資金流向問題范文

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（西安鐵路局建管處，陜西 西安 710054）

摘要：筆者結合多年從事資金監(jiān)管的工作經歷，對鐵路建設資金流向監(jiān)管的必要性進行分析，并針對鐵路建設資金監(jiān)管中存在問題提出自己的看法和應對措施。

關鍵詞 ：鐵路；建設資金；監(jiān)管

中圖分類號：F530.3

文獻標志碼：A

文章編號：1000-8772（2015）22-0136-01

一、鐵路建設資金流向監(jiān)管涵義

所謂建設資金流向監(jiān)管是指項目建設期間，為防范資金風險，做到專款專用，防止挪用、串用等違規(guī)行為，建設單位沿襲建設資金流向，對撥付的建設資金進行檢查而建立的一種監(jiān)督約束機制。加強建設資金流向監(jiān)管是確保資金依法合規(guī)使用、提高投資效益的有效管理手段。

二、加強鐵路建設資金流向監(jiān)管的必要性

1.規(guī)范建設資金管理的需要。鐵路項目資金來源以財政性資金、鐵路債券、企業(yè)自有資金、銀行借款資金為主。加強資金流向監(jiān)管是對建設資金進行全過程監(jiān)管的體現，也是規(guī)范資金管理的需要。

2.保證項目順利實施的需要。十二五”期間，國家加大鐵路等交通基礎性建設投資；特別是近兩年，為拉動內需，鐵路每年基建投資規(guī)模保持在8000億以上。依法合規(guī)使用建設資金是確保建設項目按照設計標準、規(guī)模順利實施的關鍵。加強建設資金流向監(jiān)管，是加快推進鐵路建設，全面落實“質量、安全、工期、投資效益、環(huán)境保護、技術創(chuàng)新”六位一體的建設管理要求。

3.維護項目穩(wěn)定的需要。維護建設項目穩(wěn)定，是保證社會和諧發(fā)展的基礎；保證農民工工資按期足額發(fā)放，確保不發(fā)生群體性上訪討薪等事件發(fā)生，是建設單位一項義不容辭的社會責任；督促參建施工單位按規(guī)定做好農民工工資支付，是建設資金流向監(jiān)管的重要內容。

三、鐵路建設資金流向監(jiān)管過程中存在問題及分析

1.監(jiān)管意識不強。部分建設單位對資金流向監(jiān)管認識不到位，建設單位只要按合同約定、工程進度撥款就行；認為施工單位擠占、挪用、截留建設資金行為，是鐵路建設管理中小問題，只要按期建成投產就行，資金如何使用完全是施工單位的事，甚至對資金流向監(jiān)管持抵觸情緒。

2.監(jiān)管制度不完善。《鐵路建設資金管理辦法》頒布于2005年，基本不涉及建設資金流向監(jiān)管內容；盡管鐵路總公司陸續(xù)出臺建設資金流向監(jiān)管的有關通知，但多年來一直沒有制訂系統(tǒng)的操作性強的監(jiān)管制度；部分項目管理機構疏于建設資流向監(jiān)管，三方監(jiān)管協(xié)議流于形式。

3.監(jiān)管深度、尺度不夠。對參建施工單位而言，建設資金使用更多體現在成本管理、物資管理、合同管理、征地拆遷等方面，違規(guī)截留、挪用建設資金現象時有發(fā)生，如果不結合施工單位的包價范圍、施工程序、成本核算、合同管理、分包計價等內容，資金流向監(jiān)管工作是膚淺的、片面的。

4.建設資金專款專用與參建單位資金統(tǒng)一歸集管理的矛盾問題。鐵路建設資金管理一項要求，即確保專款專用；作為鐵路參建施工企業(yè)，從集團公司追求利益最大化的管理要求出發(fā)，實現資金集中管理、統(tǒng)一調度是提高企業(yè)資金效益最大化的有效途徑；資金監(jiān)管過程中，施工單位往往都有資金歸集訴求，加大日常資金流向監(jiān)管困難。

四、加強建設資金流向監(jiān)管的應對措施

1.加強專業(yè)培訓，提升監(jiān)管意識，提高基建財務管理人員綜合業(yè)務素質。

首先，建設單位要充分認識依法合規(guī)使用建設資金的重要性，樹立強化建設資金流向監(jiān)管意識。其次，加強資金監(jiān)管人員業(yè)務培訓，注重專業(yè)知識的積累，提高綜合管理素質。最后，組織財會、計劃、建設、審計、監(jiān)察等部門，發(fā)揮各自專業(yè)優(yōu)勢，共同對建設資金流向進行監(jiān)管檢查，提升檢查力度、深度。

2.加強合同管理，規(guī)范制訂監(jiān)管條款，確保資金流向監(jiān)管依法合規(guī)。

2006年，原鐵道部首次正式發(fā)文，明確鐵路基建大中型項目必須將資金監(jiān)管、拖欠工程款、農民工工資等事項納入鐵路建設合同管理；鐵財〔2007〕237號、鐵財〔2011〕24號也分別對建設資金流向監(jiān)管提出具體要求。

項目管理機構應在施工承包合同簽訂環(huán)節(jié)，以合同的形式明確資金使用范圍，細化資金流向監(jiān)管程序，明確雙方權利義務，確保建設資金流向監(jiān)管工作依法合規(guī)，這是保證實施資金監(jiān)管的前提。

3.完善三方監(jiān)管協(xié)議，明確各級監(jiān)管職責，建立逐級負責的資金監(jiān)管體系。

按照“分級負責、分級監(jiān)督”的管理原則，嚴格執(zhí)行建設、施工及監(jiān)管銀行的三方監(jiān)管機制，明確各級資金監(jiān)管責任主體及責任人，充分發(fā)揮各級監(jiān)管職能，做到項目管理機構對參建施工單位資金實施監(jiān)管向鐵路局負責；參建施工單位對所屬項目部資金實施監(jiān)管向項目管理機構負責；監(jiān)管銀行對施工單位資金撥付實施監(jiān)管向項目管理機構負責。

4.加大監(jiān)管考核，建立責任追究制度。建設單位應加大對施工單位建設資金監(jiān)管檢查力度，鐵路局對建設資金流向監(jiān)管定期檢查抽查，對查出問題、問題整改、監(jiān)管制度落實、三方監(jiān)管協(xié)議的履行等納入建設單位考核。

嚴格責任追究制度，制訂切實可行的獎懲考核辦法，建立有效的激勵約束考核機制，對參建施工單位建設資金違規(guī)使用的，納入施工單位信用等級評價；對項目管理機構違規(guī)使用的，嚴格追究相關人員責任。

五、結論

今年是鐵路“十二五”收官之年，大規(guī)模鐵路建設正處于蓬勃發(fā)展之際，能夠參與鐵路建設，是歷史賦予我們的責任與機遇；加強建設資金流向監(jiān)管，是管好用好建設資金的關鍵。通過本文研究，期望為鐵路建設資金管理工作提出可操作性的建議。

參考文獻：

[1] 《關于進一步加強建設資金流向監(jiān)管的通知》

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【關鍵詞】 企業(yè) 會計 資金異常流動 辨識準則

當前，伴隨著國際、國內貿易的不斷發(fā)展，在經濟取得可喜成果的同時，也出現了許多新型的舞弊手段，其中常用的一種手段是通過企業(yè)貿易往來、日常經營、對外投資等一般商業(yè)行為，使企業(yè)的公共資金流動進個人賬戶。在這樣的形勢下，企業(yè)存在嚴峻的經營隱患。通常情況下，企業(yè)的虧空尚未被發(fā)現，非法占有的資金早已經流轉到了國外，這必定會給企業(yè)帶來十分沉重的財務負擔，使企業(yè)蒙受巨大的損失。許多公司因此而遭到兼并甚至破產，從而造成許多不安定的社會問題。為什么在今日的監(jiān)管體制下企業(yè)會出現如此多的問題，而這些問題又常常是在造成不可挽回的巨大損失之后才被發(fā)現呢？這個現象不得不引起我們的思索，企業(yè)資金異常流動的模式是怎樣的？這個問題的關鍵點又在哪里？我國企業(yè)防范資金異常流動又有那些方式？以上諸項問題恰是本文的研究目的之所在。

一、會計視角下企業(yè)資金異常流動問題的關鍵點

1、企業(yè)物流、資金流、信息流概念的界定

所謂企業(yè)物流指的是企業(yè)之間商品或者服務的流動過程，這個過程分為兩種情況，一種情況下，交易的一方將自己的商品或服務轉移給另一方，而另一種情況則是交易的一方從對方處獲得商品或服務。具體來說，物流可分為生產中的半成品、材料的購入、產成品及產品的銷售等。而企業(yè)的資金流則貫穿于企業(yè)營銷、采購、生產的所有方面，指的是交易時的一方因為獲得了商品或者服務而向另一方轉賬、付款的資金轉移過程，或者是指因為提供了商品或服務而從交易的另一方取得資金的過程。信息流的概念則比較寬泛，主要指的是一種信息的傳遞過程，即對物流、資金流等狀態(tài)，譬如對商業(yè)單證的轉移、商品信息的提供、對企業(yè)提供技術支持等的描述。

2、企業(yè)物流、資金流、信息流之間的匹配關系研究

在具體的企業(yè)活動中，信息流的運動方向總是雙向的，它隨物流與資金流而產生。因此，能否實現信息的高效、準確流動就成為了保證物流和資金流暢通與否的關鍵。與物流、資金流之間的雙向流動一致，物流與信息流之間的流動同樣也是雙向的。物流、資金流、信息流是企業(yè)流通過程中最重要的三個部分，它們互相支持、互相作用，從而達到彼此依存、密不可分的狀態(tài)，并以系統(tǒng)整體上的有機協(xié)調與整合為最終目的。在這種關系中，資金流是一切活動產生的前提條件，也是全部過程的終結點，它的完成是交易存在的前提，也是交易義務的完成。而信息流則是一種手段，是企業(yè)知識與行情傳遞的載體。至于物流，則是交易的全過程。

當企業(yè)與企業(yè)之間進行交易時，物流和資金流在合同規(guī)定的時間范圍之內是等量且對流的。一般來說，在現銷的情況之下，資金流與物流應當是同步的，但是在實際中，資金流與物流二者間的運作經常是不同步的，加之我國當前商業(yè)信用體系與制度上的不完善，所以有些時候就會出現資金交付后不能及時付貨，抑或貨物達到后資金難以回籠的狀況。這種物流與資金流不能夠同步的情形有時會給不法分子提供機會，造成企業(yè)損失。

3、企業(yè)間資金異常流動的關鍵點辨識

首先，當企業(yè)之間進行交易時，買方通常會支出大量現金或提前預付貨款，然而貨物或服務的流入價值量卻往往明顯與資金的流出不符，譬如賣方只提供少量的貨物或服務，卻有超過貨物或服務價值的大量資金流入。這種交易過程中產生的物流與資金流的對流不能夠等量的情況，通常會成為企業(yè)資金異常流動的主要原因。許多不法分子常常利用這種資金流與物流間的的差額，達到牟取非法利益的犯罪目的。

其次，企業(yè)之間的交易經常會涉及資金流與物流，雖然在一般情況之下，資金流、物流應當是對流與等量的，可是某些交易卻是資金流抑或物流之間的單向流動，而非對流。譬如，只有資金或貨物自交易過程中的一方流入另一方，而交易產生的相應的貨物或資金卻未能從對方流出。而且在這種狀態(tài)下，資金或貨物循環(huán)流動的過程中，其自身的性質和流向也經常會發(fā)生某種程度的改變。

再次，在企業(yè)與企業(yè)之間進行交易的時候，收入和銷售必定是不能分開的，只有進行了一定的銷售才能形成同等數額的收入，因此企業(yè)收入的相關信息控制點就一定要與銷售聯(lián)系起來。而針對企業(yè)的銷售手段有預收款銷售、現銷和賒銷三種，在不同的銷售方式之下，企業(yè)的資金流與物流就會在時間上存在有各種不同的關系。對于預收款銷售與賒銷兩種銷售活動而言，在交易活動中存在資金流和物流之間的時間差，不法分子如果想牟取非法利益的話，利用企業(yè)間的這種交易進行資金轉移則相對而言較為容易，他們可將資金流入個人賬戶，抑或乘機把賬款收回而不入賬，從而形成非法的賬外資產。此外，“應收賬款”與“預付賬款”的賬齡過于長，都給不法分子留下了利用“應收賬款”和“預付賬款”進行轉移資金或從事其他非法行為的可乘之機。而有些預付貨款明顯并不屬于正常的經濟業(yè)務范圍之內，超出了該企業(yè)的正常需要，在這種情況下就應當考慮在交易活動中是否有為其他企業(yè)套取材料、物資從而非法牟利的行為。另外，替代他人進行采購也可能還會隱藏著轉移收入、非法倒賣、貪污賄賂等違法亂紀的行為。而在現銷活動中，交易雙方則常采取“一手交錢，一手交貨”的交易方式，資金流與物流間不存在明顯的時間差，因而也就不容易被不法分子找到作案的可乘之機，相對而言較為安全。

最后，企業(yè)資金流入量、流出量與企業(yè)規(guī)模、企業(yè)經營業(yè)績是否匹配等因素也是企業(yè)是否產生資金的異常流動的重要特征與問題關鍵點，需要引起我們足夠的重視。

二、會計視角下企業(yè)資金異常流動的辨識準則

通過前文分析的企業(yè)資金異常流動的幾種主要模式及問題關鍵點，可從以下方面找到會計視角下如何對企業(yè)資金異常流動監(jiān)測進行辨識的準則。

1、物流量與資金流量的匹配準則　所謂物流量與資金流量的匹配準則指的是在企業(yè)之間進行買賣交易的過程之中，企業(yè)所流出或流入的資金量與流入或流出的商品或服務的價值量存在明顯的不對等。而在對物流量或資金流進行監(jiān)測時，如果發(fā)現異常情況，則可能是有以下兩種可能性：第一種情況是，在兩個企業(yè)簽定交易合同之初，就存在著十分明顯的資金量與貨物價值量的不對等；而另一種情況則是在兩個企業(yè)在交易的過程當中，因為物流與資金流在時間上的不同步，從而最終造成物流量與資金流量的不匹配。綜上所述，我們在用量的標準對企業(yè)交易過程進行監(jiān)測的同時，還要結合時間與流向上的監(jiān)測標準，以實現更加有效的監(jiān)測。

2、物流與資金流流向上的匹配準則

物流與資金流流向上的匹配準則是指在存在買賣關系的企業(yè)之間的物流與資金流并非對流，而是單向流動或循環(huán)流動的。倘若我們換一個角度去考慮這個監(jiān)測標準，可以將此現象分為以下兩種情況：其中一種情況下，可以等同于資金流或者物流的量其中一個為零，即交易中一方的資金或者貨物流出之后，另一方根本沒有相對應的資金或貨物的流入；而另外一種情況則是流向上的可疑性，即流向有可能是與本次交易表面看來沒有任何關系的分公司、子公司或其他公司，而這個公司實質上往往被轉移資金的不法分子所控制，這種借助中間貿易或其他公司來轉移資金的行為是不法分子的常用手段。

3、物流與資金流在時間上的匹配準則

物流與資金流在時間上的匹配準則通常指的是物流與資金流在交易時間上面的一種不同步現象，此處的不同步是除預收款和賒銷交易中的合理信用期限之外的另一種情況，即超出合同規(guī)定的信用期限并在合理的時間監(jiān)測標準內仍存在大量資金和貨物數量上的不相匹配。將這種現象按照企業(yè)間不同的銷售方式可分以下兩種類型進行分析。

第一種類型是，對于不是現貨交易的，即賒銷和預收款銷售商品的情況而言，無論是賒銷還是預收款銷售的商品，企業(yè)與其他企業(yè)在進行交易的時侯，資金流和物流都有信用期限之外的時間差，而這個時間差往往就會被不法分子利用，成為非法占有資金的可乘之機。而就本文所研究的范圍界定而言，假如交易雙方在合同的信用期之內完成交易，并且不存在其他的可疑點，則可以歸屬為正常交易，排除在我們的可疑監(jiān)測范圍之外。但是假如在合同的信用期之外的合理的時間范圍內，企業(yè)之間的交易仍然沒能夠完成，而且這時候未完成的交易量已經達到總量之內一定額度，就應當引起我們的重點關注。因為許多不法分子常會利用這個時間差來達到他們非法轉移資金的犯罪目的，從而使得“應收賬款”、“預付賬款”等從企業(yè)內部流失，給企業(yè)帶來一定的損失。

第二種類型則是在賒銷的情況下，賣方賬戶上產生“應收賬款”這一科目。對于已經存在的“應收賬款”，我們可以按照其是否超過了信用期限分為兩類，即約定信用期內的應收賬款和逾期應收賬款。由于在賒銷這種銷售方式之下，賣方企業(yè)的“應收賬款”具有回收數額和回收時間上的不確定性，其中逾期應收賬款的風險比約定信用期內的應收賬款風險更大。因此，不法分子就容易利用交易的這些特征來掩飾其犯罪行為，從而誤導監(jiān)管者，進行資金的非法轉移，導致企業(yè)資金的流失。

4、信息真實準則

市場經濟作為一種信息經濟，其合理配置及資源的充分流動都需要充足的信息資源予以保障，而會計信息市場的失靈則會嚴重影響市場經濟的合理運行，因此會計監(jiān)管問題越來越引起人們的高度注意。所謂的信息真實準則通常意義上指的是對資金流、物流等基本狀態(tài)的真實表述。

5、資金流量與經營業(yè)績和企業(yè)規(guī)模互相匹配準則

這項準則是指企業(yè)當前的經營業(yè)績是否與企業(yè)實際運行中產生的資金流量相符合，以及企業(yè)現有的規(guī)模是否能夠支撐實際的資金流量。與前文所述諸項準則一樣，這項準則同樣也是會計視角下對企業(yè)資金異常流動進行辨識的一項重要準則，需要我們嚴格地遵循。

參考文獻

[1] 晁鳳翠：淺議企業(yè)流動資金管理的有效措施[J].現代商業(yè)，2011（5）.

[2] 張麗波：論企業(yè)流動資金緊缺的成因與對策[J].現代商貿工業(yè)，2010（11）.

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關鍵詞:事業(yè)單位 財務管理 會計核算

21世紀作為社會主義事業(yè)全面發(fā)展的新時代，穩(wěn)妥推進社會各項事業(yè)發(fā)展成為時代主題。事業(yè)單位作為國民經濟全面發(fā)展的重要推動力量，其擔負著改善居民生活、提供優(yōu)質社會文化服務及全面改善人民生活福利水平的重要任務，管理好日常運營中資金才能確保事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。但由于目前事業(yè)單位的特殊性質及機構設置的復雜性，難以有效運用內部資金，因此，改革事業(yè)單位的財務管理成為推進事業(yè)單位改革的必由之路。

一、事業(yè)單位特點

(一)提品或服務具有公共性

事業(yè)單位作為現代化建設中必不可少的重要組成部分，通過提供良好的公共產品及服務來滿足當代人對教育、文化等事業(yè)的要求，為廣大人民提供了廣闊的平臺去充實自己，正如教育事業(yè)的興起，不僅改變了國民的素質，還培育了廣大的知識分子，為社會儲備了大量的精英及中流砥柱，引領時展。此外，文化衛(wèi)生事業(yè)單位的崛起展現著新時代居民的特殊風貌及文化底蘊，關系到居民切身的生活氛圍，成為中華民族的寶貴財富。醫(yī)療事業(yè)更是社會必不可少的組成部分，沒有一個完善的醫(yī)療機構體制就無法保證居民強健的身體素質及精神風貌，可見事業(yè)單位在社會主義現代化建設中的重要地位。

(二)部門設置復雜性

事業(yè)單位的重要性要求其內部部門設置的完備性，人員設置要符合可持續(xù)發(fā)展需要。內部的復雜性即表現為人才儲備的到位，更表現為內部分工的細致與明確。但與此同時，內部機構的復雜性也導致了事業(yè)單位辦事效率低下，內部員工福利優(yōu)厚且官僚傾向的發(fā)展，嚴重影響了事業(yè)單位的可信度及人民擁護度，造成事業(yè)單位內部職工借權謀私從中獲利。

(三)資金來源多樣性

事業(yè)單位受國家機關批準授權成立或由社會組織發(fā)起成立，不以營利為目的，這就要求事業(yè)單位有持續(xù)的資金來源，國家撥款及社會募集資金支持了事業(yè)單位的持續(xù)運營。目前為推動社會主義現代化建設，全面提高居民素質及生活水平，事業(yè)單位受到來自國家及社會各界的關注，并獲得大量來自國家的撥款及社會各界捐助的資金，造成事業(yè)單位內部資金鏈充裕，內部員工積極改善自身福利，造成資金的浪費，同時又由于資金管理不善，未能充分利用，使得國家和人民遭受了巨大的損失。

二、事業(yè)單位財務管理現狀

(一)內部核算機制尚不健全

事業(yè)單位內部核算機制尚不健全，會計核算管理不明晰、固定資產漏查、資金流向不明顯及大量浪費給事業(yè)單位造成嚴重損失，也影響了其工作效率。

1、資金收支管理機制尚不健全

事業(yè)單位作為一個內部龐大的組織機構，管理程序復雜，從而導致資金運動的復雜性。另外資金來源的廣泛性，資金用途的多樣性，加重了事業(yè)單位管理資金的難度。尤其現在事業(yè)單位資金充足，各種國家撥款及部門捐款等，造成事業(yè)單位資金閑置。但目前事業(yè)單位資金管理機制尚不健全，大量資金流動方向不明確，造成資金在使用的嚴重浪費。另一方面，事業(yè)單位的部分部門打著各種幌子騙取資金的使用權，或者濫用違法發(fā)票等騙取事業(yè)單位資金，給國家或單位造成嚴重財產損失。

2、固定資產缺乏核算及報銷單據不嚴格

事業(yè)單位往往對固定資產管理不嚴，有的單位幾乎很少對固定資產進行清理與盤點，且未按會計要求進行登記，造成對固定資產的估計失誤，影響資金的使用效率。為獲得個人收益，事業(yè)單位內部人員提供的單據往往具有造假嫌疑，而工作人員在報銷業(yè)務時往往粗心大意，不仔細審查，造成部分資金流失，損害了國家及人民利益。尤其事業(yè)單位的財務管理部門往往出現比較擁擠，過多報賬人員給內部職工造成很大壓力，因此部分員工在工作中往往疏忽大意，部分不符單據給予報銷，造成事業(yè)單位資金流失。

(二)財務管理制度尚不健全

目前，事業(yè)單位尚缺乏一套完備的管理制度，造成內部缺乏約束機制，不利于事業(yè)單位加強管理。某些部門借用一些辦公名義，過度消費，而沒有一套完備的約束制度，造成財務管理混亂。也有些單位制定了一些簡單的財務制度，遇到具體問題不能及時應用，對于財務預算、財務審核、財務管理等更是不在其內，因此，財務管理制度不健全很大程度上影響了事業(yè)單位的發(fā)展，加強財務管理制度建設成為未來完善財務管理的必有之路。

(三)財務人員管理不到位

事業(yè)單位內部機構的復雜性及人員安排的不合理性，以及新技術革命對事業(yè)單位管理及工作范圍的大大拓展，造成事業(yè)單位部分員工不能及時跟上時代步伐。事業(yè)單位作為服務性質濃厚的單位，應具有全心全意為人民服務的高尚品質。但目前事業(yè)單位財務工作人員質普遍不高，對待人民群眾態(tài)度傲慢，嚴重不符合國家建立事業(yè)單位的初衷。部門工作人員利用自己的職位謀取個人私利，給事業(yè)單位和國家造成不良影響及損失。也有部分員工依靠自身所在崗位，對待其他職工及顧客不予重視，惡劣的態(tài)度對事業(yè)單位在人民群眾中的形象產生不良影響，妨礙事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展

(四)缺乏有效監(jiān)督機制

整個事業(yè)單位缺乏一套完備的監(jiān)督機制，造成事業(yè)單位財務管理機構運作欠佳，整體缺乏改革動力，也使得部分失誤不易被揭示，造成事業(yè)單位進步緩慢。只有良好的監(jiān)督機制的確立才能有效地推進事業(yè)單位財務管理機制的調整，監(jiān)督內部資金流向、監(jiān)督內部職工工作態(tài)度、定期進行人員考核、完善內部核算機制、監(jiān)督人員培訓，整個監(jiān)督工作的落實關系到事業(yè)單位的整體服務質量，也是推動事業(yè)單位不斷向前發(fā)展的重要因素。目前事業(yè)單位財務管理缺乏有效的監(jiān)督機制，造成了許多不必要的資金流失及改革緩慢問題，因此，加強內部監(jiān)管不容忽視。

三、事業(yè)單位財務管理完善對策

(一)完善會計核算機制，成功轉型

面對國家的集中核算，給事業(yè)單位財務管理部門會計工作帶來新困難。完善會計核算機制，才能推進事業(yè)單位改革、成功轉型。完善其會計核算機制，對不同時期的資金流入與流出做好實名登記與授權審批，保證資金落實到位，加強資金流向的透明性，實行責任到人的機制，一旦內部出現資金不明動向，便于及時查找及糾正，關閉越位授權的傳統(tǒng)通道，推動事業(yè)單位資金充實配置，推動事業(yè)單位改革。借助現代化網絡及通訊設備，對會計核算審核機制進一步優(yōu)化，疏通工作流程，提高辦事效率，從而推動事業(yè)單位財務管理部門的整體效率與形象。

(二)加強事業(yè)單位的資金預算機制管理

針對事業(yè)單位內部使用資金混亂狀況，事業(yè)單位的財務管理部門要加強財務預算職能。預計可能發(fā)生的單位收支進行預算，并嚴格執(zhí)行預算，年末對實際支出與預算支出進行對比，及時檢查資金漏洞，并追溯資金流向，對肆意開支的部門予以通告，使其節(jié)約資金，養(yǎng)成事業(yè)單位良好的風氣。保證預算在整個單位工作中發(fā)揮著重要作用，每個部門在制定本部門收支時，按照財務部門的預算表進行合理消費，從而降低事業(yè)單位成本。因此，在未來事業(yè)單位發(fā)展中，要對各部門提出預算要求，財務部門更要嚴格控制資金的流出，給事業(yè)單位及國家造成經濟損失。

(三)加強內部員工培訓

事業(yè)單位要加強內部員工培訓，改善員工素質，提升服務質量。一方面注意對員工形象的塑造，員工素質的高低直接影響著事業(yè)單位在人民群眾心目中的形象，因此，要加強對員工進行素質教育，提升服務質量。另外，鼓勵員工參加培訓，提升員工技能，減少會計人員核算的失誤，并通過改進工作計量方法，提高辦事效率，改善服務質量。此外，要積極利用網絡及現代高新技術對事業(yè)單位的配置，及時創(chuàng)建信息溝通平臺，便于內部員工傳遞信息，也便于員工緊跟公司發(fā)展動向完善自身工作，推動事業(yè)單位財務管理部門改革。不斷與高效結合引進現代化會計人才，給事業(yè)單位融入活力，從而推動現代化的事業(yè)單位財務管理部門的形成。

(四)轉變財務管理觀念

事業(yè)單位的財務人員長期以來缺乏理財觀念，對大量閑置的資金置之不理，造成資金的浪費。因此在事業(yè)單位的財務管理中，不僅要做好財務的預算工作，還有合理規(guī)劃投資，提高資金收益。此外，由于事業(yè)單位的財務人員缺乏對風險的規(guī)避意識及技能，造成事業(yè)單位資金使用效率低下，從而降低了事業(yè)單位利潤。因此事業(yè)單位的財務人員要不斷學習與借鑒提高財務管理經驗，積極提高自身理財技能，不斷吸收新信息，改革管理的方法，對于未來合理規(guī)劃資金流向，提高資金利用效率有重要意義。

(五)健全財務管理內部監(jiān)督機制

事業(yè)單位財務管理部門改革的落實情況需要有一套完備的監(jiān)督機制，以防止內部員工偷工減料，減弱改革的實施力度。內部監(jiān)督管理機構一定要獨立于財務部門之外，以防止人員串通，影響真實評價。尤其隨著未來高科技手段的使用，資金的流向將更加明晰，此時內部監(jiān)管部門不能懈怠，利用網絡優(yōu)勢，對內部資金流向進行定時或抽時檢查，及時發(fā)現問題資金流向，遏制其壯大發(fā)展。可以說一套有效地內部監(jiān)控，有利于促進事業(yè)單位從上而下的改革，準確把握資金流向，節(jié)約資金，又實現資源的優(yōu)化配置，因此，建立一套完整的監(jiān)督及評估機制，對于推動事業(yè)單位改革具有重要意義。

參考文獻：

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關鍵詞　資金管理　目標　問題　措施

對企業(yè)而言，資金管理與控制是非常重要的，管理好資金是企業(yè)財務管理的重要內容，控制好資金是企業(yè)節(jié)約資金成本、提高經濟效益的重要手段和方法，使用好資金是實現企業(yè)資金預算的有力保障。如何加強資金的管理與有效控制，則是企業(yè)共同探討的問題。

1　資金管理的目標

資金管理目標是按照財務準確信息，及時了解掌握資金流向，加強資金管理與控制，提高資金使用效率，滿足企業(yè)生產經營需要，充分發(fā)揮資金的最大價值，以提升企業(yè)盈利水平，以最少的資金創(chuàng)造更大的效益，實現股東利益最大化、企業(yè)價值最大化。

2　資金管理中存在的問題

2.1資金的使用不規(guī)范，控制力度不夠。企業(yè)資金管理環(huán)節(jié)的管理不規(guī)范，造成了擅自挪用資金，甚至于侵吞國有資產等問題，以及坐支現金現象依然存在，雖然建立了一些監(jiān)督、控制機制，但監(jiān)督者不能掌握企業(yè)資金的全部流向等信息，再加上執(zhí)行力度不大，控制力度不夠，造成了監(jiān)督與控制環(huán)節(jié)的不嚴謹、不嚴格，無法發(fā)揮事中的有效控制和監(jiān)督作用。

2.2資金的使用隨意性大，使用效率較低。企業(yè)在執(zhí)行年初預算過程中，受領導者的隨意性支出的影響，不能嚴格執(zhí)行預算，有些企業(yè)領導熱衷于搞大的投資，搞政治工程，對項目調研不夠，盲目投資，容易形成投資失誤，極易造成嚴重損失。有些企業(yè)的原材料庫存量因未能核算出最合理的庫存量，導致資金占用較多，再加上催還欠款不利，積壓欠款越來越多，以至于資金周轉緩慢，流動資金緊張，造成了企業(yè)的盈利能力和償債能力的下降，甚至于影響到企業(yè)的信用等級。

2.3現金流量分析不夠。目前，財務人員只是掌握能夠計算出企業(yè)各期的現金流量值這種基本功，對現金流量的結構分析、趨勢分析、比率分析等著手分析的不多、不夠，從而無法掌握資金的流入流出情況，無法分析出經營、投資、融資活動的各自主導地位，無法計算出資金的投入與產出比，無法判斷企業(yè)的償債能力，從而無法給領導提供決策的依據。

3　加強資金管理及其控制的措施

3.1要完善財務管理制度和資金控制制度。企業(yè)需要建立一套嚴謹、高效的財務管理機制與全方位、多層次、靈活高效的資金管理制度，狠抓資金流程管理。同時建立內部審計監(jiān)督機構，強化監(jiān)督約束機制，設立以企業(yè)高層為主的內部審計領導小組，及時跟蹤和監(jiān)控企業(yè)預算執(zhí)行情況，反饋執(zhí)行過程中的突出問題，搞好事前、事中、適時監(jiān)督，確保預算的嚴肅性，確保企業(yè)財務信息的真實可靠，確保企業(yè)發(fā)展目標的如期實現。

3.2建立項目建設投資調研機制。對企業(yè)的重要項目建設、投資、融資等，要增強預見性，減少盲目性，要先進行可行性研究，形成報告，由內部審計領導小組予以評估審計，認為可行后，報企業(yè)董事會、股東大會研究審批，避免決策失誤，造成不必要的損失，并對重大項目進行全程監(jiān)督與控制，保證資金的正常使用不流失。

3.3對收入支出款項予以有效控制。一是收入的資金管理，制定各營業(yè)網點的收款流程，以及相應的監(jiān)管機制，營業(yè)網點的貨物每日一清點，所收款項每日清算上繳，銷售貨物與貨款相核對。對業(yè)務員所做的銷售業(yè)務，及時跟蹤，嚴格控制現金業(yè)務，及時與業(yè)務單位核對賬目，防止在銷售環(huán)節(jié)的資金流失，確保收入資金的萬無一失。二是支出款項管理，要嚴格支出審批制度，嚴格控制資金流向，減少不必要的開支，對材料采購要集中管理，在采購過程中盡量做到質優(yōu)價廉，壓縮采購環(huán)節(jié)的在途資金，爭取較長的付款時間，以取得更多的應付款項融資，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經濟效益。

3.4控制材料庫存量，減少資金占用。倉庫保管員要根據平時的出庫情況，企業(yè)的生產需要，同財務人員一起確立合理的庫存量，以減少庫存材料的資金占用。另外，要減少固定資產等非流動資產的占用份額，把非流動資產融資為流動資金，通過優(yōu)化資產配置，調整資金結構，以提高資金的使用效率。

3.5及時清欠，提高資金回籠率。抓好欠款的清理，是所以企業(yè)較頭痛的事情，畢竟目前是買方市場，要想及時回收欠款，就要建立相應的回款獎懲制度，對客戶進行信用評級，對信用不好的業(yè)務單位，要采取款到發(fā)貨的原則，對信用一般的業(yè)務單位，可采取銷售折扣與折讓的辦法，及時收回貨款，以提高資金的回籠率，增加可使用資金。

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關鍵詞：農村金融；農業(yè)經濟；問題；對策

近年來，隨著黨和政府對農民、農村、農業(yè)問題的重視和支持，我國農業(yè)發(fā)展取得了舉世矚目的成就。“三農”問題關系到我國的經濟發(fā)展，是當前的一項重要工作任務。發(fā)展農民、農村、農業(yè)已成為新時代農業(yè)工作的共識，我國出臺了相關文件，頒布了支持“三農”發(fā)展的相關政策。

1農村金融發(fā)展的現狀與優(yōu)勢

1.1有效降低金融風險

在傳統(tǒng)經濟環(huán)境下，農村金融發(fā)展規(guī)模不大，支持農業(yè)經濟發(fā)展的力度不夠。此外，存在著許多不健全、不公正的金融交易行為，例如人為占用農業(yè)發(fā)展資金，利用農業(yè)貸款進行違規(guī)操作等，造成農業(yè)金融的混亂和不穩(wěn)定因素。強化對農業(yè)金融發(fā)展的制度約束，是農村金融健康發(fā)展的充分保障，也是農村金融穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。通過對農村金融發(fā)展進行制度約束，可以有效避免農業(yè)金融發(fā)展中的市場混亂，對人為操縱金融市場活動進行集中治理，保障金融市場主體的穩(wěn)定和健康發(fā)展，避免農業(yè)金融資金的不當使用，造成不必要的金融農業(yè)風險。

1.2合理引導農村金融資金流向

我國農業(yè)金融在受到政策制度約束之前，存在著資金流向不合理、資金結構不科學等問題。其主要表現是：農業(yè)金融向國有農場以及農業(yè)合作社等經濟實力較強的企業(yè)傾斜，而對農村微型農業(yè)企業(yè)和個體農戶的支持不足，造成農業(yè)金融經濟發(fā)展的不平衡和不充分，由于缺乏政策資金的支持，許多農業(yè)經濟中小企業(yè)和農戶往往面臨高息借貸的困境。而且許多由于非法集資，非法套取農業(yè)金融資金的人還存在著無法償還金融貸款的可能性，他們或成為老賴，或繼續(xù)高利借貸，給農業(yè)金融發(fā)展造成了許多不穩(wěn)定因素。因此，政策制度約束對發(fā)展農業(yè)金融、規(guī)范發(fā)展方向和資金流向、提高農村經濟發(fā)展質量具有特殊意義。

1.3加快農村金融資源流轉

農業(yè)金融的發(fā)展逐漸適應了我國經濟發(fā)展的新形勢，改變了傳統(tǒng)的粗放型經營方式。一方面，我國農業(yè)金融也在逐步規(guī)范自己的業(yè)務發(fā)展方向，積極地根據農村經濟的實際情況，逐步完善金融服務模式，改變金融經營方式，在金融資源的配置和配置比例上也趨于合理，促進了農業(yè)金融資金的快速流動。并且農業(yè)金融積極主動地調整業(yè)務工作方向，積極向農業(yè)農產品銷售領域拓展，農業(yè)金融積極投資于農產品銷售渠道，運用信息技術幫助農業(yè)經濟走上網絡銷售模式，對提高我國農產品的市場銷售能力具有特殊的金融支持作用。

2農業(yè)經濟增長與農村金融發(fā)展關系

2.1定向支持重點農業(yè)產業(yè)

當前，我國正處于經濟新常態(tài)的發(fā)展階段，提高農業(yè)金融發(fā)展?jié)摿Γ棉r業(yè)金融服務支持農業(yè)經濟發(fā)展，對我國農業(yè)全面發(fā)展具有重要意義。提高農業(yè)金融支持重點農業(yè)產業(yè)發(fā)展的能力，建立現代農業(yè)金融管理機制，保障農業(yè)金融具有較強的市場抗風險能力，強化農業(yè)金融的發(fā)展內涵。改變傳統(tǒng)農業(yè)金融的發(fā)展方向，加大農業(yè)金融對農業(yè)農村產業(yè)孵化項目的支持和投入，支持農業(yè)金融業(yè)務的發(fā)展轉型，促進農業(yè)金融拓展發(fā)展空間，改變業(yè)務結構，實現高質量發(fā)展。

2.2完善農村金融資金結構

就我國農業(yè)經濟發(fā)展而言，農業(yè)金融的發(fā)展對農業(yè)經濟發(fā)展質量的提升更為顯著。通過金融支持，我國的農業(yè)經濟得到了資金、技術、人才等方面的幫助，提高了農業(yè)的科技含量，改進了農業(yè)機械技術，更新了農業(yè)發(fā)展的管理技術手段，先后形成了智慧農業(yè)等項目。因此說，農業(yè)金融對農業(yè)經濟的發(fā)展有較好的促進作用。但是在農業(yè)經濟不斷發(fā)展的今天，農業(yè)金融在為經濟發(fā)展服務的過程中，也出現了金融資金結構失衡、資金向農業(yè)大行業(yè)流動、農業(yè)金融債務風險急劇上升等問題。解決上述問題的關鍵在于完善農村金融的資金結構，優(yōu)化農村金融的資金業(yè)務比例，調整業(yè)務資金流向。農業(yè)金融可以根據國家政策調整資金供給方向，把資金投向微型農業(yè)企業(yè)、農村貧困人口、現代農村技術合作社等產業(yè)，利用國家的政策補貼，增加農業(yè)金融的收益點，還可以改善農業(yè)經濟中資金不平衡的狀況，使農業(yè)經濟中的弱勢群體獲得資金流動，幫助這些企業(yè)和個人實現發(fā)展目標。

2.3保證農業(yè)金融資金合理流動

保障農業(yè)金融資金的合理流動，提高資金周轉效率，對農業(yè)經濟的發(fā)展有著特殊的作用。農業(yè)金融的發(fā)展一方面需要金融資金的支持，但由于資本具有趨利性，因此在農業(yè)金融的發(fā)展過程中，許多金融資本都被高收益的企業(yè)所占有，如國有農場等。在某些急需資金的農業(yè)經濟領域，財政資金的流動性較差，導致許多農業(yè)企業(yè)資金鏈斷裂。而且，許多農業(yè)金融資金長期被大型國有農業(yè)項目占用，這些項目建設周期長，資金周轉時效長，造成了農業(yè)金融市場資金短缺。這一現象表明，我國農業(yè)金融資源合理配置的能力還比較薄弱，在許多領域都存在資金分配不均的問題。要解決這一問題，必須加強農業(yè)金融產業(yè)的資金管理能力，提高社會資金流動的效率，提高農業(yè)金融的資金流動的預見性，保證農業(yè)金融資金的周期性合理流動，使農業(yè)各領域的資金分配趨于平衡。

3結語

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關鍵詞：資本項目；跨境資金；非現場監(jiān)管

中圖分類號：F832

文獻標識碼：B

文章編號：1007-4392（2013）05-0059-03

一、跨境資金流動非現場監(jiān)管的主要思路

針對外商投資企業(yè)跨境資金流動的特點以及日常監(jiān)測分析的需要，可從以下幾個層面考慮監(jiān)管思路。

（一）宏、微觀相結合

外商投資企業(yè)從最初的立項、設立到資金的注入、使用再到正常的生產經營、獲得利潤、撤出等等看似微觀、獨立個體行為的發(fā)生其實都離不開國內外大的宏觀經濟形勢的影響和制約。所以，在對外商投資企業(yè)的監(jiān)管中應特別遵循的是“宏觀背景微觀現象宏觀分析微觀指導”的研究分析思路。也就是說，在關注、把握當前宏觀經濟形勢和背景的前提下，才能更理智、更準確、更透徹地去剖析每個微觀經濟主體所進行的個體行為背后的原因和動機，進而重新站回宏觀的高度去分析、看待微觀現象，給出科學、合理的解釋或建議，實現對微觀行為主體的指導。使其遵循國家宏觀經濟走向和規(guī)律進行合法合理的經營活動。

（二）點、面結合

對于外商投資企業(yè)的跨境資金流動監(jiān)管，往往體現出“面點面”的特點。即：常規(guī)思路是先從某一時期內、或某一特定行業(yè)內、或某一選定區(qū)域內的外商投資企業(yè)所體現出來的全面信息人手，從“面”上做出整體分析和判斷，再具體到要分析要研究的“點”，從個案深入剖析，挖掘深層信息、共性特征，再以“點”推“面”，升華高度，站在全局的角度分析、看待問題。

（三）靜、動結合

靜態(tài)管理主要是指通過涉及外商投資企業(yè)相關基礎信息、業(yè)務數據等信息的一系列審批系統(tǒng)、監(jiān)測分析平臺、報表等信息資源渠道來對其進行非現場監(jiān)管的手段或方式。例如，利用直投系統(tǒng)、監(jiān)測平臺等對外商投資企業(yè)資本金流入、結匯、支付等一系列環(huán)節(jié)進行日常的、專項的監(jiān)測分析一種靜態(tài)監(jiān)管。相對于靜態(tài)監(jiān)管這種“坐在家中辦公”的方式而言，動態(tài)管理則是一種很好的有力補充。可以彌補靜態(tài)監(jiān)管中無法獲知，不能深入、全面了解實際情況的缺陷。如現場檢查、走訪、調研、座談等方式都是對外商投資企業(yè)進行動態(tài)管理的有效方式或手段。

（四）透過現象抓本質

在對外商投資企業(yè)進行監(jiān)測分析過程中，除大部分的常規(guī)簡易業(yè)務外，接觸最多的往往是較為復雜的個案情況，而且時常同一類業(yè)務的個案情況之間還有很大區(qū)別，并摻雜著一些干擾因素。這就需要我們擅于深入剖析，擅于透過表面去找原因、挖本質，遵循由表及里，層層深入的分析原則。這樣，分析結論才會更“實惠”、更“精準”，而不“拖泥帶水”，不“牽強附和”。

二、跨境資金流動非現場監(jiān)管體系的主要內容

根據外商投資企業(yè)跨境資金雙向流動的特點，可有針對性地確定主要監(jiān)管數據項目，并提煉出重點監(jiān)測指標。

（一）主要數據項目分析

1 跨境收支。這是外商投資企業(yè)跨境資金流動的主要形式和渠道，也是做好監(jiān)測分析的基礎信息。例如，外商投資企業(yè)資本金流入的規(guī)模、頻率、行業(yè)分布等；企業(yè)外債流出、人整體情況；利潤匯出的資金來源、行業(yè)分布等。

2 結售匯。這是外商投資企業(yè)跨境資金在境內進行本外幣匯兌環(huán)節(jié)，也是做好監(jiān)測分析的必要步驟。例如，外商投資企業(yè)資本金結匯的規(guī)模、頻率、行業(yè)分布等。

3 資金使用。這是外商投資企業(yè)跨境資金在境內外進行本外幣支付使用環(huán)節(jié)，也是做好監(jiān)測分析的關鍵核心。例如，外商投資企業(yè)資本金結匯成人民幣后在境內的支付使用，或直接對境外支付使用等。

（二）重點關注指標分析

1 外資流入增長指標。該指標是指監(jiān)測期外商投資企業(yè)實際出資額與撤資額之比。包括外資流入率、外資增長率、外資利用率等若干指標。其中。直接投資流入率為重點關注指標。一般而言，如果外國投資者看好當前或未來的經濟前景，會加大對本地區(qū)或所投企業(yè)的注冊資本，資金流入會大幅增長。相應的清算、減資等方式的流出會減少，該指標值會大于1。

2 外資投資風險指標。該指標是指外資企業(yè)撤資匯出額與總匯出額之間的比例，包括資金來源結構、投資行業(yè)特點、投資地區(qū)結構等若干指標。其中，外資撤資匯出率為重點關注指標。某一時期，當該指標出現持續(xù)增長勢頭時。則說明企業(yè)對當前或未來經濟形勢不看好。繼續(xù)投資熱情不足，資金回撤意識增強。

3 資金支付風險指標。資本金結匯率是指監(jiān)測期總的資本金結匯金額與總的資本金流入金額之比。對資本金結匯資金流向的行業(yè)分布、地區(qū)結構等需要予以重點關注。某一時期內。當該指標值出現持續(xù)增長時，則表示當期企業(yè)結匯意愿強烈，資金需求量大；若某一行業(yè)的結匯率持續(xù)上升，則需密切關注該行業(yè)的結匯資金使用是否合法合理，是否存在投機行為。

三、跨境資金流動非現場監(jiān)管體系的流程設計

對外商投資企業(yè)進行跨境資金流動的非現場監(jiān)管，是一個需要將看似零散無序的信息匯總整理，從中挖掘潛在價值，并不斷提煉升華的思考和研究的過程。這除了需要周密嚴謹的研究思路外，還需設計出科學、合理、可行的監(jiān)管流程或步驟，須有套行之有效、行得通的“路”去指引我們按部就班、循序漸進地監(jiān)管，這樣既可提高效率，也可做到有章可循。進而避免了雜亂無序、顧此失彼、避重就輕、或只見樹木不見森林等的混亂思維和做法。

（一）確定監(jiān)測項目

根據跨境收支趨勢變動情況，可有針對性的選擇某一監(jiān)測項目進行獨立的或階段性的監(jiān)測分析；也可普遍性的選擇多項監(jiān)測項目進行全面、整體性的監(jiān)測分析等。例如，可選定外商投資企業(yè)資本金結匯這一單一監(jiān)測項目進行階段性、持久性的統(tǒng)計監(jiān)測分析；也可對其某一監(jiān)測期內跨境資本金大量流入的特殊時點情況進行獨立的一次性分析等等。

（二）數據提取加工

1 建立基礎數據庫。根據業(yè)務系統(tǒng)、監(jiān)測分析平臺（直投系統(tǒng)相應統(tǒng)計分析模塊、數據綜合利用平臺等）將上述監(jiān)測項目從“全口徑基礎數據、業(yè)務分類、行業(yè)類型、國別統(tǒng)計”四個方面進行分類統(tǒng)計匯總采集數據，形成日常監(jiān)測分析數據庫。

2 數據加工處理。采取以“企業(yè)和業(yè)務項目相結合”為監(jiān)測主體的模式，有針對性地選取部分統(tǒng)計分析指標進行二次數據加工處理，成為更有監(jiān)測分析價值的細項統(tǒng)計表，一方面對重點關注的業(yè)務進行分類統(tǒng)計，另一方面對于熱點行業(yè)和重點關注企業(yè)的歷史數據進行分年度整理，形成了一套“重點突出”的監(jiān)測數據統(tǒng)計表。

（三）總體監(jiān)測研判

對基礎數據庫統(tǒng)計匯總的數據進行總體、全貌監(jiān)測，如跨境收支的整體形勢、結售匯趨勢、資金支付使用情況等，對監(jiān)測期發(fā)生的資本項目收支進行總體判斷，根據統(tǒng)計數據體現出來的特點初步確定需重點關注或需進一步跟蹤調查的監(jiān)測項目。

（四）重點核查落實

利用分析系統(tǒng)、監(jiān)測平臺等資源，有針對性的篩選出需進一步了解詳情、深入核查的異常主體或指標，通過調閱業(yè)務檔案、現場檢查、實地走訪等方式進行深入核實情況。從微觀層面剖析個案行為產生的原因，探討研究微觀個體折射出的宏觀層面的現象和深層次原因等。

（五）綜合分析反饋

1 整體形勢分析。通過對監(jiān)測期的數據匯總、統(tǒng)計及加工，對監(jiān)測主體做全面的跨境收支及結售匯形勢的整體分析，對既有數據所反映出的特點做出初步判斷。

2 重點指標分析。在整體形勢分析基礎上，針對監(jiān)測期所反映出的特點、趨勢進行詳細分析，剖析微觀、宏觀原因。

3 綜合評價分析。根據上述整體形勢分析、重點指標分析，結合當前國內外經濟走勢，將微觀主體行為動機與宏觀政策環(huán)境影響等方面有機結合起來，對監(jiān)測期所反映出來的正面或負面現象做出科學、合理的綜合評價。

（六）提出防范預警

通過綜合分析所反映出來的現象或問題，依據相關法規(guī)、文件，并結合工作實際、經驗，對異常或苗頭性現象提出風險預警。針對所提出的風險預警信息。提出相應防范或解決的建議或措施。例如，監(jiān)測分析結果顯示當前在國家不斷加大對房地產市場宏觀調控力度的背景下，地區(qū)出現外資房地產企業(yè)數據或投資規(guī)模不減反增的情況，則應及時對該現象加以密切關注，在深入研究分析其微觀行為背后會對當地經濟造成不利影響的情況下，應及時對此問題提出預警提示及防范措施，將相關信息傳遞給各有關部門。

四、完善監(jiān)管體系、提高監(jiān)管效率的配套措施

（一）完善外商投資企業(yè)跨境資金流動均衡監(jiān)測管理制度

較為完善并行之有效的法規(guī)制度體系，是外商投資企業(yè)跨境資金流動監(jiān)管體系構建的政策保障。在嚴格貫徹均衡管理原則的基礎上，根據外商投資企業(yè)跨境資金雙向流動的特點，對外匯資金的流入、流出實行全程監(jiān)管，既要防止異常外匯資金流出。又要抑制不合理的資金流入，同時注重從整體上對外匯資金流量和流向的變化進行監(jiān)測、分析和預警。具體來講就是，利用“直接投資項下外匯管理法規(guī)清理”成果，研究制定科學的監(jiān)測分析工作規(guī)范及非現場監(jiān)測管理制度。例如，針對外商直接投資資本金流人的特點，可根據其流量規(guī)模、頻率、流向等特點制定出臺大額資本金流入監(jiān)測預警管理辦法，并依托相應的統(tǒng)計監(jiān)測系統(tǒng)設置預警指標，對異常資金流入給予及時、準確的判斷。同時，對于外資以利潤、清算、減資、轉股等方式的撤資流出也制定出臺相應的監(jiān)測管理制度，與資金流入情況做定期的比較分析，及時發(fā)現問題，提出防范建議等，這樣就可以較好地實現對跨境資金流動的均衡管理。

（二）優(yōu)化整合監(jiān)測分析系統(tǒng)（平臺），提升電子化監(jiān)管水平

目前，針對外商投資企業(yè)的非現場監(jiān)測系統(tǒng)及數據利用平臺已基本滿足非現場監(jiān)測管理需要。但監(jiān)測分析功能仍需進一步加強和完善。因而，在實施“資本項下業(yè)務系統(tǒng)整合”時，著重是將現有資源予以整合優(yōu)化，使各業(yè)務系統(tǒng)數據資源彼此間搭橋互通，構建環(huán)型溝通機制，最大程度的發(fā)揮監(jiān)測分析預警的整體效果。具體來說就是，利用現有的統(tǒng)計監(jiān)測系統(tǒng)，在已有的統(tǒng)計分析功能基礎上，針對外商投資企業(yè)跨境資金流動特點。設計專門的資金流入、流出模塊及監(jiān)測指標，設定出相應的預警臨界值，并對其進行定量或定性分析，從而對外資企業(yè)跨境資金流動的整體態(tài)勢做出宏觀判斷，以便采取積極防范措施。

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最近，許多投資者向記者詢問，哪家互聯(lián)網金融平臺還有活期啊？記者了解到，今年以來，活期理財因為隱含資金池的風險而被質疑，一些互聯(lián)網金融機構甚至暫停活期理財的業(yè)務。但是，活期理財投資門檻低，提現靈活，投資者仍熱衷于活期理財投資。《投資者報》梳理近期仍有活期理財產品在售的平臺，投資者可以參考，不作為投資建議。理財有風險，投資需謹慎。

目前并無叫停活期項目的明確通知

對于“監(jiān)管部門叫停互聯(lián)網金融理財活期項目”這一消息是否確切？仍有活期理財產品在售的九斗魚告訴《投資者報》記者：“我們目前還沒有收到任何叫停活期項目的通知。”火球理財也指出，當前并沒有任何政策法規(guī)叫停活期理財，也沒有任何消息指向這一點。

對于互聯(lián)網金融平臺的活期項目是否都違規(guī)？火球理財認為，評判活期理財產品是否違規(guī)應該注意以下幾點：1. 如果是先有債權項目再進行募資則合規(guī)，先募資再放貸則違規(guī)。2. 投資去向如果是債權則合規(guī)，如果是股票證券則有政策風險。3. 債權項目是否涉及自融、自擔保。

“P2P活期并不是一定全都違規(guī)，這同平臺的運營機制和模式有很大關系。如果平臺在設計活期產品時觸到了有關資金池的監(jiān)管紅線，肯定是不行的。但就大部分合規(guī)的平臺而言，活期產品背后對接的是一個個真實的債權，如果平臺可以嚴把風控、做好信息披露、有效控制流動性問題，還是可以給投資人帶來更好服務的。”九斗魚如是表示。

選擇活期產品時應該關注資產合規(guī)性

仍有活期理財產品在售的金投手指出，投資者在選擇活期產品時，應該選擇資產不違規(guī)的，活期對平臺流動性要求比較高，很容易形成資金池，對資產要求比較高，優(yōu)質的資產利率一般比較低，所以選擇收益在7%-8%以下的平臺；一般活期產品都有限量的，短期促銷吸引新手體驗投資樂趣，不會敞開無限量銷售，敞開銷售活期產品的平臺慎選。

九斗魚也表達了類似觀點，認為在選擇活期產品時，投資者最重要的是要選擇靠譜的P2P平臺。這就需要投資者在投資前對平臺有全面的了解，包括網站的體驗度、平臺負責人從業(yè)經歷、平臺風控、標的透明度、數據信息披露以及貸后安全保障措施等，了解比對之后做出綜合判斷，不要盲目跟風。

火球理財則建議投資者在選擇活期理財平臺時，應考慮以下幾個因素：1）平臺和產品的存續(xù)期，越久的公司相對經歷過更多的周期，更具有安全邊際。2）平臺的股東背景，是否有實力的股東或風投。現在已經過了草根起步的階段，剛創(chuàng)業(yè)的小平臺很難得到資本支持，承受風險的能力有限。3）不要選高息的平臺，正規(guī)運營的通常利率在7%-8%。■

5家活期理財在售的互聯(lián)網金融平臺

金投手――金投手活期

七日年化收益率：4% 萬份收益：1.1元

投資期限：T+1

資金流向：投資范圍主要包括大型央企及上市公司保理產品、貨幣基金、信托計劃、券商資管、票據收益權等優(yōu)質資產

產品特色：100元起投；資產分散投資于大型央企及上市公司優(yōu)質項目

平臺背景：是經北京市海淀區(qū)金融辦批準成立的國資互聯(lián)網金融信息中介服務平臺

九斗魚――九隨心

年化收益率：7% 萬份收益：1.91元

投資期限：靈活存取

資金流向：消費分期債權、互聯(lián)網保理債權

產品特色：1元起投、隨存隨取、復利計息

平臺背景：九斗魚，正式上線于2014年6月，是中國耀盛旗下互聯(lián)網金融理財品牌

懶財網――懶財寶

年化收益率：8%左右 萬份收益（年化）：2.1%

投資期限：隨存隨取 付息時間：按秒付息

流動性：活期產品，T+0到賬

資金流向：主要為信托質押貸的債權

產品特色：1元起存；華瑞銀行達成資金存管協(xié)議；有陽光保險保障交易安全

平臺背景：2015年6月，獲得聯(lián)想君聯(lián)資本A輪3000萬投資；同年8月，獲得中路集團及原股東君聯(lián)資本A+輪5000萬投資。2016年1月，與華瑞銀行達成資金存管

火球理財――小火球

復合年化收益率：7% 萬份收益：1.92元

投資期限：無期限限制，隨存隨取

資金流向：車輛抵押貸款40%、房地產抵押20%、個人消費15%、銀行票據和貨幣基金15%，其他10%

產品特色：隨存隨取；一元起投；零手續(xù)費。

平臺背景：2014年1月上線，梅花創(chuàng)投吳世春200萬元人民幣的天使投資，同年7月獲得源碼資本與明勢資本近千萬美元的A輪融資，今年4月獲得鳳凰祥瑞基金1.2億元的B輪融資

真融寶――真融寶活期

復合年化收益率：7.25% 萬份收益：1.91元

投資期限：1元起購，隨存隨取，每日還將計入到第2天的本金中進行復投

資金流向：合作方第一車貸、分期樂、找鋼網、夸客金融、買單俠、摩貝、阜鼎保理、拍拍貸、投哪網、溢美保理

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一、財務報表分析與企業(yè)經營決策的關系

1.財務報表分析與企業(yè)經營決策的含義

財務報表主要包含企業(yè)生產經營、產品銷售、資金流動等方面內容，能夠提供各種企業(yè)的財務經營信息。財務報表不僅包含企業(yè)的經營利潤、產品銷售、資金流動等方面信息，而且包含企業(yè)的資產、負債情況、資本結構、資本變動狀況。財務報表分析通過整理各種財務信息，對這些財務信息進行精準的量化分析，指出企業(yè)經營中存在的漏洞與不足之處，來指導企業(yè)未來的生產經營活動。企業(yè)高管在參考財務會計報表后，針對財務會計報表出現的問題進行治理，以保證企業(yè)經營活動的順利發(fā)展。會計部門主要對企業(yè)的生產經營活動、資金流動狀況，進行詳細的記錄和計算，財務報表分析能夠保障企業(yè)資金的準確性與安全性。財務部門從不同的角度，對企業(yè)的財務報表進行全面準確分析；還運用單位變量確定法，對企業(yè)的單一變量所造成的影響進行分析。

企業(yè)的經營決策首先要制定出一套完善的企業(yè)經營方案，根據企業(yè)經營方案開展各項生產經營活動，來達到既定的生產目標與經濟利潤。企業(yè)的經營決策應該制定一套完整的企業(yè)生產經營方案、企業(yè)經營管理方法，企業(yè)生產經營方案能夠引導企業(yè)的生產經營活動，企業(yè)經營管理方法能夠對企業(yè)的生產流程、資金流向進行有效監(jiān)督，保障企業(yè)生產、企業(yè)資金的安全與透明。

2.財務報表分析與企業(yè)經營決策的關系

會計部門需要對企業(yè)的各項財務經營狀況進行記錄和計算，并將其記錄形成簡潔的財務報表。財務報表需要運用文字、數據、公式、圖表的形式進行表示，以達到簡潔易懂的效果。財務報表提供的信息要能夠被企業(yè)管理者理解，企業(yè)管理者在瀏覽財務報表后，對企業(yè)的生產經營狀況進行改革與調整。財務報表需要能夠明確反映企業(yè)的資金總量、流動資金數額、生產產品數量、產品銷量等一系列信息，為企業(yè)未來的經營決策提供相應指導。

二、財務報表分析的內容和流程

1.財務報表分析的內容

財務報表分析主要對企業(yè)的經營利潤、商業(yè)經營能力、管理狀況進行統(tǒng)計分析。

企業(yè)的經營利潤指的是企業(yè)在短時間內各項經營所獲得的總利潤，企業(yè)經營利潤主要包括：產品銷售利潤、成本節(jié)約利潤、企業(yè)管理獲得利潤。企業(yè)財務報表的經營利潤分析，能夠發(fā)現企業(yè)的經營管理問題。通過對企業(yè)的營利狀況、管理情況進行分析，找出企業(yè)各個經營環(huán)節(jié)存在的問題，并采取措施進行解決。

企業(yè)的經營能力指的是在市場環(huán)境競爭激烈的情況下，企業(yè)通過內部生產資源、生產技術的優(yōu)化整合，來完成企業(yè)經濟利潤的增長。企業(yè)的經營能力與管理狀況密不可分：一方面來自于企業(yè)管理的加強，企業(yè)生產資源、生產技術的優(yōu)化整合；另一方面來自于企業(yè)資金、生產產品的快速流轉。資金與產品的快速交易轉換，能夠帶來更多的閑置資金，也能夠加快企業(yè)資本的重新利用與利潤的不斷產出。

企業(yè)的財務分析需要對企業(yè)的產品生產、管理狀況、資金流動情況，進行全面詳細的分析。單一指標的企業(yè)財務分析，不能夠對企業(yè)的生產經營活動作出準確判斷，也就不能達到指導企業(yè)經營的目的。

2.財務報表分析的流程

財務報表分析的流程，主要包括以下幾方面內容：

（1）確定分析標準與目標。企業(yè)會計部門需要根據財務報表的不同用途，運用不同的分析標準與分析方法，進行企業(yè)各種經營因素的分析。在進行財務報表分析的過程中，企業(yè)要將企業(yè)的生產因素分析結果，與國家制定的生產因素標準進行對比分析。通過對比發(fā)現各種生產因素存在的問題，并采取相應措施進行問題治理。目前企業(yè)生產經營中，主要存在企業(yè)債務沉重、資金短缺、虛假投資、管理不到位等方面問題。

（2）策劃分析方案。企業(yè)財務數據能夠表現企業(yè)在一段時間內的經營狀況，但財務數據不能對企業(yè)未來的經營情況進行合理規(guī)劃。而企業(yè)高層需要在瀏覽各項財務數據后，制定出詳細的企業(yè)問題解決方案、企業(yè)生產指標方案、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃方案與企業(yè)資金流動方案。只有之當初準確合理的企業(yè)發(fā)展方案，才能推動企業(yè)規(guī)模的不斷擴張，推動企業(yè)經濟效益的逐漸增長。

（3）整理核實信息。在對企業(yè)的生產經營信息進行分析后，需要對各種信息的真實性進行審查與確定。只有保障企業(yè)經營信息的真實性，才能夠順利開展接下來的發(fā)展工作。

（4）得出結論。在完成財務報表分析、財務數據核實后，需要對企業(yè)的發(fā)展做出整體評價，包括：企業(yè)發(fā)展中的優(yōu)勢之處、企業(yè)發(fā)展中的不足之處、需要改進的發(fā)展項目等。

三、財務報表分析對企業(yè)經營決策的影響與局限性

1.財務報表分析在企業(yè)經營決策中的作用

企業(yè)在對各種生產因素的財務報表數據進行分析后，能夠得出企業(yè)在一段時間內的生產經營狀況，也能夠發(fā)現企業(yè)經營存在的問題。其次財務報表分析能夠對企業(yè)的資金流動情況進行統(tǒng)計，得出企業(yè)的產品經營范圍、資金損失狀況。企業(yè)管理者在獲得相應的資金流動信息后，能夠根據資金的流動方向，對自身的生產經營活動進行適當調整。財務報表分析能夠提供眾多的企業(yè)管理信息，在減少企業(yè)管理與成本支出的情況下，提高企業(yè)的經濟利潤。財務報表分析也能夠對企業(yè)的經營利潤進行分析，企業(yè)的經營利潤包括企業(yè)產品銷售利潤、成本節(jié)約利潤、企業(yè)管理利潤等。財務報表分析還能夠對企業(yè)的生產成本、損耗成本進行統(tǒng)計，通過企業(yè)生產總成本、經營利潤的對比，可以得出企業(yè)在生產經營中存在的問題。通過對各種問題進行梳理，針對主要問題采取適當的措施予以解決。最后財務報表分析還能夠對企業(yè)的資本結構、外債狀況、流動資金數額進行統(tǒng)計分析，通過分析能夠得出企業(yè)的資金流向。企業(yè)的不合理的投資活動，會對企業(yè)的生產經營、資本流向產生嚴重影響。企業(yè)失敗的投資活動會產生眾多的企業(yè)經營風險，也會損失大量的發(fā)展資金。因此財務報表分析一方面能夠對企業(yè)生產經營活動進行記錄，反映企業(yè)的經營狀況；另一方面也能夠對企業(yè)存在的各種風險進行監(jiān)督，避免各種風險所帶來的資金損失。

2.財務報表分析的局限性

財務報表分析在對企業(yè)生產成本、損耗成本、經營利潤、資金流動狀況、資本結構、外債狀況、流動資金數額等因素進行分析的過程中，會受到其他不確定因素的干擾。這種不確定因素的干擾會使企業(yè)的生產經營信息，與實際企業(yè)生產經營狀況產生較大差別。財務報表分析主要包括以下幾方面的局限性：

（1）企業(yè)財務報表是對企業(yè)過去生產經營狀況的統(tǒng)計與分析，但隨著市場競爭的日趨激烈、市場經濟的日益復雜，企業(yè)各種生產經營數據都會發(fā)生不確定的變化。特別是在國家宏觀調控政策的前提下，企業(yè)財務報表會與真實生產經營情況存在一定的差異。

（2）其次企業(yè)財務分析所運用的比率分析法，是對企業(yè)各種生產因素進行財務分析。企業(yè)選取不同的財務經營時間段，會具有不同的經營數據。而對不同的經營數據進行比率分析法的分析，會得到不同的企業(yè)財務分析結果。

（3）企業(yè)的財務人員大多具有專業(yè)的技術水平與知識素養(yǎng)，但它們通常以企業(yè)財務數據作為財務分析的主要角度，而不會從企業(yè)經管理角度進行企業(yè)財務分析。

四、財務報表分析在企業(yè)經營決策中存在的問題

1.思想與管理的脫節(jié)

財務報表分析主要為企業(yè)提供可靠的生產經營信息，以指導企業(yè)未來的經營活動。但目前大多數企業(yè)的財務報表分析指作為參考數據，而不能決定企業(yè)未來的經營方向。由于企業(yè)高層故意忽視財務報表分析結果，自主操控企業(yè)的經營模式與發(fā)展方向，導致財務報表成為企業(yè)經營中的擺設。很多企業(yè)經營者一味追求企業(yè)的虛假宣傳、面子工程，而將企業(yè)的產品品質、經濟效益放置一邊，最終導致企業(yè)陷入發(fā)展困境。

2.報表分析的片面性

財務報表分析還會存在分析片面性的問題，分析片面性與財務報表分析人員思想的片面性有較大關系。企業(yè)財務人員在進行財務報表分析過程中，會由于自身思想的片面與技術的生疏，導致財務報表分析結果與實際情況的差異。不同的財務會計具有不同的專業(yè)認知與發(fā)展方向，在進行各種財務報表分析時候，難免會出現不同程度的疏漏情況。各種財務會計性格、專業(yè)方向的差別，會導致財務報表統(tǒng)計分析結果的差異。

3.虛假財務報表問題

企業(yè)會計部門主要運用比率分析法、趨勢分析法、因素分析法，對企業(yè)各種生產要素進行財務分析。而企業(yè)中的虛假財務報表問題，是財務報表分析存在的主要問題之一。會計部門所進行的虛假財務報表分析，會得出錯誤的企業(yè)財務信息。企業(yè)利用錯誤的財務信息作為指導，會使企業(yè)未來的經營管理遭受嚴重危害。

五、企業(yè)經營決策中財務報表分析的改革思考

首先要根據企業(yè)財務報表的相關要求，運用不同的分析方法對不同對象進行財務報表分析。在財務報表分析的過程中，會計部門要掌握一系列的財務報表分析流程，根據相應的流程開展具體的分析工作，各個流程工作人員的職責要分配清楚。

其次在財務報表分析前，需要對相關的會計人員進行專業(yè)技術培訓，需要時他們掌握專業(yè)的財務分析知識，以保證其能順利完成財務分析工作。同時在運用現代科技印象財務報表分析的時候，需要對各種數據進行準確分類，根據不同的類別分層次進行分析處理，以保證分析結果的準確與全面。

然后財務報表的分析要對各種賬目進行準確統(tǒng)計，以保證賬目的真實可靠；隨后要運用定量、定性的財務分析方式，進行企業(yè)生產經營、外來債務的具體分析。特別是要對各種客觀不確定因素進行數據分析，例如：市場經濟狀況、國家宏觀調控情況等。企業(yè)要根據不同的經濟狀況，對企業(yè)內部的生產技術、未來發(fā)展規(guī)劃進行不斷的改革調整。

除此之外綜合績效評價法、價值評估法的引入，能夠使企業(yè)的各種財務生產因素的分析更加全面化、準確化；最后要對企業(yè)的財務信息進行不定時公開，以保障財務信息的透明。

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關鍵詞：高校；固定資金；管理

中圖分類號：F406.71 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-00-01

一、高校固定資金管理中存在的問題

1.財會人員缺乏必要的專業(yè)知識

高校財務管理體制的改革和資金管理形勢的變化，對財會人員專業(yè)知識的要求越來越高。然而，高校中普遍存在財會人員素質不高，財會人員培訓不得力，財會人員隊伍老化或者過于年輕，及缺少中青年骨干力量等現象，反映出高校財會人員隊伍建設不夠專業(yè)化，阻礙了高校財務工作的順利開展。有些高校招人、用人比較隨意，把沒有會計證和財會知識的教職工家屬安排到重要的財會崗位上，大大降低了高校財會人員隊伍的素質，甚至容易造成財會人員的貪污犯罪。

2.校方對固定資金管理比較薄弱

高校對固定資金管理的重要性認識不足，內部缺少有效管理機制，缺乏自上而下的自覺性和積極性，相應的獎懲機制還沒有建立起來。管理機制的不健全，帶來權責模糊的一系列問題，部門之間信息不通暢，賬目與賬目有出入，賬目與實際情況有出入等弊端層出不窮。資金日常管理和核算的內部制度不完善，容易造成成本核算失真、賬目失實、虛增資產等問題，給高校的經濟效益帶來嚴重影響。

3.預算外資金不受財會制度限制

在辦學方式的多元化的今天，高校預算外的資金呈現出新的特點：收入范圍廣、數量多、項目多、內容雜。有的高校覺得預算外資金完全是獨立創(chuàng)收而來，不在國家預算的范圍當中，因此可以不受財經制度約束，隨意擴大開支范圍。于是這部分預算外資金的開支沒有依照國家相關規(guī)定，在使用時沒有講求效益，也沒有依照規(guī)定實行專款專用制。有的高校甚至擅自挪用教學科研經費，并巧立收費名目和標準，沒有將預算外資金納入到學校預算整體，私自開設“小金庫”，造成管理混亂、漏洞很大的局面。

4.財務分析與內部審計制度缺失

財務分析旨在規(guī)律性地掌握學校經濟活動和事業(yè)發(fā)展狀況。目前有些高校把固定資金管理的重點放在預算管理和會計核算上，而忽略了經濟活動分析的重要性，資金的管理變得松散且未能有效利用。內部審計也是高校資金管理的重要環(huán)節(jié)，在監(jiān)管資金流向的過程中發(fā)揮著極其重要的作用。目前不少高校的領導對審計工作不重視，審計人員的配備跟不上需求，沒有按照《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)范》《教育系統(tǒng)內部審計準則》進行審計，嚴重制約了內部審計的監(jiān)督作用。

二、高校固定資金管理的預期目標

固定資金管理的預期目標主要是在保證教學科研順利開展的前提下，保持高校發(fā)展強力的經濟支持，實現高校財富的最大化。這主要有幾個方面：1.參與學校各種經濟活動決策前的預測，用價值考量的方法為資金流向提供科學化的依據；2.利用綜合財務計劃平衡各資金的收支；3.以健全的固定資金管理制度掌控資金開支；4.根據固定資金的占有消耗量，了解資金的實時收支；5.綜合分析、評定資金使用效益，挖掘固定資金的效益潛力，盤活固定資金；6.全面檢查固定資金使用情況，遵守相關財經法規(guī)和制度，保護固定資金的安全和完整。

三、加強高校固定資金管理的措施

1.重視財會專業(yè)人才培養(yǎng)

當今，會計學是一個多學科交匯的知識體系，融數學、管理學、計算機科學、邏輯學等專業(yè)性學科為一體，對財會人員提出了扎實專業(yè)基礎的要求。從外部環(huán)境來看，經濟全球化已成為一種大氣候；從內部環(huán)境來看，市場經濟的發(fā)展更趨向于自由化。這些環(huán)境的變化，對處于第三產業(yè)的財會行業(yè)提出了更高的要求，財會人員必須具備良好的職業(yè)判斷力和會計水平，才能適應時展需要。高校領導應將財會人才的培養(yǎng)提上工作日程，提升財會人員的專業(yè)技術水平，將學校的資金管理工作推向更高的臺階。

2.完善財務分析和內部審計制度

財務分析和內部審計，是監(jiān)管固定資金流向的關鍵。實行財務分析制度，應著手分析幾個重要指標：反映學校綜合財務實力指標；反映學校財務運行績效的指標；反映學校財務發(fā)展?jié)摿Φ闹笜恕ｊP于內部審計，現行的《審計法》和教育系統(tǒng)內部的審計法規(guī)都對其做出了明確的規(guī)定。各高校應結合相關審計法規(guī)，建立符合自身特點的內部審計制度，增設投資效益檢查評估制度，來保障審計制度的落實。

3.實行崗位責任制

對固定資金使用的各個環(huán)節(jié)執(zhí)行宏觀調控，將資金管理的責任落實到單位和個人，即“誰使用誰管理”的原則。以雙重管理的形式確保固定資金的合理使用，分別對責任期、固定資金使用率、考核指標等進行記賬管理。財會部門做到定期核查賬目，加強資金的日常監(jiān)管。對于采購預算，各部門各崗位也要明確責任，相互配合，落實采購、驗收、保管等分工。

4.統(tǒng)一管理預算外資金

預算外資金其實是另一種形式存在的國家財政性資金，而不是高校的“小金庫”，它必須收歸財政專戶進行統(tǒng)一管理。在這方面，各高校應嚴格要求自己，加強預算外資金的支出管理，禁止各種違規(guī)挪用行為，切實管理好收支兩條線。制定預算外資金內部管理制度，來對其來源和使用方式作出規(guī)范和監(jiān)督，嚴格控制流向，實行專款專用。

5.利用計算機技術實行固定資金管理一體化

以計算機技術的應用促進固定資金管理，是信息時代對高校財務管理的內在要求。財務管理軟件是一種先進的管理理念、模式及手段，為資金集中管理和有效監(jiān)控提供了很好的方法。推廣使用此類軟件，能很好地集成資金流和現金流，對固定資金的支付、決算、分析、信息反饋與政策調整等過程實行一體化管理。

6.校方加強領導，健全各項資金監(jiān)管制度

校方應重視并完善固定資金的監(jiān)管制度。在對新校區(qū)建設、基礎建設、資金流動、大型采購等項目進行決策前，進行充分調研、論證，嚴格遵守固定資金使用的相關規(guī)定，加強財務收支狀況的監(jiān)督，規(guī)避不必要的資金風險。

四、結語

高校固定資金的管理是一項系統(tǒng)性很強的工作，需要引起有關部門和學校的高度重視。只有這樣，才能適應社會和學校的不斷發(fā)展，實現固定資金本身的價值，幫助高校不斷發(fā)展壯大。

參考文獻：

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中圖分類號：D922.28                             文獻標識碼：A           文章編號：1009-0592（2015）05-086-02

資金監(jiān)管業(yè)務，是指在商品或服務交易中，銀行受交易雙方的委托，對資金進行托管、對支付進行監(jiān)管的業(yè)務。該產品的設計初衷，主要是為了給優(yōu)質客戶提供配套服務，提升銀行的產品競爭力，滿足客戶的業(yè)務需求。

目前，資金監(jiān)管項目覆蓋范圍大到政府重點項目的資金流向，小到個人間的股權轉讓，在房地產買賣、商品貿易、股權轉讓、兼并收購、債務重組、留學和移民中介等領域都有著廣泛應用。在金融產品不斷創(chuàng)新的當下，金融機構甚至銀行自身對資金的監(jiān)管需求也不斷加大，信托貸款、按揭、對公信貸、開發(fā)商銷售回籠資金都有監(jiān)管需求，資金監(jiān)管服務已經滲透到銀行的各項業(yè)務當中。

拋去客戶及產品創(chuàng)新需求外，監(jiān)管賬戶往往具有較大資金沉淀的特點，除了帶來穩(wěn)定的存款外，還有可能帶來一定的中間業(yè)務收入，天然受到銀行青睞。但是，資金監(jiān)管制度的建設與執(zhí)行仍有待完善，監(jiān)管業(yè)務內控及合規(guī)性問題不容忽視。個別基層機構在辦理資金監(jiān)管時，有可能忽略法律風險，對于監(jiān)管業(yè)務的管理過于粗放甚至有章不循，審查和管理手續(xù)并不嚴謹，給銀行增加了過重的義務，加劇了潛在風險，最終將影響客戶需求。本文從該項業(yè)務的法律理論、實踐中常見的問題入手，分析資金監(jiān)管中的法律風險及其應對。

一、資金監(jiān)管業(yè)務的法律性質

關于資金監(jiān)管業(yè)務是否具有擔保意義，有以下兩種觀點。

1.資金監(jiān)管業(yè)務是一種擔保行為。《最高人民法院關于適用<中華人民共和國擔保法>若干問題的解釋》第二十六條規(guī)定：“第三人向債權人保證監(jiān)督支付專款專用的，在履行了監(jiān)督支付專款專用的義務后，不再承擔責任。未盡監(jiān)督義務造成資金流失的，應當對流失的資金承擔補充賠償責任。”對于該司法解釋如何理解？有學者及司法判例認為，資金監(jiān)管人對資金的使用甚至歸集情況負有監(jiān)督義務，并且約定了未盡監(jiān)督義務將向債權人承擔賠償責任，雖不具有典型意義上的保證形式，實際上產生了類似于保證的法律效果，此種觀點認為，擔保法的上述司法解釋將資金監(jiān)管作為一種特殊的保證形式予以明確，因此，資金監(jiān)管業(yè)務實際上是一種擔保行為。

2.資金監(jiān)管業(yè)務獨立于基礎交易合同，是基于當事人約定的委托行為，非擔保行為。監(jiān)管協(xié)議并非基礎交易合同的從合同，兩者相互獨立，銀行作為監(jiān)管人的委托人，依據監(jiān)管人的書面授權委托或者監(jiān)管協(xié)議的約定，代為行使監(jiān)管職責，是基于監(jiān)管合同約定的委托關系，上述觀點認為，違反監(jiān)管協(xié)議造成的委托人損失，應當按照合同法追究違約賠償，而非按照擔保法追究擔保責任。

在2014年11月最高院的司法判例中，傾向于認可第二種觀點：“保證監(jiān)督支付專款專用”并非擔保法所規(guī)定的擔保形式，而是基于當事人之間的合同約定而形成的一種合同義務;《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的擔保方式只有保證、抵押、質押、留置和定金五種，《擔保法解釋》也沒有擴張解釋擔保方式的范圍。

然而，無論何種觀點，違反監(jiān)管協(xié)議的約定，依然將被追究相應的法律責任。因此，資金監(jiān)管業(yè)務本身即具有一定的法律風險，需要合規(guī)操作。

二、資金監(jiān)管業(yè)務存在的法律風險

實踐中，資金監(jiān)管業(yè)務的風險可能體現在簽約、賬戶設置、監(jiān)管執(zhí)行等操作環(huán)節(jié)。

1.在合同中作出不合理約定的法律風險。日常操作中，由客戶提供的資金監(jiān)管協(xié)議，往往會約定，“如監(jiān)管銀行無法按協(xié)議約定完成監(jiān)管，應當對違約導致的資金損失進行賠償”。這種表述，對銀行來說一般應建議刪除或作修改。主要原因有：一是銀行目前相當一部分資金監(jiān)管協(xié)議并未收取監(jiān)管費用，沒有收取監(jiān)管報酬，卻要對監(jiān)管不到位承擔賠償責任，條款設計對銀行明顯不利。二是擔保法司法解釋中對監(jiān)管失職的賠償責任約定的是補充責任，如果直接約定為對資金損失進行賠償，將可能被客戶主張承擔連帶賠償責任。

2.對資金支出時銀行義務約定過于嚴格的法律風險。目前，法律對銀行在資金監(jiān)管中的法定義務及監(jiān)管標準均沒有具體規(guī)定，司法實踐中，往往以合同約定為準。需要注意的是，監(jiān)管資金一旦支出，監(jiān)管銀行就無法控制或預計其資金走向，資金使用方會想方設法主張甚至偽造證據證明資金的支出符合監(jiān)管用途。銀行的審查更多的是形式上的，或者是按照監(jiān)管方的要求審查附加預留印鑒，如果在合同中約定為銀行要對資金流向是否符合約定用途進行實質性審查，就極易導致銀行違約，或者對資金使用方的違約承擔連帶責任。例如有的監(jiān)管協(xié)議約定銀行要按照某基礎合同的約定流向監(jiān)控資金走向;或者要求銀行對于債務重組協(xié)議項下的資金使用，要按照債務重組的約定流向進行監(jiān)管（由于目前房開貸政策收緊，房地產企業(yè)更多的向影子銀行尋求資金支持，資產管理公司可能采用債務重組的形式向房地產企業(yè)提供資金支持，但是由于資金提供方無法做到對資金流向的第一手監(jiān)管，因此較多的尋求銀行對賬戶進行監(jiān)管）。此類監(jiān)管賬戶，一般的資金沉淀都在億元以上，對銀行基層機構具有很強的吸引力，但是，值得警惕的是，資金提供方出具的格式文本中，除了約定固定金額以上的支出需要資金提供方進行審查以外，還可能有以下額外要求：一是銀行無法對資金流向是否符合基礎合同約定的用途進行實質性審查，銀行對自營貸款的流向尚無法做出完全準確的判斷，如何能夠對非信貸客戶的資金流向做出實質性審查？二是銀行不具備監(jiān)管項目進度或按揭情況的能力，商業(yè)銀行既沒有監(jiān)督樓盤項目的資質和能力，也不太可能實際受理某樓盤的所有按揭貸款，從源頭上就無法實現類似監(jiān)管協(xié)議的約定。綜上所述，在資金監(jiān)管協(xié)議中，銀行對資金監(jiān)管賬戶的監(jiān)管僅能形式性審查，切忌超出能力的做出額外承諾。

3. 監(jiān)管協(xié)議關鍵要素缺失引發(fā)的法律風險。銀行的賬戶監(jiān)管渠道及手段無非兩種，一是機控，二是人控。人控方式下，銀行的監(jiān)控方式局限于柜面結算，一般情況下，下列方式中監(jiān)管很難實現：（1）通過網上銀行、電話銀行、手機銀行、電子自助設備等非柜面渠道用款;（2）被監(jiān)管人向第三人簽發(fā)匯票、支票，第三人持票要求監(jiān)管銀行付款，但票據結算對應的基礎合同不符合監(jiān)管用途的;（3）司法機關強制性查詢、凍結、扣劃的。實踐中，銀行基層機構對上述情況的關注不足，客戶提供的監(jiān)管協(xié)議中也不會主動將其作為銀行的免責條款，如果不進行相應修改，極易被監(jiān)管人主張監(jiān)管不力。此外，有的監(jiān)管協(xié)議未對銀行的監(jiān)管期限做出明確限定，或者將監(jiān)管期限約定為某種事項完成，但銀行對約定事項是否完成無法確認，從而實際上導致銀行對賬戶的監(jiān)管義務長期處于不確定狀態(tài)。

4.合同簽訂與執(zhí)行環(huán)節(jié)脫鉤導致的法律風險。由于銀行流程管理及條線分工的不同，監(jiān)管合同涉及多個部門和環(huán)節(jié)，一般情況下，客戶經理負責合同的簽訂和客戶的營銷，而資金監(jiān)管主要由前臺會計人員操作。實踐中，如果采用人控方式，銀行有可能會忽視監(jiān)管協(xié)議的執(zhí)行，認為合同簽訂、存款到位就萬事大吉，甚至出現合同的簽訂與履約執(zhí)行完全脫節(jié)，即前臺會計人員未被告知賬戶存在監(jiān)管事項，或不知曉監(jiān)管合同的具體內容。表現為會計人員不知道對該賬戶資金流向、支付方式的具體監(jiān)管要求，甚至不知道某個賬戶已經被設置成了監(jiān)管賬戶，直至要按客戶要求出具監(jiān)管報告時，才發(fā)現執(zhí)行脫節(jié)。資金監(jiān)管業(yè)務往往是一個長期過程，涉及的資金數額和筆數較多，任何一個執(zhí)行環(huán)節(jié)的疏漏，都可能被監(jiān)管人主張為監(jiān)管資金被挪用。

5.未按資金用途監(jiān)管資金支取引發(fā)的法律風險。在資金監(jiān)管業(yè)務中，一般涉及三方主體：債權人或監(jiān)管人（監(jiān)管資金的利益方）、債務人或被監(jiān)管人（監(jiān)管賬戶的持有方或是資金支出方）、監(jiān)管銀行。一般情況下，監(jiān)管業(yè)務要求監(jiān)管銀行按合同約定，在特定用途下支付資金，實現監(jiān)管人的監(jiān)管需求。然而，由于債務人往往是監(jiān)管賬戶的持有人，銀行一方面可能希望實現產品全覆蓋，給持有人開立網上銀行等電子轉賬渠道且未設置落地審查，另一方面，也非常可能為了迎合直接客戶即債務人要求，默許客戶不按監(jiān)管合同約定的用途支付資金，從而導致監(jiān)管資金挪作他用，一旦債務人無法按時清償債務，無論違約理由是否系監(jiān)管資金挪用，債權人都會主張銀行監(jiān)管失職，并要求銀行進行賠付，導致監(jiān)管銀行的法律風險。

6. 要警惕異地監(jiān)管業(yè)務。要關注那種自己找上門來，要求向外地監(jiān)管人提供監(jiān)管服務的客戶，這種監(jiān)管需求，一般都由影子銀行或民間借貸客戶提出，在經濟下行環(huán)境中，債務人違約風險增大，一旦第一還款來源得不得保障，監(jiān)管人極易以銀行未能履行監(jiān)管職責，將債務人償債不能的風險轉嫁給銀行身上。由于外地監(jiān)管客戶簽發(fā)支付指令不便捷，支付指令可能存在被賬戶持有人（債務人）掉包或提供不及時的風險，甚至有監(jiān)管人提出使用傳真或電郵方式發(fā)出支付指令，此種指令的真實性審查較為困難，發(fā)生違約支出時，不便于銀行保障自身利益。即使是最便于銀行操作的形式性審查，由于監(jiān)管賬戶支出資金時較普通賬戶至少也增加了監(jiān)管人印鑒的審核義務，而外地監(jiān)管人通常無法親自來柜臺提供支付指令，將會給銀行的審查增加更多的不確定因素。

三、完善資金監(jiān)管業(yè)務流程的幾點建議

1.加強業(yè)務準入審查，盡量使用成熟產品。其實，資金監(jiān)管業(yè)務，在各家銀行是有固定產品的，某些銀行已經可以對資金監(jiān)管或托管實行機控，有著完善的內控制度。但是，就現有業(yè)務操作來看，使用固定的銀行格式版本作為資金監(jiān)管版本的份額較少，即使使用了固定版本，用系統(tǒng)控制的更少，直接導致了合同簽訂及執(zhí)行環(huán)節(jié)的法律風險。

2.加強業(yè)務檢查，提升業(yè)務合規(guī)性。要全流程管控風險，銀行的業(yè)務部門要以平等協(xié)商、風險可控為原則，適當拒絕客戶提出的不合理要求，不能以損害自身利益為代價，或僅著眼于短期的存款或產品覆蓋度，忽略潛在風險，一味委曲求全，在合同設計時就讓監(jiān)管無法實現。對客戶提出的超出自身服務范圍或明顯轉嫁風險的事項，要杜絕“先答應下來再找解決思路”的想法。監(jiān)管過程中，要嚴格執(zhí)行銀行的相關規(guī)章制度和監(jiān)管合同的約定，避免合同執(zhí)行出現脫節(jié)問題。即使沒有采用銀行固有產品或銀行合同文本，也應當在具體操作時，參考銀行內部聯(lián)系單或機控要求，完善不同部門之間的配合，實現監(jiān)管需求。此外，銀行應當建立對資金監(jiān)管業(yè)務的專項檢查，檢查范圍應當包括合同簽訂、賬戶開立、支用憑證保管及審核、資金支用、部門間協(xié)同監(jiān)管執(zhí)行各個環(huán)節(jié)。

3.嚴格審查合同文本的使用。在對外簽訂資金監(jiān)管合同時，建議統(tǒng)一使用各行標準文本，監(jiān)管人對監(jiān)管支付憑證有特殊要求的，盡量在標準文本基礎上進行修改，因客觀原因確實需要使用客戶提供的資金監(jiān)管合同文本的，業(yè)務部門首先要進行業(yè)務審查，加強談判協(xié)商，對無法滿足的客戶要求予以婉拒，正式簽訂之前，還應當完成法律性審查確認。