行政事業單位建立內控管理制度分析

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摘要：行政事業單位在貫徹落實國家政策過程中發揮著重要作用。內控管理制度是行政事業單位的管理核心，可以加快行政事業單位的發展步伐，滿足反腐敗風險控制的基本要求，是降低和防范經濟和經營風險的重要手段之一。隨著財政改革的新要求，行政事業單位的內部控制面臨新的挑戰，同時也暴露出一些問題。行政事業單位要想取得更好的發展，提升管理水平，就要對這些問題引起重視，對其制定科學的改進意見，以此不斷提升自身的服務水平。本文通過概述行政事業單位內控管理制度，闡述行政事業單位建立內控管理制度的重要意義，指出行政事業單位內控管理制度建立過程中存在的問題，進而提出行政事業單位建立內控管理制度的措施。

關鍵詞：行政事業單位；內控管理制度；建立策略；重要性

一、引言

行政事業單位內控管理制度的建立與很多管理工作都有著緊密聯系，再加上行政事業單位具有較強的特殊性，因此行政事業單位應通過制定內控管理制度促進財務工作的有序開展，從而防止自身出現財產流失等問題，避免發生經濟犯罪事件，持續提升行政事業單位的可持續發展能力。因此行政事業單位應積極汲取建立內控管理制度的經驗，有效解決內控管理中存在的問題，進而為行政事業單位更好的發展提供便利。

二、行政事業單位內控管理概述

行政事業單位內部控制管理主要是指實現控制目標，通過制定完善的控制制度，實施科學的措施，防范經濟活動發展中可能出現的風險。通常情況下，行政事業單位內部控制主要包括單位層面和業務層面的控制。內部控制的主要目標是確保經濟活動的合法合規性、資金使用的安全性和有效性、財務信息的真實性和完整性。

三、行政事業單位建立內控管理制度的重要意義

（一）有利于落實反腐倡廉的政策

首先，行政事業單位中包含大量的社會公共資源，如果不能進行科學的監督與合理的制約，那么在分配公共資源過程中就容易出現貪污腐敗的現象，阻礙社會公眾效益的提升[1]。而建設完善的內控管理制度有利于健全監督權、決策權和執行權三權分立體系，提升社會公共資源分配的科學性與合理性，減少貪污腐敗現象。其次，行政事業單位通過建立內控管理制度完善事前預防、事后治理流程，能夠有效防止發生腐敗問題。最后，行政事業單位制定完善的內控管理制度有利于控制單位內部的各項工作，規范業務流程，強化預算控制，提升資金的使用質量，從而避免出現貪污腐敗現象。因此，行政事業單位建立內控管理制度有利于落實反腐倡廉政策。

（二）有利于滿足行政事業單位健康發展的需求

近幾年，我國行政事業單位內部控制管理水平有所提升，但是從總體上看還處于探索和起步階段[2]。行政事業單位要想滿足基本的改革發展需求，緊跟社會發展步伐，就要不斷提升內控管理質量，強化對業務活動風險的控制和有效預防，并制定完善的內控管理制度，通過這樣的方式使行政事業單位能夠健康發展。因此，建立完善的內控管理制度有利于促進行政事業單位健康發展，滿足行政事業單位健康發展的需求。

四、行政事業單位內控管理制度建立過程中存在的問題

（一）內控管理意識不足

我國大部分行政事業單位雖然已經建立了內控管理制度，但是部分單位的內控管理意識仍然十分薄弱，對內控管理制度的認知水平較低，誤認為內控管理體系的建設和實施是財務部門應該做的工作，與其他部門無關，使得單位領導和其他部門不愿意花更多的時間和精力學習內控管理知識[3]。首先，行政事業單位對內控管理制度的重要性缺乏足夠的認知，沒有認識到強化內控管理有利于提升單位運行的質量和效率，能夠防范各種風險。其次，單位領導缺乏內控管理意識。由于財政部門對內控管理的宣傳力度不足，只將財務人員聚集到一起開展內控管理培訓，單位領導并沒有深度學習相關的知識，而僅憑財務人員的力量無法讓單位領導認識到內控管理的重要性，使得單位領導的內控管理意識不足。最后，內控管理并沒有與單位年度績效考核掛鉤，因此使得內控管理工作被忽略，行政事業單位的內控管理意識不足。

（二）內控管理制度缺乏完善性

自我國出臺關于行政事業單位內控管理制度的政策以來，很多行政事業單位基本建立了屬于自己的內控管理制度，但是這些制度與單位的實際發展情況并不相符，僅是從別的單位照搬照抄過來應付上級部門檢查，并沒有有效地貫徹和落實制度設計工作[4]。行政事業單位內部控制管理制度的不完善主要體現在以下幾點。首先，內部控制管理制度的設計缺乏系統性，在制定的設計中并沒有充分考慮單位所涉及的業務，這使得制度間重復疊加的現象較為嚴重，并且沒有涉及部分業務制度，使得內控管理制度存在諸多漏洞和不足，制度的設計存在一定風險。其次，行政事業單位在設計內控管理制度時不能全方位地梳理具體的業務流程，也無法準確地把握業務流程的關鍵環節，對風險點的分析不夠準確，使得制定的風險控制措施缺乏有效性。最后，行政事業單位設計的內控管理體系缺乏執行力。由于制度設計較為籠統，缺乏具體性和明確性，使得內控管理制度無法有效執行。

（三）無法全方位地落實內控管理制度

當前，我國行政事業單位普遍存在過分重視內控管理制度制定，忽視內控管理制度落實的現象。其主要原因分為以下幾點。第一，嚴重缺乏落實內控管理制度的內生動力。與企業不同，行政事業單位在零基預算的指引下，結余的經費不能結轉到下一個年度。在這種情況下，行政事業單位在保證經費使用精準的基礎上，不會過分重視經費支出所帶來的經濟效益，因此忽視了內控管理制度的執行和落實。第二，過多人為因素的影響使得內控管理制度的執行力度不足。在內控管理制度的執行過程中，由于受人為因素的干涉和影響，相關人員會選擇性地執行制度。比如，其會執行對自己有利的內部控制制度，不會執行對自己不利的或者執行起來比較麻煩的內部控制制度，在一定程度上減弱了內控管理體系的執行力度。第三，行政事業單位沒有積極開展促使內控管理制度落實的內外監督工作。很多行政事業單位的監督部門或者監督人員對內控管理工作的監督缺乏全面性，沒有定期或者不定期地檢查內控管理制度的落實情況，也沒有及時發現其中存在的問題并制定相應的改進方案。部分行政事業單位甚至沒有制定專門的內部監督部門和工作崗位[5]。

（四）內控管理人員的業務能力不高

目前，行政事業單位內控管理人員特別是財務會計人員普遍存在業務能力不高的問題，其主要原因有以下幾點。第一，內控管理人員的專業培訓活動不到位，缺乏針對性和系統性。隨著社會經濟發展水平不斷提高，內控管理人員要不斷更新和儲備專業知識。但實際上很多內控管理人員對專業知識的學習不多，行政事業單位也沒有開展相應的培訓活動。第二，內控管理人員的學習意識較差。由于成長空間有限，內控管理者對自身的業務能力要求不高，缺乏對內控管理制度相關知識的學習意識[6]。第三，內控管理人員工作任務繁重，沒有更多時間學習新的知識。在行政事業單位內部內控管理人員扮演著多重角色，隨著國家對內控管理工作的重視程度不斷提升，內控人員肩負的擔子更重，但因自身工作時間和精力有限，無法保證工作的質量，更沒有時間學習相關的知識提升自身的業務能力。

五、行政事業單位建立內控管理制度的措施

（一）通過實施多項措施強化內控管理意識

首先，為使行政事業單位領導認識到開展內控管理工作的重要性，有關人員應對其開展內控管理培訓，讓領導人員認識到建立完善的內控管理制度可以從根本上提升管理質量，有效防范風險[7]。其次，全面組織行政事業單位員工學習內控管理知識，領導在這一過程中要充分履行第一責任人的職責，鼓勵單位職工全面學習和宣傳內控管理知識，做好內控管理工作。再次，將行政事業單位內控管理的實際執行情況納入領導的績效考核，以此增強其內控管理意識。最后，行政事業單位要貫徹落實批評表揚制度，對內控管理意識強的員工予以適當的表揚，對內控管理意識較差的員工給予一定的批評和懲罰，并將表揚與懲罰的結果融入單位對員工的年度績效考核中，以此增強員工的內控管理意識。

（二）增強設計的精準性，不斷完善內控管理制度

首先，行政事業單位在內控管理制度的設計中要充分把握自身的經濟業務，真正實現制度設計的全覆蓋。在此過程中，本單位各部門要有效梳理自身業務，制定明細清單。如果經濟業務涉及多個部門，就要強化各個部門之間的溝通和交流，由各部門共同梳理明細清單。在行政單位層面要有效梳理全局，防止出現經濟業務疏漏，做到全面清理經濟業務，從而為內控管理制度的系統設計奠定堅實的基礎，真正實現內控管理制度的設計精準不累贅。其次，行政事業單位要準確找到業務流程中存在的風險點并予以完善，保證內控管理制度設計的精準性和全面性。在科學梳理經濟業務流程過程中，行政事業單位要明確每一個業務環節，系統、全面地分析經濟活動中存在的風險，并準確找到風險點，從而制定科學的風險應對措施[8]。最后，行政事業單位在內控管理制度設計的過程中要充分考慮實際情況，將工作職責落實到具體的責任人身上，從而保證職責的明確性，提升獎懲措施的科學性和可操作性。

（三）全方位落實內控管理制度

首先，行政事業單位要強化績效管理工作，提升行政事業單位落實內控管理制度的主動性和積極性。在績效管理過程中，相關人員應考察自身單位使用經費產生的經濟效益，引起單位對使用資金的科學性和有效性的重視，從而主動強化內控管理工作，最大程度地提升自身的經濟效益。其次，行政事業單位應不斷提升內控管理信息化建設水平，從人為控制逐漸轉變為機器控制。行政事業單位在信息化管理過程中，要以人工管理為重要參考，在潛移默化中實現內控管理制度的全面信息化，從而減少人為因素干涉，使行政事業單位更加全面地貫徹落實內控管理制度。最后，行政事業單位應有效落實內部控制管理和監督制度。行政事業單位應根據自身發展的實際情況，設立獨立、專業的審計部門，成立內部監督聯合工作小組，全面履行內控監督職能。與此同時，事業單位還要結合單位實際情況制定科學的內部監督檢查方法，確定檢查范圍，保持檢查頻率的合理性，并且保證一年檢查一次以上。財政部門應根據本單位每年提交的內控管理報告對自身的內控管理工作開展情況進行現場監督檢查，針對在內控管理工作中存在的問題制定有針對性的改進措施，并督促其在規定時間改正。審計部門要將行政事業單位內控管理工作納入審計范圍，真正實現內外監督結合，共同促使內控管理制度在行政事業單位落地生根。

（四）加強培訓，提升內控管理人員的業務水平

首先，行政事業單位要加強對內控管理人員的培訓工作，確保培訓方式的多元化，提高對培訓質量的重視程度。例如，行政事業單位可以強化對內控管理領軍人才的培養，提升領軍人才的含金量，強化對內控管理工作人員的繼續教育。還可以定期組織內控管理人員到更高級別的地方進行學習和交流，不斷拓寬其視野。其次，行政事業單位要不斷拓寬內控管理人員的成長空間，在行政事業單位內部強化公務員的分類管理，將內控管理人員融入專業技術類和公務員中，打破傳統的人才流動壁壘，讓專業人員有更多的選擇機會。最后，行政事業單位應設立獨立的內控管理部門，不斷充實人才隊伍，從而讓內控管理人員有更多時間和精力投入本職工作，真正將本職工作做精做細。

六、結語

目前，我國行政事業單位內部控制管理制度的建立處于起步階段，在實際工作中存在一些問題。因內控管理制度的建立是一項系統性、復雜性的工作，行政事業單位要投入更多時間和精力建立和完善內控管理制度，充分發揮內控管理制度的優勢，促進行政事業單位進一步發展。

參考文獻

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[2]王玉宏.淺談行政事業單位內控制度的建立與完善[J].財會學習,2019(8):156.

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[7]崔芳.行政事業單位內控管理制度的建立與完善[J].中國經貿,2020(16):115-116.

[8]王璐,張悅,何香蓉.行政事業單位內控管理制度的建立與完善分析[J].電腦樂園·信息化教學,2019(5):292.

作者：孫曉明 單位：公主嶺市建筑工程管理中心