企業(yè)預(yù)算管理體系與方法

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一、預(yù)算管理的相關(guān)理論和編制方法

1.預(yù)算管理的相關(guān)理論

（1）權(quán)威式預(yù)算在權(quán)威式預(yù)算中，預(yù)算是一個(gè)財(cái)務(wù)計(jì)劃和過程控制的工具，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)直至單個(gè)部門的具體預(yù)算項(xiàng)等，均由企業(yè)的最高管理層決定，較低層次的經(jīng)理及員工只是按照預(yù)算原則執(zhí)行預(yù)算。（2）參與式預(yù)算在參與式預(yù)算中，各個(gè)層級(jí)的經(jīng)理和關(guān)鍵員工一起共同制定本部門的預(yù)算，最高管理層和董事會(huì)保留最后的批準(zhǔn)權(quán)。（3）混合式預(yù)算理想的預(yù)算編制方式綜合了上述兩種方式的優(yōu)點(diǎn)。

2.預(yù)算管理的編制方法

（1）定期預(yù)算法定期預(yù)算法是以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期間的一種預(yù)算編制方法。（2）滾動(dòng)預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算法是和定期預(yù)算法相對(duì)應(yīng)的一種方法，就是每過去一個(gè)期間，便將這一期的預(yù)算刪除，及時(shí)補(bǔ)充下一個(gè)期間的預(yù)算，以使預(yù)算周期始終保持一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。（3）增量預(yù)算法增量預(yù)算是一種最常用的預(yù)算類型。它以上一年度的預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)銷售額和運(yùn)營(yíng)環(huán)境的預(yù)計(jì)變化，自上而下或自下而上地調(diào)整上一年度預(yù)算中的各項(xiàng)目。（4）零基預(yù)算法零基預(yù)算法是和增量預(yù)算法相對(duì)應(yīng)的一種方法，是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要及可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。（5）彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法是和固定預(yù)算法相對(duì)應(yīng)的一種方法，即基于彈性的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法。企業(yè)可以假定三種業(yè)務(wù)量：樂觀的業(yè)務(wù)量；悲觀的業(yè)務(wù)量；基準(zhǔn)的業(yè)務(wù)量。

二、影響預(yù)算管理的因素

1.運(yùn)營(yíng)預(yù)算的影響因素

（1）銷售預(yù)算的控制企業(yè)在編制銷售預(yù)算之前，首先要分析和優(yōu)化企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)流程，分析不同產(chǎn)品線、不同區(qū)域、不同渠道、不同銷售團(tuán)體甚至個(gè)人的銷售情況，按不同的維度確定企業(yè)的年度銷售目標(biāo)，制定出科學(xué)的、先進(jìn)合理的銷售目標(biāo)，做好事前控制。（2）生產(chǎn)預(yù)算的控制生產(chǎn)量的控制，預(yù)計(jì)生產(chǎn)量是生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容，是采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、物流部門制定需求計(jì)劃、安排生產(chǎn)進(jìn)度以及確立裝運(yùn)政策的基礎(chǔ)，生產(chǎn)部門要及時(shí)與銷售部門溝通，了解實(shí)際的銷售情況。企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃下達(dá)后，車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和在產(chǎn)品庫(kù)存制定相關(guān)的領(lǐng)料計(jì)劃。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算的影響因素

（1）現(xiàn)金預(yù)算控制控制現(xiàn)金的安全風(fēng)險(xiǎn)，控制現(xiàn)金的短缺風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率與效果，建立健全授權(quán)審批制度，按規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。貫徹內(nèi)部牽制原則確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強(qiáng)員工職業(yè)道德和安全意識(shí)教育。（2）資本預(yù)算控制企業(yè)要規(guī)范投資項(xiàng)目的立項(xiàng)和審批流程，做好項(xiàng)目的可行性研究和分析工作，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和長(zhǎng)期預(yù)測(cè)，以作出正確的投資決策。

三、實(shí)施全面預(yù)算管理的建議

1.要樹立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的、科學(xué)的全面預(yù)算管理思想觀念

根據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行合理規(guī)劃，防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的前提條件。應(yīng)建立生產(chǎn)、銷售人員與財(cái)務(wù)部門共同編制預(yù)算的編制體系，從而增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力，減少預(yù)算在執(zhí)行過程中的阻力。

2.不能錯(cuò)誤理解全面預(yù)算的含義

不能把全面預(yù)算簡(jiǎn)單地理解為就是編制一系列的表格，最終得出公司下一年度報(bào)表的預(yù)測(cè)結(jié)果。全面預(yù)算作為一種管理機(jī)制，它是利用預(yù)算這一手段對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和企業(yè)管理的各個(gè)部門進(jìn)行管理控制。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理組織體系建設(shè)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理組織體系的建設(shè)，嚴(yán)格按照組織體系建設(shè)設(shè)立預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)，預(yù)算執(zhí)行單位。各機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照職責(zé)辦事。

作者:曹麗梅單位:冀中能源峰峰集團(tuán)馬頭洗選廠財(cái)務(wù)部