免疫系統范文

導語：如何才能寫好一篇免疫系統，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

人體擁有自己的安全體系來抵御外界傷害，比如皮膚和骨骼，能在遇到飛來的石塊時保護體內器官；頭發可以保護頭皮不受紫外線侵害。然而，僅一個人的手上就可能攜帶著兩億病菌，并且它們隨時可能感染人體。面對周圍數以億計的細菌和病毒，人體依賴的卻是一個我們無法感覺或是看見它的“隱形系統”――免疫系統，它承擔著抵御入侵疾病和幫助人體康復的重任。

檢閱免疫系統

免疫系統是由免疫器官、免疫細胞與免疫分子組成的一個非常嚴密的系統，統帥著一支多兵種、多職能的強大“軍隊”，士兵們分布于全身，日夜不停地保護著人體的健康：對外抵御細菌、病毒等形形致病微生物的侵襲；對內則監督體內細胞進行正常的代謝，防止突變而引發癌癥。

先說免疫器官。它們是免疫細胞分化、增殖或定居的場所，如骨髓、胸腺等中樞免疫器官，以及脾臟、淋巴結等周圍免疫器官。骨髓與胸腺負責生產對抗細菌、病毒的“士兵”――白細胞與淋巴細胞，并輸送到身體各處“值勤”，好比是“新兵訓練營”。而脾臟、淋巴結等則如同駐扎在各處的“軍事基地”，既是淋巴細胞定居的“場所”，也是免疫大軍戰斗的“戰場”。

免疫系統中沖鋒陷陣的“士兵”就是免疫細胞，按“兵種”劃分，有白細胞、巨噬細胞、T細胞、B細胞、自然殺傷細胞等。它們將具體執行免疫系統發出的指令，或吃掉侵入人體的細菌與病毒，或及時消滅掉突變的癌細胞。免疫球蛋白、補體、抗體等，則如同士兵手中的武器彈藥，直接抑制或殺滅各種致病微生物，確保體內一方平安。

一次小規模戰斗

“閱兵”結束，看來人體的免疫系統“軍容”還算整齊。那它的戰斗力又如何呢？讓我們來觀摩一次小規模的“戰斗”吧。

篇2

一個長期困擾科學家的現象—紫外光能抑制皮膚的免疫反應—終于得到了科學解釋。光和一些其他刺激通過促進皮膚細胞RANKL（receptor activator of NF-κB ligand）的表達，促使調節性T細胞（regulatory T cells， Tregs）增殖。皮膚總是暴露于環境刺激之下，這很可能會引起機體內免疫系統的失衡。例如，當皮膚暴露在紫外光之下，免疫系統會受到抑制：紫外光可以部分治療銀屑病（psoriasis）–一種自身免疫性疾病。

現在，Loser為我們找到了一條線索用以解釋為何一些環境刺激，如紫外光引起的某些皮膚炎癥，會抑制局部和全身的免疫反應〔1〕。他們勾勒出了一幅細胞和分子動態圖，揭示表皮炎癥激活皮膚角質細胞（keratinocyte），引起調節性T細胞（Tregs）的選擇性增殖（preferential expansion）；調節性T細胞是可以抑制皮膚和其他組織中生理、病理免疫反應的一類細胞。

Tregs，精確地說自然產生的是CD25+CD4+ Tregs（見備注1），能特異性表達轉錄因子Foxp3，維持免疫系統的自身耐受（self tolerance），并抑制紊亂或過多的免疫反應，如自身免疫疾病和過敏（Allergy）等〔2〕。白介素-2（Interleukin-2；IL-2）是自然Tregs（natural Tregs）在外周免疫系統（peripheral immune system）中存活不可或缺的細胞因子；CD25（IL-2受體的α鏈）同樣也是不可或缺的，它參與構成高親和性的IL-2受體〔3〕。確實的，在人類和嚙齒類動物中，Foxp3、IL-2或CD25的遺傳變異都會引起炎癥性腸病（inflammatory bowel disease，IBD）、過敏、自身免疫疾病（如Ⅰ型糖尿病）等〔2〕。同種抗原特異性（alloantigen-specific）自然Tregs的克隆增殖在器官移植中可以有助于免疫耐受；相反地，自然Tregs的數量減少或者活性的降低都會激發機體對腫瘤或微生物抗原的免疫反應〔4.5〕。

現在的核心問題是，自然Tregs是如何被激活并增殖的。解決好這個疑問將有助于頤搶斫釺regs在免疫耐受和免疫系統平衡中的地位，也為開發它在臨床上的有效應用提供依據。有證據表明，活化的成熟樹突細胞會激發抗原特異性自然Tregs的克隆性增殖；這似乎是通過上調樹突細胞中協同刺激分子（costimulatory molecule）如CD80、CD86等的表達來實現的，尤其是在IL-2存在的條件下〔6〕。其他分子也參與這個過程，包括RANK。RANK是一個腫瘤壞死因子受體超家族的成員，在骨重建、懷孕期乳腺形成、淋巴結形成、T細胞－樹突細胞間相互作用、樹突細胞的存活中都有其重要作用〔7.8〕。

一般地，T細胞在受到刺激后高度表達RANKL配體和CD40L。這些T細胞通過RANK/RANKL和CD40/CD40L相互作用激活樹突細胞，增強它的存活〔7.8〕。從這里可以看出，局部的、不同細胞間細胞因子和細胞表面分子的相互作用，有助于決定Tregs的活化和增殖程度，保證機體對入侵微生物或外來物質實施有效、最佳的免疫反應，不傷及其他組織。

Loser等的研究結果表明皮膚角質細胞在正常生理狀態下是低水平表達RANKL，而在受到紫外光照射或病毒感染時會提高表達水平〔1〕。這就暗示著RANKL在皮膚中的重要地位。確實地，作者發現當單獨對表皮角質細胞進行轉基因使其過量表達RANKL，皮膚中的Tregs數量會增加。另外，正常的小鼠在接受紫外光照射之后也會在引流淋巴結（draining lymph node）中提高Tregs的數量〔1〕。同樣，在采用RANK-Fc融合蛋白阻斷RANKL，或者去除朗格漢斯細胞（Langerhans cell；一類存在于表皮/epidermis的樹突細胞亞群），Tregs的數量會顯著下降。值得注意的是，當小鼠中樹突細胞和朗格漢斯細胞過量表達RANKL時，CD86和CD205(DEC205；樹突細胞特異性表達分子)的表達量也會提高；不管在體內還是體外，這些細胞都具有激發Tregs增殖的能力。而且，體內、外實驗都表明樹突細胞可以誘導原始T細胞向類自然Treg細胞（natural Treg-like cell）轉化。

將這些結果綜合起來，可以發現這樣一個簡單模型：角質細胞在應對皮膚炎癥時表達RANKL，可能借此活化了朗格漢斯細胞，因為該細胞與角質細胞通過RANK/RANKL相互作用；這些活化的朗格漢斯細胞有針對性地激發引流淋巴結中自然Tregs的增殖。這些過程發生后，增殖的Tregs開始抑制皮膚及其他組織中的免疫反應（圖1）。

a)正常皮膚中，角質細胞并不表達RANKL。朗格漢斯細胞盡管會表達受體RANK，但不會通過RANKL/RANK相互作用被角質細胞激活，從而也不會刺激T細胞。b) Loser等展示了當皮膚暴露于紫外光照射下，角質細胞表達RANKL，用之刺激朗格漢斯細胞。隨后，朗格漢斯細胞提高協同刺激分子CD86和CD205的表達量，同時還分泌細胞因子，從而促進CD25+CD4+ Tregs的增殖。此時CD25+CD4+ Tregs會表達CD86的受體CD28。這些Tregs會在局部和周身抑制免疫反應。

Loser等的發現解釋了紫外光照射治療銀屑病的過程〔9〕。同時，此項發現也與之前報道的銀屑病患處包含更多Tregs相吻合〔10〕。此外，作者指出：皮膚中產生的早已認為具有免疫抑制作用的維生素D3，是RANKL的強誘導性分子〔8〕；維生素D3通過角質細胞、皮膚樹突細胞間RANKL/RANK相互作用來誘導Tregs〔11〕。這一重要發現也具有潛在的臨床應用價值。例如，通過局部皮膚或皮下的抗原處理，結合局部RANKL的表達（如通過紫外光照射來實現），可以增加抗原特異性的Tregs，讓其在全身起作用〔8〕。盡管離真正懂得如何選擇性、可信賴地激活皮膚中Tregs而不是效應性T細胞（effector T cell）還有更為深入的研究需要完成，但這種方法有希望被用來開發治療過敏及其他免疫疾病。另一方面，如果讓局部Tregs數量的減少而抗原反應的效應性T細胞數量不變，疫苗皮膚接種（cutaneous vaccination）將會更為有效地針對腫瘤或是微生物抗原。在接種疫苗的部位，選擇性地阻斷角質細胞和樹突細胞間RANKL/RANK相互作用，可能對這個目標的實現有促進作用。

像皮膚一樣，肺和腸的粘膜(mucosa)同樣處在不斷的環境刺激之下。皮膚和這些粘膜并不僅僅是物理上保護機體免受傷害，同時還積極地參與了調控免疫系統反應。一個例子就是機體只對腸的病原體起反應，而不對食物抗原起反應。這種口服耐受（oral tolerance）的內在機理可能在于腸中抗原特異性Tregs的誘導，它能在全身發揮作用〔12〕。有關皮膚和粘膜組織中Treg活化和增殖的分子基礎還有待進一步研究，這也將有助于我們理解免疫系統在面對環境刺激下如何維持平衡的復雜過程。

深入閱讀：

1.Loser， K. et al. Nat. Med. 12， 1372–1379 (2006).

2.Sakaguchi， S. Nat. Immunol. 6， 345–352 (2005).

3.Malek， T.R. & Bayer， A.L. Nat. Rev. Immunol. 4， 665–674 (2004).

4.Yamaguchi， T. & Sakaguchi， S. Semin. Cancer Biol. 16， 115–123 (2006).

5.Belkaid， Y. & Rouse， B.T. Nat. Immunol. 6， 353–360 (2005).

6.Yamazaki， S.， Inaba， K.， Tarbell， K.V. & Steinman， R.M. Immunol. Rev. 212， 314–329 (2006).

7.Anderson， D.M. et al. Nature 390， 175–179 (1997).

8.Theill， L.E.， Boyle， W.J. & Penninger， J.M. Annu. Rev. Immunol. 20， 795–823 (2002).

9.Beissert， S.， Schwarz， A. & Schwarz， T. J. Invest. Dermatol. 126， 15–24 (2006).

10.Sugiyama， H. et al. J. Immunol. 174， 164–173 (2005).

11.Barrat， F.J. et al. J. Exp. Med. 195， 603–616 (2002).

篇3

關鍵詞：國家審計 審計“免疫系統” 經濟社會系統

在2007年全國審計工作會議上，劉家義審計長首次提出“現代國家審計是國家經濟社會運行的一個‘免疫系統’”的觀點。這一觀點把經濟社會系統比作人體系統，而國家審計則是這個人體系統的子系統——“免疫系統”。

一、耗散結構理論和Brusselator模型

（ 一 ）耗散結構理論 （1）熵與熵定律。德國物理學家克勞修斯把“熵”的概念引入到熱力學定理中，認為熵是物質系統中能量衰竭程度的量度，并指出對于任何的熱力學過程，系統的熵值總趨于增大。后來，玻爾茲曼認為熵可以作為系統無序度的衡量，在一個不與外界發生任何聯系的封閉系統中，系統的熵值總趨于增大，而使系統處于混亂和無序的狀態，最后走向滅亡，這就是熵定理。（2）耗散結構理論。在熱力學中，普利高津按照系統與外部環境的關系，將系統分為孤立系統、封閉系統和開放系統。開放系統存在著熱力學平衡態、衡態和遠離平衡態三種狀態。遠離平衡態的開放系統通過與外部環境不斷的進行物質和能量的交換，引入負熵流，抑制系統內部的熵增，產生自組織現象，使系統從無序走向有序，從低級有序走向高級有序，自發形成新的有序結構，這種結構被稱作“耗散結構”。耗散結構形成需要四個條件：系統必須是開放的；系統必須遠離平衡態；系統內部各要素之間存在非線性的相互作用；系統從無序向有序的演化是通過隨機漲落來實現的。

（ 二 ）Brusselator模型的基本形式 “布魯塞爾器”（Brusselator）是普利高津領導的比利時布魯塞爾學派研究發現的，用來研究耗散結構演化和系統自組織行為的化學反應動力學模型。“布魯塞爾器”（Brusselator）模型的基本形式如下：A■x…（1）；B+x■y+D…（2）；2x+y■3x…（3）；x■E（…4）；其中，A、B為初始反應物，D，E為反應產物，他們保持不變，x，y為中間組分，他們濃度隨著時間發生變化。不考慮逆反應過程，建立求解模型的動力學方程：■=k1A-k2Bx+k3x2y-k4x■=k2Bx-k3x2y…（5）；假定其動力學常數為1，且不考慮擴散現象，則（5）式可以轉化為：■=A-Bx+x2y-x■=Bx-x2y…（6）；另■=0，■=0，則式（6）的定態解為：x0=A，y=■…（7）；普利高津發現，只要控制初始反應物A、B的濃度，如果滿足條件B>1+A2，就能夠使系統失穩，然后向耗散結構過渡。

二、審計“免疫系統”論概述

（ 一 ）審計“免疫系統”論與國家審計職能的轉變 我國經濟快速發展的同時，一些對公眾利益直接產生影響的問題逐漸成為社會公眾關注的焦點。作為受托方的社會公眾，迫切希望政府能夠采取措施解決這些社會問題，但是政府傳統的公共受托經濟責任已經無法滿足社會公眾的需求，這就需要出現新的公共受托責任——公共受托社會責任。審計伴隨著公共受托責任的產生而產生。公共受托社會責任的出現，要求國家審計必須轉變觀念，從解決經濟問題和社會問題的雙重角度提出新的審計理念。在這種背景下，國家審計從科學發展觀的角度，提出審計本質上是國家經濟社會運行的“免疫系統”的理念。這一理念把國家審計看作是經濟社會系統的“免疫系統”，通過及時預防、揭示和抵御經濟社會系統中存在的各種障礙、矛盾和風險，發揮國家審計維護經濟社會系統安全運行的功能。公共受托責任的轉變對國家審計的目標提出了新的要求，國家審計目標從評價政府公共資源的經濟性、效率性和效果性轉變為識別經濟社會運行中的各類風險，維護經濟社會系統安全運行。審計“免疫系統”論要求審計機關把維護經濟社會系統的安全運行作為審計機關的第一要務。國家審計不僅要關注財政安全、金融安全、國有資產和國有資源安全等傳統經濟安全問題，還要關注生態環境安全、民生安全等社會安全問題。國家審計系統要在其法定職責范圍內及時關注經濟社會系統的障礙、矛盾和風險，以此來確定審計工作的具體目標和任務，開展審計工作，維護經濟社會系統的安全運行。由此，國家審計“免疫系統”論把政府審計的職責從經濟領域拓展到社會運行領域，國家審計的職能從經濟監督拓展為維護經濟社會系統安全運行。

（ 二 ）審計“免疫系統”論對國家審計的新要求 國家審計系統能否正常運轉，取決于審計文化、審計組織結構、審計能力等子系統。審計“免疫系統”論下，國家審計系統是經濟社會系統的一個子系統，如果把審計文化、審計組織結構和審計能力看作是國家審計的內部子系統，則國家審計所處的經濟社會系統就是它的外部環境。根據耗散結構理論，國家審計首先要協調內部子系統形成系統合力，減少系統內部矛盾產生的熵值；其次要響應外部環境變化的要求，及時與經濟社會系統進行物質、能量和信息的交換，確保引入足夠的負熵流，抑制系統內部熵值的增加。這樣國家審計系統才能形成和保持耗散結構，從而表現出免疫系統功能的特性，維護經濟社會系統安全運行。如果國家審計不能減少系統內部的矛盾和適應外部環境的變化，就會導致國家審計系統內部熵值的增加，國家審計無法發揮免疫系統功能，無法確保經濟社會系統的安全運行。因此，審計“免疫系統”論是適應經濟社會系統變化提出的新理論，同時也對國家審計內部子系統提出了新的要求。（1）審計“免疫系統”論對審計文化的要求。審計職能的轉變要求審計文化應該建立起與審計免疫系統功能相適應的審計意識。要樹立政治效益意識，審計人員要關注國家政策，通過審計監督國家政策的落實情況，實現政治效益、經濟效益和社會效益的統一；要樹立服務意識，使國家審計服務于經濟建設、民生改善和社會穩定；要樹立大局意識，從宏觀性、全局性的角度考慮問題，把注意力放在維護經濟社會系統安全的大局上；要樹立批判意識，國家審計應該批判性的對待審計工作，及時發現經濟社會系統中的障礙、矛盾和風險，并及時采取措施進行化解；要樹立責任意識，國家審計有能力，也必須發揮免疫系統功能，維護經濟社會系統安全運行，這是黨和人民賦予審計機關的神圣職責。（2）審計“免疫系統”論對審計組織結構的要求。審計機關是以科層制為其組織形式，由審計署、省、市、縣四級審計機關組成。從縱向來看，如果把一個國家看作系統，省、市、縣就是國家這個系統的子系統，這些不同的行政區域都組成了一個小的經濟社會系統，審計機關從上到下的組織結構設置，涵蓋了我國所有的行政區域，審計的“觸角”伸向了每一個小的經濟社會系統，確保審計能夠維護地方經濟社會系統的安全。審計“免疫系統”論的提出，把審計職責拓展到社會領域，這就要求審計組織結構從橫向的角度使國家審計覆蓋經濟社會系統的主要行業，不僅涵蓋財政、金融、企業等傳統的經濟部門，還應該包括環境保護、社會保障、醫療衛生等社會部門，使審計的“觸角”伸向經濟社會系統中的社會性事務，確保行業經濟社會系統的安全。在這種狀況下，審計組織結構才能形成橫縱交織的網絡，充分涵蓋經濟社會系統的主要方面，使地方經濟社會系統和行業經濟社會系統都置于審計的監督之下，確保經濟社會系統整體的安全運行。（3）審計“免疫系統”論對審計能力的要求。審計能力由審計人員、審計技術和審計經費組成。首先，審計免疫系統的提出對審計人員的素質提出了新的要求：要求審計人員具有較高的政治素質，能夠認真執行國家的方針政策，圍繞政府工作的重心來確定審計重點，為經濟社會系統健康有序發展保駕護航；要求審計人員具備一定的職業道德修養，能夠在審計活動中獨立、依法、公正地行使經濟社會監督權，抵制尋租行為，維護審計人員良好的社會形象；要求審計人員能夠具備專業勝任能力，及時發現經濟社會系統中存在的障礙、矛盾和風險，主動或協同相關部門采取措施，預防和打擊各類違法違紀經濟案件，維護經濟社會系統的安全運行。其次，審計技術是審計能力提升的技術保障。隨著信息技術、網絡技術的發展，組織傳統的經營模式、管理模式和會計模式發生了改變。審計“免疫系統”論要求審計部門能夠適應這些變化，能夠把信息技術、網絡技術應用到審計實踐中，提升審計的效率和質量，以確保國家審計能夠充分發揮免疫系統功能；最后，審計經費與審計事業的發展息息相關，沒有審計經費作保障，審計工作就無法正常開展。審計“免疫系統”論要求各級政府部門要積極保證審計部門審計經費的充足，確保審計部門有足夠的經費來開展審計活動。審計“免疫系統”論對國家審計內部子系統提出了新的要求，這些要求歸結起來，就是要求各子系統把維護經濟社會系統安全運行作為系統目標，通過各子系統的協調配合，形成系統合力，使國家審計系統涌現出新的特性——“免疫系統”特性。

三、審計“免疫系統”論與經濟社會系統演化

（一）國家審計不具備免疫系統功能時，經濟社會系統的演化模型 審計免疫系統功能對經濟社會系統演化具有推進作用，能夠促使經濟社會系統形成耗散結構，下面我們用布魯斯爾器模型來證明審計免疫系統功能對經濟社會系統演化的作用。首先對布魯塞爾器的各個符號進行轉義，將A、B、D、E、x、y所代表的意義轉換為影響經濟社會系統安全的各種概念。設：A、B為影響經濟社會系統安全的審計條件，A為審計條件1，即國家審計系統內部熵值不斷增加，降低了國家審計機關的審計效率，表現為較低的審計質量，B為審計條件2，即國家審計系統從外界環境引入負熵流，降低了國家審計系統內部的熵值，提升了國家審計機關的審計效率，表現為較高的審計質量；D、E為A、B作用下經濟社會系統形成的兩種狀態，D為經濟社會系統狀態1，即經濟社會系統安全隱患減少，E為經濟社會系統狀態2，即經濟社會系統安全隱患增加；x、y為經濟社會系統中存在和不存在安全隱患的被審計單位。

國家審計不具備免疫系統功能，經濟社會系統的演化模型如下：A（審計條件1）■x（存在安全隱患的被審計單位）（8）；B（審計條件2）+x■y（不存在安全隱患的被審計單位）+D（狀態1）…（9）；2x+y■3x（不具備免疫系統功能的演化）…（10）；x■E（狀態2）…（11）；

式（8）的含義是在審計條件1下，國家審計機關沒有形成良性的審計文化，審計組織缺乏獨立性且結構不合理，審計能力低下，不能適應國家審計系統外部環境的變化，導致系統內部矛盾激增。這種情況下，國家審計機關的審計質量低，不能揭示經濟社會系統中被審計單位的安全隱患，因此，會導致被審計單位無視審計機關的存在，從事違規違法的經濟社會活動，嚴重危害經濟社會系統的安全。也就是說，在審計條件1下，經濟社會系統中存在安全隱患的被審計單位就會增多。

式（9）是指在審計條件2下，國家審計系統從外部環境引入負熵流，審計系統內部熵值降低，形成了較好的審計文化、審計組織結構和審計能力，國家審計系統形成有序結構，這種情況下，國家審計機關的審計質量較高，能夠部分揭示經濟社會系統中被審計單位的安全隱患，被審計單位迫于審計的威懾力，不敢從事違規違法的經濟社會活動。因此，部分具有安全隱患的被審計單位，迫于審計的威懾力，轉變為不存在安全隱患的被審計單位，發揮了審計的經濟社會監督職能，經濟社會系統處于較安全的狀態。

式（10）是交叉催化作用，這個式子說明在審計質量較低的審計環境下，大多數被審計部門都存在僥幸心理，認為國家審計系統并不能發現他們存在的問題，因此，在這種大環境的影響下，即使是不存在安全隱患的被審計單位也會被同化，采取各種違規違法措施，獲取更多的經濟社會利益，轉變為存在安全隱患的被審計單位。

式（11）是自催化作用，指存在安全隱患的被審計單位在條件k4的催化下，使經濟社會系統處于一種不安全的狀態。

式（8）—（11）說明，由于國家審計內部子系統存在的矛盾以及與外部環境的不協調，導致國家審計系統內部熵值不斷增加。雖然國家審計系統能夠從外部環境吸收一定的物質、能量和信息，引入一定的負熵流，但是這些負熵流并不能抵消系統內部熵值的增加，因此，國家審計系統較難形成有序結構，表現為審計機關的審計質量不高，不能夠發揮好審計的經濟社會監督職能，促使經濟社會系統出現較多的安全隱患。在國家審計不具備免疫系統功能時，只有當B>1+A2時，經濟社會系統才能形成自組織的耗散結構。

（二）國家審計具備免疫系統功能時，經濟社會系統的演化模型 李崇陽等的研究表明經濟社會系統具備耗散結構的基本特征，因此，經濟社會系統的演化機制與化學反應方程的動力學過程具有相似性，都是遠離平衡態的開放系統，系統內部各要素之間都存在非線性的相互作用，都是通過隨機漲落來實現系統從無序向有序的演化。因此，可以應用布魯塞爾器模型來研究國家審計免疫系統功能對經濟社會系統的演化作用。A、B、D、E、x、y的含義與國家審計不具備免疫系統功能時，經濟社會系統的演化模型的含義相同，E的含義是經濟社會系統具有較高安全性的一種狀態。A（審計條件1）■x（存在安全隱患的被審計單位）…（12）；B（審計條件2）+x■y（不存在安全隱患的被審計單位）+D（狀態1）…（13）；x+2y■3y（具備免疫系統功能的演化）（…14）；y■E（狀態2）…（15）。

式（12）的含義與式（8）基本相同，在審計“免疫系統”論下，國家審計內部子系統能夠形成統一目標——維護經濟社會系統安全運行。雖然國家審計內部熵值也趨于增大，但內部子系統在統一目標的指引下，能夠減少內部矛盾，抑制熵增。

式（13）的含義與式子（9）基本相同，在審計“免疫系統”論下，國家審計的職能從經濟領域拓展到社會領域，拓寬了國家審計系統與經濟社會系統的接觸面，國家審計系統能夠充分地從外部環境中吸收物質、能量和信息，充分引入負熵流，使國家審計系統形成耗散結構。國家審計功能不再是揭示安全隱患，而是把預防、揭示和抵御三項功能結合起來，對經濟社會系統的監督力更強。

式（14）的含義是，在審計質量較高的審計環境下，被審計單位認為審計機關能夠及時準確的預防、揭示和抵御其存在的安全隱患。因此，迫于審計的威懾力不敢從事違規違法的經濟社會活動，即使有也會被同化，轉變為不存在安全隱患單位。

式（15）的含義是，不存在安全隱患的被審計單位在條件k4的催化下，使經濟社會系統處于一種安全的狀態。

式（12）-（15）說明，在國家審計內部子系統和外部環境的作用下，雖然國家審計系統內部熵值趨于增大，但是，國家審計系統能夠從外部環境引入足夠的負熵流，抑制系統內部熵值的增加，能夠形成有序結構，表現為審計機關的審計質量較高，國家審計能夠發揮“免疫系統”功能，促使經濟社會系統表現為一種安全的狀態。不考慮逆反應過程，建立求解模型的動力學方程：■=k1A-k2Bx+k3xy2■=k2Bx+k3xy2-k4y… （16）；假定其動力學常數為1，且不考慮擴散現象，則（16）式子可以轉化為：■=A-Bx-xy2■=Bx+xy2-y …（17）；另■=0，■=0，則式（17）的定態解為：x0=■，y0=A…（18）。系統能否形成耗散結構，取決于這些定態解在何種條件下失去穩定性，失穩的條件就是判斷系統從無序進入有序，形成耗散結構的臨界值。在定態解（x0，y0）附近進行線性穩定性分析：設f1（x，y）=A-Bx-xy2f2（x，y）=Bx+xy2-y…（19）。則f1（x，y）=f2（x，y）=0。令x=x0+？駐x，y=y0+？駐y，？駐x，？駐y是相對于定態解的微小偏離，把x=x0+？駐x，y=y0+？駐y帶入函數f1（x，y），f2（x，y），得到：f1（x0+？駐x，y0+？駐y）=f1（x0，y0）+f1x（x0，y0）？駐x+f1y（x0，y0）？駐y=f1x（x0，y0）？駐x+f1y（x0，y0）？駐y…（20）。同理：f2（x0+？駐x，y0+？駐y）=f2x（x，y）？駐x+f2y（x，y）？駐y…（21）；將（20）、（21）帶入（19）得：■=f1x（x0，y0）？駐x+f1y（x0，y0）？駐y■=f2x（x0，y0）？駐x+f2y（x0，y0）？駐y…（22）；由式（19）有：f1x（x0，y0）=-B-y2|y0=A=-（B+A2）…（23）；f1y（x0，y0）=-2xy|x0=■，y0=A=-■…（24）；f2x（x0，y0）=B+y2|y0=A=B+A2…（25）；f2y（x0，y0）=2xy-1|x0=■，y0=A=■…（26）；把（23）、（24）、（25）、（26）帶入（22）得：■=-（A2+B）？駐x-■？駐y■=（A2+B）？駐x+■？駐y…（27）；線性化的微分方程（27）的特征方程為：？姿2-[■-（A2+B）]？姿+（A2+B）=0…（28）。

令？棕=■-（A2+B），T=A2+B>0，經濟社會系統的穩定性取決于？棕，也就是說系統的穩定性由A、B兩個因素來決定，下面分別進行討論：當？棕4T，特征方程（28）的兩個特征根都小于0，隨著時間的推移，代表序參量值的動點趨近于定態解（x0，y0），此時的動點叫做穩定結點，經濟社會系統趨向于穩定。當？棕4T，特征方程（28）的兩個特征根都大于0，隨著時間的推移，代表序參量值的動點遠離定態解（x0，y0），此時的動點叫做不穩定結點，經濟社會系統趨于不穩定。當？棕>0，？棕20時，經濟社會系統才能失穩。由？棕>0得出，要使經濟社會系統出現自組織耗散結構，必須滿足以下條件：0

國家審計系統不具有免疫系統功能時，經濟社會系統形成耗散結構的條件為：B>1+A2。由于A2>0，令t=1+A2，t的最小值為1，即，B>1。也就是說至少需要B>1，經濟社會系統才能失穩，向著有序結構演化。國家審計系統具有免疫系統功能時，經濟社會系統形成耗散結構的條件為式（29）。令：z=■[■-（2A2+1）]（30）；當0

四、結論與建議

從上述分析可見，在國家審計具備免疫系統功能時，經濟社會系統更容易形成耗散結構，更容易實現健康有序發展。然而，國家審計系統免疫功能的實現，主要受A（審計條件1）、B（審計條件2）的影響。審計條件1受國家審計內部子系統的影響，審計條件2受國家審計內部子系統和外部環境的影響，只有通過減少內部系統的矛盾，引入負熵流，才能降低審計條件1對被審計單位產生的影響，提升審計條件2對被審計單位的影響，使得國家審計系統形成自組織的耗散結構。

本文由此提出以下建議：國家審計部門應該在審計“免疫系統”論的指導下，圍繞“充分發揮免疫系統功能，維護經濟社會安全運行”的目標，組織和開展審計工作，形成審計合力，積極減少審計內部子系統（審計文化、審計組織結構、審計能力）存在的矛盾；通過積極關注國家方針政策、公眾需求以及經濟社會變革產生的各類問題，協調紀檢、監察、司法、稅務、工商等行政部門以及內部審計和社會審計等社會審計資源，及時與人大、政府、企業和公眾進行充分的信息交流，使國家審計系統引入足夠的負熵流，形成和保持耗散結構，維護經濟社會系統的健康有序發展。

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篇4

一、“免疫系統論”與專項審計調查的內在聯系思考

1.“免疫系統論”思想重在預防。

“免疫系統”審計免疫系統論首先回答了什么是審計和審計的基本功能,豐富了人們對審計本質和審計功能的認識。在此基礎上,進一步回答了國家審計的本質,國家審計的功能,國家審計的基本特征,國家審計的根本目的,國家審計的首要任務,中國特色社會主義審計事業的靈魂和指南等一系列重大問題。

醫學中的“免疫”具有免疫防御、免疫自穩、免疫監視這三種基本功能。“免疫系統”的審計在國家經濟社會運行中,也具有免疫防御來說,審計工作的重點是“強身健體、重在預防”,而不是只顧“醫病”。由此可見,審計“免疫系統”主要是重在預防,把事后監督推移到事前控制,把重點問題的解決轉向問題的預防。這實際上就是要提高依法審計能力和審計工作水平,實現審計工作法治化、規范化、科學化,并在此基礎之上積極構建與社會主義市場經濟體制相適應的中國特色審計監督制度,讓國家經濟建設的各項事業都處于這樣一個免疫系統之中。

2.專項審計調查針對性強。

目前,專項審計調查作為審計方式的一種創新己越來越受到重視,主要是針對具體的事項有目的有重點的發現問題、分析問題、解決問題。它是指審計機關主要通過審計的方法,對與國家財政收支有關的或者本級人民政府交辦的特定事項,向有關地方、部門、單位和個人進行的專門調查活動。近年來,國家審計署統一組織的審計項目一般采用專項審計調查的方式,并收到了比較好的效果。專項調查客觀上目的更明確、內容更具體、重點更突出、針對性更強。

3.“免疫系統論”與專項審計調查的內在聯系。

“免疫系統論”思想重在預防。專項審計調查是有重點的帶著問題的審計調查。二者是有區別的,前者重在問題的預防,是經濟事項發生前的事前防御,后者則是經濟事項發生后的檢查、考核。二者有所不同,但也是有內在聯系的,把“免疫系統論”運用于專項審計調查中是很具有現實意義的。專項審計調查不僅要找出問題,分析原因,更要在“免疫系統論”的思想指導下注重同類問題的防范,預防同類問題再次發生,為國民經濟保駕護航。

二、“免疫系統論”理論下開展專項審計調查要轉變思想

“免疫系統論”理論下的專項審計調查要轉變過思想,首先就是要轉變對把專項審計調查的意義的認識,準確調查目標,把目標轉向到今后同類問題的預防上來。

1.重新認識專項審計調查的意義。

“免疫系統論”理論下實施專項審計調查,首先就是要重新認識開展專項審計調查的重要意義,開展專項審計調查不僅要找出存在的問題和問題產生的原因,更要找出預防同類問題發生的措施,要把專項審計調查的意義與目的上升到同類問題的“免疫”上來。同類問題的“免疫”一是指事前有效地預防問題的發生,不產生問題;二是指產生問題,但能在問題產生的苗頭階段及時發現,并通過免疫自穩的作用控制事態把事件處理在其初級階段,最小化降低經濟事件對社會的影響和經濟損失。這就要求在實際的專項審計調查中轉變思維方式,從帶著疑問尋找問題的方式轉變為憑借豐富的經驗的高度的執業敏銳感洞悉問題可能產生的苗頭,并要落實到一系列的免疫措施和上去,不能等到問題不可收拾時才有所反映。

2.轉變思想要注重落實到行動中。

認識到“免疫系統論”下專項審計調查的重要意義是第一步,第二步就要把免疫思想落實到專項審計調查的行動之中。一方面,各級審計機關都要系統總結開展專項審計調查的有益實踐、積累知識和經驗,并較強相互間的交流探討與合作,深入剖析問題,深究根源,把握問題的本質。另一方面,在把握問題本質的基礎上形成具體的問題預防措施,提交有關部門參照實施。認識在專項審計調查發揮作用的落腳點就是在質量上,要加強專項審計調查的質量管理,完善調查項目實施過程的質量控制。明確調查的重點內容、重點環節、重點單位,制定切實可行的工作方案和實施方案,健全重大問題及工作事項實時研究的工作制度,建立以調查方案落實情況為核心的復核制度,積極探索調查項目的質量評價標準。為了保證專項調查的質量,還可以積極探索有效開展專項審計調查的組織方式。圍繞“免疫系統論”的要求,針對不同類型的專項審計調查,分析和把握其特點,設計不同的專項審計調查方式,對各方式的“免疫”性進行比較,選擇采用。

三、把握“免疫系統論”下專項審計調查各環節的重點

要把“免疫系統論”運用到專項審計調查之中,指導專項審計調查的實踐,必須把從專項審計調查的環節入手,把握每個環節的重點。

1.事前準備階段如何體現“免疫”思想。

專項審計調查的準備階段中“免疫系統論”的思想主要是表現在調查方案的編制上。審計調查項目的計劃方案是整個專項審計的活動的指導思想和行為指南,所以一個充滿“免疫”思想的專項審計計劃方案,必是“免疫系統論”下專項審計調查順利實施的保證。在編制轉向審計方案時一定要考慮調查的目標,其目標不僅僅包括發現問題、尋找原因,更重要的是對同類問題的預防。在計劃方案中要考慮對已經存在的問題可以確定這樣一條工作思路:問題分析――總結原因――提出對策。既然要體現出“免疫”的思想,那么更要注意對未知問題的探索,根據現有的情況推測事態的發展趨勢,由己經暴漏的問題聯想到可能存在的問題等等,這一點在計劃方案中也要有所涉及。

2.事中實施階段“免疫”思想的實現。

“免疫系統論”下專項審計調查講的就是要發現問題、預防問題、及時控制問題,所以在專項審計調查的實施階段,收集的證據質量就十分關鍵,關系到對事態的把握和問題本質的認識,從而影響到對問題的及時控制的預防。專項審計調查在收集證據時,不僅要按照原定計劃方案收集證據,還要在收集中注意分析不同證據之間的內在聯系,關注問題組成的各個方面,關注并問題的發展趨勢,該趨勢的發展是有利的還是不利的,如果是不利的要怎樣加以控制。特別是要善于發現處于苗頭階段的問題,結合事物發展的規律采取一些列措施將問題處理在初級階段,最大限度的減小損失。

3.事后總結階段如何突出“免疫”思想。

“免疫系統論”下專項審計調查的事后總結階段主要有三方面的內容。一是形成對事物的正確、全面的認識。二是對已經存在問題和潛在問題都要有詳細的披露。三是一定要有同類問題的預防措施,措施要有針對性、具體可行。簡單的講,總結階段不僅要“醫病”,還要體現“防病”的思想,這一思想的體現要落到實處,必須出具具體可行的同類問題防范措施,提高有關部門論證、參照實施。同時對于本次專項審計調查過程中發現潛在問題并實施預防的事例也要認真總結,詳細記錄,推廣這種思維模式。事后的總結還要進行事態的發展趨勢分析,預測事態的發展趨勢,分析找出潛在的問題,并就潛在問題的處理形成初步意見,這也是“免疫系統論”的要求。

四、“免疫系統論”下專項審計調查要注重考核與評價

1.考核與評價要有體現“免疫”思想。

“免疫系統論”下的專項審計調查也不例外,要對其進行考核評價,必須有一個標準,至于標準的確立,大概有這樣二個思想。一是是否按照調查方案有序的推進各項審計工作,各項計劃的內容是否順利完成。二是調查結果是否真實全面的反映了經濟事項的各個方面,包括對問題的認識是否準確、對問題的記錄是否完整,等等。三是專項審計調查過程中“免疫”思想的體現,是否體現了“免疫”思想,是否采取了符合“免疫”思想的實際行動,“免疫”措施是否適時開展,其效果如何等。這三個思想在考核評價中可以占不同的比重,“免疫”思想考核的比重可以略大。

2.考核評價要注意對經驗的總結與提高。

哲學告訴我們,事物都會有一個曲折前進的過程,以“免疫系統論”的思想來推進專項審計調查也會經歷一個過程,特別是在推行之初,應多注意對經驗的總結與提高。從專項審計調查整個活動中尋找實施“免疫”思想的成功事例,總結分析,給與肯定的評價。典型的事例還可以拿出來用于交流學習,相互借鑒推廣。對于審計調查過程中“免疫”思想實施不成功的案例也要給予客觀的評價,同時可以督促相關責任人員對不成功的原因進行分析,為什么在問題的苗頭階段沒有發現,為什么當時沒有能預測到將要發生的問題。模擬當時情景,就現在來看如果當時預測到將要發生的問題,那么該采取什么樣的措施來講問題扼殺在苗頭階段,將損失降到最低,今后如何有效的預防類似的問題發生。

3.要注重考核評價結果的落實。

這里講考核評價結果的落實主要是指對于考核評價中有“免疫”功能的評價、措施,要得到實施,要保障其能夠實施。在考核評價中予以肯定的應該推廣的可以預防某類問題的發生的措施,或是可以主動發現潛在問題、苗頭階段問題的方法,也或者是可以將問題處理在苗頭階段,將損失降到最小的措施。這些措施和方法應該要得到落實,這個時侯就要有一個保障順利落實實施的的一個機制,可以是由政府主要責任部門出臺一個辦法。在辦法中對落實的責任主體、落實的實施條件、落實的預期效果、落實的監督主體等做出明確的規定,當然這只是筆者的一個思路,保障核評價結果順利落實的辦法還有很多。

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關鍵詞：人工免疫概念；應用領域；研究領域；免疫優化原；克隆擴增原理

中圖分類號：TP301.6 文獻標識碼：A 文章編號：16727800（2013）002003503

1.1 免疫系統

免疫系統（生物免疫系統）對侵入機體的非己成分（如細胞、病毒和各種病原體）以及發生了突變的自身細胞（如癌細胞）具有精確識別、適度應答和有效排除的能力。

生物免疫系統在其防御功能上表現出許多的優良特征，正是由于這些優良特征啟示人們構造了人工免疫系統。

1.2 人工免疫系統

人工免疫系統（AIS）是對免疫系統的結構和功能進行抽象的計算系統。從數學，工程和信息技術的應用領域研究和解決計算問題。AIS是一個以生物免疫系統為靈感并結合一部分計算機系統的一個系統，在計算機和機器學習領域廣泛應用，屬于人工智能的一部分。人工免疫系統是一個自適應系統，從自然免疫學的理論和對免疫功能，原則和模式的觀察中獲得靈感，并用于解決問題。人工免疫系統主要關注的是用計算和數學模型對免疫學進行模擬，更好地了解免疫系統。人工免疫包括：免疫系統，遺傳系統和神經系統。

1.3 人工免疫工程的應用范圍

表1說明了人工免疫工程的應用范圍，人工免疫應用十分廣泛，在電氣、電網、計算機、智能機器人等領域都有著重要的地位，尤其是作為智能化的應用，在計算機科學中具有十分重要的地位。

1.4 人工免疫系統信息處理特性

從信息處理的角度上分析，人工免疫系統具有的特點：①多樣性：免疫系統的抗體庫的多樣性特征，能及時對不同類型的入侵抗原進行有效地保證和消除；②容錯性：免疫系統在分類和響應中突發的一些比較小的信息處理錯誤不會使整個信息處理結果造成嚴重影響；③分布自律性：免疫系統沒有集中控制系統，它是由許多局部的并且相互作用的基本信息單元聯合起來達到對全局的保護；④動態穩定性：免疫系統要消除各種外來的不斷變化的入侵抗原并保持整個系統的維持在一個穩定下；⑤自適應魯棒性：免疫系統具有非常強的自我學習能力，并且通過此學習使其成為能夠隨環境不斷變化而不斷改變和完善的一個自適應型的魯棒進化系統。

2 人工免疫系統的研究領域

人工免疫系統的研究領域包括：①人工免疫系統模型的研究；②免疫機理的研究；③人工免疫算法的研究。

2.1 人工免疫系統模型的研究

基于生物免疫原理，人們設計了多種免疫模型，主要有：①獨特型免疫網絡模型；②多值免疫模型；③免疫聯想記憶模型。

除以上3種免疫模型外，Lagrecal提出來免疫系統的二進制模型；Tarakanov基于免疫系統中的抗體和抗原的相互作用原理建立的免疫系統的數學模型；Zak模擬免疫系統的功能提出了免疫系統的隨機模型。

2.2 免疫機理的研究

① 記憶學習；②反饋機制；③多樣性遺傳機理；④克隆選擇機理。

3 免疫優化原理

3.1 人工免疫算法的一般步驟

人工免疫算法是將入侵系統的抗原對應于優化問題的目標函數，將抗體對應于優化問題的可行解，把抗原和抗體之間的親和力看做目標函數和可行解之間的相匹配的程度，優化問題的可行解的多樣性由親和力予以保證，通過計算抗體期望生存率來促進較優抗體的遺傳和變異；用記憶細胞單元保存擇優后的可行解來抑制相似可行解的繼續產生并加速搜索到全局最優；通過記憶細胞機制，當有相似類型的問題再次出現時，系統能夠較快產生適應該問題的較優解甚至最優解。

3.2 基于免疫遺傳算法的優化算法

①問題識別：根據給定的目標函數和約束條件作為算法的抗原；②確定抗體的編碼方式：人工免疫算法的抗體可以用字符串表示；③產生初始抗體群：通常是在解空間用隨機的方法產生N個候選解作為初始抗體，N為抗體群中抗體個數；④計算抗體適應值，即計算抗體和抗原的親和度：構造抗體的親和力函數， 說明抗體B和抗原C之間匹配的越好；⑤生成免疫記憶細胞：將適應值較大的抗體作為記憶細胞加以保留；⑥抗體的選擇（促進和抑制）：計算當前抗體群中適應值相似的抗體濃度，濃度高的則減小該個體的選擇概率――抑制；反之，則增加該個體的選擇概率――促進，以此保持群體中個體的多樣性；⑦抗體的演變：進行交叉和變異操作，產生新抗體群；⑧抗體群更新：用記憶細胞中適應值高的個體代替抗體群中適應值低的個體，形成下一代抗體群；⑨終止：一旦算法滿足終止條件則結束算法，否則，轉到④重新執行。

3.3 免疫遺傳算法的優化算法的邏輯要點

①隨機產生創建抗體和抗原的群體；②抗體和抗原匹配；③根據抗體的親和力對抗體做出評價；④用標準遺傳算法進化抗體。

4 克隆擴增原理

4.1 克隆選擇算法

① 克隆選擇算法主要借鑒了自然免疫系統中 B 淋巴細胞的克隆選擇過程；②在人工免疫系統中，初始檢測器通過耐受選擇之后，進入到成熟檢測子集中；③當成熟檢則器累積到一定的檢測閾值時，進入到與抗原親和力相關的克隆變異過程（通常變異程的程度與親和力成反比），新生成的高親和力檢測器被加入到記憶檢測器集合；④記憶檢測器不僅在遇到與初次響應所遇到的抗原完全相同的抗原會發生響應，而且在遇到與初次響應應答時近似的抗原也會發生響應，從而具備了聯想記憶的能力。通過記憶檢測，人工免疫系統不僅大大提高檢測已知自體的效率，而且能夠提高檢測已知抗原變體的效率。

4.2 克隆選擇算法基本要點

Castro基于克隆選擇理論提出了克隆選擇算法，主要依據最優解，根據具親和度的大小選擇克隆，進行增值和變異，提高搜索范圍，加快收斂速度。這是一種模擬免疫系統的學習過程的進化算法。免疫應答是免疫系統克隆選擇原理的基本特征，其基本算法要點為：隨機產生初始群體P，對P中的個體行免疫耐受；計算P中個體與抗原的親和力， 并根據其大小從P中選擇n個最佳個體Tn；克隆這Tn中的個體，產生一個暫時的克隆群體C ， 克隆的規模隨親和度的大小而改變；克隆后的個體按突變概率產生突變， 突變概率與抗體的親和度成正比/反比；在新產生的群體（C*）中重新選擇一些好的個體構成記憶群體，被克隆的母體中的一些個體被新群體中的其它好于母體的個體取代。

5 免疫系統與一般免疫算法之間的比較

在免疫算法中對自然免疫的各個原子和流程進行算法抽象。在免疫算法中，要解決的問題由自然免疫中抗原抽象出來；出現了問題，就要有解決問題的最佳解向量（對抗體的抽象）；這些最佳的解向量分別對應該解的問題，即對問題的識別（對抗體識別的抽象）；對急需解決的問題類聯想過去的成功解決方法（從記憶細胞中產生抗體的抽象），并對這些優良解進行保存（淋巴細胞分化的抽象），對剩余的親和力低的候選解進行消除（細胞抑制的抽象），最后利用遺傳算子產生新抗體，即最佳解向量（抗體增加的抽象）。

6 結語

AIS是一種多科學和多領域型相互交叉和促進型的綜合性研究領域，其領域里有許多的工程問題和免疫機理目前還沒有得到充分的認識和實現。人工免疫的研究目前都只是比較初步的研究，仍有不少問題有待深入探索。

自然地生物型免疫系統是一個綜合性和協調性的信息系統，它通過對抗原的識別、免疫和免疫記憶協調組織起來處理抗原入侵問題。它的這個特征在對人工智能信息系統的構造起到重要的作用。整個免疫作用于整個機理的新陳代謝和不停地演變中，因此，如何更有效和合理地把自然免疫系統模擬成人工免疫系統，還需要對整個與免疫系統相關聯的免疫理論進行深入的理解和研究。

免疫算法其本質是遺傳算法，就實際而言，它學習自然演化還是形式上的，沒有正真刻畫出演化過程，更沒能刻畫出神經元思維的真正學習能力和過程，所以其算法的數學模型和理論基礎還需要更加深入的探索。

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篇6

如果將整個社會看做一個機體，則其健康運行也同樣需要“免疫系統”。根據新任審計署署長劉家義的觀點：審計的本質是國家經濟運行的“免疫系統”，如果“免疫系統”不健全，就會產生嚴重后果。審計作為國家經濟運行的“免疫系統”，能夠最早感受到病毒侵蝕的風險，能夠更早更快地用法定權限抵御病毒侵害。有責任在永不停留地抵御一時、一事、單個“病害”的同時，促進其健全機能、改進機制、筑牢防線。因此，應當通過審計和審計調查，及時接受、傳遞、儲存有關企業內部控制體系“免疫”情況的信息，及早地發現自身機體的“病因”。更快地調動“免疫系統”的功能，推進建立有效的企業安全運行機制。“免疫”機制是審計工作的關鍵所在，通過建立集“事前介入、事中督查、事后審計”于一體的審計監督機制，從根本上為被審計單位強身健體，增強免疫力，把許多違法違規問題消滅在萌芽狀態，在預防性上下功夫，積極維護社會機體的健康持續發展。

風險導向審計最早源于社會審計，實施的標志是各國風險導向審計準則的頒布與實施。中國審計人員協會在2006年了新的審計準則，要求審計人員在審計中使用風險導向審計的方法。于是，風險導向審計一時間成為行內外人士關注和研究的焦點。無論是支持還是反對，都無法否認風險導向審計是審計歷史上的一次重大革命。風險導向審計與傳統的審計方法在思路上有很大不同，如何根據我國目前的經濟環境，逐步應用風險導向審計，進一步完善我國的審計準則，是擺在我國審計職業界面前的一個非常迫切的問題。

一、風險導向審計應用中的問題

風險導向審計是審計歷史上的一次重大的革命。先進的理念和技術的引進是必要的，但更重要的如何是將風險導向審計與我國目前的經濟環境和審計職業的發展狀況相結合，推動我國審計行業與國際水平接軌，增強審計人員的公信力，提高其執業水平。目前，風險導向審計在我國的應用存在以下幾個問題：

(一)缺乏有效的需求市場作為一項新的技術，風險導向審計在我國缺乏有效的需求市場。在目前的情況下，事務所的法律風險很低，審計人員缺乏提升專業水準的動力，也缺乏運用風險審計技術提高審計質量的動力，使提高審計技術和審計質量的內在動力不夠充分。

當法律風險較高，可能引起較大的審計風險損失時，審計人員可能會執行更詳細的審計程序，獲得更多的審計證據，來提高審計質量；當法律風險較小，不會引起明顯的審計風險損失時，審計人員可能會減少一些審計程序的實施，忽視被審計單位存在的一些違規問題，或是機械地執行相關的審計程序，而沒有把降低審計風險的理念貫穿始終。由于我國對證券市場的規范和約束力較弱，一直存在訴訟門檻過高，訴訟成本與收益不對等的現象，致使關于我國審計人員的法律責任的規定還比較空洞，缺乏具體的可操作性，民事賠償制度不夠完善。盡管目前我國公眾投資者在一定的前置條件下可以事務所，但由于訴訟成本和獲得賠償的可能性等問題的制約，使得事務所的民事賠償責任仍然很低，事務所的違規成本幾乎可以忽略不計，導致了我國的審計人員的法律風險偏小。法律風險低，審計人員不僅不會遠離審計風險高的客戶，而且還會對審計過程的風險不夠重視，最終導致審計質量的低下。

(二)成本效益問題制約制度基礎審計向風險導向審計轉型大多數人認為風險導向審計通過對重大錯報風險的評估得出可接受的檢查風險，根據檢查風險確定出實質性測試的重點和水平，進一步確定審計人員收集何種證據以及所收集的證據的數量。并把有限的審計資源在審計業務之間合理地分配，有效地利用審計資源，可以節約審計成本，并把節約成本看作是風險導向審計產生的動因之一。然而事實并非人們想象的那樣，審計工作不僅包括完成審計工作所花費的資金成本還包括人力成本和時間成本。進行重大錯報風險的評估需要耗費審計人員大量的時間。從搜集資料、整理資料到分析評估，再到運用數學模型進行風險量化，都要花費審計人員相當一部分的時間，這樣就會增加審計項目的時間成本。同時，風險導向審計對人力資源的要求更高，要求審計人員具備管理、數理統計等多方面的知識。因此風險導向審計在我國實施之初，事務所需要更多有經驗的高級審計人員的參與，并對事務所全體成員提供相關知識的培訓，這會導致人力成本增加。為了提高信息搜集、傳輸的效率，實施風險導向審計需要利用信息管理系統，為此需配備一定的通信和計算機方面的硬件設施，這在一定程度上也增加了審計工作的資金成本。由于成本和效益原則的制約，風險導向審計的實施和推廣可能需要一個漫長的過程。

(三)執業人員的專業勝任能力不足風險導向審計對審計人員的素質要求較高，對風險的識別、評估需要有較高的判斷能力。而我國審計起步較晚，審計人員風險意識不強，缺乏豐富的執業經驗及從整體上把握的專業勝任能力，給新的風險模型的運用造成了一定的困難。

目前我國實施風險導向審計的最大制約就是缺乏較高水平的審計人員，一般的審計人員無法對客戶的經營風險和特別風險做出正確的評估，并對評估的風險采取個性化的審計程序。當審計人員在風險判斷上出現方向性錯誤時，會導致其無法搜集到充分適當的證據證明審計結論。在風險導向審計中，風險評估結果出現錯誤極有可能會導致審計失敗或審計無效率，造成審計資源的浪費。

二、風險導向審計應用問題的解決對策

針對以上存在的風險導向審計應用的問題進行思考以后，提出以下幾點建議。

(一)積極創造需求市場通過國家最高人民法院、證監會、中注協等出臺相關文件，加強對于證券市場和審計人員審計的監管力度，指導和推動風險導向審計在我國的實施，在一定程度上，創造對于風險導向審計的需求。2007年6月，我國最高人民法院公告。規定了關于審理涉及會計師事務所所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的相關問題，如第一條規定，利害關系人以會計師事務所在從事審計人員法第十四條規定的審計業務活動中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事訴訟侵權賠償的，人民法院應當依法受理。其中，利害關系人包括自然人、法人或者其他組織。可見，公眾投資者是可以事務所的。但在實際執行的過程中，涉及事務所的案件經常是不了了之，并沒有給公眾投資者一個滿意的答案。國家有關部門應該出臺更加詳細的指導文件，在涉及公眾投資者的訴訟案件中對有關的訴訟費用、訴訟的效率效果等給予嚴厲的監管，真正保障公眾投資者的權益，使得風險導向審計在我國逐步開拓市場，健康持續地發展下去。

(二)采用“過渡”的審計模式并開展試點研究盡管風險導向審計有其優越之處，由于成本效益原則的制約，目前還不能在我國普遍推行。將制度基礎審計與風險導向審計有機地結合卻是非常

必要的，在初步實施階段，可以在制度基礎審計的基礎上，將風險導向審計的觀念以及有關審計風險評估、審計風險控制等方法引入，以彌補制度基礎審計缺乏對企業風險研究與分析的不足。而對審計模式的選擇，不能脫離被審單位的性質、規模等具體情況，針對不同被審計單位應當采用不同的審計模式。

目前可以考慮選擇以下兩種混合審計模式：對于跨國公司、上市公司、企業集團等大中型企業，通常其資產、資本和生產經營規模較大，經濟業務比較復雜并且發生頻繁，經營范圍比較廣，分支機構比較龐大、分散。可以采用以風險導向審計為主，制度基礎審計為輔的過渡審計模式；對于另一類中小型企業特別是小型企業，通常其資產、資本和生產經營規模較小，經濟業務較少，業務流程簡單，經營范圍比較單一，管理層次很少，內部控制不太健全，可以采用以制度基礎審計為主、風險導向審計為輔的混合審計模式。采用以上靈活的過渡模式，給我國國內的事務所一個緩沖的階段，有利于風險導向審計在我國有序和順利的開展。

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劉家義審計長指出：國家審計應充分發揮保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能。基于這一要求，審計機關和審計人員必須首先搞清“免疫系統”功能的涵義，然后才能按照要求開展行之有效的審計工作。據免疫學及仿生學原理，“免疫系統”功能主要有免疫防御功能、免疫監視功能、免疫耐受功能和免疫調節功能。這四項功能體現在審計工作中，具體表現為：

（一）審計的免疫防御功能

審計的免疫防御功能是指審計應該具有使經濟社會免于受到內、外部組織機構或個人侵犯、損害的能力。即社會肌體在病原侵害之前發出預警，并通過采取相應手段加以消滅，從而起到免疫保護的作用。

（二）審計的免疫監視功能

審計的免疫監視功能是指審計對經濟社會存在的共性問題進行研判和預測分析，提出預警建議和建設性意見，以盡可能地避免危害發生或加重的能力。

（三）審計的免疫耐受功能

審計的免疫耐受功能是指審計應使經濟社會具有區分“自我與非我”的功能。即經濟社會應對自身抗原和外來的有害成分加以區別，該適時清除的，要堅決予以清除，從而提高社會機體的免疫能力。

（四）審計的免疫調節功能

審計的免疫調節功能是指審計應使經濟社會能夠及時識別、清除機體內受損傷的成分，并及時加以修復，使其恢復正常的功能，從而維護經濟社會內環境的穩定狀態。

上述第三項和第四項功能由于原理和作用基本相通，所以也可合并為一項功能。根據生理肌體免疫系統的基本功能，審計的“免疫系統”論提出審計應具有預防、揭示和抵御三大功能，這在一定意義上極大豐富了審計功能的內涵。其中，預防功能是審計“免疫系統”功能的核心和基礎，也是審計機關和審計人員應該重點把握和充分發揮的首要功能。

二、公共危機預防審計的重要性

眾所周知，近年來，多次公共危機事件都給經濟社會造成了重大影響和危害，有些甚至人員傷亡嚴重，經濟損失巨大，這就要求我們有必要加強對公共危機的控制與管理。尤為重要的是，我們必須首先加強對公共危機的預防工作，以防患于未然。根據審計“免疫系統”理論，公共危機預防審計在這方面應發揮積極的作用。

（一）公共危機預防審計是實現“免疫系統”功能的根本要求

審計“免疫系統”的核心功能是預防功能。即在有害成分和病原入侵之前，通過審計，積極構筑防線，消除各種隱患，從而保證社會機體整個系統的正常運轉和健康狀態。由于公共危機具有突發性和不確定性，其一旦發生，必然會給經濟社會和人民生命財產安全造成極大危害，這就要求政府審計機關和審計人員在危機發生前，必須提前介入，積極開展公共危機預防審計工作，通過審計，促使各級組織、單位、部門加強對公共危機的預防工作，采取必要措施避免危機的發生或盡可能地減少危機所造成的損害。

（二）公共危機預防審計是公共危機審計的基礎和首要工作

公共危機審計是指政府審計機關對公共危機的預防、應對及其管理工作所開展的審計。也就是說，政府審計機關在危機發生前、發生中、發生后各個階段，都要開展獨立、客觀且針對性強的檢查、監督和評價活動，由此可以有效地促進各級組織、單位和部門更好地履行崗位職責，從而更加有效地預防危機發生或將危機損失減少到最低限度。其中，危機發生前的預防審計是公共危機審計的基礎和首要工作。即政府審計機關在危機發生前，應該利用其職業優勢和專業能力，對可能導致公共危機的各種誘因、信號或征兆，以及危機的發展趨勢、危害程度等進行監測、分析和判斷，并及時給政府相關部門發出危機預警信息和報告。

（三）公共危機預防審計是公共危機管理工作的重要組成部分

公共危機審計的目的是促進和提升政府的公共危機管理能力，其各項工作貫穿于政府公共危機管理的全過程。可以說，公共危機預防審計是公共危機管理工作中不可或缺的重要組成部分。這是因為審計的“免疫系統”功能要求政府審計機關在危機管理中，應善于及早、主動地查找和發現被審計單位在公共危機管理中存在的漏洞和缺陷，并及時給被審計單位提出改進建議和意見，以進一步提高政府公共危機管理的效率、效果和質量。

三、公共危機預防審計的原則和內容

（一）公共危機預防審計的原則

1.超前反應原則。公共危機一旦發生，必然給經濟社會和人民生產生活造成極大影響和破壞，因此，提前做好防范工作就顯得尤為重要。審計機關在危機發生前，要十分重視公共危機預防審計，即審計機關要提前檢查被審計單位針對公共危機是否做了預防準備工作，比如被審計單位是否制定了危機預防計劃和預案，是否建立了危機預警系統，是否實施了危機應對培訓和演練，是否建立健全了危機應對和處置的規章制度等，以此來督促被審計單位做好危機前的各項準備工作。

2.快速應對原則。由于公共危機具有突發性和不確定性，因此，無論危機是否發生，也無論危機何時發生，審計機關都要事先制定行之有效的公共危機審計計劃和審計預案，從而保證在危機發生時，能及時做出反應并快速進入危機審計工作之中。假如審計機關沒有提前制定相關預案，危機一旦發生，就會造成措手不及，從而影響審計的效果和質量。

3.靈活處置原則。在公共危機管理中，危機的情況千差萬別，已發生的情況也可能由于某種原因瞬間發生變化，因此，審計機關事先制定的審計計劃和預案，不一定能完全適用于危機管理的需要，這時審計人員應根據實際情況，隨時調整既定方案，做到既有條不紊，又靈活機動。

4.重點突出原則。公共危機審計是審計機關在進行日常審計工作的同時所開展的一項特殊審計，審計人員會面臨事件緊迫、任務繁重、情況復雜的局面，因此，審計人員在開展危機預防審計時，應堅持重點突出原則，即在選擇審計項目時，要選擇那些公共性強、影響范圍廣、危害程度高、資金和物資量大、與人民群眾的生產生活密切相關的重點項目進行審計。

（二）公共危機預防審計的內容

1.審查公共危機預防機構的設置及運轉情況。公共危機預防機構是否設置，運轉是否正常，是影響危機預防效果的前提。審計人員應就如下方面進行審查：各級政府是否設立公共危機應急工作領導機構；各被審計單位是否有應急工作領導小組；各級應急組織管理指揮系統是否配套完善，指揮是否順暢、有效；各應急領導機構及其人員職責是否明確，是否能嚴格履行崗位職責，確保危機時刻準時到位并投入工作；危機預防機構是否制定危機預防計劃或方案，是否能隨著時間推移和情況變化而不斷加以修訂和完善。

2.審查公共危機管理機制及制度的建設和執行情況。建立健全公共危機管理機制及制度是有效應對危機和處理危機的必要條件和根本保證。審計人員應著重審查：各級政府是否制定公共危機預防管理制度，該制度是否嚴密、完善、可行、實用；各級政府是否建立公共危機監測系統、預警系統和信息通報系統，各系統是否正常運行；各級政府是否建立公共危機應急反應決策機制，能否在危機時刻采取緊急措施，迅速控制危機局勢，恢復社會的正常穩定狀態；各級政府是否建立危機過后的恢復與重建制度，是否建立責任追究制度；各被審計單位是否制定危機預防的制度措施和辦法，是否能夠得以嚴格執行，有無制度缺陷和管理漏洞等問題。

3.審查公共危機預防方面的資金使用與管理情況。開展公共危機預防工作，離不開資金的支持，而且有時還要耗用大量人力、物力和財力。審計人員在審查危機預防資金使用與管理情況時，應審查：各級政府有無公共危機預防管理的預算支出，該預算是否合理；各政府有關部門（如民政、衛生、消防、電力、水利及地震局等部門）是否安排危機預防的準備資金，配套設施是否齊備，應急物資是否充足；各項危機預防支出是否真實、合法，其使用過程中有無貪污、挪用、浪費現象；資金使用與管理情況是否公開、透明，有無冒領、截留甚至造假等情況。

4.審查應對公共危機日常準備工作的開展情況。公共危機預防管理工作貴在日常堅持，因此，審計人員應注意審查：各級政府是否有全面、完善的公共危機管理決策和計劃，這些決策和計劃在實際工作中是否得以執行和實施；政府及相關部門在土地征用、工程項目的規劃設計、建筑質量、安全防護等方面是否采取必要措施，以避免和防止危機的發生；各單位、各部門是否經常組織人員開展危機的應急演練與培訓，以提高人們的應急反應能力、自我保護能力和逃生能力；各級政府、各單位、各部門是否提前做好了預防次生災害的發生，以及危機之后恢復與重建的各項準備工作；是否做好了保持社會穩定的各項準備工作等。

5.審查政府部門對公共危機預防工作的監督檢查情況。政府部門是危機管理的主體和核心，對公共危機的預防工作有著義不容辭的監督檢查職責。審計人員應特別注意審查：各級政府部門有無專門設立危機管理的監督檢查機構或組織，這些機構或組織在危機預防、處置以及善后工作方面是否發揮其應有的作用；對危機預防工作的監督檢查是否有制度做保證，有無形同虛設的現象；是否做到監督檢查的經常性、連續性和全面性；是否做到有檢查、有落實、有整改；對監督檢查發現的問題，是否根據情節輕重，建立責任追究制度等。

四、公共危機預防審計的保障措施

（一）加強各級領導的危機管理意識和管理能力

為了提高公共危機預防工作的效果和預防審計的效率與質量，各級領導必須不斷增強危機管理意識和管理能力。為此，首先要不斷學習新形勢下公共危機管理的理論，增強大局意識和責任意識，充分認識公共危機可能給社會和公眾帶來的嚴重危害，牢固樹立危機意識。其次，要不斷學習和掌握國內外應對危機的方法和手段，并結合我國的實際情況不斷研究和創新，以進一步提高危機管理能力。

（二）加強公共危機預防審計的建章立制工作

目前，我國尚沒有一套完整的公共危機審計法律法規，這就使得危機預防審計工作無據可依，無章可循。在公共危機時有發生的新形勢下，當務之急應盡快研究和出臺一套針對公共危機審計方面的法規，并且在實施過程中不斷加以修訂完善，這不僅可以提高危機審計的地位，同時也可以為危機審計保駕護航。

（三）加強政府對公共危機預防審計的支持力度

政府在公共危機管理中起著決定性作用，審計人員在開展危機預防審計時，無論在人力、物力還是財力上，都離不開政府的支持。此外，政府還應發揮其組織、協調功能，充分調動社會各方支持和幫助審計機關做好危機預防審計工作，這既是審計的需要，也是政府的職責所在。

（四）加強危機風險評估機制的建立與完善

危機預防管理的一項重要內容就是要對各種潛在的危機風險隨時進行監測和評估，并根據危機的性質特點以及可能危害的程度和范圍對危機劃分等級，制定不同的危機處理措施和辦法。各級政府審計機關必須建立和完善危機風險評估機制，最大限度地為危機預防審計提供準確、有效的信息資料。

（五）加強對審計人員公共危機審計知識和能力的培養

做好危機審計工作，需要審計人員具有豐富的專業知識和較強的專業能力。為此，應注重加強公共危機審計人員的業務培訓，加強日常的專業技能訓練，組織相關人員進行危機審計模擬演練，定期對審計人員進行業務檢查和考核，努力提高危機審計人員的實戰能力和水平。

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摘 要 本文從審計“免疫系統”出發，在介紹審計免疫系統論基本理論的基礎上，探討了內部審計免疫系統的構建，并提出了內部審計踐行“免疫系統”功能的途徑與措施，進而指出審計免疫系統論在加強我國內部審計中所起的作用，對我國內部審計的建設具有較重要的理論意義與現實價值。

關鍵詞 審計 免疫系統 內部審計 思考

一、引言

“現代國家審計是經濟社會運行的一個‘免疫系統’”該觀點是由審計署劉家義審計長在2007年全國審計工作會議上首次提出的。此后，劉家義審計長又于2008年提出了審計“免疫系統”理論，并在此基礎上進一步闡述了審計本質。審計“免疫系統論”在世界審計理論中享有獨一無二的地位，這是因為其是以中國特色審計實踐為基礎，是對中國特色社會主義國家審計制度的更高定位。由此可見，這一理論不僅豐富了國家審計工作的內涵，創新了審計工作的方式方法，拓展了審計工作的外延，還對如何更好地預防腐敗，履行預算執行、經費監控職責等審計實務工作具有重要的現實指導意義。

作為企業組織內置職能部門之一的內部審計，以是否實現了組織目標、有效和經濟的使用了資源以及是否符合有關規定和標準為其出發點，獨立、客觀、公正地對組織中各類業務和控制情況進行評價，基于此，組織需要內部審計對組織面臨的風險進行適當的防范與預警，需要及時、持續的監控，以幫助組織對風險做出戰略反應。然而，我國內部審計在現階段僅僅行使著監督檢查的職責，該領域的整體水平較低，內部審計因現代管理實踐不斷的發展、民間審計擴展服務領域以及內部審計部門仍采用過時的審計技術和方法等原因使其面臨著日益嚴重的生存和發展問題。但是，審計“免疫系統”的提出和實施有助于擺脫我國內部審計工作的瓶頸，極大的拓展并推動著我國傳統內部審計和審計工作的轉型，對內部審計來說，可謂是一次重大的審計理論創新。

基于此，本文從審計“免疫系統”的觀點出發，探討其在加強我國內部審計中所起的作用，對我國內部審計的建設具有較重要的理論意義與現實價值。下文將首先介紹審計免疫系統論的基本理論，其次對內部審計免疫系統的構建進行了探討，最后提出了內部審計踐行“免疫系統”功能的途徑與措施。

二、審計免疫系統論的基本理論

在審計“免疫系統”理論的指導和作用下，不僅使審計視角、審計范圍和審計作用等方面發生了重大變化，審計功能和審計本質被賦予了新的內涵，更是對審計基礎理論的系統創新，推動了審計基礎理論的進一步研究，為建設有中國特色的社會主義審計理論體系做出了重要貢獻。

“疫”指的是病毒或疾病，這是生物學對“疫”的解釋，也是人們普遍認可的一種說法，就人體免疫系統而言，它是指人體具有通過防御、自穩和監視等將病毒清除的功能。那么，審計免疫系統中的“疫”，可以被理解為“經濟社會運行中的障礙、矛盾和風險”（潘學模，2009），這是學術界比較具有代表性的一種觀點。國家就好比是一個大系統，而何一個國家在其運行過程中都不可避免會遇到各種阻礙和風險，因此，為使經濟正常發展，必須實施各種手段以消除這些阻礙和風險。此外，從制度角度看，當今社會中存在的“屢查屢犯”的本質也是社會經濟運行中的障礙和風險，因而“屢查屢犯”也可以被認為是一種“疫”。然而，不論是哪種形式的“疫”，都需要一種可以對其進行抵御和化解的機制，審計就充當了這種角色，即具有國家經濟運行的一種“免疫”能力。

可見，將審計形象的比喻為國家經濟運行的“免疫系統”，是利用仿生學原理對審計免疫系統論的全新闡釋，不僅豐富了審計的內涵，拓展了審計工作的外延，還從戰略高度上對審計職能的進一步梳理和確定，更是對審計本質的全新闡釋，它是重大的理論創新，為我國審計事業明確了長遠的發展目標。

與人體免疫系統相似，作為國家“免疫系統”的審計，在國家經濟社會運行中同樣具有預防功能、揭示功能及抵御功能：第一，預防功能。預防功能即免疫防御功能，通過提前采取措施，以降低并揭示感知存在的隱患風險可能帶來的危害，以起到預警的作用，也就是說，審計預防是審計免疫系統發揮作用的前提和基礎。第二，抵御功能。抵御功能即免疫自穩功能，為杜絕審計中發現的類似問題再次發生，審計機關通過對問題的原因進行分析后，對相關制度和法規進行修改。第三，揭示功能。揭示功能即免疫監視功能，是指為維護社會經濟的正常運行，審計機關采取各種措施消滅經濟運行中存在的危害，審計的揭示功能被認為是審計免疫系統的核心。

三、內部審計免疫系統的構建

審計免疫系統由眾多子系統構成，而內部審計免疫系統則被認為是其中最重要的一個子系統。內部審計免疫系統在審計免疫系統中不僅具有其獨特的特征，還與和其他幾個子系統相互聯系、相互作用，但是，不論從傳統內部審計理論角度來看，還是從內部審計的本質而言，內部審計免疫系統均提供了一種先進的內部審計理念。

內部審計作為企業的“免疫系統”，同樣具有預防、抵御和揭示職能，不僅可以及時揭示企業經營管理的薄弱環節，及時發現和處理企業運行中存在的問題，及時對潛在的風險發出預警，還能對企業的健康發展做出保證。對整個國家社會而言，其中各個單位的內部控制加強了，內部審計提高了，就會降低出現問題的概率，而在企業中，內部審計則起著至關重要的作用，企業的外部環境也會隨著其內部審計的變化而發生改善，以有效地發揮社會審計和國家審計的“免疫”功能。那么，為更好地要發揮監督作用，內部審計還應進一步增加評價和咨詢的功能。

雖然內部審計根植于企業內部，但是企業中一個獨立的組織機構，因而可以更好發揮其應有的職責。因此，企業內部環境會因內部審計工作質量的提高而得到極大的改善，其他審計組織的壓力也會在整個審計系統環境發生改善的基礎上得以減輕。內部審計則構成了審計免疫系統發揮作用的第一道防線。

四、內部審計免疫系統有效實施的途徑

我國企業內部審計在運行過程中存在著許多的不足和缺陷，嚴重制約了內部審計“免疫系統”功能的發揮，阻礙了企業的可持續發展。因此，企業需要采取相應的措施來改變現狀，提高內部審計在企業中的地位，提高內部審計工作質量。

（一）夯實內部審計“免疫系統”的理念根基

內部審計“免疫系統”論的提出是對內部審計本質的重新詮釋和定位，建立了一個全面的、系統的理念體系。科學的審計理念就是要貫徹落實馬克思的科學發展觀，用這種觀點去探索審計工作規律、把握審計的本質。具體到內部審計工作中，就是要求內審人員樹立以內部控制為指導、以風險導向技術為手段、以增加企業價值為目標的內部審計理念。因此，要做到夯實內部審計“免疫系統”的理念根基，須從以下三個方面著手：第一，構建內部審計免疫系統體系，以樹立科學的審計理念。第二，在實現促進內部審計向服務型轉型的基礎上拓展內部審計職能。第三，以提高企業對風險的“免疫力”作為內部審計的工作重心。

（二）健全我國相關法規準則制度

完善的法律、政策與規則是內部審計有效發揮功能作用，推進企業發展的法律基礎，然而，目前我國仍然缺乏一部完整的內部審計法律法規指導內部審計的工作，現有的內部審計相關法規依據主要是《審計署關于內部審計工作的規定》，但其屬于法規層次，法律效力不高，先進的內部審計理念沒有囊括其中，不能很好的保證內部審計工作的順利開展。因此，要有效發揮內部審計“免疫系統”功能，促進企業的發展，加快立法建設是基礎，尤其需完善我國內部審計相關法律法規這是因為在《中華人民共和國審計法》的指導下，針對我國內部審計現狀，結合先進的內部審計理念，制定具有較高法律效力的內部審計法。該法應具有先進的內部審計理念視角，充分體現內部審計作為企業“免疫系統”所發揮的功能，體現嚴謹的邏輯結構及較強的實踐指導性，明確基于“免疫系統論”下內部審計的本質、目標、職能和作用等問題，對我國企業內部審計提供強有力的法律支持，使內部審計工作有法可依，為內部審計合法、有序地開展提供法律保障。除此之外，還需健全內部審計準則體系、建立組織自身內部審計制度以進一步確保相關法規準則制度的有效實施。

（三）完善內部審計運行環境

目前，我國企業內部審計工作處處受限，各部門不能很好的協調合作，內部審計缺乏獨立性，降低了內部審計人員積極性。基于此，首先，合理設置內部審計機構，以增強內部審計的獨立性。這要求內部審計機構需脫離于組織中的其他管理部門，成為一個獨立的部門。因為內部審計是否具有較高的獨立性，直接受到內部審計機構設置合理與否的影響。其次，改善內部審計人員知識結構。這是因為內部審計的工作質量在很大程度上受內部審計人員素質的制約。再次，需進一步改善內部審計部門與其他各部門的關系。內部審計在組織中一直扮演著“保健醫生”、“安全衛士”等角色，內部審計“免疫系統”功能作用的發揮受到了其他部門的配合以及領導層對內部審計工作的重視程度。最后，為強化內部審計“免疫”功能，提高內審人員的工作熱情，組織還需構建內部審計激勵約束機制，進而提高內審人員積極性。

（四）創新內部審計工作模式

企業賴以生存和發展的永恒主題是管理和效益，而內部審計的出發點和歸宿點則是充分發揮內部審計“免疫系統”，最終提高企業“免疫力”。內部審計應不斷創新內部審計技術方法，并主要從擴大內部審計范圍，創新內部審計內容；建立內部控制評審制度，加強內部控制實施以及推進跟蹤審計和績效審計開展等三種渠道著手，積極探索“以風險管理為導向、發展為目標、治理為核心、控制為主線”的內部審計模式，加快內部審計信息化建設的同時增強內部審計人員勝任能力，充分發揮內部審計的免疫功能，切實維護出資人根本利益，強化經營風險，促進企業改進管理水平，實現力爭在應變中求發展，在發展中求創新，即實現以常規審計向管理效益審計，傳統的審計方式和手段向信息化、科學化的審計方式和手段的轉變。

（五）改進內部審計技術方法

首先，督促企業構建風險預警系統的同時運用風險導向審計技術。鑒于企業的生存與發展會受到不同層面各種風險的威脅，那么風險因素應作為審計對象選擇中的關鍵性因素進行重點關注，這也就要求內部審計部門應以風險為導向選擇審計對，在工作時要以風險為中心，在經營管理的風險區域運用更多有效的審計資源。其次，采用內部審計信息技術手段。企業的經營管理方式和運行環境隨著日益發達的計算機和網絡、電子信息技術和通訊技術對審計人員的素質和技術提出了更高的要求，進而也對審計軟件和審計技術研發的創新具有更大的需求。最后，建立內部審計免疫檢測系統。基于提前發現風險并采取措施化解風險是內部審計“免疫系統”功能的主要作用機理，通過建立一種對數據動態分析過程的免疫檢測系統，可以進一步提高內部審計成果質量。

五、結語

順應時展而產生的審計免疫系統論，不僅完善和發展了審計內涵和審計職能，更是深化了審計本質，鑒于加強企業風險控制、完善公司治理以及增加企業價值是內部審計的根本目的，本文從當前審計免疫系統理論出發，在解讀了內部審計免疫系統理論的基礎上，指出內部審計免疫系統是審計免疫系統中一個至關重要的組成部分，并提出實現內部審計踐行“免疫系統”功能的主要途徑。為增強企業抗風險能力，促進企業可持續發展，內部審計免疫系統的實施不僅需要遵循國家審計免疫系統論領導，還需要結合企業的自身情況。

參考文獻：

[1]陸曉輝.審計“免疫系統”功能論的意義.審計研究.2009年第6期.

[2]馬玉珍，徐行恕.構建審計免疫系統理論框架的思考.廣州商學院學報.2010年第1期.

[3]牛波.對內部審計發揮“免疫系統”功能的思考.中國審計.2010年第4期.

篇9

 

郵儲銀行的內部審計過程主要包括審計準備階段、審計實施階段、審計終結階段以及后續審計等四個方面。這些審計程序進一步清晰了郵儲銀行內部審計工作的流程和方法，提升審計工作的效率。在銀行的正常運營中，積極發揮內部審計的職能來體現其具備一定的免疫功能，進而來保證銀行的正常運行。

 

內部審計過程中所采用的一些審計技術與方法能夠有效的確保審計人員順利的完成審計工作，進而提高審計部門的工作效率和工作質量。郵儲銀行成立時間較短，隨著轉型的加快，銀行機制體制的建立、內部審計機構的設置及職能定位的明確都與銀行的正常運營有著緊密的聯系。同時銀行內部審計的查錯糾弊、監督檢查、風險預警等功能，能夠有效地提高銀行內部控制的有效性，合理保證銀行的安全運營。

 

一、郵儲銀行內部審計中的問題

 

(一)審前調查不夠充分。實施審計項目時，審前的溝通不夠充分，對被審計單位沒有足夠的了解，對其中存在的風險沒有足夠的認識與評估，這樣在審前調查就很難獲得準確的資料，很難實現依據客觀因素對審計資源進行合理的分配。

 

(二)審計工作不夠深入。首先，審計工作的取證方式比較的單一。在取證的過程中，很多工作人員都把精力放在郵電經濟事項的表面問題上，過于強調資料的完整性，忽略了內在的邏輯性與真實性。其次，審計過程中的溝通不足。有一些審計人員在現場不愿主動與被審計單位進行溝通，導致理論與實際脫節，工作針對性不足。最后，工作底稿要求工作人員將每一事項都進行詳實記錄。對于一些較大的審計項目而言，在較短的現場審計時間內完成，不切合實際，而非審計人員只需對審計結論有較大影響的事實進行記錄與說明，以便準確下達審計結論。

 

(三)后續審計不夠健全。內部審計工作對后續審計沒有足夠的重視，在審計報告完成之后就意味著結束了該項工作，沒有開展后續的審計工作，對審計整改落實跟蹤不到位。同時，審計結論的運用不夠，使審計工作的權威性受到局限。

 

二、充分發揮免疫系統的有效途徑

 

(一)堅持風險導向審計理念。免疫系統最基本的功能是預防，即是銀行內部及時發現風險隱患，在最短的時間內化解風險，把損失降低到最小。銀行本身就是經營風險的企業，風險導向審計就是要對風險進行量化，把有限的審計資源集中于高風險的業務領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計方法，并對風險進行深入、細致的評估，進而提出有建設性的意見并監督執行，充分發揮內部審計的免疫系統功能。

 

(二)持續進行內部控制審計。內部控制主要是指銀行內部采取相互制約、規劃、評價與控制的一系列手段，進而保障經營目標與資產的安全，保證銀行信息資料的真實與可靠，促進經營活動的高效性。郵儲銀行是中國郵政集團公司獨資控股的國有商業銀行，成立時間較短，大部分人員都是由郵政企業劃撥過來，有著較深的郵政文化。

 

郵儲銀行要持續進行企業內部控制審計，遵循銀行文化，通過咨問、審核、觀察、查詢、分析性復核等方法來評價內部控制的合理性與有效性，充分反映企業內部管理控制和運行中存在的體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞，尋根糾源，深入分析、查找產生問題的原因和癥結，從完善體制機制上有針對性地提出審計意見和建議，從而促進各級管理者建立起問題長效整改機制，完善和優化內部控制，保證整個系統的健康高效運行，為免疫系統充分發揮其功能提供基本保障。

 

(三)不斷改進審計技術與方法。隨著信息技術的廣泛運用，在審計轉型的過程中，管理層要不斷的改進審計方法。信息化審計不僅能降低審計人員的工作強度，而且也能提高審計的工作效率。隨著計算機及網絡技術的發展，計算機通信技術、管理信息系統、應用系統軟件等在商業銀行得到廣泛應用。

 

IT審計與業務審計融合已經是信息化環境下內部審計工作的必然要求。如果審計人員對業務內控和數據分析掌握不足，難以深入到系統內檢查測試業務控制，進而進行分析性復核數據，審計將難以深入和有效。郵儲銀行可以加大信息化建設方面的投資，在利用計算機技術的同時，進一步的關注信息安全與信息系統管理。在保障審計工作效率的同時，發揮免疫系統的功能。

 

(四)加強銀行免疫能力建設。加強郵儲銀行免疫力建設即是對銀行內部的審計制度進行進一步完善，加強審計隊伍建設，提高審計人員的綜合素質。審計人員的綜合素質是郵儲銀行免疫系統功能發揮的基礎。銀行新產品的不斷推出，法律法規與審計方法必須與之相適應，銀行要對審計人員的職業道德修養和專業勝任能力提出更高的要求。一方面，加強品德教育，使審計人員具備良好的職業道德修養。

 

更重要的是，要建立基于專業勝任能力的內部培訓。細化培訓對象和其崗位所需的關鍵勝任素質之間的差距，使各個層級的培訓目標設定和崗位要求之間高度匹配，形成動態匹配機制，讓培訓目標能及時隨業務變化而變化。從激發學習動機入手，找出層級差距，有的放矢地突出關鍵內容，提高培訓效果并對效果進行評價，為企業創造更多的經濟效益。

 

三、免疫系統和內部審計之間的關系

 

首先企業根據內部審計來檢查會計賬務和一系列的經濟事項，進而做出正確的評價，并根據評價為企業的管理提出咨詢，進而達到預防風險的功能。內部審計機構具有一定的公正、客觀和獨立等特點，能夠及時的感知風險，起到預警的作用，如人體在遇到侵害時所形成的第一道防線。

 

其次能夠對經濟活動進行監督和管理，監督即是要查看經濟活動中不良現象的發生，就像人體在生病時，免疫系統向人們傳達得病的訊息。最后通過內部審計不僅要發現其中的問題，而且還要對問題進行深入的分析，在此基礎上充分發揮其中的積極因素，在最大程度上促進企業各項機制的完善。

 

發現問題、分析問題、解決問題，是銀行內部審計發揮免疫系統功能的重要途徑。強化郵儲銀行的全面管理，通過對風險進行及時的防范和逐漸健全的體制來進一步的保障郵儲銀行的安全運行。內部審計的抵御功能，就像人體在遭遇病毒侵害的時候，免疫系統會消滅入侵的病毒，進而保障人體的健康。

 

我國的很多銀行都在不斷的引入風險導向審計模式，并將充分的發揮審計免疫系統的作用。郵儲銀行在很多方面都存在一定的不足，我們要虛心學習其他銀行的方法與經驗，進一步明確內部審計職能定位，完善信息溝通機制，遵循內部審計的獨立性和權威性原則，高度重視并利用自身優勢，為領導宏觀決策提供有價值的信息。

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[關鍵詞] 新生兒；高膽紅素血癥；免疫系統；藍光照射治療

[中圖分類號] R722.17 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673-7210（2012）01（b）-053-02

Study of blue light therapy's effects on newborn's immune system with hyperbilirubinemia

LI Mingrong DAI Hui CHEN Xinxia

Department of Pediatrics, the Fifth People's Hospital in Huangshi City, Hubei Province, Huangshi 435005, China

[Abstract] Objective To study blue light therapy's effects on newborn's immune system with hyperbilirubinemia. Methods 45 newborns with hyperbilirubinemia in our department from January 2008 to January 2010 were treated with blue light. The before and after therapy blood routines, lymphocyte subsets and NK cell were compared. Results The total bilirubin after blue light therapy was significantly higher than before therapy [(291.5±42.8) μmol/L vs (214.2±33.9) μmol/L] (P < 0.05). White blood cells and lymphocytes increased, while red blood cells and hemoglobin decreased (P < 0.001), but platelet showed no difference (P > 0.05). The lymphocyte subsets such as CD35+, CD3+, CD4+, CD8+, CD4+/CD8+ and NK cells increased after therapy, they were significantly higher than before therapy (all P < 0.001). Conclusion Blue light therapy can reverse hyperbilirubinemia's inhibition effect on newborn's immune system, which can significantly increase the immunity.

[Key words] Newborn; Hyperbilirubinemia; Immune system; Blue light therapy

新生兒高膽紅素血癥是新生兒期最常見的疾病之一，如果不及時治療，可發展成膽紅素腦病，對神經系統造成不可逆的永久性損傷[1]。膽紅素過高具有潛在的細胞毒性，可抑制免疫細胞的增殖和分化，降低機體免疫力[2]。光照療法作為治療新生兒高膽紅素血癥的有效方法之一，其對患兒免疫系統的影響的尚未達到一致結論，本研究采用藍光照射治療新生兒高膽紅素血癥，比較治療前后血常規和淋巴細胞亞群及NK細胞的差異，探討光照療法對患兒免疫系統的影響。

1 資料與方法

1.1 一般資料

以2008年1月~2010年1月本科診治的45例高膽紅素血癥新生兒為研究對象。新生兒高膽紅素血癥的診斷標準[3]：①生后24 h內出現黃疸，血膽紅素≥102 μmol/L；②足月兒血清膽紅素濃度＞220.6 μmol/L，均以間接膽紅素為主；③黃疸持續時間較長，超過2～4周，或進行性加重。血清總膽紅素值＜257 μmol/L為輕度膽紅素血癥，257～342 μmol/L為中度膽紅素血癥，＞342 μmol/L為重度膽紅素血癥。本組患者血膽紅素均以間接膽紅素升高為主，其中，男31例，女14例，男女比為2.2∶1.0；胎齡38～42周，平均（40.1±1.2）周；出生體質量2 500～4 000 g，平均（3 105±258.6）g；均采用人工喂養，無嚴重感染及窒息史，孕母及患兒均無遺傳、代謝及免疫性疾病。

1.2 方法

采用藍光照射治療新生兒高膽紅素血癥，波長425～475 nm，連續照射24 h，用黑色不透光軟布遮蓋患兒雙眼，尿布遮蓋生殖器。均未使用人體血清白蛋白、血漿和激素等影響免疫系統藥物。

1.3 檢測指標

治療前后抽取外周靜脈血檢測以下指標：①膽紅素：采用重氮法檢測；②血常規：抽取肘靜脈血檢測，包括白細胞（WBC）、紅細胞（RBC）、血紅蛋白（Hb）、血小板（PLT）和淋巴細胞（Lym）；③淋巴細胞亞群和NK細胞，包括CD35+、CD3+、CD4+和CD8+，采用美國BD公司的流式細胞儀檢測，檢測試劑盒由美國Immuntech公司提供。

1.4 統計學分析

采用SPSS 12.0軟件進行數據處理和統計分析，計量資料數據以均數±標準差（x±s）表示，配對樣本采用t檢驗。P < 0.05為差異有統計學意義。

2 結果

2.1 膽紅素及血常規比較

高膽紅素血癥新生兒光照治療前的血總膽紅素為（291.5±42.8）μmol/L，治療后為（214.2±33.9）μmol/L，治療后的血清總膽紅素濃度低于治療前（P < 0.05）。治療后血常規中WBC和Lym較治療前顯著增加（P < 0.001），RBC和Hb顯著降低（P < 0.001），而PLT無差異（P > 0.05）（表1）。

表1 高膽紅素血癥新生兒光照治療前后血常規改變（x±s）

2.2 淋巴細胞亞群改變

治療后，高膽紅素血癥新生兒的淋巴細胞亞群CD35+、CD3+、CD4+、CD8+和CD4+/CD8+及NK細胞均升高，顯著高于治療前百分比，差異均有高度統計學意義（均P < 0.001），患兒免疫力較治療前升高（表2）。

表2 高膽紅素血癥新生兒光照治療前后淋巴細胞亞群及NK細胞改變（x±s）

3 討論

新生兒高膽紅素血癥為兒科常見疾病，如不及時治療則后果嚴重，過高的間接膽紅素可造成中樞神經系統不可逆性損傷。近年來研究發現，高膽紅素血癥不僅具有神經毒性，而且對免疫系統具有毒性作用，臨床資料表明膽紅素對免疫系統的多種功能包括特異性體液免疫、細胞調節免疫及非特異性免疫等具有抑制作用，其作用機制包括膽紅素對T細胞的直接毒性作用及引起紅細胞免疫黏附功能低下，從而抑制T細胞增殖與分化[4]。研究表明，高膽紅素血癥新生兒體處于免疫抑制狀態。林麗星等[5]采用酵母多糖花環試驗法檢測52例高膽紅素血癥新生兒紅細胞C3b補體受體花環（RBC-C3bRR）和紅細胞免疫復合物受體花環（RBC-ICR），表明新生兒高膽紅素血癥的紅細胞免疫功能低于正常新生兒；何建勛[6]及宋琦等[7]檢測高膽紅素血癥新生兒淋巴細胞亞群，發現其淋巴細胞亞群CD3+、CD4+和CD8+顯著低于正常新生兒。本研究檢測高膽紅素血癥新生兒淋巴細胞亞群及NK細胞，結果顯著低于報道的正常健康新生兒，進一步證明高膽紅素對免疫系統具有抑制作用。

光照療法為新生兒高膽紅素血癥的有效療法之一[8]，目前的研究多集中于其對膽紅素的治療，光照療法對免疫系統的影響的研究尚少，目前尚未達到一致的結論。紀鳳英等[9]檢測光照前后高膽紅素血癥新生兒細胞免疫狀態，治療后的淋巴細胞亞群顯著低于治療前，認為光療會加重紅細胞免疫粘附功能的損害，還會抑制T細胞增殖與分化，加重T細胞亞群功能紊亂；馬琳等[10]應用流式細胞儀測定不同胎齡、不同膽紅素水平下CD4+和CD8+，發現藍光照射治療后CD4+、CD8+和CD4+/CD8+表達量均增高（P < 0.05）。本研究表明，藍光照射治療后，高膽紅素血癥新生兒的淋巴細胞亞群CD35+、CD3+、CD4+、CD8+和CD4+/CD8+及NK細胞均升高，顯著高于治療前百分比（P < 0.05），說明藍光治療可改善患兒免疫抑制狀態，提高機體免疫力，筆者認為可能與藍光照射治療降低膽紅素濃度而減少其對免疫細胞的毒性作用有關。

綜上所述，高膽紅素血癥對新生兒免疫系統具有顯著的抑制作用，新生兒高膽紅素血癥新生兒紅細胞免疫及淋巴細胞均低于正常新生兒，故在新生兒高膽紅素血癥治療中強調降低膽紅素濃度的同時應積極調控患兒免疫狀態。藍光照射治療可顯著降低血膽紅素水平，可改善膽紅素對細胞免疫功能的抑制作用，提高患兒免疫力，應在臨床應用中廣泛推廣應用。

[參考文獻]

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[9] 紀鳳英，蘭鵬華.光療對高膽紅素血癥新生兒細胞免疫狀態的影響[J].護理實踐與研究，2009，6（24）：8-10.