建立健全內部管理制度范文

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篇1

關鍵詞：財務管理；重要性；信息失真；監督；措施

引 言：

伴隨我國社會主義市場經濟的活躍和經濟體制改革的不斷深入，使得企業財務管理制度的觀念發生著巨大變化，逐漸形成以市場經濟體制為引導、以法律法規為準繩、以財務收支的科學分配為重點的新體制，實現可持續發展的目標。財務管理制度是在規定的范圍內所有成員一起遵守，并且按照規定流程辦事的財務規范。企業財務管理是對企業內資金所開展的組織、計劃、指導、協調的運動過程，且處理企業與各方財務關系的一項管理活動。在企業經營管理中，企業財務管理制度既是控制、管理的核心，又是順應市場經濟體制發展的內在要求，同時也是提高企業核心競爭力的重要方式。特別是在經濟全球化的形勢下，為了與國際接軌我國積極參與到經濟全球化的進程中，不斷升級優化的經濟結構，重要比例日益協調，決策的環境在日漸復雜，經營管理風險在逐漸加大。企業要想提高自我發展能力，實現最大化的效益，就需要強化企業財務管理制度，增強成本控制，建立一套科學有效的財務管理制度體系，只有這樣才能使我國經濟在世界經濟中占有一席之地。但是在實際經濟活動中，許多企業財務工作的基礎非常薄弱，財務管理制度的職能在不斷被弱化，還存在許多急需解決的問題，所以建立健全企業內部財務管理制度有其實際意義。

一、企業內部管理中財務管理制度的重要性

在經濟日趨全球化的市場環境中，有效的管理是企業未來生產發展的重要前提，尤其是新設立的企業更需要盡快完善各項內部管理制度，而其中的內部財務管理制度就顯得尤為重要。因為不健全的企業內部財務管理制度，將會造成財務管理的混亂，使得企業內部監督機制欠缺，導致賬外設賬的現象。通過財務管理水平的高低可以反映出企業管理的狀況，企業管理越亂，財務管理就越亂，企業經營效率越差，財務管理就越差，所以在企業內部建立健全財務管理制度是所有經濟活動的重中之重。

1.當前企業財務管理制度的狀況

由于市場經濟體制改革的不斷深入，許多企業內的財務管理制度比較滯后，遠不能滿足企業不斷發展的需要，表現只要有：企業相關財務管理制度的不完善、企業財務管理制度在一些新設立的企業內部沒有建立起來。在許多企業內部沒有積極建立財務管理制度的態度，對財務管理的作用認識不足，許多人認為財務就是管好賬、算好錢就行，財務管理的觀念也僅僅是停留在基本的概念上，如會計核算、成本控制等。近些年伴隨經濟的不斷發展，及財務會計逐漸趨向國際化，我國的會計體系也逐漸向國際接軌，與此同時在一定程度上提高了財務管理水平，將企業內部財務管理制度建立健全的重要性，已經漸漸被大多數的中央、省屬企業所認識，并且通過強化財務管理逐步得到了一定的實效，在一定程度上取得了社會、企業、管理效益。但是當前在大部分中小企業內財務管理制度還不完善、缺乏實質上的內容，更有甚者還沒有建立必要的財務管理制度，可見中小企業還沒足夠認識到內部財務管理制度對企業生存發展所起到的重要性，這是我國當前企業界公認的普遍性問題。

2.企業管理的內在要求完善財務管理制度

首先，財務管理是企業管理的核心環節，是企業所有經營管理活動的基石。企業財務管理是對企業內部的資金活動、價值形態進行的管理，主要是把成本、資金的管理作為中心，實物形態管理是通過價值形態的管理來實現的。所以財務管理是企業管理的核心環節，是企業所有經營管理活動的基石。其次，財務管理滲透于企業生產經營管理的全過程、各方位。所有企業的生產經營狀況，最終的經營成果都是透過專業的財務核算方法體現出來的，這就要求生產經營的每個環節都要通過財務管理來貫穿實現。要想從實際出發開展財務管理工作，就需要將其滲透于生產經營的過程中，為生產經營提高服務質量，給經營管理者提供充分、有力的依據。

3.企業管理與財務管理的內在聯系

在企業生產經營管理活動中，財務管理的痕跡往往會延伸到企業活動的每個角落，財務部門通過資金的調度使用會跟每個部門都發生聯系，而每個部門在資金的使用、節約方面都要受到財務部門的監督、指導，并接受財務管理制度的約束，以便保障企業經濟效益得到提高。同時要強化內部各部門和車間的聯系協調，建立一系列相關二級核算制度，把財務管理工作逐漸深入到基層，讓企業各類細分化的管理制度融合到企業財務管理工作當中。

4.企業財務管理反映生產經營情況

企業的財務成果能夠反映出企業生產經營管理的一切活動，它通過對比、分析、核算，企業生產經營管理活動的執行情況能被檢查出來，找出其中存有的問題，并提出相關問題的解決辦法，尤其是其呈現出的數字和情況具有一定權威性。在企業的經營管理中，是否有恰當的決策、是否進行科學合理的經營、是否有先進的技術、是否具有順暢的產銷，透過財務指標都能夠迅速反映出來。

二、企業內部財務管理制度的問題

1.財務信息失真，很難提供科學決策的依據

對信息的管理是現代企業管理的根本，這就需要企業及時掌握必要的信息，以便通過真實、準確的信息來控制現金流和物流。但是，當前我國許多企業的相關信息嚴重不對稱、不集成、不透明，各部門之間出于自身的利益考慮，信息被人為孤立、封閉，企業內相關部門之間不愿相互提供有價值的信息，造成企業的高層決策者很難弄清楚內部的具體情況，難以準確獲得有效的財務信息。更加不利的是，截留信息的情況在企業內部各層次都存在，包括提供一些虛假的信息，導致由下而上匯總出來的相關信息普遍有問題，使得報表不真實、會計核算不準確，有時子公司的實際生產經營狀況被合并會計報表掩蓋起來。據財政部對企業會計信息的質量進行的相關調查發現，會計信息失真的情況在我國企業中普遍存在，特別是中小企業尤為嚴重。不真實的信息，不僅影響了企業的正確決策，還影響到社會監督的作用和政府部門的宏觀管理。

實現現金流量控制的關鍵步驟有兩點：第一，實現現金流量控制的關鍵、基礎就是開展全面的預算。首先，企業各部門依據各自負擔的預算任務和現金流量指標，對自身的總體目標進行分解和落實，對有關部門的業務工作進行合理安排。其次，通過對現金流量控制細化指標，協調財務部門與銷各項經營活動，進行預算編制，使得現金流量充分發揮綜合平衡作用。最后，對各經營環節控制現金流量，在預算執行中可對一些差異問題進行分析調整，保障順利實現預定的目標，最終是實現現金流量控制中對各部門的工作業績進行考核。第二，制定出能夠覆蓋企業的各種工作標準，形成標準化企業管理體系，以財務管理拉動企業整體管理水平上一個新臺階，對流動資金進行合理配置，做好流動資金的籌措、分配、回收等工作，有效控制現金占用量，合理運用資金，使資金成本降低，同時加強分析、考核現金流量。財務部門提供的現金流量表需要規范，讓相關管理者能夠監控到資金流動狀況，時刻保持了解現金流量、銷售、應收賬款等具體情況，及時分析出自身的資金周轉、償債和獲利能力。

4.強化企業內部財務管理和監督

第一，企業在制定內部財務管理制度時，對資產安全、增值的問題，主要考慮資產的安全、合理運用，使其經濟效益得到最佳發揮。有關制度要明確規定，如由于開展業務需要領取匯票、支票，事前必須填寫好業務用款通知單，在上面寫明原因，并且需要部門負責人簽字，凡是領款達到一定數額以上的或是需要支付預付款項的，需要有公司總經理審批同意。這樣就使得公司高層決策者牢牢控制住資金的使用權，防止一些不必要的風險發生，給公司造成損失。

第二，企業在建立內部會計責任制度上，對各部門的成本費用、經營收入、營業利潤進行分析核算。完善企業內部會計責任制度對于充分調動各部門的工作積極性，努力做好本職工作，有效促進費用開支的節約起到重要作用，同時需要建立一套有效的內部約束機制。所以建立內部會計責任制度就要明確規定各部門的權利職責，做到責任分明、相互制約。

四、結論

總之，伴隨我國市場經濟的不斷發展和現代化建設步伐加快，企業內部財務管理制度需要不斷完善，將工作范圍、內容進行嚴格限制，使得財務管理在企業內部充分發揮其積極性、能動性，把財務管理工作提升到新的高度，以科學發展觀來落實財務工作，讓財務管理工作走向更加科學合理的道路。

參考文獻：

[1]姚梅炎.《企業財務管理》[M].經濟科學出版社，2009.11.

[2]李惠玲.如何構建企業財務管理的新模式[J].企業導報，2009.12.

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一、提高認識仍是當務之急

1．企業領導，尤其是企業負責人，要認真《會計法》及相關的條例、法規，當前尤其是要學好《規范》。首先要充分認識到自己是企業會計行為的責任主體，應努力學習和掌握一定的會計知識，重視并組織好本單位的會計工作；其次要充分認識到建立企業內控制度既是《會計法》的要求，也是建立企業制度、實現管理的需要，它對保護企業資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法規的貫徹執行有著非常重要的意義。因此，要把建立企業內控制度作為企業內部控制體系建設的一項最重要的，及早列入議事日程。

《總會計師條例》規定，國有或國有控股企業的總會計師，是本單位會計監督工作的組織領導者，應在建立健全本單位內控制度中發揮好組織領導作用。

2．財會部門是企業內控制度建設的牽頭部門和具體工作的主要承擔者，應組織財會人員認真學習《規范》，提高認識，吃透精神，掌握好原則和。財會部門要發揮好其應有的主導作用，積極策劃，制訂方案，給領導當好參謀。應當看到，改革開放以來，國家對國有企業放權讓利，對于搞活企業，促使其轉換經營機制，成為自主經營、自負盈虧的法人實體和市場主體，起到了積極的作用。然而，在變革和企業轉型時期，不少企業出現了較多管理失控，給企業、國家造成了損失，有些甚至是巨大的損失。這些問題的出現，原因固然很多，但企業管理粗放、內控制度不健全可以說是其中最重要的原因。因此，我們應盡快做好這一工作。

3．企業要加大對《規范》的學習宣傳力度，使所有的管理人員甚至全體員工都了解《規范》的內容，并加深對其重要意義的理解。要充分認識到會計控制制度是企業內部控制制度的核心和基礎，是一個全方位、全過程、全員都要參與的一項綜合性較強的管理活動。大家都應鼎立支持并積極參與，做好相關方面的工作。

二、建立健全企業內控制度的思路

1．企業應成立建立健全內控制度工作的領導小組，以便做好組織領導和協調工作。由企業負責人擔任組長，副總經理和總會計師擔任副組長。組員由財會、審計、機電、物資、計劃、勞資、人事、營銷、生產、基建、信息、董事會及總經理辦公室等部門負責人擔任。辦公室設在財會部門。將任務按項目合理分工，如：財會部門負責貨幣資金、對外投資、籌資、付款、成本費用、經濟擔保等；計劃和基建部門負責工程項目；營銷部門會同有關部門負責產品及勞務定價；機電部門負責機械設備采購、保管使用；物資部門負責材料物資、生產性低值易耗品的采購、保管、收發等；勞資部門負責崗位設置、職責權限劃分、確定工資待遇和勞動保險費用；人事部門負責人員配備、職工獎懲、領導干部資產經營承包考核兌現等；信息部門負責指導信息技術的；董事會辦公室提出對總經理的授權方案；公司辦公室負責辦公設備、行政低值易耗品以及機關管理費用，并提出對副總經理及有關部門的授權方案；審計部門除了參與策劃外，重點應做好整個制度的審查和修訂工作等等。還有不少需各部門共同參與的具體項目，均應本著涉及誰、誰協助財會部門提出具體方案的原則，做好相應的工作。

2．建立內控制度和建立企業內部財務管理制度結合起來進行。《企業會計制度》實行之后，國家不再制訂相應的行業財務制度，現行的行業財務制度已不能滿足企業財務管理的需要。企業須根據自己的實際，制訂內部財務管理辦法。財務管理辦法與內控制度共同之處，都是為了加強財務管理。不同之處是，前者涵蓋了企業所有的財務管理內容和有關方法，其所涉及的內控問題，一般都原則性較強，后者強調的是會計具體事項在全過程中如何相互制約（或曰相互牽制），把涉及會計事項的經濟業務的責任和權限，劃分得更加明確、更加具體，以便各負其責、各司其職，強化監督、防止越權、堵塞漏洞。兩個制度的建立結合進行，既可以相互匹配、互為補充，又可以避免內容上的重復。

3．建立內控制度，要結合本單位的實際。要對原有相關制度與《規范》進行對照清理。已有的制度，符合要求但尚不完善的，應補充完善；不符合要求的，加以廢止。經常發生的有關事項，即使《規范》中沒有列明，也應加以補充。

4．發揮整體優勢，調動上下各方面的積極性。在較大的企業或企業集團內，擁有較多的子公司或分公司，其所發生的不少經濟業務，具有很大的共性。從上至下，如果各層次都分別制訂一套內控制度，既無必要成本又高。因此，發揮大企業、大集團的整體優勢，不僅可以降低工作成本，而且可以提高工作質量。可從內部不同層次的會計崗位上抽調一部分業務骨干，成立制度起草小組。在建立好制度主題框架的基礎上，根據小組成員各自所在層次的專業優勢，合理分工。實施辦法制訂后，分別經總經理辦公會、董事會通過后，下發實行。各下屬單位，可以此為據，結合本單位實際做補充規定或制訂實施細則。有關授權事宜，應根據企業管理的有關規定或公司章程進行。

三、貫徹落實《規范》應做好的其他幾項工作

1．認真貫徹黨的十六大精神，深化改革。國有大、中型企業，要按照企業制度的要求，繼續實行規范的公司制改革，完善法人治理結構。在這方面，國家應通過深化國有資產管理體制改革，真正解決好出資人到位。已經改制為公司制的企業，在權力制衡方面，尤其要解決好當前存在的董事會、監事會成員和經理成員在職位上高度重疊的問題，克服和防止“內部人控制”。董事會要真正代表所有者對經營者進行監督。監事會對董事及經營者的監督作用要有效發揮，而不應是擺設。在建立健全內控制度過程中，應層層明確事項的審批授權范圍，劃清責任，防止越權審批。

2．建立嚴格的違規責任追究制度。一是國家有關立法部門，要建立健全適合企業特點的真正能夠操作的有關責任追究法規；二是企業內部建立健全相應的責任追究制度。責任追究制度應體現下管一級的原則，使責任追究制度做到責任到位，有法有規必依，違法違規必究。

3．建立健全嚴格的監督檢查制度。企業的主管部門以及企業外部的中介機構（會計師事務所），要把檢查評價企業內控制度是否完善和有效，作為一項重要的工作，并適時做出客觀公正的評價。企業內部，上級財會部門，要對下級單位的內控制度執行情況進行定期或不定期的檢查，發現問題及時解決。要充分發揮企業紀檢監察部門、審計部門的作用，因為，許多違反會計制度的問題，僅僅通過財會人員是很難發現或者是很難及時發現的。

要解決好以包代管的問題。現在，各種承包制，在企業內部廣泛推行，這對于落實責任、加強內部控制，能夠起到積極作用，但也掩蓋了不少管理上的問題。許多金額較大的承包項目，形成的最終結果往往是包盈不包虧，在形成巨大損失后，承包人所交數額有限的風險抵押金，根本無法抵補疏于管理而造成的損失。而在問題的背后，還可能隱藏著違法亂紀、營私舞弊的行為。

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關鍵詞：現代企業制度 企業規章制度

Abstract: With the continuous development of society, how to establish a sound enterprise rules and regulations according to the prefect modern enterprise system is a necessary condition to guarantee the development of enterprises.The author will express some personal ideas on the establishment of modern enterprise management system.

Key words: modern enterprise system; enterprese rules and regulations

中圖分類號：C29文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）

企業內部控制制度是為適應生產經營管理需要而產生的，是現代企業內部制度的重要組成部分。現代企業制度建設要形成一個比較系統完善、規范而又嚴密的體系，是管理現代企業的重要手段。

什么是現代企業，這個問題我們都或多或少有所學習，但對其內涵的理解恐怕不深。現代企業制度的基本特征是：產權清晰、權職明確、政企分開、管理科學。對我們來說，這是目標和方向。我們需要做的工作很多，也就是說我們距離建成現代企業還比較遠，但這是我們大家共識的方向，我們對此要有足夠的信心。

我認為，當前我們在目標方向確定的情況下，首先是進一步深化對現代企業特征的理解，其次是認清我們現在的差距，我們要做哪些基礎工作，第三是怎樣構架適合我們自身發展需要的企業規章制度。

一、進一步深化對現代企業特征的認識

現代企業主要有無限責任公司、兩合公司、有限責任公司和股份有限責任公司。其中最具有代表性的是有限責任公司和股份有限公司。現代企業還要具有產權特征、法人治理結構、企業的發展方向戰略、組織制度和現代企業管理制度等等。本文討論的是現代企業的管理制度。我們建設現代企業任重道遠。

二、我們要做哪些基礎工作

我們當前的單位（企業）發展狀況，是經過幾十年的艱苦創業和經驗積累，也經歷了幾次大的變革。多少年來，在歷屆領導班子的創新和改革下，經營管理工作成績突出，建立了不少內部管理制度，管理機制也進一步成熟。按照科學發展的需要，建立現代企業制度，結合我們的實際，我們打基礎的工作很多，主要是：

（一）建立和完善單位的生產經營系統。首先是領導層在廣泛調研討論和征求員工的意見基礎上決策單位的展戰略和發展方向、組織規模、經濟規模。①建立健全上下（與基層單位）管理順暢的組織機制，培養扶持核心競爭力專業隊伍，配套服務協調部門或單位；②健全切實可行的基層（部門）職責，各司其職，互為補充；③健全決策下達、指揮、監督、檢查的綜合機制。

(二)堅持以人為本的企業管理，培育優秀的企業文化和團隊精神。①加強人力資源的開發和管理，引進與培養同步，引進高水平實力型技術和管理人才，加大培訓提高力度，鼓勵自學資格注冊；②培育企業文化，發掘員工的技藝潛能，提供平臺，搭建舞臺，開展豐富多彩的文化類活動，加強愛崗愛單位教育，凝聚人心，增強企業活力；③加大人與人之間的互助互學，加強部門間的互為補充，形成部門團隊建設和單位整體團隊能力的嶄新企業形象，提升競爭力。

（三）建立健全科學的勞動人事制度和有效的激勵機制。①按照國家和上級部門有關勞動人事法規制度，落實人員勞動工資和各類保險，使員工有安全感；②制定有效的激勵制度，給予對單位發展有重大貢獻的人員獎勵，在榮譽上、經濟上、物質上、培訓上兌現；③建立健全科學的用人機制，體現能者有用武之地，對暫不適應崗位工作的轉崗培訓，能力達到的適人適崗，仍不能適應工作的，根據《勞動法》和有關勞動人事規定，分別安排出路；④勞動人事和激勵機制要體現公平、公開、公正的原則，一視同仁，有章可循。

（四）建立健全現代企業管理制度。現代企業生產運行要有企業全面質量管理制度，行政與后勤管理制度，技術創新管理制度，經濟法律事務管理制度，信息與網絡化管理制度等等。

①培訓學習非常必要。要對現有財務、審計人員進行規范的法律、法規和財務審計專業知識培訓，有計劃的逐年達到持證上崗；對專業技術人員進行技術培訓及技術交流，不斷提高專業知識水平。②加強內部下屬單位間，系統內單位間的學習交流，取長補短；③不斷總結經驗，充實完善制度；三、怎樣構架適合我們發展需要的企業規章制度

①以各級領導的重視和有關人員的積極性為前提，組織學習和調研，重點解決什么是現代企業，現代企業制度有哪些，標準是什么；②回顧審視單位自身發展積累的經驗和教訓，組織專人編制現代企業發展規劃，組織專人就內部管理制度進行分析評價，確定當前急需建立或健全的內部管理制度有哪些；③有專兼職部門或崗位，負責企業制度建設工作；④有專兼職部門或崗位，負責企業制度的執行和監督檢查工作；⑤建立健全現代企業管理制度要廣泛征求員工意見，執行制度要有力度和透明度。

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關鍵詞：管理制度；煤炭企業；合理高效

內部會計控制管理是指為了提高會計信息質量，保護資產的完整、安全性，確保有關規章制度和法律法規的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制措施、方法和程序。目前，我國企業管理整體水平與世界先進企業的管理水平存在著較大差距，同時由于其管理方面的不完善，造成企業經濟效益較低，為了增強企業自身的競爭力，必須不斷提高企業內部的管理水平，使其不斷標準化、規范化、制度化，就有必要建立健全企業內部會計控制管理制度。在煤炭企業建立內部會計控制制度對于規范其內部財務會計行為，保證會計資料的真實、完整，提高煤炭企業的經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序有著十分重要的意義。

一、當前煤炭企業內部控制現狀

改革開放以來，原先的礦務局轉換經營機制逐步形成了以資本為紐帶的煤炭企業集團，并紛紛建立了現代企業的管理制度，完善了公司的治理結構，取得了內部控制管理上的一些成果，但是，仍然有些不盡完善。

由于過去長期的計劃經濟的影響，使得公司內部治理結構存在很大的問題；例如，企業內部董事會監控弱化，企業應有的一些機構沒有發揮其應有的作用，在實際運作中形同虛設。內部控制機制不完善。煤炭企業制定了各種措施和程序，但在組織機構控制、授權批準控制、預算控制、風險控制、報告制度控制許多重要環節上，還沒有真正形成相互分離、相互聯系、相互制約、相互監督的內部控制機制。層次過多，職責不清。一個良好的信息系統應該確保組織中的每個人都清楚的知道其特定職責。在煤炭系統內部，從集團到基層，責任不清晰，沒問題還好，出了問題相互推卸，無法追究，使得大量資金控制困難，造成資產流失。就社會分工較大看，企業的基本職責是組織經營產品生產，向國家上繳利稅，然而煤炭企業自身在改制過程中和地方政府形成了千絲萬縷的聯系。

二、建立煤炭企業內部會計控制管理的必要性

1、企業內部控制管理的重要組成部分及中心環節

內部控制管理是企業生產經營活動的自我制約和自我調節的內在機制，在企業管理中處于中樞神經系統的位置，內部會計控制管理作為內部控制的重要組成部分，是一種價值的控制，可以將不同部門、不同層次和不同職能的業務活動聯系起來，進行協調控制管理，它是內部控制的中心環節。

2、規范會計工作秩序的需要

我國現行的會計法規制度和企業內部會計管理制度盡管對內部會計控制問題做出了相應的規定，但是由于力度不夠，導致了會計業務內部和與其相關的業務之間缺乏制約，造成了會計工作秩序的混亂，因此，有必要建立健全企業內部會計控制管理制度，讓其成為企業內部管理的自發行動。

3、社會發展審計行業的需要

對于審計機構來說，自身單位的內部會計控制制度是否規范，決定了其工作的方法和態度，其會計控制制度與審計業務之間存在著密不可分飛關系，它們之間是相互促進的關系，因此，會計內部控制制度的完善，會為社會審計工作夯實基礎。

三、建立煤炭企業內部會計制度遵循的原則

1.合法和規性原則。這個原則是建立煤炭企業內部會計控制制度的前提條件，即我們建立的內部會計控制制度應當符合國家相關法律法規和符合本企業的實際情況。

2.責權對應原則。內部會計控制應當約束企業內部涉及到會計工作的所有人員，任何人不得擁有內部會計控制的特權，必須在內部的各級管理層授權的范圍內行使自己的職權，不得越權。

3.不相溶職務分離原則。為了確保不同機構和崗位之間責權分明，相互制約，相互監督。對于不相容的經濟業務應該至少保證有兩個或者以上的個人或者部門參與，這樣通過職務的分離不僅可以提高企業工作的效率，同時也可以保證會計信息的真實完整性。保證企業內部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離。

4.成本效益原則。建立內部會計控制應以合理的控制成本達到最佳的控制效果。也應該是企業在建立內部會計控制制度必須考慮的。

四、建立煤炭企業內部會計制度遵循的幾點建議

完善企業的控制環境。任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境中。控制環境的好壞直接影響企業內部控制的貫徹執行。為此，應該從經營管理的觀念、方式和風格，組織結構，責任分配方面進行完善；全面預算控制推動內部控制建設。

全面預算是企業財務管理的重要組成部分，是公司年度收支的總體計劃，公司預算后，各級部門及員工必須堅決執行，同時考慮經營成本問題；建立健全內部會計監督制度。煤炭企業內部會計監督應該突出內部控制和內部約束機制的健全，強調單位負責人的會計責任，同時會計人員對自身企業負責人負責的同時，受職業道德紀律的約束；建立企業業績評價體系。所謂業績評價，是指運用科學、規范的管理學、數理統計方法等對企業的生產經營狀況、資本運營效益、經營業績等進行定量與定性的考核，作出客觀、公平、公正的評價，進而用于指導和激勵企業員工，促進企業內部會計控制管理制度的建立,提高煤炭企業內部會計控制管理水平。

總結：

伴隨著我國經濟體制改革的不斷深入，煤炭企業的市場主體逐步確立。內部控制的作用越加凸顯，而內部會計控制管理制度作為內部控制的重要部分，其在企業內部管理中的地位日益突出，加強內部會計控制管理制度建設已經成為現代企業建立科學內部管理制度的重要基礎。為了建立合理高效的企業財務管理制度，提高煤炭企業內部會計控制管理水平，必須不斷建立并完善企業內部控制管理制度。

參考文獻：

[1] 郭紅梅.新時期下煤炭企業內部會計控制體系的構建[J].當代經濟,2010,(6).

[2] 楊忠.淺析企業內部會計控制的失衡及對策[J].科技信息,2008,(19).

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【關鍵詞】公立醫院 內部控制 對策

一、我國公立醫院內控制度建設歷程

2006年6月21日，衛生部了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》（衛規財發[2006]227號）明確規定了預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制等十一個方面的問題。2006年8月30日衛生部《衛生系統內部審計工作規定》（衛生部令51號），明確規定了內部審計機構和審計人員、業務指導與監督、內部審計機構權限等六個方面的問題。2010年2月23日，衛生部、中央編辦、國家發展改革委、財政部和人力資源社會保障部等五部委聯合制定并了《關于印發公立醫院改革試點指導意見的通知》，對如何完善醫院財務會計管理制度提出了明確要求。2012年11月29日財政部印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，（以下簡稱《內控規范》）并要求在2014年1月1日施行。《內控規范》從內部控制建立原則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督五大方面，詳細論述了如何將內部控制的基本原理與我國行政事業單位的實際情況相結合，找出內部管理中的不足之處，重點強化機制建設，將制衡機制嵌入到內部管理制度中，提高內部管理制度的執行力。

二、目前我國公立醫院內部控制制度存在的主要問題

（一）醫院內控環境不健全

一方面，醫院缺乏明確的崗位責任制，對會計人員沒有明確授權批準的范圍、層次、程序和責任。另一方面，醫院內部報告制度時效性和針對性不強，會計信息傳遞與反饋效率低下，電子信息化技術的應用沒有系統化。自動化程度仍然停留在人工管理、人工控制階段，容易造成差錯和舞弊。甚至個別人員無視財經法規，利用制度缺陷和漏洞，相互勾結、內外串通、，使會計信息嚴重失真，因此更難保證內部控制制度的建立與實行。

（二）醫院整體內控意識薄弱

內部控制活動不僅是會計人員的控制活動，也不僅是財務部門的控制活動，而是整個單位范圍內所有相關工作人員和所有相關部門都要參與其中的控制活動。因此，單位內部控制制度的建立健全和有效實施，應當由單位負責人統一領導和協調，并帶頭執行內部控制的要求。其他工作人員應該承擔相應的責任，發揮各自的作用。

（三）內控制度制定不完善

有的醫院盡管建立了相關的會計控制制度，但缺乏科學性與連貫性。完善的內部控制體系應當包括組織層面和業務層面兩個方面。醫院首先應梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員執行。

（四）風險評估機制和評估方法不健全

公立醫院作為事業單位，長期以來風險意識淡薄，缺乏應有的風險控制意識。我國公立醫院風險防范大多還僅僅停留在書面上，沒有深入職工內心。很多時候對項目在未進行可行性分析的情況下盲目購進大批設備，卻并沒有及時對相關人員進行培訓，導致資金大量占用、設備長期閑置，使企業的財務風險大大提高。

三、建立和完善醫院內控制度的對策

（一）改善醫院內控環境

強化單位負責人在單位內部控制體系中的主導地位。按照《會計法》和《內控規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性以及本單位內部控制制度的建立健全有效實施責任。

（二）提高內控意識

在實際工作中，一是要嚴把用人關，確保重要崗位人員的素質要求；二是多層次、全方位地加強各類人員的崗位培訓，切實提高員工的業務素質和政治素質；三是加強職業道德教育，培養醫院員工愛崗敬業精神，形成自檢自律的工作態度；四是對部分重要崗位實行定期或不定期的轉換制度，以便達到相互牽制、相互監督的目的。

（三）建立健全各項規章制度

公立醫院應按照會計制度的要求，建立完整的內部控制制度，并根據各崗位的職責，建立詳細的工作流程，實現內部牽制。第一，進行科學合理的崗位分工，對不相容職務實行嚴格分離，并建立健全崗位責任制和輪換制度。第二，建立各項規范的工作流程，特別對容易舞弊的環節加強控制，達到各流程間相互制約、相互牽制的目的。第三，建立健全支出審批，收入稽核、資產器材采購招標、預算的編制與執行控制、成本核算等制度。第四，建立會計電腦化內部控制制度，明確操作員職范圍和權限。

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關鍵詞：事業單位 辦企業 問題及對策

近年來，事業單位利用人才、專業、技術和設備等條件，興辦了一些企業。這些企業對彌補單位經費不足，促進單位發展，拓展經營，改善職工的工作、生活條件，安排一些分流人員起了一定的作用。但通過審計發現也存在若干問題，因此加強事業單位所辦企業的管理與監督就成為提高事業性國有資產管理水平的必然要求。

一、事業單位所辦企業存在的問題

(一)被投資企業法人治理結構不完善

企業雖然已經建立了由股東大會、董事會、監事會以及經理層構成的法人治理結構，但企業目前存在“一股獨大”現象，人為控制的現象沒有得到根本的轉變。在實際工作中各個管理層的職責劃分并不很明確，股東大會、監事會作用有限，甚至形同虛設，嚴重影響互相監督、制約的體制，出資人管理缺位。

(二)被投資企業市場主動性不足

企業應是我國發展市場經濟最活躍的組織形式，對市場最敏感，具有投資機制，用人機制和決策機制最活躍的特點，而事業單位作為企業的主管部門和出資人，一定程度上影響了企業在市場中生存發展的主動性。受制于各種國家政策的約束，人員和身份的雙軌制，使企業失去了應有的靈活性，反而受到原投資機制的約束和影響，競爭力比起民營企業失去了很多優勢。

(三)缺乏對企業管理者有效的激勵機制和約束機制

企業管理者的收入與經營效益盈虧未掛鉤，沒有任何經濟責任制約束，也無任何激勵措施，工資每月定時定額發放，干好干壞一個樣，管理者缺乏有效經營企業的動力和壓力，處于隨意松散的管理狀態。

(四)企業內部管理制度不健全，內部管理混亂

企業內部管理制度的不健全主要表現在兩個方面，一是缺乏相關的管理制度；二是雖有相關管理制度，但制度內容涵蓋不全。同時在執行上，往往變成了一紙空文，忽略管理，給企業的健康有序運行和良性發展帶來隱患。

(五)缺乏有效的財務監督，財務收支隨意性較大

企業缺乏相互制約的財務監督機制，賒賬、欠賬過多、過濫，不能有效組織收入，同時企業管理者一句話，一紙簽字，就可以隨意開支報銷，隨意支配資金。存在隱匿隱瞞收入，虛列支出，私設“小金庫”等舞弊現象。

二、加強事業單位所辦企業的管理與監督的建議

事業單位所辦企業管理存在的上述問題，既有宏觀的原因，也有微觀的原因，為了理順事業單位與所辦企業的產權關系，降低投資風險，規范企業經營行為，確保國有資產保值增值，加強事業單位所辦企業的管理與監督，提出如下建議：

(一)實行事企分開，完善事業單位所辦企業法人治理結構

事業單位所辦企業實行事企分開，真正按照企業化、市場化規則運作企業。對控股企業，事業單位應按照被投資企業章程的規定，派出董事、監事和相應的經營班子成員，全面負責被投資企業的經營管理。對參股企業，要對被投資企業派出法定程序選舉產生的董事、監事，參與和監督被投資企業的經營管理決策。

(二)落實事業單位對企業的管理責任

事業單位法人代表應對所辦企業的資金安全負責，確保對外投資的保值增值，要建立必要的管理制度，加強對被投資單位經營活動的監督，密切關注被投資單位的借貸、投資、擔保和委托理財等行為，防止國有資產流失，防范對外投資風險。例如設立執行董事，對大額支出實行聯合簽字制度；建立對重大投資、擔保等事項，董事會討論通過制度。

事業單位應指定有關職能部門負責對所辦企業的管理，定期組織投資質量、投資效益和投資風險分析，發現異常情況，應及時向單位領導和上級主管部門報告，研究制定相應對策和采取相應措施。

(三)建立健全績效考核機制，明確被投資企業負責人的經濟責任

事業單位應每年對被投資企業下達業績考核指標，并與被投資企業經營班子成員簽訂責任書，年終對被投資企業經營班子進行考核，提出獎懲和任免建議。被投資企業經營班子要定期向投資企業報告企業日常經營狀況，對重大采購、重大資產出售和處置、訴訟及仲裁等事項要及時報告。

(四)督促被投資企業建立健全內部管理制度

有效的內部控制可以合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。企業應依據有關法律法規，結合實際情況，建立健全內部管理制度，訂立科學嚴密的管理制度和操作規程，做到各項經濟行為有章可循，明確各方關系人的權利和責任，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監督和控制之下，避免出現控制的真空地帶或控制盲點，而使控制流于形式，難收成效。

(五)加強對被投資企業的財務監督

要求被投資企業嚴格執行企業會計準則和會計制度以及企業內部各項財務管理制度，及時報送相關財務報表和財務資料，接受出資人的檢查和監督，并定期委派中介機構對其進行財務審計。

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關鍵詞：醫院 會計內部控制

醫院會計內部控制方面業已存在的問題：忽視醫院會計內部控制的重要性；會計內部控制制度不完善；會計內部審計不完善；會計內部控制的執行力較差。改善醫院會計內控的相應措施有：提高醫院人員職業素質與認識水平；改善醫院會計內控環境；完善醫院預算管理制度；建立健全醫院內部審計制度；建立健全醫院財務風險的防范機制。

一、醫院會計內部控制存在的問題

（一）對于醫院會計內部控制的必要性不夠重視

隨著醫療體制改革的不斷深入，新的《醫院會計制度》和《醫院財務制度》頒發以來，會計內部控制已經轉變成了醫院管理的重要組成部分。然而從我國醫院當前的管理形式看，大部分醫院依然沿用的是傳統的管理形式，缺乏有效性。醫院的高層在醫院內部管理上大多實行行政指揮，比較注重醫院醫護人員的醫療技術水平的提升，而忽視了會計內部控制的建設。同時，對醫院會計內部控制制度建設的重要性認識不足，認為會計工作只是醫院工作中的一項輔工作，會計內部控制只是醫院財務部門的一項工作職責，醫院的領導們一般認為，會計內部控制僅僅是對醫院的資產以及資金運轉進行詳細的歸類、監督與管理而已。因此，在醫院會計內部控制中，缺乏有效的管理方法，沒有完善的管理制度，導致了會計內部控制工作無法順利進行，影響了會計信息的完整性，同時也造成了醫院資源的浪費，甚至是流失。由于缺乏對醫院整體資金的科學的統籌安排，結果直接影響了醫院的經營效率，無法有效地提高醫院的經濟收益。

（二）會計內部控制制度不完善

目前，醫院會計內部控制存在的最大問題是內部控制體系不完善，很多醫院并沒有制定完整的內部控制體系。雖然有的醫院在形式上制定了會計內部控制制度，但是并不完善，特別是由于醫院高層沒有對醫院會計內部控制重要性給予足夠的重視，所制定的制度形同虛設，并沒有得到有效的執行。另外，一個完善的醫院會計內部控制系統是非常的復雜，運行成本也較高，這也嚴重制約了會計內部控制制度的日臻完善。一般情況下，醫院在制定內部控制時，往往只強調對收入控制，沒有硬性規定會計內部控制的相關內容，缺乏對會計內部控制的對象、內容以及范圍的控制及稽核，對于醫院成本、費用以及基建等支出類項目缺乏有效的控制，嚴重影響了醫院的效益，增加了經營成本。

（三）會計內部審計不完善

作為一個經濟實體，會計與審計是兩個既相互獨立又相互聯系的職能部門，在單位內部起著相互協調又相互制約的作用。但就目前的情況來看，有些醫院管理層本身就對會計內部控制工作認識不到位，因此，有些醫院根本沒有設立專門的內部審計部門，有些醫院即使設置了這個部門，也沒有根據內部審計要求以及工作特征，配備相應的審計人員；即使配備了審計人員，審計人員也沒有完全遵循內部審計制度的要求，對內部審計的流程和環節進行嚴格的控制和執行，或者說工作的作業面較窄，沒有對醫院的各個經濟活動環節進行有效地審計。還有一種情況是，醫院為了節省人力、財力和物力，沒有設立獨立的審計部門，而是在財務部門內設立了兼職的審計人員，審計工作和財務工作常常處于交叉管理狀態，由于人際關系的干擾，嚴重影響了會計控制的有效運行。再者，有些內部審計部門的審計人員專業水平與資質嚴重缺乏，匆匆走馬上任，并沒有經過專業的培訓與指導，嚴重缺乏相關的審計知識，無法很好地掌握醫院中的各項業務知識，難以勝任審計工作，使醫院中的會計內部控制制度形同虛設，流于形式。

（四）會計內部控制的執行力較差

任何一項制度能否發揮相應的效用，完善的制度是必不可少的，然而關鍵還在于執行。良好的執行力是管理質量的保障。國家雖然制定了關于醫院財務內部控制制度的相關法規，但規定需要有人來執行，有人來貫徹落實。由于現行醫院財務人員的素質較差，醫院管理層根本就沒有將這種內控機制當回事，而是大搞形式主義，張貼制度，擺樣子，應付上級單位的要求與檢查。沒有了執行力作保證，內控就變成了一句空話。

加強監督制度的建設能夠保障內部控制體系更好地執行。有些醫院雖然已經制定了較為完善的內部控制體系，但是由于其缺乏足夠的監督機制與比較強的執行力度，內控體系形同虛設，沒人監督和遵守，同樣導致了相關問題的反復產生，造成了許多老大難問題久拖不決。

二、改善醫院會計內控的相應措施

（一）提高醫院工作人員職業素質與認識水平

醫院全體員工的職業道德水平、專業勝任能力是影響醫院會計內部控制正常運行的基本因素，首先是要提高財務人員的專業素質。高素質的財務管理人員是會計內部控制制度得以順利進行的重要保障，同時財務人員的結構必須相對穩定。因為醫院相對于其他企事業單位的不同之處在于，對財務人員的要求不僅限于掌握財務專業知識，還應對醫院的整個運作流程都有所涉獵和了解，特別是對醫療耗材、藥品市場要有比較全面的認知，這就要求醫院對財務人員進行長期的培養并保持相對穩定。其次醫務的職業道德精神、職業道德水平、專業能力和誠信度也是影響醫院會計內部控制正常運行的一個重要的因素。創造一個良好的醫院文化氛圍，不僅有利于提高醫院全體員工的綜合素質，也為會計內部控制機制良性運行創造一個良好的氛圍與條件。因此醫院應建立一整套有效的、以提高職工素質和敬業精神為核心的人力資源管理制度，通過多層次、多渠道的培訓，創造公平、擇優的用人環境，建立健全有利于優秀人才脫穎而出的用人機制。另外，對相關會計內控人員其他方面的素質也需要進一步的培養，如對電子信息技術和會計電算化相關知識的教育與培訓工作也不可忽視。

（二）改善醫院會計內控環境

建立健全醫院會計內控管理制度是保證會計內控得以順利運行的關鍵。建立起一套立體化的完善有效的會計內部管理制度，不僅對財務會計部門，也應該包括醫療器械、耗材及藥品的采購管理直至門診掛號、入院辦理等一系列的管理工作都需要進行嚴格的控制，明確責任劃分、堅持崗位分離制度、崗位制約制度；建立相互配合、相互分離、相互制約的工作關系，針對關鍵的財務風險點要設計專門的管理制度，如藥品及耗材的集中采購制度；要按照全面性、重要性、制衡性、適應性及成本效益原則建立起一套行之有效、嚴密細致的內部會計控制制度。

（三）完善醫院預算管理制度

會計內控制度要得到有效的運行，做好醫院的預算管理是必要的前提。當前，做好預算管理是現代企業管理的一種必然要求，在美國90%以上的企業都要求實施預算管理，歐洲的一些國家甚至要求100%的企業都應做預算，現在做好預算管理并在管理中產生效益是檢驗現代企業管理科學化的重要標志。隨著我國醫療衛生體制改革的不斷深入，對醫院的科學化管理和精細化核算都提出了新的更高的要求，醫院的會計信息要與預算的范圍、分類、口徑相配合。醫院應建立健全合理的預算控制系統，通過制度安排使財務預算的編制和執行成為一種規范和機制，維護預算的嚴肅性。對經過批準的預算，各個職能部門都必須嚴格執行。同時要加強預算執行的分析與評價，比較分析預算執行差異的原因，及時采取改進的措施，堵塞漏洞。

（四）建立健全醫院內部審計制度

建立健全內部審計制度是醫院內部會計控制制度得以有效運行的保障。內部審計工作具有獨立行使內部審計與監督的職權，獨立監督和評價醫院所有的財務收支情況、甄別經濟活動的真實性與合法性，以促進加強經濟管理和實現醫院的社會效益與經濟效益的雙重目標。內部審計是醫院對加強內部控制制度和自我約束機制，貫徹落實醫院經營方針和實現經營目標，以及完善自我管理，提高經濟效益方面具有重要的作用。內部審計具有參謀與助手的作用、具有建設作用、制約作用、防護作用、評價鑒證作用、管理控制作用以及測評作用。由此可見，醫院內部審計在內部監督方面發揮了重要作用，因此加強醫院會計內部控制必須建立、健全醫院內部審計制度，建立必要的內部牽制機制。

（五）建立健全醫院財務風險的防范機制

為了充分發揮醫院會計內部控制機制的效果，必須建立和完善有效的風險評估和監測制度。隨著經濟全球化和市場競爭的日漸加劇，許多公立醫院由于缺乏及時、有效的財務風險預警機制而導致其財務危機的真實發生。為了防范財務風險，醫院必須采用科學的決策方法，充分考慮各種影響因素，從盈利能力、償債能力、營運能力及發展能力等不同角度，選取具有代表性、可操作性、客觀性、系統性的指標進行分析計算，同時必須對影響醫院內控目標實現的各種風險進行連續的評估，根據評估結果及時地調整財務管理方法，以防范和化解可能存在的財務風險。通過事前的風險評估，為醫院決策提供參考依據，減少決策的盲目性，通過事后的連續評估和跟蹤監測，必須采取各種必要的有效控制程序來減少風險，控制風險、轉移風險、化解風險，使風險發生的概率降到最低點。

三、結論

如今，隨著社會主義市場經濟的發展，財政投融資體制改革的深化，醫院面臨的宏觀經濟環境和內部管理等都已經發生了根本變化，經濟新常態下的新環境對醫院會計提出了更多的要求，這其中就包括醫院管理企業化，因此建立健全醫院會計內部控制制度是我國醫療行業實現自我能力提升的主要手段。醫院作為一項服務民生的重要行業，必須正視和重視自身在管理中存在的漏洞，及時查缺補漏，利用好會計內控管理這個有效武器，在保證醫院醫療水平與醫療質量穩步提高的條件下，不斷完善醫院內部控制體系，不斷提升管理能力，增強醫院系統的核心競爭力，從而提高醫療水平，促進醫務事業的良性發展。

參考文獻：

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一、我國會計電算化實施中存在問題

在經濟形勢的日益發展，會計電算化必須與適應，才能促進工作的高效率。從會計系統的情況看，各級各部門運用會計電算化的程度不一，從實踐看，會計電算化面臨的主要問題是：

1、對會計電算化的認識不到位。一些領導對實施會計電算化的重要意義認識不足。沒有認識到開展會計電算化是時展的必然，是管理現代化的需要。對會計電算化的保密性、安全性存在空白，因而對會計電算化數據可靠性發生質疑，造成不會管，不敢管的混亂局面，嚴重影響了會計電算化的普及和推廣。

2、會計電算化基礎管理工作十分薄弱。會計電算化雖然在很大程度上減輕會計人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統維護人員等責任，帶來了許多新的要求，提出了新的問題，建立在此基礎上的電算化管理也就出現一些問題，導致手工與計算機并行時間過長，增加了會計人員的工作量。

3、會計電算化專業人才素質低。由于會計電算化涉及到會計和計算機兩種專業知識，在崗的會計人員雖然經過計算機等級培訓，但與實際要求還有較大差距。許多年齡較大的會計人員對會計業務比較熟悉，但對計算機知識了解有限，而年青人則相反。要使得計算機知識和會計工作經驗有機結合，還有一段距離。

4、會計信息系統的安全及保密性較差。現今的會計電算化處理系統大多還存在一些漏洞，致使企業財務信息系統的安全性、保密性、可靠性較差。數據庫技術的高度集中，未經授權的人員可以通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀企業重要的財務數據。目前市面上的軟件制造企業著力于研究數據保密、防盜竊等問題。

二、會計電算化發展的建議與對策

（一）給會計電算化信息系統提供一個良好的運行環境

應根據財政部的《會計電算化工作規范》中提出的電算化內部管理制度的基本要求，針對各種風險因素，制定嚴格的電算化會計信息系統內部控制措施，以加強會計電算化內部管理，將給電算化會計信息系統提供一個良好的運行環境。

1.硬件的內部控制措施。計算機及其相關設備等硬件是電算化會計信息系統的物質基礎，硬件出現故障，會導致系統中斷工作，所以各單位必須嚴格硬件設備控制管理。

2.軟件的內部控制措施。會計應用軟件是電算化會計信息系統的核心，整個電算化會計信息系統是在會計軟件的支持和控制下進行會計工作的，軟件的安全程度決定了會計信息的風險程度。

3.會計數據的安全維護措施。為有效防止會計數據泄密、丟失，防止發生計算機舞弊行為，必須建立健全會計數據的安全維護制度。

（二）完善法規，培養人才

1.進一步完善會計電算化的配套法規。隨著會計電算化的普及與財務軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現的新問題，對現有的相關法規做進一步補充和完善，通過準則類法規對會計電算化做進一步約束，使會計電算化工作走上規范化的道路。細化對商品化軟件的評審規定，杜絕軟件的非法功能。

2.培養復合型的會計人才。會計電算化要求財會人員不僅應掌握扎實的會計知識和技能，還應對計算機和財務管理知識有比較深刻的了解。只有掌握了比較豐富的管理知識，才能根據本單位的自身特點，利用電算化會計的特點，為單位預測、決策和控制等管理工作服務。

（三）建立健全完善的會計電算化管理制度

1.企業領導者要自覺強化認識，大力支持會計電算化的實施和運作。企業領導者要充分認識會計電算化的重要性，以及它將對企業發展產生的積極影響。

2.在研制會計電算化系統時，加強對手工系統的研究與分析，將手工與電算化結合起來，找到最佳的人機結合方式，即以最小的成本，重新確定業務的處理流程，哪些環節應完全由計算機代替，為適應計算機處理，又需增加哪些環節。

3.加強會計信息系統的安全性和保密性工作。建立健全內部控制，建立數據保護機構，加強數據的保密和安全。由專門的工作人員來管理數據，而對非相關人員在非必要的情況下不給予查看數據的權利。同時，要增強網絡安全防范能力，采用防火墻技術、網絡防毒、信息加密存儲通訊、身份識別、授予權等措施。

4.建立健全完善的會計電算化管理制度。完善的會計電算化管理制度是會計電算化高效實施的前提，內容主要包括：（1）人員管理制度。主要是對會計電算化信息系統人員的任職資格進行規劃并劃分職責。（2）操作管理制度。主要包括操作規程、操作權限、操作記錄、代碼設計標準、管理制度及內部制度。（3）數據管理制度。主要包括數據輸入輸出的管理、備份數據的管理、存檔數據的管理和保密規程。（4）系統維護制度。主要包括系統維護任務，系統軟件硬件的維護、系統維護權限的規定、機房管理制度和軟件修改的手續。（5）崗位責任制度。主要是明確規定各職能組及各成員的責任制。

（四）加強會計信息系統的安全性、保密性

1.建立健全內部控制。在操作系統中建立數據保護機構涉及計算機機密文件時應登錄戶名、日期、使用方式和使用結果，修改文件和數據必須登錄備查。系統應自動識別有效的終端入口，當有非法用戶企圖登錄或錯誤口令超限額使用時，系統應鎖定終端，凍結此用戶標識，記錄有關情況，并立即報警。

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【關鍵詞】中小企業 內部控制 現狀 對策

改革開放以來，隨著國民經濟的快速增長，中小企業在穩定就業，推動經濟發展，改善經濟結構方面的作用越來越突出。然而大多數中小企業的內部控制不夠完善，中小企業對自身內部控制的輕視也影響到企業的健康發展和國家經濟增長。本文就如何加強中小企業的內部控制進行相關探討。

一、中小企業加強內部控制建設的意義

所謂內部控制，是指中小企業為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性，而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。企業內部控制是實現現代企業管理的重要手段，內部控制是否完善直接影響中小企業前途發展，完善有效的內部控制有利于優化企業產業結構，提高企業經濟效益，減少企業損失，降低企業成本，為企業謀求更大利潤，促進企業產業轉型再發展。然而大多數中小企業內部控制紊亂，加強內部建設觀念不強，使得企業在內部控制方面有很大的漏洞，因此在中小企業內部建立完善的內控制度顯得尤為重要。

二、中小企業內部控制的現狀和原因

(一)中小企業管理層內控意識淡薄

在我國，目前中小企業大多數以個體或私營方式為主，管理模式單一，管理層所有權與經營權不分，企業管理者權力過于集中，使中小企業在內部并沒有得到合理有效的約束和監督。并且和大型企業相比，中小企業管理者文化水平和素質不高，大多數企業管理者并未接受過嚴格正式的企業培訓，對企業內部控制管理的意識比較薄弱，能力不足以管理好企業。再者，中小型企業較多重視開拓市場及新產品的研發，而對企業內部管理有所忽略，也是導致企業內部管理制度不完善不合理的原因之一，有制定無落實，雷聲大雨點小，企業內部控制自然軟弱無力。

(二)缺少健全有效的管理監督機制

中小企業缺少健全有效的管理監督機制，企業內部出于人力成本或者其他原因，要么沒有設立監督機制，要么設立的監督機制發育不全，沒有有效地發揮出監督的作用。即使企業內部設有監督部門，但往往重點在監督財務部門，而不是內部控制，監督部門也沒有得到應有的重視，在企業內部的地位不高，同時政府對中小企業的監督力度小，導致企業的自我監督作用沒有得到很好的發揮，監督的效果往往不盡人意。混亂的監督體系也為中小企業的內部控制埋下了混亂以及貪污等隱患。

(三)面對風險的能力不足，風險意識薄弱

國民經濟的快速發展導致企業間的競爭加劇，但中小企業在資金流轉、人才、物資儲備上和大企業相比競爭力弱，而且中小企業資金弱，產業鏈短，結構單一，在市場經濟上遭遇風險的幾率更高。加上部分企業家文化水平和素質跟不上，也沒有受過專業的培訓，更側重關注眼前利益而忽視長遠利益，不利于企業的發展。企業面對風險的應變能力不足，也會導致企業在應對危機時，容易采取錯誤的手段，導致企業陷入更糟糕的地步。同時企業沒有根據自身情況，建立合理有效的風險評估機制，對自身企業進行準確的評估，盲目效仿大企業進行投資生產，超速發展，將導致公司停滯不前，或者資金鏈斷裂，陷入危機，甚至倒閉破產。

(四)人才短缺流失嚴重

中小企業的發展有利于緩解我國就業壓力，推動社會經濟發展，但中小企業資金流轉慢，融資能力弱，導致員工的薪酬福利水平相比大企業低，人才容易因高薪酬而流失。而且企業內部管理混亂，沒有建立健全有效的薪酬管理制度，賞罰分不清，不能有效地調動員工生產積極性，激發員工的創造性。中小企業發展迅速，但企業組織規模小，結構簡單，員工往往身兼數職，內部管理觀念弱，不利于完善的內部管理制度的建立。員工專業技能不夠，高精尖員工占少數，專業技能型人才稀缺。

三、中小企業該如何加強內部控制的對策： 注重中小企業內部控制環境建設

(一)提高中小企業管理者的管理意識

提高中小企業管理者的管理意識和轉變管理者管理理念，是加強內部控制制度建設的根本，使管理者明白到建立內部控制制度的意義，才能更好地保證企業內部控制制度的實行。中小企業應改善企業管理結構，改變管理層一權獨大，權利高度集中的局面，企業不斷加強管理者素質，提高管理者水平，積極與其他先進大企業進行溝通與戰略聯盟，革新管理者的管理方法，建立健全的內部控制制度，培養良好的企業氛圍，形成企業自己良好的企業文化。管理者還應以身作則，嚴格要求自己，約束自己的行為，才能更好地管理員工行為，讓管理者成為員工的榜樣。

(二)重視人才培養和人力資源的效用

首先，企業應要尊重人才，重視人才，樹立科學人才觀。這是企業建立健全完善的人才培育機制的基石。中小企業應建立健全的工資增長機制和薪酬福利機制，革新人才分配制度，獎賞分明，充分調動員工積極性，不斷激發員工的創造力，并且使員工各司其職，灌輸企業內部控制的思想，使員工正視內部控制的落實和實施。科學技術是第一生產力，但人才是科學技術的載體，良好的人力資源管理制度更有利于推動企業內部管理制度實行。企業可以定期對員工進行培訓和管理，培養更利于企業發展的專業性人才，引領全體員工樹立內部控制的理念，明確全體員工目標。

(三)加強企業的內部控制監督

建立健全內部管理監督工作機制，充分發揮各職能部門的作用，才能更好地確保內部控制制度的實行。企業要加強內部控制的監督，首先要加強內部審計作用，企業設立內部審計機構并賦予其監督的權利，突出審計部門的權威性，完善內部審計的制度，使內部審計能揭示企業管理薄弱環節，促進企業部門、單位健全自我約束，維持維護企業的利益，監控企業的財產安全，把企業內部的違法犯罪行為扼殺在搖籃里，使企業成本最低化并且提高企業監督的力度。

其次應加強企業的自我評定。自我評定是企業內部控制管理的新模式，中小企業成立評估小組，定期對企業內部的控制系統進行評估和反饋，確定評估任務，明確評估責任，正確運用評估成果，能更好的發現企業內部控制的漏洞，不斷完善，同時反映出企業內部控制管理的進程和實行的效率以及有效性，能更好地達到企業內部控制的目的。

(四)建立合理有效的風險評估機制

中小企業規模小，產業鏈短，產品品種單一，資金周轉慢，融資能力弱，抵御風險能力差，而且面對日益發展的經濟市場，不確定性因素太大，因此更應該強化企業風險意識和法律意識，強化企業領導層的風險觀念，建立合理有效的風險評估機制，以便能夠更準確、有效地反映企業風險程度。企業通過對風險評估成果的正確運用，根據不同的情況，實施不同的方案。通過強化員工風險意識，制定一系列措施，建立全面的風險防范和應急系統，防范和預警企業經營風險及財政風險，同時落實風險責任機制，一旦出現問題能及時問責，配合合理的獎懲制度，提高企業警覺，使企業不會重蹈覆轍。有效的風險評估系統能提高企業的風險應對能力，加強企業競爭力，為企業的發展降低一分風險，增加一分安全，使企業在經濟全球化發展中更好地生存。

終上所述，中小企業應視其自身的發展狀況，具體問題具體分析，制定適合自身企業發展的內部控制制度。對于企業自身的不足不能躲避或忽略，反而更要充分正視，不斷完善企業的制度，提高企業的環境適應能力和核心競爭力，在社會主義市場經濟中謀求更好的發展。

【參考文獻】

[1]沈衛國，淺析中小企業內部控制存在的問題及對策[J]，時代金融，2013(36)

[2]張亞麗，淺論企業內部控制[J]，會計師，2013(24)

篇10

(一)加強學校節能宣傳工作，開展系列節能減排宣傳活動，增強創建環境友好型和資源節約型校園的意識。

(二)積極做好國家、省市各職能部門節能項目的申報及節能資金的申請工作。做好省發改委、教育廳、住建廳等部門日常能源統計數據收集上報工作。

(三)做好日常用電用水保障，逐步完善水電智能監控系統，做好用電試點單位電能統計分析與推廣工作，努力發揮節能監管平臺的作用。

(四)積極配合施工單位，完成西校區學生宿舍熱水系統升級改造工作。

(五)配合上級有關部門做好節能減排等工作。

二、加強后勤服務監管工作，優化后勤管理與服務體系，為學校正常的教學、科研提供強有力的后勤保障

(一)根據相關合同，進一步加強后勤日常服務工作的監管，特別是對物業、宿管、交通車、零星維修、餐飲等服務工作的監管力度，建立質量監管、維修工作、節能管理、后勤規劃工作臺賬，確保學校教學、科研日常工作有序運行。配合相關部門完成西校區一期物管招標工作。積極配合校園擴建二期工程建設，協助做好二期校園后勤規劃工作。

(二)加強學生食堂管理，確保食品安全。認真貫徹落實國家有關加強學校食堂食品安全工作的要求，建立健全食品安全管理制度，形成“食品安全人人講，食品安全人人防”的良好氛圍。

(三)加強學生宿舍管理，排查宿舍安全。以加強學生寢室設施和文化建設為導向，改善學生住宿環境。按照國家有關學生公寓的規范標準和要求，完善公寓基礎設施，建立健全各項規章制度。

(四)加強校園綠化、衛生管理工作。加強校園綠化規劃，組織開展校園植樹綠化和綠色文明校園創建活動，加強校園環境衛生管理，充分發揮校園環境育人的作用。

(五)推動實施南區西村、石園村一戶一表水改工程，協調處理校外用戶搭接我校自備水源的關閉工作。

(六)繼續做好本年度維修項目的立項、預算、施工監管和有關結算工作。加強維修項目預算管理，努力提高工程質量，嚴把工程初審關，為學校節約資金。

三、加強后勤規劃管理，促進各項工作進程

(一)結合實際工作情況，調整完善工作管理制度，形成內部職責清晰，分工明確，信息共享，運轉有序的工作制度，使規劃管理工作制度化、規范化、科學化。

(二)積極收集整理高校后勤規劃管理有關文件資料，加強調研、督導工作，熟悉了解學校發展的現狀和存在的問題，逐步建立資料庫。

(三)建立健全質量監管、工程維修、節能管理工作計劃和指導安排體系，合理安排各項工作開展時間和期限，加強對實施項目前期安排、中期排查、末期督促工作。

(四)加強動態管理，強化服務意識，有序開展對后勤實體工作規劃監督，做好統計分析，為學校后勤發展科學決策提供依據。

(五)積極配合校園擴建二期工程建設,協助做好二期校園后勤規劃。