投資平臺會計核算論文

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一、基于風險的投資平臺會計核算構建

（一）風險因素

1.外部壓力。很多會計核算部門，迫于上級壓力以及應付考核，往往會采用一些不正常方式進行有針對性處理。例如，人為地對相關收支進行調整、故意進行虛假報告、對財務差錯進行一定程度的掩蓋等。有一部分人為了得到領導的贊賞或者突出自己的業績，也會對收入與支出進行人為的改動，而這種行為導致會計核算不能對真實的經濟活動進行有效的反映，危害極大。

2.個人私欲。很多人為了自身利益，想對企業公共財產進行非法占據。這種人既可能是會計核算部門的內部人員，也可能是外部的第三者，他們所采用的手段主要有三種：對收入款項進行貪污、貨幣資金的盜取以及對貨幣資金的挪用。這三種手段又有多方面的表現，具體表現為對相關的會計憑證、回單進行非法的偽造，并使用賬務核對較少或者賬戶核對相對寬松的賬戶將企業的資金向外轉出，進而對企業或機關造成傷害。通過這些手段，對企業的資產進行非法的占有。

3.內控失效。目前狀況下，主要存在著兩種針對會計核算的監督思路，主要包括手工監督以及針對計算機系統的監督。但是在針對計算機的監督思路中，因為大型的核算系統構建復雜，在進行更新以及升級的思路構架中往往會產生各種不可預知的問題。這主要表現在跟系統進行搭配的制度體系沒有進行針對性完善升級，在這種過渡的階段當中很容易出現各種錯誤。這樣一來，就給一些心思不正的人帶來的便利，為他們提供了各種徇私舞弊、中飽私囊的條件。

4.操作失誤。會計核算本身作業量極大，同時操作難度很高，會計在進行工作的實踐過程當中難免出現各種漏洞，比如：原始數據填寫錯誤、各種會計材料出現疏忽。而這些操作方面的失誤就會最終導致賬務記載與登記上的錯誤，進而使得相關的會計信息無法對真實情況進行有效的反映。

（二）風險載體

會計核算風險除了包含風險誘因以外，還同時包含了風險載體，而就風險載體而言，它主要包含了兩個方面的內容。

1.紙張憑證和紙張報告。在會計核算當中，這種非電子類的憑證報告就是最原始的信息承載物。它能夠對會計信息進行最為直觀的反映，同時，紙張類的憑證就是最為基礎的信息承擔者，在最一般的情況下，會計風險最終都會在憑證或者報告中予以反映。對于紙質憑證與報告這一信息承載體來說，其最關鍵的風險存在于以下這幾個方面：沒有效力的憑證、偽造憑證以及進行私自改變過的憑證。這樣一來，在進行結算的時候就容易出現糾紛、欺詐以及對資產的侵吞，使得會計信息的的真實性無法得到最基本的保證，最終給企業以及社會帶來十分巨大的經濟損失。

2.核算系統。這一載體主要是針對計算機系統監督控制方式而言的，對于核算系統來說，這種電子載體承擔著業務核算信息的負載功能，同時這也是一把雙刃劍。一方面，這對核算的系統進行高效使用前提下可以使得整個會計核算的工作效率得到極大的提高，另一方面，也會給當前的會計核算帶來更多的問題和漏洞。以銀行為例，目前狀況下，在銀行的會計核算工作當中都采用了全國性的大型核算系統，而這一核算系統當中又存在了多個分支機構，這些分支機構都是整個財務處理系統通過原始參數設定，對參數數據流動進行某種程度上的高效控制。但是在進行會計核算的時候，參數設置并不是一成不變的，參數有時候很有可能是錯誤的或者不合時宜的。這樣就會直接導致核算數據出現紕漏，并給財務人員挪用公款開辟了“綠色通道”，產生了風險。

二、投資平臺會計核算的監督方式與選擇

（一）手工監督與計算機監督

對于當前的手工監督來說，這是一種極其傳統的監督方式，這是一種通過人力進行各種高效操作的方式，以便達到對會計核算進行有效的監督功能。具體工作有：對業務憑證進行有效審查、勾對流水清單以及核對帳表等。對于計算機方式的監督來說，就是運用電子化的信息手段以及各種網絡技術進行高效操作來輔助完成會計核算的監督和實踐，在進行具體實施過程中主要是由錄入比對、自動比對、零時差控制以及對原始數據信息調閱等方式進行的。在預先設置規則的前提之下對違規數據操作或人工操作失誤進行處理。進行一定程度的批量校驗與排查。

（二）基于風險導向的手工與計算機結合監督

合理選用不同的監督方式對于會計核算業務水平的提高具有十分重要的意義，而在進行監督的方式選擇時候，我們首先要考慮的是風險載體的處理，因為會計風險很大程度上就是出現在載體上。對于真實性憑證的處理風險時，手工監督占據了極其重要的地位。但是對于系列操作和大數據操作當中，計算機監督則更凸顯其高效的地位。然而，無論是手工監督方式還是計算機監督方式，兩者都存在著自己的優缺點，因此，在對會計核算進行監督時，應當充分結合實際情況，并在此基礎之上將手工監督與計算機監督結合起來，形成基于風險導向的手工與計算機結合監督方式。

三、投資平臺會計核算監督優化策略分析

如果想要對整體會計核算監督進行高效優化，可以考慮把整體的監督流程進行層次劃分，并且進行極其高效的管理，可以進行三個層面上的劃分。分別是實時監測層、抽查復審層以及風險預警層。實時監測層次可以基于當前業務核算的各種特點，對于當前資金的進出口可能出現的各種問題加以高效準確的限定，對于重點的時間業務以及各種重要崗位進行明確流程的監控目標設計，對于重要的交易賬戶和重大的交易數字和環節進行準確的識別。對于復審的快捷核算業務進行各種意義上的抽查，抽查考慮的因素可以是人力條件和監督成本消耗的限額設置，通過全面進行復審或者是重點復審+按照比例抽查相互結合的思路構建，在系統自身預設的條件構架下，對于進行篩選的重點業務節能性高校全面的復查審核。風險預警層通過對日常會計核算業務數據定量分析，結合監督人員的定性分析，及時預警監測信息，提高風險反映速度，體現和強化監督的風險控制作用。風險預警可以對當前日常的會計核算業務在大數據構建下的數據定量分析進行處理，同時在當前監督人員的定性分析協助下，對于進行重點篩選的業務進行更快速的反應，體現強化風險控制的思路。

作者:倪敏 單位:宜興達華會計師事務所有限公司