付的方式，控制企業的日常貨幣資金，對企業內部票據的真實性進行控制，保障票據能符合開具規范，保障票據金額的一致性，并對票據中的財務印鑒進行確認，避免票據票面出現問題，在進行票據憑證錄入時，可以采用全面管理預算的方式防范風險，將錄入的沒有錯誤的憑證，移交至出納來開具銀行票據。（2）財務方面稽核制度建立。票據業務的每一個環節都必須要實施幾個人進行控制，多次的進行核對，來保證銀行票據開出來的沒有錯誤。另外，會計還應仔細核對所接受的出納開具票據上顯示的票面因素。（3）貨幣資金網上銀行支付的風險控制。為了加速滿足企業調度資金方面的需求，大部分的企業都進行開通了網銀支付這一平臺。為了能夠讓網銀支付這一平臺的風險得到防范，實現完全無差錯的資金支付方式，應實施三名會計人員進行同一支付業務工作的方式，將制與復核分開，完善現有的風險控制系統。

6結束語

綜上所述，企業在進行內部資金控制時，要掌握貨幣資金內部控制的關鍵點，完善企業的貨幣資金制度，優化企業的貨幣資金內部控制環境，提升會計人員的專業素質，重視會計人員隊伍建設，充分發揮監督制度的作用，制定符合企業實際發展情況的貨幣資金內部控制制度，以期能夠減少企業貨幣資金內部控制中出現的問題。

參考文獻

[1]徐有情.企業貨幣資金內部控制問題研究[J].財政監督，2017（10）.

[2]萬澤輝.企業貨幣資金內部控制的問題研究[J].中國商論，2018，775（36）：86-87.

作者:王卓琳 單位:哈爾濱金融學院