會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

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會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指因會(huì)計(jì)管理不到位,制度不健全或操作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高等造成銀行資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能。銀行的一切經(jīng)營(yíng)成果必須通過(guò)會(huì)計(jì)行為反映。因此,加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,維護(hù)健康的會(huì)計(jì)秩序,是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全開(kāi)展的前提和保證。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素包括：

1、會(huì)計(jì)制度不健全,產(chǎn)生“無(wú)法可依”的風(fēng)險(xiǎn)。

2、崗位分工不合理。由于會(huì)計(jì)人員少,在人員分工上存在一人多崗或“一手清”等現(xiàn)象,“三分管”制度、崗位復(fù)核留于形式;有的雖然設(shè)置了必需的會(huì)計(jì)崗位,但沒(méi)有相應(yīng)明確的崗位職責(zé)和牽制手續(xù),造成了崗位之間銜接不緊密。

3、執(zhí)行制度不嚴(yán)格。嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度,依法辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),是做好會(huì)計(jì)工作的根本所在。但在實(shí)際工作中有些人對(duì)會(huì)計(jì)基本制度不懂或知之不深,執(zhí)行制度馬虎、隨意,違反制度操作業(yè)務(wù)等。如他行票據(jù)未收妥就入帳,付款業(yè)務(wù)未記帳先付款,任意退票、壓票、拒付等等。

4、監(jiān)督檢查不嚴(yán)肅。目前有些基層行在會(huì)計(jì)工作中重經(jīng)營(yíng)輕管理,存在檢查監(jiān)督力度不夠,態(tài)度不嚴(yán)肅等現(xiàn)象,弱化了會(huì)計(jì)的基本職能,加大了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。筆者認(rèn)為,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)做好以下工作:

一、堅(jiān)持“三項(xiàng)原則”:預(yù)先控制原則。

預(yù)先控制就是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度的健全。各行要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基本制度,制定落實(shí)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)、規(guī)范操作規(guī)程。要經(jīng)常對(duì)各操作環(huán)節(jié)的合理性、合法性以及風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性進(jìn)行分析,并以規(guī)章制度的形式明確職責(zé),制控在先,使會(huì)計(jì)工作有法可依,有章可循;分權(quán)制約原則。首先要按會(huì)計(jì)基本制度要求配足、配齊會(huì)計(jì)人員,明確各自職責(zé)。其次要做到人員崗位分離和操作權(quán)限分離,使崗位和權(quán)限彼此牽制,相互制約;權(quán)益統(tǒng)一原則。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范要長(zhǎng)遠(yuǎn)著眼,毫不松懈。主管行長(zhǎng)要對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé),加強(qiáng)檢查指導(dǎo);會(huì)計(jì)主管要對(duì)主管行長(zhǎng)負(fù)責(zé),督促制度落實(shí);內(nèi)勤主任要對(duì)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé),實(shí)施有效監(jiān)督;一般人員要對(duì)內(nèi)勤主任負(fù)責(zé),自覺(jué)執(zhí)行操作規(guī)程。要做到獎(jiǎng)罰分明,一旦發(fā)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取行政與利益并罰,要一追到底,毫不手軟。

二、建立“三道防線”:崗位監(jiān)督防線。

會(huì)計(jì)崗位自身監(jiān)督是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。首先要督促會(huì)計(jì)出納工作一定要符合規(guī)范化要求,做到凡有人操作的環(huán)節(jié),就要有監(jiān)督和控制,保證經(jīng)辦每一筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)確無(wú)誤。其次要抓好對(duì)要害部位、要害崗位的監(jiān)督。著重抓好工種牽制、人員交接等工作,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得擅自換崗、替崗、混崗操作,不得違規(guī)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù);檢查督促防線。業(yè)務(wù)主管部門(mén)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)部各崗位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督,狠抓制度落實(shí),切實(shí)負(fù)起對(duì)營(yíng)業(yè)崗位會(huì)計(jì)出納工作的管理責(zé)任和業(yè)務(wù)監(jiān)督責(zé)任。重點(diǎn)做好三項(xiàng)工作。一是要制定落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度,并保證貫徹到底。二是要提高人員素質(zhì),將從嚴(yán)監(jiān)管與學(xué)習(xí)培訓(xùn)、技能測(cè)試有機(jī)結(jié)合起來(lái)。三是要從嚴(yán)考核,做到責(zé)任分明、獎(jiǎng)懲分明;再監(jiān)督防線。紀(jì)檢、監(jiān)察、稽核部門(mén)作為再監(jiān)督的主體要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)再監(jiān)督職能。

三、把好“三道關(guān)口”:柜面審核關(guān)口。

嚴(yán)把憑證的受理審核,杜絕假冒變?cè)鞈{證進(jìn)入!嚴(yán)把憑證的入帳處理,嚴(yán)格按程序依次記帳;嚴(yán)把憑證的解付,謹(jǐn)防資金流失;事后監(jiān)督關(guān)口。首先要加強(qiáng)內(nèi)勤主任坐班制度。不僅要抓好出納庫(kù)包、有價(jià)單證、“印、押、機(jī)、證”三分開(kāi)、庫(kù)房鑰匙單線平行交接等工作,而且要及時(shí)做好逐日稽核,詳細(xì)記載工作日志。其次要加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作。有效的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)能以實(shí)際事例來(lái)說(shuō)明問(wèn)題,使會(huì)計(jì)人員操作更規(guī)范,防患于未然;相互制約關(guān)口。計(jì)算機(jī)操作員之間要做到密碼相互保密,且不定期進(jìn)行更換。對(duì)聯(lián)行、同城票據(jù)交換,記帳等重要會(huì)計(jì)崗位要建立崗位輪換制度,不搞一貫制,同時(shí)要嚴(yán)格辦理業(yè)務(wù)交接手續(xù),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。四、開(kāi)展“三種教育”:愛(ài)崗敬業(yè)教育。要經(jīng)常組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行政治學(xué)習(xí),用馬列主義、思想武裝職工,自覺(jué)抵制各種腐朽思想的影響,正確對(duì)待手中權(quán)力和工作便利條件,樹(shù)立全心全意為人民服務(wù)的思想,形成艱苦奮斗,敬業(yè)愛(ài)崗,開(kāi)拓進(jìn)取,務(wù)實(shí)創(chuàng)新的氛圍;法律法規(guī)教育。可利用正反兩方面典型事例開(kāi)展教育,大力宣揚(yáng)先進(jìn)典型,樹(shù)立正氣,凈化環(huán)境,從而激勵(lì)干部職工積極向上,克己奉公,照章辦事的習(xí)慣;業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。要鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員勤學(xué)、勤練,并經(jīng)常組織一些業(yè)務(wù)測(cè)試、技術(shù)比賽,激發(fā)他們學(xué)習(xí)的熱情,造就一支業(yè)務(wù)精通的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。