財(cái)務(wù)法規(guī)范文

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理教改 財(cái)經(jīng)法規(guī)教改 契合點(diǎn)

一、兩門課程教學(xué)現(xiàn)狀的契合之處

（一）課程定位不清，教學(xué)缺乏針對(duì)性

以應(yīng)用型為特征的高等教育應(yīng)與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要相聯(lián)系，以促進(jìn)學(xué)生順利就業(yè)為宗旨。當(dāng)前，高等教育普及化，應(yīng)用型本科人才數(shù)量非常龐大。應(yīng)用型本科高校財(cái)務(wù)管理課程應(yīng)當(dāng)以培養(yǎng)應(yīng)用型人才為己任，要貫穿于教學(xué)活動(dòng)全過程。但高等教育對(duì)何為應(yīng)用型人才的概念模糊，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理課程教學(xué)中缺乏準(zhǔn)確的課程定位。應(yīng)培養(yǎng)什么樣的人才？哪些人才是社會(huì)所必需的？如何將應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)貫穿于日常教學(xué)活動(dòng)？對(duì)這些問題缺乏系統(tǒng)認(rèn)識(shí)從根本上阻礙了財(cái)務(wù)管理課程教學(xué)質(zhì)量的提升。

與上述問題類似，財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德課程是會(huì)計(jì)專業(yè)群專業(yè)基礎(chǔ)課程，也是會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的必考科目，這就要求在教學(xué)工作組織過程中，既要注重人才培養(yǎng)中的課程地位與作用，又要以通過會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試為出發(fā)點(diǎn)。但在實(shí)踐中，部分高校為了顯示本校會(huì)計(jì)專業(yè)的地位，也為了會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試應(yīng)試需要，把會(huì)計(jì)從業(yè)資格與會(huì)計(jì)專業(yè)群畢業(yè)證書掛鉤。迫于就業(yè)指標(biāo)的壓力，很多高校將考試提到學(xué)生學(xué)習(xí)的第一位，這會(huì)誤導(dǎo)該門課程在人才培養(yǎng)方面的作用。目前，該門課程的課時(shí)、考試、上課內(nèi)容、教學(xué)方法都存在很大問題，部分高校出于對(duì)從業(yè)資格考試時(shí)間的考慮，將該門課程安排在大一第二學(xué)期學(xué)習(xí)，有些院校甚者安排在第一學(xué)期學(xué)習(xí)，但此時(shí)學(xué)生對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)尚未了解，比如，原始憑證、記賬憑證填寫要求以及會(huì)計(jì)成本核算要求等，必然導(dǎo)致學(xué)生聽課的效果較差。此外，課時(shí)安排偏少，有些知識(shí)點(diǎn)無法展開，只能講重點(diǎn)，使知識(shí)的整體性遭到破壞，學(xué)生專業(yè)素養(yǎng)無法得到提高。

（二）偏重理論教學(xué)，實(shí)踐教學(xué)欠缺，實(shí)習(xí)基地少

目前，很多高校財(cái)務(wù)管理課程教學(xué)以理論研究為主，實(shí)踐教學(xué)太少，理論與實(shí)踐相脫離。很多教師為了職稱評(píng)定，科研壓力較大，不主動(dòng)改變教學(xué)現(xiàn)狀，主要功夫都下在了理論教學(xué)方面，將實(shí)踐教學(xué)放在了次要位置。部分高校尚未建立財(cái)務(wù)管理專用實(shí)驗(yàn)室，或雖開設(shè)財(cái)務(wù)管理實(shí)驗(yàn)課程，但課時(shí)偏少。企業(yè)財(cái)務(wù)部門特殊的保密性導(dǎo)致其不愿接收實(shí)習(xí)生，學(xué)校聯(lián)系實(shí)習(xí)企業(yè)存在一定困難，而學(xué)生個(gè)人聯(lián)系企業(yè)更為不現(xiàn)實(shí)，即使能進(jìn)入實(shí)習(xí)單位，由于缺乏師傅指導(dǎo)，實(shí)習(xí)效果也不理想。而且，從企業(yè)對(duì)實(shí)習(xí)生的評(píng)價(jià)來看，專業(yè)知識(shí)欠缺，對(duì)籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金、利潤(rùn)分配等業(yè)務(wù)缺乏勝任能力。基于此，理論與實(shí)踐的脫離，導(dǎo)致學(xué)生對(duì)教師授課效果不滿意。

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德課程的教學(xué)方式也普遍存在“教師講、學(xué)生聽”的現(xiàn)象，教學(xué)方法單一，整個(gè)課堂氣氛沉悶，缺乏活力。而且，該門課程內(nèi)容大多是法律條文、法律規(guī)定或道德規(guī)范，這些內(nèi)容均是說理性的，較為枯燥，學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性不高。該門課程的教學(xué)目標(biāo)在于使學(xué)生分清合法與非法的界限，學(xué)會(huì)運(yùn)用法律手段來維護(hù)單位及個(gè)人的利益，自覺抵制非法會(huì)計(jì)行為與違法現(xiàn)象。該門課程實(shí)踐性較強(qiáng)的特點(diǎn)，要求學(xué)生掌握法律基礎(chǔ)知識(shí)，要將其與社會(huì)生活緊密聯(lián)系起來，才能真正將法律知識(shí)內(nèi)化為自己的行動(dòng)。

（三）教材內(nèi)容脫離實(shí)際

當(dāng)前，主流《財(cái)務(wù)管理》教材很多內(nèi)容是從西方國(guó)家引進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理論。但西方國(guó)家與我國(guó)環(huán)境差異較大，部分內(nèi)容與我國(guó)財(cái)務(wù)管理實(shí)際脫節(jié)。此外，教材絕大部分內(nèi)容都是以上市公司為主線展開，價(jià)值評(píng)價(jià)也是以上市公司為主，對(duì)非上市公司并不適用。現(xiàn)實(shí)中，很多畢業(yè)生都是走入非上市公司或中小企業(yè)或自己的家族企業(yè)，進(jìn)入上市公司的人數(shù)太少。同時(shí)，《財(cái)務(wù)管理》教材注重長(zhǎng)期資金籌集，忽視短期資金。但是短期資金才是企業(yè)發(fā)展的當(dāng)前動(dòng)力，很多企業(yè)是由于短期資金回籠出現(xiàn)問題才導(dǎo)致破產(chǎn)關(guān)閉的。高校會(huì)計(jì)專業(yè)群財(cái)務(wù)管理課程一般是64課時(shí)（含實(shí)驗(yàn)課程），但是財(cái)務(wù)管理課程內(nèi)容特別多，課時(shí)安排偏少，時(shí)間緊張，實(shí)踐教學(xué)的開設(shè)僅僅是象征性的，起不了多大作用。而且，財(cái)務(wù)管理課程教學(xué)實(shí)驗(yàn)軟件尚在探索中，這些都導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)踐的脫離。

與上述情況相似，《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》教材設(shè)置也存在不少問題。該門課程融合會(huì)計(jì)學(xué)、貨幣銀行學(xué)、稅法等多門學(xué)科內(nèi)容，內(nèi)容較為枯燥，章節(jié)之間聯(lián)系不強(qiáng)，理論色彩較濃。而且，會(huì)計(jì)法律法規(guī)更新很快，教材內(nèi)容也應(yīng)隨之更新，但實(shí)際情況是教材更新速度明顯太慢，無法跟上現(xiàn)實(shí)情況發(fā)展。

（四）教師缺乏企業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)，雙師型人才較少

在當(dāng)前的大學(xué)校園，教師重科研輕教學(xué)的風(fēng)氣猶盛。因科研成績(jī)與教師職稱、待遇掛鉤，這種利益機(jī)制會(huì)導(dǎo)致教師教學(xué)積極性下降。教師一味追求自身利益，一味追求科研成果，會(huì)忽略教學(xué)上的改進(jìn)與提高，教師素質(zhì)、師德均有下降。財(cái)務(wù)管理課程的教學(xué)目標(biāo)應(yīng)該體現(xiàn)“應(yīng)用型”，體現(xiàn)加強(qiáng)學(xué)生應(yīng)用能力的培養(yǎng)，組織教學(xué)時(shí)要注重實(shí)用性。大多數(shù)三本院校屬于應(yīng)用型院校，在這些院校中，師資隊(duì)伍結(jié)構(gòu)有其自身特點(diǎn)：教師學(xué)歷普遍較高，大多從學(xué)校畢業(yè)后直接走上教師工作崗位，有些教師在高校工作了幾十年，但缺少企業(yè)工作經(jīng)歷，不能真正了解企業(yè)實(shí)`財(cái)務(wù)管理工作的程序與特點(diǎn)：雖有部分高校也注重“雙師”培養(yǎng)，但較為形式化，比如有些院校僅規(guī)定具備教師職稱和會(huì)計(jì)職稱即為“雙師”，但這種雙師型教師的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)僅限于課本知識(shí)，對(duì)實(shí)踐基本不了解。

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德教師也存在重理論輕實(shí)踐的情況。由于該門課程是步入會(huì)計(jì)職業(yè)之前的必備課程，課程內(nèi)容涉及知識(shí)點(diǎn)特別廣，理論性特別強(qiáng)，教學(xué)內(nèi)容整體涵蓋了法律、稅務(wù)、金融、財(cái)政國(guó)庫(kù)等諸多知識(shí)，授課教師既要掌握相關(guān)專業(yè)知識(shí)，又要對(duì)企業(yè)、銀行、政府、稅務(wù)工作有一定了解。只有這樣才能在講授知識(shí)時(shí)既生動(dòng)又形象，讓學(xué)生更好地理解掌握全部?jī)?nèi)容。但現(xiàn)實(shí)情況是，該門課程教師既缺少會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)踐知識(shí)，又缺少法律金融專業(yè)實(shí)踐知識(shí)，甚至部分高校該門課程教師是由非會(huì)計(jì)、非金融教師來擔(dān)任，教學(xué)停留在“讀課本”“劃重點(diǎn)”“背重點(diǎn)”層面上。

二、兩門課程教學(xué)改革措施的契合之處

（一）明確人才培養(yǎng)目標(biāo)，課程定位要準(zhǔn)確

財(cái)務(wù)管理課程教學(xué)改革要求教師轉(zhuǎn)變教學(xué)觀念，由“學(xué)科為主”轉(zhuǎn)為“學(xué)生為主”，教師需從原來重知識(shí)輕實(shí)踐、重教材輕學(xué)法的模式中走出來，著重培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐創(chuàng)新能力，要關(guān)注學(xué)生發(fā)展，激發(fā)引導(dǎo)學(xué)生的創(chuàng)新能力，教師應(yīng)當(dāng)由課程教學(xué)的執(zhí)行者轉(zhuǎn)變?yōu)橐越滩膬?nèi)容為知識(shí)載體的師生文化共建人，應(yīng)當(dāng)使學(xué)生融入到財(cái)務(wù)管理實(shí)踐教學(xué)中，主動(dòng)思考，使之真正成為發(fā)自內(nèi)心的學(xué)習(xí)者。學(xué)生學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理課程的最終目的仍然是培養(yǎng)分析解決問題的能力，在教學(xué)過程中，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變教學(xué)觀念，要傳授理論知識(shí)，更應(yīng)注重實(shí)踐能力的培養(yǎng)，以真正培養(yǎng)出理論知識(shí)扎實(shí)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、有時(shí)代特征的創(chuàng)新型、應(yīng)用型人才。

同樣，財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德課程定位也要準(zhǔn)確，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到該門課程是會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)課，開設(shè)目的是要使學(xué)生熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)具體內(nèi)容與要求，為良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，同時(shí)也為會(huì)計(jì)專業(yè)群學(xué)生素質(zhì)的培養(yǎng)發(fā)揮重大作用，要認(rèn)識(shí)到此門課程是會(huì)計(jì)從業(yè)資格證三門必考科目之一，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證是會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作的基本條件，是順利工作的關(guān)鍵。應(yīng)用型本科高校在進(jìn)行課程定位時(shí)必須堅(jiān)持職業(yè)素養(yǎng)與考證相結(jié)合的原則，把會(huì)計(jì)專業(yè)群學(xué)生素質(zhì)培養(yǎng)與考證能力有機(jī)結(jié)合，二者缺一不可。

（二）加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)，深入推進(jìn)“理論+實(shí)踐”教學(xué)模式

在財(cái)務(wù)管理課程實(shí)踐教學(xué)過程中，一方面要利用校內(nèi)資源，另一方面要積極拓展校外實(shí)踐教學(xué)場(chǎng)所，大力推進(jìn)產(chǎn)學(xué)研合作，充分利用內(nèi)外部資源，拓寬高校、企業(yè)之間的合作渠道，要與實(shí)務(wù)界人士加強(qiáng)聯(lián)系，讓其以講座或視頻的形式來指導(dǎo)教學(xué)，強(qiáng)化高校學(xué)生對(duì)實(shí)踐的認(rèn)識(shí)，此外，要大力建設(shè)校外實(shí)習(xí)基地，以頂崗實(shí)習(xí)或助崗實(shí)習(xí)的模式讓學(xué)生盡可能多地接觸實(shí)務(wù)，使之能夠得到職業(yè)體驗(yàn)，提高解決實(shí)際問題的能力，培養(yǎng)學(xué)生真正的實(shí)際操作能力，實(shí)踐教學(xué)從內(nèi)在、外在兩個(gè)方面發(fā)揮對(duì)學(xué)生素質(zhì)培養(yǎng)的作用，要將實(shí)踐能力作為畢業(yè)論文的重要組成部分，讓學(xué)生提前完成論文實(shí)踐環(huán)節(jié)，較好解決畢業(yè)實(shí)習(xí)與實(shí)踐脫節(jié)的問題。對(duì)教師而言，可以將實(shí)踐結(jié)果融入教學(xué)過程中，豐富課堂教學(xué)內(nèi)容，激發(fā)學(xué)生的實(shí)踐熱情，提高教師的專業(yè)素養(yǎng)。

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德課程教學(xué)改革也非常注重實(shí)踐教學(xué)。比如，模擬真實(shí)情景就是其中應(yīng)用較廣的一種方法。它是將一些不容易直接感觀的內(nèi)容通過模擬現(xiàn)實(shí)情景的方法滿足教學(xué)要求。比如在講票據(jù)法時(shí)可以將學(xué)生帶到實(shí)習(xí)銀行，教師安排學(xué)生置身于真正的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，創(chuàng)設(shè)情景，如ABCDE五位當(dāng)事人以及GH銀行，將學(xué)生按要求分組，把組員安排進(jìn)公司或銀行之中分別扮演出票人、收款人、付款人、承兌人、保證人、被保證人等不同角色，進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)，出票人可根據(jù)自己需要填寫票據(jù)，持票人可在規(guī)定時(shí)間內(nèi)要求付款人付款，付款人可以先對(duì)票據(jù)進(jìn)行審查，接著對(duì)持票人進(jìn)行審查，通過這種方式可以讓學(xué)生在真實(shí)環(huán)境中學(xué)習(xí)銀行的工作流程，使學(xué)生積極主動(dòng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)理解。

（三）教材內(nèi)容改革，加強(qiáng)教材建設(shè)

財(cái)務(wù)管理課程教學(xué)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)形勢(shì)變化，要適時(shí)更新內(nèi)容，培養(yǎng)不斷適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的應(yīng)用型人才。因此，選擇高質(zhì)量的教材是提高教學(xué)質(zhì)量的關(guān)鍵。高質(zhì)量的教材應(yīng)當(dāng)內(nèi)容全面，適應(yīng)新形勢(shì)需要，同時(shí)又不斷更新財(cái)務(wù)管理理念與方法，與國(guó)際財(cái)務(wù)管理界的發(fā)展緊密相連。當(dāng)前，隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、互聯(lián)網(wǎng)的普及，不同學(xué)科之間交叉融合的特點(diǎn)突出，復(fù)合型學(xué)科不斷涌現(xiàn)，在這一大背景下，解決某一單獨(dú)領(lǐng)域的問題若單靠某一專業(yè)知識(shí)顯然是不可能的，需要融合多學(xué)科、多視角、多層次知識(shí)。正是基于此原因，財(cái)務(wù)管理理論與方法受會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)法規(guī)影響較大。近幾年來，我國(guó)會(huì)計(jì)制度不斷與國(guó)際接軌，每年都有新準(zhǔn)則出臺(tái)，引起財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)踐的不斷演變。從中可以觀察到財(cái)務(wù)管理內(nèi)容在不斷演變，新的財(cái)務(wù)管理理論不斷出現(xiàn)，比如跨國(guó)經(jīng)營(yíng)引起兼并重組財(cái)務(wù)研究，通貨膨脹問題引起利率測(cè)算財(cái)務(wù)研究，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展引起網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)研究，知識(shí)經(jīng)濟(jì)引起知識(shí)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)研究。

同樣，《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》教材建設(shè)是應(yīng)用型本科專業(yè)建設(shè)的重要內(nèi)容，對(duì)課程結(jié)構(gòu)優(yōu)化、教學(xué)效果提高、保證應(yīng)用型人才培養(yǎng)都有十分重要的意義。在教材建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)由行業(yè)技術(shù)專家、教學(xué)專家、骨干教師組成教材編審組，以應(yīng)用型人才培養(yǎng)為出發(fā)點(diǎn)和背景，以能力培養(yǎng)為目標(biāo)，兼顧理論與應(yīng)用技能，將工作中的基礎(chǔ)知識(shí)和專業(yè)技能有機(jī)融合，研究教學(xué)主要內(nèi)容，使之更具實(shí)用性，可以設(shè)置不同領(lǐng)域的學(xué)習(xí)情境、學(xué)習(xí)目標(biāo)與學(xué)習(xí)任務(wù)，吸引學(xué)生對(duì)該門課程的興趣，自主學(xué)習(xí)，要大力推進(jìn)與教學(xué)相關(guān)的資源庫(kù)建設(shè)。建立師生互動(dòng)平臺(tái)，建立多元化教學(xué)資源，激發(fā)學(xué)生求知欲望。此外，各高校也應(yīng)注重計(jì)算機(jī)模擬軟件的開發(fā)。

（四）提高教師素質(zhì)，加強(qiáng)雙師型人才培養(yǎng)

教師要積極轉(zhuǎn)變觀念，不能再堅(jiān)持以知識(shí)傳承為中心的傳統(tǒng)價(jià)值觀念，應(yīng)當(dāng)樹立創(chuàng)新教育理念，將大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)置于首位，要增強(qiáng)責(zé)任感，積極改善專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高自身實(shí)踐能力，要定期下企業(yè)參加企業(yè)理財(cái)實(shí)習(xí)。高校要從企業(yè)吸收具備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會(huì)人員充實(shí)師資隊(duì)伍。應(yīng)用型本科高校財(cái)務(wù)管理課程教學(xué)有實(shí)踐性強(qiáng)、操作性強(qiáng)的特點(diǎn)，只有來自于企業(yè)一線的財(cái)務(wù)管理專家或具備較高財(cái)務(wù)管理專業(yè)素養(yǎng)的教師才可以勝任這項(xiàng)教學(xué)工作。課程設(shè)計(jì)與課程安排應(yīng)當(dāng)吸收部分企業(yè)一線專家來參與，高校應(yīng)有目的地選派部分教師進(jìn)修、學(xué)歷深造或鼓勵(lì)教師更新知識(shí)，要重視中青年教師的“雙師”培養(yǎng)，盡快提高他們的業(yè)務(wù)水平，保證授課質(zhì)量。

同櫻財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德課程教師必須對(duì)教材內(nèi)容非常熟悉，要讓抽象問題具體化，要熟練掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)授課知識(shí)。因該門課程是會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試三門科目之中最難的一門，教師應(yīng)具備雙師素質(zhì)，教學(xué)經(jīng)驗(yàn)豐富，專業(yè)技能至少是會(huì)計(jì)師水平。該門課程內(nèi)容較多、較豐富，綜合性較強(qiáng)，雖然有些知識(shí)各科目都有涉及，但如果教師對(duì)實(shí)踐知識(shí)掌握欠缺的話，授課效果肯定會(huì)受到很大影響。S

參考文獻(xiàn)：

[1]李衛(wèi)娜，穆敏麗.大班環(huán)境下互動(dòng)式教學(xué)的財(cái)務(wù)管理教學(xué)改革研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014，（24）.

篇2

二擴(kuò)張期

戰(zhàn)后。經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇和社會(huì)財(cái)富的積累無疑使美國(guó)個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃業(yè)進(jìn)入了起飛階段。社會(huì)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化逐漸使富裕階層和普通消費(fèi)者無法憑借個(gè)人的知識(shí)和技能。運(yùn)用各種財(cái)務(wù)資源實(shí)現(xiàn)自己短期和長(zhǎng)期的生活、財(cái)務(wù)目標(biāo)。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，日益暢行的超前消費(fèi)觀念。使很多人擔(dān)心缺乏足夠的個(gè)人存款以應(yīng)付日益增長(zhǎng)的個(gè)人債務(wù)，來保證今后生活的財(cái)務(wù)安全和自主。于是出于為子女將來讀書而儲(chǔ)蓄、為買房或重新購(gòu)房按揭貸款，或進(jìn)行債務(wù)管理或建立應(yīng)急基金對(duì)付突發(fā)事件的需要，消費(fèi)者日益意識(shí)到對(duì)自己未來生活進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃和保障的必要。但是由于精力和專業(yè)的限制。他們希望根據(jù)獨(dú)有的生活方式、價(jià)值觀，家庭狀況、職業(yè)狀況以及迅速變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，尋找那些有能力來量身定制人生規(guī)劃的專家。

第二，政府社會(huì)保障和公共福利政策的改變，使消費(fèi)者必須通過自己的努力過上無憂的退休生活。像世界上大多數(shù)國(guó)家的政府一樣，美國(guó)政府也曾為公民提供保健、退休金和其他公共福利。可是在戰(zhàn)后情況發(fā)生了急劇變化。由于人口出生率逐年下降，社會(huì)老齡化的問題目益嚴(yán)峻，單純由政府提供的各式員工福利和養(yǎng)老金已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足個(gè)人的退休需要，大部分只能轉(zhuǎn)由雇主和個(gè)人分別或共同承擔(dān)。這一時(shí)期，各種復(fù)雜的員工福利和退休計(jì)劃應(yīng)運(yùn)而生。例如：現(xiàn)金平衡養(yǎng)老金計(jì)劃、員工股票紅利計(jì)劃、利潤(rùn)共享計(jì)劃和稅收遞延年金等等。這些計(jì)劃涉及雇主與雇員的不同義務(wù)分擔(dān)、對(duì)雇員年齡和服務(wù)期限的不同要求以及不同的稅收遞延規(guī)定。加之受到美國(guó)《雇員退休收入保障法案》和勞工部相關(guān)法規(guī)的監(jiān)管。并且在交易時(shí)還要符合受托義務(wù)、禁止交易和報(bào)告制度的相關(guān)規(guī)定，一般消費(fèi)者很難進(jìn)行明智的選擇。

第三。盡管社會(huì)富裕程度在提高，但相應(yīng)的法律環(huán)境并不具備，很多人不知如何處理已繹或者即將繼承的大筆遺產(chǎn)。面對(duì)繁復(fù)的各州有關(guān)遺產(chǎn)、遺贈(zèng)、信托及其稅收法律法規(guī)，人們往往不知所措。除了專業(yè)的理財(cái)人員和遺產(chǎn)規(guī)劃專家以外，很多律師也加入了為客戶提供咨詢的行列。從而推動(dòng)了個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃業(yè)的發(fā)展。

第四，美國(guó)個(gè)人稅收制度的空前復(fù)雜。造成消費(fèi)者的無所適從。在美國(guó)，不僅聯(lián)邦政府和大部分州政府都征收個(gè)人所得稅，有時(shí)一些地方政府也會(huì)酌情征收。盡管聯(lián)邦的稅法規(guī)定了統(tǒng)一的個(gè)人累進(jìn)稅率，但是由于使用不同的納稅身份單身、戶主、已婚<聯(lián)合申報(bào)>、已婚<分別申報(bào)>便會(huì)擁有不同的年收入起征點(diǎn)、不同的應(yīng)稅所得扣除項(xiàng)目、不同的稅額減免優(yōu)惠；還有交叉納稅的稅額扣除等問題。

在州法的層面上，各州往往根據(jù)公民收入來源的不同結(jié)構(gòu)制定不同所得稅法。有的側(cè)重于向收入征稅，有的側(cè)重于向資產(chǎn)征稅，如果從不同的州獲得收入，如何合法避稅也是一個(gè)不可忽視的問題。另外，一般消費(fèi)者連保證正確填表、合法納稅都成問題。更不用說考慮投資于貨幣市場(chǎng)、證券市場(chǎng)。購(gòu)買動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買保險(xiǎn)產(chǎn)品或參加員工福利和養(yǎng)老金計(jì)劃時(shí)的稅收規(guī)劃問題。因此，面對(duì)這些高深而又復(fù)雜的專業(yè)知識(shí)，消費(fèi)者迫切需要稱職的專業(yè)人員對(duì)其生活中的所有稅收問題進(jìn)行合理的籌劃。

第五，美國(guó)乃至全球金融市場(chǎng)的變革，是消費(fèi)者日益需要專業(yè)理財(cái)人員進(jìn)行投資策劃的重要原因。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)。在戰(zhàn)后近30年中，基于包括獲得稅收優(yōu)勢(shì)、降低交易成本、降低費(fèi)用、重新分配風(fēng)險(xiǎn)、增加流動(dòng)性規(guī)避法律法規(guī)產(chǎn)生的影響平滑利率波動(dòng)性造成的負(fù)面影響、平滑價(jià)格波動(dòng)性造成的不利影響、獲得會(huì)計(jì)方面的好處、受到學(xué)術(shù)研究的啟發(fā)和技術(shù)進(jìn)步的推動(dòng)等11種動(dòng)因，在金融市場(chǎng)上發(fā)生了規(guī)模浩大的金融創(chuàng)新。主要表現(xiàn)在貨幣市場(chǎng)工具的創(chuàng)新、證券市場(chǎng)工具的創(chuàng)新、金融過程的創(chuàng)新以及金融投資策略和解決方案的創(chuàng)新等。使消費(fèi)者面臨著越來越難以理解的金融產(chǎn)品和服務(wù)。

正是上述原因。使得消費(fèi)者開始主動(dòng)尋求稱職的、客觀公允的、以追求客戶利益最大化為己任的、講職業(yè)道德的、專業(yè)個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃人員的咨詢服務(wù)。

這一時(shí)期。美國(guó)個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃業(yè)獲得了加速發(fā)展，業(yè)務(wù)需求不斷擴(kuò)大。從業(yè)人員不斷增加。但是。隨之出現(xiàn)了嚴(yán)重的市場(chǎng)混同現(xiàn)象，幾乎所有提供金融服務(wù)的專業(yè)人員都稱自己是提供個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃服務(wù)或使用個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃師這個(gè)稱呼。美國(guó)CFPCertifiedFinancialPlanrer標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的一份報(bào)告對(duì)美國(guó)跟個(gè)人理財(cái)相關(guān)或類似服務(wù)的專業(yè)人員進(jìn)行了歸類：第一類為專業(yè)提供個(gè)人財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)的人員；第二類為保險(xiǎn)專業(yè)人員：第三類為證券和投資咨詢業(yè)專業(yè)人員；第四類為不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人；第五類為遺產(chǎn)規(guī)劃師；第六類為傳統(tǒng)上提供專業(yè)咨詢服務(wù)的人員秉會(huì)計(jì)和律師等等。另外，在美國(guó)有一小部分律師專業(yè)提供有關(guān)遺產(chǎn)規(guī)劃、稅務(wù)規(guī)劃和小型企業(yè)綜合策劃方面的個(gè)人金融服務(wù)。

可見，在美國(guó)個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃從業(yè)者中，有直接出售證券產(chǎn)品的注冊(cè)銷售代表；有推薦特定金融產(chǎn)品的投資顧問，還有保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人或不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人。

三成熟、穩(wěn)定發(fā)展期

盡管有了消費(fèi)者旺盛的需求及從業(yè)人員迅速擴(kuò)張的有利因素。但是。美國(guó)個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃業(yè)的發(fā)展一直不夠穩(wěn)定，像行業(yè)性質(zhì)、職業(yè)性質(zhì)和業(yè)務(wù)性質(zhì)等核心問題一直沒有得到很好的解決，具體表現(xiàn)在第一。個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃業(yè)是一個(gè)獨(dú)立的金融服務(wù)行業(yè)。還是從屬于某個(gè)具體金融服務(wù)行業(yè)7它是不是金融咨詢業(yè)的一個(gè)部分7第二，個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃師是否能夠成為類似律師和會(huì)計(jì)師的專業(yè)技術(shù)人員？第三，個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃師的主要業(yè)務(wù)到底是銷售金融產(chǎn)品及服務(wù)，還是提供一個(gè)規(guī)范的個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃服務(wù)流程以幫助客戶實(shí)現(xiàn)既定的生活和財(cái)務(wù)目標(biāo)等。

在美國(guó)，與個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃行業(yè)相關(guān)的資格證書、專業(yè)執(zhí)照名目繁多。根據(jù)美國(guó)CFP標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的一份報(bào)告。主要包括以下幾類有影響力的資格證書，第一類是個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃的專業(yè)證書，第二類是有關(guān)員工福利和退休計(jì)劃的專業(yè)證書；第三類是有關(guān)遺產(chǎn)規(guī)劃的專業(yè)證書；第四類是與個(gè)人理財(cái)有關(guān)的稅務(wù)專業(yè)證書；第五類是與個(gè)人理財(cái)有關(guān)的保險(xiǎn)專業(yè)證書，第六類是與個(gè)人理財(cái)有關(guān)的證券投資、投資咨詢專業(yè)證書，第七類是與個(gè)人理財(cái)有關(guān)的會(huì)計(jì)專業(yè)證書。本篇論文是由3COME文檔頻道的網(wǎng)友為您在網(wǎng)絡(luò)上收集整理餅投稿至本站的，論文版權(quán)屬原作者，請(qǐng)不要用于商業(yè)用途或者抄襲，僅供參考學(xué)習(xí)之用，否者后果自負(fù)，如果此文侵犯您的合法權(quán)益，請(qǐng)聯(lián)系我們。在眾多與個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃相關(guān)的資格認(rèn)證體系中。CFP資格認(rèn)證制度對(duì)美國(guó)乃至全球個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃行業(yè)的發(fā)展起到關(guān)鍵性的推動(dòng)作用。與個(gè)人理財(cái)業(yè)的其他資格認(rèn)證制度相比，CFP制度的最大特點(diǎn)是。它倡導(dǎo)從業(yè)者在提供理財(cái)服務(wù)時(shí)。幫助客戶制定個(gè)長(zhǎng)期的可執(zhí)行計(jì)劃，而不是推銷特定產(chǎn)品。要把客戶的利益和需要放在第一位。對(duì)所有執(zhí)業(yè)者的職業(yè)道德要求是正直誠(chéng)信、客觀、勝任、公正保密、專業(yè)和勤奮的原則。按照CFP這認(rèn)證制度的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人理財(cái)規(guī)劃師在執(zhí)業(yè)時(shí)必須遵循六個(gè)步驟：一是包括建立和界定理財(cái)師與客戶的關(guān)系；二是收集包括客戶生活和財(cái)務(wù)目標(biāo)在內(nèi)的所有信息；三是分析和評(píng)估客戶的財(cái)務(wù)狀況和特殊需求；四是擬定及向客戶提出個(gè)人財(cái)務(wù)策劃書；五是執(zhí)行個(gè)人財(cái)務(wù)策劃建議；六是監(jiān)控個(gè)人財(cái)務(wù)策劃建議的執(zhí)行。美國(guó)CFP標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)為這個(gè)程序?qū)ｉT制定了一個(gè)完整的《個(gè)人財(cái)務(wù)策劃執(zhí)業(yè)操作標(biāo)準(zhǔn)》，并向國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織提出申請(qǐng)將該規(guī)范流程注冊(cè)成為一個(gè)ISO9000質(zhì)量管理體系。以方便其作為一個(gè)可度量的國(guó)際通用標(biāo)準(zhǔn)在全球的推行。從而保障公眾的利益。

可見在CFP認(rèn)證制度發(fā)展過程中，美國(guó)的個(gè)人理財(cái)業(yè)逐漸發(fā)展成為一個(gè)獨(dú)立的金融服務(wù)行業(yè)，不再?gòu)膶儆谌魏蝹鹘y(tǒng)金融行業(yè)，出現(xiàn)了以客觀，公允為執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)技術(shù)人員——個(gè)人財(cái)務(wù)策劃師，他們的主要業(yè)務(wù)不再是從銷售金融產(chǎn)品及服務(wù)中獲取傭金，而是為幫助客戶實(shí)現(xiàn)其生活和財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行專業(yè)咨詢服務(wù)。并通過一個(gè)規(guī)范的個(gè)人理財(cái)服務(wù)流程來實(shí)施理財(cái)建議從而防止客戶利益受到侵害。同時(shí)。客戶在得到個(gè)人財(cái)務(wù)規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)流程的增值服務(wù)時(shí)。不僅僅體現(xiàn)在一個(gè)產(chǎn)品上。而是極有可能使短期客戶變成長(zhǎng)期客戶。

對(duì)CFP資格認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中體現(xiàn)的理財(cái)程序，美林、美國(guó)運(yùn)通和匯豐銀行等主要的金融服務(wù)公司都看到了為客戶帶來的益處。因此，這些機(jī)構(gòu)都鼓勵(lì)或要求他們的服務(wù)代表獲取CFP資格證書。

篇3

作為農(nóng)業(yè)大國(guó)，農(nóng)業(yè)在我國(guó)一直占據(jù)著重要地位，是國(guó)家發(fā)展、社會(huì)發(fā)展的基本保障。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作是對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織產(chǎn)生的資金流動(dòng)，財(cái)務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的審核、評(píng)價(jià)和監(jiān)督的重要手段。因此，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)既是促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理向著規(guī)范化、制度化發(fā)展的必經(jīng)之路，也是實(shí)現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展、保障農(nóng)業(yè)發(fā)展的重要方法，對(duì)促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要意義。

二、加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義

我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，堅(jiān)持公有制為主體，多種所有制共同發(fā)展。在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)中，財(cái)產(chǎn)是集體成員共有的，任何個(gè)人不得私占、挪用，但就目前的情況看，部分農(nóng)村地區(qū)的領(lǐng)導(dǎo)干部沒有做到清廉執(zhí)政，濫用職權(quán)，侵吞國(guó)家公共財(cái)政，鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。造成這種現(xiàn)象的一個(gè)重要原因就是因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)工作沒有嚴(yán)格落實(shí)到位，對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作沒有盡到有效監(jiān)督和嚴(yán)格查處的職責(zé)，導(dǎo)致一些領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不以為意、肆意亂為。因此，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作落到實(shí)處，既能發(fā)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在的漏洞和不足，又能端正領(lǐng)導(dǎo)干部觀念，加強(qiáng)廉政建設(shè)，還能有效推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的改進(jìn)和完善，促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)管理的現(xiàn)狀

農(nóng)村政務(wù)管理體現(xiàn)出一定的特殊性，其在管理過程中基本上不受上級(jí)組織及相關(guān)法律的約束，因此存在諸多管理缺陷，未形成完善的監(jiān)督機(jī)制。具體而言，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.缺乏相關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)的支持

我國(guó)對(duì)農(nóng)村審計(jì)管理工作長(zhǎng)期以來沒有得到相關(guān)制度約束，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作處于無法可依的現(xiàn)象。從農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)踐來看，目前還沒有配置專門化的隊(duì)伍，沒有標(biāo)準(zhǔn)化的制度規(guī)范。審計(jì)工作沒有形成標(biāo)準(zhǔn)化，制度化，這都嚴(yán)重阻礙了我國(guó)農(nóng)村審計(jì)工作的開展，不利于我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.審計(jì)工作不受重視，執(zhí)行力度不夠

外部有效規(guī)章制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的缺乏和內(nèi)部觀念淡漠等都使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作一直以來都不受重視，工作開展不到位。比如憑證審核把關(guān)不嚴(yán)，審批手續(xù)不全；仍有部分不規(guī)范的原始憑證和白條入賬；部分會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置和會(huì)計(jì)科目分錄，不誰確、不規(guī)范；會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范等情況普遍存在。

3.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員專業(yè)技能不過關(guān)

目前有些農(nóng)村經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低下，很多村落進(jìn)行選舉換屆的時(shí)候，村級(jí)審計(jì)人員的出納業(yè)務(wù)不是很熟練，有的甚至不會(huì)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。許多農(nóng)村干部的審計(jì)工作都由當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)村經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理站來代辦，審計(jì)質(zhì)量比較低，根本達(dá)不到預(yù)期效果。且很多的從業(yè)人員的專業(yè)水平不夠、素質(zhì)低，在審計(jì)過程中缺乏專業(yè)性，工作粗糙，不能達(dá)到審計(jì)要求。

四.規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)以實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策

1.健全農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)

隨著現(xiàn)代農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作變得越來越重要。因此，有關(guān)國(guó)家部門應(yīng)明確全體村民村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)委托人的主體地位，應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)，例如《中華人民共合同審計(jì)法》《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作規(guī)定》等，結(jié)合各地農(nóng)村的實(shí)際情況，有針對(duì)性的制定出適合本地的，具體的財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度、管理細(xì)則以及規(guī)范的審計(jì)程序和指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)等來規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作和領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的可操作性和時(shí)效性。

2.強(qiáng)化審計(jì)的執(zhí)行力度，形成農(nóng)村審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作長(zhǎng)期有效，形成“長(zhǎng)期受教育，永葆先進(jìn)性”的長(zhǎng)效機(jī)制。首先各級(jí)業(yè)務(wù)部門要主動(dòng)加強(qiáng)資金運(yùn)行跟蹤檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。對(duì)在審計(jì)巡查中及時(shí)發(fā)現(xiàn)各地在政策執(zhí)行過程中存在的主要問題并督促整改。如沒有按要求進(jìn)行整改或整改不力的村（組），將采取批評(píng)教育、限期整改、誡勉談話。其次，要嚴(yán)肅紀(jì)律。審計(jì)結(jié)果要形成書面材料并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)向全村村民公布，接受群眾監(jiān)督。

3.提升審計(jì)人員自身的工作素質(zhì)

審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要在平常的工作中多向?qū)徲?jì)人員做宣傳，告知每位審計(jì)人員提升自身工作素質(zhì)的必要性，讓每位審計(jì)人員都有嚴(yán)肅嚴(yán)格工作的強(qiáng)烈意識(shí)； 審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要在平常的工作中多為審計(jì)人員做培訓(xùn)，尤其要培訓(xùn)每位審計(jì)人員的專業(yè)審計(jì)能力； 審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要帶頭做好追究責(zé)任的工作。當(dāng)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了某些部門有不合法合理的收入、支出狀況時(shí)，審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要敢于給出批評(píng)意見。對(duì)于某些嚴(yán)重違法違規(guī)的農(nóng)村干部，審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)更要敢于跟監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門聯(lián)合追究農(nóng)村干部的責(zé)任。只有這樣，農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)才能長(zhǎng)久且健康地運(yùn)行下去。

篇4

 

關(guān)鍵詞:司法會(huì)計(jì)　鑒定　財(cái)務(wù)報(bào)表　審計(jì)　差異

 

司法會(huì)計(jì)鑒定是指司法鑒定人依照法定條件和程序,運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)專門知識(shí)對(duì)訴訟中涉及的專門性問題進(jìn)行審查、鑒別和判斷工作,并出具司法鑒定意見書的鑒證活動(dòng)。常規(guī)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析性程序等科學(xué)審計(jì)方法,對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見的鑒證活動(dòng)。本文依據(jù)國(guó)家司法部公布的《司法鑒定程序通則》(中華人民共和國(guó)司法部令第107號(hào),以下簡(jiǎn)稱鑒定通則)和財(cái)政部批準(zhǔn)實(shí)施的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》(財(cái)會(huì)【2006】4號(hào),以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則)的有關(guān)規(guī)定,比較司法會(huì)計(jì)鑒定規(guī)則與常規(guī)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)規(guī)則的主要異同,目的是引起司法鑒定人在進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定工作中注意其同常規(guī)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)主要規(guī)則的差異,審慎執(zhí)行《司法鑒定程序通則》的規(guī)定,保證司法會(huì)計(jì)鑒定的工作質(zhì)量,滿足司法訴訟審理的需要。 

 

一、鑒證委托與受理規(guī)則差異 

 

1、鑒證委托 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定機(jī)構(gòu)接受鑒定委托,應(yīng)當(dāng)要求委托人出具鑒定委托書,提供委托人的身份證明,并提供委托鑒定事項(xiàng)所需的鑒定材料;鑒定委托書應(yīng)當(dāng)載明委托人的名稱或者姓名、擬委托的司法鑒定機(jī)構(gòu)的名稱、委托鑒定的事項(xiàng)、鑒定事項(xiàng)的用途以及鑒定要求等內(nèi)容。《審計(jì)準(zhǔn)則》沒有要求委托人出具鑒證委托書的規(guī)定,委托審計(jì)業(yè)務(wù)成立的唯一標(biāo)志是委托人與受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 

2、對(duì)委托事項(xiàng)的審查 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定機(jī)構(gòu)收到委托,應(yīng)當(dāng)對(duì)委托的鑒定事項(xiàng)進(jìn)行審查,對(duì)屬于本機(jī)構(gòu)司法鑒定業(yè)務(wù)范圍,委托鑒定事項(xiàng)的用途及鑒定要求合法,提供的鑒定材料真實(shí)、完整、充分的鑒定委托,應(yīng)當(dāng)予以受理;對(duì)提供的鑒定材料不完整、不充分的,司法鑒定機(jī)構(gòu)可以要求委托人補(bǔ)充;委托人補(bǔ)充齊全的,可以受理。《審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,在接受委托前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境,評(píng)估獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力,查看是否符合鑒證業(yè)務(wù)特征,并與委托人、被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通,達(dá)成一致意見。該工作環(huán)節(jié)上,兩者規(guī)定相似,只不過司法會(huì)計(jì)鑒證對(duì)委托事項(xiàng)的審查專業(yè)性更強(qiáng)。 

3、受理時(shí)限 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定機(jī)構(gòu)對(duì)符合受理?xiàng)l件的鑒定委托,應(yīng)當(dāng)即時(shí)做出受理的決定;不能即時(shí)決定受理的,應(yīng)當(dāng)在七個(gè)工作日內(nèi)做出是否受理的決定,并通知委托人;對(duì)通過信函提出鑒定委托的,應(yīng)當(dāng)在十個(gè)工作日內(nèi)做出是否受理的決定,并通知委托人;對(duì)疑難、復(fù)雜或者特殊鑒定事項(xiàng)的委托,可以與委托人協(xié)商確定受理的時(shí)間。《審計(jì)準(zhǔn)則》沒有受理時(shí)限的規(guī)定。 

4、不得受理的情形 

《鑒定通則》規(guī)定了七種情形,分別是:(1)委托事項(xiàng)超出本機(jī)構(gòu)司法鑒定業(yè)務(wù)范圍的;(2)鑒定材料不真實(shí)、不完整、不充分或者取得方式不合法的;(3)鑒定事項(xiàng)的用途不合法或者違背社會(huì)公德的;(4)鑒定要求不符合司法鑒定執(zhí)業(yè)規(guī)則或者相關(guān)鑒定技術(shù)規(guī)范的;(5)鑒定要求超出本機(jī)構(gòu)技術(shù)條件和鑒定能力的;(6)不符合本規(guī)定第二十九條規(guī)定的;(7)其他不符合法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定情形的。《審計(jì)準(zhǔn)則》有實(shí)質(zhì)內(nèi)容類似的規(guī)定。兩者的差別體現(xiàn)在司法會(huì)計(jì)鑒證的專業(yè)性要求上。 

5、鑒證業(yè)務(wù)協(xié)議書 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定機(jī)構(gòu)決定受理鑒定委托的,應(yīng)當(dāng)與委托人在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上簽訂司法鑒定協(xié)議書。協(xié)議書包括委托人和司法鑒定機(jī)構(gòu)的基本情況、委托鑒定的事項(xiàng)及用途、委托鑒定的要求、委托鑒定事項(xiàng)涉案的簡(jiǎn)要情況以及委托人提供的鑒定材料的目錄和數(shù)量等五方面主要內(nèi)容。《審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的十五項(xiàng)具體內(nèi)容。 

《審計(jì)準(zhǔn)則》體現(xiàn)了鑒證業(yè)務(wù)協(xié)議書的通用內(nèi)容,而司法鑒定協(xié)議書的五方面內(nèi)容更突出專業(yè)性。 

 

二、鑒證實(shí)施規(guī)則差異 

 

1、鑒定人的責(zé)任 

《鑒定通則》明確司法鑒定實(shí)行鑒定人負(fù)責(zé)制度。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)—審計(jì)報(bào)告》第四條規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。&n

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主要差異:盡管規(guī)則中都有“負(fù)責(zé)”二字,但司法鑒定實(shí)行鑒定人負(fù)責(zé)制度無疑是更高層次責(zé)任的一種規(guī)定,構(gòu)成了兩種規(guī)則的根本性差異。 

2、鑒定人執(zhí)業(yè)人數(shù) 

《鑒定通則》要求對(duì)同一鑒定事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)指定或者選擇二名司法鑒定人共同進(jìn)行鑒定;對(duì)疑難、復(fù)雜或者特殊的鑒定事項(xiàng),可以指定或者選擇多名司法鑒定人進(jìn)行鑒定;對(duì)需要到現(xiàn)場(chǎng)提取檢材的,應(yīng)當(dāng)由不少于二名司法鑒定人提取,并通知委托人到場(chǎng)見證。《審計(jì)準(zhǔn)則》沒有類似的規(guī)定,只是在審計(jì)報(bào)告的參考格式中列示有兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 

3、回避原則 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定人本人或者其近親屬與委托人、委托的鑒定事項(xiàng)或者鑒定事項(xiàng)涉及的案件有利害關(guān)系,可能影響其獨(dú)立、客觀、公正進(jìn)行鑒定的,應(yīng)當(dāng)回避。《審計(jì)準(zhǔn)則》有類似的規(guī)定。 

4、利用專家的工作 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定過程中,遇有特別復(fù)雜、疑難、特殊技術(shù)問題的,可以向本機(jī)構(gòu)以外的相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專家進(jìn)行咨詢,但最終的鑒定意見應(yīng)當(dāng)由本機(jī)構(gòu)的司法鑒定人出具。《審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,如果專家工作結(jié)果致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中提及或描述專家的工作,包括專家的身份和專家的參予程度等。 

兩種規(guī)則均規(guī)定可以利用專家的工作,但《鑒定通則》明確最終的鑒定意見應(yīng)當(dāng)由司法鑒定人出具;《審計(jì)準(zhǔn)則》則允許在專家工作結(jié)果致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中提及或描述專家的工作。可見《審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)鑒證人員利用專家工作結(jié)果的責(zé)任低于《鑒定通則》的規(guī)定。 

5、鑒定時(shí)限 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在與委托人簽訂司法鑒定協(xié)議書之日起三十日內(nèi)完成委托事項(xiàng)的鑒定。《審計(jì)準(zhǔn)則》沒有類似的規(guī)定。 

6、出庭作證 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定人經(jīng)人民法院依法通知,應(yīng)當(dāng)出庭作證,回答與鑒定事項(xiàng)有關(guān)的問題。《審計(jì)準(zhǔn)則》沒有此項(xiàng)規(guī)定,僅在《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)――業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》第六十八條中將“根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)”排除在“對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密”的范圍以外。 

7、鑒證的復(fù)核 

《鑒定通則》規(guī)定,委托的鑒定事項(xiàng)完成后,司法鑒定機(jī)構(gòu)可以指定專人對(duì)該項(xiàng)鑒定的實(shí)施是否符合規(guī)定的程序、是否采用符合規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范等情況進(jìn)行復(fù)核,發(fā)現(xiàn)有違反本通則規(guī)定情形的,司法鑒定機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以糾正。《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)――業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》要求制定審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩個(gè)層次的業(yè)務(wù)復(fù)核政策和程序,業(yè)務(wù)完成后的復(fù)核是審計(jì)報(bào)告出具前的必備程序。《審計(jì)準(zhǔn)則》的復(fù)核要求嚴(yán)于《鑒定通則》的“可以”復(fù)核的條款。

三、鑒證文書規(guī)則差異 

 

1、鑒證文書的格式 

司法鑒定文書有固定的文書規(guī)范和要求,其基本格式是:(1)標(biāo)題;(2)編號(hào);(3)基本情況;(4)檢案摘要;(5)檢驗(yàn)過程;(6)檢驗(yàn)結(jié)果;(7)分析說明;(8)鑒定意見;(9)落款;(10)附注。審計(jì)報(bào)告包括下列要素:(1)標(biāo)題;(2)收件人;(3)引言段;(4)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段;(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段;(6)審計(jì)意見段;(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章;(8)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章;(9)報(bào)告日期。 

主要差異:司法鑒定文書除在檢案摘要、檢驗(yàn)結(jié)果、分析說明等處有特殊要求外,同通用目的審計(jì)報(bào)告的最大區(qū)別是報(bào)告的意見段上,司法鑒定文書要求檢驗(yàn)結(jié)果“寫明對(duì)委托人提供的鑒定材料進(jìn)行檢驗(yàn)后得出的客觀結(jié)果”,鑒定意見“應(yīng)當(dāng)明確、具體、規(guī)范,具有針對(duì)性和可適用性”;通用目的審計(jì)報(bào)告的意見段要求對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見,即財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制,是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,應(yīng)特別注意這里使用的是“在所有重大方面”、“公允反映”等概括性術(shù)語。 

2、鑒證意見分歧的處理 

《鑒定通則》規(guī)定,司法鑒定文書要求由司法鑒定人簽名或者蓋章,多人參加鑒定,對(duì)鑒定意見有不同意見的,文書中應(yīng)當(dāng)注明。《審計(jì)準(zhǔn)則》要求在審計(jì)報(bào)告上注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章,其同司法鑒定文書略有差異。《審計(jì)準(zhǔn)則》還規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論,在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)

報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息,對(duì)出現(xiàn)的審計(jì)疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng),審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)實(shí)施復(fù)核,以使重大事項(xiàng)在出具審計(jì)報(bào)告前能夠得到滿意解決。《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》第四十九條明確“只有意見分歧問題得到解決,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告”,沒有允許參加審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在同一報(bào)告中表達(dá)不同審計(jì)意見的規(guī)定。 

 

四、對(duì)規(guī)則差異的進(jìn)一步分析 

 

1、“司法鑒定實(shí)行鑒定人負(fù)責(zé)制度”是司法會(huì)計(jì)鑒定規(guī)則與通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)規(guī)則的根本性差異。正是司法會(huì)計(jì)鑒證實(shí)行鑒定人負(fù)責(zé)制度,才產(chǎn)生了:(1)對(duì)同一鑒定事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)指定或者選擇二名司法鑒定人共同進(jìn)行鑒定;對(duì)需要到現(xiàn)場(chǎng)提取檢材的,應(yīng)當(dāng)由不少于二名司法鑒定人提取;(2)司法鑒定過程中,可以利用專家的工作,但最終的鑒定意見應(yīng)當(dāng)由司法鑒定人出具;(3)司法鑒定人經(jīng)人民法院依法通知,應(yīng)當(dāng)出庭作證,回答與鑒定事項(xiàng)有關(guān)的問題;(4)委托的鑒定事項(xiàng)完成后,司法鑒定機(jī)構(gòu)可以(注意:這里使用的是“可以”而不是必須)指定專人對(duì)該項(xiàng)鑒定的實(shí)施情況進(jìn)行復(fù)核;(5)司法鑒定文書要求檢驗(yàn)結(jié)果“寫明對(duì)委托人提供的鑒定材料進(jìn)行檢驗(yàn)后得出的客觀結(jié)果”,鑒定意見“應(yīng)當(dāng)明確、具體、規(guī)范,具有針對(duì)性和可適用性”;(6)多人參加鑒定,對(duì)鑒定意見有不同意見的,鑒定文書中應(yīng)當(dāng)注明等有別于通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)規(guī)則的特殊規(guī)定。 

2、通用目的鑒證業(yè)務(wù)與專業(yè)性鑒證業(yè)務(wù)的差別。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》將注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)劃分為歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)等三大類。盡管司法鑒定業(yè)務(wù)規(guī)則是由國(guó)家司法部,其執(zhí)業(yè)管理工作受到地方司法鑒定協(xié)會(huì)監(jiān)管,但由于司法會(huì)計(jì)鑒定人的資格門檻即要求是注冊(cè)會(huì)計(jì)師,故其仍然屬于具有司法鑒定人資質(zhì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的其他鑒證業(yè)務(wù)。所不同的是,如果說注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù),而司法會(huì)計(jì)鑒證業(yè)務(wù)更是“專業(yè)”中的“專業(yè)”,這一點(diǎn)在:(1)簽訂司法鑒證業(yè)務(wù)約定書前需要委托人出具鑒定委托書;(2)對(duì)委托鑒定事項(xiàng)審查中有司法專業(yè)的要求;(3)司法鑒定協(xié)議書中包括委托人和司法鑒定機(jī)構(gòu)的基本情況、委托鑒定的事項(xiàng)及用途、委托鑒定的要求、委托鑒定事項(xiàng)涉案的簡(jiǎn)要情況以及委托人提供的鑒定材料的目錄和數(shù)量等五方面特定內(nèi)容;(4)鑒定文書的特有格式等方面均有體現(xiàn)。因此,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第五十八條規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行司法訴訟中涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)或其他事項(xiàng)的鑒證業(yè)務(wù),除有特定要求者外,應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理”。司法會(huì)計(jì)鑒定的“特定要求”就是國(guó)家司法部的《司法鑒定程序通則》及有關(guān)文件。實(shí)務(wù)中,司法會(huì)計(jì)鑒定業(yè)務(wù)的更專業(yè)性特征決定司法會(huì)計(jì)鑒定人執(zhí)業(yè)規(guī)則應(yīng)當(dāng)參照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的原則,恪守《司法鑒定程序通則》的有關(guān)規(guī)定。 

 

參考文獻(xiàn): 

篇5

摘要：本文梳理了我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)相關(guān)法律規(guī)范，從法律規(guī)范、發(fā)展困境和市場(chǎng)監(jiān)管三個(gè)層次，分析當(dāng)前我國(guó)銀行理財(cái)市場(chǎng)存在一些亂象的深層次原因。最后，從法律和市場(chǎng)定位、商業(yè)銀行發(fā)展理念、相關(guān)專業(yè)人員的培育、合規(guī)文化建設(shè)和金融消費(fèi)者教育和保護(hù)等五大方面提出了一些具體建議。

 

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 理財(cái) 發(fā)展困境 金融監(jiān)管

我國(guó)個(gè)人銀行理財(cái)業(yè)務(wù)始于20世紀(jì)90年代末，經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，業(yè)務(wù)從無到有，規(guī)模從小到大，產(chǎn)品從簡(jiǎn)單到復(fù)雜，市場(chǎng)規(guī)模也不斷擴(kuò)大。截至2011年末，我國(guó)商業(yè)銀行年發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品近千只，余額約4.6萬億元。然而，隨著個(gè)人銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，也產(chǎn)生了一些負(fù)面的現(xiàn)象，比如，理財(cái)產(chǎn)品成為部分商業(yè)銀行監(jiān)管套利工具，并存在客戶投訴不斷增加，各類糾紛呈現(xiàn)階段性上升趨勢(shì)的現(xiàn)象。這也使得監(jiān)管部門在嚴(yán)格規(guī)范市場(chǎng)、維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益和保護(hù)理財(cái)市場(chǎng)發(fā)展的平衡上，處于兩難境地。

 

商業(yè)銀行理財(cái)市場(chǎng)發(fā)展不同階段的監(jiān)管規(guī)范情況

（一）理財(cái)市場(chǎng)發(fā)展早期的初步規(guī)范

2004年以前，我國(guó)有11家中資銀行和數(shù)家外資銀行從事個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)，2004年9月，6家中資銀行經(jīng)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)批復(fù)同意開展人民幣理財(cái)業(yè)務(wù)，自此，我國(guó)商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)開始進(jìn)入發(fā)展的“快車道”。

 

為規(guī)范商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)，也為了呵護(hù)初生的市場(chǎng)，2005年9月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)以“規(guī)范與發(fā)展并重，培育和完善并舉”為指導(dǎo)思想，制定頒布了《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》）和《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡(jiǎn)稱《風(fēng)險(xiǎn)管理指引》），初步界定了銀行理財(cái)服務(wù)的范疇，對(duì)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行分類，對(duì)其業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督管理進(jìn)行了初步規(guī)范。

 

（二）金融危機(jī)前后對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的相關(guān)監(jiān)管規(guī)范

2006-2007年，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)先后下發(fā)《商業(yè)銀行開辦代客境外理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》、《關(guān)于商業(yè)銀行開展代客境外理財(cái)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于調(diào)整商業(yè)銀行代客境外理財(cái)業(yè)務(wù)境外投資范圍的通知》等數(shù)個(gè)部門規(guī)章和規(guī)范性文件。這些文件的密集出臺(tái)，肇因正值國(guó)際金融市場(chǎng)泡沫頂點(diǎn)，商業(yè)銀行代客境外理財(cái)業(yè)務(wù)、基金管理公司的qdii基金等蓬勃發(fā)展，而表面繁榮之下難掩危機(jī)，主管部門因此接連發(fā)令，規(guī)范商業(yè)銀行行為。

 

同年，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)下發(fā)通知明確取消了原《暫行辦法》中對(duì)商業(yè)銀行發(fā)行保證收益性質(zhì)的理財(cái)產(chǎn)品需要向中國(guó)銀監(jiān)會(huì)申請(qǐng)批準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定，改為實(shí)行報(bào)告制。對(duì)《暫行辦法》中要求最遲在發(fā)售理財(cái)產(chǎn)品前10日將相關(guān)資料報(bào)送中國(guó)銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)的，改為在發(fā)售理財(cái)產(chǎn)品后5日內(nèi)將相關(guān)資料報(bào)送中國(guó)銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)。

 

2008年，國(guó)際金融危機(jī)全面爆發(fā)，qdii基金、代客境外理財(cái)?shù)孺|羽而歸，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)接連下發(fā)多份針對(duì)理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)的通知，分別從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、客戶評(píng)估、信息披露、風(fēng)險(xiǎn)揭示、銷售合規(guī)等多方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和監(jiān)管規(guī)范。

 

2009年，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)報(bào)告管理有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)投資管理有關(guān)問題的通知》，分別對(duì)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的報(bào)告管理和投資范圍作出進(jìn)一步規(guī)范和限制。

 

（三）近年監(jiān)管規(guī)范情況變化

2010年開始，隨著銀信合作的全面加速，商業(yè)銀行、信托公司利用相關(guān)規(guī)定匱乏，部分業(yè)務(wù)處于監(jiān)管范圍模糊的灰色地帶，在發(fā)行部分理財(cái)產(chǎn)品的過程中借道信托繞開信貸規(guī)模控制，將表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)至表外，美化業(yè)務(wù)報(bào)表和監(jiān)管指標(biāo)，導(dǎo)致銀信合作風(fēng)險(xiǎn)聚集。為規(guī)范銀信合作市場(chǎng)，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)自2009年末至2011年先后下發(fā)一系列的規(guī)范通知1，對(duì)銀信合作業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)表等進(jìn)行監(jiān)管和規(guī)范，擠壓“影子信貸”，控制銀信合作相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

 

2012年，針對(duì)商業(yè)銀行銷售理財(cái)產(chǎn)品時(shí)存在諸多不規(guī)范行為，客戶投訴直線上升的現(xiàn)實(shí)，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)適時(shí)頒布《商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品銷售管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《銷售管理辦法》），從各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)商業(yè)銀行開展理財(cái)產(chǎn)品銷售活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。近期，為了防范和化解商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范銀行理財(cái)資金投資運(yùn)作，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)再次了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)投資運(yùn)作有關(guān)問題的通知》，以促進(jìn)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的健康、穩(wěn)健發(fā)展。

 

對(duì)商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)監(jiān)督規(guī)范的特征

（一）注重市場(chǎng)培育，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)狀況及時(shí)調(diào)整相關(guān)規(guī)范

從對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的規(guī)范和監(jiān)管的回顧中可以看出，監(jiān)管者采取的是“跟隨”策略，謹(jǐn)慎觀察我國(guó)商業(yè)銀行理財(cái)市場(chǎng)發(fā)展實(shí)際，并以“管風(fēng)險(xiǎn)”為原則，根據(jù)我國(guó)銀行理財(cái)市場(chǎng)的發(fā)展變化和風(fēng)險(xiǎn)狀況及時(shí)調(diào)整相關(guān)規(guī)范。比如，商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的市場(chǎng)準(zhǔn)入應(yīng)當(dāng)采用何種方式，就分別經(jīng)歷了批準(zhǔn)制、事后報(bào)告制、事前與事后報(bào)告相結(jié)合制。又如，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)根據(jù)國(guó)內(nèi)外金融形勢(shì)在2008年和2010年分別密集出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，分別對(duì)境外代客理財(cái)業(yè)務(wù)和銀信合作理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范。

 

（二）相關(guān)規(guī)范的法律層級(jí)較低，集中在部門規(guī)范性文件。

從法律層級(jí)來看，目前直接規(guī)范我國(guó)商業(yè)銀行理財(cái)市場(chǎng)的諸多文件中，僅有《暫行辦法》和《銷售管理辦法》為部門規(guī)章，其余均為部門規(guī)范性文件，其優(yōu)勢(shì)在于靈活性，但整體法律層級(jí)相對(duì)較低。

 

部門規(guī)范性文件系主管部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)授權(quán)，在自身職權(quán)范圍內(nèi)制定的有關(guān)規(guī)范，其制定和流程相對(duì)較短。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)因此得以根據(jù)復(fù)雜多變的金融市場(chǎng)和監(jiān)管實(shí)際，及時(shí)甄別和預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)并制定相關(guān)規(guī)范，維護(hù)商業(yè)銀行理財(cái)市場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展。但是，部門規(guī)范性文件法律層級(jí)相對(duì)較低，從立法效力角度而言處于弱勢(shì)。從法律的角度看后果有二：一是法律層級(jí)較低導(dǎo)致規(guī)范力度較弱；二是一旦發(fā)生法律沖突的情形，層級(jí)較低的法律規(guī)定在適用性上劣后于層級(jí)較高的規(guī)定。

 

當(dāng)前商業(yè)銀行理財(cái)市場(chǎng)發(fā)展面臨的幾大困境

應(yīng)當(dāng)看到，我國(guó)商業(yè)銀行理財(cái)市場(chǎng)雖然蓬勃發(fā)展，但在資產(chǎn)和財(cái)富管理市場(chǎng)上，正面臨證券投資基金、券商集合理財(cái)、信托公司信托計(jì)劃等多重夾擊，而商業(yè)銀行理財(cái)市場(chǎng)自身，則面對(duì)著客戶投訴不斷上升，產(chǎn)品設(shè)計(jì)和收益形式日趨保守化的現(xiàn)實(shí)。從深層來看，當(dāng)前商業(yè)銀行理財(cái)市場(chǎng)現(xiàn)狀及其面臨的三個(gè)困境密切相關(guān)。

（一）法律困境

目前，在關(guān)于商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的各項(xiàng)規(guī)定中，并未對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的法律屬性作出明確界定。《暫行辦法》僅對(duì)個(gè)人理財(cái)顧問服務(wù)和綜合理財(cái)服務(wù)從業(yè)務(wù)形態(tài)上進(jìn)行了界定。因而學(xué)界對(duì)于商業(yè)銀行理財(cái)屬于何種法律關(guān)系尚存爭(zhēng)議，爭(zhēng)議焦點(diǎn)在于商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品作為委托理財(cái)?shù)囊环N方式，其法律關(guān)系是否在實(shí)際上屬于一種信托行為。

 

1.支持“信托論”的主要理由

第一，《風(fēng)險(xiǎn)管理指引》指明“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將銀行資產(chǎn)與客戶資產(chǎn)分開管理，明確相關(guān)部門及其工作人員在管理、調(diào)整客

戶資產(chǎn)方面的授權(quán)。對(duì)于可以由第三方托管的客戶資產(chǎn)，應(yīng)交由第三方托管”。上述規(guī)定與法律界定信托關(guān)系的核心之一——信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立相一致。

 

第二，“信托論”的支持者認(rèn)為，凡是在形式上符合《信托法》中“委托人基于對(duì)受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進(jìn)行管理或者處分的行為”就是信托行為，換言之，只要在委托人和受托人之間形成委托契約關(guān)系，該委托理財(cái)業(yè)務(wù)即屬信托行為。由此，商業(yè)銀行理財(cái)、基金等產(chǎn)品均可以被視為具有“基于信托原理所形成的信托法律關(guān)系”。

 

2.對(duì)理財(cái)產(chǎn)品法律界定的另一種觀點(diǎn)

上述將理財(cái)產(chǎn)品歸于信托關(guān)系的劃分并沒有考慮到我國(guó)商業(yè)銀行理財(cái)服務(wù)多樣化的現(xiàn)實(shí)，實(shí)際上，不能簡(jiǎn)單地將所有理財(cái)產(chǎn)品非此即彼地歸類于信托或委托關(guān)系。因而目前還存在一種觀點(diǎn)，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從具體的商業(yè)行為出發(fā)分析商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的法律關(guān)系，主要觀點(diǎn)如下：

 

《暫行辦法》按是否存在資產(chǎn)管理行為將商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)分為理財(cái)顧問業(yè)務(wù)和綜合理財(cái)業(yè)務(wù)。理財(cái)顧問業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行向客戶提供的財(cái)務(wù)分析與規(guī)劃、投資建議、個(gè)人投資產(chǎn)品推介等專業(yè)化服務(wù)。可見，理財(cái)顧問業(yè)務(wù)更多的是提供建議和咨詢，并不涉及客戶資產(chǎn)的管理運(yùn)營(yíng)，類似于咨詢服務(wù)法律關(guān)系。

 

根據(jù)《暫行辦法》第九條的規(guī)定，“綜合理財(cái)服務(wù)，是指商業(yè)銀行在向客戶提供理財(cái)顧問服務(wù)的基礎(chǔ)上接受客戶的委托和授權(quán)，按照與客戶事先約定的投資計(jì)劃和方式進(jìn)行投資和資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在綜合理財(cái)服務(wù)活動(dòng)中，客戶授權(quán)銀行代表客戶按照合同約定的投資方向和方式進(jìn)行投資和資產(chǎn)管理，投資收益與風(fēng)險(xiǎn)由客戶或客戶與銀行按照約定方式承擔(dān)”。所以，在綜合理財(cái)服務(wù)中，因涉及銀行對(duì)客戶資產(chǎn)的管理運(yùn)營(yíng)，應(yīng)根據(jù)具體不同的運(yùn)營(yíng)方式對(duì)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行區(qū)分，進(jìn)而判斷法律關(guān)系。

 

《暫行辦法》根據(jù)客戶獲取收益方式不同，將理財(cái)產(chǎn)品分為保證收益型和非保證收益型兩種。對(duì)于保證收益型產(chǎn)品，由于商業(yè)銀行需要向投資者支付本金和事先約定的固定收益，該觀點(diǎn)傾向?qū)⑵湔J(rèn)定為借款合同法律關(guān)系，對(duì)于保證收益理財(cái)產(chǎn)品超出保證收益部分的其他收益，由于商業(yè)銀行和客戶將按照事先約定分配并共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，該觀點(diǎn)傾向于認(rèn)定其為信托關(guān)系。還有一種近似的觀點(diǎn)，認(rèn)為商業(yè)銀行和客戶就本金形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對(duì)收益部分由于客戶有權(quán)享受正收益而不承擔(dān)負(fù)收益的投資失敗風(fēng)險(xiǎn)，相當(dāng)于商業(yè)銀行對(duì)客戶收益做出擔(dān)保，確保收益不為負(fù)，因而認(rèn)為商業(yè)銀行和客戶就將收益部分形成一種擔(dān)保的信托關(guān)系。套用同樣的邏輯，該觀點(diǎn)認(rèn)為保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品的性質(zhì)與之類似，即對(duì)于本金部分，為債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對(duì)收益部分，為信托關(guān)系。

 

非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品中，由于商業(yè)銀行系根據(jù)事先約定和實(shí)際投資收益情況向客戶支付收益，而并不對(duì)客戶本金的安全做出承諾，且對(duì)理財(cái)資金享有較大自主管理和處分的權(quán)限，與信托的“信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立”和受托人權(quán)利類似，因而該觀點(diǎn)認(rèn)為這屬于一種信托關(guān)系。

 

事實(shí)上，在探索我國(guó)商業(yè)銀行理財(cái)?shù)姆申P(guān)系時(shí)，都不能不考慮我國(guó)金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營(yíng)和分業(yè)監(jiān)管的實(shí)際情況，只有在此框架下進(jìn)行的探索，才更符合我國(guó)實(shí)際情況，有助于商業(yè)銀行理財(cái)合法合規(guī)地發(fā)展。

 

（二）發(fā)展困境

當(dāng)前，利率市場(chǎng)化有序推進(jìn)，商業(yè)銀行依靠傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù)獲取利潤(rùn)的空間受到擠壓，而資產(chǎn)管理市場(chǎng)不斷深化發(fā)展，百姓投資渠道日益增多，商業(yè)銀行儲(chǔ)蓄存款相應(yīng)不斷減少，資產(chǎn)負(fù)債管理革新迫在眉睫，這些都迫使商業(yè)銀行探索新的發(fā)展道路，財(cái)富管理成為不少銀行眼中的下一個(gè)利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。

 

1.理財(cái)業(yè)務(wù)中存在的一些問題

然而，縱觀當(dāng)前商業(yè)銀行理財(cái)服務(wù)市場(chǎng)，一方面商業(yè)銀行迫切期望通過理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)掘銀行中長(zhǎng)期新利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，但另一方面又存在將理財(cái)產(chǎn)品工具化、濫用化的短視行為，這一矛盾成為當(dāng)前銀行理財(cái)市場(chǎng)發(fā)展困境的縮影。由此，理財(cái)產(chǎn)品短期化、同質(zhì)化現(xiàn)象嚴(yán)重，理財(cái)產(chǎn)品淪為攬儲(chǔ)工具，導(dǎo)致銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)增加；理財(cái)產(chǎn)品銷售人員在銷售產(chǎn)品時(shí)重收益率、輕風(fēng)險(xiǎn)提示，因銷售行為不合規(guī)引發(fā)客戶誤解導(dǎo)致投訴、訴訟，銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)增加；部分金融機(jī)構(gòu)借理財(cái)產(chǎn)品繞開信貸規(guī)模限制等監(jiān)管規(guī)定，將表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)表外化，導(dǎo)致實(shí)質(zhì)信用風(fēng)險(xiǎn)不斷聚集。

 

2.造成發(fā)展困境的主要原因

第一，商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品法律屬性不明，限制了理財(cái)產(chǎn)品設(shè)計(jì)的創(chuàng)新。當(dāng)前理財(cái)產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重，一方面是因?yàn)槔碡?cái)產(chǎn)品成為攬儲(chǔ)工具所致，另一方面也由于相關(guān)法律規(guī)范尚未明確，理財(cái)產(chǎn)品創(chuàng)新存在制度障礙。

 

第二，商業(yè)銀行尚未形成從董事會(huì)層面起自上而下重視資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的理念，理財(cái)業(yè)務(wù)存在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與短期套利行為的矛盾。雖然大部分商業(yè)銀行都認(rèn)識(shí)到未來財(cái)富管理將成為帶動(dòng)利潤(rùn)的新增長(zhǎng)點(diǎn)，但絕大多數(shù)商業(yè)銀行還沒有將其納入戰(zhàn)略層面的思考，而只是因?yàn)槔碡?cái)業(yè)務(wù)撬動(dòng)資金的規(guī)模和帶動(dòng)利潤(rùn)增長(zhǎng)的潛在可能而對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)有所重視。換言之，不少銀行所謂的“重視”僅限于將理財(cái)產(chǎn)品視為獲得短期收益的工具，因此，不論是條線力量投入，還是合規(guī)管理力度都相對(duì)較弱。例如，目前，除極個(gè)別銀行外，幾乎還沒有商業(yè)銀行單獨(dú)設(shè)立財(cái)富或資產(chǎn)管理部門，不少商業(yè)銀行的理財(cái)部門往往是金融市場(chǎng)部或資金管理部下屬的二級(jí)部門，這樣的設(shè)置一是導(dǎo)致理財(cái)專業(yè)人力資源投入不足，理財(cái)產(chǎn)品設(shè)計(jì)專業(yè)化程度不高；二是致使在行內(nèi)理財(cái)業(yè)務(wù)往往淪為配合其他部門完成任務(wù)的工具，如為了發(fā)展存款，商業(yè)銀行推出滾動(dòng)式理財(cái)產(chǎn)品，或者更多的將精力放在發(fā)售和贖回時(shí)間的選擇而不是產(chǎn)品設(shè)計(jì)上，商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品由此已背離財(cái)富管理的初衷，成為監(jiān)管套利的工具；三是不利于基層員工理解理財(cái)業(yè)務(wù)的本質(zhì)，反而將其視為存款業(yè)務(wù)拓展手段，銷售合規(guī)性不強(qiáng)，這也是近年來銀行理財(cái)業(yè)務(wù)投訴和訴訟激增的重要原因。

第三，公眾認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，理財(cái)市場(chǎng)的長(zhǎng)期培育和正確理念的形成尚待完善。商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品作為一種投資方式，和其他投資產(chǎn)品一樣存在投資風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)在不少投資者習(xí)慣于將商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品視同毫無投資風(fēng)險(xiǎn)的銀行存款，無法接受收益低于存款利率或本金受損。這一方面和商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品銷售人員在銷售過程中風(fēng)險(xiǎn)揭示不合規(guī)有關(guān)，另一方面也和投資者對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力認(rèn)識(shí)不足，以及長(zhǎng)期以來民眾對(duì)商業(yè)銀行的心理預(yù)期和消費(fèi)慣性有關(guān)。

 

但是，必須認(rèn)識(shí)到商業(yè)銀行的定位有別于券商、基金公司、信托公司，“穩(wěn)健”依然是商業(yè)銀行安身立命之本，在糾正投資人認(rèn)識(shí)誤區(qū)、加強(qiáng)銷售合規(guī)性的同時(shí)，如何設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品，既符合資產(chǎn)管理、財(cái)富管理的要求，又適當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)，不背離商業(yè)銀行應(yīng)承擔(dān)的角色，是商業(yè)銀行理財(cái)市場(chǎng)發(fā)展必須考慮的問題。

 

（三）監(jiān)管困境

首先，監(jiān)管部門雖然能夠按照相關(guān)法律的授權(quán)，通過部門規(guī)章或規(guī)范性文件的形式根據(jù)商業(yè)銀行理財(cái)市場(chǎng)的實(shí)際情況進(jìn)行靈活監(jiān)管，但由于商業(yè)銀行理財(cái)相關(guān)法律規(guī)范層級(jí)效力相對(duì)較低，監(jiān)管的權(quán)威性和有效性受到一定限制。

 

其次，商業(yè)銀行對(duì)其理財(cái)市場(chǎng)的發(fā)展定位尚未明確，反過來制約監(jiān)管力量的發(fā)揮。如上文所述，監(jiān)管部門從一開始即以“規(guī)范與

發(fā)展并重，培育和完善并舉”為理念，在提綱契領(lǐng)地頒布《暫行辦法》后，一直采取緊密觀察和跟隨市場(chǎng)、針對(duì)具體情況“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”及時(shí)糾正不規(guī)范行為的策略，尚未進(jìn)一步制定全面規(guī)范銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的規(guī)范文件。事實(shí)上，監(jiān)管部門無法也不應(yīng)代替市場(chǎng)做出選擇，用行政手段過度干預(yù)市場(chǎng)，市場(chǎng)發(fā)育的不成熟也意味著脆弱，監(jiān)管部門如果無視現(xiàn)實(shí)下“猛藥”，反而不利于市場(chǎng)平穩(wěn)進(jìn)化。

 

最后，監(jiān)管部門必須平衡好培育市場(chǎng)和保護(hù)金融消費(fèi)者的關(guān)系。雖然監(jiān)管部門必須著眼于商業(yè)銀行理財(cái)市場(chǎng)的起步培育，但不能否認(rèn)的是，監(jiān)管部門的核心職責(zé)之一即是維護(hù)金融市場(chǎng)穩(wěn)定，保護(hù)金融消費(fèi)者權(quán)益，這也是中國(guó)銀監(jiān)會(huì)所有的辦法、指引、通知等文件的核心指向。如何既不影響市場(chǎng)發(fā)展，又能充分保護(hù)金融消費(fèi)者合法權(quán)利，同時(shí)做好消費(fèi)者教育，普及正確的投資理念，是監(jiān)管部門必須平衡好的關(guān)系。

 

對(duì)理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)建議

目前，我國(guó)商業(yè)銀行理財(cái)面臨新的發(fā)展臨界點(diǎn)，具體而言，有五大方面的問題亟待解決，一是如何找準(zhǔn)法律和市場(chǎng)定位，探索適當(dāng)?shù)你y行理財(cái)產(chǎn)品發(fā)展之路；二是如何將資產(chǎn)和財(cái)富管理業(yè)務(wù)真正嵌入商業(yè)銀行業(yè)務(wù)條塊，使之發(fā)揮應(yīng)有的作用而不是成為其他傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的配角；三是如何聚攏專業(yè)人才，設(shè)計(jì)出符合資產(chǎn)管理需要和商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)定位的產(chǎn)品；四是如何自上而下地普及貫徹銀行理財(cái)產(chǎn)品作為資產(chǎn)管理?xiàng)l線的服務(wù)，從設(shè)計(jì)到銷售各環(huán)節(jié)確保合規(guī)；五是如何做好消費(fèi)者投資理念的糾正和普及，同時(shí)推動(dòng)設(shè)計(jì)銀行理財(cái)產(chǎn)品消費(fèi)者保護(hù)機(jī)制，維護(hù)市場(chǎng)穩(wěn)定。

 

（一）短期和微觀層面

首先，制定理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理和計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，遏制目前利用監(jiān)管空白修飾報(bào)表、美化存款數(shù)字的現(xiàn)象，從源頭上控制理財(cái)產(chǎn)品成為攬儲(chǔ)工具的可能。

其次，針對(duì)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品銷售亂象，加強(qiáng)查處力度，增加違規(guī)成本，規(guī)范銀行理財(cái)市場(chǎng)發(fā)展秩序。培育銀行建立理財(cái)銷售的合規(guī)文化，保護(hù)消費(fèi)者正當(dāng)權(quán)益。

最后，盡早建立專門的理財(cái)業(yè)務(wù)從業(yè)人員資格認(rèn)證制度和持續(xù)培訓(xùn)機(jī)制。參照基金等專業(yè)理財(cái)?shù)膹臉I(yè)人員資格認(rèn)證制度，提高銀行理財(cái)業(yè)務(wù)人員的準(zhǔn)入門檻，明確市場(chǎng)禁入等懲罰措施，并建立固定、長(zhǎng)期的從業(yè)人員持續(xù)培訓(xùn)機(jī)制，從人員管理上進(jìn)行規(guī)范。

 

（二）中長(zhǎng)期和宏觀層面

首先，早日明確商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的法律屬性，完善相關(guān)立法，根據(jù)法律、部門規(guī)章、部門規(guī)范性文件的法律層級(jí)，建立完善多層次的規(guī)范體系。

其次，推動(dòng)資本市場(chǎng)頂層設(shè)計(jì)，加快理財(cái)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)創(chuàng)新。目前，我國(guó)資本創(chuàng)新工具有限，缺乏相應(yīng)的活躍市場(chǎng)，相關(guān)政策和規(guī)范處于缺失狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)自上而下進(jìn)一步加強(qiáng)資本市場(chǎng)和相應(yīng)工具的完整性，促進(jìn)包括銀行理財(cái)產(chǎn)品在內(nèi)的財(cái)富管理手段的進(jìn)一步豐富。

 

再次，引導(dǎo)商業(yè)銀行真正理解和貫徹資產(chǎn)和財(cái)富管理理念。鼓勵(lì)商業(yè)銀行探索符合本行實(shí)際情況的銀行理財(cái)產(chǎn)品定位，而非僅僅將理財(cái)產(chǎn)品作為傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的替代工具。推動(dòng)商業(yè)銀行梳理和調(diào)整業(yè)務(wù)條線設(shè)置，合理分配專業(yè)人力資源，推出符合銀行定位的產(chǎn)品，豐富我國(guó)金融市場(chǎng)體系，拓寬百姓投資渠道。

 

最后，建立專門的消費(fèi)者保護(hù)機(jī)制，持續(xù)做好消費(fèi)者教育工作。監(jiān)管部門應(yīng)承擔(dān)公眾教育義務(wù)，幫助投資人客觀認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，形成正確的投資理念，研究建立銀行理財(cái)產(chǎn)品消費(fèi)者保護(hù)機(jī)制，保護(hù)金融消費(fèi)者正當(dāng)權(quán)益。

 

（本文僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn)，與所在單位無關(guān)）

作者單位：中國(guó)銀監(jiān)會(huì)國(guó)際部

責(zé)任編輯：劉穎 廖雯雯

參考文獻(xiàn)：

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篇6

按照會(huì)議安排，現(xiàn)向各位領(lǐng)導(dǎo)和專家簡(jiǎn)要匯報(bào)我縣水利發(fā)展“十三五”規(guī)劃的初步構(gòu)想，以達(dá)到拋磚引玉、不斷豐富我縣水利發(fā)展“十三五”規(guī)劃的目的。

建立現(xiàn)代水利發(fā)展模式，必須要堅(jiān)持科學(xué)的水利發(fā)展思路，落實(shí)提出的“節(jié)水優(yōu)先、空間均衡、系統(tǒng)治理、兩手發(fā)力”等關(guān)于保障國(guó)家水安全的重要指示，以強(qiáng)化水生態(tài)文明建設(shè)為主線，以改革創(chuàng)新為動(dòng)力，更加注重水安全、水資源、水環(huán)境統(tǒng)籌，更加注重大中小工程配套，更加注重城鄉(xiāng)水利協(xié)調(diào)，進(jìn)一步落實(shí)最嚴(yán)格水資源管理制度，更大力度推進(jìn)節(jié)水減污型社會(huì)建設(shè)；加強(qiáng)水資源與河庫(kù)資源保護(hù)，強(qiáng)化河庫(kù)空間管理和功能管理，加大河庫(kù)水系連通力度；加強(qiáng)水系流域綜合治理和管理，推進(jìn)城鄉(xiāng)水利協(xié)調(diào)發(fā)展；深化水利改革創(chuàng)新，建立健全水利科學(xué)發(fā)展的體制機(jī)制，走出一條具有地方特色的水利現(xiàn)代化之路，為我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)現(xiàn)代化發(fā)展和生態(tài)文明建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的水利支撐保障。

目標(biāo)是發(fā)展的方向，是規(guī)劃的核心。目標(biāo)設(shè)置重點(diǎn)把握好三個(gè)方面：一是要體現(xiàn)延續(xù)性。啟動(dòng)__水利基本現(xiàn)代化指標(biāo)體系的修訂完善工作，在制定“十三五”水利規(guī)劃目標(biāo)時(shí)，要以縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與水利基本現(xiàn)代化指標(biāo)體系為重要依據(jù)，保持必要的連續(xù)性；二是要體現(xiàn)針對(duì)性。結(jié)合我縣實(shí)際，在對(duì)“十二五”水利發(fā)展規(guī)劃實(shí)施情況總結(jié)評(píng)估的基礎(chǔ)上，因地制宜、合理確定“十三五”水利發(fā)展的目標(biāo)與重點(diǎn)。既要提出帶有方向性和指導(dǎo)性的目標(biāo)，也要提出一些能檢查、易評(píng)估的量化指標(biāo)；三是要突出約束性。在“十二五”水利發(fā)展規(guī)劃中，明確了集中式飲用水源地達(dá)標(biāo)率、農(nóng)村飲水安全、單位工業(yè)增加值用水量等剛性約束指標(biāo)。針對(duì)當(dāng)前我縣工程性缺水、區(qū)域性缺水、水保障能力不足、水環(huán)境污染的新情況，要進(jìn)一步增加一些在水資源、水環(huán)境、水生態(tài)等方面的約束性目標(biāo)指標(biāo)。

在規(guī)劃編制中，要按照關(guān)于國(guó)家水安全戰(zhàn)略重要講話的要求，根據(jù)我縣實(shí)際，認(rèn)真梳理水利發(fā)展中制約因素，系統(tǒng)研究解決對(duì)策措施。一要著力解決水資源短缺問題。我縣城郊片區(qū)、大楠片區(qū)的水資源短缺問題尚未得到根本解決，伴隨城鎮(zhèn)化、工業(yè)化進(jìn)程的進(jìn)一步發(fā)展，水資源短缺對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的制約將更加凸顯。一方面，工程性、資源性、水質(zhì)性缺水并存，另一方面，用水粗放的現(xiàn)象仍十分嚴(yán)重，用水效率尚有較大提升空間。因此，規(guī)劃編制中要深入研究加快推進(jìn)轉(zhuǎn)變用水方式、大幅度提高用水效率的重大舉措，提出綜合性對(duì)策措施；二要著力解決水生態(tài)損害問題。當(dāng)前，我縣河、庫(kù)管理和保護(hù)仍然面臨諸多嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，不少河、庫(kù)開發(fā)已經(jīng)接近或超出水資源和水環(huán)境承載能力，河道侵占、工業(yè)污水排放、生態(tài)退化等問題日益凸顯，已成為制約經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的突出瓶頸。規(guī)劃編制中要牢固樹立尊重自然、順應(yīng)自然、保護(hù)自然的生態(tài)文明理念，深入研究并提出保證河、庫(kù)生態(tài)環(huán)境用水，促進(jìn)河湖休養(yǎng)生息的對(duì)策措施。三要著力解決水環(huán)境污染問題。“十二五”以來，全縣水污染問題日趨嚴(yán)峻，污染物排放強(qiáng)度仍然較高，部分河流水質(zhì)超標(biāo)嚴(yán)重，水庫(kù)富營(yíng)養(yǎng)化、飲用水源地突發(fā)性水污染事件等水環(huán)境問題屢有發(fā)生。水污染問題不解決，水資源短缺、水生態(tài)損害問題也難于解決。規(guī)劃編制中必須深入研究水環(huán)境、水生態(tài)的承載能力問題，全面落實(shí)最嚴(yán)格水資源管理制度，從嚴(yán)提出水功能區(qū)達(dá)標(biāo)目標(biāo)，切實(shí)強(qiáng)化水資源保護(hù)，著力改善水生態(tài)環(huán)境。

篇7

城市軌道交通項(xiàng)目是資本密集型項(xiàng)目，建設(shè)需要巨額投資，本文對(duì)此進(jìn)行探討。

一、城市軌道投融資機(jī)制

（一）城市軌道交通特征

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，城市軌道交通兼具公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品特性。其運(yùn)輸服務(wù)具有消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性和一定的排他性，屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品。城市軌道交通效益主要由其他相關(guān)利益者享受，而軌道交通自身的票款等經(jīng)營(yíng)收入僅是相對(duì)較小一部分。經(jīng)營(yíng)收費(fèi)不足以覆蓋投資成本，票價(jià)一般由政府確定。城市軌道交通的特征，必然導(dǎo)致市場(chǎng)失靈。僅依靠市場(chǎng)力量配置資源、吸引商業(yè)投資無法實(shí)現(xiàn)，這為政府主導(dǎo)項(xiàng)目投資和融資提供了理論依據(jù)。

（二）國(guó)內(nèi)外城市軌道投融資主要模式

國(guó)外城市軌道交通的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)資金來源，基本上依賴于政府財(cái)政投資和補(bǔ)貼，并通過立法渠道來解決。票款等經(jīng)營(yíng)收入僅能彌補(bǔ)部分運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。國(guó)內(nèi)城市軌道交通在政府主導(dǎo)投資的前提下，積極探索PPP、土地折價(jià)入股、資產(chǎn)證券化、發(fā)行債券等多種模式融資，積累了一定經(jīng)驗(yàn)，但所占比例很低，項(xiàng)目融資模式以銀行貸款為最主要的方式。“政府資本金+ 項(xiàng)目貸款”為現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)城市軌道交通投融資的主要實(shí)現(xiàn)方式。

（三）上海城市軌道模式優(yōu)勢(shì)顯著

上海軌道交通投資采取“市、區(qū)兩級(jí)政府資本金+ 網(wǎng)絡(luò)銀團(tuán)貸款”的投融資模式，有顯著特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)：（1）項(xiàng)目資本金比例高于國(guó)家的規(guī)定，分別由市、區(qū)兩級(jí)政府按投資和動(dòng)拆遷進(jìn)度正常注入，有利于減輕長(zhǎng)期債務(wù)和利息負(fù)擔(dān)。（2）由有關(guān)區(qū)政府作為前期動(dòng)拆遷的工作責(zé)任主體和項(xiàng)目投資主體，起到了加快動(dòng)拆遷進(jìn)度、控制動(dòng)拆遷規(guī)模的明顯作用，有利于縮短工期和控制投資。（3）用銀行組成的全新網(wǎng)絡(luò)銀團(tuán)融資，使融資貸款得到一攬子承諾，確保信貸資金按投資進(jìn)度同步落實(shí)到位。

二、城市軌道項(xiàng)目融資成本補(bǔ)償機(jī)制

（一）全面現(xiàn)金流量管理

政府主導(dǎo)城市軌道交通投融資，決定了其承擔(dān)及時(shí)下?lián)茼?xiàng)目資本金和到期歸還本息的責(zé)任。各地一般以各級(jí)政府財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、城市建設(shè)基金、土地批租收入、人防專項(xiàng)資金、車輛牌照拍賣收入等作為項(xiàng)目資本金、項(xiàng)目融資成本補(bǔ)償?shù)慕y(tǒng)籌資金來源。因建設(shè)任務(wù)、財(cái)力狀況、資金到位的差異，各地政府尚難以做到各項(xiàng)資金的無縫對(duì)接。上海軌道交通建立全面、精細(xì)的現(xiàn)金流量管控機(jī)制，統(tǒng)籌平衡各類資金，應(yīng)對(duì)資金的不匹配性。同時(shí)提出“零庫(kù)存”資金余額管理要求，最大限度節(jié)省資金成本。精細(xì)化的管理方式，催生了市政府還本付息專項(xiàng)資金正常注入機(jī)制的形成，使資金平衡機(jī)制更加健全。

（二）債務(wù)類型劃分比較研究

2014 年《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》，要求嚴(yán)格清理甄別政府類債務(wù)和企業(yè)類債務(wù)。文件出臺(tái)后各地都在反復(fù)權(quán)衡將城市軌道交通債務(wù)劃為政府類還是企業(yè)類。上海基于戰(zhàn)略發(fā)展考量和機(jī)制調(diào)整的可行性，決定將軌道交通劃為企業(yè)類債務(wù)，受到國(guó)內(nèi)同行的高度關(guān)注。比較研究供決策的意見是：（1）劃為企業(yè)類債務(wù)，有利于繼續(xù)發(fā)揮上海投融資體制機(jī)制優(yōu)勢(shì)，確保網(wǎng)絡(luò)建設(shè)目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。如劃為政府類債務(wù)，現(xiàn)有投融資模式將作重大調(diào)整，而正在培育中的PPP 市場(chǎng)尚難適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)需要。（2）劃為企業(yè)類債務(wù)，有利于繼續(xù)發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)銀團(tuán)突出的融資功能，繼續(xù)用好各銀行總行對(duì)網(wǎng)絡(luò)融資統(tǒng)籌的特別授權(quán)。如劃為政府類債務(wù)，網(wǎng)絡(luò)銀團(tuán)將難以繼續(xù)運(yùn)作，軌道交通存量債務(wù)還將影響全市面上建設(shè)。（3）劃為企業(yè)類債務(wù)，有利于理順政府與企業(yè)關(guān)系，進(jìn)一步厘清政府和企業(yè)的各自定位和職能。如劃為政府類債務(wù)，作為上海軌道交通投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)主體的申通集團(tuán)則難以定位。

（三）機(jī)制調(diào)整可行性分析

目前上海軌道交通財(cái)務(wù)狀況，運(yùn)營(yíng)票款等經(jīng)營(yíng)收入基本覆蓋日常運(yùn)營(yíng)成本，運(yùn)營(yíng)收支現(xiàn)金流量基本平衡。構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)虧損的主要原因，是項(xiàng)目建設(shè)期融資貸款進(jìn)入運(yùn)營(yíng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用，以及項(xiàng)目計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，都不是經(jīng)營(yíng)性虧損因素。政府如對(duì)兩項(xiàng)虧損進(jìn)行政策性補(bǔ)貼，則可以平衡利息支出和償付貸款本金，既符合政府主導(dǎo)投融資實(shí)際，又符合各方面規(guī)定。因此，調(diào)整既有還本付息機(jī)制，建立新的財(cái)務(wù)補(bǔ)貼機(jī)制完全可行。

三、城市軌道大修更新改造機(jī)制

（一）大修更新改造投資增大

國(guó)外城市軌道交通100 多年的發(fā)展歷史表明，城市軌道交通建設(shè)大致經(jīng)歷三個(gè)階段：初期階段開始修建少數(shù)線路，快速發(fā)展階段開始大規(guī)模網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，到了成熟發(fā)展階段，主要表現(xiàn)為對(duì)既有路網(wǎng)設(shè)施的維護(hù)、完善和更新改造，其投資約占總投資的50%-60%，擴(kuò)建和新建投資約占40%-50%。上海軌道交通1990 年開工建設(shè)1 號(hào)線，到2004 年建成4 條線路。2004 年后開始進(jìn)入快速發(fā)展階段，目前運(yùn)營(yíng)線路14 條，里程548 千米，到2020 年運(yùn)營(yíng)線路將達(dá)到18 條，總里程超過800 千米。上海城市軌道交通處在快速發(fā)展階段，但早期投入運(yùn)營(yíng)的線路已超過20 年，大修和更新改造任務(wù)越來越突出，投入的資金未來幾年的投入強(qiáng)度更大。

（二）修程修志編制原則

城市軌道交通設(shè)施設(shè)備大修和更新改造具有系統(tǒng)復(fù)雜、技術(shù)含量高等特征，企業(yè)要充分積累經(jīng)驗(yàn)、潛心摸索規(guī)律，提前籌劃大修和更新改造規(guī)范（修程修志）編制工作，為有效組織、控制投資提供依據(jù)。規(guī)范的編制指導(dǎo)原則是：（1）驗(yàn)證性原則。設(shè)施設(shè)備使用壽命和大修頻次的設(shè)計(jì)，應(yīng)依據(jù)供應(yīng)商的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，但必須經(jīng)實(shí)際驗(yàn)證，凡經(jīng)實(shí)際驗(yàn)證不符合的，必須研究作出調(diào)整。實(shí)際驗(yàn)證是設(shè)施設(shè)備使用壽命和大修頻次設(shè)計(jì)的首要原則。（2）技術(shù)經(jīng)濟(jì)性原則。因設(shè)備使用和維護(hù)等技術(shù)條件發(fā)生明顯變化，或因滿足功能需要應(yīng)用新技術(shù)，應(yīng)經(jīng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合分析，在一定范圍內(nèi)調(diào)整。（3）評(píng)估性原則。建立設(shè)備評(píng)估機(jī)制，在設(shè)備達(dá)到使用壽命或大修頻次前，實(shí)施狀態(tài)評(píng)估，提出維修改造意見，意見包括可以組織實(shí)施大修或更新改造，可以繼續(xù)使用一定年限等，避免設(shè)備資源的浪費(fèi)。（4）同批分步原則。由于系統(tǒng)設(shè)備通常是同時(shí)啟用的，在實(shí)施大修和更新改造時(shí)，應(yīng)考慮同批設(shè)備的整體性，在一定區(qū)間范圍內(nèi)分步實(shí)施。（5）分批同步原則。同一條線路不同批次的設(shè)備，在實(shí)施大修和更新改造時(shí)，應(yīng)考慮線路的一致性，在一定的區(qū)間范圍內(nèi)同步實(shí)施。

（三）專項(xiàng)補(bǔ)貼機(jī)制的形成

上海軌道交通始終堅(jiān)持前瞻性探索實(shí)踐，讓大修和更新改造管理機(jī)制先步入正軌。繼2008 年研究制訂《上海軌道交通資產(chǎn)編碼規(guī)則》，2014 年又修訂完成《固定資產(chǎn)分類代碼表及設(shè)計(jì)使用壽命、大修頻次手冊(cè)》，全面建立固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，推進(jìn)設(shè)施設(shè)備的履歷化管理。有關(guān)規(guī)范的制訂實(shí)施，為市政府出臺(tái)專項(xiàng)補(bǔ)貼政策提供了充分依據(jù)。考慮到上海軌道交通實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)收支現(xiàn)金流量基本平衡已來之不易，難以再?gòu)浹a(bǔ)逐年提高的大修和更新改造資金。2012 年，市政府適時(shí)啟動(dòng)實(shí)施大修和更新改造專項(xiàng)補(bǔ)貼機(jī)制，這是又一項(xiàng)重要補(bǔ)貼機(jī)制安排。

四、城市軌道票價(jià)定價(jià)機(jī)制

（一）票價(jià)的成本補(bǔ)償性

城市軌道交通屬于準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，考慮到社會(huì)公益性等因素，票價(jià)確定一般受到政府部門的管制。從國(guó)（境）內(nèi)外城市軌道交通看，有的票款收入僅能回收50% 左右的運(yùn)營(yíng)成本，如歐美地區(qū)的紐約、倫敦、巴黎等許多城市，有的能基本回收日常運(yùn)營(yíng)成本。我國(guó)香港地鐵是具有盈利能力的上市公司，其票款收入覆蓋運(yùn)營(yíng)成本后略有結(jié)余，地鐵物業(yè)開發(fā)和境外地鐵投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)是其主要盈利模式。總體上看，城市軌道交通運(yùn)營(yíng)票款收入不足以覆蓋全部運(yùn)營(yíng)成本，更談不上投資成本。

（二）票價(jià)定價(jià)的塑造機(jī)制

票價(jià)定價(jià)最佳平衡點(diǎn)的選擇，應(yīng)有利于塑造建設(shè)投資以政府承擔(dān)為主，運(yùn)營(yíng)成本以乘客合理承擔(dān)為主，改善公共服務(wù)，控制成本增長(zhǎng)為城市軌道交通企業(yè)主要使命的經(jīng)濟(jì)利益格局，理順政府、企業(yè)和乘客之間的合理關(guān)系，使城市軌道交通財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展思路更加清晰。應(yīng)體現(xiàn)以下原則：（1）社會(huì)公益性。票價(jià)定價(jià)應(yīng)首先考慮城市公交優(yōu)先原則，以較優(yōu)惠的票價(jià)鼓勵(lì)市民乘客公交出行，以緩解地面交通壓力，改善城市環(huán)境質(zhì)量。（2）基本補(bǔ)償運(yùn)營(yíng)成本。由票價(jià)補(bǔ)償?shù)倪\(yùn)營(yíng)成本，應(yīng)扣除項(xiàng)目固定資產(chǎn)折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，價(jià)格補(bǔ)償應(yīng)確定在運(yùn)營(yíng)成本范圍之內(nèi)。（3）市民乘客實(shí)際承受力。比較研究城市居民交通費(fèi)支出與城市居民家庭人均可支配收入和人均消費(fèi)支出的增長(zhǎng)關(guān)系，以及軌道交通與其他公共交通的比價(jià)關(guān)系，確保價(jià)格增長(zhǎng)低于市民的收入增長(zhǎng)。（4）價(jià)格杠桿作用。要遵循價(jià)格規(guī)律，發(fā)揮票價(jià)調(diào)節(jié)客流的杠桿作用，如倫敦、巴黎、香港等城市實(shí)行區(qū)域多樣化票制引導(dǎo)客流。

（三）票價(jià)調(diào)整機(jī)制

隨著網(wǎng)絡(luò)規(guī)模擴(kuò)大、物價(jià)指數(shù)的變化，建立健全票價(jià)調(diào)整機(jī)制，應(yīng)成為一項(xiàng)機(jī)制安排。國(guó)外城市軌道交通起步早，價(jià)格調(diào)整機(jī)制也較完善。國(guó)際地鐵協(xié)會(huì)綜合各國(guó)情況，給出以年度為基礎(chǔ)的票價(jià)調(diào)整方式：年度Δ 票價(jià)調(diào)整=Δ[ 成本指數(shù)]-P+K（其中：成本指數(shù)主要是指與單位人力資源以及能耗相關(guān)的一個(gè)公式；P 是勞動(dòng)力/ 能力的效率系數(shù)；K 是提高運(yùn)能運(yùn)量所需的系數(shù)）。我國(guó)香港地鐵票價(jià)初期由政府管制，近年來已改為聽證價(jià)格調(diào)整機(jī)制，其票價(jià)調(diào)整率=0.5×Δ 核心消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)＋ 0.5× 工資指數(shù)－勞動(dòng)生產(chǎn)率指數(shù)。國(guó)內(nèi)城市軌道交通價(jià)格聽證，以往主要是定價(jià)或調(diào)價(jià)方案。2014 年，北京調(diào)整公共交通價(jià)格方案，同時(shí)聽證價(jià)格動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，具有開創(chuàng)意義。由聽證價(jià)格方案發(fā)展到聽證價(jià)格調(diào)整機(jī)制，是擴(kuò)大社會(huì)參與的進(jìn)步表現(xiàn)，是城市軌道交通價(jià)格機(jī)制的發(fā)展方向。

五、城市軌道交通運(yùn)營(yíng)成本定額控制機(jī)制

（一）昂貴的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)成本

城市軌道交通包括車輛、隧道（高架、橋梁）、軌道、列車、通信及信號(hào)、供電、通風(fēng)、給排水及消防、自動(dòng)售檢票、自動(dòng)扶梯（電梯）、控制中心、車輛基地等，系統(tǒng)復(fù)雜、技術(shù)領(lǐng)域眾多。前幾年我國(guó)城市軌道交通地鐵綜合造價(jià)一般為每千米5 億元～ 6 億元，輕軌一般為每千米3 億元～ 4 億元。近年來綜合造價(jià)不斷攀升，項(xiàng)目前期動(dòng)拆遷、市政管線搬遷、防治噪音、沉降、振動(dòng)等費(fèi)用上漲是主要成因。進(jìn)入運(yùn)營(yíng)期后，城市軌道交通需要大量的服務(wù)和技術(shù)人員，提供運(yùn)營(yíng)服務(wù)和設(shè)施設(shè)備維護(hù)保障。目前城市軌道交通運(yùn)營(yíng)成本超過1000 萬元/ 千米，有的接近1500 萬元/ 千米，其中：人工成本約占60%，電費(fèi)約占20%，日常運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)和維修經(jīng)費(fèi)等約占20%。

（二）全面經(jīng)費(fèi)定額管控機(jī)制

巨額的建設(shè)投資、昂貴的運(yùn)營(yíng)成本，要求城市軌道交通企業(yè)必須更加注重運(yùn)行效率和經(jīng)營(yíng)效益的提高，避免造成社會(huì)資源的巨大浪費(fèi)，給政府帶來巨大的財(cái)政負(fù)擔(dān)。城市軌道交通網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)線路眾多、系統(tǒng)復(fù)雜，但各條線路的技術(shù)條件、服務(wù)規(guī)范基本一致，適合采用全面經(jīng)費(fèi)定額來管控運(yùn)營(yíng)成本。（1）全面建立運(yùn)營(yíng)、維保單位的人員定額。對(duì)不同崗位核定配屬員額，對(duì)相近崗位進(jìn)行集約復(fù)合，采取委外管理、小時(shí)工等靈活多樣的方式，優(yōu)化人力資源布局。（2）積累電耗經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。將控制指標(biāo)落實(shí)到線路、車站，對(duì)車站動(dòng)力照明用電核定節(jié)能目標(biāo)，對(duì)列車行駛牽引用電實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤管理。（3）全面建立各專業(yè)維修、運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)單項(xiàng)定額。可以量化到最小單位的設(shè)備，確定每臺(tái)、套、件的經(jīng)費(fèi)定額，難以量化的系統(tǒng)設(shè)備，以車站為單位確定經(jīng)費(fèi)定額，做到各專業(yè)經(jīng)費(fèi)全面定額化。（4）研究建立列車架、大修控制定額。城市軌道交通企業(yè)作為業(yè)主，擁有規(guī)模龐大的列車，應(yīng)擁有一定的市場(chǎng)定價(jià)權(quán)，要摸索掌握架大修價(jià)格形成機(jī)制，打破供應(yīng)商對(duì)價(jià)格的壟斷。自2007 年起，上海軌道交通逐步摸索建立起一套全面運(yùn)營(yíng)成本經(jīng)費(fèi)定額，用定額機(jī)制管控運(yùn)營(yíng)成本，全員成本意識(shí)普遍得到加強(qiáng)，運(yùn)營(yíng)成本始終處于良好受控狀態(tài)。

（三）運(yùn)營(yíng)收支平衡的重大意義

實(shí)踐表明，運(yùn)營(yíng)票價(jià)是否合理確定、運(yùn)營(yíng)成本是否有效控制，直接關(guān)系到城市軌道交通能否實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)收支平衡。如因定價(jià)不合理、成本管控不到位等原因，而使運(yùn)營(yíng)成本長(zhǎng)期無法得以補(bǔ)償，其現(xiàn)金流量缺口勢(shì)必由政府財(cái)政彌補(bǔ)。政府將背上更加沉重的財(cái)政負(fù)擔(dān)，對(duì)城市軌道交通可持續(xù)發(fā)展極為不利。筆者認(rèn)為，票價(jià)與運(yùn)營(yíng)成本關(guān)系的定位，應(yīng)放到宏觀層面加以研究。鑒于城市軌道交通明顯的外部性特征，城市軌道交通應(yīng)在政府或企業(yè)層面建立投資回報(bào)補(bǔ)償機(jī)制，將軌道交通投資建設(shè)帶來的區(qū)位優(yōu)勢(shì)增強(qiáng)、房地產(chǎn)價(jià)格上漲、商業(yè)環(huán)境改善、商務(wù)成本下降以及帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等外部收益內(nèi)部化，用以平衡項(xiàng)目投資、項(xiàng)目融資成本補(bǔ)貼、以及具有投資性質(zhì)的大修更新改造投入。鑒于城市軌道交通的準(zhǔn)公共性和準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性特征，票價(jià)定價(jià)應(yīng)基本滿足補(bǔ)償日常運(yùn)營(yíng)成本的需要，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)收支現(xiàn)金流量平衡。這樣的票價(jià)定價(jià)既符合經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，又符合城市軌道交通的實(shí)際。為此，建議將兩項(xiàng)回報(bào)補(bǔ)償機(jī)制，確立為我國(guó)城市軌道交通可持續(xù)發(fā)展的重要指導(dǎo)原則。

篇8

第一條  為加強(qiáng)我市城鎮(zhèn)房屋管理，及時(shí)處理房屋糾紛，保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條  本辦法適用于平等主體的公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間在本市城鎮(zhèn)發(fā)生的房屋糾紛。

第三條  本辦法所指房屋包括其附屬物。

第四條  貴陽市人民政府設(shè)立貴陽市房屋糾紛仲裁委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱仲裁委員會(huì)），負(fù)責(zé)本市城鎮(zhèn)房屋糾紛的仲裁。

第五條  仲裁委員會(huì)受理的房屋糾紛案件，必須是當(dāng)事人在合同中訂有仲裁條款或者事后達(dá)成書面仲裁協(xié)議的。在處理中，必須堅(jiān)持調(diào)查研究，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，保障當(dāng)事人平等地行使權(quán)利。

第六條  仲裁委員會(huì)仲裁房屋糾紛案件，實(shí)行一次仲裁制度。

第七條  當(dāng)事人向仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁，應(yīng)從其知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害之日起二年內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。

第八條  當(dāng)事人、法定代表人可以委托一至二人為人。人必須向仲裁委員會(huì)提交當(dāng)事人載明委托事項(xiàng)和權(quán)限的授權(quán)委托書。

第二章  仲裁組織

第九條  仲裁委員會(huì)由主任委員、副主任委員、委員組成。

仲裁委員會(huì)的組成人員經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)。

仲裁委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦理日常工作。

第十條  仲裁委員會(huì)設(shè)專職仲裁員若干人，由仲裁委員會(huì)任命，并可聘請(qǐng)若干兼職仲裁員，兼職仲裁員與專職仲裁員在履行職務(wù)時(shí)享有同等權(quán)利。

仲裁員由具有專業(yè)知識(shí)、法律知識(shí)和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任。

第十一條  仲裁委員會(huì)辦理房屋糾紛案件，由仲裁員二人和仲裁委員會(huì)指定的首席仲裁員一人組成仲裁庭進(jìn)行。

第十二條  仲裁庭評(píng)議案件，實(shí)行少數(shù)服從多數(shù)的原則。評(píng)議應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由仲裁庭成員簽名。評(píng)議中的不同意見，應(yīng)當(dāng)如實(shí)記入筆錄。

疑難、復(fù)雜的案件以及仲裁庭分歧較大的案件，應(yīng)當(dāng)提交仲裁委員會(huì)討論決定。仲裁委員會(huì)討論決定案件，實(shí)行少數(shù)服從多數(shù)的原則。仲裁委員會(huì)的決定，仲裁庭必須執(zhí)行。

第十三條  仲裁員、記錄員、鑒定人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)回避：

（一）是本案當(dāng)事人；

（二）是本案當(dāng)事人的近親屬；

（三）與本案有利害關(guān)系；

（四）與本案當(dāng)事人有其他關(guān)系，可能影響對(duì)案件公正處理。

當(dāng)事人發(fā)現(xiàn)仲裁員、記錄員、鑒定人有上述情形之一的，有權(quán)申請(qǐng)其回避。

第十四條  首席仲裁員的回避由仲裁委員會(huì)決定；仲裁員的回避由仲裁委員會(huì)主任委員或副主任委員決定。記錄員、鑒定人的回避由首席仲裁員決定。對(duì)申請(qǐng)回避作出的決定，可以采取口頭或書面方式告訴當(dāng)事人。

第十五條  仲裁人員應(yīng)當(dāng)依法秉公辦案，不得接受當(dāng)事人及其人請(qǐng)客送禮。

仲裁人員有貪污受賄，徇私舞弊，枉法裁決行為的，應(yīng)當(dāng)追究行政責(zé)任和法律責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三章  仲裁范圍

第十六條  仲裁委員會(huì)受理下列房屋糾紛案件：

（一）因房屋的買賣、贈(zèng)與、分割、典當(dāng)、抵押等發(fā)生的糾紛；

（二）因房屋租賃、使用、互換、修繕等發(fā)生的糾紛；

（三）有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定受理的房屋糾紛；

（四）仲裁委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)受理的其他房屋糾紛。

第十七條  仲裁委員會(huì)不受理下列房屋糾紛：

（一）人民法院已經(jīng)受理或?qū)徖磙k結(jié)了的房屋糾紛；

（二）因離婚、繼承、析產(chǎn)發(fā)生的房屋糾紛；

（三）涉及尚未落實(shí)政策的房屋糾紛；

（四）涉及外國(guó)人和華僑、港、澳、臺(tái)同胞的房屋糾紛；

（五）單位內(nèi)部分配、調(diào)整房屋發(fā)生的房屋糾紛。

第四章  仲裁程序

第十八條  當(dāng)事人向仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁房屋糾紛，應(yīng)按照本辦法的規(guī)定遞交申請(qǐng)書和有關(guān)證據(jù)，并按照被申請(qǐng)人數(shù)提交副本。申請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)寫明以下事項(xiàng)：

（一）申請(qǐng)人名稱（姓名）、住所、法定代表人姓名、職務(wù)；

（二）被申請(qǐng)人名稱（姓名）、住所、法定代表人姓名、職務(wù)；

（三）申請(qǐng)的要求及其理由；

（四）證人姓名和住址。

第十九條  仲裁委員會(huì)接到申請(qǐng)書后，經(jīng)審查符合法律、法規(guī)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)立案；不符合規(guī)定的，應(yīng)在七日內(nèi)通知申請(qǐng)人不予受理并說明理由。

案件受理后，應(yīng)在五日內(nèi)將申請(qǐng)書副本送達(dá)被申請(qǐng)人。被申請(qǐng)人收到申請(qǐng)書副本后，應(yīng)在十五日內(nèi)提交答辯書和有關(guān)證據(jù)。被申請(qǐng)人沒有按時(shí)提交或不提交答辯書的，不影響案件的處理。

案件受理后，仲裁庭應(yīng)當(dāng)在自立案之日起三個(gè)月內(nèi)辦結(jié)，確需延長(zhǎng)的，經(jīng)仲裁委員會(huì)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過六個(gè)月。

第二十條  仲裁庭對(duì)受理的案件，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查，收集和審查有關(guān)證據(jù)。各種證據(jù)經(jīng)驗(yàn)證核實(shí)后，方能作為認(rèn)定事實(shí)和仲裁的依據(jù)。

仲裁委員會(huì)有權(quán)自行調(diào)查取證，可向有關(guān)單位或個(gè)人查閱有關(guān)案件的檔案、資料和原始憑證，有關(guān)單位或個(gè)人應(yīng)如實(shí)提供材料，協(xié)助進(jìn)行調(diào)查；需要時(shí)，應(yīng)出具證明。

第二十一條  現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)或者對(duì)物證進(jìn)行技術(shù)鑒定，可通知當(dāng)事人及有關(guān)人員到場(chǎng)，必要時(shí)可邀請(qǐng)有關(guān)單位派人協(xié)助。勘驗(yàn)筆錄和技術(shù)鑒定書，應(yīng)寫明時(shí)間、地點(diǎn)、勘驗(yàn)鑒定結(jié)論，由參加勘驗(yàn)、鑒定的人員簽字或者蓋章。

仲裁委員會(huì)委托有關(guān)單位進(jìn)行技術(shù)鑒定時(shí)，受托單位應(yīng)按照委托鑒定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真辦理。

第二十二條  仲裁委員會(huì)認(rèn)為有必要時(shí)，可以在作出仲裁決定之前，通知有關(guān)部門對(duì)有爭(zhēng)議的房屋停辦過戶、轉(zhuǎn)讓和改擴(kuò)建等手續(xù)。有關(guān)部門接到通知后，應(yīng)予以執(zhí)行。

第二十三條  仲裁委員會(huì)處理案件期間，有關(guān)單位和有關(guān)人員在接到仲裁委員會(huì)的協(xié)助通知書后，應(yīng)積極協(xié)助，不得拖延。

第二十四條  仲裁委員會(huì)在處理案件時(shí)，應(yīng)先行調(diào)解。調(diào)解可以由仲裁庭主持，也可由仲裁員一人主持。

第二十五條  仲裁庭應(yīng)當(dāng)在查清事實(shí)，分清責(zé)任的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)解，促使當(dāng)事人互相諒解，達(dá)成協(xié)議。

調(diào)解達(dá)成協(xié)議，必須出于雙方當(dāng)事人自愿，協(xié)議內(nèi)容不得損害國(guó)家利益、公共利益和他人的合法權(quán)益，不得違背法律、法規(guī)、規(guī)章和政策。

第二十六條  調(diào)解達(dá)成協(xié)議后應(yīng)制作調(diào)解書。調(diào)解書應(yīng)寫明當(dāng)事人基本情況，主要事實(shí)，協(xié)議內(nèi)容和仲裁費(fèi)承擔(dān)；調(diào)解書應(yīng)由當(dāng)事人簽名，仲裁員、記錄員署名，并加蓋仲裁委員會(huì)印章。

調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽收并履行后生效。

第二十七條  調(diào)解未達(dá)成協(xié)議，或調(diào)解書送達(dá)后不履行的，應(yīng)當(dāng)由仲裁庭進(jìn)行仲裁。

需要開庭仲裁的，由仲裁庭在三日前將開庭時(shí)間、地點(diǎn)，以書面方式通知當(dāng)事人。

申請(qǐng)人經(jīng)兩次通知，無正當(dāng)理由拒不到庭的，或未經(jīng)仲裁庭許可中途退庭的，可按撤回申請(qǐng)?zhí)幚怼?/p>

被申請(qǐng)人經(jīng)兩次通知，無正當(dāng)理由拒不到庭的，或未經(jīng)仲裁庭許可中途退庭的，可作缺席仲裁。

第二十八條  仲裁庭仲裁案件按下列順序進(jìn)行：

（一）宣布案由和仲裁人員名單，告知當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)；

（二）詢問當(dāng)事人，出示和宣讀有關(guān)證據(jù)；

（三）申請(qǐng)人及其人發(fā)言；

（四）被申請(qǐng)人或其人答辯；

（五）雙方辯論。

雙方辯論終結(jié)，仲裁庭按申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人順序征詢最后意見，并可再行調(diào)解，調(diào)解未達(dá)成協(xié)議的，由仲裁庭評(píng)議后裁決。

第二十九條  仲裁決定書應(yīng)當(dāng)寫明：

（一）申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的名稱（姓名）、地址及其法定代表人或者人姓名、職務(wù)；

（二）申請(qǐng)的理由、爭(zhēng)議的事實(shí)和要求；

（三）仲裁決定認(rèn)定的事實(shí)、理由和適用的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

（四）仲裁決定的結(jié)果和仲裁費(fèi)用的承擔(dān)；

（五）不服仲裁決定的起訴期限。

仲裁決定書由仲裁員、記錄員署名，加蓋仲裁委員會(huì)的印章。

第三十條  當(dāng)事人不服仲裁決定，可在收到仲裁決定書之日起十五日內(nèi)，向房屋所在地的人民法院起訴；逾期不起訴的，仲裁決定書即發(fā)生法律效力。

第三十一條  對(duì)已經(jīng)發(fā)生法律效力的仲裁決定，發(fā)現(xiàn)確有錯(cuò)誤，認(rèn)為需要重新處理的，由主任委員、副主任委員提交仲裁委員會(huì)討論決定。

第三十二條  已經(jīng)發(fā)生法律效力的裁決，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行，一方逾期不履行，另一方可向人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。

第三十三條  參加仲裁活動(dòng)的當(dāng)事人和有關(guān)人員，應(yīng)遵守仲裁秩序。阻礙仲裁員執(zhí)行公務(wù)的，給予批評(píng)教育；情節(jié)嚴(yán)重的，由公安機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)治安管理處罰條例》處理；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第五章  附  則

第三十四條  當(dāng)事人應(yīng)繳納仲裁費(fèi)。仲裁費(fèi)包括案件受理費(fèi)和案件處理費(fèi)。

仲裁費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由市房屋糾紛仲裁委員會(huì)會(huì)同市物價(jià)局另行制定。

仲裁費(fèi)由申請(qǐng)人預(yù)交。

經(jīng)仲裁終結(jié)的案件，仲裁費(fèi)由敗訴人承擔(dān)；當(dāng)事人部分勝訴，部分?jǐn)≡V的，按比例分擔(dān)。

第三十五條  調(diào)解書和仲裁決定書發(fā)生法律效力后，權(quán)屬關(guān)系需要變更的，房地產(chǎn)管理部門和土地管理部門應(yīng)分別辦理手續(xù)。

篇9

一、“十一五”公路人才工作回顧

“十一五”期間，公路人才工作在省公路局和地方政府的領(lǐng)導(dǎo)下，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，強(qiáng)化“人才強(qiáng)路”戰(zhàn)略，以引進(jìn)人才為契機(jī)，以培養(yǎng)人才為重點(diǎn)，以創(chuàng)新人才管理為手段，不斷優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，提升人才素質(zhì)，健全人才機(jī)制，初步形成了一支能力較強(qiáng)、素質(zhì)優(yōu)良、作風(fēng)過硬的公路人才隊(duì)伍，為實(shí)現(xiàn)公路事業(yè)又好又快發(fā)展提供了人才保障和智力支持，發(fā)揮了重要作用。

（一）人才工作得到重視。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大職工樹立了人才是第一資源的理念，高度重視人才在公路事業(yè)發(fā)展中的重要作用，職工隊(duì)伍素質(zhì)有了較大提高，尊重知識(shí)、尊重勞動(dòng)、尊重人才氛圍更加濃厚，各單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自主管人事人才工作，并有相應(yīng)人事人才工作管理機(jī)構(gòu)。

（二）人才素質(zhì)有了較大提高。截止2010年底，全市公路系統(tǒng)從業(yè)人員2841人，其中管理人員138人，占在崗職工總量的5%，專業(yè)技術(shù)人員653人，占23%，技能勞動(dòng)者2050人，占72%；研究生7人，本科271人，大學(xué)專科581人。大專以上學(xué)歷相比“十五”末期增長(zhǎng)10%。技術(shù)人才相比“十五”末期增長(zhǎng)2%，研究生學(xué)歷從無發(fā)展到7人，打破了零的界限。

（三）人才管理體制更趨完善。認(rèn)真踐行科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)公路人才隊(duì)伍建設(shè)，人才結(jié)構(gòu)和分布有所改善，人才工作的規(guī)范化和制度化水平不斷增強(qiáng)，引進(jìn)、培養(yǎng)和使用人才的體制機(jī)制進(jìn)一步完善，為我市公路事業(yè)的快速發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）科技實(shí)力明顯增強(qiáng)。專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍發(fā)生明顯變化，青年學(xué)術(shù)骨干隊(duì)伍擴(kuò)大，科技實(shí)力明顯增強(qiáng)。有1人獲得“市專業(yè)技術(shù)拔尖人才”，1人獲得“市政府專項(xiàng)津貼專家”，1人獲得“全國(guó)交通技術(shù)能手”榮譽(yù)稱號(hào)。有20名專業(yè)技術(shù)人員入選“市專業(yè)技術(shù)人員專家（評(píng)委）庫(kù)”，有10名專業(yè)技術(shù)人員入選“省評(píng)標(biāo)專家總庫(kù)交通行業(yè)子庫(kù)”，有50名專業(yè)技術(shù)人員入選“市評(píng)標(biāo)專家總庫(kù)交通行業(yè)子庫(kù)”。“十一五”以來公路部門完成科研項(xiàng)目5項(xiàng)，發(fā)表了50多篇有價(jià)值的專業(yè)論文。投資1000多萬元，購(gòu)置先進(jìn)筑路機(jī)械設(shè)備。在國(guó)省干線公路建設(shè)養(yǎng)護(hù)中大力推廣應(yīng)用瀝青路面冷再生、瀝青路面熱再生、水泥砼路面再生利用等科研成果，取得良好社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

“十一五”期間，公路人才工作雖然取得了較大成績(jī)，但人才工作也還存在一些突出的問題。一是人力資源富余，人才總量不足；二是各類人才結(jié)構(gòu)不盡合理；三是公路行業(yè)引進(jìn)人才、留住人才難；四是缺乏科學(xué)的人才評(píng)價(jià)體系和激勵(lì)機(jī)制。

二、“十二五”公路人才發(fā)展規(guī)劃

“十二五”是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要時(shí)期，公路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)任務(wù)依然繁重，公路行業(yè)人才缺乏、結(jié)構(gòu)不合理、人才成長(zhǎng)環(huán)境不優(yōu)的矛盾仍然突出。“十二五”期間，公路人才發(fā)展將緊緊圍繞《公路“十二五”人才發(fā)展規(guī)劃》，實(shí)施“人才強(qiáng)路”戰(zhàn)略，解放思想，與時(shí)俱進(jìn)，努力創(chuàng)新人事人才工作方法，適度增加人才總量，改善人才結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人才成長(zhǎng)環(huán)境，為公路事業(yè)又好又快發(fā)展增添力量。

（一）指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，認(rèn)真貫徹落實(shí)省、市人才工作會(huì)議精神，繼續(xù)實(shí)施“人才強(qiáng)路”戰(zhàn)略，圍繞公路中心工作，不斷提高人才總量，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，提升人才素質(zhì)，健全人才機(jī)制，改善人才環(huán)境，抓住引進(jìn)人才、培養(yǎng)人才、使用人才三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以高層次、高技能公路人才培養(yǎng)為重點(diǎn)，以能力建設(shè)為核心，努力造就一支總量適度、結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)優(yōu)良的多層次、多門類、應(yīng)用型公路人才隊(duì)伍，為實(shí)現(xiàn)公路跨躍式發(fā)展提供人才保證和智力支持。

（二）工作目標(biāo)

到2015年，黨政干部隊(duì)伍更加充滿活力，管理人才、專業(yè)技術(shù)人才和技能人才崗位結(jié)構(gòu)更加合理，人才總量、結(jié)構(gòu)、素質(zhì)、能力基本適應(yīng)公路全面發(fā)展的需要。

1、黨政干部隊(duì)伍中青年占主體，充滿活力。

具有大學(xué)本科及以上學(xué)歷的黨政干部占黨政干部總數(shù)的60%。

45歲以下中青年干部保持主體地位。

按干部管理權(quán)限選拔任用一批中青年黨政干部。

2、管理人才隊(duì)伍保持穩(wěn)定，培養(yǎng)力度加強(qiáng)

管理人才總量占在職職工比例保持現(xiàn)有水平。

培養(yǎng)復(fù)合型管理人才2名。

培養(yǎng)公路系統(tǒng)管理骨干30名。

3、專業(yè)技術(shù)人才隊(duì)伍總量適度增加，緊缺人才引進(jìn)優(yōu)先

專門人才總量達(dá)到1150人以上。

培養(yǎng)公路行業(yè)相關(guān)領(lǐng)域技術(shù)專家2名，公路行業(yè)技術(shù)帶頭人2名。

培養(yǎng)技術(shù)骨干30名。

引進(jìn)培養(yǎng)道路、橋梁與隧道工程、公路與特長(zhǎng)隧道養(yǎng)護(hù)、危舊橋梁加固改造、工程監(jiān)理與養(yǎng)護(hù)等專業(yè)緊缺人才50名左右。

引進(jìn)培養(yǎng)節(jié)能減排、環(huán)保評(píng)價(jià)、安全應(yīng)急、信息技術(shù)等新興公路人才5人左右。

4、高技能人才隊(duì)伍不斷壯大，評(píng)價(jià)機(jī)制不斷創(chuàng)新

技能人才總量達(dá)到1820人,技師、高級(jí)技師達(dá)到700人左右。

新增技能人才10人。

評(píng)定省級(jí)公路技術(shù)能手10人。

開展職業(yè)技能鑒定20人以上。

（三）主要任務(wù)

1、控制數(shù)量，把握質(zhì)量，適度引進(jìn)公路行業(yè)緊缺人才。

各級(jí)公路部門要在自然減員的前提下，實(shí)行總量控制，適度引進(jìn)公路行業(yè)緊缺人才。出臺(tái)引進(jìn)人才的政策措施，把握人才引進(jìn)質(zhì)量，管理機(jī)關(guān)確保引進(jìn)大學(xué)本科以上學(xué)歷人才，基層一線確保引進(jìn)大學(xué)專科以上學(xué)歷人才。市公路局將引進(jìn)橋隧專業(yè)工程師。指導(dǎo)局直企業(yè)引進(jìn)路橋主專業(yè)人才和機(jī)械操作技能人才，縣市區(qū)公路局要根據(jù)自身實(shí)際采取靈活多樣辦法，招收錄用引進(jìn)一批公路工程、安全應(yīng)急、環(huán)境保護(hù)及其他急需的專業(yè)人才，解決人員老化、專業(yè)人才短缺的問題。

2、以人為本，依托載體，全面培養(yǎng)提升各類人才綜合素質(zhì)能力。

培養(yǎng)現(xiàn)有人才是提高公路人才整體素質(zhì)，改善人才素質(zhì)結(jié)構(gòu)的重要手段。一是要加強(qiáng)對(duì)公路人才理論素質(zhì)的培養(yǎng)。堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，對(duì)公路各類人才進(jìn)行黨的基本理論、基本路線、基本綱領(lǐng)教育，努力提高公路人才的思想道德素質(zhì)，增強(qiáng)拒腐防變的能力。二是要依托省局開展的“十百千”人才工程，培養(yǎng)復(fù)合型管理人才1名，技術(shù)專家1名，技術(shù)帶頭人1名。管理骨干7名，技術(shù)骨干7名，推薦評(píng)定省級(jí)公路技術(shù)能手20名。三是要對(duì)新提任的處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和縣市（區(qū)）公路局長(zhǎng)開展任前任中培訓(xùn)，以提高組織協(xié)調(diào)能力、依法行政能力和現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理水平，幫助他們盡快實(shí)現(xiàn)角色轉(zhuǎn)變，成為優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)干部。四是加強(qiáng)對(duì)專業(yè)技術(shù)人才的繼續(xù)教育。要“結(jié)合實(shí)際，廣開學(xué)路，走出去，請(qǐng)進(jìn)來，多渠道，多形式”加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)人才繼續(xù)教育。積極將專技人才送出去參加培訓(xùn)，使專技人才盡快接受新知識(shí)、掌聲新技術(shù)、學(xué)習(xí)新工藝，使高、中、初專技人才每年接受繼續(xù)教育時(shí)間，至少分別達(dá)到60、50、40學(xué)時(shí)，不斷增強(qiáng)他們對(duì)新技術(shù)的推廣應(yīng)用能力。五是要加大公路人才學(xué)歷教育力度。緊緊依托高等院校加強(qiáng)對(duì)公路各類人才，特別是公路緊缺人才、主專業(yè)人才進(jìn)行學(xué)歷升等教育，力爭(zhēng)提高他們的學(xué)歷層次及科學(xué)文化素質(zhì)，不斷改善他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)，充實(shí)他們的技術(shù)含量。六是要把人才培養(yǎng)與生產(chǎn)實(shí)際相結(jié)合。注重圍繞公路橋梁主專業(yè)的重大工程項(xiàng)目，聘請(qǐng)高層次專業(yè)技術(shù)人才，力爭(zhēng)通過聘用一個(gè)優(yōu)秀人才，帶動(dòng)一個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目，完成一項(xiàng)重大科研課題，撰寫一批有價(jià)值的學(xué)術(shù)論文，培養(yǎng)一支有創(chuàng)新能力的高素質(zhì)人才隊(duì)伍，提高公路人才隊(duì)伍的業(yè)務(wù)技能素質(zhì)。七是要深化職稱制度改革，推行職稱“評(píng)聘分開”制度，加大高、中級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱申報(bào)評(píng)審或資格考試工作力度，夠條件的要積極推薦申報(bào)，不夠條件的幫助創(chuàng)造條件申報(bào)，努力改善專業(yè)技術(shù)人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，壯大專業(yè)技術(shù)人才隊(duì)伍中的高、中級(jí)人才。八是要鼓勵(lì)重點(diǎn)專業(yè)人才參加執(zhí)業(yè)資格培訓(xùn)考試。要組織工程技術(shù)人才參加建造師、監(jiān)理工程師、造價(jià)工程師崗位培訓(xùn)，鼓勵(lì)他們積極參加相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格全國(guó)統(tǒng)考，并協(xié)助實(shí)現(xiàn)建造師、監(jiān)理工程師、造價(jià)工程師行業(yè)崗位資格向國(guó)家執(zhí)業(yè)資格的平穩(wěn)過渡，不斷與公路建設(shè)市場(chǎng)準(zhǔn)入制度接軌。

3、健全機(jī)制、創(chuàng)新觀念，營(yíng)造良好的選人用人環(huán)境。

人是生產(chǎn)力諸要素中最重要最活躍的因素，公路人才智慧和能力的發(fā)展決定著公路工程建設(shè)的質(zhì)量和速度、效率和效益。積極營(yíng)造“尊重勞動(dòng)，尊重知識(shí)，尊重人才，尊重創(chuàng)造”的良好氛圍，用好各類公路人才，使人才積極性得到充分發(fā)揮，一是要?jiǎng)?chuàng)新觀念，牢固樹立人才資源是第一資源的觀念，加強(qiáng)人才能力建設(shè)，加大單位對(duì)人才培養(yǎng)的投入，加速公路人力資源向人才資源的轉(zhuǎn)化。要把關(guān)心公路人才成長(zhǎng)落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)上，在政治上關(guān)心，生活上照顧，工作上支持，學(xué)習(xí)上幫助，努力實(shí)現(xiàn)“感情留人”。二是要?jiǎng)?chuàng)新人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。要深入貫徹《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》，按干部管理權(quán)限，加大公開選拔領(lǐng)導(dǎo)干部力度，為各類人才提供公開、公平、公正的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)和平臺(tái)，選拔一大批中青年人才到行政領(lǐng)導(dǎo)管理崗位和關(guān)鍵技術(shù)崗位工作，推進(jìn)我市公路系統(tǒng)干部隊(duì)伍的年輕化、知識(shí)化進(jìn)程。做到人盡其才，才盡其用，努力實(shí)現(xiàn)“事業(yè)留人”。三是要?jiǎng)?chuàng)新分配制度。確立“勞動(dòng)、資本、技術(shù)和管理等生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配”的制度，堅(jiān)持“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則。率先在個(gè)別公路企業(yè)、重點(diǎn)工程項(xiàng)目的重要崗位進(jìn)行“年薪制”、“雙薪制（工資＋獎(jiǎng)金）”試點(diǎn)，成熟后逐步推廣，以調(diào)動(dòng)公路人才的積極性，努力實(shí)現(xiàn)“待遇留人”。四是要?jiǎng)?chuàng)新環(huán)境。全市公路企業(yè)要加強(qiáng)自身建設(shè)，改善工作環(huán)境、辦公條件、居住環(huán)境，努力實(shí)現(xiàn)“環(huán)境留人”、“環(huán)境吸引人”。

（四）保障措施

1、加強(qiáng)人才工作組織領(lǐng)導(dǎo)

各級(jí)公路部門要進(jìn)一步理順人才工作職責(zé)，強(qiáng)化對(duì)人才工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立公路人才工作定期檢查與評(píng)估報(bào)告制度，確保人才工作主體到位、責(zé)任落實(shí)。針對(duì)人才引進(jìn)、培養(yǎng)、使用、評(píng)價(jià)和激勵(lì)等環(huán)節(jié)的突出問題，建立有效的機(jī)制，逐步解決人才隊(duì)伍建設(shè)中的重大問題，共同營(yíng)造更加有利于培養(yǎng)人才、積聚人才、造就人才的政策環(huán)境。

2、加大人才培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)投入

做好我市公路人才隊(duì)伍建設(shè)工作，資金投入是保障。要積極拓寬人才隊(duì)伍建設(shè)投入渠道，盡量爭(zhēng)取各單位上級(jí)主管部門對(duì)教育培訓(xùn)的引導(dǎo)性資金和獎(jiǎng)勵(lì)性資金。各級(jí)公路主管部門要逐步建立穩(wěn)定、長(zhǎng)效的資金渠道，不斷加大對(duì)人才工作的投入，保證各類人才工程的實(shí)施。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)公路人才投入資金使用的監(jiān)督管理，切實(shí)提高使用效益。

3、健全各類人才聘用機(jī)制

各級(jí)公路部門要以事業(yè)單位人事制度改革為契機(jī)，推行事業(yè)單位崗位設(shè)置聘用管理制度。對(duì)不同類型事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)崗位人員，按照干部管理權(quán)限和程序，實(shí)行直接聘任、推選聘任、委任、考任等多種形式。按相關(guān)政策合理設(shè)置管理崗位、專業(yè)技術(shù)崗位和工勤崗位，明確崗位職責(zé)、任職條件和聘任期限，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗，擇優(yōu)聘用，逐步實(shí)現(xiàn)各類優(yōu)秀人才職務(wù)資格等級(jí)與崗位聘用等級(jí)相統(tǒng)一。同時(shí)，在聘用時(shí)要向主專業(yè)技術(shù)人才和技能人才傾斜，向急需技術(shù)工種崗位傾斜。市公路局將出臺(tái)《規(guī)范局直改制企業(yè)人才引進(jìn)及用工管理辦法》。

篇10

【關(guān)鍵詞】 高校;財(cái)務(wù)管理學(xué)科;發(fā)展規(guī)劃

學(xué)科建設(shè)是高校事業(yè)發(fā)展的龍頭,是高校的師資水平和研發(fā)能力的集中體現(xiàn)。學(xué)科建設(shè)不僅是衡量高校綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的重要標(biāo)志,也是推進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的發(fā)動(dòng)機(jī)。加快財(cái)務(wù)管理學(xué)科建設(shè),不斷完善和創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理學(xué)科體系,更好地為貴州經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù),是擺在貴州省高校財(cái)務(wù)管理理論工作者和教育工作者面前的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。

一、貴州省高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科研究的現(xiàn)狀及分析

(一)貴州省高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科研究的現(xiàn)狀

利用中國(guó)知網(wǎng)《中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)》進(jìn)行粗略統(tǒng)計(jì),2005年至2009年10月,全國(guó)各類期刊發(fā)表的財(cái)務(wù)管理方面的文章累計(jì)為494 227篇,而貴州各高校發(fā)表的為2 462篇,所占比重僅為0.50%。由此可見,貴州各高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科隊(duì)伍的學(xué)科研究成果相對(duì)于全國(guó)該學(xué)科發(fā)展水平的差距是明顯的。

(二)貴州省高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科研究現(xiàn)狀的原因分析

貴州各高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科隊(duì)伍的學(xué)科研究成果與全國(guó)該學(xué)科的發(fā)展水平的差距,究其原因主要有以下幾方面。

1.分散的師資力量制約了學(xué)科研究的發(fā)展

缺乏強(qiáng)有力的學(xué)術(shù)帶頭人及其研究團(tuán)隊(duì),是制約貴州高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科縱深發(fā)展的最重要的因素之一。

由于貴州高校財(cái)務(wù)管理師資分散于各高校,且教學(xué)任務(wù)繁重,學(xué)科研究力量不足,加之財(cái)務(wù)管理師資隊(duì)伍專業(yè)研究方向比較松散,對(duì)研究方向沒有很好的凝練或引起足夠的重視,因此沒有形成獨(dú)特的研究方向,也就沒有形成獨(dú)特的學(xué)科研究?jī)?yōu)勢(shì),這些都是制約貴州高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科快速發(fā)展的主要瓶頸。

2.各自為陣,交流不暢,不能形成合力推動(dòng)學(xué)科發(fā)展

由于師資力量分散在各高校,沒有形成必要的交流機(jī)制,既不能形成學(xué)科發(fā)展必需的學(xué)術(shù)氛圍,又不利于學(xué)科建設(shè)和發(fā)展所必需的研討效應(yīng)。由于缺乏必要的交流,既不能準(zhǔn)確把握學(xué)科建設(shè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì),又不利于相互借鑒研究成果,使一些關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重大科研課題無法合力完成。

3.實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累不足,不能更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要

由于社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才的旺盛需求,導(dǎo)致該專業(yè)設(shè)置數(shù)量和學(xué)生培養(yǎng)規(guī)模成倍增加。社會(huì)用人單位對(duì)本專業(yè)人才質(zhì)量狀況總體來說是比較滿意的,但社會(huì)用人單位也認(rèn)為,由于高校教學(xué)不能貼近社會(huì)需求,高校學(xué)生所掌握的知識(shí)大多停留在書本上,缺乏必要的社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。究其原因在于教師社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累不足,不能適時(shí)推出緊密聯(lián)系實(shí)際、緊跟社會(huì)節(jié)拍的案例進(jìn)行教學(xué),教學(xué)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)踐的結(jié)合欠緊密。這是高校學(xué)生不能客觀了解、認(rèn)識(shí)、分析、解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)問題和實(shí)踐能力不強(qiáng)的重要原因之一。

二、貴州高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科發(fā)展規(guī)劃

(一)學(xué)科發(fā)展規(guī)劃的指導(dǎo)思想

根據(jù)貴州省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要,圍繞高校改革和發(fā)展目標(biāo),財(cái)務(wù)管理學(xué)科發(fā)展應(yīng)該以完善學(xué)科發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施條件為保障,以凝煉學(xué)科方向?yàn)楹诵?以師資隊(duì)伍建設(shè)為重點(diǎn),以學(xué)術(shù)交流和社會(huì)實(shí)踐為橋梁,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理研究,拓展研究領(lǐng)域,追蹤學(xué)科發(fā)展前沿,形成學(xué)科特色,為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才服務(wù)。

(二)學(xué)科發(fā)展規(guī)劃考慮的因素

在財(cái)務(wù)管理學(xué)科發(fā)展規(guī)劃中,綜合考慮以下因素:一是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尤其是貴州社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理人才的動(dòng)態(tài)需求狀況,這是確定高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科發(fā)展規(guī)劃首要考慮的因素。二是根據(jù)既有的財(cái)務(wù)管理學(xué)科發(fā)展?fàn)顩r、學(xué)科研究傳統(tǒng)、學(xué)科研究?jī)?yōu)勢(shì)以及現(xiàn)有的支持性學(xué)科研究資源,確定學(xué)科發(fā)展規(guī)劃及其目標(biāo)。

(三)學(xué)科建設(shè)與發(fā)展的目標(biāo)

堅(jiān)持服務(wù)于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的基本前提下,抓住機(jī)遇,銳意進(jìn)取,在未來期間,貴州高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科發(fā)展的總體目標(biāo)是:以學(xué)科研究為龍頭,掌握財(cái)務(wù)管理學(xué)科領(lǐng)域發(fā)展動(dòng)態(tài);根據(jù)自身不斷積累的學(xué)科優(yōu)勢(shì),凝煉財(cái)務(wù)管理學(xué)科方向,把財(cái)務(wù)管理學(xué)科建設(shè)成為省內(nèi)知名的重點(diǎn)學(xué)科直至全國(guó),全面提升財(cái)務(wù)管理學(xué)科在省內(nèi)外的影響與地位。

擬分兩個(gè)階段實(shí)現(xiàn)學(xué)科建設(shè)與發(fā)展總體目標(biāo)。

第一階段2010-2014年,以實(shí)現(xiàn)省內(nèi)知名重點(diǎn)學(xué)科為階段目標(biāo),以建成培養(yǎng)具有創(chuàng)新性精神的財(cái)務(wù)管理人才教育基地和研究基地為基礎(chǔ),以形成貴州高校財(cái)務(wù)管理教師隊(duì)伍資源共享為橋梁,以圍繞財(cái)務(wù)管理學(xué)科領(lǐng)域關(guān)鍵問題,開展超前、前沿、基礎(chǔ)理論研究,取得眾多較高水平的成果為標(biāo)志,在進(jìn)一步發(fā)展和積累本學(xué)科現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上,積極創(chuàng)造條件,將本學(xué)科建設(shè)成為省內(nèi)重點(diǎn)學(xué)科。

第二階段2015-2019年,擬通過5年左右的時(shí)間,在學(xué)術(shù)隊(duì)伍、科學(xué)研究、人才培養(yǎng)等方面取得較大成就的基礎(chǔ)上,將本學(xué)科建設(shè)成為在國(guó)內(nèi)有影響的重點(diǎn)學(xué)科。

三、貴州高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科發(fā)展規(guī)劃的實(shí)施方案

(一)學(xué)術(shù)科研發(fā)展規(guī)劃實(shí)施方案

1.打造科研平臺(tái),組建財(cái)務(wù)管理科研團(tuán)隊(duì)

制定并實(shí)施高校科研團(tuán)隊(duì)培育和科研成果獎(jiǎng)勵(lì)的管理辦法,打造科研平臺(tái),組建貴州高校財(cái)務(wù)管理科研團(tuán)隊(duì),整合高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科的科研資源,共同推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科發(fā)展。

首先,由貴州省教育廳為主導(dǎo),制定貴州高校學(xué)科科研(共享)團(tuán)隊(duì)培育和科研成果獎(jiǎng)勵(lì)的管理政策,采取切實(shí)措施,幫助各高校進(jìn)行相關(guān)協(xié)調(diào),推動(dòng)高校之間的學(xué)科建設(shè)與學(xué)術(shù)研究合作,成立財(cái)務(wù)管理學(xué)科科研(共享)團(tuán)隊(duì)。在爭(zhēng)取貴州省教育廳和有關(guān)高校的投入外,學(xué)科團(tuán)隊(duì)也可努力拓展籌資渠道,爭(zhēng)取獲得社會(huì)各界的支持,籌得一定的經(jīng)費(fèi)用于學(xué)科研究。

其次,加入學(xué)科科研(共享)團(tuán)隊(duì)的高校要定期舉辦教育合作和交流活動(dòng),輪流舉辦學(xué)科發(fā)展論壇和學(xué)科發(fā)展研討活動(dòng),就學(xué)科建設(shè)與發(fā)展領(lǐng)域的重大問題聯(lián)合開展研討。通過充分發(fā)揮貴州各高校財(cái)務(wù)管理優(yōu)秀專家、學(xué)者和學(xué)科帶頭人對(duì)財(cái)務(wù)管理學(xué)科建設(shè)的指導(dǎo)、推動(dòng)作用,以資源共享方式,打造財(cái)務(wù)管理學(xué)科的科研平臺(tái),將會(huì)對(duì)貴州高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用。

再次,在未來5年,按照教師教學(xué)領(lǐng)域和學(xué)術(shù)科研積累背景,組建財(cái)務(wù)管理與金融學(xué)融合的教學(xué)科研團(tuán)隊(duì)和學(xué)術(shù)科研團(tuán)隊(duì),有效開展社會(huì)迫切需要的公司金融與公司治理、資本市場(chǎng)等領(lǐng)域的研究。

2.組建高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科的科研機(jī)構(gòu)

在打造科研平臺(tái),組建學(xué)科科研團(tuán)隊(duì)的基礎(chǔ)上,為徹底改變教師科研單兵作戰(zhàn),領(lǐng)域分散的不足,應(yīng)該根據(jù)條件和時(shí)機(jī)設(shè)立幾個(gè)常設(shè)的研究機(jī)構(gòu),在未來五年內(nèi)設(shè)立企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展研究所、財(cái)務(wù)管理與金融研究所等學(xué)科研究機(jī)構(gòu)。其中以企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展研究所為基礎(chǔ),成立財(cái)務(wù)管理咨詢類公司,將主要在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域?yàn)榻處熆蒲型卣箍臻g。各高校可選派專業(yè)教師,特別是青年教師輪流到咨詢公司兼職從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢工作,既可鍛煉教師的實(shí)際工作能力,又能豐富教師的課堂教學(xué)內(nèi)容。鼓勵(lì)教師通過各種途徑申請(qǐng)各項(xiàng)橫向、縱向課題,為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供財(cái)務(wù)管理咨詢服務(wù)。

(二)師資隊(duì)伍發(fā)展規(guī)劃實(shí)施方案

學(xué)術(shù)科研發(fā)展最重要的影響因素是師資隊(duì)伍建設(shè)問題。

1.柔性引進(jìn)活性人才,進(jìn)一步提高師資質(zhì)量

由于崗位編制和時(shí)間的因素,同時(shí)基于教師隊(duì)伍結(jié)構(gòu)彈性的考慮,可以通過柔性引進(jìn)活性人才來擴(kuò)充教師隊(duì)伍。即:聘請(qǐng)來自于高校外部的實(shí)務(wù)部門的活性人才――重點(diǎn)聘請(qǐng)商業(yè)銀行、投資銀行、企業(yè)財(cái)務(wù)部門等實(shí)務(wù)界具有豐富管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才擔(dān)任學(xué)科建設(shè)、發(fā)展工作。活性人才的引進(jìn),一是推進(jìn)學(xué)科研究與財(cái)務(wù)管理實(shí)踐相結(jié)合,二是充分發(fā)揮外聘教師促進(jìn)學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際能力的作用。為此,在2010-2014年,通過完善有效發(fā)揮活性人才作用的有關(guān)外聘教師管理辦法,加大柔性引進(jìn)活性人才的力度,以相互的交流和共享提高財(cái)務(wù)管理學(xué)科師資隊(duì)伍整體學(xué)科理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)水平。

2.加強(qiáng)學(xué)科研究的學(xué)術(shù)交流

進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)術(shù)交流,為學(xué)科發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。采取請(qǐng)進(jìn)來,走出去的辦法,積極主動(dòng)與國(guó)內(nèi)外著名高校和研究機(jī)構(gòu)建立學(xué)術(shù)聯(lián)系,積極開展對(duì)外學(xué)術(shù)交流與合作研究。力爭(zhēng)每一年舉辦一次具有一定水準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理學(xué)術(shù)研討會(huì)議,以展示財(cái)務(wù)管理學(xué)科在學(xué)科建設(shè)方面的成就和增強(qiáng)與同行的交流。聘請(qǐng)?jiān)趯W(xué)科領(lǐng)域里國(guó)內(nèi)外知名教授、成功財(cái)務(wù)經(jīng)理來校做學(xué)術(shù)交流。與此同時(shí),鼓勵(lì)專業(yè)教師積極加入有關(guān)財(cái)務(wù)管理研究的學(xué)術(shù)團(tuán)體,并在經(jīng)費(fèi)上、時(shí)間上予以必要的保證和支持。

(三)學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)教育規(guī)劃實(shí)施方案

1.建立虛擬和實(shí)體相結(jié)合的實(shí)踐性教學(xué)體系

進(jìn)一步加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理教學(xué)的社會(huì)實(shí)踐活動(dòng),不僅能夠使教師在教學(xué)中實(shí)踐,并利用實(shí)踐成果創(chuàng)新教學(xué)方法,豐富教學(xué)手段,增強(qiáng)教學(xué)和財(cái)務(wù)管理研究的針對(duì)性,還能不斷改善和創(chuàng)新教學(xué)方法,豐富教學(xué)手段、拉近課堂教學(xué)與社會(huì)實(shí)際距離,使研究課題更能反映社會(huì)實(shí)踐需要,進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理學(xué)科對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要的針對(duì)性、適應(yīng)性。

在2010-2014年的發(fā)展階段,實(shí)踐性教學(xué)將是貴州高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科發(fā)展規(guī)劃服務(wù)于貴州經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要一環(huán),也是進(jìn)一步搞好財(cái)務(wù)管理專業(yè)教育,形成貴州高校新的辦學(xué)特色和辦學(xué)優(yōu)勢(shì)的著力點(diǎn)。有關(guān)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié),應(yīng)該在建立實(shí)訓(xùn)基地的基礎(chǔ)上,建立一個(gè)綜合的財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)習(xí)中心,并在其下屬的實(shí)驗(yàn)室中配置企業(yè)財(cái)務(wù)資訊分析系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、模擬交易系統(tǒng),形成綜合模擬實(shí)驗(yàn)體系。

在2015-2019年建成一個(gè)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)操作模塊、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制、項(xiàng)目管理操作等綜合財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的模擬實(shí)驗(yàn)體系,使學(xué)生從整個(gè)綜合財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)模塊的培訓(xùn)中,得到良好的職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)。

2.切實(shí)實(shí)施案例教學(xué),培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新精神

通過適時(shí)使用較高水平的、本土化的財(cái)務(wù)管理案例集進(jìn)行案例教學(xué)。在引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行案例分析過程中,教師要注意營(yíng)造“實(shí)踐”的氛圍,啟發(fā)誘導(dǎo)、鼓勵(lì)學(xué)生參與討論,善于營(yíng)造能刺激學(xué)生創(chuàng)新的思維環(huán)境。教學(xué)中可采用模擬教學(xué)方法,讓學(xué)生有一種身臨其境的感受。教師對(duì)案例要有獨(dú)到的見解,才能把握學(xué)生發(fā)言的動(dòng)向,并能對(duì)學(xué)生的討論作出恰當(dāng)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià),使學(xué)生明辨事非,在討論中掌握分析問題的思路,找出問題的關(guān)鍵,學(xué)會(huì)解決問題的方法。

3.加大培養(yǎng)學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際能力的力度

第一,在財(cái)務(wù)管理專業(yè)的課程設(shè)置和教材的選擇上,盡可能與有關(guān)專業(yè)資格證書考試的科目保持適當(dāng)?shù)囊恢滦浴Ｍㄟ^有關(guān)課程的學(xué)習(xí),既有利于學(xué)生參加有關(guān)專業(yè)資格證書考試檢驗(yàn)專業(yè)水平,還能有效提高學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際的能力。

第二,高年級(jí)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生可在教師的帶領(lǐng)下,到各類企業(yè)中去承接中小企業(yè)的財(cái)務(wù)情況分析、診斷,幫助企業(yè)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,并進(jìn)行納稅籌劃等工作,讓學(xué)生通過處理有關(guān)問題,培養(yǎng)他們的專業(yè)工作能力、社會(huì)交往能力,縮短理論與實(shí)際的距離。

第三,在畢業(yè)論文的選題與寫作過程中,應(yīng)滿足社會(huì)對(duì)人才培養(yǎng)的需要。畢業(yè)論文選題應(yīng)選擇實(shí)訓(xùn)類課題,以解決實(shí)際問題為主,通過學(xué)生完成畢業(yè)論文,去驗(yàn)證其基本知識(shí)的運(yùn)用情況和專業(yè)能力的高低。

總而言之,學(xué)科發(fā)展規(guī)劃是對(duì)學(xué)科系統(tǒng)復(fù)雜性的解讀和正視,是對(duì)高校學(xué)科系統(tǒng)整體性、層次性、有序性、動(dòng)態(tài)性的認(rèn)識(shí)和界定,是對(duì)高校學(xué)科管理理念和思維方式的變革和飛躍。因此,貴州高校財(cái)務(wù)管理學(xué)科發(fā)展規(guī)劃制定和實(shí)施,必將有力地推動(dòng)貴州高校學(xué)科管理理念變革和學(xué)科研究水平的提升。

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