企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立與完善

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1中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

建立內(nèi)部控制制度的目的是將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可接受的水平，中小民營(yíng)企業(yè)由于種種原因和先天的缺陷導(dǎo)致企業(yè)管理不規(guī)范，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，長(zhǎng)此以往使企業(yè)處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不可控甚至超出企業(yè)承受范圍。因此，中小民營(yíng)企業(yè)建立和完善內(nèi)控體系勢(shì)在必行，財(cái)務(wù)控制又是內(nèi)部控制管理的重要組成部分，貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；建立及完善與企業(yè)本身相適宜的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不僅有利于中小民營(yíng)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)操作，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會(huì)提升公司的經(jīng)營(yíng)效率和效益、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全、規(guī)范中小民營(yíng)企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)具有重要意義。

2中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及主要問(wèn)題

2.1內(nèi)部環(huán)境較差，治理結(jié)構(gòu)不合理。所謂內(nèi)部環(huán)境，是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、風(fēng)險(xiǎn)偏好、誠(chéng)信及道德等所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。部分中小民營(yíng)屬于家族式、作坊式、粗放型的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)未作分離，高層管理者多為銷售或技術(shù)出身，偏重市場(chǎng)或技術(shù)領(lǐng)域，追求短平快，綜合管理水平相對(duì)較差，對(duì)于內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為財(cái)務(wù)就是一個(gè)記賬算賬的部門，這是導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不被重視的重要原因。在公司治理結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工上不合理。內(nèi)部分工不明確、任人唯親、身兼數(shù)職、不相容的職務(wù)未分離、相互推諉等現(xiàn)象在中小民營(yíng)企業(yè)中普遍存在。2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)、缺乏執(zhí)行力。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分，科學(xué)合理的內(nèi)控制度和流程是進(jìn)行有效管理的前提條件。隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇，中小民營(yíng)企業(yè)也意識(shí)到專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的重要性，老板娘及家族非專業(yè)人員管理財(cái)務(wù)的現(xiàn)象逐漸得以改善。不乏有部分中小民營(yíng)企業(yè)聘用中高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及專業(yè)咨詢管理機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)及指導(dǎo)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立；然而良好的制度流程往往在執(zhí)行過(guò)程中不盡如人意。監(jiān)督及考核未嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，長(zhǎng)此以往即便是再完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也形同虛設(shè)，掛在了墻上。2.3缺乏監(jiān)督工具、績(jī)效考核不到位。在中小民營(yíng)企業(yè)中，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，或者由財(cái)務(wù)等部門兼管，分管領(lǐng)導(dǎo)存在既管業(yè)務(wù)又管審計(jì)，既是運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判，監(jiān)督過(guò)程缺乏獨(dú)立性。同時(shí)缺乏先進(jìn)的監(jiān)督手段和工具，內(nèi)部控制考核辦法不合理，缺乏有效的考核工具和方法，人治化現(xiàn)象比較嚴(yán)重，審批復(fù)核職能流于形式，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)法得以科學(xué)持久實(shí)施和監(jiān)控。因此建立科學(xué)完善的審計(jì)制度和考核機(jī)制是內(nèi)部控制落地的有力保障。2.4財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏決策指導(dǎo)作用。在大多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)中，由于財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平較差，甚至有些人員并非財(cái)會(huì)專業(yè)出身，尤其是出納崗位。導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范甚至混亂，會(huì)計(jì)核算及監(jiān)督控制跟不上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息失真；同時(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析不全面、不及時(shí)，不能有效反映管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，對(duì)管理和決策缺乏指導(dǎo)作用。2.5業(yè)財(cái)信息系統(tǒng)不健全、缺乏科學(xué)的信息管理手段和工具。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息的快速流通整合及運(yùn)用是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的有效途徑之一。然而在中小民營(yíng)企業(yè)中，部分企業(yè)信息處理手段和工具比較單一，有些企業(yè)只是單獨(dú)的財(cái)務(wù)軟件處理會(huì)計(jì)信息，甚至有的企業(yè)還處于手工記賬階段；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的管理嚴(yán)重脫節(jié)，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未能有效共享；部門之間信息溝通不暢，數(shù)據(jù)利用不充分，重復(fù)勞動(dòng)浪費(fèi)大量的人力、物力，這也是中小民營(yíng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理不能及時(shí)有效進(jìn)行過(guò)程控制的原因之一。

3完善中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對(duì)策建議

3.1加強(qiáng)股東及管理層內(nèi)控意識(shí)、完善治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控作用。要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，首要任務(wù)就是強(qiáng)化股東層和管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高管理者的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，只有股東層和管理者意識(shí)到了財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用和功能，才能在實(shí)際工作中強(qiáng)有力的推行、引導(dǎo)和支持財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，為員工做好表率。對(duì)此建議中小民營(yíng)企業(yè)做好以下幾方面的工作：第一，根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)各自的職責(zé)和權(quán)限，形成有效的分權(quán)管理系統(tǒng)和相互制衡的機(jī)制，保持各自的獨(dú)立性。同時(shí)，董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)成員應(yīng)熟知本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，懂得一定的財(cái)務(wù)知識(shí)和具備一定內(nèi)控管理能力，能夠客觀公正的執(zhí)行及決策財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；第二，合理設(shè)置部門及崗位職責(zé)，堅(jiān)持部門之間分工明確，不相容的職務(wù)相分離的原則，形成獨(dú)立的協(xié)同與制約關(guān)系；第三，獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)及考核部門，確保制度執(zhí)行過(guò)程有監(jiān)督，結(jié)果有考核，事后有總結(jié)，全力維護(hù)內(nèi)控制度的權(quán)威性。3.2完善財(cái)務(wù)控制制度及流程、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度通常包括：會(huì)計(jì)核算管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、成本管理、崗位職責(zé)管理、監(jiān)督考核管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)警等管理制度。制度并非越多越細(xì)越好，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立和完善的設(shè)置時(shí)需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，參照《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范》《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等規(guī)范的方法和原則，從以下方面考慮設(shè)計(jì)和完善有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度：第一，體現(xiàn)控制原則，確保公司資產(chǎn)安全以及數(shù)據(jù)的真實(shí)有效；第二，考慮制度的兼容性問(wèn)題，制度設(shè)計(jì)時(shí)就應(yīng)考慮與企業(yè)的組織及人員情況相一致；第三，制度的靈活性，制度的制定應(yīng)考慮到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的變化及業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)等情況；第四，考慮到成本效益原則，這也是中小民營(yíng)企業(yè)非常關(guān)注的問(wèn)題，充分考慮到制度設(shè)置后帶來(lái)的收益和成本，包括近期和遠(yuǎn)期、有形和無(wú)形方面收益成本均需綜合評(píng)估。在遵循以上原則的基礎(chǔ)上再根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)及業(yè)務(wù)板塊建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制制度，如資產(chǎn)類的管理，遵循資產(chǎn)的記錄、保管、授權(quán)、對(duì)賬職責(zé)兩兩分離原則，防止財(cái)務(wù)舞弊或犯錯(cuò)行為。3.3運(yùn)用預(yù)算管理、績(jī)效考核等措施、加強(qiáng)內(nèi)部活動(dòng)控制。預(yù)算管理和績(jī)效考核是中小民營(yíng)企業(yè)管理的短板，也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行的主要原因，中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理作為企業(yè)的一項(xiàng)基本制度，從上至下高度重視并組織相關(guān)人員進(jìn)行預(yù)算的編制、跟蹤、執(zhí)行和評(píng)估，以預(yù)算管理作為公司管理的橋梁全員參與。同時(shí)配套其相應(yīng)的監(jiān)督考核辦法，充分利用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稽查，對(duì)發(fā)現(xiàn)違反財(cái)務(wù)控制及舞弊行為堅(jiān)決予以考核及懲罰，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠充分發(fā)揮作用。3.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，提供決策有用信息。多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)還停留在會(huì)計(jì)核算階段，缺乏綜合的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析能力，不能為決策者提供及時(shí)準(zhǔn)確的參考信息。財(cái)務(wù)人員可從企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債水平、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)、收入成本結(jié)構(gòu)及現(xiàn)金流量變化等情況入手。通過(guò)相應(yīng)財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析企業(yè)的償付能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力，從而剖析指標(biāo)背后的影響因素提供給管理者，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。3.5完善企業(yè)信息化管理系統(tǒng)。信息系統(tǒng)不健全是嚴(yán)重阻礙中小民營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展的因素之一，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)是中小民營(yíng)企業(yè)當(dāng)前一項(xiàng)重要且緊急的任務(wù)之一。一套完善的信息管理系統(tǒng)能大大提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性，從而確保內(nèi)部管理機(jī)制的貫徹落實(shí)。完善企業(yè)信息化系統(tǒng)，一方面企業(yè)老板及管理者要高度重視信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中作用，增加對(duì)軟硬件的投入，有條件的企業(yè)建議使用ERP信息管理系統(tǒng)；另一方面企業(yè)需將管理思想和需求植入信息管理系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控及反饋企業(yè)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況。建立綜合評(píng)估及預(yù)警機(jī)制，運(yùn)用信息系統(tǒng)有效將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)數(shù)據(jù)加以綜合分析及時(shí)預(yù)警反饋，為管理者及時(shí)提供決策信息。因此，中小民營(yíng)企業(yè)要長(zhǎng)期持續(xù)健康發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，完善財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)勢(shì)在必行。

4結(jié)語(yǔ)

中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺陷或不足帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真剖析自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的短板與不足，并針對(duì)性采取相應(yīng)的措施，集思廣益齊心協(xié)力，全面提高企業(yè)的綜合管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

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作者:劉毅 單位:重慶小富農(nóng)康農(nóng)業(yè)科技服務(wù)有限公司