資金核算范文10篇

摘要：當前時期下，我國市場經濟規模不斷增大，市場經濟發展速度不斷加快。目前，常常采用土地政策來對國家的宏觀經濟進行調控。然而，我國目前土地儲備的相關業務的發展也需土地儲備機構以及相應制度的配合才可以發揮更好的效果。當前時期下，我國土地儲備資金的會計核算與其他行業及事業單位的會計核算的方式，存在非常大的差異性，所以，強化對土地儲備資金會計核算方面的問題進行深入地探討，以促使我國土地儲備機構對會計核算業務進行有效地處理。本文首先對當前時期下，我國土地儲備資金的會計核算工作存在的問題進行分析，提出了強化土地儲備資金的會計核算處理的具體對策，旨在為更好地開展土地儲備資金的會計核算工作提供切實可行的依據與參考。

關鍵詞：土地儲備資金；會計核算處理；問題；對策

隨著我國經濟體制深化改革，土地儲備資金的會計核算工作，也隨之而發生巨大地變革。《土地儲備資金會計核算辦法》（以下簡稱“辦法”）于2008年正式頒布并實施，該《辦法》對目前我國土地儲備機構開展儲備資金會計核算的有關內容進行了十分詳實地說明與解釋，使得會計核算工作變得更加規范、合理。《辦法》的制定與頒布實施，促使了土地儲備資金會計核算業務的更進一步地發展，使得以前的土地儲備資金核算方法得到改變，很難將現在的土地儲備資金會計核算業務與傳統的土地儲備資金會計核算業務之間對比，其統計口徑不一致。然而，如何更好地促使《辦法》更好的落實與實施，從實務方面來看，對于土地儲備資金會計核算方方面面內容加以規范，已經逐漸發展成為土地儲備機構亟待高度重視的一個突出性問題。此外，我們應該首先加以熟悉土地儲備資金的會計核算方法，了解與把握對現存土地儲備資金會計核算制度中的問題，推動我國土地儲備資金的會計核算改革。

一、當前時期下我國土地儲備資金會計核算存在的問題分析

當前時期下，我國土地儲備資金會計核算工作是一項十分重要的工作，然而，在實際過程中該項工作卻存在著很多方面的問題。具體包括如下幾點：1．信息統一化較弱當前時期下，我國土地儲備資金會計核算信息統一化較弱的問題主要表現在：財政部門，以及土地儲備機構收入、支出核算存在統計口徑不一致的情況，對統一口徑下開展土地儲備資金管理產生了很大的阻力和問題。在財政部門，土地儲備資金的收支是按照支付實現制度進行管理的。這將不可避免地導致會計核算在不同統計過程中的差異較大。分散性質的會計方法也導致了金融部門和土地儲備機構之間土地收益的測量差異很大。很難有一個相同的或者相近的標準開展土地儲備資金的會計核算工作，不利于國家開展宏觀調控方面的工作，不能很好地滿足國家對土地進行合理地監控。如：某土地儲備機構，在開展土地出讓金收入處理時，本地財政部門所采取的土地出讓金收入處理所遵循的會計假設存在較大的差異性，從而導致土地儲備信息的差異化水平較大，信息共享起來也存在很大的難度，同時也不利于財政部門對一手信息的了解與掌握。2．所有的土地儲備或者出讓活動很難得到充分地反映國家在出臺《土地儲備資金會計核算辦法》的一個突出性的目的，就是對我國土地儲備項目開展有效地監管，全方位、多維度地對我國土地儲備狀況加以了解與把握。然而，《辦法》卻存在著一定的問題與缺陷，那么直接造成的后果就是在對土地儲備資金開展會計核算工作時，很難對所有的土地儲備及出讓活動加以反映。按照有關規定，土地出讓金在核算土地出讓金收益時，不僅不進行土地出讓收入的會計核算工作，而且不需要對土地出讓金進行會計處理，而只能根據財政預算A進行會計處理。根據國土最終出讓金計價會計反映出來。也就是說，土地儲備機構在土地出讓資金核算工作，并不能充分反映土地儲備的供給和需求，只能反映土地在采購、開發和最終交付的會計工作。3．土地儲備政策的全面實施難度較大當前時期下，雖然我國已經出臺了《土地儲備資金會計核算辦法》，然而由于我國自身發展的一些特點以及客觀存在的一些問題，導致我國土地儲備機構很難全面地對《辦法》加以執行，或者執行力度非常低，對我國土地儲備資金的會計核算工作的全面開展極為不利。具體體現在：（1）對于某些土地儲備機構而言，很難對土地儲備資金收入的利息進行分攤處理。主要原因在于：會計核算辦法對利息收入的分攤方面的規定不夠健全，導致對于不同的土地儲備機構而言，其利息分攤存在較大的差異，沒有一個統一化的標準進行執行。（2）土地儲備機構自身的收入來源主要為財政部門撥款，及銀行存款的利息收入，所以，雖然《辦法》反映了政府主管部門，對開展土地儲備資金管理的，基本會計信息方面的要求，然而，卻沒有一個有效的辦法，與土地儲備機構之間，進行信息共享，勢必會造成土地儲備機構日常工作出現較大水平的難度，同時，也使得很多土地儲備機構在開展會計核算工作時存在較大的抵觸心理，最終導致很難全面深入地執行《辦法》。4．土地儲備機構會計核算相關信息極易失真《辦法》中所固定的土地儲備機構會計核算編制的收支表之中，列出的收入項目主要包括財政撥款收入與利息收入，并非為土地儲備相關的出讓收入項目，而對于支出這一項而言，也是土地儲備項目交出后的實際支出額度，這樣導致的直接后果就是收入與支持之間不能達到平衡或者以一定的配比存在，那么土地儲備機構真是收支情況不能真實地反映。

二、當前時期下加強土地儲備資金的會計核算工作的具體策略

校園一卡通系統資金平衡及流轉分析

校園一卡通系統的資金平衡是指流入一卡通系統的資金等于流出的資金與滯留系統內的資金之和［8］。如果用MI來代表流入一卡通的資金，用Mo來代表流出的資金，用Ms來代表滯留的資金，一卡通系統的資金平衡可表示為MI=Mo+Ms，其中，流入資金流MI包括:圈存充值總金額、現金充值總金額和已領取的補助總金額。當系統資金不平衡時，通常以系統資金差異表示，用MD代表系統資金差異，則MD=ABS(MI－Mo－Ms)，即流入系統的資金總額與流出系統的資金總額的差額再減去滯留在系統內的資金總額的差額的絕對值［9］。正常情況下，卡的流入資金是所有持卡人的校園卡增值類交易之和，流出資金是所有持卡人的校園卡減值類交易之和，一卡通系統內的滯留資金是在賬務日終結轉后所有持卡人的校園卡余額之和，系統資金差異應該為零。圖1為校園一卡通系統整體資金流轉圖，每——實際貨幣流轉;－－—電子貨幣流轉張校園卡與銀行卡之間為唯一的對應關系;每個商戶在一卡通系統中只有一個獨立賬號;學校在銀行設有一卡通獨立賬號［10］。從圖1可以看出，校園一卡通系統的資金流動主要沿兩條線，一條是以校園卡為物理載體的虛擬電子貨幣的流轉，如圖1中虛線所示;另一條是以校園卡專戶資金為會計核算對象的實際貨幣的流轉，如圖1中實線所示。資金具體流轉過程如下:持卡人通過校園各區域的人工服務點向校園卡內現金充值，或者在圈存機上轉賬，將銀行卡上資金向校園卡賬戶劃轉，資金開始流入一卡通系統;結算中心根據各人工服務點現金充值的存款單和銀行的轉賬憑證核算校園卡專戶資金的增加［11］。持卡人通過刷卡消費，資金從持卡人賬戶流向系統中的商戶賬戶;結算中心以一卡通系統提供的清算報表為依據，將資金定期劃撥給商戶，一卡通專戶資金減少。一卡通系統資金按日清算并生成各種清算報表，而結算中心對商戶的清算是定期清算，清算日校園卡專戶資金的結存為持卡人的校園卡賬戶余額之和。綜上所述，校園一卡通系統和結算中心會計核算系統都以持卡人的校園卡賬戶為會計核算的主體，兩者的資金流程反映的是同一個問題的虛實兩個方面。

系統資金的財務核算與核對

一卡通系統以卡戶、商戶和銀行為主要數據處理對象，對當天的業務數據進行收集、核對，相符后再將業務數據傳遞到系統中作為正式檔案歸檔;對各實體之間的往來關系，系統經過自動采集、處理、嚴格審核后形成正式記錄，最后形成各種業務報表如清算報表、財務報表等。一卡通系統數據記錄是結算中心對校園一卡通系統資金進行財務核算與核對的依據。現金充值業務的財務核算與核對是以現金充值匯總及明細表為依據，對各人工服務點現金充值的存款單進行核對，相符后記錄會計憑證，借方為銀行存款，貸方為校園卡專戶資金;若借貸不相符，就會出現現金長短款，當出現該情況時應仔細分析原因并及時處理問題。一卡通系統中任何一筆充值和交易都包括寫卡和寫庫兩個過程。現金充值匯總及明細表是根據各充值員現金充值業務的寫庫流水編制的，各充值員每天收款結賬以存款機上打印出的數據為準，該數據為各充值員現金充值業務的寫卡流水的匯總。一般情況下寫庫與寫卡一致，現金充值表和存款機結賬數據兩者也一致。當兩者不一致時，很容易讓充值員和對賬人員誤認為長短款，此時需要仔細分析才能發現錯誤。例如:現金充值表顯示某日某充值員現金充值額為18650元，而充值員當日的現金存款為18600元，少50元，并且充值員當日的現金存款卻與存款機結賬數據相符。查詢該充值員當天的交易流水發現某同學在同一時間先后充入兩個50元，因此該同學則是需要查詢的主要對象，通過查詢發現該賬戶由于卡庫余額不一致已經被系統凍結。一卡通系統具有卡庫對賬功能，超過警戒額度時系統會自動對該賬戶作凍結處理。據了解充值員在為該同學充值時，突然斷電，寫庫50元，寫卡沒成功，充值員認為沒充上，又操作一次，于是就出現了上面的情況。查明了原因，以庫為基準做卡片校正后再取款50元使問題得以解決。圈存系統是第三代校園一卡通的主要子系統之一，其功能為與銀行合作，共同完成由銀行卡向校園卡轉賬的操作，結算中心根據銀行的轉賬憑單進行財務核算。由于系統涉及兩個網絡，即校園網和Internet網絡之間的通信，當網絡通信出現故障時，就會出現轉賬不成功的記錄(持卡人銀行卡的錢已下賬，而校園卡未上賬)。一卡通系統雖然提供了銀行卡轉賬的流水與校園卡存款的流水自動對賬功能，并能夠在生成的銀行轉賬匯總表和對賬清單中提供轉賬不成功的金額、筆數及每筆的詳細信息，但是根據實際操作過程可以發現，系統自動對賬功能提供的信息未必完全正確:有時提供了個別轉賬已成功的記錄;有時將個別轉賬未成功的記錄遺漏。工作人員以兩表提供的信息進行銀行圈存業務核對時，應特別注意以上兩種情況。應以日報表數據為標準，將日報表中銀行存款借方發生額與銀行轉賬匯總表中本地發生額相核對，如果相符，可斷定兩表提供的信息正確;如果不相符，若日報表中銀行存款借方發生額小于銀行轉賬匯總表中本地發生額，可斷定兩表提供的信息中包含個別轉賬已成功的記錄，工作人員還應進一步根據對賬清單提供的詳細信息，將持卡人的銀行交易流水與校園卡流水相核對，確認轉賬不成功記錄，剔除轉賬成功記錄;若日報表中銀行存款借方發生額大于銀行轉賬匯總表中本地發生額，可斷定兩表將個別轉賬未成功的記錄遺漏，工作人員應查詢銀行轉賬流水、一卡通轉賬流水等信息，進一步發現未被提供的轉賬不成功的信息。通過以上核對，確認轉賬不成功的信息后，工作人員以向持卡人校園卡充值的方式補上未轉上的資金。這樣在該環節中產生的錯誤就可以被發現并更正，從而保證了持卡人的資金數額正確。結算中心以系統提供的清算匯總表為依據，定期將校園卡專戶資金支付(劃撥)給各商戶。借方為校園卡專戶資金，貸方為銀行存款(商戶賬戶)。結算中心的主體單位可以是銀行、校內銀行(資金結算中心)或財務處。當結算主體是銀行或校內銀行時，各商戶在所屬銀行或校內銀行開戶的，可定期劃撥到商戶開戶賬戶。持卡人消費時，一卡通系統中持卡人賬戶資金減少，同時通過網絡將記錄上傳到商戶，商戶資金增加。由于各種原因，比如在脫機消費的情況下，有可能造成數據不能上傳到商戶，因此一卡通系統中設置了平賬賬戶，系統根據平賬處理的原則，將丟失的數據計入平賬賬戶。正常情況下平賬賬戶的發生額極少，不會影響商戶的收入狀況;如果平賬賬戶發生金額較大，一定有異常情況。處理異常情況的程序一般如下:無論商戶、結算中心或卡務中心，誰發現問題都應該及時向卡務中心反映情況，卡務中心排查造成異常情況的原因，處理問題。同時分析交易流水，向結算中心提出調賬處理的書面報告，由結算中心工作人員通過一卡通系統調賬功能，調整系統賬，借方為平賬賬戶，貸方為＊＊商戶。這樣就將商戶丟失的流水從平賬賬戶還給了商戶，保障系統的正常運行和商戶資金的安全。

資金余額調節表的編制

通過分析校園卡系統資金的流轉，可知校園一卡通系統和結算中心會計核算系統都以持卡人的校園卡賬戶為會計核算的主體，兩者的資金流程反映的是同一個問題的虛實兩個方面。清算日兩者結存資金均為持卡人校園卡賬戶余額。由于一卡通系統交易存在脫機消費等原因的特殊性，平賬賬戶也滯留了部分資金。一卡通系統中的日報表是各種報表的核心，也是系統對賬、發現錯賬、編制調節表的主要依據。因此結算日，日報表中持卡人校園卡賬戶余額+平賬賬戶余額=結算中心校園卡存款余額。與編制銀行調節表類似，可編制一卡通系統與結算中心專戶資金余額調節表。通過余額調節表可以調整兩者由于處理錯賬、清算時間差造成的余額不等，檢查一卡通系統資金的安全性和結算中心會計核算的正確性。余額調節表如圖2所示。圖2中，結算中心已收，一卡通未收的主要情況為:圈存中的錯賬(轉賬出現的銀行卡已下，校園卡未上)未及時處理等;一卡通已付，結算中心未付的主要情況為:結算日＊＊商戶的資金未及時清算，暫存在結算中心等;而結算中心已付，一卡通未付的情況很少。一卡通已收，結算中心未通過以上調整，若左右兩邊的試算平衡數相等，則表明結算中心財務核算的一卡通資金完全正確，與一卡通系統中資金相符;若左右兩邊的試算平衡數不相等，則應該繼續查找核對，直到相等為止。

一、政策背景

為保證資金安全，強化監督，各級財政、審計、移民機構加強開展了多種形式的審計、稽查、監督檢查，加強資金管理，提高資金使用效益。通過監督檢查，發現各地在資金的管理形式上各有不同，存在會計信息可比性差的問題，降低了監督檢查工作效率，其中一個原因就是缺乏全國統一的會計核算辦法，以問題為導向，建立全國統一的會計核算辦法成為擺在移民工作者面前的重要課題。

二、全國抽樣調查基本情況

根據省級部門和122個縣（區）典型調查結果，水庫移民工作機構的隸屬關系、核算單位、會計制度、專賬管理、以及對是否應統一全國移民后扶資金會計核算辦法的反饋意見等情況如下：一是水庫移民工作機構的隸屬關系不統一。全國省際間機構隸屬不統一，同一個省所轄各市、縣、區的隸屬也不一致。32個省級單位分別隸屬政府、水利、民政、發改、建設、國土、辦公廳、農委等8個不同部門。其中隸屬水部部門居多，有16個省份占50%；其次為政府系列，有7個占22%；隸屬其他共9個合占28%。122個縣典型調查，移民機構掛靠主要以水利部門和政府系列為主，其中有“水利”59個占48%、“政府”55個占45%、“發改、國土、民政、住建、其他”等8個合占7%。二是會計核算機構不一致。會計核算機構主以財政、主管部門和移民機構為主。122年縣（區）實行財政報賬的65個占53.3%，主管部門報賬的21個占17.2%，獨立核算36個占29.5%。三是使用會計制度不一樣。后扶專項資金核算以事業單位會計制度為主，行政單位會計制度次之，其他也有使用企業單位、總預算單位、基建單位會計制度，個別地區延用中直水庫六年規劃會計核算辦法，還有如貴州、浙江等出臺本 省會計核算辦法或意見。總之，全國會計核算形式多樣化，會計信息可比性差。四是專賬核算不一致。根據122個縣（區）典型調查，能夠實行專賬明細核算的79個占64.8%，專賬記流水賬的13個占10.7%；不專賬但能明細核算的有20個占16.3%，不專賬記流水賬的有10個占8.2%。同時根據以往對個別省份的審計、稽查情況看，移民機構獨立核算單位基本能夠做到專賬明細核算；主管部門報賬的，其部門對專項資金也比較重視，也能夠做到專賬明細核算；財政報賬的，由于其人力有限，所管資金較多，移民專項往往與其他資金混記，很大部分做不到專賬管理、明細核算，記流水賬的較多，必須通過輔助記賬形式才能清晰反映資金收支使用狀況。

三、問題分析與解決方案

（一）移民后扶專項資金報賬管理形式的現狀

摘要：本文首先對林業專項資金核算的內涵進行概述，從天保資金核算方面、育林基金核算方面兩個方面入手，對林業財政專項資金會計核算存在的主要問題進行解析，并以此為依據，提出林業財政專項資金會計核算的優化措施。

關鍵詞：林業；財政專項資金；會計核算；相關問題

針對林業財政專項資金會計核算發展歷程來說，即便其在發展中已經得到了優化和完善，尤其是在天保資金核算方面，已經構建了獨立核算方案和體系，然而對于林業財政專項資金，依然局限在專項資金核算范疇內，沒有從非運營性資金的立場出發，將其當作林業部門專項資金核算的一部分，沒有把其放置在林業會計核算的首要位置，當作林業部門首要運營性資源來實現探究和思考。當前，林業財政專項資金主要分為兩部分，一個是天保資金，另一個是育林資金。其中，天保資金核算涉及的內容包含了林場保護成本、社會保險補助成本、政策性社會支出補償成本以及職工成本等。而育林資金主要以其他林業財政專項資金為主，使得天保資金和育林資金之間存在一定的獨立性，進而引發諸多問題。下面，本文將進一步闡述和分析林業財政專項資金會計核算的相關問題。

一、林業專項資金核算的內涵概述

（一）專項資金定義。專項資金主要指由相關財政部門或者其他部門發放由于社會管理、社會保證以及基礎建設等資金。針對專項資金來說，其在我國定法項目建設中發揮著關鍵性的作用。當前，我國諸多林業單位在獲取對應的林業專項資金時，在核算和管理方面存在一定問題，這就要求林業單位給予林業專項資金充分注重，結合林業資金應用情況，加大核算和管理力度，以此保證林業專項資金做到專項專用。（二）林業單位專項資金核算。結合目前情況來說，我國相關部門已經給予林業財政專項資金高度注重，不僅擴充投放范疇，同時還提升了投放規模。現階段，國家林業財政專項資金是林業單位獲取資源的主要方式，林業財政專項資金已經成為林業會計核算的主體內容。然而，相關領域在對林業會計核算問題展開探究的過程中，往往注重經濟效益的核算，并且把林業資金支出和收入當作探究的核心內容，沒有注重生態效益，實現林業單位專項資金沒有將自身作用充分發揮。因此，這就需要相關工作人員給予林業專項資金應用充分注重，做好林業專項資金核算和管理工作，根據林業單位專項資金核算結果，完善林業資金核算機制，優化核算方式，以此實現林業專項資金核算結果的規范、精準。

二、林業財政專項資金會計核算存在的主要問題

一、目前自籌工程資金會計核算現狀

（一）自籌工程資金沒有歸口核算。自籌工程建設資金是適用于基本建設和營房大修的資金，按照規定應歸口在“基本建設費”科目統一核算，對于個別沒有上報審批的營房維修項目也可在“營房管理費”科目核算。現在實際情況是建設單位按照經費性質的不同分別在相應事業經費科目核算，用于油料設施建設的在“油料管理費”中核算，用于道路建設的在“軍事交通費”科目中核算，用于訓練設施建設的則在“訓練費”科目中核算等等，還有的單位直接在“家底”經費中開支或預算外科目中核算，未能根據年度預算或相關批件將事業經費轉入“基本建設費”科目，沒有統一歸口核算，這樣不能對工程建設經費進行統一管理和考評，不能反應一個單位年度工程建設的全貌。（二）竣工結算不夠規范。有的建設對沒有達到審批上報的自籌工程項目，就憑工程預算和施工單位發票或收據，無工程量記錄和其它資料，沒有經過工程結算審計，直接報帳；還有的單位只有發票或收據，再無其它資料；有的單位連質保金都不預留，工程結算算還不夠規范。（三）使用科目較多，造成核算科目無法平衡。在這里要分建設單位和上級管理部門分別說明。一是建設單位自籌資金會計核算情況。第一種情況，建設單位在上交本年度自籌工程建設資金時，記入“暫付款”科目，在收到上級撥入自籌工程建設資金時，則在“撥入基本建設費”科目核算，在上級下達自籌工程建設資金預算或決算時，就不知道怎么去平衡“暫付款”科目了；在上級不下達自籌工程預算或決算時，則“暫付款”和“撥入工程建設費”兩個科目不能直接平衡。第二種情況，建設單位上交資金時在“暫付款”科目核算，收到上級撥入的自籌工程建設資金時，沖平了“暫付款”科目，在上級下達工程預算或決算時，預算或決算記不了帳，因為記帳了，“撥入基本建設費”科目平衡不了，必須違背正常帳務處理辦法，進行倒帳才能平衡。第三種情況，上交自籌工程資金時，根據年度預算將有關經費轉入“基本建設費”科目，并通過此科目上交，上級撥入經費時，記入“撥入基本建設費”科目，但是會計處理沒有統一規范，當上級不下達決算或預算時，不知怎么去平衡“撥入基本建設費”和“基本建設費”科目。二是上級管理部門會計核算情況。第一種情況，在收到所供單位交來、再向上級交納、再收到上級的撥款及再向下級撥出自籌工程建設資金時都通過“暫收款”科目核算，此科目是平衡了，但在收到上級下達的預算或決算時，則本級無法以預算或決算記帳，也不能對《工業審計與會計》2014/1工程審計下核銷，只能把決算文件當成一個暫收款的附件，不能啟用“撥入基本建設費”和“基本建設費”、“撥出基本建設費”等科目對自籌工程建設資金進行會計核算；如果將此預算或決算記帳，則本級“撥入基本建設費”和“撥出基本建設費”科目又不能直接平衡，還會造成上下級撥入或撥出的科目帳目對不上。第二種情況，在下級交來自籌工程建設資金時，記入“暫收款”科目，對下撥款時記入“撥出基本建設費”科目，在對下達決算或預算時，就會造成“暫收款”和“基本建設費”科目不能直接平衡，要想平衡，只能將這兩科目進行倒帳。這樣，帳務處理又不符合要求，僅是平衡帳務而已，沒有實際意義。第三種情況，收到和對下撥款都記入了“暫收款”科目，在上下級會計核算辦法不一致時，下級要求上級下達預算或決算，則本級“撥出基本建設費”和“基本建設費”科目就不能直接平衡了，要想平衡，本級預算或決算只能不記帳。總之，自籌資金核算帳務處理方法不盡相同，而且不符合帳務處理的要求。

二、自籌工程建設資金會計核算辦法

針對上述自籌工程資金會計核算帳務處理比較凌亂的狀況，在處理自籌工程資金會計核算時，要嚴格按照軍隊會計核算的要求處理帳務，并對竣工工程結算文件要認真審查，做到資料齊全，按照施工隊伍設立明細科目，按照工程預算預付工程款，并要求預留保質金。對已經上交的自籌工程項目，上級管理部門要下達預算或決算，利用“撥入基本建設費”、“撥出基本建設費”、“基本建設費”等科目組織會計核算，確保自籌工程建設費帳務處理進一步規范化。（一）建設單位自籌工程資金核算辦法。建設單位根據當年預算或相關批件，將有關經費轉入“基本建設費”科目，然后上交，利用“撥入基本建設費”、“撥出基本建設費”、“歷年經費結余”等科目進行全程核算，其會計分錄如下：1、根據當年預算或相關批件，將有關經費一次性轉入“基本建設費”科目，并在預算執行情況的“彌補經費”欄反映。借：歷年經費結余—明細科目在關事業經費科目貸：基本建設費2、根據要求，上報自籌工程特殊項目審批單、申報表及驗資表，同時將自籌資金上交。借：基本建設費貸：銀行存款3、工程開工后，向上級申請工程進度款，上級接到申請后下撥自籌工程資金。借：銀行存款貸：撥入基本建設費4、工程開工后，根據預算預付施工單位工程款。借：撥出基本建設費—按施工單位設立明細貸：銀行存款5、工程完工后，工程項目經上級結算審計后，與施工單位進行結算，并報銷償還，付完剩余工程款，按照規定預留保質金。借：基本建設費貸：撥出基本建設費—按施工單位設立明細銀行存款暫收款—質保金6、年度終了，上級下達工程建設預算或決算借：撥入基本建設費貸：基本建設費7、由于項目變更，導致工程建設超支，由“家底”經費或其它事業經費進行彌補（如果節余，轉入“家底”或事業經費，借：基本建設費，貸：歷年經費結余或有關事業經費）。借：歷年經費結余—明細科目有關事業經費貸：基本建設費（二）上級管理部門自籌資金核算辦法。當下級通過銀行交來自籌工程建設資金時，記入“基本建設費”科目，通過對下撥款和下核決算進行會計核算。1、收到上級交來的本年度自籌工程建設資金借：銀行存款貸：基本建設費2、對下撥款借：撥出基本建設費—供應單位貸：銀行存款3、年度終了，對下下達預算或決算借：基本建設費貸：撥出基本建設費—供應單位這里要說明的是，下級單位上交經費時之所以通過“基本建設費”科目核算，是為了上下級核算一致，因為上級管理部門要對下下達預算或決算，必須將在關經費記入或轉入“基本建設費”的貸方，才能下達預算或決算。上述自籌工程資金會計核算辦法，僅是本人的一點工作總結，可能還有其它好的核算方法，相信經過大家的不斷摸索和探討，會總結出一套自籌工程建設資金會計核算方法。

作者:張萬斌張海鈞單位:內蒙古軍區后勤部財務處

為規范和加強市級預算單位項目支出預算管理，提高資金使用效率，客觀反映政府當年的預算執行情況，并為公共資源優化配置提供更符合實際的決策信息，根據《**市市本級項目支出預算管理暫行辦法》有關規定，對相關項目資金試行權責發生制會計核算方式，特制定本辦法。

一、項目資金會計核算的基本原則

（一）合理計提原則。以權責發生制為基礎進行會計核算，合理計提當期費用，客觀反映政府資金的收支情況。

（二）分類管理原則。根據項目資金使用情況，區別不同類型，對年終結余資金進行分類核算，正確反映資金歸屬。

（三）明細核算原則。對納入《**市市本級項目支出預算管理暫行辦法》范圍的項目資金，采取細化核算科目，分項目設置明細賬，實現項目收支一一對應。

二、項目資金的核算范圍與要求

各有關鄉鎮村賬中心、村委會：

自年我縣實施村級公益事業建設一事一議財政獎補試點工作以來，各鄉鎮、村充分認識其重要意義，按中央、省有關文件要求和村集體資金狀況、村民籌資籌勞能力，積極申報村級公益事業建設一事一議財政獎補項目。目前已經省、縣有關部門批準立項的二十多個村公益項目正在按要求進行建設。為了加強一事一議資金管理和會計核算工作，現將有關事項通知如下：

一、加強一事一議資金籌集管理。列入村級公益事業建設一事一議財政獎補試點項目的村必須按省、縣財政、農業等部門批準的投資、籌資方案籌集各項資金，包括村民籌資款、籌勞計劃、社會能人捐資、村集體經濟投入，不得搞虛假籌資、不得留缺口，也不得超范圍、超能力擴大建設項目加重村民負擔。

二、加強一事一議資金使用管理。一事一議資金使用必須按批準的項目實施范圍列支，包括材料采購、施工機械及勞務支出，不得列支與計劃項目無關的內容，不得擠占挪用、截留滯撥，不得以撥代支，不得以大額現金支付工程或采購款項，嚴禁用于發放人員獎金、津貼和福利補助等。要積極推行項目招投標、公告公示制度，項目完工后要有規范的工程價款結算依據。

三、加強一事一議資金的會計核算工作。各鄉鎮村賬中心、村委會要按規定組織會計核算工作，一事一議資金的收支都要以合法合規的原始憑證為依據，并建立項目專賬進行核算（專賬核算賬務處理見附件），注意區分項目收支和村委會日常收支，確保項目資金專款專用，項目竣工驗收以后要按規定結轉資金，做好建后管護工作。一事一議資金收支情況必須公開透明，村民監督小組要對資金的收支情況進行事前、事中、事后全程監督，定期張榜公布，做好財務公開。

摘要：經濟發展速度的加快帶來的是生活條件的不斷提升，同時我國居民保障方面各項體系越來越完善，在這樣的背景下，我國住房公積金的資金規模也伴隨著經濟的快速發展而不斷的增長，在住房公積金會計核算與資金管理工作中逐漸的暴露出一些問題，各地區公積金信息標準不夠統一，各地公積金的核算方式各異，地區之間公積金的數據獨立還未實現共享，這些問題都成為阻礙公積金快速發展的重要問題。新時期，在互聯網+時代我們應積極借助信息化解決這些問題，提高資金會計核算效率的提升，確保資金的安全，本文對互聯網+時代的住房公積金會計核算與資金管理進行簡單的論述。

關鍵詞：互聯網+時代；住房公積金；會計核算；資金管理

一、現有住房公積金系統中存在的基本問題與發展趨勢

目前，我國的住房公積金管理中設計到公積金的匯繳、提取以及貸款等業務都是委托商業銀行等來進行的金融業務處理，住房公積金管理中心其本身是無法直接從事金融業務的。長期以來，我國住房公積金管理工作較為落后，住房公積金中心在與銀行辦理結算業務等時都是使用手工填制憑證的方式來開展的，這種業務管理模式已經被時代所淘汰，一方面不利于住房公積金業務的開展，難以實現各項工作流程的規范與管理，產生了一定的風險隱患；另一方面這種工作模式也給客戶帶來一定的不便，整體來看，嚴重的影響了我國住房公積金事業的發展。近年來，伴隨著互聯網的快速發展，我們也可以看到住房公積金業務也正朝著信息化的方向不斷地前進，匯繳、提取以及貸款業務等一些省份的住房公積金中心都逐步的實現了網上辦理，整體來看都在朝著互聯網發展和過渡，核算方式以及資金管理工作都在順業著整體業務發展的方向過度和邁進。住房公積金管理中心作為服務型單位，我們從其服務性質來看，其核算方式與資金管理工作都應該朝著服務大眾的方向來改進，不斷地完善服務方式，提升用戶體驗從而實現改善服務品質的目的。從當前信息化發展趨勢的角度來看，各大銀行間的信息技術也是在朝著線上自助的方向發展的，銀行業務的信息化技術也趨于成熟，也能夠為住房公積金的核算方式和資金管理方式變革進行一定的技術支撐。互聯網+時代的住房公積金會計核算與資金管理方式正朝著信息化的方向不斷邁進，也成為其發展的必然趨勢。

二、互聯網+時代下住房公積金核算方式與資金管理的基礎

電子化、信息化是互聯網+時代下住房公積金結算方式與資金管理的變革方向，逐步實現會計核算與資金管理的實時化、移動化是社會發展的大趨勢，但這一趨勢也是建立在一定的基礎之上的。首先，會計核算電子化要在信息技術可實現的基礎上發展，從銀行來看，各銀行的網銀技術發展是相對成熟的，因此住房公積金的電子結算方式首要需要完成的就是建立起住房公積金業務系統，該系統是在承接住房公積金業務的各銀行的基礎上來建立的，然后將該系統與商業銀行的資金結算平臺進行有效的融合，從而最終住房公積金能夠實現線上支付。其次，還要加強資金的安全性，確保安全可控，目前我國的住房公積金無論是在提取方面還是貸款審核機制方面，其都是十分嚴格的，因此我們必須要關注資金安全問題，確保線上業務流程能夠有效地實現審核工作，加強資金管理工作；三是要建立多樣性的服務渠道，多渠道成為線上各項業務的發展趨勢，住房公積金在面臨多渠道發展趨勢時，如何做好會計核算與資金管理業務也是互聯網+時代下住房公積金發展需要考慮的問題。

摘要：隨著高職教育的快速發展和示范建設專項資金規模的擴大，高職院校示范建設專項資金的會計核算越發重要，精準到位的會計核算不僅能夠有效地提升會計核算本身的效率，而且還能使資金的管理效率得到全面的提升。本文主要針對示范建設專項資金會計核算在高職院校中的應用進行分析，并提出了相應的優化措施。

關鍵詞：示范建設；專項資金；會計核算；高職院校

現在很多高校在資金管理方面，依舊存在諸多的風險，同樣,在高職院校中，示范建設專項資金也存在一定的風險，因此，示范建設專項資金的會計核算尤為重要，其能夠讓賬本設置以及報表編制更加科學合理，從而提高財務管理水平。為了能夠有效地提升會計核算的精準度，需要對專項資金進行體系上的優化以及完善。

一、高職院校當前財政專項資金與財務管理的主要問題

隨著各級財政逐步加大對高職院校的資金投入，高職院校的資金結構和規模也發生了巨大的變化，高職院校預算中專項資金所占比例越來越大。專項資金實施過程中往往會出現一些因為高職教育發展歷史不長及個別單位財務管理模式不同而導致出現一些偏差，主要表現為以下幾點：（1）個別高職院校缺少專項資金管理辦法。高校的專項資金有多種不同的性質和來源，不同性質的專項資金必須要有能與之相配套的專項資金使用細則和管理辦法，以此保證專項資金能被正確合理的使用。依據項目性質的不同可以將高職示范建設專項資金分為幾個不同的用途，例如實訓基地建設經費，教學改革和課程建設經費、師資隊伍建設經費、科研經費等等。這些用途不同的專項資金不但需要有配套的管理辦法和使用細則，對于專項資金的核算也應當有所區別。（2）部分高職院校對專項資金財務管理態度弱化。各高職院校往往會以專項資金最大化作為目標，重視前期申請而弱化后期管理。高職示范建設專項資金不僅作用于實訓基地建設，同時也作用于師資建設、教學改革、精品課程和專業建設等，涉及部門多，有些高職院校為了使專項資金能被平衡使用，并且避免部門間利益爭斗或簡化管理流程，采用了給各個部門平均分配資金的原則，這種做法違背了國家對專項資金撥款的初衷，只是暫時平復了各部門間的利益爭斗，減輕工作量，弱化了對專項資金的管理。（3）專項資金會計審核仍需完善。對當前一些高職院校示范建設專項資金核算進行調查研究，可以看出大多數的財務通常只側重于經費開支的合法合規性控制，只有極少部分的高職院校關注經費開支的合理性分析，經費使用效益不合理的情況普遍存在，應該引起重視和糾正。高校不應該只停留在依照國家規定的高等學校會計制度的統一要求進行會計核算，而是要結合專項資金管理要求在制度基礎上細化會計核算，進行分項核算，專款專賬，并按項目提供會計報表，以便對專項資金進行分類分項的分析評價。

二、示范建設專項資金統計表的使用形式

摘要：隨著我國素質教育的普及和高校規模的不斷擴大，高校會計核算已經逐漸成為高校工作中的重要組成部分。本文通過對我國高校會計核算制度的現狀進行分析，總結出其中存在著的問題。進而提出改進我國高校會計核算制度現狀的對策方法，從明確資產核算、規劃會計職能、構建結余體系等角度展開論述，旨在增強高校會計核算制度的準確性，增強高校資金的使用效率。

關鍵詞：高校會計；會計核算制度；對策方法

一、我國高校會計核算制度中存在的問題

（一）會計核算制度不健全，會計職能缺失。首先，高校會計核算制度不健全。在高校會計實際工作過程中，其支出與收入，都是以資金是否到賬為準，但在這種情況下，如果支出與收入資金不能同時到賬，會計記錄不能準確反映出真實的記賬結果，無法掌握會高校支出與收入的真實情況。促使高校無法對教育成本的支出與收入形成明確的認知，在進行績效考核時無法通過會計核算，為其提供真實會計核算依據。高校工作在進行過程中，由于資金有限，其在開展招生或建設校園等工作時，一般會采取銀行貸款的方式來獲取資金，以支持高校日常的正常運行。但這也形成了高校負債情況，而由于會計核算制度的不健全，其無法對高校負債資金問題進行明確的核算，造成會計核算信息缺少準確性。其次，由于高校會計核算制度的不健全，高校在安排會計工作崗位時，其工作職能發生部分重疊，影響其工作效率。并且其設置的會計工作項目不全面，無法真實反應共享所有財務工作的具體情況，影響高校會計核算工作的開展。（二）會計資產核算不明確，結余體系不完善。在高校會計核算中，對高校固定資產的管理在其工作中占據重要地位。高校固定資產可以反映出高校實際教育環境情況與教學資源的分配情況，同時高校在對學生進行收費時，也是以此為標準。因此資產折舊項目的會計核算是其中的基礎核算項目。高校的資產包括高校的基礎設施如體育館、圖書館等場所，通過對其日常維護與耗損的記錄，可以反映出高校教育資源的使用情形，但高校會計核算沒有記錄資產資金的使用情況，導致教育資源使用信息缺乏。并且高校在記錄資產資源信息的過程中，過于注重對固定資產的記錄與核算，忽視對無形資產的管理。結余核算是高校會計核算中的關鍵一項，通過對其進行核算，能夠整合高校資金中的結余項目，把其分配到事業基金中，從而彌補高校收支不平衡之處，但實際情況是這種結余核算與真實的結余核算并不相符，不能反映出高校真實的結余情況。（三）基建資金核算缺失，會計核算報告單一。隨著高校辦學規模的不斷擴張，高校基建工程項目也逐漸增多，這也增加了高校會計核算項目。會計核算需要對基建資金進行相應的核算，但其在核算過程中，沒有針對基建資金形成整體核算，而是采用分開核算方式，其支出核算實行兩類會計核算方式，導致兩種賬目無法形成，恰當的銜接，形成基建資金核算失真情況。其次，會計核算制度在記錄過程中，其會計報告記錄形式過于傳統，無法適應當前的會計記錄模式，進而給高校會計核算工作帶來困難，不利于高校會計核算工作的開展。

二、改進我國高校會計核算制度現狀的對策方法

（一）健全會計核算制度，規劃會計職能。高校會計核算工作是高校管理工作中基礎工作之一，通過其可以充分反映出高校的教育資金使用情況與教育資源分配流程。基于此，高校健全會計核算制度，實行會計權責制度。會計權責制度可以明確核算高校各類教育資金，并且其在計算高校資金收入與支出時，改變了以資金到賬為準的會計核算方式，對其到賬期限做出明確規劃。隨著社會經濟的發展，高校教育資金的來源形式也發生相應改變，其不在僅以財政支出為主要來源方式，在這種情況下實行權責制度，可以明確地反映出高校實際財務情況。同時，依據健全的高校會計核算制度，對會計工作人員的職能進行明確規劃，減少其工作重合部分，明確其工作范圍，提高其工作效率。且對會計核算項目體系進行完善，形成完善的核算項目體系，讓會計核算制度在運行過程中，可以充分反映高校實際財務情況。（二）明確資產核算，構建結余體系。高校資產是高校重要的組成部分，高校對資產的相應支出可以反映出高校教育資源的使用情況，因此關于高校資產折舊核算方面的數值，應融入會計核算體系中，形成完善的會計核算體系。高校會計核算應對高校借貸情況進行明確的記錄，準確核算貸款利息，掌握資產折舊資金成本，形成準確的核算結果。加強對高校無形資金的核算，如對教育研發、相關科研工作的資金支出都為無形資金支出，因此在會計核算過程中，應用謹慎評估其價值。建立會計核算結余體系。高校資金來源的不同，對其記錄與核算的方式也不相同，因此應將觀各種核算方式整合到一起，形成體系化的核算方式，減少結余資金的損失，真實反映出高校的實際收益情況。（三）形成基建核算體系，轉變核算報告形式。在高校規模不斷擴大的情況下，基建資金核算已經成為高校會計核算中的重點。基于此，加強對高校基建資金核算體系的構建，形成系統化的核算方式與核算流程。在核算基建資金的過程中，應減少其與固定資金核算的重復核算，提高其核算的準確性。并且采用一種核算制度，形成流程化的會計核算制度，提高會計核算制度真實性。同時，轉變核算報告形式。會計核算報告能夠輕易反映出會計核算的具體情況，為高校決策提供財務支持。因此完善核算報告形式，促使高校各種資金的流動情況都能夠在核算報告上清晰的呈現，方便高校財務工作的進行，增強其工作效率。