風險識別及應對措施范文
時間：2023-06-06 17:56:51
導語：如何才能寫好一篇風險識別及應對措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
高中體育運動風險是指高中生在體育運動中可能發生的運動傷害。近年來，體育教育事業不斷發展，但在體育課內發生的傷害事故也越來越多，給學校及家庭帶來直接的精神傷害和經濟損失。對體育課管理的好壞，直接影響到體育課上的傷害風險性，因此如何進行體育運動風險的識別及應對急救，已經成為社會各界關心和應解決的問題。
一、高中體育運動風險識別分析
1.運動風險的特征
（1）風險的不確定性、偶然性和傷害性。絕大部分體育運動損傷是在教學和訓練中發生的，具有不確定性和偶然性。如在籃球課中，一名學生由于過度興奮，跳起用右手抓籃筐，松手后，令左手撐地造成前臂骨折。隨著高中體育運動項目的不斷增加，體育運動對學生身體素質的要求也在不斷提高，一般的身體素質難以適應強度大和難度高的教學訓練，所以各種不可預知的體育風險越來越多，體育運動的傷害程度也越來越重。
（2）風險的可測定性以及可控制性。某些體育運動風險事故的發生是偶然的，無跡可尋，但通過研究發現，運動損傷原因帶有一定的規律性。我們可以利用體育風險的規律性來控制或減少體育運動風險的發生頻率及損傷程度， 為體育風險急救應對提供理論依據。
2.體育教學中存在的體育運動風險
體育教學中存在的體育運動風險可從學校、教師、學生和運動項目本身四個主要方面來進行識別。
（1）學校場地器材潛藏著不安全因素。因教學場地、器材等體育設施不安全而引起的運動風險是體育運動風險的主要方面。例如：某高校學生在上跳高課時，因學校沒有田徑場，體育教師就將體育課安排在水泥籃球場地上進行，一名學生過竿后飛出海綿墊頭部直接接觸到水泥地上，當即昏迷，經過及時搶救才避免了惡性事故。
（2）教師責任心欠缺，對體育運動風險的認識不足。北京一所大學某大學生致殘的原因之一就是在其手舉杠鈴到摔倒的過程中，教練在杠鈴房與他人講話，由此可見，教師由于責任心不強，沒有對他進行合理的幫助和保護，沒有認真檢查器械排除安全隱患。
（3）學生安全意識淡薄，隱瞞身體實際狀況或者不遵守上課紀律。有些有特殊疾病的學生因為難以啟齒或者沒有意識到隱瞞實情的后果而隱瞞身體實情。如：某個學生患有先天性心臟病，該學生及其家長沒有將此事告知學校，他也一直參加體育鍛煉，但因患感冒仍然參加長跑，結果在途中突然死亡。
（4）體育運動項目本身。體育教學中由于運動項目本身的特點，學生運動風險在所難免。在打籃球或踢足球時，兩名學生為了爭球，在高速奔跑中發生碰撞，就可能會造成運動傷害。
二、高中體育運動風險的急救應對
體育教學中存在較多的不穩定因素，對于體育運動中運動風險的急救應對需要學校、教師、學生的共同努力。
（1）對于學校運動場地和器材方面所造成的運動風險，可以安排專門負責人進行定時檢修和保養。另外，學校開展一些有關體育運動中安全意識的講座是十分有必要的，例如，在開學時，可以對全體高一新生開展一次集體的體育運動安全意識講座，這樣新生就可以在頭腦中形成注意安全的意識。
（2）對于有特殊疾病的學生，學校要充分了解并建立學生健康檔案，掌握學生是否有不適宜劇烈運動的疾病，以便在體育教學中進行合理的安排。
（3）體育教師課前應做好充分準備，把上課需要的器材安排到位，反復檢查運動場地、運動器材，做好充分的熱身活動。例如，一些用于體力鍛煉的啞鈴等器械，有全金屬質地的，也有橡膠質地的。通常在啞鈴的選擇中，最好選擇橡膠質地的啞鈴，因為在學生的鍛煉過程中，難免會有學生肘部不經意撞上啞鈴的時候。諸如這樣的例子還是有很多的，因此，在挑選體育器械時應充分考慮到高中生的安全問題。
篇2
風險和機遇的應對控制程序
1
目的
為建立風險和機遇的應對措施，明確包括風險應對措施風險規避、風險降低和風險接受在內的操作要求，建立全面的風險和機遇管理措施和內部控制的建設，增強抗風險能力，并為在質量環境管理體系中納入和應用這些措施及評價這些措施的有效性提供操作指導。
2
范圍
本程序適用于在公司質量環境管理體系活動中應對風險和機遇的方法及要求的控制提供操作依據。
3
職責
3.1總經理室：負責風險管理所需資源的提供，包括人員資格、必要的培訓、信息獲取等，負責公司的SWOT分析并確定公司的戰略方向。
3.2品管部：負責建立風險和機遇應對控制程序，并進行維護。負責按本文件所要求的周期組織實施風險和機遇的評審，落實跟進風險和機遇評估中所采取措施的完成情況并跟進落實措施的有效性，并編寫《風險和機遇評估分析報告》，負責本部門的風險評估及應對風險的策劃和應對風險措施的執行和監督。
3.3各部門：負責本部門的風險和機遇評估，并制定相應的措施以規避或者降低風險并落實執行。
3.4營銷部：負責收集產品售后的風險信息及本部門的風險識別，負責制定相應的措施以規避或者降低風險并落實執行。
3.5供應鏈管理部：負責識別來自供方的要求或期望，并識別其中的風險或機遇，負責制定相應的措施以規避或者降低風險并落實執行。
4
定義
4.1
風險：在一定環境下和一定限期內客觀存在的、影響企業目標實現的各種不確定性事件。
4.2
機遇：對企業有正面影響的條件和事件,包括某些突發事件等。
4.3風險評估：在風險事件發生之前或之后（但還沒有結束），該事件給各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。即，風險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。
4.4風險規避：風險規避是風險應對的一種方法，是指通過有計劃的變更來消除風險或風險發生的條件，保護目標免受風險的影響。風險規避并不意味著完全消除風險，我們所要規避的是風險可能給我們造成的損失。一是要降低損失發生的機率，這主要是采取事先控制措施；二是要降低損失程度，這主要包括事先控制、事后補救兩個方面。
4.5風險降低：通過采取措施以達到降低風險的效果。一般情況下，若采取的措施能夠有效的降低所遭受的風險，應將采取措施的記錄進行保留或者寫入文件進行歸檔，以便后期重復發生時作為改善的依據。
4.6風險接受：是指企業承擔風險造成的損失。風險接受一般適用于那些造成損失較小、重復性較高的風險、最適合于自留的風險事件。
4.7內部風險：企業內部形成的風險,例如戰略決策風險、環境因素風險、財務風險、管理風險、經營風險、應急事件等。
4.8外部風險：由外部影響因素導致的風險，例如政策風險、市場需求風險和業務風險、相關方風險等。
4.險嚴重度：風險發生后其所產生的影響的嚴重程度。
4.10風險發生頻度：風險出現的頻率或者概率。
4.11風險系數：風險系數用于評定是否對已識別的風險采取措施，風險系數=風險嚴重度x風險發生頻度。
4.12
SWOT：S
（strengths）是優勢、W
（weaknesses）是劣勢，O
（opportunities）是機會、T
（threats）是威脅。
5
程序
流
程
相關部門
使用表單
備
注
跟蹤驗證至結案
YES
內外部信息收集
記錄保存
方案修訂
NG
部門風險和機遇識別
風險和機遇管控
風險和機遇評估
部門風險和機遇識
部門現狀評估
風險和機遇識別管控
董事會議召集
方案（經營規劃）建立
合作洽談需求收集
趨勢判定
確定投資計劃
方案評估
總經理室
總經理室
總經理室
總經理室
總經理室
董事會/總經理室
董事會/總經理室
總經理室/各部門/評估小組
各部門/評估小組
各部門/評估小組
各部門/評估小組
各部門/評估小組
品管部
風險和機遇評估表
風險和機遇評估表/FMEA
風險和機遇評估表
風險和機遇評估表
5.1風險和機遇管理策劃
總經理室根據國際、國內、地區和本地的各種法律法規、技術、競爭對手、市場變動和價格、文化、社會和經濟因素，企業的價值觀、文化、知識和以往績效、客戶技術信息反饋等，確定本公
司企業目標和戰略方向，識別出本公司投資計劃要求，同時分析識別風險、消除風險、降低或減緩風險，充分利用可能的發展機遇，保證實現企業效益和管理體系預期結果，形成初步方案含經營規劃等，同時上升至董事會討論.
經公司董事會議討論研究，最終確定公司戰略目標方向及方案，明確與公司目標和戰略方向相關的各種外部和內部因素，包括需要考慮的有利和不利因素或條件。
總經理室根據董事會會議決議結果，識別形成《風險和機遇評估表》，依照分析結果為重大風險或機遇的，需實施應對風險和機遇的措施，并形成《風險和機遇評估表》。
各部門依總經理室決議后確定的公司戰略方向目標以及識別出的風險和機遇，同時結合本部門在生產和管理活動中存在的風險和機遇，建立識別和應對的方法，確認本部門存在的風險，并將評估的結果記錄在《風險和機遇評估表》。
在風險和機遇的識別和應對過程中，責任部門應對可能存在風險的車間、生產過程和人員存在的風險進行逐一的篩選識別，風險識別過程中應識別包括但不限于以下方面的風險：
5.1.1總經理對公司環境與背景、投資計劃方案等階段進行分析，明確公司的內部環境與外部經營、環保政策環境，確定公司的正面環境與負面環境，并形成SWOT分析報告。
a
.在SWOT分析報告中，
SO方面，屬于公司的機遇，利用公司的優勢與機會，由總經理確定公司的“戰略方向”。
b.在SWOT分析報告中，
WT方面，屬于公司的風險，針對公司的劣勢與威脅，識別出主要風險并采取應對風險和機遇的措施。
5.1.2相關方要求或期望中存在的風險或機遇。
a.
營銷部識別來自顧客的要求或期望，識別出的顧客要求如果目前公司不能滿足，則構成公司的風險，需要采取應對風險或機遇的措施。
b.
供應鏈管理部識別來自供方的要求或期望，并識別其中的風險或機遇，如果評估風險屬于高風險或機遇，需要有應對風險或機遇的措施
c.
廠務部識別來自法規監管方的要求或期望，并識別其中的風險或機遇，如果評估風險屬于高風險或機遇，需要有應對風險或機遇的措施。
d.研發部識別來自產品方面法律法規的要求，并識別其中的風險或機遇，如果評估風險屬于高風險或機遇，需要有應對風險或機遇的措施。
5.1.3體系運行過程中存在的風險來源于以下幾個方面
a.對產品適用的法律法規、客戶要求的變更造成的風險；
b.生產作業過程中的安全風險；
c.設備、工裝夾具、刀具對產品質量造成的風險；
d.產品售后的風險；
e.產品設計開發階段的設計失效風險①；
f.過程失效的風險①；
g.重大環境因素未識別的風險；
h.關鍵設備故障的風險；
i.應急預案不完善的風險；
j.人力資源短缺的風險；
k.操作工無法準確理解作業指導書進行操作過程的風險和機遇管理；
l.訂單突然增加的風險；
m.客戶投訴增加的風險等。
注①：設計失效和過程失效可參考失效模式分析中DFMEA設計失效模式分析和PFMEA過程失效模式分析的方法對設計和生產過程存在的風險進行評估，若選用其結果應按要求得到控制。
5.2建立風險/機遇管理團隊
5.2.1建立分風險和機遇評估小組
風險識別活動的開展應是一次團體的活動，各部門在進行風險識別和評估過程中應通過集思廣益和有效的分析判斷下進行，在此之前應建立一個“風險和機遇評估小組”，總經理室應通過授權，賦予該“風險和機遇評估小組”以下的職責：
a.
組織實施風險和機遇分析和評估；
b.
制定風險和機遇應對措施并落實執行；
c.
組織實施風險應對措施的實施效果驗證。
在“風險和機遇評估小組”中，
總經理室應指派一名人員作為該小組的組長，負責規劃和安排風險和機遇的識別和應對的控制，并賦予評估小組組長以下職責：
a.
熟悉其所在部門的所有流程；
b.
有一定的組織協調能力；
c.
熟悉本標準的要求，并依據本標準內容策劃風險分析和評估。
5.3
各部門風險機遇策劃及識別
評估小組組長依據總經理室最終確認的戰略規劃及目標，以及總經理室的《風險和機遇評估表》，組織策劃識別各部門風險和機遇并編制《風險和機遇評估表》，指導操作風險識別和風險評估，及對風險的可接受性準則規定。
5.4風險評估
對已識別的風險的嚴重度和發生頻度進行評價，其評價的要求應依據本程序所規定的評價準則進行評價確認，風險的嚴重度和發生頻度的確認用以確定風險系數，之后根據風險系數確定對風險應采取的措施。
5.4.1風險的嚴重程度評價準則
風險嚴重度用于評價潛在風險可能造成的損害程度，根據對潛在風險的評估量化,若潛在風險發生后，其會導致的各方面的影響以及危害程度，以下包括但不限于風險產生后會導致的危害：
a.法律法規、產品及客戶要求；
b.風險發生時導致的環保影響；
c.損失的多少;
d.是否會導致停工/停產；
注：在對風險進行嚴重程度判定時，推薦擴大分析風險所帶來的危害層面，以便于更有效的對潛在的風險采取措施，以達到減少或部分消除風險乃至完全消除的目的。
為便于識別風險所帶來的危害程度，對風險的嚴重程度進行區分，風險嚴重度分為以下五類：
a.
非常嚴重
b.嚴重
c.
較嚴重
d.
一般
e.
輕微
下表為依據定義的風險影響和影響程度的多少進行量化，在對風險的嚴重程度進行評價時，下表作為評價風險嚴重度的準則：
嚴重程度
描述
嚴重
等級
質量
質量環境
環境
顧客方面
影響后續過程
成本損失
（萬元）
法規監管層面
污染排放方面
非常嚴重
顧客停止與我司合作
本過程無法工作
損失≥10
停業整頓
臨近江河湖泊流域性
5
嚴重
顧客停線
本過程全部離線返工
10＜損失≥5
行政罰款
本行政區域內
4
較嚴重
顧客退貨
本過程局部返離線工
5＜損失≥0.5
有條件運行
本工業區區域
3
一般
顧客投訴
下過程全部在線返工
損失＜0.5
書面改善
本工廠內
2
輕微
顧客情報反饋
下過程部分在線返工
無損失
口頭問題
不影響
1
嚴重度判定過程中，當多個因素的判定其嚴重程度不一致時，應遵循從嚴原則進行判定，即當多個因素中僅其中一個或部分因素其嚴重度級別更高時，依據嚴重級別高的因素作為風險嚴重度進行判定。根據上表內容確定風險的嚴重度后，將嚴重等級數字填入《風險和機遇評估表》中。
5.4.2風險的發生頻率評價準則
風險的發生頻率是指潛在風險出現的頻率，為便于識別和定義，將風險頻度定義為5級，如下所示：
a.
極少發生；
b.
很少發生；
c.
偶爾發生;
d.
有時發生；
e.
經常發生；
通過對上述的不確定因素進行評價風險發生的頻度，風險的發生頻率的評價以其可能發生的頻率進行量化確認作為風險的發生頻率的評價準則：
發生頻度
定義
等級
極少發生
發生概率≤0.001%
1
很少發生
0.001%＜發生概率≤0.1%
2
偶爾發生
0.1%＜發生概率≤1%
3
有時發生
1%＜發生概率≤10%
4
經常發生
發生概率≥10%
5
發生頻度判定過程中，當一個或多個因素在判定過程中其發生頻度不一致時，應遵循從嚴原則進行判定，即當多個因素中僅其中一個或部分因素其發生較為頻繁時，依據發生頻率較高的因素作為風險發生度進行判定。根據上表內容確定風險的嚴重度后，將嚴重等級數字填入《風險和機遇評估表》中。
5.4.3風險的可接受準則
風險可接受準則是通過計算得出的風險系數來判定風險是否可接受，通過對風險的嚴重度和風險的發生頻率評價后，通過計算風險系數確定是否對風險采取措施。風險系數的計算如下公式：
風險系數=風險嚴重度等級*風險頻度等級
使用風險系數作為參考值，下表為風險風險系數的范圍及當風險系數達到一定值時應對風險采取的措施：
風險
系數
風險等級及應采取的措施
風險等級
風險措施
15-25
高風險
應立即采取措施規避或降低風險
5-15
一般風險
需采取措施降低風險
1-5
低風險
風險較低
,接受風險
在進行風險分析和風險應對過程中，應保持風險措施的方案和實施結果的跟進記錄，風險分析和風險應對措施的詳細內容應記錄在《風險和機遇評估分析表》中，記錄的保持依據《記錄控制程序》文件執行，便于后續的查閱和跟進。
5.4風險應對
各實施部門應對所識別的風險進行評估，根據評估的結果對風險采取措施，從而達到降低或消除風險的目的，風險的應對方式應根據實際情況進行篩選，當潛在的風險可有效的采取規避措施進行規避風險時，應制定風險規避方案，確認風險規避措施并予以執行，直至部分消除或完全消除風險。制定風險應對的額措施時必須將相關措施貫徹到公司日常運行程序中，且部門的管理活動不應與公司層面如SWOT
分析活動對應的措施沖突。
對風險所采取的措施應考慮盡可能的消除風險，在無法消除或暫無有效的方法或者采取消除風險的方法的成本高出風險存在時造成損失時，再選擇采取降低風險或者風險接受的風險應對方法。
5.5.風險和機遇評審的策劃
風險和機遇評審應每年度至少實施一次評審，以驗證其有效性。當出現以下情況是，應當適當
增加風險和風險評審的次數：
a.
與質量環境管理體系有關的法律、法規、標準及其他要求有變化時；
b.
組織機構、產品范圍、資源配置發生重大調整時；
c.
發生重大品質事故或相關方投訴連續發生時；
d.
第三方認證審核前或其他認為有管理評審需要時；
e.
其他情況需要時。
6
引用文件：
6.1《記錄控制程序》--------------------
SST-QEP-02
7
記錄表單：
篇3
［關鍵詞］戰略聯盟；知識共享；信任風險；量化
［中圖分類號］F274 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）28-0076-02
1 前 言
20世紀80年代以來,信息技術革命風起云涌,知識經濟迅猛發展,企業競爭運營方式、社會資源的配置和全球經濟格局因而產生了巨大轉變。企業的生存日漸依賴于
技術創新。美國、日本、歐盟等發達國家的跨國公司開始由對立競爭轉向大規模合作競爭,戰略聯盟是其中最為重要的一環：以跨國公司為主體的企業與全球范圍的競爭對手建立合作關系的發展趨勢。而戰略聯盟本身也經歷著從以產品的生產和銷售為核心的產品聯盟向以組織學習和知識轉移為核心的知識聯盟的轉變,聯盟的戰略意圖轉向知識轉移和組織學習。
2 戰略聯盟和信任風險
戰略聯盟是具有一定優勢的企業之間,為了實現某種戰略目標而進行的長期動態合作。而戰略聯盟中的信任即戰略聯盟成員對合作者的可信任度進行一定評價后,選擇自己熟悉的信得過的企業或是在行業內部受人尊敬的企業加盟,從而提高伙伴之間的溝通水平,加強戰略聯盟的穩定性,提高對伙伴行為的寬容程度而避免沖突,最終提高知識共享的水平進而提高雙方的核心競爭力。信任風險來源于聯盟成員對合作者的預期,與過去的經驗有關。
3 信任風險管理
信任風險的管理過程如下圖所示。首先,聯盟企業應制訂風險管理計劃,涉及風險管理的各個過程,包括風險識別、風險的分析與評價、風險處理和風險監控等。之后依次進行風險的識別、風險的分析與評價、風險處理、風險監控。在此過程中,風險監控持續循環進行；這四個過程都要進行績效評價與反饋。
3.1 信任風險的計劃
戰略聯盟各個成員以當前項目為研究對象設立風險管理部門,編寫風險計劃。在計劃中,做好對對方可信度的評估。計劃主要包括以下幾個方面：
①基本情況。主要包括項目的實施目標、總要求、應達到的技術特性和使用特性、涉及的核心技術、項目實施應遵守的行業規范、政策和法規等。②工程項目風險管理過程和途徑。主要包括與項目有關的管理風險、政策風險、技術風險以及不可抗力風險等風險的確切定義、特性、判定方法以及對這些風險進行處理的合適方法。③工程項目風險管理實施的準備。包括對項目風險進行識別、評價的具體程序和過程,以及處理這些項目風險的具體措施,并做好項目風險管理的成本預算。④總結。對工程項目風險管理過程進行總結,并做好相關信息和資料的記錄和檔案管理工作。 3.2 信任風險的識別
根據上述風險計劃,聯盟成員內部的各專家、管理人員以及外聘專家根據相關經驗和項目資料,利用科學方法,考慮項目的實際情況,對具體的項目進行信任風險識別。經過收集數據或信息、分析不確定性、確定風險事件并歸納分類之后,通過流程分析、直接問詢、現場考察等方法,找出工程中可能導致核心技術泄露或其他可能喪失核心競爭力的風險事件,形成項目信任風險分類和描述文檔。
3.3 信任風險的分析與評估
根據識別階段的成果,各風險管理參與人員運用概率統計方法,對風險存在發生的可能性以及后果和損失的范圍與程度進行估計和測量。對于風險的概率估計,可以是人們對該風險給予及時的關注,進而減少有關損失的發生。風險管理者也可以在信任風險的分析和評估的基礎上制定恰當的風險管理手段及方案。
(1)評價指標層次
從項目聯盟信任風險的實際情況出發,可以將信任風險分為兩個層次,具體如下表所示：
評價集即對各層次各沖突評價結果的直接描述和表征形式。根據信任風險的特點,借助國內外相關問題調查表格的設計方法,確定各個因素的評價結構為五個等級{V1、V2、V3、V4、V5}={非常滿意、比較滿意、一般、比較不滿意、非常不滿意},對于第一層次指標,參照Manuel Becerra,Randi Lunnan,Lars Huemer等人的研究成果,確定評價等級加權值為括號內數值。
(3)確定各指標值
利用調查問卷或直接詢問的方式,獲得一定樣本空間內的各指標測評平均值Uijk(i=1,2,3；j=0,1,2,3；k=1,2,3,4)(采用1-10評分法,1表示很差,10表示很好,依此類推)。
(4)模糊綜合評價
在得到各指標數據后,即可測評信任風險度,公式如下：
3.4 應對措施
在分析和評估信任風險之后,應用特定的方法和技術處理這些風險,識別相關的負責人并盡力為降低風險作出估計。處理方法包括回避風險、承擔風險、轉移風險、控制損失等。
(1)回避風險。對于信任風險的回避指不愿承擔風險或不愿繼續承擔已承擔的風險,從根本上放棄可能產生風險的項目資源、技術和設計方案等,或以風險較低的解決方案削減并替代風險較高的活動。這種風險處理方法在一定程度上降低了風險,同時也降低了工程項目的性能、利潤等要求。(2)承擔風險。承擔風險是指明知風險存在的事實但不作任何對風險加以控制的努力,接受其相關風險。但一般情況下還會在成本、進度等方面做一些預防措施。這種方法一般用于風險程度較低的情況。(3)轉移風險。當項目組織面臨概率下偶然損失大,或很難控制的項目風險時,可以采用轉移風險的措施。這樣可以將面臨風險所造成的損失轉移給其他單位或個人來承擔。可以采取項目出售、分包或訂立責任協議的方式。(4)控制損失。對于信任風險來說,這種方法是比較適用的。它是一種積極的應對措施,在風險發生后,降低損失嚴重程度的控制措施,其核心是減少風險損失。
一般信任風險發生后,都會造成比較嚴重的企業核心技術的泄露或核心競爭力的喪失,補救方法除了法律手段之外,還應盡快采取公關措施,同時抓緊時間研制新的技術,建立新的核心競爭力。具體措施視所在行業和具體情況的不同而有所變化。為了在風險發生后能夠快速有效的采取應對措施,應在風險評估之后撰寫風險預警與應對方案,詳細地列出可能發生的信任風險及其后果,并列出所要采取的應對措施。
4 結 論
篇4
關鍵詞：施工企業 風險類別 風險管理措施 風險管理流程
一、施工企業的生產特征
因為建筑產品都是固定的，所以就注定了施工生產時必須是流動的，在同一工種的工人施工時，要在同一建筑體上進行相同的流動施工；另外工人在施工時還要在不同的單位之間進行操作技術相同的施工作業 ，企業的施工隊伍則在多處工地、多處地區承包工程，進行區域性流動施工。
施工生產的投資額非常之高，例如：建筑物體積過于龐大、工期較長、并且當年的施工項目不能在當年完成交工；再加之生產周期長，施工作業還要求有一定的保養期，如若不然，會嚴重的影響到建筑物的質量。
一般建筑產品體積龐大，都有固定的位置，并且在施工生產時極易受到自然氣候條件的影響。并且高空作業、地下作業及水下作業相對多些，因此非常受制于自然氣候的變化。對企業施工時的安全有不利的因素，對機械設備也有極大影響。
施工生產任務獲得的獨特性。施工企業不同于一般的工業性企業，必須先獲得訂單、得到工程預付款，才能組織施工。也就是說施工企業完全遵守“以銷定產”的原則。
施工生產經營的特征決定了施工企業要面對諸多不同于其他企業的風險，因此對施工生產風險進行定性和定量分析至關重要。
二、施工企業風險類別及應對措施
（一）施工企業常見的風險類型主要有以下幾個方面：
1、經營風險
（1）業主方風險。工程的成立取決于投資者，投資者便是業主，是施工單位最重要的合作伙伴，工程的實施是否順進行，效益是否能得到滿足，業主都起著決定性影響。如業主是否在工程中隨意使用權利，隨意拖欠款項；亦或者干擾正常的施工程序，對于干預后的損失不予以補償；甚至出現無力支付工程款導致施工單位的收入在經濟上出現惡性循環。
（2）項目風險。工程項目投標的競爭，價格競爭是最大因素。現在競爭也是日趨激烈，有的施工單位在投標中，為了中標，不做前期工程預算，對投資、工程規模、施工技術等一概置之不顧，無論資質是否符合，資金是否到位就到處投標，四面出擊。不再科學的分析利潤、成本，預測報價。
（3）勞動力市場、材料市場及設備市場統稱為要素市場，要素市場的價格風險就體現在這些市場的價格變化上，如果價格上漲，就會影響到工程總價，尤其是原材料的價格上漲，更是影響巨大。因此，價格上漲對施工項目最后的盈虧具有決定性作用。
2、管理中存在的風險
（1）管理層任用的風險。管理層通常指的是項目經理，受委托于企業法人代表。基本全權負責工程施工項目，因此，一名項目經理的任用直接關系著工程施工的安全、施工質量、工作效率及各項材料、人工等成本。如果項目經理缺乏管理能力缺乏創新能力，無疑風險將是致命性的。
（2）施工項目中存在的管理風險。通常工程都是通過總包來完成，工程本身一般都是大規模、大面積、技術方面高難度，在管理過程中顧此失彼所造成的風險案例也不少見。如果想控制住此類風險，就要在施工管理中實現風險轉移。
（3）質量與安全管理中存在的風險。施工安全無疑是每個施工單位最為重視的問題，也是各部門最為關心的問題。質量決定安全成分，一個施工單位最怕的就是發生質量與安全事故，因為它不僅僅是給企業的經濟帶來重大損失，更是給傷者及傷者家庭帶來巨大不幸。因此，質量與安全管理風險是當前施工企業面臨的最大風險。
3、財務中的風險
（1）成本風險。施工企業的風險中成本風險是尤為重要的。企業生產的經營管理的組成有多個部分，其中成本管理是一個非常重要的部分，在項目作業過程中，成本的整體控制，是否能夠按照原成本預算實施與控制，對施工項目中工程所需的實體材料、人工、操作設備等施工現場的直接費用是否可以采取不同情況加以控制；對項目部間接費的核算和控制能否按照施工預算及工期要求，對費用開支定制計劃，預算開支，且對每一項目費用詳詢核定指標。
（2）資金風險。資金是企業運作的關鍵。工程款、保證金及各種墊資是否能及時回收都存在一定的風險。由于建筑市場供大于求，法制與信用體系也相對不完善，致使企業巨額應收款無法及時回收。控制資金風險要加強對保證金、墊資款的回收。
（二）施工企業風險的應對措施
施工企業的風險類別及相應的應對措施總結如下（如表1所示）：
[ 施工企業風險類別及相應應對措施總結 以上風險只是施工企業所面臨的冰山一角，工程施工的復雜性決定了施工企業在施工生產中將會遭遇諸多風險，在諸多風險中，它們發生的概率及其對工程產品產生影響程度是有很大不同的。通過不同的措施具體實施，將風險范圍最小化，風險系數最低化，風險目標要了然于胸，加強加大管理力度，提高工作效率，將風險損失降到最低，保障施工生產的正常運作。
三、施工企業風險管理流程
（一）風險識別
對存在于工程項目中的各種風險根源或不確定性因素按其產生的背景、表現特點和預期后果進行定義和識別，對不同的風險因素通過采用問卷調查法、SWOT分析法、頭腦風暴法、德爾菲法等識別技術和工具進行科學的分類，列出風險因素一覽表。并在此基礎上，進行甄別、選擇、確認，把重要的風險篩選出來，列出正式風險清單。
（二）風險評估
風險識別之后，就應對所列風險進行評估，建立問題的系統模型，結合工程施工建設中的每一個風險的特征，運用概率技術、非概率技術、設定基準技術等分析方法，
風險因素有多大的風險需要進行數據化的定量分析，對風險發生的概率需要提前預算，及風險概率大小對施工企業造成的直接損失都要進行估算，這樣，方可從中找出風險在項目工程中存在的關鍵，并做好風險評估相應的報告，為重點處理這些風險提供強有力的科學依據，方可保障工程施工過程順利進行。
（三）風險響應
對分析出來的風險就應該有響應，即確定針對工程項目風險的應對措施。通過上述分析后，對已識別的風險運用風險回避、風險減輕、風險轉移、風險自留及其組合技術，制定合理、恰當、具體的應對措施，以便施工企業減少損失，增加收益。
（四）風險監控
風險監控是工程施工生產中一項重要工作。監控風險就是監視工程產品及工程施工過程中的進展和施工環境的變化，通過檢查工程進展的效果與計劃的差異來改善工程項目的實施。
四、結束語
本文通過分析施工企業的生產特征，詳細梳理了當前我國施工企業生產中存在的主要風險因素及其應對措施，簡要論述了施工企業風險管理流程。限于篇幅，本文對風險應對措施、風險的定量和定性分析方法等方面未進行詳細論述。本文對未來風險研究者進行風險定性分析和定量分析具有理論借鑒意義，對企業風險分析師進行風險識別、風險分析以及風險評估提供了指導框架。
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風險測定分級方法是要使風險問題能得到快速評估和分級。這樣可識別重大風險，估算殘留風險量，準確的評估承受能力，有利于在一個一致的基礎上對各種類型的風險問題進行比較。1)風險測定分級方法的兩個參數。最大可預測損失的風險測定值R和采取防范措施后殘留風險值M。風險測定值R和殘留風險值M的獲得均依賴于風險發生的嚴重程度和風險發生的可能性。嚴重性因素P是表示預期最嚴重的風險事件受損(傷)程度。可能性系數(%)是用以表示風險發生的概率。工程公司對各總承包項目進行有效風險管理時，針對不同的項目規模可以編制不同的風險嚴重性和風險發生可能性的標準。表2和表3是某銅冶煉EPC工程總承包項目的風險發生可能性和風險嚴重性的標準。2)引進項目風險識別與測定。工程項目部以表1為基礎，對引進項目風險進行分類，詳盡識別項目潛在的各類風險，確認后逐一填入表1當中。然后，參考表2“風險發生可能性系數”和表3“風險嚴重性因數”，對風險發生的可能性和嚴重性因素給予確定，并計算出風險測定值R。R的計算公式:R=P×(%)，輕重因子P從表3中選取，可能性系數(%)從表2中選取。3)確定采取的防范措施和解決途徑。引進項目參與人員應從項目整體效益平衡考慮，針對每項風險源具體提出合理、可行、切實有效的風險應對措施和解決途徑，并進行匯總分析。要盡量規避難以承受的較大風險;采取預防措施，避免已識別風險的發生;通過投保或擔保的方式，轉移風險;留取合理的風險金，消減風險造成的損失;與相關方共擔并化解或降低風險;制定應急預案以應對突發風險;在取得收益的同時，接受合理可承擔的風險等。落實防范措施和解決途徑后，應計算殘留風險值M。M的計算公式:M=P×(%)。4)項目殘留風險值的分級。項目風險通常分為三個級別，以衡量風險在項目各階段的優先處理級別。1)紅色預警級:輕重因子取值范圍在30～1000之間，必須立即制定并實施風險緩解措施的風險項;2)橙色預警級:輕重因子取值范圍在3～30之間，需密切監控但可靈活判斷是否需制定緩解措施的風險項;3)黃色預警級:輕重因子取值范圍為3以下，風險危害程度一般應保持一定關注的風險項。例如:表1中序號1．1的草率決策，以及2．2的談判未能掌控等，其輕重因子為50，均達到了紅色預警級，必須立即制定并實施風險緩解措施。而序號1．2對生產工藝要求不明確，及2．1沒有嚴格履行招投標程序等，其輕重因子為15，均達到了橙色預警級，需密切監控并判斷是否需制定緩解措施。
確定風險承受能力
例如:銅冶煉廠陽極定量澆鑄系統對電解聯動機組的影響。銅陽極板經定量澆鑄系統成型后的外形幾何尺寸精確度，對電解聯動機組的整形、排扳，特別是耳部的矯形和銑削等工序的處理，起到關鍵的影響作用。銅陽極板的外形質量合格率若達不到96%以上，極有可能造成電解聯動機組的卡機、效率低、剔除回爐量大及殘極率高所帶來的風險，其后果是引進裝備達不到處理量和成品率的技術指標。這個事件發生的最大可預測風險R按近30萬美元估算(詳見表3)。其最壞情況是:銅陽極定量澆鑄系統停機改造或修理1個月。由于在“最大可預測損失”事件發生前，電解聯動機組都是滿負荷運行的，因此一旦銅陽極定量澆鑄系統進行停機改造或修理，電解車間將停產。風險測定值計算:以銅陽極定量澆鑄系統停機改造或修理造成的電解車間停產1個月為基礎，嚴重性系數=10(財務損失～30萬美元)R=10×90%。可能性系數90%(見表2)是以過去數套銅陽極定量澆鑄系統引進經驗為基礎的。采取應對措施后，可能性系數降為20%，則殘留風險值M=2。工程總項目部確定該殘留風險等級是可承受的。評估是基于采取了以下主要防范措施和解決途徑:對銅陽極定量澆鑄系統的設計要求已進行了有效的改進來提升其可靠性;通過招標、技術談判、合同條款的明確約定、監造交驗和安裝調試的把關;對銅陽極定量澆鑄系統進行定期檢查，確保保證措施的有效性;冶煉廠擁有經過嚴格培訓并富有經驗的人力，設備及備品備件資源充足，可以在一旦發生的情況下，馬上能夠進行搶修;管理程序已證明具有這種應急能力。因此將發生的可能性系數降低為20%。
重大風險記錄
經風險識別、評估并分級后，須將紅色預警級的重大風險問題記錄到風險登記表中。公司項目管理部門應建立關鍵的重大風險準則，明確哪一類風險問題需歸入重大風險登記表，需進行風險管理監督，上報風險備案。通常是殘留風險值或最大可預見損失值達到難以承受程度的風險問題就是重大風險。應確保所有重大風險都能夠被識別、評估和分級，詳細分析和記錄該風險事件的起因和控制措施，確保風險得到有效的監測和控制。同時，還要關注重大的計劃外風險源(事件)，尤其是還未識別和收入記錄的“新生”重大風險。
風險控制
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開展法律風險管理工作，既是法治煙草建設和全面深化改革的需要，也是行業發展面臨的經濟和社會形勢日益復雜的要求，作為法律風險管理的有效載體，法律風險管理體系能夠以主動管理和預防管理的方式加強法律風險控制，不斷提升北京煙草管理水平和信譽，實現效益最大化，更好的促進北京煙草平穩健康發展。
二、法律風險管理流程
法律風險管理流程包括法律風險識別、法律風險評價和法律風險應對三個流程。
(一)法律風險識別
開展法律風險識別前要明確法律風險環境信息，即對法律風險相關的信息進行收集、分析并予以確定。法律風險環境信息分為外部法律風險環境信息和內部法律風險環境信息。構建法律風險識別框架是開展法律風險識別的一項關鍵性的工作。企業應結合自身實際情況構建法律風險識別框架，主要根據以下幾個角度進行識別:企業主要的經營管理活動、企業組織機構設置、法律風險源、法律風險發生后承擔的責任、不同的法律領域等方面。企業可以結合自身的實際情況，選擇不同的角度或不同角度的組合，開展法律風險識別框架構建工作。企業組織機構設置大多根據企業主要的經營管理活動進行設置，一般采用企業組織機構設置與不同的法律領域(如合同、招投標、勞動用工等)相結合進行法律風險識別。按照相應的法律風險識別框架，可以采用表格、座談等方法來進行法律風險識別，確定分類、編碼、命名規則，并列明風險描述、涉及的法律法規及法律后果、應對措施等信息，最終形成法律風險清單。
(二)法律風險評估
法律風險評估是指在對法律風險定性和定量的分析后，按照法律風險發生的可能性和嚴重性等因素對法律風險進行不同維度的排序，根據管理需要對法律風險進行分級。法律風險分析要采用構建法律風險評價模型、相關領域專家建議和企業經驗來綜合評定，要注意與企業內外部相關人員的溝通，充分考慮企業的實際情況，同時要注意克服各類意見的局限性。法律風險可能性分析一般包括外部監管執行力度、內控制度的完善與執行、相關人員法律素質、利益相關者的情況、相關工作的頻次等內容。
(三)法律風險應對
法律風險應對是指企業依據法律風險的具體性質和企業對法律風險的承擔能力對法律風險實施控制的行為。法律風險應對包括選擇應對策略、制定實施應對方案、監督和檢查三個環節。法律風險應對策略包括規避、控制、轉移風險、接受風險等。企業的選擇一般為規避、控制風險，或者選擇不同策略的組合。制定實施法律風險應對方案。制定應對方案前一般應該對應對現狀進行評估，找出存在的不足和缺陷，為制定法律風險應對方案提供指導。法律風險應對方案一般應包括確定應對措施、實施法律風險應對措施的機構、人員安排、時間安排、資源需求和配置方案、報告和監督檢查的要求、責任獎懲等內容。應對措施是法律風險應對方案中最為基礎和重要的內容，通常包括以下幾種類型:資源配置類、制度流程類、標準指引類、技術手段類、信息類、活動類、培訓類等類型。應對措施可以采取單一類型，也可以采取組合形式。對重大風險的應對一般采用組合形式，且采用的類型數量會比較多，以便能起到更好的應對效果。對制定完成的法律風險應對方案責任部門和人員應按照方案認真執行。監督和檢查。企業要及時發現內外部法律風險環境的變化，及時監督和檢查法律風險管理的運行狀況，做好風險管理績效評估工作，對發現的問題進行持續改進，形成閉環管理。
三、建設北京煙草法律風險管理體系
(一)目標和原則
北京煙草法律風險管理體系建設的目標是全面評估法律風險，理順工作流程，完善制度建設，提高法律風險控制能力，建成一套科學的法律風險管理體系，形成科學決策、依法行政、依法經營、依法管理的良好局面，實現北京煙草持續平穩健康發展。北京煙草法律風險管理體系的原則:要堅持服務中心原則，與行業行政執法和生產經營管理各項活動、各個環節有機融合，妥善解決行業發展中面臨的法律問題;要堅持全員參與原則，明確職責與責任，充分調動各部門和員工參與法律風險管理的積極性和主動性，形成長效機制;要堅持重點管理原則，重點管理行政執法和生產經營管理中的重大法律風險，制定重大法律風險應急預案;要堅持循序漸進原則，法律風險管理要結合行業發展的實際情況，與北京煙草整體管理水平相適應，注重實際效果，穩步推進;堅持持續改進原則，根據行業內外部法律環境的動態變化，不斷完善法律風險管理，實現法律風險的全過程管理。
(二)加強組織領導
要健全完善法律風險管理體系的組織領導機構，負責法律風險管理體系建設的規劃實施，形成各級領導層層抓、法規部門牽頭管、各部門和全體員工齊參與的格局和氛圍;要明確工作職責，充分發揮法規部門的牽頭作用，負責溝通協調和指導推進法律風險管理體系建設工作;要充分發揮各職能部門的主體作用，認真落實員工崗位法律風險管理責任，在日常業務中全面落實法律風險管理的各項要求;要建立獎懲考核制度，明確責任追究;要充分發揮外聘人員在法律風險管理中的作用，加強法律風險管理專業人才的培養力度，不斷提升隊伍建設水平。
(三)完善法律風險管理制度
要不斷健全完善法律風險管理制度，實現風險管理職責和程序的制度化、體系化。要不斷健全完善各項管理制度，借鑒法律風險評估的結果，不斷修改完善有法律風險的管理制度;強化法律風險控制流程，在事前、事中、事后等環節設置管理措施，使各崗位人員明確其相關的法律風險點和控制措施，實現法律風險管理的流程化;對存在法律風險控制盲點的業務或環節要及時制定相應的管理制度，填補管理空白。
(四)理順風險管理工作流程
要不斷健全完善法律風險管理流程，認真做好法律風險識別、評估、應對等具體工作。要不斷健全完善溝通和報告流程，在各個層級保持有效的內外部信息溝通，提高溝通的效果和管理效率。要不斷健全完善重大法律風險應急管理流程，制定重大法律風險應急預案，明確法律風險預警機制，及時法律風險預警信息，明確應急處理的機構、流程、應急資源等內容，做到及時發現、快速反應、有效處置。要不斷健全完善法律風險管理評審流程，建立定期綜合報告和重大事項特殊報告規定，及時開展法律風險管理評估，不斷提升管理體系運行水平。
(五)建設法律風險管理文化
企業全面法律風險管理文化是企業文化的重要組成部分，對企業發展具有至關重要的意義。法律風險管理應當融入企業文化建設全過程。優秀的法律風險管理文化，能夠促進法律風險管理體系的逐步推進，保障法律風險管理目標的實現。建立優秀的法律風險管理文化，不是一蹴而就的，是一個漸進的過程。要高度重視和充分發揮領導層對法律風險管理工作的態度和管理理念的示范和帶動作用;要采用多種方式對職工開展風險管理意識、理念、技能和具體流程的培訓，樹立全員責任的理念，使法律風險管理的意識能夠轉化為全體員工的自覺行動，形成全員參與的良好氛圍;要培養行業法律風險管理的專門人才，不斷提升法規部門和人員的業務水平和風險管理水平，為企業的各項活動提供法律支持;要加強一般的普法宣傳和專業的法律知識培訓，將法律風險管理工作與各項業務活動有機融合，力爭使全體員工做到積極學法、謹慎守法、熟練用法。
(六)開發法律風險管理信息系統
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關鍵詞：企業 風險管理 審計 開展
隨著全球經濟一體化進程的加速，我國內部經濟環境也發生了相應的變化，諸多變化因素將導致國內企業在運行發展的過程中所面臨的各類風險不斷增加。目前，國內企業全面風險管理工作仍處于起步階段，規范的全面風險管理體系尚未完全建立。因此，企業內部審計部門在發揮對風險管理工作監督、評價職能的同時，通過運用“審、幫、促”的工作方法開展風險管理審計，幫助企業收集風險信息、識別判斷風險、研究防控措施、建立完善風險管理體系。
一、企業風險管理的現狀
以國有企業為例，自2006年國資委《中央企業全面風險管理指引》后，極大地推動了風險管理工作在國有大中型企業的應用，但是對標國外先進企業，大部分國企的風險管理工作還存在很大的差距，尚處于起步階段。一是一些企業風險管理職能不明確，未設立獨立的風險管理機構；二是風險管理制度及管理機制不健全，風險信息收集、風險評估等風險管理基本制度尚未完全形成；風險管理長效機制尚未建立；三是風險管理專業程度不高，量化評估工具應用較少，信息技術應用不充分；四是風險管理的監督評價與改進機制尚未健全，風險管理審計工作尚未全面開展，沒有構筑起風險管理的第三道防線。
二、風險管理審計的主要內容
（一）收集初始信息，識別風險
圍繞公司戰略經營目標，收集與風險及風險管理相關的內外部環境信息，包括宏觀經濟環境信息、行業相關風險信息、典型風險案例、歷史數據和未來預測等。對識別出來的風險進行描述和定義。
（二）運用技術模板，評估風險
運用定性分析和定量計算方法評估風險等級。從風險發生的可能性和影響程度兩個維度，按極低、低、中、高、極高五個級次進行計算（以1、2、3、4、5分值表示），確定重大風險、重要風險和一般風險。
（三）檢查評價風險管理策略的否適當性和應對措施的有效性
根據風險偏好和風險承受度，檢查企業所選擇的風險承擔、風險規避、風險轉移、風險轉換、風險對沖、風險補償、風險控制等管理策略是否適當。檢查企業在風險事件發生前、中、后所采取的具體應對措施，企業對可能發生的各種風險事件是否制定了各種解決預案，實施是否有效。
（四）確定剩余風險等級
對固有風險控制結果評價為有效的，認定剩余風險等級“一般”；對固有風險控制評價為基本有效的，審計人員視具體風險情況評估剩余風險等級；對固有風險控制為無效的，固有風險等級即為剩余風險等級。
（五）檢查評價風險管理組織機構和風險管理文化的建立建設情況
檢查企業風險管理組織機構的建立健全情況，現有機構設置是否適應全面風險管理要求，各部門風險管理職能是否有效履行。檢查評價企業是否把風險管理融入到企業文化建設全過程，是否將風險管理意識轉化為員工的共同認識和自覺行動，是否建立了員工上崗前風險管理培訓制度。
（六）檢查風險監控報告和考核問責制度的落實情況
一是檢查企業是否建立了重大風險預警制度，是否實現對重大風險管理全過程的動態監控。二是檢查企業是否建立風險管理報告制度，風險管理基本流程的信息溝通渠道是否順暢。三是檢查企業是否建立風險事故的考核問責制度，對形成損失的風險事件，有無追究相關部門和人員的責任，風險管理責任落實是否到位。
三、風險管理審計的方法
（一）立足于“審”，履行監督職能
在風險管理審計程序中，首先需要企業以“審”為基點，緊扣住風險所涉及的重點工作領域，將查找企業存在的風險為導向，結合實際情況充分識別組織內外所面臨的各項風險，結合風險管理各項環境和內控要素，如組織目標、經營情況、管理薄弱環節及問題進行訪談、查閱資料、記錄、歷史案例，評價其充分性，并進行分析性復核，對“風險發生的概率”和“風險對企業目標產生的影響程度”進行確認，評價風險應對措施的適當性和有效性，并對剩余風險的等級進行認定。
（二）突出“幫扶”，幫助企業建立風險管理體系
鑒于大部分企業風險管理工作尚處于起步階段的客觀情況，審計部門應充分發揮其“服務”職能，采取“以審促建”的工作方式，幫助企業建立風險管理體系。例如：在項目實施初期，應對被審計單位人員進行風險管理培訓，將審計人員所掌握的分析識別風險的方法傳授給被審計單位人員；在實施過程中可與被審計單位人員一起收集分析風險信息，進行分析識別，判斷風險等級，研究應對措施，在審計的過程中教會被審計單位人員如何識別防范風險。同時在開展現場審計過程中，審計人員還應向被審計單位宣傳貫徹風險管理理念，提高全員風險管理意識；針對檢查情況，給被審計單位提出改進建議，幫助其完善相關制度措施，進而初進企業建立較為完善的風險管理體系。
四、結束語
全面風險管理是一項長期、系統性的工作，不可能一蹴而就，也不可能僅僅依靠某一方面力量即能完成，需要各企業上下共同努力，統籌規劃，分階段有重點推進實施。廣大企業內審部門，作為風險管理工作的第三道防線，應充分發揮“監督、服務”職能，積極開展風險管理審計，為促進我國企業全面風險管理工作的提升貢獻力量。
參考文獻：
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關鍵詞：全面風險管理；房地產；開發；項目
中圖分類號：C93文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）08-0075-02
1房地產開發項目全面風險管理的方法
全面風險管理方法是風險管理流程實施的具體手段，建立風險管理方法體系有助于各個流程的具體執行。經過多年的發展，項目風險管理的方法更加成熟和多樣化，為房地產開發項目全部風險的全面分析提供了可能。房地產開發項目風險管理方法體系猶如一個方法庫，將各個流程的風險管理方法匯總起來，比較各種方法的優點和缺點，找出其在房地產開發項目風險管理中的適用范圍，在進行項目風險管理時，可以針對各個階段的特點快速選擇有效的方法進行風險的定性和定量分析。
在全面風險管理框架中目標體系是核心，所有的人員、流程和方法必須圍繞風險管理的目標制定和執行；組織體系是基礎，從組織制度上保證風險管理各項工作的順利進行，培養全員風險管理的氛圍；流程體系是關鍵，房地產開發項目全過程的風險都要按照風險管理流程進行風險識別、風險分析、風險處理和風險監控；方法體系是手段，促進全部風險的管理。四大體系相輔相成，共同構成了一個相對完整的房地產項目全面風險管理體系。各個體系的具體關系（如圖1）。
2房地產開發項目全面風險管理的流程
2.1房地產開發項目風險識別
房地產開發項目風險識別是風險管理的基礎。主要用來確定風險來源和進行風險分類的過程。風險識別是在房地產開發項目工作分解的基礎上進行的，即針對房地產開發項目的不同階段，進行風險識別。不同階段的風險因素不同，風險分類和分組的依據也不同。
2.2房地產開發項目風險評估
房地產開發項目風險評估是通過對風險的定性分析和定量分析，估計房地產開發項目風險發生的概率和可能產生的后果，在此基礎上將風險按照高、中、低風險對風險進行排序，編制風險列表，最后根據風險的程度進行專題風險研究的過程。值得注意的是，房地產開發項目的進度、成本、質量風險分析的范圍比建筑工程項目的進度、成本和質量的范圍要寬，應該從項目可行性研究、項目規劃設計、建設和經營各個階段的工作特點來對其可能出現的風險進行分析。
2.3房地產開發項目風險監控
房地產開發項目風險監控是對風險應對計劃執行情況的修正和提高的過程，也是房地產開發項目風險管理有效實施的保障。風險監控不僅僅依據風險應對計劃采取風險應對措施，還應該隨著項目的深入，對風險識別、評估的結果進行修正，對風險應對計劃進行修改，即風險識別、評估、應對、監控和再識別的循環過程。
3房地產開發項目全面風險的應對策略
3.1風險回避
風險回避是根據風險預測評價，經過權衡利弊得失，采取放棄、中止開發項目，或改變開發項目條件，以避開風險源地，從根本上消除風險隱患的措施。通常潛在威脅發生可能性太大，或可能損失后果太嚴重，又無其他風險管理措施可用時，常采用風險回避。風險回避的做法大體可分為兩種：一種是放棄或終止某項可能引起風險損失的活動；另一種是改變活動方案，或改變工作方法。可以看出，風險回避是一種消極的防范手段，有些迫不得己的意味。因為回避風險雖然能避免損失，但同時也失去了獲利的機會。所以，在選取風險應對措施時最好慎用風險回避這種防范手段。
3.2風險控制
風險控制是指在風險事件發生前、發生時及發生后，采取的降低風險損失發生概率，縮小風險損失程度的措施。根據風險控制目的，風險控制可以分為風險預防和風險抑制。前者以降低風險損失發生概率為目的；后者以縮小風險的損失程度為目的。風險控制從主動采取預防措施入手，消除和減少風險隱患，降低損失發生頻率和損失程度。因而，它是一種積極的風險管理措施。由于風險控制措施成本低、效益好，不會產生不良后遺癥。因此對于房地產開發過程中的種種風險，應優先采用風險控制措施。3.3風險轉移
風險轉移是指開發商在開發過程中，有意識地將自己不能承擔或不愿承擔的風險轉嫁給其他經濟單位承擔所采取的措施。風險轉移與風險回避不同，它不是放棄或中止項目開發，而是將開發活動中風險可能所致損失的法律責任轉嫁給他人承擔。風險轉移也不同于風險控制，它不像風險控制那樣是直接調節風險因素達到降低風險損失概率和程度，而是將風臉轉移出去而間接達到降低自身的損失程度。
風險轉移的主要途徑有合同、保證、期貨和保險。合同形式有固定總價合同、成本報酬合同、單價合同等；保險有財產保險、責任保險和人身險。各種合同的對開發商和承包商的風險影響程度不同，開發商可以根據項目的情況，采取適當的合同形式，合理轉移風險，參見表1。
風險轉移一般在以下情況下采用：（1）風險的轉移方和被轉移方（風險接受方）之間的損失可以清楚地計算和劃分，否則雙方之間無法進行風險轉移；（2）被轉移人能夠且愿意承擔適當的風險；（3）風險轉移的成本低于其他風險管理措施。
3.險自留
風險自留是房地產開發者自己承擔風險事件所致損失。在房地產開發中，對一些無法回避，難以控制和轉移的風險，或因冒該風險可能獲得較大利益時，在不影響開發者根本利益、大局利益的前提下，常采取風險自留措施。風險自留可分成兩大類：計劃性風險自留和非計劃性風險自留。計劃性風險自留是主動風險自留，其具體措施有：（l）自己保險；（2）專屬保險；（3）損失攤銷；（4）借款補償；（5）自負額保險。非計劃自留是被動自留，通過風險應急準備金來應對。風險自留對策應與風險控制對策結合使用，實行風險自留對策時，應盡可能地保證重大項目風險己經保險或實施了風險控制計劃。風險自留對策也應與保險對策相比較，以便做出更利于節約風險管理成本的決定。
3.5風險利用
風險利用是指開發商利用人們懼怕風險、追求安全的心理，通過參與確實存在風險的開發活動，依靠自身扎實的風險管理工作，興利抑弊，謀求自身最大收益的行為。風險利用是風險管理的較高層次，對風險管理人員的管理水平要求較高，必須具有豐富的項目經驗，嫻熟的技巧和高度的應變能力，才能對風險的可利用性和可利用價值進行分析，有效利用。例如在當前的土地市場化的條件下，經營性土地必須通過招拍掛的方式取得。但是有些精明的房地產開發商卻另辟蹊徑，從土地一級開發入手，通過爭取某地塊土地一級開發的開發權，為獲得二級開發權打基礎。因為如果進行了土地一級開發，就從某種程度上提前對土地的相關信息進行了了解。在進行土地進入二級市場上市交易時具有先天的優勢，獲取二級開發權的幾率就更大。即所謂的“曲線拿地”，就是很好地利用了政策風險。
4房地產開發項目全面風險應對中注意的問題
4.1制定風險應對計劃應具有針對性
風險應對計劃的制定是風險管理的關鍵環節，由于項目的獨特性和唯一性，在制定應對措施時不可能照搬現有的模式，必須根據項目自身的條件和項目風險識別、評估的結果，提出有針對性的解決方案。同時在制定應對計劃時必須克服僥幸心理，為了減少費用支出，不對風險做有效的防范。
4.2注重應對管理方法的組合
無論是風險控制、風險轉移還是風險自留等，每種風險應對措施都有它的局限性，面對復雜多變的風險，應注重多種方法的組合，根據項目的具體情況做出多種方案，按照優先級進行排序，避免單一方案無效帶來的措手不及。
4.3注意應對管理的經濟性
為了避免或減輕風險獲取較高的回報，必須付出一定的代價。但是本著節省的原則，有必要對應對措施的有效性和經濟性做一個綜合評估。比如在應對不可預測的風險時，往往可以采取保險或風險自留的方法，但是哪個方法更轉經濟有效呢，就可以根據投保的費用和風險預留金的支出做一個比較，從而選出更加經濟有效的措施。
參考文獻
［1］陳蕾.當前房地產宏觀調控政策特點及政策效應思考［J］.中國城市經濟，2007，（8）.
［2］陳煌紅，張欣.房地產開發項目全面風險管理［J］.西南科技大學學報，2006，（3）.
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關鍵詞：企業會計信息；風險識別；管理分析
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01
風險就是未來可能發生的不確定性的結果，在財務管理方面不論何種風險都會造成重大損失，因此需要對風險進行有效識別和管理，以最大限度降低風險成本。企業會計信息系統可以有效維護企業的整體運行，企業對會計信息系統進行風險識別和管理不僅是企業財務規避風險的需要，也是整個企業風險管理的需要。但目前我國在會計信息系統風險識別和管理方面的研究還很少，企業在會計信息風險管理方面的認識和經驗還不足，很多企業為保證會計信息安全傾盡了大量財力、物力卻沒有任何效果。因此企業如何識別風險，并采取措施進行有針對性的風險管理，需要企業管理者認真思考總結，以對癥下藥。
一、企業會計信息風險識別
1.會計信息風險識別的定義和重要性
對事件的識別可以幫助企業管理者熟悉影響業務活動的各種因素，但事件識別無法清楚了解這些事件蘊含著怎樣的風險。因此企業管理者在了解事件的同時，更應分析這些復雜的事件蘊含了哪些“風險”，即風險識別。企業會計信息風險識別可以將不確定的事件轉化為清晰的風險陳述，在事件識別和風險評估之間起到橋梁的作用。
2.會計信息風險識別的內容
企業會計信息風險識別可以分為三個方面：（1）利用風險檢查表來系統地識別風險；（2）對已知風險進行交流。采用口頭或書面的方式，在企業會議上針對已知風險進行交流；（3）將已知的風險編寫成文檔，可以方便以后查閱。文檔內容從風險陳述和相關風險的背景兩個方面來寫，風險背景中要包括風險發生的時間、地點、原因和后果[1]。
3.會計信息風險識別的方法
企業會計信息識別風險的方法有很多，財會人員可以通過分析公司歷年的財務報表，加強與部門經理的討論溝通，多進行員工調查，或咨詢保險人和風險管理咨詢顧問等方式，以此識別各種潛在風險。財會管理者在運用各種風險識別方法時，首先要全面了解部門、企業以及影響企業的經濟、法律和法規等“事件”。有效識別面臨風險的各項財產以及造成潛在損失的原因，考慮對這些財產進行計量的方法。綜合各種計量屬性的優缺點，選擇合理的估價方法。
二、企業會計信息風險管理分析
1.會計信息風險評估
企業會計信息風險評估即對會計信息及信息處理設施可能發生的威脅和影響的評估。企業財會部門利用風險評估可以有效考慮潛在風險對會計目標達成的影響，以確定會計信息風險控制的優先級，實現對潛在風險的有效控制，將風險降低到最小范圍。風險評估時管理者首先應考慮到企業資產及其價值的潛在威脅，研究風險發生的可能性和薄弱點，建立完善的風險評估流程。風險評估方法分為定性和定量兩種，對于不能量化的或不能進行定量評價，實踐中沒有實用性的風險采用定性的評估方法。定性分析方法側重于關注事件帶來的損失，而很少關注事件發生的頻率，主要是通過事件面臨的威脅和脆弱點來確定事件的風險等級，評估中也沒有具體的數據，以期望值來設定風險的影響值和概率值[2]。
當單純的期望值不能區分風險值間的差別時，就需用定量評估法。定量評估主要是利用威脅事件發生的概率和可能造成的損失這兩個因素，這兩個因素相乘的結果稱為ALE。通過ALE可以計算出風險等級，以對此做出相應決策。不同規模的企業風險評估工具的選擇不同，比較小的企業財會部門的風險管理決策主要來自經驗判斷，對于規模較大的企業一般通過數據收集、處理分析來進行風險評估。常用的風險評估工具有使用歷史數據法、使用回歸分析方法和使用正態分布模擬損失分布等。
2.會計信息風險應對
在企業會計信息風險應對中，首先應以風險評估的結果為依據，判斷威脅事件的薄弱點，選擇合理的手段和正確的保護措施。其次，也應該考慮到費用問題，確保應對措施的費用在財會部門預算范圍之內。根據應對措施的費用和部門的實際預算選擇合理的方式，達到降低風險的目的。常見的風險應對方法有規避風險、減輕風險、承擔風險和接受風險等。風險的發生是隨機和不確定的，因此風險應對也是一個動態的過程，財會部門應使用動態的方法應對風險，及時更新風險管理體系。
3.會計信息風險監控
企業會計信息風險監控是財務信息風險管理的重要組成部分，可以通過持續監控和單獨評價兩種方式實現。在企業財務部門的日常業務活動中實行持續監控，依靠風險評估和持續監控的有效性進行單獨評價。持續監控是財務部門對日常工作和業務活動的動態監控，財會部門在工作中如發現風險管理的缺陷應立即向上級匯報，以采取相應措施彌補。通過日常的監控可以及時發現會計信息管理中的各種問題，以規避風險。在風險事件發生后進行個別評估，探討財會部門風險管理的有效性，重視對事件缺陷的挖掘與匯報，建立可靠的溝通渠道，及時匯報一些敏感或非法的信息[3]。
三、結語
在激烈的市場競爭中，企業在經營管理的各個環節，不可避免的會存在一定風險，這些風險可能對企業產生重大影響。有效規避和化解企業會計信息中的風險，是確保企業在激烈的競爭中持續發展的基本要求。財會部門作為企業的核心部門，在日常工作中應該建立有效的風險管理體制，對可能發生的風險進行評估，并采取相應的措施應對，也要實施風險持續監控制度，積極挖掘財會工作中的各種風險管理缺陷，以此規避風險減少企業經濟損失。
參考文獻：
[1]李華麗.淺論會計風險管理存在的問題[J].中國市場，2010，5（26）：21-23.
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一、風險管理內涵
企業通過對外投資可以提高資金使用效率，實現產業結構調整，不斷擴大企業規模，增強盈利水平和提高市場競爭力。但是，企業通過不斷對外投資、不斷擴大企業規模，提高經濟效率的同時也面臨著巨大的投資風險。無數案例說明，對外投資的成敗關系企業的生死存亡，對外投資風險管理是企業在風險管理中的重中之重。我國內部審計協會2005年的《內部審計具體準則16號――企業風險管理審計》中指出“風險管理，是對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理旨在為組織目標的實現提供合理保證。”企業內部審計的目標在于幫助企業實現目標。企業內部審計的目標決定了企業風險管理審計的目的在于：通過內部審計機構和人員對企業風險管理過程的了解，審查并評價其適當性和有效性，提出改進建議，促進企業目標的實現。企業內部審計在企業中擔當著重要的角色，他們更了解企業面臨的風險因素，具有豐富的管理經驗，有利于將內部審計的資源和成果與企業風險控制相結合。參與風險管理已成為內部審計人員義不容辭的責任。
二、企業對外投資風險分析
企業對外投資的主要風險從風險來源上可以分為“外部風險和內部風險”；從企業控制能力方面分可以分為“系統性風險和非系統性風險”；從資金要素分可分為“技術風險與財務風險”；從市場因素上可分為“資金市場風險與商品市場風險”等。
（一）外部風險與內部風險
外部風險是指外部環境中對企業對外投資目標的實現產生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：國家法律、法規及政策的變化；經濟環境的變化；科技的快速發展；行業競爭、資源及市場變化；自然災害及意外損失等。內部風險是指內部環境中對企業對外投資目標的實現產生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：組織治理結構的缺陷；組織經營活動的特點；組織資產的性質以及資產管理的局限性；組織信息系統的故障或中斷；組織人員的道德品質、業務素質未達到要求等。
（二）技術風險與財務風險
科技的進步，推動了生產技術和生產工藝的不動更新，各種新產品新技術不斷涌現，企業對外投資的技術風險就是企業投資技術更新的風險。而企業的財務風險就是當企業對外投資項目的效益達不到預計要求、現金流動性差，從而影響企業的盈利能力、資產運營能力和償債能力，使企業面臨財務上的風險。
（三）資金市場風險與商品市場風險
資金市場風險包括匯率、利率變化的影響。產品市場風險主要有消費者與用戶消費嗜好或使用形式的變化、市場容量和市場環境的變化、新產品新技術的產生與發展對原產品市場的影響等。
三、對外投資風險管理審計的內容
（一）對外投資風險管理機制的審查與評價
企業的對外投資風險管理機制是企業進行對外投資風險管理的基礎，良好的風險管理機制是企業對外投資風險管理是否有效的前提。因此，內部審計部門或人員需要審查以下方面，以確定企業對外投資風險管理機制的健全性及有效性。
1.審查對外投資風險管理組織機構的健全性。企業必須根據規模大小、管理水平、風險程度以及生產經營的性質等方面的特點，在全體員工參與合作和專業管理相結合的基礎上，建立一個包括風險管理負責人、一般專業管理人、非專業風險管理人和外部風險管理服務等規范化的風險管理組織體系。該體系應根據風險產生的原因和階段不斷地進行動態調整，并通過健全的制度來明確相互之間的責、權、利，使企業的風險管理體系成為一個有機整體。
2.審查對外投資風險管理程序的合理性。企業風險管理機構應當采用適當的對外投資風險管理程序，以確保對外投資風險管理的有效性。
3.審查對外投資風險預警系統的存在及有效性。企業進行對外投資風險管理的目的是避免對外投資風險、減少對外投資風險，因此，風險管理的首要工作是建立對外投資風險預警系統，即通過對對外投資項目風險進行科學的預測分析，預計可能發生的風險，并提醒有關部門采取有力的措施。企業的風險管理機構和人員應密切注意與對外投資項目相關的各種內外因素的變化發展趨勢，從對各因素變化的動態中分析、預測對外投資發生的風險，進行對外投資風險預警。
（二）對外投資風險識別的適當性及有效性的審查
對外投資風險識別是指對企業面臨的以及潛在的對外投資風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。內部審計人員應當實施必要的審計程序，對對外投資風險識別過程進行審查與評價，重點關注組織面臨的內、外部風險是否已得到充分、適當的確認。筆者認為應當包括以下內容：
1.審查對外投資風險識別原則的合理性。企業進行對外投資風險評估乃至風險控制的前提是進行對外投資風險識別和分析，對外投資風險識別是關鍵性的第一步。
2.審查對外投資風險識別方法的適當性。識別風險是風險管理的基礎。風險管理人員應在進行實地調查研究之后，運用各種方法對尚未發生的、潛在的及存在的各種風險進行系統的歸類，并總結出對外投資項目面臨的各種風險。風險識別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析對外投資風險因素、風險的性質以及潛在后果。
（三）對外投資風險評估方法的適當性及有效性的審查
內部審計人員應當實施必要的審計程序，對對外投資風險評估過程進行審查與評價，并重點關注對外投資風險發生的可能性和風險對對外投資項目目標的實現產生影響的嚴重程度兩個要素。同時，內部審計人員應當充分了解風險評估的方法，并對管理層所采用的風險評估方法的適當性和有效性進行審查。
內部審計人員應當對管理層所采用的風險評估方法進行審查，并重點考慮以下因素：已識別的對外投資風險的特征；相關歷史數據的充分性與可靠性；管理層進行對外投資風險評估的技術能力；成本效益的考核與衡量等。
內部審計人員在評價對外投資風險評估方法的適當性和有效性時，應當遵循以下原則：定性方法的采用需要充分考慮相關部門或人員的意見，以提高評估結果的客觀性；在風險難以量化、定量評價所需數據難以獲取時，一般應采用定性方法，定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結果。
（四）對外投資風險應對措施適當性和有效性的審查
內部審計人員應當實施適當的審計程序，對對外投資風險應對措施進行審查。內部審計人員在評價風險應對措施的適當性和有效性時，應當考慮以下因素：采取風險應對措施之后的剩余風險水平是否在組織可以接受的范圍之內；采取的風險應對措施是否適合本組織的經營、管理特點；成本效益的考核與衡量等。
四、內部審計人員實施對外投資風險管理審計的具體實務
（一）審閱企業有關文件資料，判斷企業是否成立對外投資相關的風險管理機構，是否制訂對外投資風險管理制度，審閱有關對外投資的會議記錄和相關的會計資料，判斷風險管理機構運行效果和對外投資風險管理制度落實執行情況。
（二）對對外投資內部會計控制執行力的審計
通過審閱對外投資相關的規章制度、會計資料、現場詢問有關人員、實地觀察等，調查、了解對外投資內部控制制度執行的詳細情況，并作出初步評價。
1.審查企業是否建立對外投資業務的崗位責任制，對外投資預算的編制與審批、對外投資項目的分析與評價、對外投資的決策與執行、對外投資處置的審批與執行、對外投資業務的執行與相關會計記錄等不相容職務是否分離。
2.審查企業對外投資授權批準的適當性。審批人是否按照授權批準的方式、權限、程序辦理對外投資業務，是否存在未經授權的部門或人員辦理對外投資業務。
3.審查企業對外投資決策控制的合規性和有效性。合規性審查，重點審查對外投資預算是否符合國家產業政策、單位發展戰略要求和社會需要，對外投資建議書有無可行性研究報告以及承擔可行性研究的單位是否具備相應的資格、研究人員的構成是否滿足需要，重大對外投資項目決策是否實行集體審議聯簽等；合理性審查，重點審查可研報告內容和深度是否滿足對外投資建議書的要求，是否能夠滿足項目審批機關投資決策及編制設計任務書的要求，是否明確回答對外投資項目在經濟和技術上的可行性，以及確定的對外投資項目所需資金、預期現金流量、投資效益、投資的安全性是否達到合理的精確度。
4.審查企業資產投出控制的有效性。重點審查：是否與合作單位簽訂合同，合同談判我方是否兩人以上參加；是否嚴格按照投資計劃確定的項目進度、時間、金額和方式投出資產；提前或延遲投出資產、變更投資額、改變投資方式、中止投資等是否經決策機構審批。
