風險與企業財務論文

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一、當前企業財務內部控制存在的問題

盡管當前我國的企業均意識到財務內部控制的重要意義，但不可否認的是，企業在內部控制方面還存在著很多方面的問題，在一定程度上制約著企業的發展，具體而言，這些問題主要體現在以下四個方面：

1.企業的財務控制意識不強，重視度不高

目前，隨著我國的社會主義市場經濟制度不斷完善，企業在經濟社會的發展中越來越占據重要的地位，但在當前還有相當一部分企業的發展思想還停留在老的觀念之中，其管理模式還是以行政干預為主、現代化的內部制度控制為輔，使得企業缺乏科學財務內部控制觀念與完善的財務內部控制制度。具體而言主要表現在兩個方面。首先，在企業的管理層方面，當前一部分企業的內部管理人員還是通過自身擁有的行政權力干預生產經營活動，令管理人員凌駕于企業的內部制度之上，使得企業財務管理缺乏應有的獨立性，沒有主動權。其次，在企業的實際發展環境方面，當前很多地方政府部門為了自身的政績建設，通常會對企業給予政策優惠，在這種優惠環境下，就造成了企業的競爭意識淡化，無法加大財務內部控制管理的力度。

2.缺乏科學有效的財務預算體系

當前，我國絕大多數的企業還缺乏科學有效的財務預算體系，首先在財務硬件方面，由于很多企業較為注重成本控制，致使其缺乏必要的財務信息及財務資料的管理手段和制度，也無法根據企業的實際情況制定財務預算，一些企業既是有預算制度，其工作的基本核算流程也具備一定的不合理現象、在預算的過程中財務功能較為不足，對于預算信息的來源與渠道都缺乏收集與整理。另一方面，在具體制定預算的過程中，企業的財務部門在通常也無法針對企業的實際情況對企業的預算給予合理的調整以及評價，使得企業環節成本不斷增加、資金的使用效率大幅度降低，很有可能造成企業的財務杠桿不斷加劇，帶來風險。同時，當前我國很多企業種的財務預算工作人員也缺乏專業性，難以有效的指導以及執行預算編制。

3.企業內部審計缺乏一定的獨立性

企業的財務內部控制能否順利的進行有賴于審計部門能否公正的行使其財務監督的權力，但在當前，我國的大多數企業其內部審計部門均缺乏一定的獨立性。首先，在很多情況下企業出于控制人力成本的考慮，或是形成了一種長期的用人習慣，在其財務人員結構安排上，通常財務出納人員既負責企業的現金又負責企業的財務收支賬，甚至還保管著企業的銀行印鑒。另一方面，還有部分企業的財務工作人員在工作過程中，并沒有按照實際規定進行好財務的復核與核對，甚至一些財務工作人員從來不與出納及其他相關業務部門進行對賬，使得企業的財務管理工作相當混亂，坐收坐支、監守自盜、挪用擠占等財務問題時有發生。這些問題在很大程度上都是由于企業的內部審計工作缺乏一定的獨立性所導致的。

4.缺乏有針對性的風險評估部門

企業的財務內部控制是防范企業經營風險的重要手段，而要預防風險的產生，最終要的是建立起企業的財務風險進行評估機制，通過采取有的效預防和控制機制，將企業的財務風險消滅在萌芽狀態。但在當前，我國多數企業在其財務風險評估方面的能力還較為薄弱，一些企業忽視建立風險防范機制的重要性，對企業自身的財務風險缺乏識別和評估，也沒有建立起符合企業自身實際的，具備一定針對性的風險評估部門，使得企業的風險評估工作相對滯后。另一方面，即使企業發現了財務風險的存在，由于缺乏相應的風險評估部門，以及長期忽視采取有效的風險防范和控制措施，絕大多數企業也缺乏依靠自身來解決財務風險的能力，這些都將影響到企業全面發展與進步。

二、風險導向下優化企業財務內部控制的策略

隨著我國的市場競爭不斷加劇，建立一套適用于企業自身發展的財務內部控制機制，從而有效的控制財務風險，是企業保持較高的競爭力的關鍵，針對當前企業在財務內部控制中存在的問題，筆者認為應該從以下四個方面著手來優化企業財務內部控制：

1.完善企業內部控制體系

在企業的發展過程中，建立起完善的內部控制體系是至關重要的一步。企業應該根據自身的實際情況，對其自身的財務內部控制制度進行不斷的完善，并且令其在實際工作中獲得全面的落實。在一般情況下，企業的財務內部控制體系應該包括企業的財務信息管理、業績評價、風險管理、債務控制、債權控制、固定資產管理、對外投資控制、經營項目控制、現金流量管理、企業支出管理、企業收入管理、企業預算管理等多方面的內容。企業在實際工作中，應該對財務部門的牽制以及分離賬務分離、職務分離等崗位給予明確的規定，確保企業財務內部控制中的收支審批機制、崗位責任制度得到落實。另一方面，企業還應該結合時代背景，對其產品的收入、部門預算、審批報銷等財務收支工作流程、固定資產管理等工作流程進行不斷的豐富與完善。

2.建立嚴謹的企業財務預算制度

財務預算對企業的內部控制具有至關重要的作用，因此，企業應該建立其嚴謹的財務預算制度，具體而言應該從以下幾個方面著手：

（1）控制資金的流量。企業的預算編制應該秉持略有結余、平衡收支的預算編制原則，在控制資金流量的基礎上進行支出預算，防止硬缺口預留的問題發生。

（2）體現出企業的實際情況。企業在進行財務收支預算工作中，應該根據企業的具體情況，來進行預算編制。預算收支項目編制的數字應該以充分的資料作為依據，對相關資金合理安排，尤其是對相關支出項目進行科學的安排，應該根據預算科目的要求對預算編制程序、收支標準等給予規定。

（3）加強預算執行工作。在建立預算體系的同時，企業還應該加大考核財務預算執行的工作，使預算能夠真正得到全方位的落實，構建相關制度對財務決算審計、企業年度預算執行等工作進行約束，加大預算執行監督審計的力度，避免出現違規違紀以及損失浪費等情況。

3.將審計部門與財務部門區分開

監督機制是企業財務內部控制中的重要環節，針對當前我國企業在其財務內部控制監督工作中存在的問題，筆者認為通過將企業的審計部門與財務部門區分開來，并建立一個專業的財務審計小組來對財務情況進行監督是一個比較有效的方法，具體而言，應該從以下幾個方面著手：

（1）建立專門的審計部門。企業可以通過建立專門的審計部門的形式對企業的財務狀況進行監督，這一審計部門應該直接向企業的領導層負責，定期對企業的財務部門進行對賬等獨立的審查工作，對企業的各項財務工作進行科學性、嚴謹性、連續性的監督。

（2）建立財務工作評價體系。企業可以通過定期對自身的財務工作以及內部控制工作進行評價，使管理層認識到財務內部控制中存在的不足，評價工作也應該獨立與財務部門而單獨展開。

4.有針對性的對企業進行風險評估

企業的財務內部控制工作的目的就在于防范企業的財務風險，因此根據企業的實際情況，有針對性的對企業的風險狀況進行評估是企業內部控制工作的關鍵，要加強財務風險評估工作可以從以下幾個方面著手：

（1）建立專業的企業內部風險評估部門。企業可以通過建立專業的內部風險評估部門來對其財務風險狀況進行評估，這一風險評估部門在日常應該注重對財務資料與數據進行收集，同時要定期撰寫風險評估報告交由企業的管理層審理。

（2）加強企業內部的信息化建設。一個有效的內部控制信息系統可以使得企業的內部財務以及經營方面的數據在企業內部有權限的經營者之間流通，這就能讓所有人都參與到企業的風險防范工作來，提升企業預防風險、發現風險的能力。

三、結束語

企業的財務內部控制是企業在日益加劇的市場競爭中能否保持穩健運營的關鍵，面對當前企業在財務內部風險控制中存在的諸多問題，我們企業財務工作者不應該消極逃避，而是應該勇于面對，通過不斷創新與優化企業的財務內部控制方法，來不斷的控制財務風險，為企業的正常運營提供有力支撐。

作者:趙林燕單位:北京興華會計師事務所（特殊普通合伙）上海分所