財務內控制度范文

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關鍵詞：內部控制；財務內控；企業

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-0-01

一、內控及財務內控的定義

內部控制是指為確保實現企業目標而實施的程序和政策。內部控制的思想和框架總體上就是對企業內的資源進行管理的體系，然而給予不同的角度和層次，對內部控制的定義有著不同的認識和分析：1.COSO（committee of sponsoring organization）委員會對內部控制的定義為：“公司的董事會、管理層級其他人士為實現以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務報告的可靠性和遵守適用的法律法規。”2.中國《企業內部控制基本規范》指出內部控制是由企業董事會、證監會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和結果，促進企業實現發展戰略。我國的《內控規范》指出，企業建立與實施有效的內部控制，應當包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督著五個方面。

財務內控制度是企業內控制度中的一個方面，它是企業為了實現經營目標，保護資產完整，保證對國家法律法規的遵循，提高企業運營效率和運營效果而實施的一系列控制活動。與內部控制所包含的五個要素相對應的是財務內控制度的建立主要著手于以下七方面：1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度3.嚴格的核對制度；4.合理的會計政策和會計程序；5.科學的預算制度；6.定期的資產盤點制度；7.適時適用的監督考核制。

二、建立企業財務內控體系的原則

企業建立財務內控制度體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，便于企業有效加強內部監管，防范經營風險，增加企業效益。具體原則包括以下七項：

一是符合法律規范。企業必須以國家法律法規為基礎，在合法的范圍內制定符合企業自身，切實可行的財務內控制度。

二是適用企業整體。企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。

三是具有針對性。內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以改善自身企業的財務會計的薄弱方面，提高整體會計水平。

四是制度穩定連貫。企業財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能隨時變動，以保證會計工作的嚴肅性。

五是制度要與時俱進。企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。

六是制度建立經濟實用。企業財務內控制度的建立要考慮成本效益原則，若某項財務內控制度不能有效提高企業財務管理水平和經濟效益，就沒有制定和實施的必要。

七是有效實現責任到人。企業財務內控制度體系的建立要保證分工明確、責任清晰，避免環節過多、職責不清、人人有責而又人人不負責的問題。

三、企業財務內控的具體做法

1.會計事項處理。按照《應用指引第1號——組織結構》中的要求：公司在處理“三重一大”的問題上即重大決策，重大事項，重要人士任免，大額資金使用。應按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

2.會計系統控制。會計系統控制就是企業嚴格執行我國統一的會計準則制度、明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序。會計系統還包括正確的記錄交易過程中，依靠會計記錄能夠追蹤每項交易，核對計算。《內控規范》第31條要求，從事會計工作的人員，必須取得會計從業證書。會計機關負責人必須具備會計師以上專業技術職務資格。此外，大中型企業應當設置總會計師，并不容許設置與其職權重疊的副職。

3.會計財務報告編制。企業在編制財務報告時主要的控制措施包括：（1）制度合法合規的財務報告編制方案，并按權限和程序審批。（2）監理處理重大事項的機制。（3）通過如盤點、與銀行對賬、核對票據等程序清查資產核實債務及更正清查時出現的差異。（4）核對各會計賬簿記錄與有關發票和憑證內容以支持交易的發生。（5）定期進行對賬、調賬、差錯更正業務。（6）嚴格要求會計人員或負復核單位確認已在財務報告中正確列示資產、負債、所有者權益金額、當期收入、費用和利潤以及由經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量構成等金額。

4.財務報告的分析。對于有效地進行財務報告分析，企業可采用的管理及控制措施包括：（1）財務分析會議應吸收有關部門負責人參加，對各部門提出意見，財會部應充分溝通、分析，進而修改完善財務分析報告。（2）定期的財務分析應當形成分析報告，構成內部報告的組成部分。（3）明確各部門職責。責任部門按照要求落實改正。財會部門負責監督、跟蹤責任部門的落實情況，并及時反饋落實情況。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協會.公司戰略與風險管理[J].內部控制，2011：164-211.

[2]王會蘭.財務會計與內控工作執行流程[M].人民郵電出版社，2010.

[3]財政部，證監會，審計署，銀監會，保監會.企業內部控制基本規范.2008.

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關鍵詞：內控制度；控制；財務風險

中圖分類號：F275文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2011）12-0067-01

2008年6月28日和2010年4月26日財政部等五部門相繼《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，規定自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司實行。這一政策的出臺，對規范我國企業內控制度，防范企業風險具有劃時代的意義，社會各界對逐步提高內部控制有效性，有效防范企業風險已達成共識。本文正是在這樣的背景下選題，希望對企業構建合規、科學、高效的內部控制體系有所幫助。

一、企業財務風險的主要表現

企業存在財務風險會有一定的表現形式，資金使用效率低下、現金流不足等，歸納起來主要有以下幾個方面：

(一)企業投資、籌資決策失誤。市場信息瞬息萬變，企業由于對投資決策缺投資的流程、制度控制，乏詳細的可行性分析等，很容易投資失誤，給企業帶來巨大的風險。融資也是如此，企業的融資如果不合理，很容易出現融資與公司需要脫節，投資風險控制不力的局面。另外，企業在激勵的市場競爭中，為了贏得客戶，往往給客戶很長的帳期，當客戶的信用失控時，導致大批帳款回收不及時，壞賬過多，如果資金鏈斷裂，企業將面臨巨大的風險。

(二)企業庫存占壓資金過大。我國企業流動資產中，存貨所占比重相對較大。存貨過多一方面導致占用大量資金，另一方面存貨可能過期或者過時，無法銷售，再有就是過多的存貨需要更大的場地和更多的人員以更高的水平來報關，導致管理費用的進一步增加。這些都會導致企業成本的上升，利潤的下降，從而產生財務風險。

(三)企業資金結構不合理。我國企業資金結構不合理的現象普遍存在，具體表現在負債資金比例過高。一般認為我國理想化的資產負債率是40%左右。資金結構的不合理導致企業財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，當企業現金流不足時，很容易資金鏈斷裂，從而產生財務風險。

二、健全的內控制度是防范財務風險的保障

內部控制是保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及對現行法規的遵循的過程和措施。1994年，COSCO委員會將內部控制的要素規定為控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和監督五個要素。內部控制和財務管理的關系可以簡要地歸結為以下幾點：

(一)健全的內控制度能保障決策的科學性。健全的內控制度會規定決策的流程、組織、人員、責任等，保證立項、決策、籌建、營運各階段有序進行，避免投資的隨意性，減少投資失誤，降低決策風險，同時，明確的分工和責任可以增強決策者的謹慎度，避免推卸責任的現象出現，因此，健全的內控制度可以保障決策的科學性，從而減少投融資等的決策風險。

(二)健全的內控制度能規范企業的進銷存管理。存貨制度是企業內控制度的一個組成部分，通過存貨制度可以規范企業的存貨行為，防范存貨過程中的差錯和舞弊，提高庫存周轉和效率，加強對成本的控制，從而一定程度上降低存貨風險。

(三)健全的內控制度能夠涵蓋企業財務風險管理。財務風險管理的重點是對潛在的財務風險事前管理和控制，而內控的組成部分――財務控制制度，為財務風險的管理提供了保障，財務控制制度通過合理分工，建立制衡機制，減少工作失誤；通過預算管理避免企業資金支出失控等，從而為提前控制企業的財務風險提供保障。

三、健全內控制度，有效控制財務風險的措施分析

上文提到，內控五要素規定為控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和監督，因此，健全內控也要從這五方面著手進行。

(一)優化財務風險內控環境。內部環境主要包括：企業宗旨、文化、組織機構、制度等是否與內控相協調；企業領導對內控的重視程度，是否以身作則按照制度執行等；內控執行者和全體員工的素質和態度，是否認識到內部控制的重要性，是否在日常工作中執行內控制度等。完善企業內控環境，一是培育內控文化，使得員工在潛移默化中接受內控觀念，為內控的開展提供文化基礎；二是完善現代企業制度，理順公司治理結構，形成所有者、經營者和勞動者之間的完善的制衡機制，為內控的開展提供制度基礎；三是提高領導的重視程度，規范企業領導者的行為，為內控的開展提供人員基礎；四是企業的組織結構為企業內控制度的規劃、執行、控制和監督活動的框架，設置相對合理的單位內部管理組織機構，為內控活動的開展提供組織基礎。

(二)強化企業財務風險評估。內部控制的主要目的是防范企業的風險，避免、違法亂紀活動發生的概率，而要防范風險，首要的是有效地識別出風險。風險評估首先要確定評估的對象，對于財務風險，評估的范圍主要包括：1.資金風險。2.會計風險。3.其它財務風險：包括預算管理、合同審批、成本控制等風險。確定好風險評估的對象后，要建立評估機制，確定預警的標準，以便及時識別出風險。

(三)加強財務風險控制。企業風險點確認后，就要采取控制活動防止風險的發生或者進一步擴大，控制活動主要通過流程、制度來實現。首先，對于資金風險，可以建立銷售合同審批權限、采購合同審批權限、預算審批權限、投融資管理制度等制度文件，并通過內部審計等措施盡量減少不能按照制度執行的情況發生。對于會計風險中的人的素質及道德產生的風險問題，關鍵是加強人員的培訓、設立準入制度，提高準入門檻，篩選道德高尚、素質過硬的人擔任重要崗位的工作。對于其它財務風險，如預算風險的控制，可以建立全面預算管理體制，明確預算組織構成、責任分工。

(四)加強財務信息溝通。企業內控的信息流需要某種渠道傳遞到各個部門和員工，通過充分有效的溝通，可以將所需的決策信息搜集、整理并傳遞給管理層，以便管理層做出分析和決策，可以將風險識別的范圍和控制措施傳遞到相關部門的人員，以便相關人員貫徹落實，可以將風險轉移和控制的結果信息反饋給管理層，以便作控制措施的調整。因此，信息溝通的渠道必須通常，才能保證財務風險控制的有效。

(五)強化財務風險監督。監督是內控的重要組成部分，是保證內控有效實施和落實的保障，財務監督主要有內部審計和財務監察，無論何種監督形式，重要的是保證監督的獨立性。

總之，完善的內控制度對于保證企業決策的有效性，規范進銷存管理，從而控制企業的財務風險發揮著重要作用，構建科學、高效的內部控制體系，從而有效控制企業財務風險。

參考文獻：

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企業建立財務內部控制制度體系，既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》、《內部會計控制――基本規范》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，便于企業有效加強內部管理，防范經營風險，保護企業財產安全，維護國家、集體和職工三者利益，提高企業經濟效益。

關鍵詞：財務內控制度 構建 執行考核

中圖分類號：F253文獻標識碼： A

一、建立財務內控制度的必要性

在建立規范的會計工作程序基礎上，適應現代化企業管理的要求，進一步提高會計工作質量和會計人員的業務素質，講究社會效益和經濟效益，保護財產安全，促進企業發展上等級、上規模，構建一套全面、完整、規范、有序的企業財務內控制度勢在必行。

1.是建立社會主義市場經濟體系的客觀要求；

隨著我國經濟體制改革進一步加強，尤其是在確立了建立社會主義市場經濟的宏大目標以后，企業的集團化、國際化進程日益加快，由此在客觀上顯示出建立和完善內部控制制度的必要性。我國已把建立現代企業制度列為經濟體制改革的一項重要任務，而現代企業的主要涵義就是對企業實行科學化管理。為此，企業實行有效的內部控制制度，有助于企業擴大生產和提高效益。所以如何結合我國企業實際，建立具有中國特色的內部控制制度，已成為規范我國企業行為的當務之急。

是執行新的企業會計準則的需要，能夠提高會計信息的正確性和可靠性。

正確可靠的會計信息是企業經營管理者了解過去、控制現在、預測未來、作出決策的必要條件，而內部控制系統通過制定和執行業務處理程序，按照新的企業會計準則，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下形成，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計信息的正確性和可靠性。

是建立現代企業制度的有力保證；

內部控制制度作為企業生產經營活動自我調節和自我約束的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用。在現代企業制度下，制定一套完整的財務管理內控制度，規范投資者、企業及經營者的關系和作為，既有利于企業自主經營，又防止資產流失，促進企業轉機建制。

4.是加強企業管理的內在要求。

企業財務管理是企業管理的中心環節，是一項重要的專業性管理工作。科學的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行，有利于企業建立健全自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的經營體制。

5.能夠保護財產物資的安全完整。

中國新聞江蘇網報道，江蘇省紀委、市監察局《關于江蘇金鹿集團等企業在改制中隱匿巨額資產問題的通報》，要求各級紀檢監察機關強化對企業改制工作的監督檢查，嚴防國有和集體資產流失。通報指出，近年來，企業產權制度改革不斷推進，為江蘇省經濟發展注入了新的生機和活力。與此同時，乘企業產權制度改革之際，截留、轉移、隱匿等大肆侵吞國有和集體資產案件亦頻頻發生。其中，典型的三起案件是：江蘇金鹿集團董事長、總經理、黨支部書記吳賜仁等人隱匿2232萬元集體資產案，常熟新城房地產公司經理蘇偉斌造成1000多萬元國有資產流失案，吳江蘆墟米廠廠長徐榮奎將553萬元國有資產轉移到帳外案。通報要求各級黨委、政府及有關部門要從上述案件中吸取深刻教訓，對那些借企業改制之際截留、轉移、隱匿國有和集體資產的，與企業經營者相勾結，低價出售國有、集體資產，從中收受賄賂的少數黨政機關及主管部門領導干部，必須嚴肅查處，依紀依法追究有關人員的責任。

現代企業內部控制的重要目標之一，就是保證企業資產的安全和完整。內部控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。

二、財務內控制度的構建框架

財務內控制度的內容主要有財務會計管理體制、會計機構、會計人員管理制度、成本費用的控制、大宗存貨的內部控制制度、銷售流程控制和投資、融資的控制等。具體包括：

（一）原則性的會計、財務制度

1.會計核算制度

（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表附注。

2.財務管理制度

（1）企業內部財務管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產、遞延資產管理；（9）其他資產管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）利潤分配管理；（13）財務會計報告與財務評價管理。

（二）綜合性財務、會計管理制度

1.賬務處理程序制度；2.財務預算管理制度；3.會計稽核制度；4.內部牽制制度；5.財產清查制度；6.財務分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計信息化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。

（三）財務收支審批報告制度

1.財務收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權審批制度；3.重大費用支出審批與授權審批制度；4.財務重大事項報告制度。

（四）財務機構與人員管理制度

1.財務管理分級負責制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責任制；4.內部會計人員管理辦法；5.對違反財經紀律及企業財務管理制度事項的處罰規定。

（五）成本費用管理制度

1.費用報銷管理辦法；2.成本核算辦法；3.成本計劃管理辦法；4.成本控制管理辦法；5.成本分析管理辦法；6.成本費用考核管理辦法。

三、財務內控制度的執行與考核

為了評價內控制度的執行結果，企業必須采取各種能夠衡量企業績效、監控企業運行的措施和手段，于是出現了除財務預算、財務分析等基本財務控制方法，逐漸從以財務控制審計為主，轉向以績效評價審計以及計劃、效率、能力和效果審計為主的管理審計。

內控制度的建立主要在于執行與考核，確保考核內容完整化、考核方法科學化、考核工作制度化。為保證內控制度的有效實施，圍繞“三個考核”、確保“四個度”。

“三個考核”是：

1.目標系統的考核，主要指標有產品單位成本、完工百分比、利潤等；以定量指標、財務效益、資產運營、償債能力和發展能力為主體，輔以定性指標、領導班子素質、產品市場占有率、基礎管理水平、員工素質等績效評價體系。

2.管理責任系統的考核，主要指標有資產收益率、凈資產增加值、凈資產收益率等。

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一、高校財務內控制度體系存在問題

（一）財務預算管理不科學

高校財務預算是高校各項組織活動收支的依據，貫徹高校整個財務管理的始終，財務預算管理的重要性不言而喻[1]。然而，當前高校在財務預算管理的過程中存在諸多問題，主要表現為：

1.預算編制缺少實際數據支撐。很多高校的財務預算編制缺少預算執行部門的參與，預算的制定者也不主動深入預算執行部門調查，獲取基礎數據，預算編制信息不全致使預算管理不到位；

2.預算執行缺少相關部門的配合。由于預算的編制主要由財務部門完成，而預算的執行部門涉及到高校所有部門，一些部門的領導權力過大，造成財務部門無法進行嚴格監督；另一方面，高校“重申報輕執行”的思想盛行；

3.預算監督考核機制落后。目前，很少有高校建立了完成的預算考核機制，在年末對預算執行情況盤點時，無法對預算執行不力的部門進行懲罰，也不能對嚴格按照預算執行的部門進行獎勵。

（二）財務成本控制不嚴格

隨著高校招生規模的擴招，高校財務出現支出范圍更廣、名目更加繁多、額度也越來越大的特點。提升資金的使用效率，將每一分錢發揮出最大的作用，從而實現資源的優化配置是當前財務成本控制的主要內容[2]。然而，當前我國高校在財務成本控制方面也存在多個方面的問題，主要表現在：

1.財務成本控制缺乏目標。企業經營的目標是“實現利潤最大化”，而高校作為非盈利單位，其經營運轉的目標顯然不是“利潤最大化”。因而，很多時候高校的財務成本控制被忽視了，并沒能形成明確的財務成本控制目標；

2.財務成本管理意識不足。主要表現為領導忽視內部控制的重要性；對財務和會計工作的重視程度不夠，認為其工作主要就是“付款”；對經費支出的隨意性強，財務無法行使控制和監督的職能。

（三）財務人員素質有待提高

人力資源管理始終是一個企業或單位管理工作的重要內容，涉及到高校財務人力資源管理即是要求對高校財務人員的品質、業務能力的管理。一方面，高校財務人員個人品德的管理是基礎，很多高校財務內部控制管理人員的個人品質有待提高，缺乏敬業精神，甚至有些人員道德品質低下，與外部串通提供虛假的財務信息，出現會計信息失真的情況；另一方面，高校財會人員的業務能力也急需提升，隨著國家教育體制的改革，沿襲傳統的財務管理模式已不太適應，要求高校財務部門引進新的“血液”或培訓新的知識，改變高校財務人員的傳統意識和落后的知識技能。

（四）對財務內控制度建設不重視

許多高校由于尚未引入財務內部控制的管理，因而高校領導對財務內部控制制度了解不夠透徹，認為內部管理控制即是財務內部控制體系的全部內容，因而將內部會計控制取代了內部財務控制。內部控制的五要素包括：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及對控制的監督。目前，高校的內部控制很多沒有全面的在這五個方面展開切實的行動和措施，往往側重于五要素管理的某一個或某幾個方面就認為是已抓住了內部控制的精髓，殊不知內部控制的五個環節缺一不可，每一個要素的把控都將影響其他要素作用發揮。因此，可以看出高校對于提高財務內控制度體系建設重視程度不夠。

二、高校財務內控制度建設

（一）建立規范的財務內控制度體系

財務內控要達到理想的效果，必須引入制度的約束。因此，高校必須立足于自身發展特點，結合高校長遠發展的整體目標，建立一套切實有效可行的財務內控制度體系。由于高校招生規模的擴張，使得我國高校管理規模都較大，需要協調的關聯方的層次、幅度也較大，因此做好調查研究是十分必要的，在?{研取得基礎數據的基礎上進行歸類、分析及匯總形成內控制度建立的基礎數據源。對于完善財務內控制度體系進行研究，制定合理有效的財務內控制度。為了保障財務內控制度體系高效的運行，各大高校應該建立獨立的關于財務內控管理的部門。基于當前我國高校財務內控制度的現狀，結合未來高校財務管理的需要，本文認為高校財務內控制度的建立需遵循以下五個原則[3]：

1.有效性原則。高校財務內控制度的建立必須具備高度的權威性，是高校教職員工開展教學或業務活動的指南。

2.審慎性原則。風險控制是內部控制的核心內容，高校必須謹慎行事，時刻防范風險的發生，確保國有資產的安全。

3.全面性原則。高校財務內控制度的全面性原則要求落實到高校每一個部門，無一例外的都必須接受內控制度的約束。

4.及時性原則。社會的發展瞬息萬變，高校在發展過程中也不可避免的出現“新事物”，這就要求高校內控制度建立中考慮制定應對“新事物”的措施。

5.獨立性原則。獨立性原則是指內控制度的監督部門和執行部門分開。

（二）建立健全內控的監督評價機制

首先，健全監督機制。開展內控的監督評價機制的基礎是首先必須形成健全的監督機制，而檢驗監督機制是否符合要求

的標準是對內控的所需要控制的所有環節是否都涉及到，能否對所有環節實現牽一發而動全身的效果，即將所有環節都環環相扣的結合起來。其次，監督機制的實用性。監督機制的實用性要求能否將所有環節的控制都依照現有標準來實施監督執行，執行的結果是否立足于高校的特點。再者，內控監督機制的目標與高校的整體發展目標要一致。內部監督機制必須為高校發展的目標服務，唯有這樣才能使內控對各環節的控制實現和諧統一。最后，保證內控監督機制的經濟性。內控監督機制必須控制成本，如果所需的成本太高則該監督機制肯定無法長期有效實施[4]。

（三）財會人員管理理念轉變及素質提升

第一，高校財務管理者和員工觀念的改變。為提升高校財務管理水平，實行高校的內控管理，要求財務人員改變傳統管理理念需要改變。逐漸從報賬制的會計向管理型的會計轉變，與市場經濟中的企業財務管理類似，形成高校特有的經濟收益理論觀念，逐漸把高校的辦學成本和收益統一起來。在此過程中需要注意的是畢竟高校作為非盈利機構，為師生能夠創造舒適的學習研究環境、滿足師生對教學環境的需求是這一切行動的基礎。

第二，內控監督機制的建立也要求財務管理人員的素質有待提高。財務人員素質的提升包含兩個方面，一是提升財務人員的知識技能。高校財務內控制度的實施可能對業務流程的結構和順序進行重構，每一個員工按其工作角色分配到新流程中去。對員工進行財務內部控制理念與技術方面的培訓，使其逐漸掌握應有的技能，特別注意，培訓是要分階段的，當員工掌握了低層次的技能之后，要繼續進行更高一層次的培訓，同時把培訓不斷加強，使他們能勝任新的職位。聽取他們的建議，最大限度的發揮他們的主動性。如此，便能能讓員工能創造效益的同時，也是對員工自身素質水平的提高，雙方都會因此獲益。另一方面是財務人員職業道德的提升。財務人員必須具備基本的職業道德水準，掌握基本的職業道德知識，并處處彰顯職業道德素質，才算是一名基本合格的員工。

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【關鍵詞】：中小企業；財務管理；內控制度

在經濟全球化、信息化、知識化、市場化的今天，世界經濟進入到少數企業向大型化發展與眾多的以專業細化為導向的企業小型化趨勢并存的壟斷競爭階段，無論是發達國家，還是發展中國家，中小企業作為社會經濟中最活躍的因素，在其國民經濟發展中都具有不可忽視、不可替代的作用，并且人們逐步改變了大企業更具有成本優勢的看法，對于更具有活力和優勢的中小企業給予了越來越多的關注。但是也有一些中小企業主受自身較低的綜合素質和受傳統思想的影響，在市場經濟的大潮中漸趨式微，乃至衰亡。究其原因，企業內部財務管理控制體系上的混亂和內控制度的不力，是導致中小企業從興起到衰亡的關鍵所在。

一、內控制度定義及其對中小企業的重要性

內控制度的是企業為了保證業務活動的有效進行，保證資產的安全、完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實性、合法性和完整性，而制定和實施的政策與程序。內部控制對衡量、糾正企業員工活動，保證企業順利發展起著十分重要的作用，主要體現在以下四個方面。

（1）保護了企業財產、物資的安全和完整，這是債權人、投資者以及其他利益相關者，都十分關注的問題，也是企業可持續發展的物質基礎。如果建立了內部控制，那么對于財產、物資的采購、驗收、保管、領用、核算、記錄和核銷等各個環節，都會采取相應的控制手段，在很大程度上防止和減少了財產、物資的損壞，杜絕了對財產的浪費、貪污、盜竊，甚至挪用等一些問題的發生。

（2）提高了企業會計信息的質量，使之真實、有效。這樣就便于管理層對企業的運營及業績進行隨時監控，同時也能提升企業的誠信與公信力，樹立良好的企業形象。

（3）促進了企業對國家法律、法規的執行力，在嚴格遵守國家法律的基礎上謀求更大的發展空間。

（4）促使了企業用科學、有效的措施，來管理企業，使各位員工各司其職，并進行分部門、分級考核，促使員工履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動進行得有序而高效。

二、財務內控存問題

中小企業要想真正得到發展，管理工作不可不重視。但是，眾所周知，我國大多數中小企業企業財務管理控制制度形同虛設，在大部分的中小企業中，均忽視了財務管理的核心地位。以下是我國中小企業財務內部控制存在的問題與缺陷。

1、管理不健全

我國中小企業財務管理思想僵化落后，財務形式過分的簡單化，致使企業管理僅限于生產經營的業務管理格局，企業財務管理監督核算的作用沒有得到充分發揮。在財務機構設置上，有的中小企業干脆不設置會計機構，有的企業即使設置會計機構，大都也是層次不清，分工不明。在會計人員任用上，小企業最常見的做法就是由自己的家屬或直系親屬擔任出納，同時聘用外單位的會計或稅務機構的人擔任兼職會計完成保稅任務。

2、制度中心不完全

具體表現在：企業計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，殘缺不全。或者雖已建立了制度，但企業從未認真執行過，制度置于一邊，形同虛設。在現實投資活動中，很多中小企業沒有科學規劃、沒有明確的投資目標、規模、方式、資金來源以及投資過程中存在的風險，而是盲目的投資，造成企業的資本結構不合理，可能導致企業籌資成本過高或無法合理融資，妨礙中小企業的發展。

3、財務人員素質較低

我國的中小企業，家族式的管理十分普遍，因此，家族的利益也被擺在了首位。在財務管理人員的任用上，相信的不是人才，而是親緣關系與親人的熟悉程度，相信血緣，以親人的角度出發。所以，我國中小企業的會計人員多數素質不高，財務管理的實施水平低下，不能通過財務數據提供對于本企業有利用價值的信息。更有甚者，反而會給管理層造成經營決策失誤，使企業走上險途。

三、中小企業財務管理內控制度的組織實施

內部控制是一項系統工程，需要企業各階層、各部門共同參與并承擔相應的職責。

1.完善崗位制度

中小企業首先要確定哪些崗位和職務是不相容的，其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制約機制。不能因為規模小，節約成本而對不能缺少的財務分工崗位進行合并。如果企業為了考慮用人成本，對必須要分工的崗位可以分人相互兼職，相互監督、相互牽制，對不相容職務必須進行分離。

2.建立財務評估風險制度

中小企業應及時識別、科學分析財務活動中存在的風險，合理確定風險應對策略。著重對企業的主要資產進行風險評估。像往來帳款、庫存材料、積存產品等進行定期核對、定期分析。目前中小企業中往往存在著人相信人的觀點，風險意識不強。常言道：“害人之心不可有，防人之心不可無”。對于企業而言，更應注重防范風險。 中小企業在經營中可以通過對資金成本的核算，把佘銷銷售改為銷售折讓，來提高資金的安全率和利用率，進而減少應收賬款的風險。

3.規范會計制度、規范會計工作

會計制度要切合企業的經營管理組織體系，在對會計人員制定制度時，要根據新的《會計法》和《內部控制規范》中所要求的內容，以及企業的實際情況來制訂。具體體現在：

（1）建立可靠的會計憑證制度。會計憑證是會計核算的重要組成部分，記錄著經濟業務的原始資料，是明確經濟責任、提高會計信息、為會計監查提供主要依據、保證會計信息的傳遞與保管的重要憑證。

（2）健全帳薄制度。在可靠的內部會計憑證的基礎上，健全的帳薄制度能確保會計記錄的保密性和完整性，保證提供完整的會計信息。

（3）合理的會計政策和會計程序。即便于企業有關人員了解處理會計實務的程序和方法，有利于企業會計政策的前后一致性。

（4）科學的預算制度。這是會計核算與監督的依據。

（5）嚴格的內部稽核制度。可及時發現錯弊行為。

4.加強會計監督制度、會計人員的職業道德教育

會計是的作用是什么？教科書給出的答案是：反映和控制。如果會計提供的數據不能正確的反映企業的過去、甚至是錯誤數據，可使經營者在錯誤的基礎上，作出更錯誤的判斷。只有正確的反映了企業的過去，才能夠為正確的控制活動提供依據，所以必須建立嚴密的會計監督制度，防止會計人員弄虛作假，辦理違法事項。由于會計人員的素質高低直接影響會計的輸出結果，因此，企業在加強對會計人員的監管力度的同時，必須通過對其職業道德教育，來進一步提高會計人員的綜合素質和職業道德，增強法律意識，提高職業判斷和自我管制能力。

四、展望我國財務內控制度

內部控制的健全與否，是單位經營成敗的關鍵。如果一個企業沒有一個正確的財務管理制度的規劃，必然給企業的發展帶來前所未有的災難。

當今，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，要靠良好的內控制度帶動企業合理，健康運行，從而提高企業的競爭力，使企業在市場中逐漸壯大，發展起來。

【參考文獻】

[1]陳吉東.如何實施內部控制的自我評估[J].財會月刊（理論）.2007（12）：84～86

篇6

關鍵詞：醫院 財務 電算化 內控制度 關系

現階段，在社會經濟發展的同時，信息技術水平也逐漸提高，各企事業單位的財務電算化工作，逐漸引起管理者的關注。相對于以往的原始紙質憑證而言，在財務電算化的發展中，信息資料更加容易被篡改，進而對醫院財務管理工作造成不利的影響。醫院財務電算化與財務內控制度關系的研究，對于提高醫院的財務管理工作效率，具有積極的促進作用。為了更好的促進醫院財務管理工作水平的提高，重視醫院財務電算化與財務內控制度關系的研究，并積極的探究醫院財務電算化與財務內控制度關系發展中存在的問題，對于改善醫院財務管理工作狀況具有一定的意義。

一、醫院財務電算化與財務內控制度關系

眾所周知，在醫院會計工作中，財務內部控制是有效確保財務數據準確性、醫院各項業務經營有效性及財產完整性所制定的一系列規章制度，對于醫院財務電算化的發展發揮著重要的影響。醫院財務電算化與財務內控制度關系的研究，對于醫院未來的戰略發展，始終發揮著重要的影響。在醫院財務管理工作中，如何針對醫院財務電算化與內控制度關系方面存在的問題，積極的探究解決的措施，是非常關鍵的工作內容之一。醫院財務電算化與財務內控制度關系的研究中發現，財務電算化不可以取代財務內部控制。在醫院財務管控是實現電算化，雖然可以使財務工作效率與準確性得到一定的提高，但是沒有考慮到電腦系統所執行的任務都是人為制定的，也會存在一定的不足，這些潛在存在的問題，就會直接導致會計人員在財務管控工作方面產生有很多不可避免的問題。其次，由于醫院會計核算和財務實務管理存在銜接不上的問題，直接導致財務電算化所具備的優勢被弱化。長期發展下去，對于醫院財務管理工作的發展，會產生極大的不利影響。

二、醫院財務電算化與財務內控制度要點分析

（一）完善內控相關制度

隨著醫院的發展，在醫院財務管理工作方面，傳統的手工記賬方式，已經不能完全滿足醫院財務工作的發展，在信息技術發展的支撐下，系統化的內控制度對財務工作的發展產生了積極的影響。醫院財務電算化與財務內控制度要點分析，主要是為了在現有財務管理工作的基礎上，通過研究如何完善內控制度的方式，實現醫院財務工作的發展目標。在醫院財務電算化與財務內控制度關系的研究中發現，完善內控相關制度，有利于促進醫院醫院財務電算化水平的進一步提高。在財務電算化的發展前提下，完善內部控制的相關制度，能夠極大的促進醫院財務管理工作的順利開展。因此，在醫院財務電算化與財務內控制度關系的相關研究工作中，重視完善內部控制制度非常重要。

（二）財務系統與醫院其他IT系統的銜接

為了更好的進行醫院財務電算化與財務內控制度關系的研究，在醫院財務管理工作中，重視財務系統與醫院其他IT系統的銜接，是相對重要的工作內容之一。財務系統與醫院其他IT系統的銜接，是確保醫院財務工作順利開展及提高醫院管理水平的重要事項。在實際工作中，如何財務有效的措施，完善財務系統與醫院其他IT系統的銜接，是醫院管理層級財務部門必須重視的問題。根據賬實相符的原則，財務系統的數據與醫院其他IT系統的數據要實現相互連接。達到在實際工作中，財務收費系統在確認收款后，就會自動將信息傳遞到藥房的 IT系統中，生成藥品發放信息。與此同時，藥房工作人員就可以根據系統提示進行配藥、發藥，并在系統做好藥品核銷登記。財務系統與醫院其他IT系統的銜接，在一定程度上可以有效的完善醫院財務電算化與財務內部控制制度方面存在的一些問題。

（三）加強人員教育工作

在醫院財務電算化與財務內控制度關系的研究中，加強人員的教育工作，也是做好醫院財務管理工作的重要內容之一。加強人員教育工作，要求對財務人員進行專業能力提升的培訓。醫院應對新進的財務人員進行職業道德教育，通過典型的案例講解，提高財務人員的財務管理藝術，使其形成良好的職業道德素養，并能夠在工作中盡職盡責，在規定的時間內完成相關的工作內容。因此，在醫院財務管理工作中，加強人員教育工作非常重要。

三、結束語

綜上所述，在社會經濟發展水平不斷提高的同時，醫院為了獲得更好的發展，應在實現財務電算化的同時，重點加強財務內部控制制度的完善工作。在醫院財務電算化與財務內控制度關系的研究過程中，醫院管理者必須注意不能一味的追求財務自動化與信息化的發展，而忽略財務內部控制制度在財務管理工作中的重要性。在監督財務管理工作的實際環節，正確認識財務電算化與財務內部控制制度的之間的關系，促進醫院財務電算化與財務內控制度關系的完善發展。因此，在醫院財務電算化與財務內控制度工作方面，必須給予一定的重視。

參考文獻：

[1]劉浩.醫院財務電算化與財務內控制度關系的分析[J].現代經濟信息，2014

[2]劉敬.醫院財務電算化與財務內控制度關系的分析[J].現代經濟信息，2014

篇7

關鍵詞：會計監督；會計核算；財務管理；會計控制

Abstract: the management accounting, and accounting in a important branch. Enterprise to be achieved considerable development, strengthen financial management is a very important one annulus. Financial management is mainly through the accounting review realize. Accounting review is through the accounting supervision and accounting realize, both is complementary to the dialectical unification relations, accounting is the security supervision, supervision is the basis of accounting. Accounting review is enterprise or business the unit in the financial management in essential part, can make the financial management smoothly.

Keywords: accounting supervision; Accounting; Financial management; Accounting control

中圖分類號：F253.7文獻標識碼：A文章編號：

一、會計的基本的職能：

1.會計核算是指運用價值量對經濟活動過程和結果進行連續，系統，綜合的記錄，計算，加工，整理，匯總并提供財務會計信息的過程。通俗的講就是從事記帳，核算，報帳的工作，他是會計工作的基本環節。記帳就是會計人員運用會計方法把企業發生的經濟業務記錄下來；算帳就是在記帳的基礎上應用一定的方法計算出企業的收入，成本，費用，利潤等會計指標；報帳就是通過編制會計報表方式報告企業的財務狀況和經營成果。

2.會計監督職能 .

監督本身的含義是“監察”和“督促”會計監督是指會計按照管理的目的和要求，利用會計核算信息，審核經濟業務的合理性，合法性，有效性，并對經濟行為進行必要的干預，促使經濟活動按照規定要求進行，以達到預期目的。會計監督有以下特點：

(1)會計監督主要是利用核算職能提供的各種指標進行的貨幣監督。

(2)會計監督是在會計核算各項經濟活動的同時進行的，包括事前，事中和事后監督。

二、會計核算

1、依法建帳。企業的資金運動需要記錄在案，有賬可查，這就需要在如實記錄和反映經濟活動的前提下，依法建帳。這也是會計核算的最基本要求之一，是會計工作中的重要一環。所謂依法建帳，“法”是指包括《會計法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等一系列相關的法律法規。《會計法》第九條規定：“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。”如果以虛假的經濟業務事項或沒有事實依據的資料進行會計核算，會給財務管理帶來麻煩，會誤導使用者，擾亂社會經濟秩序。企業的財務管理中賬本是不可缺少的依據，只有保證依法建帳，才能確保財務管理的順利進行。

2、正確采用會計處理方法。

（1）提高會計管理的職業化，而且對于會計管理，應加大對其的宣傳力度，以及教育力度，例如，對各會計專業人員的深度培養等。企業方面，要緊跟時代的潮流，積極實施管理會計制度，借鑒國外等企業的有效措施，完善自身的制度，促進自身的發展，這才能提高的整體管理會計素質。

（2）會計處理方法是指在會計核算中采用的具體方法例如：存貨計價方法、企業所得稅的處理方法、資產減值準備會計處理方法、外幣折算會計處理方法等。《會計法》規定：企業采用的會計處理方法，前后各期應保持一致，不得隨意變更；如確有必要變更，則須按照國家相關規定進行。

三、會計監督

會計監督是會計審核的重要組成部分，《會計法》以法律的形式確立了三位一體的會計監督體系:所謂三位是指監督體系構成的三個層次——企業內部會計監督、以注冊設計師為主體的社會監督、以政府財政部門為主體的政府監督。三者相互聯系、相互協調完成會計監督。

會計監督本質上是企事業單位的內部控制，是企業內部管理的重要組成部分。它要求企業員工配合。

1、企業內部監督。企業內部監督，是指以保護企業資產的安全和完整為前提，保證符合國家相關條例法規，提高財務管理水平及效率，而在企業內部實行的監督制約辦法。它可以有效防止企業內部人員知法犯法，是保證日常財務管理有序進行的重要措施。

2、內部審核的主體。根據會計法的相關規定，內部監督的主體是企事業單位的會計人員和會計機構。

3、企業內部監督的基本要求。企業的經濟活動內容廣泛，涉及到人、財物等諸多方面，因此要根據實際情況健全企業的監督制度，根據會計法的相關規定，企業內部的監督制度應滿足以下要求：

（1）經濟業務的審批、經辦、財務保管人員與記賬人員權責應當明確，且相互分離、制約，這是職務控制的基本要求；（2）重大投資、資產、資金調度以及重要的經濟業務，應明確執行程序，體現監督和制約的要求，這是對盲目投資、隨意調度資金和擅自處理資產作出的限制性規定，極具針對性；（3）財產清查的范圍、組織程序和年限應明確，這是加強財產安全控制的基本要求；（4）會計資料內部審計應定期進行，相關辦法和程序應明確。這是內部審計的要求。

4、企業內控制度。

企業的內控制度是指企業內部的管理系統，是保證企業正常經濟活動順利進行的一系列必要管理措施，包括管理高層授權和指揮經濟活動的方法，還包括審核、分析、核算各種資料和報告的步驟和程序，以及對企業經濟活動綜合計劃、控制而制定的規章條例。內部控制基本有三個方面：控制程序、控制環境和會計系統。

根據《企業內部控制基本規范》的規定，企業的內部控制措施如下：

（1）不相容職務的分離控制。不相容職務指那些如果由某個人擔任可能發生錯誤或舞弊行為，但可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的職務。例如業務經辦和會計記錄、財產保管辦和稽核檢查、監督檢查和授權批準等。必須對不相容職務實行分離措施，杜絕舞弊行為的發生。

（2）授權審批控制。指企業在辦理各項經濟業務時必須按規定的程序進行授權批準。

（3）會計系統控制。主要通過對會計主體發生的各項經濟業務進行歸集、分類、記錄和編報進行控制，是重要的內部控制措施。

（4）預算控制。預算控制涵蓋了企業經營活動的全過程，企業的預算編制決策權在企事業單位的管理高層，由管理高層決策指揮，各下屬部門實施，由內部審計部門監督審核預算的執行。

（5）績效考評控制。此外，企業內控審核控制還有復核控制，人員素質控制和內部報告控制等。

四、結束語

隨著社會的發展，技術的革新，企業財務管理中將面對各種各樣的經濟關系，其復雜程度和對管理理論的要求都會日漸提高，財務管理的重中之中是會計審核，會計審核是通過會計職能實現的，經濟關系的復雜化使得會計職能也在發生著相應的變化。會計的職能在不斷的完善和發展，新的職能也在不斷出現。一種說法認為會計在財務管理中具有“監督活動、反映經濟情況、控制經濟過程、參與經濟決策、分析經濟效果、預測經濟前景”等六項主要職能，會計職能之間是相輔相成、密切結合的關系，它們貫穿于企業經濟活動和財務管理的整個過程當中，既有效保證了企事業單位的資產安全、經營管理合法合規，財務報表及相關數據和信息完整真實，又有效提高了經營效果和效率，對促進企業實現可持續發展戰略，起到了極其重要的作用，對企業在競爭不斷激烈的市場經濟中處于有利地位提供了保障。

【參考文獻】

1、楊月梅，于君.管理會計 [M].北京：中國財政經濟出版社，2007.

篇8

【關鍵詞】房地產企業；財務；內控制度

房地產行業是一個高投資、高風險的行業，控制風險是財務管理的第一目標。財務內控制度的建立和完善，就是保證房地產企業長期良性發展的重要因素。由于這幾年國家對房地產行業的調控力度不斷加大，房地產企業對企業的規范運作也是越來越重視。因此，建立和完善房地產企業的財務內控制度，對房地產行業改革意義非凡。

一、房地產企業財務內控制度的發展情況

1、房地產企業的財務內控制度不完善

就目前現狀來看，有很大一部分房地產企業的財務內控制度還不是很完善，內部環境、風險評估、控制系統、信息與溝通以及內部監督都不健全。造成這方面的原因很多，但總結起來主要是以下兩個方面，一個就是在制度的建立過程中沒有充分考慮到企業的發展戰略；再一個就是制度建設沒有遵循房地產行業的發展規律和管理要求，對內控制度的構建比較盲目，沒有系統化。這樣導致了內控只停留在分散的制度文字編制的層面上，沒有和制度配套的操作流程，制度的實用性和可操作性就比較差。

2、房地產行業的內控環境比較復雜

房地產行業內控缺乏比較規范的文件，而且可操作性比較差。甚至有的房地產企業根本就沒有這些文件，缺乏一個制定具體規范的計劃；行使內控行為主體素質普遍不高，滿足不了工作中的實際需要。多頭管理、各自為政的現象比較嚴重，在客觀上增加了房地產企業在管理和風險控制上的難度。

3、外部環境對房地產企業內控制度的挑戰

日益加劇的經濟全球化趨勢使得現代企業的外部環境變得更加復雜，房地產企業既要面臨國內同行企業的競爭，又要面對國外同行企業所帶來的壓力和挑戰。再者，房地產行業本身具有其特殊性，資金投入比較大，風險高，控制難度比較大等。房地產企業內部會計核算的特殊性在一定程度上也導致了內控的復雜。

二、房地產企業內控制度在建立過程中遵循的原則

房地產企業在構建財務內控制度的過程中，除了要依據《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》《企業內部控制規范》和《企業內部控制應用指引》等法律法規以外，還應該充分考慮到房地產企業的實際情況，以加強企業的內部管理。提高對企業經營風險的有效預防，使國家、集體和職工的切身利益受到保護，企業核心競爭力和經濟效益得到進一步加強。具體來講，在財務內控制度的建立過程中必須遵循以下以下八項原則：一是合法性原則，就是企業內所進行的一切活動都不要超出法律規定的權限，在相關規章制度允許的條件下完善自己企業的財務內控制度；二是整體性原則，企業的財務內控要始終貫穿于財務會計方方面面的工作，不但要考慮企業的近期發展目標，還要注重企業的長遠發展規劃；三是針對性原則，企業內控制度的建立一定要有針對性，制定出合理有效的內控措施來控制財務會計工作中最容易出錯的環節；四是一貫性原則，一旦把企業的財務內控制度建立起來，就不能隨時變動，不然很容易給企業內控造成麻煩；五是適應性原則，企業財務內控制度要適應不斷變化的內外環境；六是經濟性原則，從經濟角度來看，企業的財務內控制度必須合理有效；七是適用性原則，企業的財務內控制度必須具有可操作性；八是發展性原則，從長遠的利益出發，利用發展的思維建立企業財務內控制度體系。

三、完善房地產企業財務內控制度的幾點建議

市場經濟的不斷發展和大力完善，房地產市場也在逐漸擴大，房地產企業之間的競爭也明顯加劇，精確的財務預算，為房地產企業的競爭提供了有利的保障。合理有效的財務內控制度為財務的正常運轉提供了可靠的保障。

1、提高房地產企業財務內控的風險意識以及管理能力

房地產企業的財務管理人員要學習最新的財務管理知識，倡導有利于企業發展的財務內控理念。提高財務內控意識，構建并完善合理的財務內控體系，把傳統的財務內控管理經驗應用到現代財務管理中來，結合房地產行業的特殊性，把房地產企業的財務管理水平進一步提高。降低運行成本，綜合提升企業的市場競爭力。房地產企業投資大、運行周期長、社會影響廣泛，在競爭中存在著很大的財務風險，因此，要提高財務管理人員的風險意識，把風險意識應用到財務管理中去，根據房地產企業的實際情況，建立財務內控預警系統，當企業出現財務風險征兆時，能夠進行及時的防范。

2、把房地產企業的財務內控管理結構進行優化，使企業財務內控制度更加完善

按照現代企業管理要求，在房地產企業內部建立企業的管理和組織架構，充分發揮企業監管部門以及董事會的作用，建立起完善的財務內部控制監督體系，使房地產企業財務的內控體系更加完善合理，把企業的財務權限適當下放到財務內控管理機構，財務內控體系充分發揮其作用。

房地產企業要根據《企業內部控制規范》以及《會計法》等相關的法律文件來制定企業財務內控制度，再根據企業發展的具體情況，在資金管理、項目管理、利潤分配和財務分析等方面進行綜合考慮，制定企業財務內控制度，在工作實踐中不斷完善。

對企業的財務內控管理程序進行完善，構建并不斷完善房地產企業的財務內控流程管理系統，相互配合、共同監督、彼此制約，這樣使財務內控管理中的信息可以及時地反饋到財務管理者手中，發現財務管理中存在的問題并且有效地解決問題。

3、加強房地產企業財務內控人員的綜合素質

房地產企業的財務內控管理人員，在工作中涉及到的內容比較廣泛、復雜。這就要求房地產企業的財務內控管理人員要有較高的素質，所以加強財務內控人員的專業培訓，提高財務內控人員業務素質，還要提升財務內控人員職業道德水平的提高。

4、把完善企業財務內控制度的出發點提升到戰略位置

不論什么樣的制度，其建立或完善的出發點都應該放在企業的發展戰略上，因為只有如此，才能把企業的制度建設和企業發展的長遠目標結合起來，把企業的現有資源和長遠規劃綜合起來。因此，房地產企業財務內控制度的建立和完善是企業當前發展的一個十分緊急的任務，企業內控制度是從傳統的內控三要素階段向新階段的內控五要素發展，所以企業一定要把相關的銜接工作處理好，在傳統內控三要素的基礎上，把新階段內控的五要素實施起來，防止房地產企業財務內控體系的脫節。設計并建立房地產企業財務內控制度的組織機構，權責明確，合理配置資源，建立并實施內控流程，及時反饋內控信息，最終把房地產企業的財務內控體系系統化、規范化。

5、加強房地產企業的內部控制活動

房地產企業依據會計法的規定，科學設置會計的工作機構，明確會計的工作崗位，把會計的職責和權限相統一，對于資金、財務和賬目，要交給不同的人進行專門管理，并且加強他們之間的監督與約束。另外，完善財務部門的人員管理制度，加強對財務人員的業務培訓，科學合理地引進先進人才，把員工的業績和報酬結合起來。

四、結語

房地產企業根據自己企業的實際狀況，并結合行業的特點，建立并完善房地產企業財務內控制度。通過對財務有效管理，提高資金的利用效果，把房地產企業的利潤發展到最大，使房地產行業穩步發展。進一步完善房地產企業財務內控模式，把這種內控模式在房地產企業管理中的作用發揮到極致。

參考文獻：

[1]梁紅.關于房地產企業財務內控制度的幾點思考[J].中國鄉鎮企業會計，2010（12）.

篇9

關鍵詞：事業單位；財務管理；內控制度；創新

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-00-01

隨著市場經濟體制的不斷確立、逐步完善以及日趨多樣化，我國事業單位面臨的內外部環境也發生了重大的轉變，既面臨著國內市場業內的競爭，又有來自國際同行業的壓力。在經濟的不斷發展下，事業單位的內控制度也越來越得到重視。

一、事業單位財務管理內控制度概要

內控制度是指事業單位為保障自身經營和管理活動的健康有序運行，對本單位各項管理政策以及財務資產的保護而采取的控制性的系列活動。實行內部控制主要是對事業單位中人財物的有效監督和控制，確保完全掌控單位的經營活動。

財務管理內控制度的建立與健全對事業單位的相應管理具有十分重要的意義。內控制度的有效實施，有助于避免資產的流失，遏制經濟犯罪事件的發生，使事業單位的財務管理有序開展，提升事業單位可持續發展的能力。

二、目前事業單位財務內控制度存在的主要問題

1.單位內部財務管理體系不完善

事業單位業務流程的控制是內部控制的核心環節，只有建立一套完善的內部財務管理體系才能實現對業務流程的掌控，進而才能從整體上實現單位的內控目標。但是在真正的管理中，很多單位并不重視體系建設，沒有一套統一的關于財務管理的內控制度，以各種規章制度代替內控制度的現象時有出現。有些單位要么沒有內審機構，要么不能充分發揮內審機構的作用。單位內部人員配置不穩定且缺乏專門的財務管理部門。這些現象都從側面體現出財務管理體系的不完善。

2.內控意識淡薄，內控制度執行力差

只有在一定的意識的引導下人們才會實施一定的行為，因此可以說加強內控意識是內控制度得以順利有效實施的基礎。很多事業單位的工作人員對內控制度的認識還存在很多誤區，在工作中并不重視財務的管理，從而在很大程度上導致財務狀況的隨意性。單位財務人員素質和認識水平參差不齊，內控意識薄弱，不能為領導決策提供有效的依據，同時也造成內控制度執行力差。

3.崗位設置存在問題

崗位設置合理與否關系到單位內部各職能能否有效的發揮和工作效率的高低。在財務部門普遍存在的問題是任務繁多但專業人員配備不足，為了解決人員短缺的現象，普遍出現了頻繁兼職換崗的現象。另外，財會崗位設置存在業務交叉等現象，既造成了人員職責范圍的不明確，也嚴重背離了內控制度中的“不相容職務分離”的原則。

三、實現事業單位財務內控制度的創新途徑

1.建立健全內控體系，從制度上實現創新

建立健全內控制度建設，有助于保障內控制度的有效實施。首先，要建立一套完善的內部審核制度。事業單位資金收支情況的合法性和完整性對單位的發展中非常重要，因此要建立完善的內部審核制度對此進行嚴格把關。同時也要對管理制度上是否存在漏洞進行審查以及各項資金的主要流向進行監測。其次，要建立一套合理有效的內部制約機制。根據各部門的職責范圍，遵循不相容的原則進行崗位的合理配置，做到人人權責明確，使各部門之間形成相互制約的機制，從而使財政資金得到充分有效的使用。

2.增強內控意識，從思想上實現創新

從思想上增強單位領導以及員工的內控意識，有助于營造出良好的內控氛圍。領導要對內控制度高度重視，通過對員工進行培訓，加強員工對內控知識的正確任何和理解，明確各個部門的負責人在工作中的職責范圍，強化員工在工作中的內控責任，以及通過建立健全賞罰分明的長效激勵機制，調動員工工作的主動性和積極性等多種方式，增強事業單位相關人員的內控意識。

3.提高財會人員的綜合素質，在人才培養方式上實現創新

財會人員是直接實施內控制度的主體，其素質對事業單位財務管理的順利進行有著重要的影響。良好的思想道德水平是每個工作人員的必備素質，在工作中，財會人員面對國家資產要擺明立場忠于國家忠于黨，面對利益誘惑，做到堅持原則。其次要提高財會人員的業務能力以及職業判斷的能力。要求財會人員要廣泛涉獵國內外有關財經法律法規的書籍，豐富知識的同時也開闊視野，做好本職工作的同時也要具備辨別報銷憑證是否符合實際的能力。

4.充分發揮內部審計監督作用，在監督方式上實現創新

內控制度實施過程中“先上車后補票”的現象，充分暴露出整個流程中缺乏有效的監督機制，因此要積極完善內部審計部門的監督體系。內部審計部門能夠做到從整體上把握事業單位內部財務控制方面存在的薄弱環節，幫助財會人員有效履行職責，有助于監督和協調各項管理制度的貫徹執行，從而提高各部門的工作效率。內審部門的建立和健全要立足于本單位的實際情況，做到有效監督內部控制的信息傳遞和溝通，同時要求內部審計部門保有權威性和相對的獨立性。

為了適應國家宏觀調控以及預算管理的要求，必須找出潛藏在事業單位財務管理內控制度中的問題，并通過不斷的改革和發展，勇于開辟出一條創新之路。這樣才能有效促進我國事業單位的不斷向前發展。

參考文獻：

[1]萬重.怎樣健全單位內部會計監督制度[J].成都：四川會計，2001.

[2]魏平.事業單位會計改革探究[J].北京：科技咨詢導報，2007.

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2.3完善養老保險財務內控制度是保證數據可靠性的必要措施

會計信息真實可靠的重要性不言而喻。對于國家而言，只有以正確的會計信息做基礎，才能有的放矢對養老保險經辦機構進行有效管理;對于經辦機構內部而言，進行業績評價、預算和決算都要靠正確的會計信息提供保障。通過完善財務內部控制制度做好財務內部控制工作，將會計信息差錯和失誤壓縮到最低限度，才能為財務核算打下良好基礎。

2.4完善養老保險財務內控制度是提高部門工作效率的重要途徑

健全的財務內控制度，可以使會計信息在養老保險經辦機構業務系統得到迅速、高效、準確的傳遞，并能使信息得到及時反饋，從而盡早發現問題苗頭，及時采取有效措施加以糾正，使養老保險經辦機構的活動能夠在正常軌道上運轉，提高養老保險經辦機構的管理能力，實現工作目標。

2.5完善養老保險財務內控制度是增強內部審計監督的必要基礎

建立完善的養老保險基金財務內控制度是減少舞弊的重要措施，對養老保險基金財務內部控制起著重要的監督作用。通過完善養老保險基金財務內控制度，可以提高會計信息質量，并從源頭開始防止錯誤出現，使財務內部控制的作用落到實處。

3完善我國養老保險經辦機構財務內控制度的對策

3.1加強崗位職責控制，實行授權審批制度

養老保險經辦機構財務部門應嚴格按照財務會計相關準則的規定，嚴格按照不相容職務分離的原則分別設立會計主管、財務負責人、復核人、稽核人和出納。例如會計不能兼任出納，稽核和出納必須分開，會計檔案保管員不能兼任出納。基金支付人員和審核人必須分離，復核人和報表編制人必須分離。只有做到崗位之間、人員之間互相牽制，才能切實保障養老保險基金良性運轉。對基金會計崗位的職能進行明確界定，設置科學的會計人員配套激勵機制，才能使社保基金會計的各項職能得到充分發揮。首先，應當根據相關會計制度的規定，明確各會計崗位的工作職責。其次，對于那些能夠盡職盡責、對基金財務狀況進行如實記錄和反映的會計人員，應當給予適當獎勵，而對一些違反相關制度的人員應當嚴厲處罰、絕不姑息。另外，所有的財務會計操作都應當實行授權審批，對責任范疇做出清晰界定，并對財務審批實行分級管理和授權、實施嚴密控制，堅決杜絕越權行為。

3.2完善財務核對制度

3.2.1加強票據管理第一，養老保險經辦機構財務部門及時取得地稅征收票據，及時核對養老保險費到賬信息，票據記賬聯應當附于當月對應的會計憑證之后一起進行裝訂保管。第二，養老保險基金專戶所涉及的支票應指定專人進行保管，并及時對使用情況做好登記，以便日后有據可查;所有支票都必須按照規定流程授權使用，由經辦人員報請財務主管審批后方可進行支付。

3.2.2加強基金核對首先，養老保險經辦機構財務部門應與業務部門、地稅部門進行積極配合，每月對養老保險費的征繳金額及實際到賬金額及時進行核對，并根據實際到賬金額對個人賬戶進行記賬，確保無誤。其次，養老保險經辦機構財務部門應做到至少每月與開戶銀行對賬一次，并編制銀行存款余額調節表，以確保經辦機構銀行日記賬的賬面余額與銀行存款余額相符。再次，養老保險經辦機構財務部門應就養老保險基金收支有關事項定期與業務部門進行核對，確認各應收款項是否已實際到賬，各應付款項是否已實際支出。最后，養老保險經辦機構財務部門與參保單位應做到定期對賬，以便及時發現問題并予以糾正，確保養老保險基金收支合理。

3.2.3加強結余管理養老保險經辦機構財務部門應定期核對養老保險基金專戶的余額及利息情況。每季度末要核對養老保險本金與利息情況，并于每年度末將本金及利息分別上劃至指定賬戶，避免養老保險基金被截留或挪用。

3.3建立養老保險基金會計信息系統并加強信息技術控制

第一，建立起養老保險基金會計信息系統，實現信息交流和數據共享，通過對系統的嚴密監控來監督基金會計核算是否合法合規。各級養老保險經辦機構應高度重視基金信息的統計和分析，以保證基金的安全、有序運行，進而為國家制定相關政策提供強有力的信息來源。第二，隨著計算機技術在養老保險財務經辦工作中不斷得到普及，各級養老保險經辦機構只有將人為操縱因素最小化，由人工控制升級為計算機網絡化控制，真正實現以電子信息化手段實施內部控制，才能使個別人有意或無意的錯誤行為從根本上加以避免。這就要求設置嚴密的密碼授權程序，同時還要對養老保險財務處理系統開發人員、數據維護人員加強監督，嚴密監控財務數據的錄入、輸出相關行為，提高電子數據的安全性;還要將財務經辦人員對養老保險基金進行計算機處理的操作痕跡很好地進行保留，使其具有可追溯性。

3.4適當引入權責發生制核算方法以全面反映基金財務狀況

作為一項專門基金，國家相關部門對養老保險基金的籌集和使用均有明確的規定，即參保單位和個人應當以貨幣形式按時足額繳納養老保險費，經辦機構必須按時足額支付養老保險待遇。作為管理養老保險基金的非盈利事業單位，養老保險經辦機構采用收付實現制進行基金核算有一定合理性。但在實際工作中，往往會出現應繳未繳以及應付未付的情況。如果將這些因素考慮在內，基金收支全貌、資產負債情況以及結余情況將會得到更加全面、真實的反映。因此，養老保險基金會計核算在收付實現制方法的基礎上，還應適當引入權責發生制，以便使應收未收、應支未支的基金得到及時核算，從而使基金管理更加全面化和合理化。收付實現制和權責發生制相結合的核算基礎，可以真實反映基金的財務狀況和經營情況;與此同時，也可以使經辦機構對其受托責任的履行情況通過養老保險基金的運行績效評價得到反映。