國有企業投資項目內部控制問題及對策

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摘要：現階段，國民經濟不斷發展，國有企業在此過程中日益發揮著重要作用，近年來隨著國有企業轉型升級進程的不斷加快，許多企業為了謀求更好的發展之路，在強化主營業務穩定推進的同時，會通過項目投資等途徑使企業不斷做大、做強、做優。在此過程中通常是通過一體化或多元化的擴張模式來實施。但是受主客觀因素的影響，往往在投資前對于項目的基本情況、投資對象、項目可行性等不可避免地存在調查偏差。如果項目實施過程中配套的內控制度體系不完善、不科學，將會制約著國有企業投資項目效益的有效實現，也容易造成國有資產流失的風險。因此，本文通過對此展開系統研究，在深刻剖析國有企業投資項目內部控制存在問題的基礎上，進一步提出了有針對性的優化對策，希望能夠對相關企業有所幫助。

關鍵詞：國有企業；投資項目；內部控制

一、引言

隨著改革開放進程的不斷加快，國內經濟得到了快速發展，特別是國有企業成為國民經濟發展中的關鍵性力量，開放、多元的市場環境有力推動了國有企業的更好更快發展，國有企業規模不斷擴大，其業務范疇的廣泛性和多樣化得到持續的延展；國有企業的核心主業范圍也向多元化的方向不斷拓展。但是隨著投資規模的不斷拓展，國有企業資金需求及經營管理的風險也會不斷增加，如果企業在進行投資決策前未能針對項目進行深入的調查研究，就會引發不同程度的風險問題。因此，在當前市場競爭日益激烈的時代發展背景下，國有企業既面臨著發展的良好機遇，又需要接受來自各方的發展挑戰，為了確保企業價值最大化目標的充分實現，企業需要在進行投資決策前強化對投資項目的內部控制，在實施過程中也要持續進行動態監管，科學評估投資管理成效。因此，科學合理的內控模式的應用是國有企業當前應該重點關注的問題。

二、國有企業投資項目實施內部控制的重要性

項目投資作為企業發展規模經濟的主要途徑之一，貫穿于企業發展的整個生命周期。同時企業戰略發展目標的實現離不開項目投資活動的支持，而具體的項目投資的成功與否對企業經營成果的達成起著決定性作用。可以說項目投資是企業最最重要的一項經營決策活動。綜上所述，加強項目投資的內部控制工作則顯得格外重要。通常項目投資涉及占用資金量大、周期長、參與要素多、影響長遠等特點。所以要建立完善項目投資的內控管理系統，要全方位地介入項目投資的事前、事中、事后全過程管控。具體來說，項目投資前要加強對項目充分論證、內外部環境分析、嚴格謹慎決策等環節的管控，確保項目決策程序科學、有效、合規，尤其要關注決策機制的制衡機制和回避機制的有效落實。在項目立項批準后的實施過程中，要結合項目規模、建設周期、技術規范等實際狀況，動態管控項目預算的執行、項目資金的使用管理、項目技術及建設質量和進度等的管理和控制流程是否有效、合規；在項目實施完工投入運營后，要及時對項目的投資預期和運營效果進行綜合評價，已確定項目投資的成效，完成對相關決策和實施責任人的績效考核。可以說內部控制是否有效對項目投資質量和效益有著重要的影響。

三、國有企業投資項目內部控制面臨的主要問題

（一）外部環境對內部控制管理的影響

當前市場環境的日益復雜多變，使國有企業在內部控制管理中面臨的外部發展環境形勢更為嚴峻；國有企業基本屬性的限制，使內部控制監管體系的有效構建方面存在著一定的滯后問題，整體的運行體系與宏觀市場運行環境的要求存在一定的差異。現階段整體的外部市場較為活躍，需要在人力資本上增加投入，但是國有企業的運營成本組織管理體系卻受制于體制管理的局限，自身利益分配與核算管理體系難以協調發展。同時，投資項目內控管理工作的推廣實施缺乏配套的監管體系，應對外部政策調整的應急管理體系也較為滯后，投資管理組織體系難以適應外部環境管理的變化，就會在預測管控體系的構建中缺乏協調性，增加企業運營管理的風險隱患。內部環境作為內部控制工作的必要基礎，其整體的環境質量決定著內部控制工作的實效性。內部環境是核心，風險評估是關鍵，管控行為是工具，信息共享與交流是載體，內部監管評價是保障。沒有良好的環境支撐，風險評估難以切實推動，管控活動不能真正執行，就會降低信息管理的效能，內部監督實效自然難以實現其應有的價值。

（二）項目投資的內控管理經驗能力不足

對于國有企業而言，為了實現經濟可持續發展與戰略目標，構建起全面協調的投資項目內部控制與管理體系十分必要。但是現階段國有企業投資項目的內控管理主要還存在以下不足：首先，企業管理層的約束作用不大，內部制衡機制普遍比較脆弱，其對于企業的責任心有待進一步強化，內控管理力度不足，資源浪費問題嚴重，管理效能有待進一步提升。其次，內部組織體系不完善，權責分工不明確，組織機構的設置難以適應企業經營發展多元化的需求，崗位交叉現象較多，使相關人員對于自身的職能定位把握不準。最后，尚未形成與內部控制相配套的企業管理文化，國有企業在發展中強調更多的是發展、效益，但是對內部人員的職業素養、行為規范、道德修養等價值的重視度不強。

（三）缺乏戰略全局的統籌規劃

國有企業在發展中更加擅長借助對外投資的手段將閑置資金進行有效盤活，以強化風險的科學管控，實現經濟效益的充分挖掘，也可以依托對外投資手段強化對產業鏈的全面整合，科學應對相關因素的干擾，穩定企業在市場中的經濟地位。因此，不管國有企業是基于什么樣的管控目的進行投資項目的拓展，都需要有足夠的資金予以保障。但是現階段大多數國有企業在投資項目的預算管控中，不能立足企業的戰略發展視角進行科學規劃，造成投資項目實施過程中資金使用不規范、投資預算執行不到位，容易產生資金鏈斷裂的風險，甚至可能存在項目中途下馬或難以持續注資的問題，持續穩定經濟效益的實現得不到有效保障。一方面，在投資項目的前期準備環節中，對于項目的資本預算管理較為滯后，間接投資主要依賴第三方進行資金的管理，無法有效把握資金的支出情況，直接投資則是由國有企業直接進行注資管理，對于投資數量的把控穩定性不高，最終導致在預算管控過程中難以科學合理確定投資成本。另一方面，國有企業的項目投資對于效益的挖掘目標較為明確，但是對于投資過程中的成本費用管控預算松弛，面對預算管控戰略規劃不暢等情況，投資開銷管控不嚴，造成即使后期投資項目可能實現預期收益，但投資支出嚴重超出預算的問題，還是難以實現預期凈收益。同時，國有企業內部資源存在嚴重浪費的問題，成為長期以來影響其內部控制有效實施的重要因素，特別是在投資實踐中，此類現象成為普遍關注的主要焦點，但是由于投資項目的基本屬性決定了其難以實現絕對的科學把控，資金管理執行難度不斷增加。

（四）動態的內控監管作用發揮不足

當前，國有企業在項目投資中由于不能結合項目的基本情況進行風險目標的科學分析，對于可能存在的風險因素難以及時識別，項目風險導向把握不準。在當前國有企業項目投資效益不佳、資金保障不力、風險管控不足、損失嚴重的環境下，難以有效破解資金難題，究其原因主要就在于投資決策管理機制的欠缺。除此之外，針對企業投資活動中可能蘊藏的投資風險因素，也不能及時制定科學的防范應對策略進行及時規避，最大化減少風險損失，造成企業的投資決策與實際情況不符，引發重大經營危機，給企業持續穩定發展造成不利影響。正是因為有效監督職能作用的發揮不足，一些國有企業在資本組織管理中還沿用傳統的組織架構，不能結合新環境的發展要求及時進行優化完善，導致長期管理不善、融資成本居高不下，引發更大的投資風險。

（五）專業化的項目投資管理人才配備不足

部分國企領導干部主觀上對風險管理的重要性及專業性缺乏科學認識，認為風險管理崗位不屬于企業經營發展的核心崗位，覺得風險管控工作不需要多高的專業性，通常結合國有企業內部崗位輪換工作的制度安排，會選擇讓一些非專業人士進行兼管，導致崗位設置形式化問題凸顯，從根本上弱化了風險管理工作的組織保障。特別是對項目投資全過程中的相關風險問題不能進行系統把握，風險管控介入有限，難以全方位、多視角地識別潛在風險，更不能及時將其控制在可承受范圍內。同時，人才儲備的欠缺導致項目投資管理的創新發展意識不強。對于國有企業來說，當前一崗多職的傳統管理模式已難以滿足錯綜復雜的管理需求，需要進一步強化專業人才隊伍的建設。

四、國有企業投資項目內部控制問題的相關優化對策

（一）全面提高應對內外部風險的能力

首先，要進一步完善國有企業內部的組織管理架構，及時完善內部控制部門的機構設置，確保能夠積極主動地對接各項業務工作，強化與市場其他企業的高效溝通與交流。其次，要自覺接受社會監督，強化國有企業項目內控的管理水平，結合監督與調控管理需求做好全方位的執行部署。最后，要進一步優化內部監督體系與國家相關政策規范的有效銜接，保障經濟循環發展目標充分實現；要強化信息的有效共享，助推國有企業實現高質量發展目標的有序推進。

（二）營造良好的內控管理環境

國有企業投資項目的內部控制必須積極探索更加高效、全面的管控機制建設路徑，結合內部的有效監管，進一步完善管理體系，要從根源上強化內部人員內控合力的有效凝聚，為未來管理工作的優化夯實基礎。首先，要進一步健全完善人力資源管理機制，創新內部管理手段，充分發揮國有企業內部監督的基本優勢，進行績效管理體系的配套建設，營造公平公正的良好監管氛圍，助力內控工作得以全方位開展的同時，可以進一步整合人力資源，強化風險管理工作的科學統籌。其次，要健全風險防范的監管，確保投資風險管理工作的切實可行，多維度、全主體覆蓋管理機制的各項內容，形成隨查隨改、查缺補漏的良好的管理格局，切實強化國有企業投資項目內部控制管理的實效性。最后，要提升風險預警機制的管理標準，為有效指導國有企業的項目投資決策的科學制定創造良好的基礎，實現風險管控的良好布局。

（三）進一步優化項目投資預算的科學管控

預算管控對于國有企業的發展而言具有積極的推動作用，如果企業缺乏對預算管控的全方位謀劃，就會影響資金使用效能的充分實現，制約企業經濟效益的充分挖掘和企業戰略目標的達成。因此，國有企業首先要針對預算編制環節，系統梳理投資項目的資本運作情況，按照先核準后實施的管理原則，及時將相關項目資料報送監管部門進行審核，并針對反饋的意見進行補充、調整和完善。特別是預算編制資料的完整性事關企業后期投資決策的科學性，既能確保項目資金的有效落實并按照預算額度合理、科學、安全地使用，也能提升財務風險管控水平，必須重視此環節的科學管控。其次，在預算執行過程中，對于預算超標的項目內容，國有企業需要依據投資項目的相關制度規范內容，科學分析預算超標是否合規，堅決杜絕項目資源浪費問題。最后，對于年終的預決算審核問題，要及時組織相關人員對結合預算安排針對投資項目執行差異的問題進行調查研究，明確主要的負責人并進行跟蹤督導，確保項目投資能夠有效落實預算目標要求。

（四）建立健全內控監管機制

首先，國有企業在投資項目的監督管控環節要強化內控工作的滲透覆蓋，盡快在內部完善投資項目監管制度規范內容，結合投資項目的資金使用、項目進度等基本情況進行全面監管，保障項目高效運作的同時，化解投資風險壓力。其次，要強化第三方監督力量的有效介入，實現外部監管水平全面提升。

（五）加快內部專業人才隊伍的配備培養

內部控制工作是一項專業性、規范性要求都很高的工作，因此國有企業管理者需要重視人才資源在此項工作中的重要作用，將內部控制工作交給真正有能力的專業人士，以更好地整合項目投資的數據信息，為管理層下一步的決策制定提供科學依據。同時，要加快專業人才引進計劃的實施，滿足企業的用人需求，夯實人才儲備基礎，完善人才成本管控的長效機制。特別是在當前信息技術不斷普及的背景下，國有企業要想在投資管理中探索更加高效的內控管理模式，就需要依托高質量的專業人才基礎來實現不斷完善、不斷創新內控技術的內涵和具體運用，積極主動尋求新的投資渠道，依托技術、資本、市場等相關要素的資源稟賦，實現內部控制工作的不斷優化，確保能夠在激烈的市場競爭中站穩腳跟。

五、結束語

科學有效的內部控制工作的全面有效實施是實現國有企業提升項目投資質量、實現投資收益目標最大化的重要基礎。特別是在當前國際經濟政治局勢風險不斷增加和國內經濟面臨轉型升級的環境背景下，國有企業項目投資活動作為其運營管理的重要內容，需要在實踐探索中注重對潛在風險因素的有效識別，強化風險的科學評價能力，以結合不同風險程度與企業的承受能力做好相關措施的制定，有效應對各類風險，推動項目投資高質量地開展。

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作者：康銀虎