房地產公司資產管理范文
時間：2024-01-18 17:24:37
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篇1
資產用品采購及管理規范
編號：HSTJ-XZ-01
1.0定義
1.1兼職資產管理員：資產使用部門負責人指定的負責本部門日常資產管理的人員。
1.2固定資產：凡單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的勞動資料，列為固定資產。
1.3低耗品：即“低值易耗品”，是指：單位價值在2000元以上并且使用期限不超過兩年的資產或者單位購置價在500-2000元的一切物品。為便于歸類管理，列入下列范圍的物品，不論單位購置價的高低（包括符合固定資產條件的），均認定為低值易耗品：
1.3.1 通訊器材：電話機（不含手機）、對講機等；
1.3.2 家具：桌（臺）、椅、沙發、茶幾、書柜、文件柜、儲物柜、衣柜、保險柜、皮箱（包）、黑（白）板等；
1.3.3 消防器材：消防栓、滅火器、消防桶等；
1.3.4 設備或儀器：電視機、錄像機、幻燈機、音響器材、照相機、攝像機、水箱、飲水器、計算器、消毒器、風扇、洗衣機、點（驗）鈔機、打卡機、熱水器、鐘表、吸塵器、電飯煲、煤氣灶（瓶）、抽煙機、冰箱（柜）、鉸肉機、應急燈、繪圖儀、裝訂機、運動器材等；
1.3.5 其它：軟件系統等。
1.4日常消耗辦公用品：是指日常消耗辦公文具用品、日常消耗清潔用品和接待用品（主要是洗滌用品、茶葉、一次性水杯、礦泉水等）。
2.0適用范圍
本規范適用于公司固定資產、低耗品及日常消耗辦公用品的管理。
3.0管理權限
3.1公司物資管理采取統一管理、分層負責的原則。
3.2人事行政部負責審批固定資產、低耗品及日常消耗辦公用品的購置手續和調配轉移事宜。負責資產管理的行政專員負責對購入的實物辦理入庫、領用登記、報廢查驗、盤點及管理；負責總務管理的行政專員負責公司所有固定資產、低耗品及日常消耗辦公用品的采購（特殊情況經有審批權領導同意的除外）。
3.3各部門負責人負責安排本部門領用的固定資產、低耗品及日常消耗辦公用品的使用和保管。
3.4物資使用人負責自行領用的固定資產、低耗品及日常消耗辦公用品的使用和保管。
4.0工作流程
4.1供應商的選擇
4.1.1 負責總務管理的行政專員根據所需物資或服務的要求，組織安排對供應商進行初步調查，并按以下評價原則擬定3-5家供應商：
4.1.1.1 供應商能滿足公司所需物資或服務的質量要求（信譽好、價格合理、生產/供貨能力滿足要求、服務好、交通方便，運距短，便于聯絡）；
4.1.2 負責總務管理的行政專員將擬定的供應商的情況匯總并填寫《供應商評估表》，
人事行政經理負責審核。
4.1.3 人事行政經理按第4.1.1.1條評價原則對供應商進行評估，并在評估表中簽署意見（認可或不認可）；對認可的供應商，流轉至常務副總經理審批。原則上若同一物資或服務常務副總經理評估認可的供應商少于2家，則負責總務管理的行政專員須再次組織新供應商的初步調查。
4.1.4 負責總務管理的行政專員將常務副總經理審批通過的供應商匯總或更新到《認可供應商一覽表》，每半年交人事行政經理復核后連同原始資料轉交負責檔案管理的行政專員存檔，作為今后購買商品或服務時選擇供應商的依據。
4.1.5 公司負責資產管理的行政專員每半年收集一次各部門對現使用產品的質量反饋意見，若發現同類產品質量不好，則立即通知負責總務管理的行政專員更換該產品或對供應商進行重新評估，對不符合條件的予以更換。
4.2采購工作流程
4.2.1 固定資產及低耗品的采購
申請人填寫《資產用品購置申請單》部門負責人意見負責資產管理的行政專員意見負責總務管理的行政專員詢價人事行政經理意見財務總監意見常務副總經理意見（根據公司管理權限）集團總經理意見（根據公司管理權限）集團董事長意見（根據公司管理權限）負責總務管理的行政專員采購負責資產管理的行政專員驗收、入庫申請部門領用。
4.2.2 日常消耗辦公用品的采購
公司負責資產管理的行政專員每月底盤存庫存辦公用品情況，編制《日常消耗辦公用品購、用、存統計表》；同時匯總各部門次月采購計劃，編制《日常消耗辦公用品采購計劃表》，按流程上報審批后，由負責總務管理的行政專員組織實施。申請人填寫《日常消耗辦公用品購、用、存統計表》、《日常消耗辦公用品采購計劃表》人事行政經理審批負責總務管理的行政專員采購負責資產管理的行政專員驗收、入庫。
4.2.3 各環節人員職責
4.2.3.1 負責資產管理的行政專員職責：負責根據申請人要求，注明申購物資庫存狀態以及該部門領用情況；負責物資出、入庫的管理并做好購、用、存的臺帳；負責《日常消耗辦公用品采購計劃表》、《物資領用月報表》及《日常消耗辦公用品購、用、存統計表》的編制工作。
4.2.3.2 負責總務管理的行政專員職責：負責根據實際需要篩選合格供應商并編制《供應商評估表》；負責按照經審批的申請在《認可供應商一覽表》中對所申購物資進行市場核價及物資采購工作。
4.2.3.3 人事行政經理職責：負責各部門資產申購的審核工作；負責規定范圍內辦公用品（不含辦公設備，即可多次使用）申購的審批工作；負責審批每月《日常消耗辦公用品采購計劃表》及《日常消耗辦公用品購、用、存統計表》；負責審批《超標消耗辦公用品領用申請表》。
4.2.3.4 常務副總經理職責：負責公司價值0.5萬及以下所有資產購置的審批工作；負責0.5萬以上所有資產購置的審核工作。
4.2.3.5 集團總經理職責：負責公司價值0.5萬以上2萬及以下所有資產購置的審批工作；負責2萬以上所有資產購置的審核工作。
4.2.3.5 集團董事長職責：負責公司價值2萬以上所有資產購置的審批工作。
4.2.4 公司日常消耗辦公用品的采購
4.2.4.1 負責資產管理的行政專員于每月25日匯總各部門次月日常消耗辦公用品需求，月度采購金額在采購標準以內的，制定當月《日常消耗辦公用品采購計劃表》報人事行政經理審批后，由負責總務管理的行政專員聯系合格供應商予以購買；當月所需辦公用品的采購，負責總務管理的行政專員應于當月5日前采購完畢。（遇節假日順延）
4.2.4.2 對匯總后超標的部分，由申請部門兼職資產管理員填寫《超標消耗辦公用品領用申請表》并通過審批后，方可予以購買或領用。
4.3驗收
4.3.1 根據《資產用品購置申請單》與采購合同，負責資產管理的行政專員組織對所購物資進行質量核驗。日常消耗辦公用品由負責資產管理的行政專員驗收并辦理入庫手續。
4.3.2 大宗物資（服務）（單價100元以上或總價200元以上）的驗收，人事行政經理應參加驗收。
4.3.3 各部門申請的采購驗收，各部門負責人或部門兼職資產管理員應參加驗收；技術含量較高的采購驗收，應請專業技術人員協助。
4.3.4 采購物資送到后，由負責總務管理的行政專員提起入庫申請，參與驗收人員均須在《入庫單》上簽字確認。
4.4采購費用報銷按公司財務制度執行。
4.5資產用品的管理
4.5.1 固定資產、低耗品管理
4.5.1.1 新購資產驗收合格后，負責資產管理的行政專員根據資產的類別、性質等進行編號，并在當年度《資產清冊》上做好登記，并負責將該資產有關信息錄入電腦系統。
A、常規用途的資產編號的總則為：HSTJ-物資類別拼音首字母（最多僅取前四字）-流水號（如人事行政部辦公桌編號為：HSTJ-BGZ-001）。
B、特殊用途資產編號總則為：特殊用途事項拼音首字母-流水號（如用于員工活動的辦公桌編號為：YGHD-BGZ-001）。
4.5.1.2 資產使用說明書、質量保證書或保修卡、光盤等資料注明資產編號后流轉負責檔案管理的行政專員存檔。
4.5.1.3 購置后未被領用的資產由負責資產管理的行政專員負責統一保管，并在電腦系統里設置其庫存狀態。
4.5.1.4 各部門或員工領用貴重物品（可重復利用物品）時，由公司負責資產管理的行政專員將領用情況錄入電腦系統，同時建立個人物資領用卡片，交領用人簽字確認。
4.5.1.5 負責資產管理的行政專員接到資產使用部門兼職資產管理員提交的資產（含工程生產、營銷或員工活動臨時用后需回收的資產）回收通知后，負責安排資產存放的地點及后續處置工作，同時督促資產使用部門兼職資產管理員將資產按指定的地點、時間存放入庫，由負責資產管理的行政專員在電腦系統設置庫存狀況。
4.5.1.6 當部門資產發生變更或資產需要跨部門轉移時，部門兼職資產管理員負責填寫《資產調配轉移申請單》，經負責資產管理的行政專員審核，人事行政經理審批后，由負責資產管理的行政專員更新電腦記錄，部門兼職資產管理員同時進行調入或調出的標識登記。
4.5.1.7 每月底由各部門兼職資產管理員根據其保管的《資產清冊》，對部門資產進行盤點，并將部門負責人審核后的盤點結果交公司負責資產管理的行政專員存檔。公司負責資產管理的行政專員每季度對各部門資產情況進行核實，并提出季度盤點情況說明。
4.5.1.8 每年年終（12月份），負責資產管理的行政專員負責組織各部門兼職資產管理員、負責總務管理的行政專員及財務部會計師參與對公司資產進行全面盤點，盤點時將公司當年度《資產清冊》與部門負責資產管理的兼職資產管理員保管的《資產清冊》、財務部的資產帳務與實物一一核對。
4.5.1.9 盤點中發現資產盤盈、盤虧或報損、報廢時，公司負責資產管理的行政專員應在查明原因和責任的基礎上，提出處理意見，并填寫《物資盤盈、盤虧匯總表》，交財務部會計師，會計師提出年度盤點報告，連同《物資盤盈、盤虧匯總表》一起送交人事行政部，由人事行政經理簽署意見后，報常務副總經理審批。
4.5.1.10 對批示盤盈的資產，負責資產管理的行政專員應先登記入《資產清冊》，然后錄入電腦系統，并通知財務部會計師復核及作相應資產變更登記；對于盤虧的資產，負責資產管理的行政專員應在原《資產清冊》中加以注明，同時修改電腦系統記錄，并通知財務部會計師修改財務賬目中的相應內容。
4.5.1.11 對本部門需要報廢或報損的資產，部門兼職資產管理員應填寫《物資報廢（報損）申請單》，按相關規定審核后予以報廢或報損。同時公司負責資產管理的行政專員在原《資產清冊》作報廢、報損注明，并修改相應電腦記錄。（公司和人事行政部的資產報廢（報損）由公司負責資產管理的行政專員辦理）
4.5.1.12 對已經批準報廢或報損的資產，負責總務管理的行政專員經調查市場價格或根據財務部會計師提供的資產折舊額，確定資產的變賣價格，以傳簽的形式經由人事行政經理、常務副總經理批準后，予以變賣。變賣后，由公司負責資產管理的行政專員在《資產清冊》上注銷，并由財務部進行帳務處理。
4.5.1.13 變賣所得款項由財務部會計師負責記入公司營業外收入項目。
4.5.2 日常消耗辦公用品的管理
4.5.2.1 員工月辦公用品領用標準為20元以內，每月領用一次，領用程序如下：
A、負責資產管理的行政專員負責登記員工領用記錄，并監督個人領用標準。
B、新員工報到時，公司負責資產管理的行政專員應主動為其提供基礎的辦公用品。
4.5.2.2 負責資產管理的行政專員每月至少檢查一次日常消耗辦公用品管理工作，核實其登記情況、發放情況及統計情況。
4.5.2.3 費用統計
A、公司負責資產管理的行政專員每月底統計各部門辦公用品領用情況以及各部門上報次月辦公用品采購計劃，將領用數量和費用每月匯總一次，填寫《日常消耗辦公用品購、用、存統計表》，報人事行政經理審批，作為當月《日常消耗辦公用品采購計劃表》的附件。
B、每年12月份，公司負責資產管理的行政專員應將全年辦公用品領用數量和庫存量進行匯總登記，并與《入庫單》進行核對，將核對結果寫成年度盤點報表，該報表經負責總務管理的行政專員簽字后，交人事行政經理審核，然后報常務副總經理批示后交財務部。
5.0附件
5.1《供應商評估表》
5.2《認可供應商一覽表》
5.3《資產用品購置申請單》
5.4《日常消耗辦公用品采購計劃表》
5.5《超標消耗辦公用品領用申請表》
5.6《資產調配轉移申請單》
5.7《物資盤盈、盤虧匯總表》
5.8《資產清冊》
5.9《物資領用單》
5.10《物資報廢（報損）申請單》
5.11《日常消耗辦公用品購、用、存統計表》
6.0附則
6.1本辦法由人事行政部負責解釋。
6.2本辦法自發文之日起執行。
xxx房地產開發有限公司
二二年三月二十八日
附表1
供應商評估表
編號：
供應商名稱
所品
地址
電話
聯系人
評估項目
在相應的“”中劃“√”
評估人簽名
日期
(1)價格
A偏低
B適中
C偏高
(2)質量
A好
B一般
C差
(3)供貨能力
A滿足
B基本滿足
C不滿足
(4)服務
A好
B一般
C差
(5)運距
A短
B中
C長
(6)質量體系
A完善
B基本完善
C不完善
行政專員（總務管理）意見
簽名： 日期：
人事行政經理
意見
認可及撤銷
等級評定
認可
不認可
撤銷
A級
B級
C級
簽名： 日期：
簽名：日期：
常務副總經理審批意見：
簽名： 日期：
說明：
1.凡三項以上評估結果為C則不得認可。
2.對新供應商評估時，在認可或不認可欄打√。
3.對供應商評定等級時在等級評定欄打√。
4.撤銷供應商時，在撤銷欄中打√
附表2
認可供應商一覽表
類別：最近更新日期：
序號
供應商名稱
所提品和服務
備注
制表人簽字
人事行政經理 復核意見
簽名： 日期：
附表3
資產用品購置申請單
申請部門：申請人：日期：
用品名稱
規格
單位
數 量
部門負責人意見
簽名：日期：
行政專員意見
簽名：日期：
行政專員（總務管理）詢價意見
用品名稱
價格
用品名稱
價格
用品名稱
價格
簽名： 日期：
人事行政經理意見
簽名： 日期：
財務總監意見
簽名： 日期：
常務副總經理審批（根據權限）
簽名： 日期：
集團總經理審批
（根據權限）
集團董事長審批
（根據權限）
簽名： 日期：
注：人民幣0.5萬元以上固定資產采購申請，須將本單連同專門請示報告一起報送。
附表4
日常消耗辦公用品采購計劃表
申請部門： 所屬月份： 統計人： 日期：
序號
物資名稱
物資
類別
規格
型號
單位
數量
單價
估算金額（元）
采購期限
用途說明
辦公
用品
辦公
耗材
保潔
用品
其他
合計金額
行政專員（總務管理）詢價意見
人事行政經理意見
相關部門負責人意見
備注
附表5
超標消耗辦公用品領用申請表
部門：
用品名稱
規格
單位
數量
單價(元)
金額(元)
領用時間
備注
合計
超標原因
申請人：日期：
部門負責人意見
簽名：日期：
行政專員（總務管理）意見
簽名：日期：
人事行政經理審批
簽名：日期：
申請人領取后評價
簽名：日期：
附表6
資產調配轉移申請單
申請人： 申請時間：
編 號
物資名稱
數量
金額
原使用單及存放點
現使用單及存放點
轉移、調配原因
轉移時間
備注
部門負責人
意見
簽名： 日期：
行政專員（資產管
理）意見
簽名： 日期：
轉出部門負責人
意見
簽名： 日期：
人事行政經理
意見
簽名： 日期：
行政專員（資產管
理）跟進結果
簽名： 日期：
附表7
物資盤盈、盤虧匯總表
1．固定資產2. 低耗品
編號
名稱
類別
規格
數量
金額
使用地點
責任人
質量情況
處理意見
備注
制表人
會計師
意見
人事行政經理
意見
常務副總經理意見
備注
填表說明：在物資盤點過程中，若出現盤盈、盤虧或報廢等情況，均須填寫本表并在處理意見欄中說明原因及處理意見。
附表8
資 產 清 冊
1．固定資產 2.低耗品
編號
資產名稱
類別
型號規格
數量
金額
責任人
使用地點
備 注
制表人：制表日期：
注：資產的登記、盤點用。
附表9
辦公用品領用單
領用人（僅限部門兼職資產管理員）： 申請日期：
物資名稱
編號
規格型號
數量
金額
使用人
使用地點
備注
部門負責人意見
簽名：日期：
行政專員（資產管理）
意見
簽名：日期：
人事行政經理意見
簽名：日期：
備注
附表10
物資報廢（報損）申請單
申請部門：申請人：
品名
規格
數量
單價
金額
購買日期
報廢（報損）原因：
經辦人：日期：
部門負責人意見：
簽名：日期：
行政專員（資產管理）核實及處理意見：
簽名：日期：
行政專員（總務管理）核實及處理意見：
簽名：日期：
會計師核實及處理意見：
簽名：日期：
人事行政經理意見：
簽名：日期：
財務總監意見：
簽名：日期：
常務副總經理意見：
簽名：日期：
行政專員（資產管理）事畢處理：
簽名：日期：
附表11
日常消耗辦公用品購、用、存統計表
制表人：所屬月份：制表日期：
序號
品名
規格
型號
單位
單價(元)
上期庫存
本期購進
本期發出
本期庫存
人事行政部
財務部
營銷部
成本控制部
工程管理部
小計
數量
金額
數量
金額
數量
金額
數量
金額
數量
金額
數量
金額
數量
金額
數量
金額
數量
篇2
關鍵詞：管理模式科學的管控體系管控體系的特點
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：
為克服母子公司管控的管理失控、管理過度及管理放任自流種種弊端，建立一種既能適應體制要求，又能充分發揮母子公司管理體制活力的管控方式，筆者通過深入研究公司管理實際，參照房地產行業龍頭企業萬科、中海等全國性開發公司管控模式，從規避管理風險角度，建立子公司管理制度體系。
一、子公司管理模式簡介
房地產子公司管控體系的建立遵循合法合規、整體價值最大化，集分有度，激勵和約束相結合、風險控制和子公司為法人實體、利潤中心等原則。管控體系內容主要包括管控體系模型、管控措施、管控制度等三部分。
1．清晰定位，設計管控體系模型
圍繞建立子公司管理體系的原則，結合公司實際，將母公司定位于保障母公司作為投資者的“投資收益權、重大事項決策權、人事管理權”三項權利，強化對子公司的“戰略管理、人力資源管理、財務管理、資產管理”四項管理，母公司對子公司實施“經濟運行監控、經營績效監控、風險監控、審計監控、效能監察”五項監控，為子公司提供“經營服務、資源服務、技術服務、信息服務、體系服務”五項服務。
子公司作為法人實體、利潤中心，定位于自主經營、自我發展、自我約束等。其中自主經營主要包括總額控制的人事薪酬管理、統一制度下的財務管理、營銷（招商、營運）管理、工程管理及供方管理；自我發展主要包括獨立核算、把控項目開發節奏、區域市場新增投資建議等，自我約束包括經濟責任考核、經濟運行監控、質量安全管理與控制、目標成本控制及全面預算管理。
2．劃分權責，明確按業務性質分別實施管控
管控措施一方面給各種性質的子公司經理層充分放權，另一方面通過母子公司的權責劃分明確母公司管控范圍。
基礎管理：母公司制定子公司薪酬框架方案，對子公司實行工資總額控制，負責子公司中長期員工招聘、任用及解聘事宜。子公司按照母公司下發的薪酬框架方案實施工資分配并報母公司備案，負責短期員工招聘、任用、解聘事宜，和日常行政事務及績效考核工作。
工程建設：母公司負責金額在200萬以上工程招投標及50萬以上材料或設備招投標工作，子公司負責金額在200萬以下工程招投標及50萬以下材料或設備招投標工作。母公司負責子公司建設資金調撥、財務審計和結算審計工作，子公司負責工程施工過程管理、分部分項驗收及綜合驗收備案工作。
營銷：母公司負責待售項目商品房定價工作，子公司負責商品房現場銷售工作，并制定商品房銷售模式、營銷方案報母公司備案。
物業服務：子公司全權負責項目前期物業服務工作，項目開發后期可根據交付情況酌情組建物業公司。
3．制定制度，落實管控措施
管控制度主要落實相關管控原則，形成程序化、規范化的管控機制。一方面子公司在母公司管控體系的基礎上，逐步建立和完善系統的內部管理制度，工作規范和業務流程，報母公司備案。另一方面母公司各職能部門應依據子公司管理制度修訂相關管理制度，以施行對子公司的管理。
二、建立科學的管控體系，促進持續健康發展
(一)保障母公司的三項權利
根據現代企業制度相關規定，為確保的根本利益，防止子公司在與母公司目標不一致的情況下出現的母公司利益行為，母子公司管控體系中強化作為出資人依法享有的投資收益權、重大事項決策權和人事管理權。
1.投資收益權
投資收益權是母公司依法享有子公司盈余的權利，獲取投資利潤，是股東投資的主要目的。在投資收益權方面，確立母公司享有子公司利潤分配權等。
2.重大事項決策權
在母子公司管理體制下，要發揮母子公司的協同效應，子公司的發展必須統一在總體戰略下，整合企業資源，達到資源的優化配置，同時降低子公司經營風險。在重大決策權方面，明確母公司對子公司重大事項擁有決策權，子公司負責重大事項（信息）的上報。
3.人事管理權
對人的管理是母公司最實質的管理子公司的權利。母公司并不直接參與子公司的具體經營管理，而是通過委派經理層（高管），進而獲得對子公司業務的控制權。
(二)強化四項管理
在管控體系中，戰略管理居首要地位，是母子公司管控的最高層次，人力資源管理、財務管理、資產管理是母子公司管控的重要支柱，緊密結合戰略管理以實現公司的整體戰略目標。戰略管理、人力資源管理、財務管理、資產管理構成了母子公司管控的四大核心管理。
(三)實施五項監控
為促進子公司健康發展，對各類子公司運營過程和經營績效進行五個方面的重點監控，主要包括：經濟運行監控、經營績效監控、審計監控、風險監控、效能監察管理等。
(四)提供五項服務
管控體系中強調在母公司打造一支業務精湛、協調組織能力強的參謀隊伍和業務指導隊伍，為子公司的生產經營管理提供指導和服務，重點在經營服務、資源服務、技術服務、信息服務和體系服務。
三、管控體系的特點
1.量體裁衣、度身定做
在探索子公司管理模式過程中，先后對地產開發行業龍頭企業“中海”、“保利”等公司進行了管理調研，充分借鑒此類全國性大型開發公司的成功經驗，結合公司自身國有企業的特點，自行建立一套具有特色的管控體系。
2.體現現代企業制度核心理念
現代企業制度的核心是產權制度，管控體系明確了作為出資人享有終極所有權，其核心是“三項權利”，即投資收益權、重大事項決策權、人事管理權，各子公司為法人實體，享有法人財產的占有、使用權。
3.體現子公司自我經營、自我發展、自我約束的原則
管控體系中對戰略管理、人力資源管理、財務管理、資產管理等四項管理的決策權集中于母公司，以利于的整體協同作戰，對子公司具體的生產經營管理活動由子公司自主管理，母公司提供服務，以促進子公司自主經營、自我發展、自我約束能力的形成。
篇3
盈余管理作為現代會計理論研究領域的一個重要課題，由于理解的側重點不同，目前仍然未形成統一的認識。Katherine Schipper （1989）認為盈余管理實際上是管理人員為了獲取私利而有目的的干預對外會計報告過程的一種“披露管理”行為。Scott提出管理人員通過對會計政策的選擇以實現某些特定目標的手段。如果管理人員在一系列會計政策中自行選擇，很自然會選擇那些自身效用或者公司市場價值最大化的會計政策。魏明海（2000）認為盈余管理是企業當局為了誤導其他會計信息使用者對企業經營業績的理解或者影響那些基于會計數據的契約的結果，在編報財務報告和構造交易事項以改變財務報告時做出判斷和會計選擇的過程。章永奎，劉峰（2002）認為盈余管理是“上市公司為了特定目的面對盈利進行操縱的行為”，特別指明“盈余管理并非限制在會計原則或者會計方法內”。企業基于不同動因會采用不同的手段進行盈余管理。本文通過分析企業在投資性房地產和債務重組兩個方面的盈余管理來看如何遏制盈余操縱。
二、投資性房地產盈余管理手段分析
（一）利用投資性房地產定義進行盈余管理 在業務中，只有符合投資性房地產的定義條件下才可以定義為投資性房地產，但是在投資性房地產的定義中出現的核心詞“資本增值”卻無法落實到具體增值多少，企業可以根據主觀稱該資產是為了增值，將該資產定義為投資性房地產，為后續利用該資產進行盈余管理埋下伏筆。
（二）利用后續計量方法選擇進行盈余管理 財政部2006年2月15日了新的《企業會計準則第3號一投資性房地產》，并于2007年1月1日起在上市公司中實行。《企業會計準則第3號——投資性房地產》規定，企業應當在資產負債表日采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，在有確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠可靠取得的情況下，可以對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。首先，從采用公允價值計量方法需滿足的條件來看，在投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場，并能取得同類或類似房地產的市場價格。那么當無法從市場取得公允價值時，采用的估值技術將帶來很大的主觀性。現行準則對公允價值的計量方法一直沒有明確的規定，對于估值模型的選擇和關鍵參數的設定缺乏必要指導和規定。因此企業可以根據自己的需要來選擇評估機構或者評估價格作為公允價值。若與歷史成本計量屬性相比，現在的投資性房地產市場已經是一個價位很高的市場，差額計入當期損益，這無疑體現出企業豐厚的凈資產，降低了企業的資產負債率，降低了企業的財務風險，對于上市公司則有利于企業進行融資，擴大生產經營規模， 實施并購重組。同時在房地產價格上漲的條件下，投資性房地產每期公允價值的增加計入公允價值變動損益，能在當期確認為收益，這都有利于增加企業的利潤。并且，由于稅法不將資產重估增值的收益計入應納稅所得額，因此不會增加企業的稅收負擔。其次，公允價值計量模式下無需計提折舊或者攤銷，那么在歷史成本計量下本需計入費用類的這部分金額便無需再計，同時意味著增加了利潤。例如海南航空在2009年通過董事會決議進行會計政策變更，將投資性房地產后續計量改為公允價值模式。根據準則進行追溯調整后，2008年合并報表層面投資性房地產增加447萬元，減少營業成本442萬元，增加公允價值變動損益807萬元，最終減少凈虧損999萬元。2009年合并報表層面投資性房地產增加投資性房地產6. 8億元，減少營業成本1902萬元，增加公允價值變動損益5. 9億元。變更直接導致歸屬于母公司的凈利潤由- 1. 14億元變為3. 34億元。通過會計政策的變更，海南航空的累計虧損減少了4. 52億元。這一實例無疑體現出公允價值計量模式下的利潤彈性。
（三）利用投資性房地產轉換進行盈余管理 在公允價值計量模式下，因為無需進行折舊或者攤銷，這一規定給企業增加了盈余管理的手段。體現在固定資產或無形資產與投資性房地產的轉換中。首先，當從固定資產或無形資產轉換為投資性房地產時，一方面，無需計提折舊與攤銷，減少費用，增加利潤。特別是對于閑置的建筑物來說，本只能作為固定資產，并且每期還需計折舊或者攤銷，如若將其出租，轉換為投資性房地產，不僅可以為企業帶來經濟利益的流入，而且減去折舊費用。另一方面，由于據《企業會計準則第8號——資產減值》的規定，減值損失一經確認，在以后的期間則不得轉回。固定資產本不可以轉回的資產減值準備，通過轉換，改變了用途，轉銷資產減值準備，這無疑增加了凈利潤。其次，當在適當的時候再次從投資性房地產轉換為固定資產或無形資產時，所確認的公允價值變動損益給企業帶來了利潤收益，并增加了資產的賬面價值。以達到美化報表的目的。
三、債務重組盈余管理分析
（一）利用債務重組范圍界定進行盈余管理 新準則下，債務重組是指債務人在發生財務困難的情況下，債權人按照與債務人達成的協議或者法院的裁定做出讓步的事項。在定義中的幾個關鍵詞讓定義變得模糊。一方面對于何為“財務困難”沒有做出明確的界定，另一方面，“讓步事項”若未考慮貨幣的時間價值，將會導致債務重組并未作出實質性的讓步。
（二）利用關聯方債務重組進行盈余管理 由于上市公司的債權人多是大股東，那么利用這樣的關聯方來實現豁免債務或者少償還負債使重組交易本身不具有公允性，無疑給企業帶來了扭虧為盈，或者合法摘掉ST帽子的機會，這清晰體現了操縱利潤的空間。
（三）利用債務重組損益進行盈余管理 一方面，新債務重組準下重組產生的收益一次性計入當期損益即營業外收入。特別的，在轉讓非現金資產抵償債務時，不僅確認債務重組利得，同時確認轉讓資產損益，計入當期損益。這無疑會為公司的當期利潤產生重大影響，為盈余管理預留空間。另一方面，一次性計入當期損益會造成收入和費用的不配比原則，也不符合資本保全的原則，巨額債務重組利得可一次計入當期損益無疑成為美化報表的捷徑。因此原本期望企業通過債務重組恢復到正常狀態，不能期望其在短期內見效，而應將收益分在一個或者幾個會計期間進行。例如2007年的滄州化工（600722）便從債務重組中獲得了巨額利潤。債務重組收益高達19.86億元，是報告利潤總額的2倍、營業收入的8倍：當年基本每股收益竟達2.68元，若剔除巨額債務重組利得，滄州化工2007年實際凈虧損7.10億元。同時，滄州化工控股子公司滄井化學工業有限公司年產23萬噸PVC裝置2007年一直處于停產狀態；2007年5月老廠區年產6萬噸PVC生產線也被迫停產，公司主營業務收入大幅下降。可見，通過盈余管理，公司大大改觀了當時的報表，但這些漂亮的數字并沒有任何經營上的實際意義。
（四）利用債務重組公允價值計量進行盈余管理 在新準則下，一方面，非現金資產清償某債務時，規定以重組債務的賬面價值和轉讓的非現金資產的公允價值之間的差額確認債務重組利得，轉讓的非現金資產的公允價值與賬面價值差額作為轉讓資產損益。另一方面，當債務轉為資本時，規定以股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積，重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額差額確認為債務重組利得，計入當期損益。這些會計處理中引入的公允價值，如同在上述投資性房地產中討論過一樣，我國多數非現金資產在沒有活躍市場的情況下，企業便會通過資產評估機構來估值，這無疑給了企業人為提高公允價值的機會，進而提高每股收益，改變上市公司的經營成果。
四、結論與建議
（一）結論 本文詳細探討了投資性房地產和債務重組中的盈余管理手段及防范措施，從每類資產或交易的定義應明確界定到會計處理中可待改善的部分，都可看出會計準則應嚴謹求真的重要性。同時企業也應該清晰認識到盈余管理只是實際盈余在不同會計期間的分布，通過賬面數字來提高盈利并不能使企業長期發展下去。在不斷完善會計準則的同時，如何去完善市場監管政策也應給予極大的關注。如此雙管齊下，不合理的盈余管理現象相信會得到抑制。
（二）建議 一是規范投資性房地產的界定。一方面，若將某資產作為出租的建筑物或者土地使用權而言，那么租賃協議各方面的資料應該充分地具備，不能有任何的缺漏，以經營租賃租入土地使用權轉租后不能再劃為投資性房地產。另一方面，持有并準備增值后的土地使用權，定義中也歸屬于投資性房地產。但是由企業管理當局僅作書面決議而沒有硬性條件來界定很容易產生主觀的盈余管理，模糊的概念應從定義中刪除，建議該類準備增值的土地使用權先劃入無形資產，待出租時各類資料具備的情況下再轉為投資性房地產。
二是限定投資性房地產與其他資產之間的雙向轉換。在公允價值模式下的投資性房地產與固定資產或者無形資產轉換時，可以限定轉換以后的本會計年度以及以后的兩個不能再次轉換，無法預料的特殊狀況下除外，這些特殊狀況將由相關權威部門作出界定。這樣不僅可以一定程度限制企業隨意轉換，也可以保證企業的合法權益。
三是明確投資性房地產后續計量模式選定條件。在后續計量模式選擇中，一方面對于不同的情況建議采用不同的模式。相應對于出租的土地使用權或者建筑，取得的租金收入是確定的，和市價不會有太大相關，這類資產建議使用成本模式。若使用公允價值模式，公允價值的取得一定要嚴格進行。否則不能進行模式轉換。取得的公允價值與該資產成本模式下的賬面價值差額占賬面價值的比例超過某個值，如10%，方可以轉換。這樣既可以保證企業資產真實反應市場價格的變化，也能在一定程度上限制企業隨意進行模式轉換。另一方面，在公允價值模式下不計提折舊或攤銷，這一點也是企業在轉換模式時想要利用的盈余管理手段之一。建議仍然在此模式下進行折舊或攤銷，并以每年期末的公允價值為基礎來計提下一年的折舊或者攤銷額，不僅使得遵從收入費用配比原則，也降低此處的盈余管理空間。
四是通過行政手段嚴格規范公允價值取得方式。如今市場上大部分企業都是從各種資產評估機構中獲得估值，建議一方面，可以為某些類資產的市場指定一個專門對其估值的部門，如國土資源部對于投資性房地產可予以權威估值。從此處公布出來的估值作為市場上的標準估值，企業不得引用其他處估值作為公允價值。同時，該部門也應該將其評估的各類詳細信息進行公布，如評估方法的選擇、評估假設、評估模型的選擇、評估參數的選擇、評估的過程及結果等信息。企業應該提供詳細真實的資產詳細狀況，如物業的名稱、所在位置、基本概況、產權情況、抵押或擔保的狀況、價值類型的定義。若未形成穩定市場的資產類，財政部應對于其使用條件，應考慮的各種因素，確定公允價值的程序和方法等做出嚴格的規定，以制止因此而可能導致的盈余管理。
五是規范債務重組界定。債務重組定義中的“財務困難”建議量化到與公司的盈利狀況聯系起來，對于上市公司。若存在以下條件之一，則認定為財務困難。條件一是最近一年連續虧損，條件二是因為三年連續虧損，股票被暫停上市。條件三是最近一年期末股東權益為負值。條件四是中國證監會認定的其他情況。根據上述具體條款，在一定程度上來限定隨意的債務重組。
六是降低債務重組利得盈余管理空間。財政部在2008年12月份的《關于做好執行會計準則企業2008年年報工作的通知》中作出規定：“如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈，從經濟實質上判斷屬于控股股東對企業的資本性投入，應作為權益易，相關利得計入所有者權益（資本公積）。”關聯方之間進行債務重組也可以借鑒此條，將債務重組利得不是計入當期損益，而是計入所有者權益（資本公積）。既體現了資產轉讓中的利潤獲得，又避免企業利用關聯方進行盈余管理。非關聯方之間，對具有使用壽命的非流動性資產產生巨額的債務重組利得，可分期將利得平均計入當期損益，而不是一次性計入。這樣可抑制企業利用短期扭虧為盈的可能性，造成漂亮的報表假象。
篇4
關鍵詞：房地產上市公司 最優資本結構
資本結構是指企業各種資本的價值構成及其比例關系。最優資本結構是指負債的邊際收益與邊際成本相等時的資本結構，能使企業在一定時期內的資本成本最低且企業價值最大，是資本結構的理想狀態。在實際工作中，由于受到籌資的限制以及公司生產經營活動不確定性的影響，資本結構通常會偏離最優水平，導致企業價值下降。房地產行業資金需求量大，資產負債率偏高，基于此，本文對影響房地產上市公司資本結構的微觀因素進行實證研究，通過所建立的模型分析房地產上市公司的最優資本結構。
一、變量設計與研究假設
（一）因變量的選取
衡量資本結構的指標變量主要有：總資產負債率、產權比率等。根據房地產行業負債水平偏高的特征，本文采用總資產負債率來衡量房地產上市公司資本結構，具有科學性和現實意義。
（二）自變量的選取與相關假設
1.盈利能力。學術界一般用銷售凈利率、凈資產收益率等衡量盈利能力，銷售凈利率是反映企業盈利能力的一個非常重要的財務比率，是反映企業盈利能力的最終指標，所以本文選用銷售凈利率衡量盈利能力。盈利能力強的房地產公司能夠取得較多凈利潤，所以盈利能力強的公司資產負債率相對較低。為此，提出假設1：
H1：盈利能力與資本結構負相關。
2.營運能力。營運能力即企業資產營運的效率和效益。衡量營運能力的指標有流動資產周轉率、總資產周轉率等，總資產周轉率是衡量企業資產管理效率的重要財務比率，所以本文選用總資產周轉率衡量營運能力。該比率越高，說明企業運用資產的能力越強，利于減少企業的資金占用量，降低企業的負債水平。因此，提出假設2：
H2：營運能力與資本結構負相關。
3.償債能力。償債能力是指企業償還到期借款的能力，本文選用流動比率衡量償債能力。償債能力強的公司，更易得到債權人的青睞，容易籌集到所需資金，促使房地產上市公司向外融資，擴大自己的負債規模。因此，提出假設3：
H3：償債能力與資本結構正相關。
4.抵押價值。抵押價值是企業籌集資本后進行資源配置和使用后的資金占用結構，而房地產公司擁有大量的商品房、建筑物等不動產，都比較適合抵押貸款，本文選取（存貨+固定資產）÷總資產比率衡量企業抵押價值。抵押價值高的資產負債率水平也高，提出假設4：
H4：抵押價值與資本結構正相關。
5.增長能力。實踐中通常使用增長率來衡量企業增長能力，本文選用能夠全面反映企業的的整體增長能力即可持續增長率這個指標。增長能力強的房地產公司，需要大量的資金來發展，其資產負債率也比較高，提出假設5：
H5：增長能力與資本結構正相關。
6.企業規模。學術界一般采用營業收入的自然對數衡量企業規模，本文也采用該指標衡量企業規模。企業規模越大，營業收入越多，減少企業對外部融資的需求，這樣會降低企業的資產負債率，提出假設6：
H6：企業規模與資本結構負相關。
本文選取6個影響資本結構的因素進行實證分析。具體指標見下頁表1。
（三）樣本選取
1.本文的研究對象是在上交所和深交所上市的房地產公司，股票發行類別為A股。本文選取2012―2014年的數據進行實證分析。
2.為避免異常值的影響，剔除ST公司。本文選取了有代表性的70家房地產上司公司作為研究樣本。樣本公司財務數據來源：巨潮資訊網和中投證券數據庫。
（四）相關性分析
相關性分析是研究變量之間不確定關系的統計方法，本文采用SPSS 17.0軟件中的皮爾遜相關分析法，分析各變量之間的關系，提取出對資本結構有顯著影響的因素，并根據分析結果建立回歸模型。具體分析結果見下頁表2。
通過表2的相關性分析結果，可以看出公司的抵押價值和增長能力與資本結構顯著正相關；盈利能力、營運能力、償債能力和企業規模與資本結構負相關。各自變量之間沒有相關性。可以建立回歸方程：
Y=a0+a1X1+a2X2+a3X3+a4X4+a5X 5+a6X6+ε
其中，Y表示總資產負債率，a0為常量，ai為模型中各自變量的回歸系數，X1―X6 表示資本結構影響因素的變量指標（分別為銷售凈利率、總資產周轉率、流動資產比例、營業收入的對數、可持續增長率、固定資產和存貨比率），ε代表隨機誤差。
（五）建立模型
表3顯示該回歸模型的相關系數R方為0.978，調整R方為0.956，說明企業資產負債率95.6%的變動都可以由該模型解釋，模型擬合優度比較好。可以求出回歸系數，建立回歸模型。
由表4可以看出，X1、X2、X3、X4、X5、X6等6個P值小于0.05，通過T檢驗，可以建立回歸方程。
（六）結果分析
1.根據回歸分析所建立的回歸模型和實證結果，將各個影響系數代入回歸方程，得出房地產上市公司資本結構與這6個影響因素的關系：
Y=0.612-0.288X1-0.002X2-0.011X3+0.29X4+0.071X5-0.001X6
2.6個影響因素中只有償債能力與資本結構的相關性與假設不一致，本文假設公司的償債能力與資本結構正相關，而實證結果是償債能力與資本結構負相關。這是由于償債能力強的房地產企業，流動資產的變現能力強，在短期內能夠變成現金或現金等價物。這樣房地產公司在進行日常生產活動時，可以運用自有資金，相應地減少企業負債，所以償債能力強的房地產上市公司其資產負債率相對較低。
三、我國房地產上市公司最優資本結構分析
房地產行業資金需求量大，所以資產負債率偏高，研究其最優資本結構對房地產上市公司來說至關重要。根據相關性分析，我們得到影響房地產上市公司資本結構的6個因素，本文依據回歸分析建立的模型來研究房地產上市公司的最優資本結構。分析時，本文選取70家樣本公司中財務狀況、經營成果、現金流量及財務指標等相對良好、成熟的40家房地產上市公司的財務數據。具體取值如下：
盈利能力與資本結構負相關。即公司的負債水平隨著盈利能力的提高而降低。盈利能力強說明企業能夠產生更多的稅后利潤，當公司需要資金時，可以應用留存收益等自由資金，從而減少企業的負債水平。我們在分析房地產行業最優資本結構時，盈利能力（銷售凈利率）數值選取樣本數據40家房地產上市公司平均值0.1376。
營運能力與資本結構負相關。營運能力強的房地產公司，其總資產周轉率高，即周轉天數少，資金的回收速度快，為房地產企業進行日常生產活動提供了保證，因此營運能力越強，其資產負債率越小。營運能力（總資產周轉率）數值本文選取樣本數據平均值0.3561。
償債能力與資本結構負相關。對于房地產企業來說，償債能力越強，企業所面臨的流動性風險越小，但是對于企業來說并不是流動比率越高越好，理論界認為，流動比率為2是比較適合的，此時對企業的經營比較有利。而房地產行業開發項目需要大量的資金，進行負債經營既是它們的策略又是需要，因此其流動比率往往低于2。償債能力（流動比率）數值選取樣本數據平均值1.9771。
抵押價值與資本結構正相關。因為房地產行業的商品房、建筑物等不動產較多且比較適合作抵押，籌資相對較容易，因為有不動產作為抵押對債權人來說有保障，因此其資產負債率隨著抵押價值的增加而增加。抵押價值數值我們選取樣本數據平均值0.3242。
增長能力與資本結構正相關。增長能力強的房地產公司可持續增長率高，表明當房地產公司處于成長期，企業的發展機遇和獲利空間會隨之增加，同時發展需要大量的資金，企業的自有資金不能滿足其開發項目，會選擇舉債融資。增長能力（可持續增長率）的數值本文選取樣本數據平均值0.0823。
企業規模與資本結構負相關，這與很多文獻的結論不一致。本文采用營業收入的自然對數衡量企業規模，房地產上市公司的規模越大，說明其市場份額大、銷售規模大，因此會給企業帶來更多的營業收入，其稅后利潤會隨之增加，進而增加企業的自有資金，在一定程度上減少了企業的負債水平。企業規模（營業收入的自然對數）數值我們選取樣本數據平均值14.5746。
將上面所選的6個值代入模型算出最優資本結構：
Y=0.612-0.288X1-0.002X2-0.011X3+0.29X4+0.071X5-0.001X6=0.612-0.288×0.1376-0.002×0.3561-0.011×1.9771+0.29×0.3242+0.071×0.0823-0.001×14.5746≈0.6352
四、結論
最優資本結構能使企業在一定時期內的資本成本最低且企業價值最大，用數學表達是指負債的邊際收益與邊際成本相等時的資本結構，是資本結構的理想狀態。對于房地產企業來說，在日常生產經營活動中除了受到微觀因素外還會受到國家政策等宏觀因素的制約，單純依靠數學模型上的研究，確定房地產上市公司最優資本結構為0.6352是不現實的。因此我們認為最優資本結構應該用區間來表示，根據回歸模型計算的最優資本結構，結合對房地產行業的現狀分析，認為房地產行業的資產負債率在0.60―0.65區間時較為合理。而目前我國房地產企業的資產負債率普遍偏高，大部分在0.65以上有的甚至超過0.80，應該適當減少負債水平。X
參考文獻：
[1]陸正飛，辛宇.上市公司資本結構主要影響因素之實證研究[J].會計研究，1998，（8）.
篇5
一、在海南省發展房地產投資信托基金的可行性
（一）房地產投資信托基金的概念
房地產投資信托基金（Real Estate Investment Trusts，簡稱REITs）是一種以發行收益憑證的方式匯集特定多數投資者的資金， 由專門投資機構進行房地產投資經營管理，并將投資綜合收益按比例分配給投資者的一種信托基金[1]。 從本質上，它是一種投資基金，它通過組合投資和專家理財實現了大眾化投資， 滿足中小投資者將小額投資轉化為大額投資的需求。 同時， 它又類似于一個產業公司，通過對現存房地產的收購持有和經營獲利，在不改變產權前提下提高了房地產資產的流動性和變現能力，因此它是一種證券化的產業投資基金。
（二）REITs 可以拓寬房地產企業的融資渠道
國務院出臺了一系列房地產宏觀調控措施， 長期依賴銀行貸款的房地產業受到很大的融資壓力。 由于缺少其他融資渠道，房地產資金鏈條日益緊張，正常的投資項目無法保證后續資金需要。 而 REITs 給房地產業提供了一個全新的融資途徑，增加了可供運作資金的新來源，可以間接地將房地產資產證券化， 為房地產開辟了一條全新而穩定的融資通道， 并且可以降低房地產公司的整體融資成本，節約財務費用，在不提高公司資產負債率的情況下優化資本結構，有利于公司的可持續發展。據統計，2010 年 6 月末， 海南省房地產開發企業的資金來源中，國內貸款占 13%，企業自籌資金占 16%，其它資金占71%，其中購房者的定金及預付款占資金來源的61%。 從圖 1 走勢可以看出， 當年 1、2 月受國務院批準海南國際旅游島建設的影響， 海南省房地產定金及預付款所占比例迅速上升；而3 月以后，隨著房價的高漲，房地產資金漸趨理性，定金及預付款所占比例逐漸回落，同時國內貸款和自籌資金所占比例逐漸上升。這種定金及預付款占比的不穩定性，使得房地產市場不穩定，市場波動過大，大量的金融風險將積聚于商業銀行。 因此，引入房地產投資信托基金（REITs），有利于拓寬房地產企業的融資渠道，平抑資金和市場的大起大落，促進海南房地產業的平穩健康發展。
（三）REITs 可以擴大投資者的投資渠道，防范和分散投資風險
改革開放以來，海南省居民的儲蓄存款增長迅猛,尋找資金出路的意愿強烈。 雖然我國股市已經運行二十余年，但其投資的風險較大；國債市場近年也有所發展，但目前市場利率一直處于較低水平； 個人投資者非常需要更低風險更高收益的投資渠道[2]。 由于房地產開發資金需求量大，一般個人投資者根本無力問津，而 REITs 的引入正好可以擴大投資者的投資渠道， 讓眾多的中小投資者有機會投資房地產行業， 使投資者無須直接擁有房地產就能分享到房地產投資利潤，也促使居民儲蓄有效分流，提高這部分資金的使用效率和預期回報率。 另外，房地產投資信托基金是委托專業的房地產機構或人員進行集中管理， 根據各地行情和各個房地產項目收益率的變化情況，制定合理投資組合，做出投資決策，規避投資風險[3]。
（四）REITs 可以滿足商業房地產需求
海南省房地產業經過近20 年的探索發展，已經逐漸走向成熟，特別是在商業地產領域，建省后國內及國際大企業大集團紛紛進入，拓寬了商業地產市場，但因商業地產投入大，資金占用時間長回收變數大，使銀行對其一直持以謹慎保守態度。 造成開發商由于資金壓力， 往往采用類似于住宅開發的方法， 在項目建筑完工后就開始分割出售， 這就導致了海南的商業地產只重視新建房的銷售，而忽視存量市場的經營，這恰好給 REITs 提供了更多的持成熟物業入市的機會。 長遠來說， 海南商業地產前景極佳，隨著國際旅游島建設和城市化進程加快，大型購物中心、寫字樓、酒店越來越多，商業地產的升值潛力巨大。 RE1TS 可以從股權的結構、客戶的選擇、物業運營、品牌的建立、經營空間等諸多方面考慮，進行商業房產的運作經營，提高物業效率，獲取高額利潤[4]。此外，REITs因持有物業的時間較長， 能夠長期有效地抑制房地產市場的投機行為。
（五）國際經驗和國內案例為海南發展
REITs 提供了重要參考
1．REITs 在境外和我國香港地區的發展情況
REITs 作為投資信托制度在房地產領域的應用 ，自1960 年美國推出第一只 REITs 產品至今，全球房地產投資信托基金得到很大發展。 全球已有 22 個國家推出REITs 產品， 并有 4 個國家正在進行有關 REITs 方面的立法。1990 年全球 REITs 市值僅為 70 億元，2002 年以后增長尤其迅猛， 截至 2009 年 9 月末，REITs 全球市值巳超過6050 億美元[5]。美國是全球發展REITs 最早，也是最成熟的市場，至 2005 年底美國已經有將近 200 支上市的房地產投資基金，市值總額高達 3216 億美元，約占美國紐約證券市場市值的4% ， 管理的商業地產資產超過4000 億美元。 在美國 80%以上的商業地產投資資金來自于REITs， 是商業地產投資的主要形式。 其次是澳大利亞， 自 20 世紀 70 年代澳洲引入第一支房地產投資信托基金以來， 目前澳洲房地產投資信托基金的規模已經占到當地證券市場總值的10％。亞洲國家（地區）中最早出臺關于 REITs 的立法并推出第一只REITs 的是新加坡（1999 年 5 月），日本是繼新加坡之后第二個推出REITs 的亞洲國家 ；2005 年 6 月 ，中國香港地區證監會正式了 《房地產信托投資基金守則》修訂的相關總結，撤銷了香港房地產投資信托基金(REITs)投資海外房地產的限制 ，從而促進了香港 REITs的迅速發展。而中國內地明確的法律法規都尚未出臺，還處于早期探索的階段。目前， 分歧在于是否允許 REITs 涉及房地產開發環節。 從 REITs 的國際發展經驗看， 幾乎所有 REITs 的經營模式都是收購成熟的商業地產并出租， 靠租金回報投資者，極少有進行開發性投資的 REITs 存在。美國、日本、澳大利亞的REITs 對開發環節完全沒有限制；加拿大、中國臺灣地區、 中國香港地區則完全限制 REITs 介入開發環節；新加坡、韓國則限制 REITs 入開發環節的比例，如新加坡規定用于房地產開發投資的金額不得超過REITs財產凈值的10%[6]。 這可能也與各國或地區房地產市場的成熟程度有關以及REITs 產生的動因有關。 為了保證REITs 的收入來源主要來自穩定的租金收益， 而不是頻繁的房地產投資或投機交易，美國和中國香港地區對REITs持有房地產物業的期限都有明確的限制。 中國香港地區規定不動產投資后至少要持有二年。 美國也特別規定不動產投資信托持有的不動產期限，若在四年內出售，其出售的收入不得超過不動產投資信托總收入的30％。無論采取何種經營模式，或對不動產投資做何種限制，上述各國（地區）REITs 都取得明顯收益（如表 1 所示）。
2.國內案例分析：天津濱海新區領銳基金（準 REITs基金）
國務院出臺的《國務院關于推進天津濱海新區開發開放有關問題的意見》鼓勵天津濱海新區進行金融改革和創新；在金融企業、金融業務、金融市場和金融開放等方面的重大改革，原則上可以安排在天津濱海新區先行先試。 因此，天津濱海新區在金融創新上有獨特優勢，領銳基金正是在這樣的背景下推出，作為 REITs（房地產投資信托基金）的試驗品，受到了各界的追捧 。 2006 年 12月28 日 ，在孟曉蘇牽頭發起下 ，中房中弘 、天津永泰紅勘、泰達集團、青鳥集團等 10 余家企業共同成立了天津領銳資產管理公司。 領銳資產管理公司注冊資本 8.5 億元，目前管理資產規模超過 30 億元。 按照領銳基金管理公司成立之初的設想，領銳基金管理公司首先發起了一只工業地產概念的基金，將目標鎖定為天津的工業廠房資產。 因為工業地產領域政策相對溫和，天津正在開發濱海新區，有大批工業廠房待租等。 而房地產正處于國家宏觀調控的重點，因此在成立這只基金的時候就力求避開房地產概念。領銳基金現在的重點主要是以工業為主，投資的區域是選擇在GDP 在 1000 億到 3000 億之間的層次。 有研究認為GDP 在 1000 億到 3000 億之間是工業高速發展的城市，是工業化中期的城市，投資工業園區在這樣的城市可以獲得比較好的增長。 所以領銳基金設立的工業園區投資基金，在國內選擇了 25 個這樣的城市，首次在6 個城市已經有了投資。 領銳基金也有一些少量的投資在商業地產方面及并購行業里面， 投資開發基金占到整個投資的30%左右，同時領銳基金和房地產開發企業有不同的地方，領銳基金做的工業園區，辦公樓、以及商業設施都是為了開發完成之后， 為領銳基金 REITs 的基礎資產值，長期持有而不是開發完后賣掉。此外，領銳基金還和監管部門一起，研究在中國推動廉租房的建設基金，廉租房基金也可以通過金融的手段，通過市場化的手段解決政府投資廉租房的資金困難。領銳基金是一支公司型基金，由領銳資產管理公司管理，主要投資工業房地產和廉租房，以持有成熟物業為主，通過物業管理和房租進行營利，今后還將爭取擇機上市。
二、海南省房地產投資信托基金發展面臨的制約因素
（一）海南省房地產企業經營模式落后，公司治理不健全
海南省的房地產企業自有資本極少，公司治理不規范，管理水平低下，經營模式粗放，對海南發展 REITs 構成一定的障礙。 目前海南省房地產企業的業務模式過于簡單， 就是利用大量銀行貸款或者定金及預付款購買土地建房然后賣掉，企業主要通過開發賺取利潤。房地產企業采用了很高的財務杠桿，資金鏈條非常脆弱，一旦銷售或者施工某個環節出了問題， 企業就會出現資金鏈條斷裂甚至面臨倒閉的命運。
（二）法律和稅收障礙
我國陸續出臺的 《信托法》、《信托投資公司管理辦法》、《信托投資公司資金信托管理辦法》， 基本解決了信托公司今后發展的一些根本性問題。 但是，從性質上說，真正的REITs 屬于投資于房地產業的產業投資基金。 目前我國缺乏產業投資基金相關法律，《證券投資基金法》也只涉及證券投資活動。 2004 年末，中國銀監會組編了《信托投資公司房地產信托業務管理暫行辦法 》（征求意見稿），如果能正式出臺實施，將對我國 REITs 的發展起到很大的促進作用。 我國現行稅法在財產信托條件下的產權轉移要與真實交易下的產權交易同等納稅， 依照現行稅收政策及法律條件就不可避免地重復納稅， 重復征稅將使得REITs 喪失其大眾投資回報的優勢。
（三）管理房地產缺乏投資信托基金的專業人才
REITs 管理會涉及到房地產和資本兩個市場， 對管理人才提出了較高要求。 在海南省發展 REITs 就必須具備一批精通房地產、資本市場運作、科學管理的復合型人才。他們的專業素質將對REITs 的發展起著關鍵作用，而目前海南這樣的人才十分稀少， 我國市場上存在的房地產信托或類REITs， 實際投資管理人員多以信托管理人士居多，不利于REITs 基金的長遠發展。
三、在海南省發展房地產投資信托基金的構想及相關政策建議
（一）在海南省發展房地產投資信托基金的構想
中國改革開改及經濟發展二十多年的實踐經驗告訴我們，只有結合國際、國內REITs 的成功經驗和海南省房地產金融市場的發展現狀，去設計海南省 REITs 的發展思路與模式， 才能促進 REITs 在海南省的成功實踐。 因此，我們通過調研對比，提出在海南發展 REITs 的戰略思路是：立足海南現實，加快試點發展，加強風險管理，積極接軌國際。
1.在組織形式上選擇契約型作為 REITs 主要組織形態，公司型為有益補充契約型的所有權與收益權相分離，具有相對獨立性，REITs 通過信托契約明確持有人、 管理人和托管人三者之間關系，管理人和托管人相互獨立。 我國除《證券投資基金法》外，缺乏產業投資基金法，證券投資基金按規定只能是契約型[7]。 契約型不需重復納稅，可提高 REITs 的投資收益。 從實踐來看， 我國目前基金主要集中在證券業，且只存在契約型基金，尚無公司型基金，公司型 RE-ITs 實踐條件不成熟。 且公司型 REITs 是獨立法人，面臨雙重納稅的問題。 而選擇從發展契約型 REITs 入手，這樣法律障礙會小一些， 推進的步伐會快一些。 因此海南省試點初期可以選擇以契約型REITs 為主，長期看應結合實踐進行專門的REITs 立法，以契約型 REITs 為主要調整對象，探索性地試水公司型 REITs。
2.在運作方式上以封閉式 REITs 為主，開放式 REITs為輔從實踐看， 封閉式 REITs 是發展的主流選擇。 封閉式存續期固定，不可贖回，有利于管理人的管理和風險控制， 適宜于房地產行業的實際狀況， 也便于監管人的監管。 考慮到海南省試點 REITs 初期市場不成熟， 需要一定的穩定探索期，在技術層面開放式 REITs 頻繁的估值要求很難精確滿足，因此海南省發展 REITs 宜采用以封閉式REITs 為主，開放式 REITs 為輔的方式。
3.在募集方式上先通過私募推動公募 ，最后達到公募與私募相結合以公募為主公募REITs 和私募 REITs 各有千秋，私募基金具有發行對象特定、發行費用較低、基金的設計規模較小、投資范圍窄等特點，所以，如果不需要籌集巨額資金，發行總額在規定的范圍內由特定的投資者認購便可以完成發行計劃時，就可以采取私募方式，而不用采取公開發行的方式。 國際上 REITs 募集的主流方式，以公募為主。 但目前房地產市場、股票市場的波動劇烈，使得REITs 直接通過公募面向一般大眾投資者，時機尚不成熟；其次，在現實條件下，從專業人才、風險控制等方面考慮，還不具備采取公募形式的一些基本條件。海南REITs 的募集模式，建議首先通過私募推動公募， 最后達到公募與私募相結合以公募為主的模式。
4.在資金運用方式上宜選擇抵押型 REITs 為主，權益型REITs 為輔采用權益型REITs 直接收購物業操作簡便、周期短、風險相對較低，但是要承擔較高的稅費；通過收購持有物業的股權可以避免房地產過戶問題，降低稅費成本，但可能面對信息不對稱問題，風險較大，同時原有股東需要承擔高額所得稅而加大了操作難度。采用抵押型 REITs 購買房地產抵押貸款可以降低商業銀行的風險， 此外抵押型REITs 還可以通過購買 MBS （Mortgage-Backed Security，即抵押貸款證券化）取得固定收益并增加 MBS 的流動性[8]。 考慮到我國目前證券市場尚不規范，投資者風險意識不強，而且資產評估、法律咨詢等中介服務機構也不盡成熟和完善，如果在海南省大力發展權益型 REITs，可能會助長投機嚴重和盲目投資行為， 所以建議在海南省以發展低風險的抵押型REITs 為主，權益型 REITs 為輔，然后再逐步引入和發展混合型REITs。
5.具體經營模式可選擇 90%以上投資成熟物業，10%以內投資房地產開發海南REITs 的投資方向需要緊密結合海南的經濟發展水平和房地產業所處的發展階段， 并且隨著房地產業的發展，要相應地調整投資范圍的側重點。這樣才能實現以發展REITs 來促進房地產業發展的目的。 為加強基金的風險控制，REITs 需要以具有穩定現金流收入的購物中心、辦公樓等成熟的商業物業為主[9]，至少 90%以上投資成熟的商業物業， 也可以專門投資于某種特定類型的房地產項目，向專業化的方向發展，投資的房地產項目必須具備兩個條件：產權清晰并且完整；能獲取穩定、持續的現金流收入。 另外，可以允許 10%以內投資房地產開發，以穩定和增加房地產開發的資金投入。
（二）相關政策建議
1.建立健全相關法律法規
首先應進一步完善《公司法》或制定專門針對投資基金發展的《投資公司法》、《投資顧問法》等法規。 其次，在現有的證券投資基金以及相關法律制度的基礎上，結合美國和亞洲國家、地區的經驗 ，盡快制訂專門的 《REITs管理條例》，使海南省的房地產投資信托基金從一開始就以較規范的形式發展。
2.實施必要的稅收優惠
稅收優惠政策是房地產投資信托競爭力的主要源泉。 目前，我國還沒有這方面的優惠稅收政策出臺。 國家稅務機關可以對合格REIT 減免所得稅； 對 REITs 合格投資所承擔的營業稅、土地增值稅予以減免；在物業交易環節僅對相同物業的交易一次征稅，避免重復納稅；同時也可以考慮在REITs 發展初期對投資者減免所得稅以培育REITs 投資群體。
3.建立嚴格的監管準入制度和信息披露制度
在海南發展REITs 要有一個系統性 、跨部門的監管體系,建議借鑒澳大利亞的經驗，設立專門的證券及投資管理委員會(ASIC)進行嚴格監管，對從事 REITs 的機構，包括受托人、投資管理人、物業管理人、估計師等均需要取得ASIC 的資格許可，REITs 的受托人還需同時取得金融監管部門頒發的金融服務執照。 此外， 政府金融主管部門應根據房地產市場發展的需要建立相關機構，在有關信息的采集、處理、等方面為市場提供專門、快捷、有效的公共服務；建立完善高效的房地產行業中介服務體系以及統一而權威的行業標準，并通過向投資者披露信息采確保其運營的透明度；建立房地產信托融資信息網絡系統，實現交易、清算、管理和監控的電子化。
篇6
財務部需要執行國家的財務會計政策、稅收政策和法規;制訂和執行公司會計政策、納稅政策及其管理政策。下面是小編為您精心整理的公司財務部精選工作總結文本。
公司財務部精選工作總結文本1
2018年，對于我們祖國來說是充滿著諸多回憶的一年，我們的國家在2018年經歷了嚴寒和溫情、經歷了磨難和榮譽、經歷了經濟的低谷和復蘇;2018年，對于我們房地產行業來說是非常值得深思的一年，房地產業在2018年步入了行業的周期，房地產業在一片該不該“救市”的爭論中從年頭走到了年尾，房地產業的生存之路將走向何方?需要我們地產人用智慧和汗水去描繪;同樣，2018年，對于我們__公司來說更是不平凡的一年，是內涵豐富的一年，是蛻變成長的一年。__公司在2018年經歷了BSC的陣痛、經歷了培訓老師的洗禮、經歷了水泵廠改制成功的榮耀、經歷了工業項目掛牌的喜悅、也經歷了房產銷售的低谷。
就是在這樣一個復雜多變、跌蕩起伏的外部環境和內部環境下，__財務部在公司領導班子的正確指引下，理清思路、不斷學習、求實奮進，在財務部的各項工作上實現了階段性的成長和收獲。下面就將財務部所做的各項工作在這里向各位領導和同仁一一總結：
一、會計核算工作
眾所周知，會計核算是財務部最基礎也是最重要的工作，是財務人員安身立命的本錢，是各項財務工作的基石和根源。隨著公司業務的不斷擴張、隨著公司走向精細化管理對財務信息的需要，如何加強會計核算工作的標準化、科學性和合理性，成為我們財務部向上進階的新課題。為努力實現這一目標，財務部主要開展了以下工作：
1、建立會計核算標準規范，實現會計核算的標準化管理。
財務部根據房地產項目核算的需要、根據納稅申報的需要、根據資金預算的需要，設計了一套會計科目表，制定了詳細的二級和三級明細科目，并且對各個科目的核算范圍進行了清晰的約定。同時還啟用一本房地產會計核算的教科書做為財務部做帳的參考書。有了這一套會計科目表和參考書就保證了會計核算口徑的統一性、一貫性和連續性;有了這套會計核算標準規范可以使我公司的帳務不管什么時候去看這套帳都象是一個人做出來的，有了這套會計核算標準規范也使得新的會計人員能快速上手公司的帳務。值得一提的是，按照我們設的明細科目和項目輔助核算能直接快速地計算出某個房開細項的收入、成本、費用，相關稅金，迅速地計算出土地增值稅的增值額，使得土地增值稅和所得稅清算工作變得輕松、快捷、明了。我公司的會計科目設置得到了集團領導的好評。
2、重新對原有的會計核算流程進行了梳理和制定，現在的財務部內部會計核算流程更加突出了內部控制，明確了各個流程所占用的時間，對什么時候出什么表、出什么帳、出什么憑證，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規定。
保證了財務信息能有序地、按時、按質地提供出來。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現象減少了，財務報告的及時性得到了有效地保障。使我公司上報集團財務部的各類財務數據的及時性和準確性均達到集團財務部的要求。
3、加強各業務單位及往來單位帳目的清理核對工作，定時與各單位打電話或發傳真來清理核對帳目，使得我公司__戶客戶往來和__戶的供應商往來帳目清楚準確。
同時加強應收往來款的追討，在年內追回了__的往來款__萬元。
4、除此之外，財務部組織全體員工在2018年共完成了：收取__二期回籠房款__億元，契稅維修基金__萬，審核原始憑證_萬多張，填制、復核，整理裝訂記帳憑證__張。
出具統計報表__份出具納稅申報表__張，稅源統計表__張。出具__集團、__集團相關財務報表__張，出具預算報表__張等。
二、融資、預算與資金管理工作
資金對于企業來說，就如“血液”對于人體一樣重要。特別是房地產業進入了新一輪行業周期的歷史時刻，國家為調控房地產的經濟泡沫，通過各種貨幣政策、信貸政策、稅收政策、土地政策來進行宏觀調控，目的就是為了抬高房地產業的資金門檻，對整個房地產業進行重新洗牌。再加上我公司要按計劃完成__改制投產、工業項目的全面掛牌啟動，__的前期開發。最嚴重的是2018年樓市低迷，今年的銷售大大低于預期，使得我公司的資金“造血”功能極為不暢。使得我公司隨時面臨“缺血”的風險。所以對于2018年財務部來說，如何做好融資?如何做好資金預算?如何做好資金管理成了財務部擺在第一位的頭等大事。為此，財務部也投入了大量的時間和精力去做好相關資金管理工作，盡最大努力去幫助企業渡過資金難關。
1、財務部加強與七家商業銀行的聯系，與各家銀行逐一進行談判和溝通，不斷尋找和觸碰各商業銀行的底線。
可由于受到國家貨幣政策的宏觀調控的影響，商業銀行自身的資金流動性大大降低，這使得商業銀行為降低經營風險，在核準貸款的時候會顯得更加小心謹慎，特別是對于房地產企業是慎之又慎。2018年__市各商業銀行對房地產業的貸款總量較去年已經下降__%。就是在這樣一個非常惡劣的融資環境下，財務部并沒有被眼前的困難所嚇倒，反而在我公司資產總額和實收資本不足的情況下運用智慧、勇于創新與各家銀行展開艱苦的商業談判。這其中與銀行的各級主管領導洽談、會餐、應酬，跑了多少次銀行、復印準備了多少授信資料，加了多少次班，犧牲了多少業余時間，財務人員已經無法用數字去統計了。值得高興的是，最終財務部在公司領導的正確指導下，憑借在工作中總結出來的談判技巧在公司最有利的時點完成了在_行的_億元房開貸款、__萬元工業項目貸款和__萬元額度的承兌匯票，完成了__行的__萬元的工業貸款，完成了一個個看似不可能完成的任務，因為我公司的資產負債率和項目實收資本占總投比例均沒有完全達到銀行的信貸條件。同時為公司爭取了最大的土地抵押率和最低的銀行利率。毫無疑問，__財務部可以驕傲地說，在融資方面，2018年__財務部走在了同行業財務部的前面。
2、預算執行方面，在公司領導的大力推動下，在財務部的積極組織下，目前公司的全面預算管理工作已經融入到各個部門的日常工作當中，各個部門已經能熟練的運用全面預算這一管理工具來管理各個部門的資金流。
財務部還定期組織預算差異分析會議，總結討論預算差異產生的原因，提高了各個部門對財務數據的重視程度。目前各個部門在財務部的組織下積極投入地參與全面預算管理，為來年的全面預算的編制和推行打下堅實的基礎。也正是因為有了全面預算，才使得公司領導對資金調度能做到心中有數，提前對資金進行合理的統籌安排。
3、在年初資金充裕時，根據已編制的預算，在較短時間內比較各家銀行的理財產品，從各家銀行中選出與_行簽訂了購買__萬理財產品，六個月利率為__%，為公司獲得理財收益__萬元。
另外利用閑散資金，在_行理財_次每次分別為_萬元(_天)、_萬元(_天)、_萬元(_天)，共獲得理財收益__元。在_行理財_次，每次__萬元分別為__天和__天，獲得理財收益__。1月開始IPO打新股，投入__萬元，獲得理財收益__萬元。使得公司全年獲得理財收益為___萬元。為公司在一定程度上降低了資金使用成本。
4、充分使用承兌匯票支付工程款，降低資金使用成本。
2018年財務部共辦理承兌匯票__筆，充分用足商行__萬的承兌匯票的授信額度。
5、在日常資金管理上，財務部重點加強了以下工作：與各家銀行開通了網上銀行業務，幫助公司實時了解公司的銀行存款狀況;
建立了資金日報體系，每日向公司領導上報頭天的公司資金狀況，為公司領導進行資金調度提供了依據;每月定期編制各家銀行的銀行余額調節表，保證了公司資金的準確性和安全性;不定期地對庫存現金進行盤點;在大量收款的幾天，每天核對收款收據與銀行繳款單和進帳單，保證了資金收取的準確性;在付款流程上增加了資金經理對出納填制的支票和進帳單的復核程序;通過這一系列的工作，使得公司資金的收取和使用上的準確性和安全性大大提高，使財務部在資金管理的規范化管理方面上了一個新的臺階。
三、涉稅管理工作
由于房地產企業涉稅環節特別多，相關稅收政策也非常繁雜，征稅較重，這使得納稅成為企業的一項重要成本支出。在國家稅收法規的規定下進行合理的納稅籌劃，減少納稅支出，是財務部涉稅管理的首要工作。這要求財務部在事先、事中對各項經濟業務進行審核、籌劃將各項納稅支出降到最低。凡事有矛必有盾，在降低納稅支出的同時還要規避涉稅風險。實現公司經濟業務的涉稅低風險甚至零風險是涉稅管理的另一項重要工作。公司在接受稅務稽查時會面臨三種不同性質的稽查：
1、日常稽查。
日常稽查是指稽查部門主要負責的對管轄區域內企業日常情況進行的檢查，要求被檢查的公司數量一般不得低于一定比例。
2、專項稽查。
專項稽查是指根據上級稅務部門的部署，對某個行業、某個地區、某個產品、某項減免稅政策進行全面的清理檢查。
3、舉報稽查。
舉報稽查是指任何單位和個人根據征管法的規定，都可以舉報納稅人偷稅漏稅的行為。稅務機關在接到舉報以后，采取一些措施對納稅人進行檢查。下面就對財務部2018年所做的主要涉稅管理工作進行回顧。
1、審核各類收入和付款合同。
由于將財務審核加入到了各類經濟合同的簽訂訂環節，使得財務部在業務發生之初就能進行納稅評估和納稅籌劃。2018年財務部共審核相關經濟合同__份。
2、__月，財務部與稅務局充分溝通后認為我公司必須主動進行土地增值稅清算，因為目前國家對土地增值稅的征收管理力度一年比一年大，將查得更細。
如果等到明年清算條件成立由稅務局進場進行土地增值稅清算很可能會增加納稅支出。財務部征求公司領導和集團財務部的同意后組織人員進行了__項目的土地增值稅清算工作。
3、通過分析國家增值稅的發展趨勢，工業項目的所有購進設備均未取得增值稅專用發票，將設備的增值稅開票時間拖到2019年，這樣就可以在2019年享受新的消費型增值稅的好處，為公司爭取了__萬元的增值稅進項稅額抵扣的好處。
4、通過對銷售部員工年終獎金的發放方式進行合理籌劃，不僅使公司按按稅收法規履行了代扣代繳義務，又保障了員工的利益，使公司的大部門員工少交了__元個人所得稅，增加了員工的稅后收益，得到了廣大員工的稱贊和好評。
5、定期將各類大額的工程發票送到稅局進行發票真偽鑒定。
由于房地產公司收到的發票金額巨大、數量和種類繁多，一旦收到假票將給公司帶來巨大的涉稅風險。為控制這一風險，財務部定期組織人員將相關發票送往稅局進行真偽鑒定。
6、_月_日—
_日__市稽查局對我公司進行稅務稽查，要求我公司填寫__-__各稅種稅款交納明細，再根據情況進行實地稅務檢查。財務部立即組織財務人員進行全面稅務自查，一方面積極與征管稅務局溝通，取得征管稅務局的理解和幫助，另一方面主動與稽查局相關人員聯系，建立了良好的人際關系。最后，由于及時將未交足的稅款補交到征管地稅局，避免了稽查局到公司進行實地稅務檢查的涉稅風險。
7、_月份__國稅局來到我公司就我公司__年的所得稅申報表列示的銷售收入__萬元，對應的成本只有__萬元提出質疑，要求立即出具收入確認的證明，即文件__區的主體竣工證明，否則__區對應的收入__萬元不能予以確認。
由于涉及調減我公司申報的所得稅__萬元，財務部立刻將這一潛在的巨大涉稅風險匯報給集團財務部，因為根據稅法規定偷稅金額超過全年納稅總額的10%將被定為偷稅罪。根據集團財務部的指示，財務部立即組織財務人員重新對__年的所得稅重新進行清算和填報申報表，另一方面積極與主管稅務機關協商并取得稅局相關主管領導的理解，只是調整了納稅申報表，并沒有認為我們惡意提前確認收入、濫用所得稅優惠政策。這也證明了財務部平時與稅務局的溝通做得比較到位，才不至于發生重大的涉稅風險。
8、通過與地稅主管稅務局主管領導的良好溝通，財務部積極爭取納稅A級企業，目前稅局的相關領導已經承諾明年將會將我公司申報納稅A級企業。
如果申請納稅A級企業成功，就將意味著稅局將二年內不來公司查帳，一是為為公司營造良好、寬松的納稅環境。二是為公司獲得了榮譽，為公司與__政府部門溝通談判增添了一項重要法碼。
9、加強了涉稅管理的資料收集和檔案管理工作。
在崗位職責中加入了稅收政策的收集、整理、匯編工作，每月定期到稅局網站上更新下載與房地產有關的稅收政策，并進行整理匯編。財務部在進行土地增值稅清算、所得稅申報、稅務自查、日常申報時，將各工作底稿進行整理，把過程列出來，做為公司的涉稅相關文件進行歸檔。為了以后進行涉稅管理時提供一份原始參考資料，也為了以后新的財務管理人員能夠快速地了解了公司的相關涉稅管理工作提供備查。
四、財務分析與風險預警工作
財務分析是以財務報告資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業等經濟組織過去和現在有關籌資活動、投資活動、經營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經濟管理活動。它為了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來，做出正確決策提供準確的信息或依據。
過去我公司的財務分析幾乎是一片空白。但是企業的規模越來越大，資金調度也越來越大，如果沒有財務分析對企業的運營狀況進行一個理性的評價和分析是非常危險的。所以公司領導對此非常的重視，對財務部也提出了殷切的期望。有要求才有提高，財務部在編寫財務分析經驗不足的情況下在網上大量收集相關資料，包括房地產的相關經濟政策，對比分析各房地產上市公司的財務報表，在_月份出了一份__公司上半年的財務分析。所幸得到了公司領導和其他各部門同仁的認可。
在這篇財務分析中，財務部對當前房地產企業的不利和有利影響因素進行了分析，共分析了_條不利影響因素和_條有利影響因素。并指出了目前房地產企業的_條應對策略。事后證明，這兩段分析為公司日后的發展提供了及時、必要的信息和依據。
根據對我公司各項財務數據與上市公司財務數據的對比分析和評價，財務部指出了當時公司存在的主要問題和風險：
1、資產負債率已經到了銀行接受的極限70%，下一年的融資將非常困難。
事后財務部仍然毫不畏懼困難，運用智慧、勇于創新，突破這一瓶頸和局限，仍然為公司融下巨額的銀行資金。
2、公司未能合理安排工程進度、在需要資金周轉的時候開盤，造成公司資金起伏較大，增加資金斷裂風險。
3、預期的銷售收入過于理想化，未能充分考慮市場變化而對預算進行調整。
最后證明下半年的收入預算真的偏差很大，一定程度上影響了資金的調度。
4、指出下半年資金斷裂的風險，要求公司領導積極籌措資金。
事實證明這次財務分析和風險預警在降低公司的經營風險上是成功的、有效的，正由于充分預估了資金斷裂風險，財務部在資金仍然充裕的情況下為公司盡可能多地向銀行融資。提前做了充足的準備。
五、投資管理工作
由于集團總公司的戰略規劃，目前我公司帶有兩個工業項目，這兩個項目有獨立的經營核算實體，財務部主要起到一個投資和監管的作用。為了便于公司領導進行決策，財務部組織力量對__改制和工業項目組建進行了項目投資測算，運用一系列的投資測算工具和對項目相關人員進行大量的調查和詢問，參與編寫了兩個項目的可行性調研報告。
六、組織建設和制度流程管理工作
組織建設和制度流程管理是一個組織有效運轉的靈魂，相當于人體的骨架和神經系統，其重要性是不言而喻的。如何實現財務部的各項管理職能，就必須在這方面好好研究和設計。
1、為了配合公司發展對財務部各項職能的需要，財務部在__月份重新設計了財務部的組織機構圖、工作流程和崗位說明書。
更加明確了各個崗位的職責，避免了一些重復和扯皮的職責。這套系統在設計上著重強化了會計核算和資金管理的職能。
2、在推行新的組織機構圖時特別向財務部的員工宣傳和推行一套垂直指揮系統，這套垂直指揮系統是為了有效保障上級的各項指令在傳遞中能夠順暢有序，現在財務部的全體員工已經理解、接受和運用這一套垂直指揮系統來處理日常工作事務，使得工作效率明顯提高。
3、為保證財務工作計劃的有效實施和執行，財會部在今年實行了定期召開財務部內部管理會議制度。
著重強調上階段工作的總結和下階段工作的布置。通過該內部會議使得各項財務工作在會議上進行有效地溝通，及時解決當前存在的問題。并對會議內容進行會議紀要工作，通過會議紀要來跟蹤各項任務的執行情況。大大提高了財務部各項工作和指令的貫徹力度。
七、團隊管理與員工學習成長
時代要進步、企業要發展、員工要成長，在這個充滿著激烈競爭的市場經濟環境下，從國家到企業、從大人到學生，如果不能及時更新自己的知識結構和思想意識，就將面臨被這個社會遺忘和淘汰的危險。好在我們__公司領導_總能夠高瞻遠矚、遠見卓實，為我們安排了一堂堂精彩生動的培訓課程和戶外拓展課程，使我們能以更積極的工作態度、更睿智的管理思維和更有效的管理工具開展我們的日常工作。下面談幾點財務部在這方面的收獲和體會。
1、財務部中層管理人員參加了公司的BSC導入實施培訓，通過堅苦的BSC導入實施培訓，財務部中層管理人員更加清晰地了解了企業管理的深厚內涵，對管理的認識也從中層執行層面上升到企業戰略層面的高度。
通過制定出企業遠期的戰略目標就使得公司各級員工具備更充足的動力為實現企業戰略目標而努力工作。通過BSC對財務部的工作梳理使財務部的職能架構更清晰了，并且是以戰略地圖的形式印在管理人員的大腦里。通過實施BSC對日常工作進行考核，提高了員工完成各項工作的緊迫感，加強了工作的執行力度，提高了工作效率，保障了各項工作的有效實施。各項工作也漸漸步入軌道，開始進入一個高效、良性的循環。
2、財務部中層管理人員參加了公司組織的職業經理人培訓課程，通過培訓讓財務部中層管理人員深刻地了解到一個職業經理人應具備的職業態度和素養，了解到如何打造一個合格的管理團隊。
先從管理人員的管理意識上開始轉變，最后帶動整個團隊朝職業化團隊進行轉變。一個高效、和諧的職業化團隊應該是建立在尊重和信任的基礎上具備以下要素：
a、具備統一、清晰、明確的奮斗目標。
b、強有力的核心領導者。
c、統一的工作理念，包括思想、態度、行為、習慣。
d、各成員有勝任的工作能力和專業技能。
e、成員之間有著良好的溝通。
f、成員之間能夠相互支撐、補位、鼓勵。
這也是財務部2019年的努力方向，那就是打造一只高效、和諧的職業化團隊。
3、財務部部分管理人員還參加了房地產全面預算管理與成本控制的培訓，吸收了很多先進的房地產全面預算管理的實戰經驗，開拓了眼界，這套系統從組織架構、工作流程、指標選定、考核辦法提供了一整套的解決方案。
這堂培訓課為2019年在__項目上實施房地產項目預算奠定了理論基礎。如有可能，財務部希望能請到這堂培訓課的培訓老師_老師來我們公司進行房地產全面預算的咨詢和培訓。
八、其他臨時工作任務
1、完成與__集團股東資產剝離方案的設計工作。
根據領導的預測，前后設計了有_套剝離方案，并對每套方案進行一個總結和評價。
2、歷時大半個月，配合股東下派的審計人員進行董事長離任審計工作。
3、完成集團總部的__銀行資料的準備工作。
雖然財務部在2018年有了不少收獲、進步和成績，但還是有一些方面需要注意、改進和加強。
1、財務團隊離職業化團隊還有一定的距離，在應付一些高強度和高負荷的工作任務時團隊的配合和協作不夠順暢，會出現一些執行偏差。
2、合同管理還有待加強。
3、成本管控力度還不到位。
2019年__公司的發展重點主要會放在__項目開發上，同時還要兼顧兩個工業項目，可以說任務十分艱巨。再加上嚴峻的行業形勢，財務部的肩上的擔子也非常沉重。根據目前的行業形勢、根據公司的發展戰略，財務部重點將在以下幾個方面開展工作：
1、在年前籌集支付各建筑施工單位的工程款資金，保證公司順利渡過年關。
2、與銷售部密切配合，加速回籠售房資金。
3、配合__部、物業公司做好__的全面營運工作。
4、組織好__商鋪銷售的土地增值稅籌劃和清算工作。
5、財務部將嘗試以項目為周期編制__項目預算，如有可能，希望能請到_老師來我們公司進行咨詢和指導。
通過推行項目預算加強成本管控力度。
6、不斷修正工作流程和完善內部控制。
提高財務部對各類經濟業務的監督力度。
7、加強財務部合同管理。
8、加強財務部員工素質建設和業務培訓。
爭取在2019年打造出一支高素質、骨干成員穩定、職業化的財務團隊。
如果說2018年是財務部痛苦轉型的一年，那么2019年將是財務部昂首邁進的一年，財務部全體員工將繼續艱苦奮斗、努力拼搏，以更成熟的管理水平和更飽滿的工作熱情迎接2019年。最后祝愿我們的企業、我們的團隊在2019年實現企業的宏偉戰略目標。
公司財務部精選工作總結文本2
2018年，是我公司各項改革迅速發展的一年，管理工作有條不紊的開展，為我們搞好財務工作提供了有力保證。財務部在公司領導及全體員工的支持下，以求真務實的工作作風，較好地完成了各項工作任務，現就2018年度財務部工作簡要總結如下：
一、基礎建設
1.參與制定了公司材料管理/資金管理及相關規章管理的若干項，為公司進一步規范目標化管理、提高經營績效、統籌及高效地運用資金，規范經濟行為，鋪下了良好的基礎。
使財務工作進一步走向法制化、制度化和規范化。
2.在公司各項規章制度改革的同時，進一步明確財務工作人員的職責和權限。
使財務工作的內部監督職能進一步得到體現，可以更好的為領導決策提供依據。
3.調整人員的知識和年齡結構，經驗豐富的老同志和積極上進的年經人相互交流、相互學習，以老帶新、新老結合，形成了一支知識結構和年齡結構較為合理的，充滿生機和活力的財務隊伍。
二、具體財務工作
1.單位預算是公司完成各項工作任務，實現企業盈利的重要保證，也是單位財務工作的基本依據。
在現有條件下，在國家政策允許范圍內，挖掘潛力，多渠道積極籌措資金，本著“以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般”的原則，建立了成本費用明細分類目錄，使預算更加切合實際，利于操作，使成本費用核算、預算合同管理，有了統一歸口的依據。在實際執行中，嚴格按照預算執行，不得隨意調整預算，確因特殊情況，需經公司領導者研究決定，充分發揮了資金的使用效益，確保了公司各項業務的順利完成。
核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。
2.重視日常財務收支管理
收支管理是一個公司財務管理工作的基礎，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發展公司業務的需要，也是貫徹勤儉辦事的體現。為了加強這一管理，財務部建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實現管理的規范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，對一些創收積極進行催收。通過財務部認真落實執行，收效非常明顯，在經費相當吃緊的形勢下，既保證了公司正常業務活動和財務收支的順利開展，又使各項收支的安排使用符合公司發展的要求，極大地提高了資金的使用效益，達到了增收節支的目的。
3.積極做好對應收款的清理工作(應收帳款：___元)。
應收款主要是員工出差和購物所借款項，這部分借款如不及時進行清理，就不能夠真實反映經濟活動和經費支出，甚至會出現不必要的損失，為此我們采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應收款的資金額度。二是要縮短應收款的占用時間。三是要及時對應收款進行清理、結算。針對一些一直拖欠的員工，采取見面打招呼，讓其及時結賬清算。若仍不能進行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款清完。雖然這樣做，有些同志不太理解，但對于工作，我們是盡職盡責的。由于采取了這些有力措施，應收款的清算工作還是有成績的。
4.加強對流動資產的管理(材料管理)
流動資產是公司開展業務及其它活動的重要物質條件，其種類繁多，規格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。為加強這方面管理，財務部在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產而沒辦理固定資產入庫手續的，督促經辦人及時進行固定資產登記，并定期與校產科進行核對，確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發現和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現的各種問題，制定出相應的改進措施，確保了固定資產的安全和完整。
材料(存庫商品)占銷售成本比重較大，同時也是保證產品質量的重要因素之一。有時為了確保業務順利進行，配合銷售部門調整采購結算方式，由原來的先收款后提貨改為先提貨后收款。
5.對20__年養老保險進行清算，一方面增加公司員工的福利待遇，另一方面提高公司員工的凝聚力，主要還是有利于接受稅務與社保的檢查。
6.認真做好年終決算工作。
對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。
年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務，主要是進行結清舊賬，年終轉賬和記入新賬，編制會計報表等。財務報表是反映公司財務狀況和收支情況的書面文書，是財政部門和公司領導了解情況，掌握政策，指導預算執行工作的重要資料，也是編制下年度公司財務收支計劃的基礎。所以財務部非常重視這項工作，認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表。對一年來的收支活動進行分析和研究，做出正確的評價，通過分析，總結出管理中的經驗，揭示出存在的問題，以便改進財務管理工作，提高管理水平，也為領導的決策提供了依據。
三、自身建設
1.不定期舉辦財務知識普及，提高員工綜合素質和能力
對非財務人員，財務部針對高新技術企業的新形勢和出現的許多新情況、新問題，為了提高公司員工的協調合作，不定期舉行了財務基礎知識普及，通過財務基礎知識普及，可以提高了大家的綜合素質和理論水平，增強分析問題和解決問題的能力。
2.會計知識的研討及培訓
對于專業財務人員我們從三方面考慮培訓內容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識;二是會計基礎知識，專業人員學習這方面知識的目的要明確，帳務清楚明晰，基礎是關鍵;三是財務數據分析，這是會計知識培訓的重點。并每年安排財務人員進行再繼續教育培訓。
總之，本年度全體財務人員在繁忙的工作中都表現出非常的努力和敬業。雖然做了很多工作，還有很多事情等待著我們。在新的一年里，我們將更加努力工作，發揚成績，改正不足，以勤奮務實、開拓進取的工作態度，為公司的建設和發展貢獻我們的力量。
公司財務部精選工作總結文本3
財務部的綜合工作才干比較__年又邁進了一步。回顧即將過去的這一年，在公司領導及部門經理的正確引導下，我們的工作著重于公司的經營方針、宗旨和效益目標上，緊緊圍繞重點展動工作，緊跟公司各項工作部署。在核算、管理方面做了應盡的任務。為了總結教訓，施展成績，克服不足，現將2018年的工作做如下簡要回想跟總結。
今年的工作可能分以下三個方面：
一、費用成本方面的管理
1.標準了庫存材料的核算管理，嚴厲操縱材料庫存的公道儲備，減少資金占用。
樹立了資料領用軌制，改變了原來不管是否須要、不論那個部分利用、也不論購進的數量多少，都在購進之日起一次攤銷到某一個部門來核算的含糊成本。
2.在本來的基本上細劃了成本用度的管理，增強了運輸費用的名目管理，分門別類的盤算每輛車實際消耗的費用項目，切實反映每一輛車當期的運輸本錢。
為運輸車輛的績效管理供應參考依據。
二、會計基礎工作
(1) 認真履行《會計法》，進一步對財務職員加強財務基礎工作的領導，尺度記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的公平性進行審核，強化會計檔案的管理等。對所有成本費用按部門、名目進行歸集分類，月底將奇特費用進行攤派結轉體現局部效益。
(2) 國家財政部門對公司的財務等級評定仍是第一次。
咱們在無任何前期準備的前提下，突然接受檢查，但長寧區財政局還是對公司財務基礎管理工作給予了斷定。給公司的財務等級分數也是評定組有史以來，評給最高分的一家公司。
(3) 按規定時光編制本公司及團體公司需要的各種類型的財務報表，及時申報各項稅金。在集團公司的年中審計、年初預審及財政稅務的檢討中，積極配合相關人員工作。
三、財務核算與管理工作
(1) 按公司懇求對分公司以及營業點的收入、成本進行監視、審核，制定相應的財務制度。統一核算口徑，日常工作中，及時溝通、密切聯系并留心對他們的工作提出些指導性的見解，與各分公司、營業點的核算部門建破了良好的配合關系。
(2) 準確打算營業稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，踴躍配合稅務部門應用新的稅收申報軟件，及時發現違背稅務法規的問題并予以改正，保持與稅務部門的溝通與接洽，取得他們的支持與領導。
(3) 在弛緩的工作之余，加強團隊建設，打造一個業務全面，工作熱情高漲的團隊。
作為一個管理者，對下屬充分做到“察人之長、用人之長、聚人之長、展人之長“，充足發揮他們的主觀能動性及工作踴躍性。提高團隊的整體素質，建破起開拓翻新、求實高效的部門新形象。
(4) 作為基層管理者，我充分意識到自己既是一個治理者，更是一個實行者。要想帶好一個團隊，除了熟悉業務外，還需要負責具體的工作及業務，首先要現身說法，這樣才華保障在人員偏緊的情況下，大家都可能主動承擔工作。
新的一年象征著新的起點、新的機遇、新的挑戰，我們信念再接再厲，更上一層樓。2019年年咱們將向財務精致化管理進軍，精細化財務管理需要“確保營運資金流轉順暢”、“確保投資效益”、“優化財務管理手段”等，這樣，就足以對公司的財務管理做精做細。要以“細”為出發點，做到細致入微，對每一崗位、部門的每一項詳細的業務，都建立起一套相應的成本歸集。并將財務管理的觸角延伸到公司的各個經營范圍，通過行使財務監督職能，拓展財務管理與服務職能，實現財務管理“零”去世角，挖掘財務活動的潛在價值。
誠然，精巧化財務管理是件極為復雜的事件，真實 未審正所謂“天下難事始于易，天下大事始于細”
公司財務部精選工作總結文本4
回顧過去一年：公司經營走過了艱難的歷程，作為財務部主要負責人，沒將財務工作進行到位，沒有充分有效地去進行財務部管理及協調財務部整體工作，沒有充分發揮財務部門在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧對公司領導給予的平臺及同事們的熱忱支持。深深體會到財務部門作為公司的一個主要職能監督部門，當好家、理好財，更好地服務企業是財務部門應盡的職責，在公司加強管理、規范經濟行為、提高企業競爭力等等方面負有很大的義務與責任。現就部門工作總結如下：
一、過去的一年中，財務部認真的完成了總經辦交辦的各項事宜，比如融資手續的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業務資料等及臨時交辦的各項事宜，但由于事務煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒能全方位地進行管理，雖然事務能完成，但總體上未能及時給總經辦帶來有用的可支配的各種信息，使得總經辦的抉擇總是遲后于發生的現實問題。
二、在上年的稅務工作中財務部克服了許多困難，通過積極參加銀行、財政、稅務等各大部門舉辦的納稅、會計教育培訓以及查閱稅務資料，探索稅收稽核的重點等，順利通過了20__年增值稅繳納工作。通過學習培訓，提高了每月納稅申報工作的質量，并且熟練掌握了統計局、財政局、稅務局、商務局、經貿局、外管局等各項報表的填制工作。
三、分公司財務工作：分公司日常經營活動通過分公司上傳的日報表進行分析控制，日常費用開支趨于正常，各項費用開支均能先核批后支付。分公司財務活動在大的方向有序地進行，分公司財務人員也能積極配合財務工作，但在分公司的控制上沒有實地進行過內審，下一步的工作中將安排定期到分公司進行全面賬務審查。
四、在實際工作過程中，我們部門時時與銷售部__進行溝通，銷售部門都完全配合做好當中存在的問題，財務也完全配合了銷售部做好了財務部門應做和不應做的，使兩部門之前的銜接越來越緊密。銷售部門，特別是銷售員在開具銷售單上出現了好幾次嚴重錯誤，將銷售價款少寫，后來查賬時財務部出納已將全款收回，未給企業帶來損失。在__的認真學習下，使裝飾部財務核算及財務管理正常地開展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來業務，成本費用均能準確核算，但在今后的實際工作中還有待加強財務部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開展。
五、財務部主要現狀
1、業務經驗不足、業務不夠熟練，都是初涉或非專業人員，另外就是本身的事務煩多，這無疑是對加強全面財務管理工作的弊端。
2、對日常辦公應用軟件各功能不掌握。
3、專業勝任力不強。
4、但能積極配合處理各方面財務工作及財務部其他事項。
5、對于公司債權債務的清理催收力度不夠大。
6、未及時進行財務核算，不能及時提供公司經營成果及財務狀況，未定期或不定期組織對公司經營活動業績進行的分析評價會議，未深入開展公司財務的分析評價、發現經營活動過程中的弊端。
7、公司財務管理的首位是加強對公司資產的管理，特別是流動性的貨幣資金，但在過去一年里沒有對公司的資產進行嚴格的管理，沒有專門的制度進行約束，形成了一種隨意性的做法，但商品車輛財務部門指定由何媛媛全面進行管理，監督公司商品車收發數量的完整性、完好性，另外：公司應指定專門人員對公司的商品車負責。
8、公司各種檔案未能健全地進行管理。
六、“一份耕耘，一份收獲”
針對存在的問題，特別是公司出納現金帳的賬款不符，嚴重影響了整個報表的真實性、準確性，讓我切切實實看到了財務管理的許多薄弱之處，作為財務部的主要責任人，我負有不可推卸的責任。2019年工作重點將放在加強貨幣資金、資產管理、財務分析上，使財務工作及時、準確、有效、有用地完成，工作計劃如下：
(1)爭對過去一年存在的問題制定一系列措施、完善財務部管理制度，并在實際工作過程中有力地執行;部門職責明確分工，加強責任考核，做到獎罰分明，另一方面對財務人員工作重新組合搭配，進行高效有序的組織;
(2)針對出納帳賬款不符的事宜，繼續加強業務交流力度與檢查監督力度，并制定公司貨幣資金管理制度，全方位全過程進行監督管理;
(3)加強團隊建設，充分發揮財務職能部門的作用;
(4)加強核算與各大項費用控制的力度，充分發揮財務的核算、監督公司經營活動與抉擇信息的功能;
(5)搞好財務分析，為領導提供有效的參考依據，為企業決策和管理提供有力的財務信息支持;
(6)加強債權債務的管理力度，加強應收賬款及墊付款項的清理催收工作，縮短資金占用時間，減少公司資金占用成本，合理應用預收客戶資金及應付供應商資金參與公司資金營運活動;
(7)充分開展財務交流會議，隨時清理工作過程中存在的問題及管理弊端并快速加以改進，努力影響財務部職員積極參與公司經營管理活動并對公司經營活動業績參與分析評價;
(8)繼續并充分與各部門、分公司財務部交流學習，使整個財務工作的開展更加緊密有序進行。
七、思路決定出路，行動決定結果
今后財務部開展工作的思路是：以發展的理念進行工作，根據公司的具體情況及公司領導將公司在整個市場中的定位變化，不斷學習、不斷更新思路、不斷創新思維來適應工作需要及開展財務部工作。
公司財務部精選工作總結文本5
在公司領導的關心支持下，財務部以公司制定的年度方針目標，以成本費用和資金管理為重點，全面落實預算管理，強基礎、抓規范，實現了全年賬務處理操作規范化，財務管理科學化，企業效益化。尤其是今年公司收入、綜合效益指標比去年大幅增加的情況下，財務部除在完成日常核算工作的同時，加大了對各種資料數據的統計分析，先后對公司全年任務計劃、裝車、工資計劃、管理費用及五項費用計劃進行了全面測算和分劈，對公司的各類資產進行清查，為領導經營決策提供了可靠依據，推動了公司財務管理水平，發揮了財務管理在企業管理中的作用，現將財務部工作總結如下：
一、抓預算管理
一是做好全面預算工作，按時上報預算編制說明和報表，使預算工作從編制、反饋、考核、修正，形成良好的閉環運轉模式，使公司的目標激勵、過程控制、有效獎罰在日常管理中發揮更重要作用性，進一步調動全員積極性。
二是與各部門緊密配合，做好各經營網點裝車、收入全年預算，落實公司全年經營目標，將每個經營網點裝車數、收入、毛利分解到每個月每一天，并將每天實際裝車情況與之對比，納入考核。
三是做好各項成本費用預算的編制工作。及時分劈下達公司管理費用指標;確保成本費用有序可控不超支，從而達到事前、事中、事后的有效監控。
四是加強資金預算管理，調控合理安排使用資金，確保經營資金良性循環。
二、抓成本控制
一是實行成本費用科目負責制。為了提升各分公司經營責任意識及管理水平，達到節能降耗的目的，公司將相關管理費用指標下達至各分公司，總公司對分公司實行科目負責、逐級管理模式，達到了良好效果。
二是費用控制抓亮點
1、在日常費用報銷時，嚴格把關。
按汽車日常管理“派車單”審核，做到一車一帳一核算，日常報銷堅持實行單車核算，報銷時將派車單隨票據粘貼，與派車單無關的費用不予報銷。汽車維修、保險、購油等事宜必須經過單位車管、主管領導同意后在集團公司指定的維修點、加油站、辦理，杜絕了汽車維修小病大養，弄虛作假現象。在相關部門共同努力下，汽車費用與預算指標相比節約__%。
2、辦公費用認真執行采購入庫驗收、領用登記制度，無入庫出庫單財務部門不予報銷，按部門設立臺帳，同時定期進行檢查，超過預算不予報銷。
在相關部門共同努力下，辦公費用與預算指標相比節支__%。
3、業務招待費控制使用效果明顯。
本著“必須、節約、適度”的原則，嚴格執行先請示后辦理制度，無預先填制業務招待費申請表及接待事由、人數、預計費用等項目，財務堅持不予報銷。月末將支出情況公示，有效地控制了支出。
通過以上措施，五項管理費用控制效果明顯，均未超出預算指標。為公司完成年度任務指標奠定了基礎。
三、抓標準化基礎管理
一是夯實財務基礎工作，完善各項財務管理制度和內部控制制度。我們先后經歷了多次審計、稅務、小金庫、路風、工資、標準化等各種審計與檢查，同時經營預算反復測算調整，收入、綜效指標都達到前所未有的高度，經營工作難度前所未有，財務管理要求嚴上加嚴。財務人員能否及時改變觀念，調整工作思路，直接關系到公司全年預算核算的準確性、規范性以及資金的安全性。為此，我們從強化基礎管理工作入手，根據有關規定先后制定修定了財務管理制度、固定資產管理辦法、應收賬款管理辦法、大額資金管理辦法、付款審核程序報銷制度等相關文件，相繼設置并完善各類票據、報表、交接記錄登記本、票據收付、經營合同、工資、獎金考核等輔助臺賬，提高了核算的準確性，為經營業務以及管理決策提高了可靠依據。
二是嚴格按財務標準要求做好收入、成本、費用及財務成果的核算及分析工作。按時上報每月月報、每季季報、以及月度、季度統計報表、稅收調查表;按時上報月度、季度經濟活動分析，財務決算分析，監管報表分析;每月上旬、下旬按時上報非運輸企業經營工作簡報。為了將工作做得更扎實，我們將每個工作崗位進行量化考核，并以此作為獎懲依據。同時做好決算及分析工作，為領導經營決策，提供可靠數據以確保全年任務的完成;
三是合理統籌安排使用資金。做好承兌匯票的分拆工作，盤活賬面資金，確保經營資金良性循環;及時與業務部門溝通并處理遺留問題，確保無新債權的產生。
四是加快財務人員從單純“記賬型”會計向“管理型”會計轉變。通過稅務檢查，更感覺到轉變的重要性。財務人員除了明確一套科學、合理、清晰的會計賬目可大大提高工作效率和質量外，必須對經營業務熟悉，否則事前、事中、事后的財務監督，無從談起。財務工作不僅僅是算賬、記賬，更重要的是在企業管理中起的核心作用。
下半年，市場面臨滑坡，客戶紛紛提出降價，全年預算能否如期完成，對全公司都是個考驗，財務部在完成日常核算工作的同時，必須加大對各種資料數據的統計分析，為領導經營決策提供了可靠依據。嚴格控制各種成本及五項費用，加強對公司的各類資產進行清查。
五是對家底進行盤查。與有關部門配合，對公司主要房產、設備、固資進行實地盤查清理，并分項整理建檔，做到帳、卡、物相符。
四、提高監管水平
一是加大監控力度，使各項收入支出事前有計劃、事中可控制、事后能追述，完善各項財務管理制度和內部控制制度。不定期對下屬分(子)公司報銷程序、費用使用情況、會計標準化達標進行檢查。在此方面做得還不夠，但我們會在今后的工作中加大力度。
二是對敏感支出，敏感科目，敏感事項自查監控落實到責任人，確保審計不出大問題;
五、提高履職能力
一是加強服務意識，提高工作效率;按公司要求，對本部門的崗責標準進行了細化。承諾現金報銷當日完成，銀行轉賬不超過一個工作日，銀行承兌匯票隨時到隨時背書。
篇7
為全面推進企業健康穩定快速發展而努力奮斗
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各位領導、同志們：
今天××集團公司隆重召開××年工作會議，主要任務就是客觀總結集團公司××年工作，認真分析當前形勢，研究部署今年各項工作任務，動員公司員工進一步認清形勢、統一思想、堅定信念、規范經營、版權所有!求實創新、開拓進取，為全面推進企業健康穩定快速發展而努力奮斗。
下面，我向大會做工作報告，請審議。
一、××年工作回顧
××年，是壓力與動力同在、挑戰與機遇并存的一年。回顧過去的一年，××集團公司全體員工在董事會的正確領導下，妥善應對市場變幻的大環境，適時調整經營思路和方略，在電力體制改革逐步向縱深發展、工作頭緒多、任務相當繁重的特殊情況下，通過曲折不懈的艱辛努力，較好地完成了年度主要工作任務，取得了一定成績。
（一）經營指標完成情況
全年完成經營收入萬元完成下達計劃指標萬元的％。需要說明××礦業公司下達指標萬元，其經營收入未列入集團公司統計；××房地產公司因建房工程方案和時機不成熟，建房工程未啟動無法完成下達指標萬元；耀鑫工貿公司因先后兩次停產影響收入多萬元；綜合上述客觀因素，集團公司××年的經營指標基本完成；全年在人員工資增幅達萬元的情況下，實現利潤萬元，完成下達計劃指標萬元的％；并已為全局股東提前足額兌現了紅利。總之××年集團公司經濟效益總體保持了平穩增長的發展態勢。
（二）突出主營業務奮發拓展市場
突出主營業務、抓好客戶工程。疏通理順了客戶工程管理渠道，印制完成客戶服務宣傳手冊，建立寶雞地區大客戶通訊聯系網絡、建立信息平臺，實現信息資源來源廣泛化和資源共享。針對客戶工程項目不定因素較多、客戶要求不一的特點，結合實際工作中出現的溝通不及時、匯報不到位等問題，多方協調，積極想辦法，督促做好企業間的溝通與聯系，保證了項目的超前介入和超前管理。較好的實現了客戶工程接洽、工程設計施工、工程驗收投運一條龍服務。全年實施各類客戶工程項目項，實現工程收入萬元。
我們抓好客戶工程的成功經驗歸結起來，核心就是高效優質服務。優質服務是我們拓展市場的法寶，是我們賴以生存和發展的生命線。施工企業引進采用先進技術和管理方法，加強工程組織管理，確保質量和周期，干一件工程就要成為一件精品工程、樣板工程。象用戶中心夜深人靜、風雨兼程巡查排除臥龍寺油庫專線故障，忙乎了一個通宵，“五一”、“國慶”，他們還奮戰在施工工地這樣的事例不勝枚舉。信通公司完成四個家屬區的寬帶改造工程，網絡的穩定性和速度有了質的提高，家園網用戶已達多戶；他們努力開拓外部市場，與市區五大電信運營商聯系商洽，簽訂個協議合同、金額達萬余元，并爭取到由省信通公司投資，自己負責施工、管理、維護的寶雞市區二期光纖環網工程。建安公司積極參與社會招投標，先后完成了社會水泥廠、東嶺集團變電站土建工程和“七一七”地質總隊住宅樓、陜送四號樓土建施工任務，坪頭中學職教樓正在施工中。尤其是他們的“施工現場規范化管理的做法”在東嶺集團所屬施工單位廣泛推廣。
產品制造企業加強質量體系管理，在市場營銷和售后服務上狠下功夫，提高回頭率、鞏固周邊市場。并注意做好內部挖潛、節能降耗、降低成本工作。如天合水泥制品公司抓住農網工程“回頭望”的有利時機，開足馬力連軸轉，銷售額增加，經營局面有所改觀；電力開關廠隨著大規模城農網改造結束及時調整經營思路，把銷售力量重點投入到中小客戶上；斯通公司加強銷售隊伍建設，采取靈活多樣的銷售方式方法效果明顯，如自主銷售、銷售、貼牌銷售等營銷手段齊頭并用。魯瑞××公司的“增鐵減銅”優化方案不僅保證了變壓器產品質量性能，而且大大降低了生產成本，無形中增加了利潤。
為了增強市場競爭能力，我們對祥泰賓館進行設施改造，完成能源公司印刷廠廠區大修項目及天泉純凈水廠的改、擴建工程。對收購中莊水電站控股權項目進行了充分的調研和論證，形成了調研報告；為擴大水電經營規模，提出了整合三分局水電站的方案，將三分局的水電電量結算納入××水電公司統一管理，于××年月開始試運行。××房地產公司對××大廈閑置廠房招租做了實質性的工作，對××綜合大廈高層建筑以及配合東開發區征地建房做了深入的調研論證。
（三）夯實基礎工作深化細化財務經營管理
⒈檢查督促分子公司履行委托經營協議，保證足額上繳上年度承包利潤，在認真測算的基礎上，廣泛征求意見，剔除水份、實事求是分解下達經營指標，簽訂新年度委托經營協議進行了營業執照、施工資質年審和二級建造師申報；為加強集團公司的戰略管理，自身準確定位，明確發展方向，以科學求實的精神、認真負責的態度組織編制集團公司五年規劃；加強兩標一體化培訓，組織督促檢查電力開關廠、天合公司、建安公司的質量體系培訓及內部審核，為迎接審核機構的監督性審核做好準備。
⒉按照×××××××安排扎實開展了集團公司清產核資工作，全面部署、明確任務、責任到人、各司其職，既嚴格分工又密切合作；對集團公司及其分子公司資產負債及所有者權益進行了清查。通過清查基本摸清了公司資產“家底”。
⒊認真開展審計整改。根據××年月國家審計署駐西安特派辦對我局××年財務收支延伸審計中，指出集團公司存在的問題積極進行整改。按照政策規定、充分利用有利條件，主動做好××年度稅務稽查配合工作，最大程度維護公司利益。配合審計室對集團公司原總經理的經濟責任進行離任審計對鳳縣溫江寺鉛鋅選礦廠（含××礦業公司）資產、產權、經營情況專項審計調查。
⒋針對魯瑞××電氣公司經營方式的變動，指導配合順利實現了帳務移交。抄表公司組建后，在建立健全基礎資料的同時，積極拓展業務，并經多次反映協調，解決了抄表班人員定崗定級問題和工資獎金的開支渠道，并逐月專程到抄表公司人員工資。
⒌對全局名集體職工的醫療保險、工傷保險、養老金的繳費標準進行了測算認定，每月由專人負責統計、申報、核對、交納。并給集體工內部退養人員調整隨企業效益浮動生活補貼。
⒍全力做好公司投資收益回收工作，全年共回收資金萬元，收繳年度承包利潤萬元，為集團公司開展正常經營管理工作提供了有力的資金保障。
四加強和規范多種經營邁出堅實步伐
加強和規范多種經營是建立和完善現代企業制度的要求，是適應電力體制改革向縱深發展的要求，是一項政策性強、工作頭緒多、錯綜復雜、涉及方方面面的綜合性系統工程。局成立了以局長為組長、局領導分工負責的加強和規范多種經營領導小組，明確職責、印制下發文件、作出部署安排，并決定把加強和規范多種經營領導小組辦公室調整設立在集團公司，由總經理擔任辦公室主任，我們高度重視，深感肩負使命責任之重大，當即召開總經理辦公擴大會，研究制訂具有可操作性的貫徹落實措施，從兩個層面著手展開工作，一是首先查閱集團公司歷年臺帳表冊資料、明細投資股金管理、債權債務、資產資金使用歸屬規整各分子公司會計報表，對虛報不實的予以剔除，對正常經營的予以納入，使集團公司財務報表完整反映公司整體經營情況；抓住時機開展公司債權清理，為規范財務資金管理和××年度財務決算打下良好基礎。二是為了全面徹底摸清全局整個多經企業“家底”，核實多經企業資產擁有量，更好建立和完善產權結構及資本紐帶，組織開展了多經企業資產清查，通過清查如實掌握了多經企業資產狀況。
集團公司組成聯合調查組對分子公司董事會、監事會建制、人員構成，企業經營者年薪制執行情況以及財務狀況、經營狀況詳細調查了解，掌握第一手資料。鞏固清產核資成果、理順產權關系，全面實地核對普查資產，重點清查主業與多經之間在設備采購、委托承包工程、咨詢服務等方面的關聯交易情況，有無違規違紀；清查多經企業的投資項目管理，是否建立健全資產占用、投資、拆借和擔保管理制度，規范資產資金隸屬占用關系；清查工資管理，規范工資來源。集團公司領導先后到咸陽、渭南、寧夏等地學習取經、借鑒兄弟單位的經驗，從中得到有益的啟示啟發，撰寫出了具有實用價值的調研報告；并根據長期的多經工作實踐、結合調研情況，修訂補充了《固定資產管理辦法》、《資金管理辦法》等規章制度，切實把加強和規范多種經營落到實處。目前加強和規范多種經營管理的具體操作方案也正在深入醞釀討論、分析論證。
五加強作風建設求真務實培育員工綜合素質
加強作風建設是要從根本上培育員工的綜合素質，共同維護企業和職工利益，激發工作熱情和干勁，增強企業的凝聚力和向心力。去年集團公司員工學政治、學法律、學經濟、學業務的自覺性普遍增強，學習內容廣泛且有深度。中層管理人員還參加了黨風廉政教育、拓展訓練、“海爾成功之路公開課”的授課學習等。在開展作風建設活動中，大家踴躍發表見解、積極撰寫稿件，稿件不拘形式，有論文、有調研報告、也有心得體會。通過作風建設，員工更注重自身素質素養的培養提高，增強了事業心和使命感，自覺做到立足本職、敬業愛崗，提高工作質量和辦事效率。
加強作風建設是企業強化管理的必要手段，是促進各項工作順利開展、圓滿完成工作任務、提高企業整體經濟實力的重要保障措施。加強作風建設既是日常性工作的重要內容，又是一項長期的戰略性任務。我們注重作風建設和生產經營的有機結合，扎根基層、服務于基層，出主意、想辦法，為企業幫困解困。一方面鼓勵員工正確認識多經改革、發展的新形勢，認真總結工作經驗教訓，勇于面對困難，振奮精神，發揮主觀能動性和積極性創造性，通過狠抓內部管理和提高產品質量、服務質量，突出抓好客戶工程，積極開拓市場，不斷提高經濟效益，促進企業的可持續發展。另一方面采取對企業進行設施改造、提供貸款、解決資金不足、協助招攬生意、人員分流、資產整體租賃可行性調研等方式方法，想法設法幫助企業走出困境、走出低谷，盡快扭轉被動局面。這些非常措施對安定人心、穩定職工隊伍起到了積極的重要作用。
六弘揚企業文化、樹立企業良好形象。
全力協助局成功地協辦了“魯能杯”中國乒乓球超級聯賽在寶雞的兩場賽事。集團公司把此項重大活動做為重要的政治任務和工作任務認真對待、積極參與。組成票務組、廣告宣傳組、后勤服務組三版權所有!個小組歷時一個多月忘我展開工作，“五一”黃金周亦未間斷業務，觀看比賽期間人陣容整齊的方陣隊伍造出了聲威和聲勢，顯示了集團公司員工隊伍的整體團隊精神和企業的疑聚力、向心力，提高了公司社會知名度，樹立了企業良好的公眾形象。
公司還組織員工踴躍參加寶雞市“創建全國衛生文明城市”和“森博會”等大型活動，去年××集團公司（包括分子公司在內）分別獲得局工會組織的安全生產和國慶文藝匯演最佳節目獎和優秀節目獎，以及寶雞市橋牌協會舉辦的“××電力杯”橋牌大賽優秀組織獎；××電力電纜公司開展助學扶貧活動，為結對幫扶貧困學生贊助學費元，組織黨員利用雙休日義務為客戶消除缺陷；能源物資公司結合“創建全國衛生文明城市”活動，投資萬元完成辦公樓美化亮化工程。通過這些活動陶冶情操，加強精神文明建設，倡導員工熱愛寶雞、熱愛企業，爭做文明市民、文明職工。
七持之以恒抓好安全管理
安全生產是一項涉及方方面面的綜合性系統工程，是多經企業生存發展的基石，是我們從事各項工作的基礎和前提。××年，我們認真開展了春安大檢查、安全生產警示月活動、安全停產整頓和安全生產月活動以及秋安大檢查、百日車輛交通安全競賽和安全生產迎峰過冬活動，教育員工切實處理好安全和效益、安全和效率的辯證統一關系，認真落實各級各類人員安全生產責任制，嚴格執行各項安全管理制度，工作中有針對性的努力做好安全組織技術措施和危險點預控措施，把“雙控”、標準化、規范化作業落實在職工的具體行動中、落實在生產流程的各個環節中。集團公司和分子公司領導、安全監察人員都能嚴格執行安全到位規定，組織員工切實把握生產班組和施工現場兩個重點，深入抓好民工、臨時工管理，旗幟鮮明地查處違章，防患于未然。公司還注意結合多經企業實際、結合季節特點開展防車輛交通事故、防火防汛、防意外事故活動，重點部位重點防控，努力提升集團公司安全管理的整體水平鞏固來之不易的安全成果。通過集團公司全體員工的辛勤努力，實現了全年安全生產無事故的目標。
在總結成績的同時縱觀全年的工作還存在一些問題和困難不容忽視：
一是安全的基礎管理有待于進一步加強，由于經濟基礎相對薄弱，在勞動保護資金投入和必要的安全工器具配備上做的還欠缺；習慣性違章時有發生，有的企業還不同程度存在不安全因素甚至事故隱患。
二是正確理解國家財經政策水平不夠。工作中準確把握應用政策能力不夠，深入宣傳貫徹政策不夠，政策理解水平有待進一步提高。
三是集團公司的戰略中心指導地位尚未確立，集團公司及其分子公司資本紐帶關系尚未真正建立起來，更談不上集團化、集約化、規模化經營，公司管理與現代企業制度要求尚有一定差距，有待進一步改進。
四是尚未真正牢固樹立市場經濟、“訂單第一”的思想觀念，有的企業陳舊觀念根深蒂固，不能自身準確定位，還是一味依靠主業、“等、靠、要”、得過且過，面對風云變幻的市場大環境束手無策、無所適從，陷入被動。
五是委派各分子公司會計人員作用發揮不夠，積極性未充分調動起來，監督不到位，對不符合規定程序事件不敢抵制，存在一定程度的弄虛作假現象。
六是項目信息渠道相對閉塞，未建立良好的、有效的項目輸送渠道及項目資料庫，缺乏項目儲備。
七是企業流動資金普遍緊張，貨幣回籠不及時，久而久之形成不良循環。由于資金分散短缺，形不成合力，資金資本的運作效能難以充分發揮，對正常開展經營活動造成困難和影響。
對以上問題，我們必須高度重視，深入分析，認真加以研究解決。
二、目前面臨的形勢和任務
年前不久，國網公司、省公司相繼提出了建設“電網堅強、資產優良、服務優質、業績優秀的現代公司”的發展戰略目標。緊接著我局也提出了建設“一強三優”的現代化學習型供電企業的發展戰略目標。毫無疑問，電力發展戰略目標的逐步實施和電力體制深化改革將聯動互動、對電力多種經營產生深遠的重大影響，從整體上帶動多種經營的發展，同時也對加強和規范多種經營提出了更高的標準和深層次要求。
李生權局長兼××集團公司董事長在全局中層干部大會上的講話指出：要重點關注、重點研究、重點推進加強和規范多經管理工作，…要深入分析論證加強和規范多經管理的具體方案，細化措施、慎重操作。×××××××××年工作要點也明確要求加強和規范多經管理，推動多經快速健康發展。很明顯加強和規范多種經營是電力體制深化改革的重要內容和具體體現，是集團公司和所屬分子公司××年繼續面臨的事關生存發展的深層次重大課題。去年我們做了大量的調研和基礎性工作，今年將按照董事會部署安排步入實質性操作，包括規范法人治理結構、理清產權關系、進行資源整合、推進產業結構調整；發揮財務結算中心、調配中心功能，建全財務內控機制等等。
當前國家產業結構政策處于逐步調整的過程，市場竟爭日趨激烈，原材料價格大幅度上漲我們的產品企業、服務行業難免受到沖擊。經營活動有一個潮起潮落、此消彼長的周期，一些企業由于長期超負荷運轉，資金資源開始匱乏、設備陳舊老化，有的已危及到安全生產，設施革新改造、產品更新換代迫在眉睫。從集團公司整體來說人員負擔相對沉重，繳納“四金一險”、歷年工資結構調整等使企業成本開支相應加大，而我們的投入和產出不成正比、開拓市場的視野不夠寬、辦法不夠多，我們的經濟基礎相對還很薄弱，新的經濟增長點和支柱型產業尚未真正形成。
