貨幣資金論文范文

導語：如何才能寫好一篇貨幣資金論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1項目評估的內涵

1.1項目評估的含義

項目評估是指在可行性研究的基礎上，根據國家有關部門頒布的政策、法規、方法、參數和條例等，從項目、國民經濟和社會的角度出發，由有關部門站在項目的起點，應用技術經濟分析的方法對擬建投資項目建設的必要性、建設條件、生產條件、產品市場需求、工程技術、財務效益、經濟效益和社會效益等進行全面分析論證，并就該項目是否可行提出相應職業判斷的一項工作。項目評估是投資決策的依據、項目實施的前提，是建設程序和決策程序的必要組成部分。

1.2我國風險投資項目評估的現狀

我國項目評估方法萌芽于20世紀50年代。1983年中國投資銀行推出了《工業貸款項目評估手冊》，對項目評估進行了研究與實踐。在我國起到了極好的探索與示范作用。進人新世紀，風險投資在我國己經引起廣泛重視，許多院校都做過相關的課題研究。同時。學術界對項目評估的理論和方法進行了熱烈的探討，還有學者對我國風險投資項目的評估指標及投資風險進行了有益的探索。我國學者對風險投資評估的研究還處于一種初步的探索階段，他們的研究有助于了解在我國的現實條件下的風險投資運營特點，但對微觀層面的問題涉及不多。同時國內的風險投資在實踐中還處于起步中，目前的主力是政府主導的風險投資公司，存在的問題在項目選擇評估中比較側重于項耳的技術先進性。忽視了其市場前景和產業發展性，缺乏風險投資專業人才。大多數投資公司基本上是站在促進科技成果轉化的角度來評估項目，進行項目的投資，對風險投資項目評估缺乏深入量化研究。與國外風險評估相比還存在較大的差距。

2風險投資項目的財務評估的內容

風險投資項目的財務評估是從企業的角度出發，以企業利潤最大為目標，一般考慮貨幣資金時間價值、機會成本、邊際效益和投人產出效果等因素，從動態的角度對投資項目進行評價。

2.1財務評估的基本目標

風險投資項目的財務評估主要是考察項目的盈利能力、清償能力和外匯平衡能力，因此，財務評估的目標也就是這三項。盈利能力是反映項目財務效益大小的主要標志。項目的盈利能力主要是指建成投產后所產生的利潤和稅金等。在項目財務評估中，應當考察擬建項目建成投產后是否有盈利，盈利能力又有多大。是否可以滿足項目可行的標準。清償能力目標主要是指項目自身能夠償還建設投資借款和清償債務的能力。而外匯平衡目標是指對于產品出口創匯等涉及外匯收支的項目，還應該編制外匯平衡表，把項目的外匯平衡作為財務效益分析的一個目標。2.2財務評估的程序

2.2.1財務數據的估算

進行項目財務評估首先要求對可行性研究報告提出的數據進行分析審查，然后與評估人員所掌握的信息資料進行對比分析，如果必要，可以重新進行估算。因此。財務評估工作也要對項目總投資、產品成本費用等基礎效據進行估算。

2.2.2編制財務效益分析基本報表

在項目評估中，財務效益分析基本報表是在輔助評價報表基礎上分析填列的，集中反映項目盈利能力、清償能力和財務外匯平衡的主要報表的統稱，主要包括利潤表、現金流量表、資金來源與運用表、資產負債表及外匯平衡表。在項目評估時，不僅要審查基本報表的格式是否符合規范要求，而且還要審查所填列的數據是否準確。如果格式不符合要求或者數據不準確，則要根據評估人員所估算的財務數據重新編制表格。

2.2.3分析財務效益指標

財務效益指標包括反映項目盈利能力的指標和反映項目清償能力的指標。反映項日盈利能力的指標包括靜態指標(如投資利潤率、投資利稅率、資本金利潤率、資本金凈利潤和投資回收期等)和動態指標(如財務內部收益率、財務凈現值和動態投資回收期等)；反映項目清償能力的指標包括借款償還期、資產負債率、流動比率和速動比率。對財務效益指標進行分析和評估，一是要審查計算方法是否正確I二是要審查計算結果是否準確。如果計算方法不正確或者計算結果有誤差，則需要重新計算。

2.2.4提出財務效益分析結論

將計算出的有關指標值與國家有關部門公布的基準值。或與經驗標準、歷史標準、目標標準等加以比較。并從財務的角度提出項目可行與否的結論。

2.3財務評估的基本方法

當前財務評估的基本方法主要為靜態分析法，其對投資項日進行經濟分析時，不考慮貨幣資金的時間價值，對方案進行粗略的評價，這種方法計算比較簡單，在實踐中也比較實用。

2.3.1投資利潤率法

投資利潤率是反映項目盈利能力的指標。它是指投資項目達到設計生產能力后的一個正常生產年份的年利潤總額與投資項目總投資額的比率，計算公式為：投資利潤率=年稅后利潤／總投資×100％

其中，年利潤總額可以選擇正常生產年份的年利潤總額也可以計算出生產期平均年利潤總額，就是用生產期利潤總額之和除以生產期。二者之間的選擇，要根據項目的生產期長短和年利潤總額波動的大小而定。如果項目屬于短期項目，生產期比較短，并且各年的利潤總額變化較大的話，一般選擇生產期的平均年利潤總額：如果項目的生產期比較長，年利潤總額在生產期這年內也沒有較大的變化，那么就可以選擇正常生產年份的年利潤總額。投資利潤率同樣要與規定的行業標準投資利潤率或行業的平均投資利潤率進行比較，以低于相應的標準為準。

2.3.2投資利稅率法

投資利稅率是項目達到設計生產能力后的一個正常生產年份的年利潤總額、銷售稅金及附加之和與項目總投資之比，公式為：投資利稅率=年利稅總額／總投資×100％

公式中的年利稅總額，可以選擇正常生產年份的年利潤總額與銷售稅金及附加之和，也可以選擇生產期平均的年利潤總額與銷售稅金及附加之和。和投資利潤率相似，要在兩者之中作出選擇，應該依據項目生產期長短和利稅之和變化程度的大小。計算出的投資利稅率同樣要與規定的行業標準投資利稅率或者行業的平均投資利稅率進行比較，如果計算出的投資利稅率大于相應的標準，那么認為項目是可行的。

2.3.3資本金利潤率法

它是項目年利潤總額與項目資木金之比，資本金利潤率的公式為：資本金利瀾率=年利潤總額／資本金×100％

而其中的年利潤總額也同樣有兩種選擇：正常生產年份的年利潤總額和生產期平均年利潤總額。選擇的方法和其他指標相同。其中的資本金是項目的全部注冊資本金。計算出的資本金利潤率與行業平均資本金利潤率或投資者要求的資本金利潤率進行比較，大于相應的要求，認為項目是可行的。

2.3.4資本金凈利潤率法

篇2

(一)貨幣資金管理內部控制制度不健全貨幣資金管理內部控制主要包括財務制度、審核制度、人員崗位職責、現金管理等方面。中小企業大多數規模較小，并未實行財務、會計、出納等人員分離，為減少成本，中小企業在貨幣資金管理過程中會出現一人多崗、管理混亂等現象，且并未制定相應的財務制度。

(二)外部政策少，融資難度高從整體來看，我國中小企業融資相較于大型企業來說，融資更為困難，一方面由于中小企業自身處于發展時期，資金有限，面臨著更大的競爭，對外部資金的需求更大；另一方面市場的信息不對稱、逆向選擇等原因造成金融機構不愿意將資金融通給中小企業。與此同時，政策扶持多向國企、上市公司等大企業傾斜，對中小企業融資多為限制，因此中小企業很難從正規渠道獲得貨幣資金，因而轉向高風險、高利率的其他融資渠道，極大的增加了企業的經營成本，阻礙了企業的發展。

(三)中小企業人員素質低，貨幣資金管理混亂中小企業因其處于發展的特殊時期，很難招得到高素質人才，再加之創業者多為家族企業的模式，導致整個中小企業從業人員的素質偏低。從領導者的管理能力來看，領導者水平有限，對財務管理了解不多，甚至忽略了貨幣資金管理重要性，對財務風險規避不夠；從企業財務財會人員來看，中小企業中甚至出現一人多職的現象，甚至由領導兼任，完全缺乏專業的財會培訓，記賬不規范，職業道德缺乏。

二、完善我國中小企業貨幣資金管理對策建議

(一)中小企業自身層面中小企業貨幣資金管理之所以出現種種難題，最主要是因為中小企業自身內因造成的，因此為改變中小企業貨幣資金管理的問題，中小企業應從自身層面開始轉變：

1、加強中小企業人員管理，提升員工素質人員是中小企業的無形資產，是中小企業未來發展的重要支撐，人員的數量和素質是企業未來發展的保障，因此加強企業人員管理是中小企業貨幣資金管理問題的內部關鍵。企業應制定合理的人員管理制度，創新人員引入方式，改善員工待遇，要招得進人，留的住人，對企業急需的高端專業人才采用特殊的人才引進策略，改善員工工作環境，解決生活難題，為員工工作解決后顧之憂。

2、建立健全內部控制制度必須將企業內部控制布局到整個財會程序控制過程中，包括審批、復核、收付、記賬、對賬、清點、盤點等所有點，其中以審批和復核為關鍵點。多層級地審批制度，專業復核人對用款手續、單證、支付方式等多方進行復核。制定專人不定期對財會工作進行抽查，對不規范存在漏洞的地方進行整改。

(二)政府層面

1、設立為中小企業服務的官方專門機構政府應成立官方專門機構，增設中小企業擔保機構,成立中小企業基金會,在地方財政支出中設置中小企業科目,安排專項扶持資金,重點支持中小企業尤其是高科技中小企業的技術創新、人才引進、企業聯盟等服務體系建設。具體可設立中小企業信用保證基金、中小企業發展基金、中小企業互助基金等基金，來補給中小企業外部貨幣資金需求。

2、制定向中小企業傾斜的貨幣融制度國家在出臺相關融資政策的時候，應多為中小企業考慮，將融資申請條件更多的向中小企業傾斜，減少中小企業的申請限制，擴大中小企業經營的范圍，拓展中小企業融資渠道，在各方面給予中小企業與大企業相同的平等的融資地位。

(三)金融機構層面建立健全金融機構對中小企業貸款制度。中小企業面臨嚴峻的貨幣資金管理形式主要是因為中小企業在市場金融機構融資困難造成的，因此從金融機構層面來講，建立健全金融機構對中小企業貸款制度至關重要。金融機構建立有利于小型企業融資的渠道，保障融資的順利實施，開辟平臺，彌補融資缺失，較少信息不對稱，加強金融機構與中小企業合作。

三、結束語

篇3

(一)貨幣資金的安全性

在中小企業發展過程中，貨幣資金的日常流動都需要經過嚴格的控制與審核，良好的內部控制可以保證企業庫存資金的安全性，對資金盜竊、資金挪用等情況進行全面的預防。

(二)貨幣資金的完整性

企業在會計活動中，發生的各項貨幣資金收支業務都應該由專門的會計人員，按照嚴格的規定進行入賬。這樣不僅可以防止相關部門或人員私設小金庫，也可保證會計信息的完整性。

(三)貨幣資金的合法性

企業在進行日常經營與管理過程中，應該對貨幣資金的流動情況進行定期檢查，并需要嚴格遵守國家的各項相關法律、法規，以保證貨幣資金使用時的合法性。

二、企業貨幣資金內部控制存在的主要問題

(一)缺乏完善的貨幣資金內部控制體系

目前，國內多數企業沒有建設完善的貨幣資金內部控制體系，內部環境相對薄弱。首先，企業沒有對貨幣資金管理的崗位進行職責分離，各崗位的相互牽制不夠明顯，不能進行相互監督。其次，沒有建立授權批準制度，包括授權的范圍，授權的金額以及出現結果的責任。最后，沒有將貨幣資金的內部控制滲透到企業的各個領域。另外，從資金內部管理問題來看，一方面現金收支業務管理存在相應的漏洞，另外，從資金內部管理方面來看，還存在現金收支業務管理的漏洞，包括對憑證記載金額進行更改，對內容進行虛構；無證無賬或票據不一致；撕毀票據、盜用憑證等問題。在銀行存款收支方面存在業務管理漏洞。其中包括支票套物與私自提現、對銀行對賬單的涂改、支票出借、多頭開戶或套取利息等。這些問題都是中小企業貨幣資金內部控制不完善的主要體現。

(二)缺乏對應收賬款的風險管理意識

很多中小企業在進入市場初期，都缺乏對應收賬款的風險管理意識。一些中小企業為了盡快的打開市場，過于追求銷售量，而沒有對賒賬人的信譽度進行深入的調查，對應收賬款缺乏正確的評估，從而盲目的與客戶簽訂短期賒銷行為，這樣雖然吸引了客戶，也擴大了市場份額，賬面利潤也提高了，但在流動資金方面卻出現了問題，導致應收賬款長期拖欠從而形成壞賬。另外，一些中小企業也缺乏完善的應付賬款規章制度，缺乏良好的內部監督機制和考核體系，部分銷售人員為了拿到更多的訂單，只顧銷售數量，從而忽視了對壞賬的管理。對于這部分應收賬款，企業也沒有及時要求相關部門及人員盡快收回，導致企業貨幣資金的流動性受到嚴重影響，進而影響的中小企業的發展壯大。

(三)崗位職責不明確

在很多中小型企業當中，由于企業的規模不大，經營者為了節約經營管理成本，往往在會計崗位設置方面存在明顯的不足。在財務會計人員聘請方面缺乏嚴格的監管，不僅會計人員配備不足，人員素養參差不齊，也缺乏明確的崗位職責，會計、出納崗位不能正確劃分。很多中小企業的出納除了負責現金與銀行存款的收付，還負責對空白支票的保管和現金的日常記賬、銀行的日記賬等工作。這就很容易導致出納私自運用支票、挪用或貪污貨幣資金，甚至范下嚴重的違法行為，使企業的實際貨幣資金逐漸壓縮，導致企業的經營活動無法正常運行，經濟效益也受到嚴重影響。

三、中小企業貨幣資金的內部控制完善對策

(一)健全貨幣資金的內部控制體系

中小企業必須加強對內部控制體系的完善與強化工作。首先，應該加強對貨幣資金的授權及批準控制。對審批人員進行明確，規范審批人員對貨幣資金的批準范圍、審批流程，避免審批人員越權行為的出現；中小企業還必須加強對庫存現金及銀行存款收支的控制。及時對資金收入入賬，避免出現賬外賬的現象，對各類支出票據進行嚴格檢查，避免出現填寫錯誤或更改普通的現象；另外，企業還應該根據自身的實際情況，對備用金定額進行合理明確，并且不定期的進行清點與核對。對于銀行賬戶的開設與管理，都應該具備全面而正確的審批手續。以匯票、支票、本票等形式進行結算的交易，必須根據銀行規定來進行交易，同時還必須按照規定來進行對賬行，以保證貨幣回收及時、支付合理。

(二)建立崗位責任制，提高會計人員的業務素質

中小企業貨幣資金管理要想使內部控制更加完善，就必須建立科學、合理的貨幣資金崗位責任制度。對于不相容的崗位應該由不同的人來負責，這樣才能達到相互牽制、相互監督的目的。會計、出納的兩個崗位必須分開，而且其職責與權限也必須明確。出納以外的其它職員，不可接觸到支付前的現金，同時還要保管好會計印章，對各類賬目及時登記，并做好相關賬目的核對工作。另外，企業還應該加強對會計人員的培訓與教育，使財務人員的業務素質和職業道德不斷提高。企業貨幣資金內部控制應該是多層次、全過程、全員參與的活動，企業中的每位員工都應該明確自身的職責，營造出良好的內部控制環境，以推進貨幣資金內部控制的全面實施。

(三)構建內部審計體系

內部審計制度是企業進行內部控制的重要舉措之一，而且內部審計制度也是企業進行內部控制的一種特殊形式。從某種程度上來說，內部審計相對獨立于經營活動與控制活動之外。在貨幣資金的內部控制過程中，內部審計的功能就是保證貨幣資金的收付安全，同時對企業錢賬分管、審批與報銷等情況進行嚴格的檢查與監管。因此，中小企業必須設置完善的內部審計制度，配置相應的內部審計人員，對企業的內部控制機制進行強化管理。如果中小型企業在內部審計機構方面無法設置到位，就應該指定專門人員對會計工作進行不定期的檢查，對庫存現金進行抽查、盤點。這樣便可及時達到貨幣資金的內部控制目標。

(四)嚴格控制賒賬銷售現象

中小企業應該端正態度，加強對應收賬款的管理，不能為了擴大銷售而盲目的給銷售人員施加壓力，這樣可以保證銷售人員不會為了完成銷售計劃，而過多的進行賒賬銷售。建立完善的客戶信用評價制度，對于信用度不高的客戶，要做好嚴格的審核，避免出現賒銷賬款回收困難的問題。另外，在銷售過程中，還應該建立起完善的內部權力機制，對賒銷審核機制進一步健全，對銷售人員設置賒銷權力限額，做好每年最高賒銷額度及應收賬款回收的期限，將應收賬款回收與銷售人員的業務提成、資金直接掛鉤，以激勵和約束銷售人員的工作行為。

四、結束語

篇4

關鍵詞：醫院；貨幣資金；內部控制；問題

貨幣資金相當于人的血脈，作為公益性、效益性共存的國內醫院等醫療機構，由于其貨幣資金收支較為頻繁，如果其貨幣資金管理出現諸如丟失、貪污、侵占及挪用問題，不僅影響到醫院的經濟效益，還關乎患者就醫費用的高低，嚴重時甚至會影響醫院的正常運營。因此，加強醫院的貨幣資金內部控制管理，確保貨幣資金安全，具有十分重要的作用。

一、醫院貨幣資金收支過程中易于出現的問題

貨幣資金包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等。由于醫院屬于事業單位性質，其貨幣資金業務以庫存現金及銀行存款為主。因此，我們從庫存現金及銀行存款兩個方面，來分析貨幣資金收支管理中存在的問題。

（一）現金收支方面存在的問題

1.收費不打印票據問題。由于大部分的醫療門診費用都屬于自費項目，因而患者對于交費索要票據的問題不是十分在意，這就給醫院的收款人員貪污醫療費用留有可乘之機。

2.現金不入賬或是撕毀票據。部分醫院的出納人員、收款員利用其工作便利，采用現金不入賬，或者將收費票據存根聯撕毀的方式，貪污醫療費用。有的業務部門私自收費，設立小金庫。

3.少列收款、多列支出。出納人員、收款人員在匯總收款金額時，有意將收款合計金額變小，或是有意多列支出，人為造成現金的溢余。

（二）銀行存款方面的問題

1.私自提現，私開支票套取物品。出納人員利用掌管支票及相關銀行印鑒的機會，私自到開戶銀行提取現金，或者通過私自開具轉賬支票給相關單位套取物品同時竊為已有。

2.涂改、偽造銀行對賬單。在我國目前金融體系較為發達的時代，開戶銀行的業務明細可以非常清晰而又客觀地揭示醫院的日常收支業務，銀行對賬單是一個很好的法律文件。而一些醫院的出納或是會計人員為了掩蓋其侵占醫院貨幣資金的不法行為，采取涂改或偽造銀行對賬單，以達到混淆視聽的目的。

3.一些醫院出于人力成本的考慮，對于本院財務部門的崗位設置較為簡練，只設置會計和出納兩個崗位。會計人員一般會忙于財務部門的日常事務，有時還要處理院領導交辦的其他臨時性事務，從而疏于對出納崗位的監管。形成出納人員負責收款、款項解繳銀行、支票的開具、銀行印鑒管理及與定期同銀行對賬等全套的銀行業務。從而缺乏會計人員對于院里銀行業務的監管，出納人員在缺乏監督的環境下可以非常從容的將醫院的資金挪用、侵占、貪污。

二、醫院貨幣資金內部控制存在的問題

醫院要想在貨幣資金管理過程中不出問題，加強其內部控制管理是關鍵。然而，由于醫院屬于學術性、技術性要求較高的專業單位，其日常工作中過多關注的是診療服務水平、處理疑難病患的成功率及病人的門診量等，而往往忽視貨幣資金的內部控制，使得少數醫院的貨幣資金管理財務風險頻發。貨幣資金內部控制問題看似小事，但如果處理不得當，即使醫療機構的診療水平再高超、醫護人員的服務再貼心，都會因貨幣資金遭到侵占或是丟失變得失去意義。

（一）內部控制意識淡薄

隨著國內醫療體制改革的不斷深入，各級各類醫院都將做好對病患的服務當作己任，將日常工作重點放在醫療成果交流、學術研究及提高自身醫療水平上，而對醫院的日常運作則疏于管理。比如，一些醫院對于財務人員崗位的設置不重視，收款人員還要兼管銀行業務、銀行對賬單由出納人員自己核對；部分醫院財務部門只設置會計及出納員兩個崗位，財務部門領導多由主管行政的副院長兼任，使得財務部門缺少應有的審核崗位，這樣很容易出現會計與出納串通私吞貨幣資金的情形。因而使得醫院對貨幣資金實施內部控制的意識較為淡薄，導致醫院的貨幣資金管理問題頻發。

（二）內部控制制度存在瑕疵

從現實來看，部分醫院為了應對貨幣資金內部控制中存在的問題，也建立了一些內部控制制度，但制度的相關內容不能與現代醫院業務的發展及外部客觀環境的變化相適應。同時，有些醫院雖然也建立健全了相關內部控制制度，但沒有與之配套的實施措施，或是制度措施健全了，執行起來卻是大相徑庭，使得醫院的貨幣資金內部控制制度成為一紙空文，給醫院的貨幣資金管理工作帶來很大障礙。

（三）內部控制缺乏完善的監督機制

在貨幣資金內部控制管理過程中，僅靠提高內部控制意識、健全內部控制制度還是遠遠不夠的，還需要建立起完善的監督機制。然而，一些醫院出于人力資源成本的考慮，有意無意地壓縮了內部審計機構的編制，使得內審機構或是形同虛設，或是隸屬于財務部門，最終造成內部審計部門失去了審計原則中最為重要的一項――獨立性原則。同時，醫院的內審部門在進行內部審計工作中，僅局限于對會計賬薄審核，而對于內部稽查、內部財務控制制度甚至是內部控制審計工作都難有實質性的深入，使得醫院貨幣資金的內部控制管理得不到有效的監督。

三、解決醫院貨幣資金內部控制存在問題的對策

（一）提高貨幣資金內部控制意識

篇5

[論文摘要]貨幣資金是企業流動性最強、控制風險最高的資產，是企業生存與發展的基礎。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經營管理活動合法而有效。

一、貨幣資金的含義

貨幣資金是指企業在生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金是指企業擁有的由出納人員保管的貨幣，即庫存現金；銀行存款是指企業存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金；其他貨幣資金是指除庫存現金和銀行存款以外的貨幣資金，包括企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金等。

二、貨幣資金內部控制目標及環境

（一）貨幣資金內部控制目標。內部控制目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設“小金庫”等侵占企業收入的違法行為出現；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，便其發揮最大的效益。

（二）貨幣資金內部控制環境。所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素。

1．管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。

2．員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效。3．內部審計。內部審計是企業自我評價的一種活動，內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。

三、貨幣資金內部控制存在的問題

（一）貨幣資金內部控制中存在問題的具體表現

1．現金收支業務管理的漏洞。一是更改憑證金額，虛構內容。二是無證無賬或和票據不一致。無證無賬是指出納人員或收款人員利用經手現金收入的機會，在收入現金時既不給付款方開據收據或發票，也不報賬和記賬，而是直接將現金占為己有；票據不一致是指出票時套寫或利用假復寫的方法，使發票聯與記賬聯不一致，貪污差額部分。三是撕毀票據、盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據，乘機撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發票，向客戶開票重復收款或報銷，隱匿現金。四是少列、多列總額。出納人員或收款人員將現金收入或現金支出合計數加錯，致使現金收入日記賬合計數少記，支出日記賬合計數多記，從而將多余庫存現金占為己有。

2．銀行存款收支業務的管理漏洞。一是私自提現、支票套物。會計人員或出納人員私自簽發現金支票，用于提現或購商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現金、所購商品、物資據為己有。二是涂改銀行對賬單。

出納人員私自提現，然后涂改銀行對賬單上的發生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。三是私自背書轉讓，出借支票。會計將轉賬支票、匯票及銀行本票私自轉讓給其他單位，或將支票借給他人用于結算，允許他人使用本企業開設的銀行賬戶為其辦理轉賬業務，從中謀取私利。四是多頭開戶，套取利息，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業印章在他行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據為己有。

四、貨幣資金的內部控制

貨幣資金的內部控制主要包括三個方面的內容：1．規定貨幣資金使用的職權和責任，保證權責密切結合。2．規定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續制度，使貨幣資金運轉正常。3．健全和完善內部財務控制制度，使貨幣資金業務建立在相互聯系和相互制約的基礎上。貨幣資金的內部控制方法具體有以下幾種。

（一）職能分離控制

它是指將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，以避免或減少發生差錯和弊端而進行的控制。企業應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業務的崗位責任制，即在制定組織組織機構方案和向工作人員分配工作時，都應考慮不相容職務的分離。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離、制約和監督，實行錢、帳、印鑒分管責任制。（二）效益性控制。

它是通過運用各種籌資、投資手段，合理而有效益地持有貨幣資金的控制性方法。貨幣資金效益性控制方法是制定貨幣資金收支中、長期計劃。為實現以上目的，在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，并要求對備選方案進行可行性研究。貨幣資金效益性控制涉及企業的整個經營活動，由于企業實際情況千差萬別，效益性控制方法應與其經營實際緊密聯系。

（三）現金收支審批權控制

企業應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

（四）安全性控制

1．賬實盤點控制。通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全。2．庫存限額控制。對各企業規定一定的資金庫存限額，將超過限額的貨幣資金送存銀行，可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，統籌使用。3．崗位分離控制，不相容的崗位由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用。4．實物隔離控制，采取妥善措施確保除實物保管外，其他人員不得接觸實物。

（五）預算控制

貨幣資金預算的控制就是通過對現金投資或現金使用的預算，幫助企業獲得最大的收益。其主要手段是對貨幣資金的收支預測和對貨幣資金預算的編制。通過較為詳細和較為遠期的現金收支預測和貨幣資金預算來規劃出期望的收入和所需的現金支出，可精確地規劃企業現有閑置資金是否進行投資和經營中需要借款的額度和時間，以利充分發揮資金效用和盈利能力。通過對貨幣資金收支預算在執行中的調節有利于企業貨幣資金收支不斷保持平衡，從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使企業在預算期內保持一個合理的貨幣資金余額。

（六）內部銀行控制

內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要是進行企業內部日常往來結算和資金調撥、運籌，已被證明是實現貨幣資金內部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業的實踐發展還不平衡，一些企業只是停留于內部資金調度的功能，對控制企業內部資金流量、流向、流程的功能并沒有得到應有的重視。如果內部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制，就可能導致重大投資的失誤。

參考文獻

[1]蘇艷麗，加強會計內部控制，發揮財務管理作用，會計之友，2003（7）

[2]朱海芳，《管理會計學》中國財政經濟出版社

篇6

建筑中級職稱論文的字數要求

每個刊物的字數都是不一樣的，要是發省級刊物的話一般字數在2000字到3000字之間不等，一般多數在2500字左右

建筑中級職稱論文

如何加強建筑行業的內部控制

摘要:隨著我國經濟建設的迅速發展，我國的建筑行業也得到了很大的發展空間。建筑行業競爭趨勢日益增加，要想在激烈的競爭環境中生存并得以發展，必須努力提高企業的管理水平，建立完善的建筑企業內部控制制度，加強建筑行業的內部控制對建筑企業能夠取得經濟效益具有重大意義。

關鍵詞:建筑行業 內部控制

內部控制制度就是一保證提高企業的中和素質和正佳企業的經濟效益為前提，從而使生產經營理論有效的實施，確保企業資金安全和資料的可靠性，以防止經濟內部出現偏差和重要方針決策失誤，經營風險等推行的一系列的措施和方法的總稱。內部管理行政控制主要包括對計劃、決策、生產、質量、技術、設備、物資、人力資源、銷售等的控制;內部會計控制主要包括對財務收支的批準權限、計劃預算、核算、審核、分析和處理各種會計信息資料及出具財務報告的手續、程序、步驟和方法等的控制。一下我們討論建筑企業內部錯在的問題，病對問題進行分析，提出解決辦法。

一、建筑行業內部控制存在問題

當今，大部分企業都存在這一種普遍的現象，即起也對自己的內部員工不夠重視，企業的管理機構和組織不夠合理，而企業的管理者對該行業缺乏相應的專業知識，甚至根本就為學習過該行業的知識，并且，由于企業的領導對企業不夠重視，從而導致你企業內部的管理制度起到的作用微乎其微，起不了相應的約束作用，這樣就導致了嚴重的內部控制出現嚴重失調現象。

內部控制制度不夠完善，缺乏執行力。其主要原因在于切內部沒有形成一套完整的管理體系，大部分建筑施工我企業的內部控制制度不是由相應的機構制定的，往往是各個部門一起總結后，綜合起來作為內部控制制度，這樣做也有一定的有點就是概括的比較全面，但是，制定的制度不夠專業，且約束力低。并且許多制度自之間存在沖突，發揮不出有效的控制作用。其次，企業內?a href="xuexila.com/yangsheng/kesou/" target="_blank">咳嗽倍鑰刂浦貧熱狽ψ愎壞娜鮮叮嬖諛誆靠刂浦貧炔煌晟疲蔥辛Σ畹認窒蟆?/p>

各個項目風險制定不夠完善，建筑施工企業對市場的風險預防不夠積極，且防御機構不夠完善，對風險的評定缺乏該口型的認識。通常情況下，大多數企業對市場的調查來自與一小部分的調查，對市場的實際情況了解不夠透徹，另外，由于各種原因，歲管理和控制斷魂南國各方面帶來的不利沒有預定的估。

企業內部控制監制不夠得當，內部審核不被夠嚴謹，尤其實在建筑施工企業，企業的內部控制制度必須要嚴格的執行。通常，建筑施工企業內部控制監督方面存在的問題主要表現對內部控制缺乏科學有效的監督評價和糾正體系。

工作人員的整體素質低下，在財務和建材挑選上工作態度不認真，由于企業受先前觀念的影響，對工作人員的綜合素質和專業知識缺乏相應的培訓，導致工作人員的整體監督意識不強，法律認識弱。當今階段，我國建筑施工企業的工作人員大部分專業素質不高，學歷低，業務生，缺乏判斷能力，自我調節和控制能力差，導致建筑施工企業的監督只能收到了很大的限制。

二、 加強企業內部控制管理

針對以上提出的問題，企業應如何使建筑行業內部管理制度的得到完善，何使企業的內不控制制度嚴格有效的執行?如何提高內部員工的整體素質?我通過對問題的分析，得出以下內容：

(一)建立良好的內部控制制度，提高與員工綜合素質

企業文化是指企業的整體工作人員對企業長期的經營過程中養成的一種相互聯系相互一寸的主流意識，是一個企業經營管理核心的集中體現，是一種無形的、能夠增強企業凝聚力并提高企業內部控制的、有效性的力量對提高員工的綜合素質有著決定性的作用;內部控制是各單位組織在經濟活動中建立的業務組織形式和相互制約的職責分工制度，其目的在于改善經營管理、提高經濟效益，它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而不斷完善的。內部控制可以保證企業經營的規范性，展示企業的精神風貌，兩者是緊密結合，相互促進的。內部控制的有效性依賴于企業文化的支持，而良好的文化氛圍才能保證內部控制制度的貫徹執行。把內部控制的理念注入到企業的管理文化中，可以使建筑企業的全體員工都能夠進行自我管理，這樣內控實施的效果就好，企業的效益也就好，競爭力也就無形中加強了。

(二)重視對貨幣資金的內部控制和管理

內部控制的重要作用是保證資產的安全和完整，貨幣資金作為建筑企業內流動性最強、控制難度最大的資產，企業要更加重視對其的管理。在資金管理上，主要存在資金管理分散、授權審批制度不健全這兩個方面的問題。有的建筑企業圖一時的方便設立多個對外銀行賬戶，使得資金無法集中管理和使用，同時多個銀行賬戶也給資金的安全帶來了隱患，如果管理不嚴格，很容易出現資金被侵占、挪用等現象。針對上述情形，可以制定相應的制度，如不相容職務相互分離的內部控制制度。單位還可以建立內部牽制制度，但凡是涉及到款項和財務收付、結算及登記的任何一項工作都必須由兩人或兩人以上分工負責，同時會計審核人員要把好關，做好憑證的復核工作。建筑企業還需要建立健全授權批準控制制度，加強對貨幣資金業務的管理，明確審批人員對貨幣資金業務的授權批準方式、程序以及具體可以批準的金額等。

(三)重視會計人員在內部控制中的重要作用

會計人員是受所有者之托對企業的經營活動進行全面可靠地計量、確認、記錄和報告企業的財務狀況和經營成果。建筑企業參與的經濟活動最終都是通過會計人員轉換為會計信息為經營者提供決策支持的，企業管理人員在這個過程中可以全面的掌握企業各種經濟活動和財務狀況;同時，會計人員所提供的信息也可作為各部門考核激勵的依據;內部控制的要素之一，信息與溝通主要是通過會計信息的編制表現出來的，這些都離不開會計人員的工作。毋庸置疑，會計是企業管理的信息中心，由會計人員負責內部控制可以避免很多不必要的麻煩。因此，重視建筑企業會計人員在內部控制制度中的重要地位，提高建筑企業會計人員的專業知識和素質，經常組織學習和培訓并進行相應的考核是非常必要的。

(四)充分發揮內部審計在內部控制中的作用

內部審計作為內部控制的重要組成部分，是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要，內部審計機構應當結合內部審計監督對內部控制的有效性進行監督檢查。內部審計對內部控制的有效貫徹和預期目標的取得起到重要的監督作用。內部審計部門在工作中，不斷地向管理層提出建議和意見，使得內部控制在執行過程中不斷完善。建筑企業的規模越大，管理層的級次就越多，經營面臨的風險因素也就越多，內部審計的獨立性和客觀性能客觀地識別和評估風險以及內部控制的運行情況。在具體的操作過程中，企業可以成立專門的審計委員會，負責整個企業的風險管理，也可以視成本效益和企業人員的素質情況，將內部審計外包，減少審計過程中的舞弊現象。

三、 結論

通過以上分析可明確的得出，一個企業內部控制制度的有效執行最主要的因素決定于公司的內部人員，所以提高內部員工的綜合素質，培養工作人員的專業意識最為重要，其次，企業的內部制度的執行力間接的影響了企業的內部控制制度是否可以逐漸完善，另外一套完整的企業內部控制制度和有效的監督不僅可以提高員工的素質，同時也對企業內部控制制度有一定的影響，企業要著重制定一整套完善的內部控制制度，時時監督，確保其嚴格的執行，才能是企業的內部控制制度不斷完善，不斷加強。

參考文獻：

[1]丁玉海.論建筑行業內部控制[J].《現代商業》 2011(17) 85-86

[2]馬玉濤 .國有企業內部控制現狀與對策《商情》2009(13) 34-35

[3]馬冬梅.淺析加強企業內部控制[J].《致富時代：下半月》2010(11) 91-92

[4]劉世.關于加強國有企業內部控制的思考[J].《中國鄉鎮企業會計》2010(10) 113-114

[5]羅勝強.企業內部控制:主要風險點、關鍵控制點與案例解析[M].立信會計出版社 2012(01)

[6]胡為民.內部控制與企業風險管理：實務操作指南(第2版)[M].電子工業出版社 2009(05)

[7]梁晟耀.企業內部控制基本規范合規實務指南[M].電子工業出版社 2010(04)

看了“建筑中級職稱論文的字數要求”的人還看：

1.工程類中級職稱論文字數要求

2.2017年中級職稱論文格式要求

3.2017年職稱論文字數要求

篇7

【關鍵詞】 財務信息元素；粒度；XBRL分類標準

XBRL分類標準①制定過程中，遇到的一個使人感到困惑的問題是，企業財務報告中的財務信息可以進入分類標準的量，是越多越好還是定量控制好？也即財務信息元素粒度的粗細如何把握。現行大部分國家的財務報告準則中對于企業披露財務信息只是進行了類別規定，而沒有詳細程度的規定，詳細程度由企業自己把握，特別是在財務報告附注中尤其如此，由此而導致了分類標準中的財務信息元素粒度問題。

本文的研究主要是針對信息元素粗細程度的度量問題，提出了信息元素粒度度量模型。同時，為了解決分類標準制定過程中如何選擇元素，如何把握元素選取的“度”即選擇的元素要細致到什么程度的問題，提出了基于元素粒度的分類標準元素遴選理論模型。希望通過這兩個模型來解決分類標準中粒度的量化標準和元素遴選，為合理確定財務信息元素粒度提供科學依據，從而提高分類標準的質量。

通過建立模型來確定財務信息元素粒度的研究在以往的國內外文獻中沒有見到過，本文是首次涉及。

一、財務信息元素粒度

（一）財務信息元素

財務報告是企業所披露財務信息的集合。財務信息元素是該集合中的基本構成單位。財務信息元素包含兩個層面含義，從抽象層面來看，每個財務信息元素本質上是財務會計中所定義的一個基本概念。例如，財務報告中的“貨幣資金”就是一個財務會計概念，該概念由概念定義、術語名稱、數據類型、借貸規定、可否為“空值”、在財務報告中的位置、與其他信息的關系等一系列的會計規則所規定，這些規定盡管在財務信息報告中不表現出來，但在財務會計的其它規則中都有明確或隱含的規定。從具體層面看，每個概念是相對于某一個會計主體在某一時空中的具體事實。例如，“貨幣資金6 000元”就是某一會計主體在某一時間點的事實。財務信息元素根據創建環境要求的不同，既可以僅指財務會計概念（分類標準層面），也可以是概念與“值”相結合的事實（實例層面）。

財務信息元素在以往研究中側重于定性研究，而本文側重于定量研究。為了達到定量研究的目的，在考慮了XML的技術特性和會計理論中基本原理的基礎上，筆者采取數學集合的表示方法，對財務信息元素進行重新定義。假定財務信息元素記為e。用eijt表示某個具體的財務信息元素。其中下標i用來指定某個具體的財務報告主體。i∈I，I 是財務報告主體集合。財務報告主體集合是在一定的時空范圍內，所有提供財務報告的報告主體的總體。下標j用來指定某個報告主體的財務報告中某個具體的財務報告項目。j∈J，J是財務報告項目集合。財務報告項目集合即是所有可能的財務報告主體所提供的所有可能的財務信息元素項目構成的集合。而相同報告主體的報告項目在不同的報告期間其實例的值可能不同，所以為了唯一指定一個具體的元素就有必要區分報告的時間。下標t表示財務報告所屬的報告期間。t∈T，T是財務報告時間集合。這樣eijt就表示i這個報告主體在t期財務報告中的 j報告項目所對應的財務信息元素。

（二）財務信息元素空間

基于信息空間的定義和財務信息元素的定義，筆者認為財務信息元素空間是一定的財務會計主體在一定的時間內依據會計規范在會計活動中所產生的財務信息元素全體的集合。本文所指財務信息元素均限定在財務報告范疇，相應的財務信息空間也限定在財務報告范疇，即在一定的時間內會計主體依據會計規范提供財務報告所產生的財務信息元素全體的集合。

定義Ω={eijt|i∈I，j∈J，t∈T}（其中I為財務報告主體集合， J是財務信息元素項目屬性集合，T為時間集合）為財務信息元素空間（Financial Information Element Space）。財務信息空間中的元素在實務中，既可能呈報在財務報告中，也可能僅僅出現在會計賬簿或者會計事項的記錄中。本文將討論的范圍限定在財務報告的財務信息元素空間中，下文提到的財務信息元素如未作特別說明均是指財務報告的財務信息元素空間。

財務信息空間的概念具有重要的意義：界定研究財務信息元素、財務信息元素的屬性和財務信息之間元素關系的范圍；明確財務信息元素、財務信息元素的屬性和財務信息元素之間關系的研究都是處在一定的會計概念和報告實務框架下的；提供了粒度研究的必要條件；明確了確定分類標準邊界的依據。

（三）元素粒度

1.粒度的基本概念

粒度（Granularity）最初作為一個物理學的概念， 指“微粒大小的平均度量”。物理粒度涉及對物理對象的細化劃分。

在計算機科學中，粒度指系統內存擴展增量的最小值。粒度問題是設計數據倉庫的一個最重要方面。粒度是指數據倉庫的數據單位中保存數據的細化或綜合程度的級別。細化程度越高，粒度就越細；相反，細化程度越低，粒度就越粗。

在信息科學中，粒度指的是信息單元的相對大小或粗糙程度。各種不同的粗細程度有：雜志的議題、文章、段落及句子。可見在信息科學中粒度的概念被引申為信息粗細的平均度量，而信息粒度則是對信息和知識細化的不同層次的度量。

Bryan（2003）較早在XBRL研究領域提出財務報告信息元素“粒度”這個術語，他提出定期報告和臨時公告應該采用不同的信息元素粒度，此后信息元素粒度便受到了人們的關注。

Debreceny et al（2007）認為，只有在合適的粒度基礎上才可以討論XBRL受到會計及準則的影響程度，即兩者才可以做比較并首次提到了XBRL信息元素的粒度在XBRL研究中的作用。

歐陽電平和周舟（2010）提出，目前XBRL分類標準制定過程中需要面對“信息粒度”問題，即粒度太粗則信息損失，太細則信息可比性損失。他們的研究發現了“粒度”與信息質量的關系。

2.元素粒度的概念定義

為了更好地對財務信息元素粒度進行量化，根據研究需要定義了結構粒度、粒度樹、初始粒度、極限粒度、深度指數等概念。

（1）結構粒度

財務信息元素的結構粒度，是在會計概念框架下，財務報告范圍之內，結合財務信息元素內容及其會計含義所表達的信息的細致程度，即在一定的財務報告結構框架下的細致程度。

細致程度是人類智能對處于同一空間下財務信息不同粗細的劃分。在這里，細致程度不僅僅是一個技術概念，而是嚴格依賴于財務報告的結構框架的，帶有濃重的會計色彩。

在財務信息元素空間Ω中②，財務信息元素記為e，e∈Ω。在一個財務信息空間中，確定了報告主體、報告項目和報告時間就可以唯一確定一個財務信息元素，記為eijt。元素的結構粒度記為Sijt。

在一定的財務報告范圍之內，結構粒度具有一定的固定性。結構粒度中還有一組相對的概念：初始粒度和極限粒度。

（2）粒度樹、初始粒度和極限粒度

在財務信息空間中，財務信息元素之間的結構關系呈樹狀。財務信息元素的粒度嚴格的遵循這個樹狀結構，稱為粒度樹，參見圖1。粒度樹由不同的枝組成。枝由不同的節點和枝線組成。節點即元素，初始節點對應初始元素。枝線連接節點，表示元素之間的關系。粒度樹中的枝由初始節點開始至末節點結束。枝記為bn，n∈N，n是不同枝的標示，N表示枝標示的集合。在粒度樹中，初始元素eB是枝的起點，極限末節點元素eM是枝的終點。在一個粒度樹中只有一個初始元素，同時粒度樹的上/下行方向是唯一的，那么每個枝就可以由一個末節點元素唯一確定。即bn=b（eMn） 。函數b表示枝與該支的末節點元素的對應關系。這樣，n不僅是枝的標示，同時還是粒度樹中第n個極限末節點元素的標示，N也同時是表示極限末節點元素的集合。因為所有的枝都是以初始節點為開始的，不同的枝就會有共用的枝線。而整個粒度樹就可以表示為 bn，n∈N。

粒度樹必須遵循以下幾條規則：

1）枝的劃分由初始節點開始，至相應的末節點結束；

2）每條枝線必須連接兩個節點；

3）所有節點必須被枝線連接；

4）由初始元素指向其子元素的方向即是粒度樹的下行方向，而由初始元素的子元素指向初始元素的方向即是粒度樹的上行方向，每個粒度樹只有一個上/下行方向；

5）沿粒度樹下行方向，每經過一條枝線，節點的層級即降低一級；

6）枝線只能由高層級節點指向低層級節點。

樹狀結構的頂點是一個抽象元素――元素集合，稱為初始元素，記為eB。“元素集合”本身并不是一個元素，沒有具體的值。只是對該財務信息元素空間中所有元素的一個總括和抽象。初始元素對應的結構粒度為初始粒度。在粒度樹中初始元素是粒度樹的根節點。一般假設初始粒度的值為1。

與初始節點相對應的，粒度樹中的每一枝都有一個末節點。末節點對應的元素稱為末節點元素。如果處于末節點的元素沒有辦法再細分為任何子元素，這樣的元素稱為末節點元素，記為eM。任何試圖對極限末節點的元素再進行細分的行為都不能使得細分的結果仍然符合財務信息元素的定義。

粒度樹中每一枝的極限末節點對應的元素的結構粒度即是這一枝的極限粒度，記為l。ln=μ（bn），bn表示枝，n∈N，n是不同枝的標示，N表示枝標示的集合。μ表示枝和該枝極限粒度的對應關系。枝的極限粒度又由該枝的末節點元素的結構粒度決定，即μ（bn）=S（eMn）。其中，Mn表示第n枝的末節點元素對應的標示。

當賦予了一定的限制條件后③，財務信息元素空間中的元素就會出現無法再細分的情況，也就是說財務信息空間中的元素是有限的。所有達到極限結構粒度的財務信息元素就構成了財務信息元素空間的邊界。

（3）深度指數

深度指數（Depth Index）是在結構粒度和極限粒度概念的基礎上，用來刻畫財務信息元素粒度達到的深度的指數。

二、元素粒度度量模型

為了比較精確地度量信息元素的粒度，本文在元素粒度概念的基礎上，提出基于粒度樹的信息元素粒度度量模型。

（一）度量條件

采用元素粒度度量模型的各項前提條件都是在XBRL財務報告的框架下提出的。

條件1 （可分性條件）元素可以依一定的關系細分成其他更細的元素⑤ 。

條件2 （父子條件）財務報告中，父元素的結構粒度比子元素粗，換句話說，子元素的結構粒度比父元素細⑥。

條件3 （初始粒度條件）任何財務信息元素空間，都存在一個粒度最粗的元素，稱為初始元素，初始粒度的結構粒度為1。

根據這個條件，可以推理出所有的財務信息元素結構粒度的值都不會大于1，即在Ω中，?坌sijt=g（i，j，t）≤1，i∈I，j∈J，t∈T，g表示粒度與具體元素屬性的對應關系。

條件4 （距離相等條件）不同的元素層級之間的距離是相等的。

這個條件是為了使屬于不同父元素的財務信息元素的粒度之間具有可比性。不同科目，在層次之間信息含義的差異可能不同，而這個差異目前又是難以直接度量的，或者是很難被人直接量化的感知⑦的，所以可以假定不同層級之間的關系的差異是一樣的。例如“將貨幣資金細分為現金、銀行存款和其他貨幣資金”，“將負債分為短期負債和長期負債”，細分的程度可能存在差異，但是這個差異目前又是難以直接度量的，或者是很難被人直接量化的感知，而且都是細分以一個層級，所以條件不同層級之間的關系的差異是一樣的。

如果在空間中用“層與層的距離”表示層級之間的差異，那么“不同層級之間的關系的差異是一樣的”即層級之間的距離是相等的。

（二）度量原理

信息元素度量模型采用的計算原理是“自相等”原理，或者叫“切蛋糕”原理。

所謂“自相等”原理就是指一個財務信息元素自己和自己的等價物相等。這里的等價物就是指由該元素的全部子元素組成的集合⑧。之所以這些子元素的集合可以成為父元素的等價物，是因為在給定所有這些元素時，具有一定專業背景知識的信息使用者可以自然地由這些子元素的信息綜合出父元素的信息⑨。在粒度理論中，將這種關系稱為粒度等價關系，用符號“”表示；將父元素和與其具有等價關系的子元素集合稱為粒度等價對。例如，貨幣資金{現金，銀行存款，其他貨幣資金}就是一個粒度等價對。由于劃分的依據不同，一個父元素可以被同時包含在多組等價對中。

形象的理解這個原理，就像切蛋糕的過程一樣。一個蛋糕（假設粒度為1），如果均勻的一切為二，那么每塊小蛋糕的粒度就變成了1/2；如果再分別將兩塊小蛋糕均勻的切成兩更小的蛋糕，得到的4塊更小的蛋糕的粒度就是1/4。在這個過程中，整體蛋糕的內容并沒有改變，4塊小蛋糕組合起來還是和一塊大蛋糕一樣，即“自相等”。不過這里還是有一個問題，就是組合的關系問題，這4塊蛋糕需要按照原來的位置組合才可以和原來的蛋糕一樣。這個擺放的位置就是使得這4塊小蛋糕和大蛋糕等價的關系。

在財務信息元素空間中，元素之間存在著眾多的關系，而只有依據特定的客觀關系{10} （例如會計原理和會計準則）進行組合才可以達到等價。形成一個粒度等價對的細分關系是唯一的。

從另一個角度看財務信息元素的粒度等價對的細分關系，可以發現從父元素到子元素的每一次細分都是有其意義的。再用上文所采用的“切蛋糕”的例子。每一次細分即“每切一次”都可以看作元素的層次像更深的層級降低了一層。如果以元素集合為初始元素，并作為最高層級的話，那么“每切一次”，所出現的子元素都是父元素的下一個層級的元素。即“每切一次”，元素層級降低一層。

（三）度量方法

信息元素粒度度量模型是基于粒度樹法對元素進行度量的。粒度樹法就是利用會計概念和財務報告框架中蘊含的客觀關系，從初始元素開始，依次進行細分，形成一個類似樹形的結構，再根據該結構展示的等價對之間的等價關系計算元素的結構粒度。因為存在劃分依據的不同，一個父元素可以被同時包含在多組等價對中，所以粒度樹不僅可以是平面的，而且還可以是立體的。

在粒度計算的過程中，除了需要明確粒度樹的結構，還要用到粒度等價對的概念。粒度等價對ei=ejk，其中ei是父元素；ejk=（ej1，ej2，…，ejn），ej1ej2…ejn是ei的子元素。父元素的結構粒度為s（ei）=si。給定該粒度等價對對應的細分關系u（ei，ej1ej2…ejn）＝［wj1wj2…wjn］，其中wjk為子元素集合中第k個元素的細分權重，［wj1wj2…wjn］為粒度等價對中子元素的權重向量。i表示第i個元素，j表示這個父元素的第j種劃分，k表示根據第j種劃分產生的子元素中的第 k個子元素。

計算財務信息元素結構粒度的基本步驟如下：

第一步：初定財務信息元素空間。

第二步：確定該財務信息元素空間的元素即元素集合{11}。

第三步：依據會計概念和年度財務報告框架找出主要的粒度等價對。

第四步：依據粒度等價對畫出粒度樹{12}。粒度樹還有一個嚴格的規則就是同一個元素在同一個粒度樹中只能出現一次。

第五步：根據粒度樹，依次計算元素粒度。

（四）算例

計算粒度首先要確定權重。確定權重的方法很多，但是最簡單也是最直接的方法就是對于子元素集合中的元素平均賦權。于是就有了一個比前提條件更嚴格的條件――等粒度條件。

在XBRL財務報告的實務中，最常見的賦權方法就是平均賦權。因為財務會計核算的特點決定了核算過程中存在大量的合計和匯總。這些匯總和合計往往都是直接相加。所以等粒度條件在實踐中將可能提高元素粒度度量的效率。

以東風汽車（600006）2008年度財務報告的XBRL實例文檔{13}中貨幣資金及其子科目銀行存款、現金和其他貨幣資金為例，說明財務信息元素結構粒度的計算過程。

第一步：在本例中，我們將財務信息元素空間的范圍限制在貨幣型信息元素{14}。

第二步：確定該財務信息元素空間的“元素空間”。

第三步：依據會計概念和年度財務報告框架找出主要的粒度等價對。例如：貨幣資金{現金，銀行存款，其他貨幣資金}等。

第四步：畫出粒度樹，如圖2所示。

第五步：依次計算元素的結構粒度過程如下

初始元素“元素集合”的結構粒度為1。

東風汽車在上交所網站披露的2008年年度財務報告實例文檔所處的財務信息元素空間，遵循“父元素-子元素”的粒度等價關系，根據會計要素，將其細分為6個部分，即：資產、負債、權益、收入、費用、利潤。資產又可以進一步細分為2個部分，即流動資產、非流動資產。流動資產還可以細分為17個部分{15}，即貨幣資金、結算備付金、拆除資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收保費、應收分保款、應收分保合同準備金、應收利息、應收股利、其他應收款、買入返售金融資產、存貨、一年內到期的非流動資產、其他流動資產。貨幣資金繼續細分為3個部分，即現金、銀行存款、其他貨幣資金。

基于上述的粒度等價對和相應的粒度樹。計算貨幣資金及其子元素結構粒度的過程如下：

1.資產粒度的計算

元素集合{資產，負債，權益，收入，費用，利潤}

初始元素元素集合的粒度{16}為1，假設不區分元素集合子元素的差異{17}，該粒度等價對對應的細分關系為：u （資產，負債，權益，收入，費用，利潤）=［1 1 1 1 1 1］。根據式2，

2.流動資產粒度的計算

資產{流動資產，非流動資產}

假設不區分資產子元素的差異，那么u（流動資產，非流動資產）=［1 1］

3.貨幣資金粒度的計算

流動資產{貨幣資金，結算備付金，拆除資金，交易性金融資產，應收票據，應收賬款，預付款項，應收保費，應收分保款，應收分保合同準備金，應收利息，應收股利，其他應收款，買入返售金融資產，存貨，一年內到期的非流動資產，其他流動資產}

同上，假設不區分流動資產分子元素的差異，

三、分類標準制定中的粒度控制

分類標準制定中的粒度控制是在制定分類標準的過程中，特別是在確定分類標準所包含的基本財務信息元素的過程中，利用信息披露和元素粒度的相關理論和實踐，合理確定分類標準中的遴選粒度，并據此進行元素遴選，劃定元素邊界。

（一）粒度控制的意義――量化的分類標準制定依據

制定分類標準，就是要遵循一定的依據，判斷元素是否應該納入分類標準，確定分類標準元素的邊界。這個過程中的一個關鍵環節就是確定判斷標準。這個標準綜合了影響分類標準制定的諸多因素，包括專家判斷和實務統計等。這個標準應該是一個客觀公正的標準，并且這個標準還是可量化的。遴選粒度是在結構粒度和粒度綜合披露指數的基礎上為分類標準制定者提供的客觀公正且可以量化的界定元素邊界的判斷標準。

XBRL財務報告必須遵循一定的分類標準。分類標準以等級和層次的差異分為國家分類標準、行業分類標準和企業自定義分類標準。由于國家標準和行業標準的權威性和統一性，被納入國家分類標準和行業分類標準的財務信息元素，其定義、性質以及這些元素之間的關系就是確定的，那么這些元素的結構粒度就也是確定的。按照分類標準的等級和層次將財務信息元素空間Ω分為3個子集，分別為N={國家分類標準元素}、I={行業分類標準元素}、C={企業自定義元素}，即Ω＝N∪I∪C，且N∩C＝?，N∩I＝?，I∩C＝?。這里暗含的規則就是國家分類標準定義過的元素，行業分類標準不可以再定義；行業分類標準定義過的元素，企業不可以再自定義。這個關系統計學中“類似完備事件組”。這3個子集的劃分使得財務信息元素空間Ω具有了明顯的層次性。

如圖3，同一個財務信息元素空間Ω，因為N，I中元素的差異所產生的不同的模式。A模式是國家分類標準和行業分類標準元素的比例較小，C=Ω-N-I，留給企業自定義的空間較大；而B模式是國家分類標準和行業分類標準元素的比例較大，留給企業自定義的空間較小。因為N和I中的元素及其關系是確定的，那么這部分元素的結構粒度就是固定的。而國家分類標準和行業分類標準往往與信息披露要求直接相關，這也是制定國家分類標準和行業分類標準的初衷。國家分類標準和行業分類標準制定者對反映其披露要求的遴選粒度的選擇，就將決定這些統一規范{18}中財務信息元素的邊界，即哪些元素將納入這些分類標準，同時也確定了元素邊界。

（二）粒度控制的應用――基于元素粒度的分類標準元素遴選理論模型

在利用信息元素粒度度量模型對信息元素的粒度進行度量的基礎上，針對分類標準制定過程的需要，本文提出基于元素粒度的元素遴選模型，即通過利用元素粒度這一量化的標準來幫助解決分類標準制定過程中哪些元素應該納入分類標準，納入分類標準的元素到底需要細致到什么程度的問題。

該模型分為5個步驟：確定備選元素的元素信息空間，計算備選元素的粒度，粒度遴選標準即遴選粒度的確定，進行元素遴選，劃定分類標準的邊界。

1.確定備選元素的元素信息空間

首先根據分類標準制定的需要，根據報告主體特征（包括行業等）、報告期間、報告類別等選出分類標準的備選元素。由所有這些備選元素構成備選元素的元素信息空間。

2.計算備選元素的粒度

利用信息元素粒度度量模型確定粒度樹，分別計算信息元素空間中所有備選元素的元素粒度。

3.確定遴選粒度

遴選粒度作為判斷財務信息元素是否被分類標準采納的重要依據，受到很多因素的影響。遴選粒度的確定需要遵循一定的依據和方法。

（1）遴選粒度的概念

遴選粒度是分類標準制定者在制定分類標準的過程中借以判斷某個元素是否要納入分類標準的量化依據。遴選粒度應該是分類標準制定者在考慮了信息提供者和信息接收者在一定的信息環境下的效用最大化的前提下的最優監管策略。

（2）遴選粒度的確定方法

遴選粒度是分類標準制定者判斷某元素是否被納入分類標準的判斷依據。遴選粒度記為kn，n是不同枝的標示。影響遴選粒度依據是考慮專業因素，以成本效益原則確定。

專業因素主要是根據會計理論、會計實務和信息技術要求等考慮的可能影響信息披露和分類標準的因素。報告主體（記為ξ1）因為其性質的差異，報告的要求也有差異。例如國有企業根據國資委的特殊要求需要額外披露的信息；母公司財務報告和合并財務報告的披露要求也有差異。報告類型（記為ξ2）分為年報、半年報、季報等，各自的披露要求中信息細致程度的規定也是不同的。行業差異（記為ξ3）是遴選粒度確定中需要考慮的一個因素，國家分類標準中的行業差異不僅是更好的提高披露效率的要求同時對行業擴展也會是一個指導和示范。重要性水平（記為ξ4）是在除去其他因素影響的前提下，針對財務報告中不同部分對于信息使用者決策相關程度的差異而對不同部分的差異披露要求。重要性水平保證了財務報告的效率。還有其他一些需要考慮的會計理論和會計實務因素（記為…ξq）。在分類標準制定的過程中考慮的會計理論和會計實務因素是有限的，總數記為q。

披露實務統計中的一些因素也需要考慮，包括某元素在報告總體橫截面數據中出現的頻率（記為x1）、某元素在報告總體時間序列數據中出現的時間長度（記為x2）、某個信息元素片段或者枝在報告總體中出現的最細致元素的粒度（記為 x3）、總體中某個元素的平均粒度（記為x4）、總體中某個元素的平均粒度在不同行業中的分布情況（記為x5）、總體中某個元素的粒度在行業內的分布情況（記為x6）。還有其他可以通過實務統計測度的因素（記為…xr）。在分類標準制定的過程中考慮的實務統計因素是有限的，總數記為r。

信息技術要求包括：數據存儲因素（記為ψ1）、數據傳輸因素（記為ψ2）、數據安全性因素（記為ψ3）、數據效率因素（記為ψ4）等都需要在制定分類標準的過程中綜合考慮。還有其他需要考慮的信息技術要求因素（記為…ψp）。在分類標準制定的過程中考慮的實務統計因素是有限的，總數記為p。

遴選粒度確定依據是專業判斷和實務統計相結合。專業判斷的方法采用的是演繹法，而實務統計采用的是歸納法。

分類標準制定、實施對資本市場會帶來一定的效用，記為Un ，n是不同枝的標示。同時分類標準制定、實施會帶來一定的成本，記為Cn，n同上。那么分類標準制定者的選擇就變成了：Max（Un-Cn）。

實際操作中，綜合效用和成本很難測度，往往是估計。一般可以采用類似專家打分，然后賦予不同因素不同權重的方法來綜合確定備用遴選粒度kn'。

收集實務統計數據，利用計量經濟學的方法，用備用遴選粒度kn'對實務統計數據進行回歸，獲取這些因素對備用遴選粒度的影響。

在元素遴選的實際操作中，可以采用基點元素遴選法。基點元素遴選法的步驟如下。

第一步，確定財務信息空間的粒度樹。

第二步，確定遴選元素采用的基點元素。

根據元素的差異和披露的要求，從初始元素開始，在粒度樹的每枝確定一個基點元素{21}，即從基點元素繼續細分元素，計算相應的粒度。這樣，如果不包含初始粒度，那么粒度樹就被分成了若干獨立的枝，但是又沒有改變這些枝之間的關系，即不同枝之間元素的關系沒有改變，但又簡化了計算，并且符合財務會計的賬戶結構和披露實務。

第三步，基于基點元素確定遴選區段，在不同的遴選區段上確定遴選粒度。

4.進行元素遴選

分類標準的元素遴選是以遴選粒度為依據，對備選元素進行判斷的過程。元素遴選的規則為，凡是結構粒度不小于遴選的元素均應納入分類標準，即屬于分類標準的財務信息元素空間。

Ωk={e｜se≥kn}或者Ωk={e｜ω（e）≥kn}，其中，元素e屬于枝bn。

以國家分類標準為例，進一步說明分類標準的遴選粒度與財務信息元素邊界的關系。分類標準的制定要解決的關鍵問題之一就是要判斷某個財務信息元素是否應該納入分類標準，因為分類標準中的元素往往意味著最低披露要求。分類標準管制和監督的主要就是信息披露與否和信息披露的詳細程度的問題，在財務信息元素的視角上，可以歸結為元素是否被分類標準采納的問題。例如，如果分類標準中，僅采納了“貨幣資金”這一個元素，與分類標準既采納了“貨幣資金”又采納了“現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”，其披露的細致程度的要求是不同的。

仍沿用上例，假設分類標準制定者綜合專家打分和實務統計，以資產為基點元素，確定遴選區段。在該遴選區段上綜合確定的分類標準中以現金、銀行存款、其他貨幣資金三個元素為末節點{22}三個枝的遴選粒度均為1/500，即k1=k2=k3=1/500 。 利用上文的例子在等粒度條件下計算出來的粒度等價對：貨幣資金{現金，銀行存款，其他貨幣資金}的結構粒度，判斷貨幣資金、現金、銀行存款、其他貨幣資金這四個元素是否應該納入分類標準。

s（貨幣現金）＝1/204>1/500；

s（現金）＝1/612

s（銀行存款）＝1/612

s（其他貨幣資金）＝1/612

貨幣資金應該納入分類標準，而現金、銀行存款、其他貨幣資金被排除在分類標準之外。如果只遵循國家最低披露要求的分類標準，那么企業只要在實例文檔中披露了貨幣資金這個元素，就達到了披露要求。而如果現在k1=k2=k3=1/700，那么這四個元素就都要納入分類標準，而企業也必須在其實例文檔中披露這四個元素，而不是原先的一個了。

可見，分類標準中粒度綜合披露指數的選擇決定了分類標準元素邊界的確定。

在元素遴選的實務操作中，也可以以財務報告中的財務報表項目為基點來進行遴選，即依據慣例，財務報表項目全部入選分類標準，然后根據每個財務報表項目所在的枝對其子元素分別進行遴選。

5.劃定分類標準的元素邊界

分類標準的財務信息空間元素邊界劃定其實就是找出了遴選粒度。以遴選粒度為依據，對原來的財務信息空間{23}進行劃分，一般是縮小原來的財務信息空間的范圍。這時，粒度樹中的末節點所對應末節點元素的結構粒度就不一定是極限粒度了，而是大于或者等于極限粒度，kn≥ln。經過遴選粒度確定的粒度樹的所有末節點元素就構成了分類標準的財務信息空間的元素邊界。一般情況下，分類標準的財務信息元素空間（記為Ωk）是包含于某個報告實體財務報告的財務信息元素空間（記為Ωi）的，Ωk?哿Ωi。當Ωk＝Ωi時，標明該報告主體僅僅披露了分類標準要求披露的信息，而沒有資源披露任何信息。分類標準中元素的邊界也反映了不同的粒度綜合披露指數的選擇或不同的披露要求。

（三）粒度控制的技術實現――展示鏈接庫

分類標準的粒度控制主要是通過展示鏈接庫（Presentation Linkbase）在技術上獲得實現的。展示鏈接庫是XBRL規范（Specification）所規定的5個基本鏈接庫之一，主要用來表達分類標準中基本財務信息元素之間的層次和展示關系，這點與元素的結構粒度在本質上是一致的。借助展示鏈接庫將會比較容易的實現分類標準的粒度控制。

四、結論與局限

本文討論了財務信息元素粒度的概念、度量及其在分類標準制定過程中的作用，提出了元素粒度度量模型和基于元素粒度的分類標準元素遴選理論模型。在理論研究方面，從財務信息元素粒度的視角來看，現行的財務報告實際上也是某種粒度標準下的產物，因此財務信息元素粒度的量化研究既對原有的財務報告理論提供了一個新的視角，也為創建高質量的XBRL分類提供了新的思路和更有效的工具，為一般信息使用者和監管者更高效的使用財務信息奠定了基礎。

在研究中主要考慮了貨幣型、數值型的財務信息元素的粒度，對于字符型的財務信息元素，可以通過層級劃分、意群歸類等方法確定，限于篇幅沒有展開。在粒度概念和計算中存在的例如距離相等假設等問題與不足也值得在未來進一步研究。

【主要參考文獻】

［1］ Bergeron P B. .2003.Essentials of XBRL： financial reporting in the 21st century. Hoboken：John Wiley and Sons，98-99.

［2］ Debreceny R， Felden C and Piechocki M.2007. New Dimensions of Business Reporting and XBRL.：DUV，30-31.

［3］ Healy， Paul M.， & Palepu， Krishna G. 2001. Information asymmetry， corporate disclosure， and the capital markets： A review of the empirical disclosure literature. Journal of Accounting and Economics， 31（1-3）， 405-440.

［4］ Pawlak， Z.， & Ieee 1998， May 04-09. Granularity of knowledge， indiscernibility and rough sets， Anchorage， Ak.

［5］ Simon， C. 2006， Oct 27-28. XRBL and IFRS taxonomy： from the interest towards using XBRL during the transition to IAS/IFRS standards， Brasov， ROMANIA.

［6］ Sorter， G. H. “An "Events" Approach to Basic Accounting Theory.” The Accounting Review 44 （1969）： 12-19.

［7］ Verrecchia， R. E.， & Weber， J. 2006. Redacted disclosure.. Journal of Accounting Research， 44（4）， 791-814.

［8］ Zadeh， L. A. 1997. Toward a theory of fuzzy information granulation and its centrality in human reasoning and fuzzy logic. Fuzzy Sets and Systems， 90（2）， 111-127.

［9］ 高錦萍. XBRL財務報告分類標準研究：質量水平、經濟后果與改進［D］. 上海交通大學博士學位論文，2007.

［10］ 高錦萍， 張天西. XBRL財務報告分類標準評價――基于財務報告分類與公司偏好的報告實務的匹配性研究［J］.會計研究， 2006（11）：24-29.

［11］ 何玉. 網絡財務報告研究：決定因素、經濟后果與管制［D］.上海交通大學博士學位論文，2006.

［12］ 冷冰. 論充分披露［D］.天津財經大學博士學位論文， 2004.

［13］ 李道國， 苗奪謙， 張東星， 張紅云. 粒度計算研究綜述［J］.計算機科學， 2005（9）.

［14］ 歐陽電平，周舟. 財務報表附注規范表述現狀與建議――基于建立XBRL分類標準的需求［J］.財會通訊，2010（2上）

［15］ 王松年， 沈穎玲. 網絡財務報告的技術問題研究［J］.財經研究， 2001（8）.

［16］ 王雪. 上市公司自愿性披露行為研究［D］.西南財經大學博士學位論文. 2007

［17］ 魏明海，劉峰，施鯤翔. 論會計透明度［J］.會計研究，2001（09）.

［18］ 徐明磊. 論會計信息強制披露的適度性原則［D］.復旦大學博士學位論文. 2005.

［19］ 楊海峰. 信息技術環境下的財務呈報研究綜述［J］.會計研究， 2004（7）.

［20］ 楊海峰.基于XBRL的網絡財務報告改進的有效性研究［D］.西安交通大學博士論文，2006.

［21］ 張天西，等.網絡財務報告――論XBRL的理論框架及技術［M］. 上海: 復旦大學出版社，2006.

篇8

一、建立貨幣資金的項算制度

實行貨幣資金的預算制度，對于完善事業單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預算提供了控制企業位日常貨幣資金流動的主要依據，也是價各部門、各單位對貨幣資金管理成績考核標準和重要手段。貨幣資金的支，全部實行預算管理，只有納人預算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預制度，增加了資金運行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現象產生。

編制貨幣資金預算，首先要根據本單的生產狀況、經營計劃，由專業人員、銷人員、采購人員和直接參與資金支付業的人員根據業務需要，從單位最基層開編制資金預算.逐級上報審查。經過單內部各有關部門的認真研究、反復協、綜合平衡修訂后，會計主管部門審核，后由單位的最高管理層批準后執行。實貨幣資金預算，可以避免貨幣資金不足過剩的現象發生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風險和提高企業單適應市場經濟的應變能力。企業要切實改變目前財務預算形同設的狀況，建立健全全面預算管理機，把企業生產經營活動中的資金收支納嚴格的預算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細算、科學理財、嚴格考。同時，計算機網絡技術的廣泛運用，為金的全面預算和及時結算提供了可能，而使資金的集中管理可行。

二、強化企業內部審計.完善審批制度

企業的內部審計是嚴格監督、考核企資金管理的重要環節，是強化監督約束制、使預算取得實效的保障。與國外大團相比，目前國有企業一個很大的差距在于內部審計力度不夠。因此，大型企都應建立高層的內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠。要加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，前移監督關口，變過去的“事后監督”為事前、事中監督和適時監督.圍繞企業的發展目標和年度預算，定期檢查，及時反饋預算執行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業發展目標的如期實現。建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。單位對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

三、完普貨幣資金的內部控制制度

貨幣資金是企業資產中流動性較強的資產，大多數貪污、詐編、娜用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關.加強對其管理和控制，對于保障企業資產安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要的意義。完善貨幣資金的內部控制制度，規范會計行為，要依據國家有關法律法規的規定和要求，完善單位內部貨幣資金控制制度，健全監普制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負總責，并明確各級管理部門、單位內部各職能部門在預算安排、計劃管理等經濟活動中的管理權限，依法制定嚴格的批準制度，明確審批權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。

1.實行不相容的職務相互分離制度。理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。形成嚴密的內部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。一是會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據的復核和收付記聯憑證的編制;二是出納人員負責現金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發銀行有關票據和日記賬的登記;三是內審人隨著我國經濟的飛速發展.近些年來相關經濟案件也有不斷上升的趨勢，有些違法行為以致很久才被發現.這也從另一個側面反映出企業內部會計監督體系的不健全，反映出相關財務監督工作的不足。會計秩序混亂除了有關管理人員故意違法違紀外，企業內部管理的失控也是重要原因之一。解決這些問題當然需要采取綜合治理的措施，但從會計角度來看，加強企業內部會計監督和企業內部會計控制不失為一項重要而有效的措施。

一、提高會計人員的相關寮質

作為會計人員，必須首先做到自律、廉潔奉公，能保持獨立公正的立場，正確運用會計人員的監督權力，要有良好的職業道德，這些要從思想上做好準備。

其次要加強業務素質培訓，隨著近年來我國與國際社會接軌的要求，相關會計準則與會計制度不斷完善，一些會計的處理方法也有所改變，這就要求對會計人員搞好崗位培訓和后續教育。主要是通過定期或不定期的培訓，學習更新知識一方面提高會計法制意識和依法理財觀念，另一方面提高業務水平，使其對企業的會計監督更加有效，更加科學。

二、做到嚴格組織機構、嚴密職務分工要從企業組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行控制。會計事項相關人員的職責權限應當明確，即“記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。辦理經濟業務事項，并對經濟業務事項進行確認、記錄和報告，這需要涉及許多人員，包括經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財產物資的保管人員以及負責辦理會計事項的記賬人員等。為了實施有效的監督和控制，保證經濟業務和會計事項按照規定的程序和要求進行，明確貴任，防止差錯和舞弊行為，保證經濟業務的順利進行，保證會計資料的真實和完整，必須明確經濟業務和會計事項相關人員的職責權限。每個類別的經濟業務在運行中必須經過不同的部門并且保證在有關部門之間進行相互檢查;在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應該從屬于被檢查者.以保證被檢查出的問題能得到迅速解決。這樣就從體制上加強了企業內部的會計監督。

三、建立財產清查制度

一個企業內部會計監督重要的環節就是要定期或不定期進行財產清查工作，建立健全一整套相關清查制度，并要落到實處。財產清查制度就是通過定期和不定期的、全面和局部的對各項財產物資進行實際盤點和對庫存現金、銀行存款、偵權員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行聯的定期核對;四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章;五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出;六是電腦程序員應負責程序設計和修改.不得操作程序，甚至不能隨意出人會計室。

2.實行交易分開。將現金支出業務和現金收人業務分開進行處理，防止將現金收人直接用于現金支出的坐支行為。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。

3.實施內部稽核。設置內部稽核單位和人員，建立內部槽核制度，通過楷核可以對日常會計核算過程中出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正、制止，發現或者防止會計人員的舞弊行為或者其他俊害單位財產的行為。加強對貨幣資金管理的監督，及時發現貨幣資金管理中存在的問題，從而及時改進對貨幣資金的管理控制。內部稽核制度是提高會計工作質量，減少會計舞弊行為的重要手段。

4.實施定期輪崗制度。對涉及貨幣資金管理和控制的業務人員實行定期輪換崗位，輪崗需要進行經常性的工作交接，這迫使各崗位工作人員必須將工作定期進行系統化處理，工作整理得很清晰、很有條理，通過在輪崗交接時的工作人員互相自查，可以防患于未然。新的工作人員要把崗位的全部情況及存在問題進行一一清理審核，這樣一來，有些潛藏在深處的問題就能得以顯現，減少貨幣資金管理和控制中產生舞弊的可能性，并及時發現有關人員的舞弊行為。

總之，加強企業財務資金管理是實現管理創新，推動企業管理工作上水平、上臺階的重要環節，也是落實現代企業制度管理規范的迫切需要，抓好這項工作，就抓住了現階段企業管理工作的核心。只有真正建立和完善財務資金管理的運行機制和信息網絡，集中管理，動態監控，調劉余缺，盤活沉淀，才能進一步增強集團對下屬單位的財務監控力度，促進貨幣資金良性循環.最大限度地提高資本運營效能。

企業人力資本投資風險防范論文

摘要:新世紀全球經濟競爭更趨激烈,人力資本在其中的作用日益凸現。當今最重要的資本投入已不再是單一的物質資本,而是形式更加多樣,內容更加豐富的人力資本投入。因此,認清人力資本的投資選擇性,客觀分析人力資本投資的可能風險與收益,盡可能地規避風險,對于正確引導企業進行人力資本投資具有十分重要的現實意義。

關鍵詞:人力資本;投資風險;風險防范

人力資本投資是指為提高勞動者的素質、知識、經驗和技術,在健康、教育、培訓等方面所進行的資金、實物和勞務的投入。只有通過一定的投入,人力資本投資主體才能培育、積累和形成一定的人力資本,人力資本投資主體也才能從中獲得人力資本投資所帶來的收益。由于企業是以微觀經濟效益為中心的經濟組織,所以企業的人力資本投資更加注重實效,更加關注其投資能否為企業帶來現實的利益,即收益必須大于投入。同時,企業人力資本投資具有諸多的特殊性質,從而使企業在進行人力資本投資時必須慎重。必須客觀分析企業人力資本的可能風險,盡可能的規避風險,以獲得最大的人力資本投資收益。

一、企業的人力資本投資特性

企業的人力資本投資是以企業作為投資主體進行的,目的在于通過企業的投資行為實現員工人力資本的獲取和增值,從而實現企業投資收益的最大化。投資形式主要包括招聘、使用、開發、培訓、教育、薪酬、福利等。它不同于政府的人力資本投資的公共屬性,也不同于家庭或個人的人力資本投資的私人屬性,企業的人力資本投資是一種具有組織屬性的行為,它以企業內部員工作為投資對象,使企業和員工共同獲得投資收益。這種特性使得企業的人力資本投資與政府的人力資本投資和個體的人力資本投資相比具有一些獨特的性質,主要包括:

1·投資的規模效應較為明顯。這是因為知識或信息的傳播、交流、收集和加工需要一定的分工協作,知識量或信息量的大小往往取決于對知識和信息具有認識能力的人、組織以及知識和信息傳播、交流、儲存和加工的渠道和方式。知識量的增加需要一個良好的認知基礎和相當時期的知識積累過程,少量或分散的人力資本投資難以取得明顯的效益。

2·人力資本投資的非貨幣讓渡性。企業對員工所進行的人力資本投資,無法由投資機構或個人像買賣商品或進行物質資本和金融資本投資那樣自由讓渡(轉讓)并收回全部投資。因此,一旦對人力資本投資失誤就可能“顆粒無收”。

3·人力資本投資的回收期長,甚至可能無法獲得充足的回報。人力資本的形成具有累計性的特點,需要通過較長的時間才能形成。因此企業人力資本投資的回收期較長,無法像物質資本和金融資本投資那樣能在短期內甚至即期內獲得回報,只有通過員工在企業長時期的工作和努力,公司才可能回收人力資本投資并取得人力資本投資收益。且人力資本的收益是一個發散的序列,即人力資本實際使用所帶來收益不僅僅局限于人力資本的所有者、支配者或使用者的范圍之內,而且向更廣的范圍擴散。這種擴散的結果,會使與該人力資本投資和使用完全無關的其他人或其他組織從中受益。

4·個人主觀能動性影響投資效果。人力資本與物質資本和金融資本最大的區別在于人力資本是一種“活的資本”,其投資效果很大程度上受到員工個人主觀能動性的影響,這種影響可能導致企業人力資本投資的超額產出,但也可能導致企業人力資本投資的低效率甚至是負面損害。

5·環境因素影響投資效果。企業人力資本投資收益除了受到員工個人主觀能動性的影響外,還受到其他相關環境因素的影響。這些相關環境因素涉及政治、經濟、社會、法律、科學技術等方面。如技術、市場條件的變化可能最終導致企業人力資本投資收益的降低甚至完全失敗。

二、企業人力資本投資風險

企業人力資本投資風險是指企業在人力資本投資決策和實施過程中,對未來不確定因素的狀態和變化缺乏準確的判斷與合理的預測,從而導致企業投資失誤或投資損失發生的機率。如何最大限度地降低企業人力資本投資的風險,需認真分析企業人力資本投資中的可能風險與收益,盡可能地規避風險,以獲得最大的人力資本投資收益。企業人力資本投資風險可大致歸納為:人職匹配風險、人才外流風險、激勵制度風險、職業道德風險、技術變化風險、政策變化風險、市場環境變化風險和生命風險等。

1·人職匹配風險。企業中的每一職位都有特定的工作內容,這些職位的職責、環境、繁重程度、復雜程度等所要求的人的素質,包括思想道德水平、知識、經驗、技能等也是特定的。如果所選用的人與特定的崗位相適應,這個職位所要求的工作目標就能實現,工作就能進步;反之,就停滯不前,無所作為,甚至給企業造成重大損失。這種由于選聘員工與職位不相符合而形成的風險就是企業人力資本投資中的人職匹配風險。人職匹配風險包括:(1)聘用不當風險。如果招聘的人員不符合企業需要就可能給企業造成損失,這種損失除公司支付的招聘費用、培訓費用、人員工資福利等直接成本外,還包括由于招聘不當,新聘員工不稱職使公司損失的商業機會等間接成本。

(2)投資對象選擇風險。人力資本投資的對象應當是符合企業發展戰略要求的應聘者和員工,如果投資的對象對企業的歸屬感不強,其跳槽傾向就比較高,就可能導致人力資本投資的浪費。(3)工作調配風險。如果對員工在企業內的調配不恰當,使員工擔任了與其能力不相適應的職務,則不但可能影響被調配員工的積極性,還將傷害其他員工的進取熱情,給企業的整體造成的損害更是難以計量。

2·人才外流風險。人才外流是目前企業所面臨的最大的人力資本投資風險。企業花費大量投資而形成的人力資本,特別是專用性很強的人力資本,如果外流,給企業帶來的損失將是巨大的,因為培養或引進一個人才不但要花費大量的金錢,而且需要時間。這種風險有兩種表現形式:一是直接風險,即由于人才脫離企業而造成的人力資本直接損失;二是間接風險,即由于人才進入競爭對手的企業而給原企業造成更大的競爭壓力。

3·激勵制度風險。人力資本的一個重要特性在于人力資本需要很強的激勵才能最大限度地發揮作用。企業的薪酬福利和獎懲制度是企業激勵員工的主要方式,它是體現公司對每一位員工公平與否的主要指標,是企業人力資本投資的一個重要方面。美國哈佛大學管理學院詹姆斯教授對人力資本的能動性曾做過專題研究,結果表明:如果沒有激勵,一個人的能力則可以發揮到20%~30%。如果得到激勵,一個人的能力則可以發揮到80%~90%。但如果激勵制度不合理、不科學,會致使人力資本的能動性、創造性不能充分調動起來,有時還會產生負面效應,從而導致企業人力資本投資的失敗。

4·職業道德風險。員工對企業不忠誠,泄露商業機密,在業務交往中損害企業利益,謀取私利;違法亂紀,,盜竊公司財物;不敬業,消極怠工,工作效率低下等,會給公司造成很大損失。這些都是企業人力資本投資中的道德風險。但同時也說明加強職業道德建設、對員工的道德培養進行投資將為企業帶來可觀的收益。

5·技術變化風險。科學技術的飛速發展,導致人力資本快速折舊而貶值。企業為一項新工藝、新技術投資開發的人力資本,如果由于外界的科技創新使這項工藝技術變得落后、陳舊,而使投資形成的人力資本貶值,這被稱為企業人力資本投資的技術變化風險。尤其是IT等高新技術產業,技術變化日新月異,如果不認真做好技術分析和市場信息跟蹤,很容易造成人力資本投資的技術失效。

6·政策變化風險。政府的經濟政策對國家的經濟發展有著十分重要的作用,它從多方面影響到企業經營戰略和投資方向,從而影響企業人力資本投資的戰略和方向。如國家對產業政策進行調整,這種調整的時機和力度難以把握,而企業沒有預測到這一變化,需要被動地改變經營方向,以前投資培訓的人力資本就會失去價值,需要重新投資培訓員工新的技能、技術知識。這會給企業帶來很大的人力資本投資風險。

7·市場環境變化風險。在目前經濟全球化環境中,任何重大不確定因素的影響,都可能波及到世界各地,帶來較大的系統性風險。如東南亞經濟危機對世界經濟的發展有著極大的影響,尤其影響到市場需求的變化,使企業不得不改變經營方向從而導致的企業人力資本投資風險。

8·生命風險和不可抗力風險。此外,企業人力資本投資還面臨生命風險和不可抗力風險。人力資本具有自然屬性,作為人力資本投資的對象的人是有自然生命周期和經濟生命周期的,隨著人的年齡的增長,人力資源的生產效率將會下降;隨著經濟生命周期縮短,人力資本收益期也將會隨之縮短,人力資本投資成本則必須在更短期內得到補償。因此人力資本投資的風險也隨著員工年齡的增長而逐漸加大。極端地說,人力資本投資也隨著一個人的生命或工作能力的喪失而全部損失掉,從而引致企業人力資本投資風險。

三、企業人力資本投資風險對策

企業在進行人力資本投資時可能同時面臨上述一種或幾種風險,這些風險可能導致企業人力資本投資的效果欠佳甚至是完全失敗。但在新的時代條件下,企業要持續生存下去,并在激烈的市場競爭中取勝,獲取高的經營回報,企業必須正視人力資本投資風險。通過采取合理的措施來降低人力資本投資的風險,提高人力資本的投資收益。針對人力資本投資風險,企業可以采取下幾種措施:

1·做好人力資本投資的戰略規劃。降低企業人力資本投資風險最重要的措施即企業必須做好人力資本投資的戰略規劃。企業人力資本的形成是一個長期的、動態的過程,必須通過戰略性的人力資本投資活動來實現。企業必須通過對自身實際及內外部環境情況的分析,確定企業人力資本投資的重點,制定人力資本投資的戰略規劃。首先,要加強對政府施政行為、法律法規的研究,提高政策把握能力。

其次,要加強對行業市場的調查研究,人力資本投資行為要以市場為導向,適者生存。再次,要對本行業科技發展趨勢有清醒的認識,在人力資本投資開發問題上要積極追蹤本地區、本國乃至世界科技的前沿。此外,企業應當充分了解和認識企業內部人力資本實際狀況,認識自身人力資本投資需求。在充分了解和分析外部環境的機遇和挑戰以及內部組織需求后,制定有效的人力資本投資戰略,避免投資方向和目標的偏差。

2·做好人職匹配工作。企業人力資本投資要做好人職匹配工作,重點是要遵循適才原則,即把合適的人員安排在適當的崗位上的企業用人原則。要切實遵循適才原則,關鍵在于做好工作分析、人員測評和員工職業生涯規劃。以工作分析產生的結果———職務說明、任職資格條件(最低工作條件)、工作規范或崗位規范作為選人用人和進行人力資本投資的依據。人員測評則要選取科學、合理的人員測評手段和工具來評定、甄別和預測適合崗位的所需人員。此外,企業還必須重視員工職業生涯規劃。為員工提供科學的職業路徑,沿著所建立的職業梯有的放矢地對員工進行針對性的投資,確保企業對人力資本的投資符合企業發展的需要。

3·向員工提供客戶化的服務。企業開展人力資本投資活動的另一個重要方面是要向員工持續提供客戶化的人力資源產品與服務,企業要以新的思維來對待員工。要以營銷的視角來開發組織中的人力資本。即企業要站在員工需求的角度,通過提供令顧客滿意的人力資源產品與服務來吸納、留住、激勵、開發企業所需要的人才。特別是為員工提供共同遠景、價值分享、人力資本增值服務、授權賦能和支持與援助等。通過提供員工服務,使員工的人力資本得以保值增值。企業在提供員工服務時要注重80/20效率法則,將服務的重點集中在那些對公司有重大影響和有重要貢獻的人員上,實現人力資本投資收益的最大化。

4·完善激勵機制。要實現人力資本投資的效果,特別是要在盡可能地節約人力資本投資成本的情況下擴大人力資本投資的收益,就需要完善激勵機制。激勵機制不僅包括物質激勵、精神激勵,還包括能力激勵和情感激勵。通過目標激勵、理想激勵、參與激勵和榮譽激勵,在較高層次上調動員工積極性,還可以通過培訓激勵和工作內容激勵滿足員工發展自己能力的要求,實現人力資本激勵的成果。

此外,更需要通過情感激勵來增強員工的歸屬感,促進員工的工作。對員工進行激勵還必須克服以往傳統單一化的激勵模式,要依據員工職位、貢獻、工作性質等的不同,綜合考慮企業的發展階段、行業特點、治理模式等情況,確定企業不同員工的不同人力資本含量,相應采取權變的人力資激勵模式,真正實現對企業員工的“個性化”激勵。例如對維持費用高、投資報酬率低的一般員工將應采取短期激勵,而對維持費用低、投資報酬率高的核心員工則適用于長期激勵。

5·優化組織環境。優化組織環境是企業降低人力資本投資風險的另一類重要措施。企業通過制定良好的政策,營造一種能夠挽留人才、發揮人才作用,實現人才價值的良好環境,來保證人力資本投資;同時通過加強企業文化的建設以提高企業人員的道德修養,增強企業人員的自律,減少企業人力資本投資的道德風險。良好的組織環境還將促進學習型組織的建立,通過在組織內部形成積極的學習型文化來實現人力資本投資的增值。

6·強化約束機制,控制培訓風險。企業防范人力資本投資風險的另一重要措施是要加強約束,通過對人力資本投資客體的約束來減少人力資本投資風險。約束一方面在企業內部可以通過投資成本轉移、勞動合同等實現,另一方面在外部可以通過法律、市場和道德來實現。企業在人力資本投資(特別是出國培訓)過程中,應全程控制。在培訓中,企業應當選擇專門人員與培訓人員進行聯系。通過溝通,了解受訓人員的需求、表現和心理狀態,一方面提高培訓的效率和效果,另一方面有效防止培訓員工流失。也可以通過減少企業負擔的培訓費用的份額,或降低投資對象在培訓期間的工資或收入水平的方式,把部分投資成本轉移到投資對象的身上。另外通過“競業避讓”、聘用條件、培訓費用、服務期限、股票期權、違約責任等方面與員工以合同的形式加以約定,約束企業人力資本投資對象的行為。

參考文獻

[1]饒年華·人力資本的內涵、屬性和特點[J]·中國人力資源開發,2004,(2)·

[2]劉穎·積極應對培訓后員工流失風險[J]·中國人力資源開發,2004,(6)·

篇9

論文摘要：隨著我國消費品物價指數屢創新高，銀行利率頻繁調升，通貨膨脹問題已經引起廣泛關注。在這樣的形勢下，企業應提前做好準備，積極應對可能出現的各種困難，規避相關風險。本文就面臨通貨膨脹的大環境下，企業在籌措資金方面的策略作一粗略地探討。

通貨膨脹一般是指價格水平持續的和顯著的上漲。根據通貨膨脹的嚴重程度，可以將其分為三類：第一，溫和的通貨膨脹，指每年物價上升的比例在10%以內。目前，很多國家都存在著這種類型的通貨膨脹；第二，奔騰的通貨膨脹，指年通貨膨脹率在10%以上，100%以下，此時貨幣的流通和購買力均有較快速度的下降；第三，超級通貨膨脹，指年通貨膨脹率在100%以上，此時物價持續大幅上漲，貨幣購買力猛降，各種正常的經濟體系遭到破壞，最終導致貨幣和價格體系完全崩潰，危害極大。

我國通貨膨脹的現狀

2007年后包括豬肉、部分農產品在內的食品價格上漲引起社會廣泛關注。消費品物價指數CPI持續增長，到2007年上半年末這一指標提高到4.4%，已經越過了中國人民銀行對通貨膨脹的警戒線。最近幾年來，由于銀行資金流動性過剩的情況越來越嚴重，國內外原材料價格持續上漲，相當比例的城鎮居民和外來務工人員的實際收入提高等諸多因素，使得我國經濟積累了通貨膨脹的壓力。考慮到國際收支順差矛盾持續積累后有向物價上漲擴散的趨勢，綜合國內外因素判斷，當前物價上漲并非僅受偶發或臨時性因素影響，我國的通貨膨脹風險正趨于上升階段。通貨膨脹最終將引發泡沫經濟，雖然目前我國仍處于溫和的通貨膨脹階段，但社會各方仍應正確對待，不能輕視其危害。

通貨膨脹對企業財務的影響

（一）企業資金供需矛盾尖銳

資金需求不斷膨脹。通貨膨脹使企業資金占用量不斷擴大，資金需求迅速增加。這主要是因為：一方面通脹時，企業為減少原材料漲價所造成的損失，而加大存貨的采購量，實行提前進貨，超額儲備的辦法，使資金需求量勢必增加；另一方面由于物價上漲，即使是同樣數量的存貨也會占用更多的資金。

資金供給持續短缺。在通貨膨脹的環境下，政府加大宏觀調控力度，抽緊銀根，減少貨幣資金的供應量。物價持續上漲，導致利率上漲，使得各類有價證券價格下跌，增大了企業在資本市場獲取資金的難度。另外，由于企業經營和財務風險增大，銀行更為嚴格地選擇放貸對象，貸款條件也會更為苛刻，這也是資金供給短缺的因素之一。

（二）貨幣性資產持續貶值而實物性資金相對增值

通貨膨脹環境下，企業擁有的貨幣性資產，因為物價上漲、購買力下降，而導致價值縮水。而實物性資產隨著物價水平的提高而升值。

（三）資金成本不斷提高

資金成本是指企業為籌集和使用資金所付出的代價。

通貨膨脹是通過影響利率來影響企業資金成本的。利率一般由純利率、通貨膨脹附加率、變現力附加率、違約風險附加率、到期風險附加率等組成。通貨膨脹越嚴重，資金提供者對通貨膨脹附加率的要求也越高，最終導致通過利率的提高，加大了企業的資金成本。

通貨膨脹環境下企業的籌資策略

（一）適時調整企業資金結構

在通貨膨脹的環境下，雖然利率也在不斷提高，但往往還是趕不上物價的漲幅，因此，實際利率反而是下降的，甚至會出現負利率的情況。因此，在這樣的情況下，企業采用借款的方式籌措資金是十分有利的。所以，在通貨膨脹程度較高時，應改變原有資本結構，適度增加負債資金的比重。

（二）針對不同的籌資方式采用靈活的籌資策略

1.債券籌資采用浮動利率方式。在正常情況下，發行債券使用固定利率的方式，對發行方和投資人來說都比較方便。但在通貨膨脹的環境下，固定利率的債券，會使投資者的實際利率非常低，甚至出現負利率。因此，在這樣的情況下，企業可以選擇發行浮動利率的債券，其收益率隨著市場利率的變動而變動，避免了投資者的損失。 轉貼于

2.普通股籌資采用高股利政策。由于普通股的預期收益較高，并可一定程度地抵銷通貨膨脹的影響（通常在通貨膨脹時，不動產升值時普通股也隨之升值），因此普通股籌資更容易吸引資金。而股利分配是現代公司理財活動的核心內容之一。恰當的股利分配制度能激發廣大投資者對公司持續投資的熱情。在通貨膨脹的環境下，投資者對未來前景往往信心不足，因此，此時企業應選擇高股利的分配政策，樹立良好的公司形象，來吸引資金，使企業獲得長期、穩定的發展條件和機會。

篇10

現代市場經濟從本質上看是一種具有擴張性質的經濟，現代化大生產需要大量的資金投入，無任論何企業想要通過自身的積累來投入都是遠遠不夠的，也是不現實的。在市場經濟下，任何一個經濟單位的貨幣收支都會出現不平衡狀況。有些經濟單位由于收入與支出不同步或收入流量持續大于支出流量而盈余，同時生產資本在循環過程中也會形成部分暫時閑置的貨幣資金；有些經濟單位由于產品生產的周期性與銷售的季節性影響或需要擴大生產規模、更新設備、修建廠房等，使資金需要超出供給能力而產生資金赤字，便形成了雙方借貸關系的基礎。這就需要借助負債去擴大生產規模、更新設備、改進工藝、推銷產品。同時由于生產力的提高，商品日益豐富，住宅等不動產以及耐用消費品的銷售，個人客觀上也需要借助負債去消費。

2、市場經濟社會中經濟利益的不一致性決定了調劑資金余缺必須運用信用手段。

市場經濟條件下，資金剩余者和資金短缺者是不同的經濟利益主體，這就決定了資金余缺的調劑不能是無償的，而必須是有償的，即資金剩余者暫時讓出資金是以在約定時期收回資金并索取代價為前提的，資金短缺者也是以暫時使用并支付報酬為條件的，這就產生了信用關系。

3、市場經濟中信用關系無處不在，債權債務的信用關系是最基本、最普遍的經濟關系。

市場經濟下，不論是個人、企業、政府、還是金融機構，都需要利用信用來滿足各自不同的需求。企業都不可避免地要利用信用活動來保持生產連續進行或擴大生產；政府幾乎沒有不發行債券的，利用信用關系生產公共產品，調控經濟活動；銀行通過辦理個人儲蓄,吸收企業、政府存款,發放貸款來促進國民經濟發展；個人一方面通過銀行存款或購買企業、政府債券成為債權人，另一方面也通過消費信貸、分期付款等方式獲得信用而成為債務人。發達國家更是普遍。這些信用關系相互交織在一起，成為聯結所有經濟活動主體和一切經濟環節的紐帶。經濟越發展，債權債務關系越緊密，信用越成為經濟正常運轉的必要條件，一旦遭到侵害，就易引發債務危機、信用危機和經濟危機。今年，在經濟信用高度發達的美國發生的由次債危機引發的信用危機進而導致世界金融危機的爆發，最終造成美國歷史上的再一次經濟危機就足以說明。從這個意義上說，現代市場經濟實質上是信用經濟。4、從信用對現代市場經濟的作用來看，雖然有時會有副作用，比如造成市場的虛假繁榮而引發泡沫經濟，但主要還是發揮了積極的推動作用。通過信用解決了資金分布不平衡的問題，提高了整個社會資源配置的效率，使經濟部門協調發展；通過信用可以把社會上一切閑置資金集中起來轉化為資本，從而大規模地迅速擴大資本量；通過各種信用工具結算手段的運用，加速了商品流轉，縮短了流通時間，節約了流通費用；通過消費信用可以提高消費者的總效用。

總之，人類社會發展到商品經濟時期后，經濟領域的信用關系也就相伴而行。只是在以物易物的交易和以貨幣為媒介的交易的商品經濟時期，信用關系即信用交易并不普遍，隨著商品經濟的發展，商品賒銷和貨幣借貸行為等債權債務的逐漸普遍化，特別是發展到現代市場經濟階段，信用關系已無處不在。現代市場經濟中的信用形式和信用工具豐富多彩，而所有信用形式的采用和信用工具的使用都是建立在信用提供者和使用者相互信任的基礎之上，信用成為了市場經濟正常運行必不可少的要素。因此，信用經濟是市場經濟高度發達的產物，同時反過來又極大地推動著市場經濟的發展，現代市場經濟實質上可稱作信用經濟。

論文關鍵詞：市場經濟現代市場經濟信用信用經濟

論文摘要：我國經濟體制改革的目標是建立社會主義市場經濟，而現代的市場經濟又是信用關系最普遍的一種經濟，即信用經濟。那么什么是市場經濟和信用經濟？二者有怎樣的關系？最終又如何理解現代的市場經濟其實就是信用經濟呢？本文就此談談自己的看法。