投資核算范文10篇

一、基于風(fēng)險(xiǎn)的投資平臺(tái)會(huì)計(jì)核算構(gòu)建

（一）風(fēng)險(xiǎn)因素

1.外部壓力。很多會(huì)計(jì)核算部門(mén)，迫于上級(jí)壓力以及應(yīng)付考核，往往會(huì)采用一些不正常方式進(jìn)行有針對(duì)性處理。例如，人為地對(duì)相關(guān)收支進(jìn)行調(diào)整、故意進(jìn)行虛假報(bào)告、對(duì)財(cái)務(wù)差錯(cuò)進(jìn)行一定程度的掩蓋等。有一部分人為了得到領(lǐng)導(dǎo)的贊賞或者突出自己的業(yè)績(jī)，也會(huì)對(duì)收入與支出進(jìn)行人為的改動(dòng)，而這種行為導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不能對(duì)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的反映，危害極大。

2.個(gè)人私欲。很多人為了自身利益，想對(duì)企業(yè)公共財(cái)產(chǎn)進(jìn)行非法占據(jù)。這種人既可能是會(huì)計(jì)核算部門(mén)的內(nèi)部人員，也可能是外部的第三者，他們所采用的手段主要有三種：對(duì)收入款項(xiàng)進(jìn)行貪污、貨幣資金的盜取以及對(duì)貨幣資金的挪用。這三種手段又有多方面的表現(xiàn)，具體表現(xiàn)為對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、回單進(jìn)行非法的偽造，并使用賬務(wù)核對(duì)較少或者賬戶(hù)核對(duì)相對(duì)寬松的賬戶(hù)將企業(yè)的資金向外轉(zhuǎn)出，進(jìn)而對(duì)企業(yè)或機(jī)關(guān)造成傷害。通過(guò)這些手段，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行非法的占有。

3.內(nèi)控失效。目前狀況下，主要存在著兩種針對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督思路，主要包括手工監(jiān)督以及針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的監(jiān)督。但是在針對(duì)計(jì)算機(jī)的監(jiān)督思路中，因?yàn)榇笮偷暮怂阆到y(tǒng)構(gòu)建復(fù)雜，在進(jìn)行更新以及升級(jí)的思路構(gòu)架中往往會(huì)產(chǎn)生各種不可預(yù)知的問(wèn)題。這主要表現(xiàn)在跟系統(tǒng)進(jìn)行搭配的制度體系沒(méi)有進(jìn)行針對(duì)性完善升級(jí)，在這種過(guò)渡的階段當(dāng)中很容易出現(xiàn)各種錯(cuò)誤。這樣一來(lái)，就給一些心思不正的人帶來(lái)的便利，為他們提供了各種徇私舞弊、中飽私囊的條件。

4.操作失誤。會(huì)計(jì)核算本身作業(yè)量極大，同時(shí)操作難度很高，會(huì)計(jì)在進(jìn)行工作的實(shí)踐過(guò)程當(dāng)中難免出現(xiàn)各種漏洞，比如：原始數(shù)據(jù)填寫(xiě)錯(cuò)誤、各種會(huì)計(jì)材料出現(xiàn)疏忽。而這些操作方面的失誤就會(huì)最終導(dǎo)致賬務(wù)記載與登記上的錯(cuò)誤，進(jìn)而使得相關(guān)的會(huì)計(jì)信息無(wú)法對(duì)真實(shí)情況進(jìn)行有效的反映。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)———金融工具確認(rèn)和計(jì)量》中，將企業(yè)的基本金融工具劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)以及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)四類(lèi)。由于采用了全新的分類(lèi)方式，加大了企業(yè)實(shí)務(wù)操作中的難度。其中，持有至到期投資對(duì)應(yīng)于原投資準(zhǔn)則規(guī)定的長(zhǎng)期債券投資，并對(duì)具體的賬務(wù)處理進(jìn)行了重新的規(guī)定，本文結(jié)合實(shí)例闡釋持有至到期投資的相應(yīng)會(huì)計(jì)核算。

一、持有至到期投資的界定及特征

（一）如何界定持有至到期投資

企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等，都屬于持有至到期投資。持有至到期投資通常具有長(zhǎng)期性質(zhì)，但期限較短（一年以?xún)?nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可以劃分為持有至到期投資。

企業(yè)不能將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資：（1）初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)；（2）初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；（3）符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)定義的非衍生金融資產(chǎn)。

如果企業(yè)管理層決定將某項(xiàng)金融資產(chǎn)持有至到期，則在該金融資產(chǎn)未到期前，不能隨意地改變其“最初意圖”。也就是說(shuō)，投資者在取得投資時(shí)意圖就應(yīng)當(dāng)是明確的，除非遇到一些企業(yè)所不能控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件，否則將持有至到期。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)———金融工具確認(rèn)和計(jì)量》中，將企業(yè)的基本金融工具劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)以及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)四類(lèi)。由于采用了全新的分類(lèi)方式，加大了企業(yè)實(shí)務(wù)操作中的難度。其中，持有至到期投資對(duì)應(yīng)于原投資準(zhǔn)則規(guī)定的長(zhǎng)期債券投資，并對(duì)具體的賬務(wù)處理進(jìn)行了重新的規(guī)定，本文結(jié)合實(shí)例闡釋持有至到期投資的相應(yīng)會(huì)計(jì)核算。

一、持有至到期投資的界定及特征

（一）如何界定持有至到期投資

企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等，都屬于持有至到期投資。持有至到期投資通常具有長(zhǎng)期性質(zhì)，但期限較短（一年以?xún)?nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可以劃分為持有至到期投資。

企業(yè)不能將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資：（1）初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)；（2）初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；（3）符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)定義的非衍生金融資產(chǎn)。

如果企業(yè)管理層決定將某項(xiàng)金融資產(chǎn)持有至到期，則在該金融資產(chǎn)未到期前，不能隨意地改變其“最初意圖”。也就是說(shuō)，投資者在取得投資時(shí)意圖就應(yīng)當(dāng)是明確的，除非遇到一些企業(yè)所不能控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件，否則將持有至到期。

按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資》規(guī)定，長(zhǎng)期投資劃轉(zhuǎn)為短期投資時(shí)，應(yīng)按投資成本與賬面價(jià)值孰低法劃轉(zhuǎn)。如果按長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行劃轉(zhuǎn)，則不會(huì)產(chǎn)生轉(zhuǎn)換損失；如果按投資成本劃轉(zhuǎn)，還應(yīng)按照賬面價(jià)值與投資成本的差額，借記“投資收益”科目。

例1：甲企業(yè)一年前以46000元的價(jià)格購(gòu)入面值40000元，票面利率為10%，期限為3年，到期一次還本付息公司債券。溢價(jià)6000元按直線法攤銷(xiāo)。購(gòu)買(mǎi)時(shí)作為長(zhǎng)期投資核算，現(xiàn)擬劃轉(zhuǎn)為短期投資。

對(duì)于此項(xiàng)投資，投資成本是46000元，現(xiàn)賬面價(jià)值是48000元（46000+4000-6000／3）。因投資成本低于賬面價(jià)值，應(yīng)按投資成本劃轉(zhuǎn)，差額計(jì)入投資損失。甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

借：短期投資46000

投資收益——長(zhǎng)期債權(quán)投資劃轉(zhuǎn)損失2000

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（面值）40000

按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資》規(guī)定，長(zhǎng)期投資劃轉(zhuǎn)為短期投資時(shí)，應(yīng)按投資成本與賬面價(jià)值孰低法劃轉(zhuǎn)。如果按長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行劃轉(zhuǎn)，則不會(huì)產(chǎn)生轉(zhuǎn)換損失；如果按投資成本劃轉(zhuǎn)，還應(yīng)按照賬面價(jià)值與投資成本的差額，借記“投資收益”科目。

例1：甲企業(yè)一年前以46000元的價(jià)格購(gòu)入面值40000元，票面利率為10%，期限為3年，到期一次還本付息公司債券。溢價(jià)6000元按直線法攤銷(xiāo)。購(gòu)買(mǎi)時(shí)作為長(zhǎng)期投資核算，現(xiàn)擬劃轉(zhuǎn)為短期投資。

對(duì)于此項(xiàng)投資，投資成本是46000元，現(xiàn)賬面價(jià)值是48000元（46000+4000-6000／3）。因投資成本低于賬面價(jià)值，應(yīng)按投資成本劃轉(zhuǎn)，差額計(jì)入投資損失。甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

借：短期投資46000

投資收益——長(zhǎng)期債權(quán)投資劃轉(zhuǎn)損失2000

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（面值）40000

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資》規(guī)定，短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)按成本與市價(jià)孰低法結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的短期投資的價(jià)值作為長(zhǎng)期投資的成本。長(zhǎng)期投資成本與短期投資賬面余額的差額，沖減短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資時(shí)，還應(yīng)根據(jù)投資對(duì)象的不同，分別轉(zhuǎn)入到“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目中。劃轉(zhuǎn)之后的核算按照長(zhǎng)期投資的核算方法進(jìn)行。

（1）采用單項(xiàng)比較法計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，短期投資向長(zhǎng)期投資的劃轉(zhuǎn)

例1：假設(shè)甲企業(yè)采用單項(xiàng)比較法計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，1999年6月30日因股票C市價(jià)明顯下跌，為避免變現(xiàn)損失而劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期持有。

股票的有關(guān)資料如下：

成本890000元

市價(jià)890000元

按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資》規(guī)定，長(zhǎng)期投資劃轉(zhuǎn)為短期投資時(shí)，應(yīng)按投資成本與賬面價(jià)值孰低法劃轉(zhuǎn)。如果按長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行劃轉(zhuǎn)，則不會(huì)產(chǎn)生轉(zhuǎn)換損失；如果按投資成本劃轉(zhuǎn)，還應(yīng)按照賬面價(jià)值與投資成本的差額，借記“投資收益”科目。

例1：甲企業(yè)一年前以46000元的價(jià)格購(gòu)入面值40000元，票面利率為10%，期限為3年，到期一次還本付息公司債券。溢價(jià)6000元按直線法攤銷(xiāo)。購(gòu)買(mǎi)時(shí)作為長(zhǎng)期投資核算，現(xiàn)擬劃轉(zhuǎn)為短期投資。

對(duì)于此項(xiàng)投資，投資成本是46000元，現(xiàn)賬面價(jià)值是48000元（46000+4000-6000／3）。因投資成本低于賬面價(jià)值，應(yīng)按投資成本劃轉(zhuǎn)，差額計(jì)入投資損失。甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

借：短期投資46000

投資收益——長(zhǎng)期債權(quán)投資劃轉(zhuǎn)損失2000

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（面值）40000

【摘要】本文主要圍繞企業(yè)固定資產(chǎn)核算和投資核算展開(kāi)分析，通過(guò)研究核算的具體內(nèi)容和核算過(guò)程中存在的常見(jiàn)問(wèn)題，探究推動(dòng)各項(xiàng)核算工作合理開(kāi)展的措施，幫助相關(guān)人員更好地理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);固定資產(chǎn);核算與投資;核算研究

企業(yè)固定資產(chǎn)核算和投資核算都是財(cái)務(wù)核算的重要組成部分，對(duì)其后續(xù)各項(xiàng)工作合理開(kāi)展具有重要意義。為了保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，相關(guān)人員必須加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)和投資核算步驟及方法的重視，推動(dòng)各項(xiàng)工作以合理方式開(kāi)展，使得企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

1．企業(yè)固定資產(chǎn)核算的具體內(nèi)容

1．1固定資產(chǎn)獲取。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)通過(guò)不同方式來(lái)獲取固定資產(chǎn)，此過(guò)程中的花費(fèi)也會(huì)存在一定的差異，導(dǎo)致最終顯示出來(lái)的成本有所差別。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)增值的重視，利用租賃等方式來(lái)處置固定資產(chǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。1．2固定資產(chǎn)處置。隨著經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)用的固定資產(chǎn)可能出現(xiàn)老舊等現(xiàn)象，同時(shí)還有部分固定資產(chǎn)因?yàn)樽匀粸?zāi)害等失去價(jià)值，這就需要企業(yè)相關(guān)人員對(duì)其進(jìn)行必要的處置，通過(guò)清理以及租用等方式對(duì)其進(jìn)行調(diào)整此過(guò)程中還要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)處理批準(zhǔn)工作的重視，及時(shí)向相關(guān)部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)等取得批準(zhǔn)意見(jiàn)，在此基礎(chǔ)上開(kāi)展各項(xiàng)工作，保障財(cái)務(wù)處理的有效性。1．3固定資產(chǎn)折舊和清查。隨著固定資產(chǎn)使用年限的增加，其價(jià)值和購(gòu)買(mǎi)價(jià)值之間可能存在一定的差異，這就需要相關(guān)人員開(kāi)展固定資產(chǎn)折舊工作，利用雙倍余額遞減法以及年限平均法等方法來(lái)開(kāi)展折舊工作，盡可能保證固定資產(chǎn)的價(jià)值。同時(shí)，當(dāng)折舊方法確定之后，相關(guān)人員不能再隨意地對(duì)其進(jìn)行變更。實(shí)際核算過(guò)程中，將設(shè)備的維護(hù)費(fèi)用支出等核算在內(nèi)，以后續(xù)支出的方式記錄下來(lái)，盡可能保證其工作質(zhì)量。為了避免出現(xiàn)折舊不合理等現(xiàn)象，相關(guān)人員還應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的原價(jià)值和折舊原因等記錄下來(lái)。同時(shí)，為了保障企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，必須及時(shí)組織相關(guān)人員來(lái)開(kāi)展資產(chǎn)清查工作，結(jié)合固定資產(chǎn)的使用狀況等，明確其具體的增值以及貶值情況，在此基礎(chǔ)上開(kāi)展企業(yè)資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作，保障企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值。

2．企業(yè)固定資產(chǎn)核算工作開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)大的問(wèn)題

【摘要】在新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，變化最顯著的當(dāng)屬與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，本文對(duì)新準(zhǔn)則下“投資”業(yè)務(wù)核算所涉及的幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行分析探討，以期對(duì)新準(zhǔn)則的順利實(shí)施有所裨益。

【關(guān)鍵詞】新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則投資核算

財(cái)政部于2006年2月15日正式了39項(xiàng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并規(guī)定自2007年1月1日起在上市公司實(shí)施，其他企業(yè)鼓勵(lì)執(zhí)行。在新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，變化最顯著的當(dāng)屬與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，它對(duì)投資重新進(jìn)行分類(lèi)，并以新的分類(lèi)按新的方法進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)要對(duì)投資進(jìn)行核算，需要根據(jù)“新準(zhǔn)則”重新設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目體系和財(cái)務(wù)核算辦法，以滿(mǎn)足“新準(zhǔn)則”的要求。下面就有關(guān)問(wèn)題略作探討：

一、與投資業(yè)務(wù)核算相關(guān)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中涉及投資業(yè)務(wù)的具體準(zhǔn)則很多，其中主要的有：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新準(zhǔn)則”）。這4項(xiàng)準(zhǔn)則將取代2001年修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“舊準(zhǔn)則”）。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下“投資業(yè)務(wù)”的分類(lèi)及相應(yīng)的計(jì)量

【摘要】在新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，變化最顯著的當(dāng)屬與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，本文對(duì)新準(zhǔn)則下“投資”業(yè)務(wù)核算所涉及的幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行分析探討，以期對(duì)新準(zhǔn)則的順利實(shí)施有所裨益。

【關(guān)鍵詞】新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則投資核算

財(cái)政部于2006年2月15日正式了39項(xiàng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并規(guī)定自2007年1月1日起在上市公司實(shí)施，其他企業(yè)鼓勵(lì)執(zhí)行。在新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，變化最顯著的當(dāng)屬與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，它對(duì)投資重新進(jìn)行分類(lèi)，并以新的分類(lèi)按新的方法進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)要對(duì)投資進(jìn)行核算，需要根據(jù)“新準(zhǔn)則”重新設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目體系和財(cái)務(wù)核算辦法，以滿(mǎn)足“新準(zhǔn)則”的要求。下面就有關(guān)問(wèn)題略作探討：

一、與投資業(yè)務(wù)核算相關(guān)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中涉及投資業(yè)務(wù)的具體準(zhǔn)則很多，其中主要的有：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新準(zhǔn)則”）。這4項(xiàng)準(zhǔn)則將取代2001年修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“舊準(zhǔn)則”）。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下“投資業(yè)務(wù)”的分類(lèi)及相應(yīng)的計(jì)量