高校審計問題范文
時間：2023-06-20 17:17:53
導語：如何才能寫好一篇高校審計問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
中圖分類號:G47 文獻標識碼:A 文章編號:1674-2060(2016)02-0223-01
績效審計是高校經濟管理建設中尤為重要的一項組成部分,也是缺乏高校各項建設順利開展的重要基礎保障[1]。近些年來,隨著我國高考制度的不斷變化,各大高校的辦學規模也在不斷擴大,這就使得學校的各項投入經費不斷增加,再加上新經濟時代背景的影響,導致績效審計工作中存在的一些問題和不足不斷顯露處理,如何更好的提高績效審計工作的效率和水平已經成為目前各大高校急需解決的重要課題之一[2]。下面,文章簡單分析和總結高校在新經濟時代下績效審計所面臨的問題,并研究和探討相應的強化對策,從而不斷提高高校績效審計的效率以及對教育資源的使用效率,進而更好的推進我國高校建設的現代化、科學化、可持續性發展。
1新經濟時代高校績效審計面臨的問題
隨著新經濟時代的到來,我國大部分高校在績效審計方面也面臨了諸多的問題和不足,具體表現為:
1.1高校績效審計的理論指導不完善
高等院校屬于事業單位,一直以來其經濟建設受計劃經濟的影響較重,導致高校管理人員對績效審計的認識不足,多數認為績效審計的目的只是單純的防止出現違規現象,沒有真正認識到績效審計工作對高校經濟建設的重要作用,導致高校一直以來對績效審計工作的重視不足[3]。同時,由于我國績效審計的起步時間較晚,在體制、決策、管理等環節上的相關理論體系還不完善,存在一定的不足和缺陷,這些也都導致了高校績效審計工作發展的緩慢。
1.2缺乏健全的績效審計制度
目前,我國大部分高校的績效審計工作是從屬于財務管理部門的,在實際工作開展過程中,缺乏統一、明確的制度規范和標準要求,其審計工作的流程操作不規范、不系統,導致績效審計工作的效率低下[4]。同時,有些高校雖然已經制定了相應的績效審計制度,但由于參考資料、社會環境以及體制方法等因素的影響,導致其所制定的制度規范缺乏較強的可行性,無法真正保障審計工作的順利開展,從而導致績效審計制度形同虛設。
1.3高校績效審計的信息化技術水平偏低
目前,我國大部分高校績效審計工作的信息化水平不足,在實際工作中仍然沿用傳統的人工審計方法,不僅審計人員的工作量和工作壓力極大,工作效率低下,也容易導致工作出現諸多錯誤。有些高校雖然已經構建了審計信息網絡系統,但由于受到環境、技術、人員等方面的限制,通常只是簡單的進行數據資料的錄入、核算,不能真正發揮現代信息技術在審計工作中的優勢和作用。
2加強新經濟時代高校績效審計的對策
目前,針對我國高校在新經濟時代背景下,績效審計工作所面臨的諸多問題,在今后的管理建設過程中,各地高校可以通過采取以下幾個方面的措施來加強審計工作的效率和水平。具體措施如下:
2.1完善績效審計的理論體系
新經濟時代背景下,高校在基建、招生、融資以及后勤等工作上的市場化進程也越來越快[5],這就要求高校在開展績效審計工作時,必須要結合新經濟時代要求,積極轉變和創新績效審計理念,與時俱進、創新求實,不斷拓展績效審計的范圍,研究和完善審計工作的理論指導體系,自覺調整績效審計的重點問題和發展方向,并在高效經濟建設的各個環節貫徹落實績效審計工作,真正把績效審計理念融入到高校經濟建設的整體過程中來。同時,高校還要充分發揮自身的科研優勢,通過科研攻關、論壇交流等方式不斷對績效審計進行深入研究和探索,積極創新和改進績效審計方法,從而使績效審計理論體系更加的趨于完善。
2.2建立健全績效審計制度體系
高校要結合審計工作要求,在新經濟時代背景下,建立和制定符合自身發展的績效審計規章制度,并在工作過程中不斷加以補充、修正和完善,使績效審計制度更加的科學化、規范化、合理化,不斷提升規章制度的可行性、時效性和有效性,讓審計工作真正實現有法可依、有規可循。同時,還要設立專門的績效審核部門,調整和優化其組織結構,樹立和鞏固績效審計的獨立性和權威性,從而真正將績效審計工作納入到法制化、制度化、規范化、系統化的軌道中來。
2.3提高績效審計的信息化水平
網絡信息技術是新經濟時代的重要標志之一,也是高校經濟建設的必然發展趨勢。因此,高校在開展績效審計工作時,必須要積極引進和應用現代網絡信息技術,逐步建立和完善績效審計信息資源共享平臺,通過網絡運轉、輔助辦公、信息管理等方法不斷加強績效審計工作的信息化建設,提高審計工作的整體聯動性和動態更新性,從而更好的提高績效審計的效率和水平。
3結語
績效審計工作是強化高校教育改革、提高教育資源利用率、規范高校經濟建設的重要前提保障,因此,各地高校必須要積極加強對績效審計的關注和重視,通過制度、機制、人員素質等多方面渠道對其進行綜合性的提高和強化,從而更好的促進和推動高校經濟的建設發展,使我國高校辦學建設不斷向著科學化、現代化、經濟化的良性方向邁進。
參考文獻
[1]石勉.高校績效審計的問題與對策研究[J].中國電力教育,2011(02):27-28+30.
[2]靳海燕.我國高校績效審計面臨的現實問題及應對措施[J].遼寧師范大學學報(社會科學版),2014(06):791-795.
[3]陳曉芳,崔偉.高校績效審計若干問題思考[J].財會通訊(學術版),2008(09):28-30.
[4]張美蘭.高校開展績效審計的影響因素及對策分析[J].會計之友(上旬刊),2010(12):110-111.
篇2
關鍵詞:高校基建工程內部審計內審問題
高校內部審計是一項相對很特殊的內部管理方法和控制手段，其審計的目的就是在監督、監管和審核下，讓其它建設部門和別人把某項建設或是某一部分工作按照制度和規章的規定做好，落實。按照國家相關法律和法規規定，高校內部的審計人員有依法審核本校內基礎建設項目的責任和權利，但往往高校的側重點是教學和科研，對于基建工程的審計工作經驗不足，實踐能力不強，內部審計人員又少，審計力量薄弱，雖然在整體工作中也既得了一定的成效，但隨著經濟的迅速發展，很多不良現象也相繼滋生，高校這塊圣潔的土地也未能幸免，尤其是高校的基本建設工程更是炙手可熱爭搶之地，在不同程度上給高校基建工程內部審計制造了障礙，使之也出現了不同的問題。
一、目標定位問題
高校建設項目內審主要是為了保障和促進建設項目可以按照規定和程序，高質量、高效率、有速度地進行。但在內審之中高校往往會把工程項目的造價與內審工作相結合，混淆了效益和造價，質量與工速之間的概念，而且也把內審工作標的定位偏差，在整個高校基建內審工作中建設項目本身的質量審查是一方面，更為重要的是對于高構基建管理工作的審查，以及管理質量和效果的審查才是重要的方面，而當前的基建內審往往只把審核的工作重心放在了工程質量和決算的審查上，勢必會擾亂高校基建工程內審工作的定位方針，內審定位偏離，掃尾也會導致審計人員工作方向錯亂，審計職能作用缺失，審計形式單一，更不用談審計工作之后，如何提出客觀的、指導性及建設性建議了。
二、獨立缺乏問題
高校的審計機構和部門一般成立都較晚，甚至有一些高校還沒有自己相對獨立的審計部門，即便是部門的設置，但是就高校基建工程這方面往往就沒有專門的科室和專屬審計人員，筆者為了調查這一現象，隨機對全國的100所高校進行抽查，選取了其中的50所學校做為對象，通過這一調查，筆者發現幾個問題，有一些很著名的高校審計部門在網上的主頁都不存在，更不用說如何對外公開審計數據和結果了，甚至有一些高校雖然設置了審計部門或處室，但是往往會與政府的紀檢機聯合辦工，再者，一些相對較小的，或是知名度不高的高校，其自己專有的審計部門的比率就越小，和政府紀檢機構合辦的比例就越大。這些現象不僅僅使高校自己的審計工作不能相對較為靈活的開展，有時還會和其它聯合辦工單位的審計工作混淆，再加之政府紀檢單位的審計工作本來就業務繁重，往往對于高校基建工程這邊的審核工作就會拖延和放緩，時效性就相對較差、工作效率也不會很高。
三、審計環境問題
目前，我國建筑市場非常繁榮，并且發展也基本成形，由業主、承包商、監理這三大建筑工程主體組成。面對著如繁雜的建筑行業市場，高校基建工程內部審計和管理也形成了對這三方有針對性的監督和審核系統，像建筑、學校管理、社會監理、審計部門以及其它外部系統等五大系統，而這五大系統就構成了高校基建工程審計工作的主要大環境。當下，這一環境卻不容樂觀。首先是高校監管不完善，部門人力薄，審計任務重，監管不能全面顧及，所以導致了一定程度上的建設質量問題和管理疏松問題，再加之一些審計人員專業性不強，責任心又差，人浮于事，審計只走走形式，看看表面，更有甚者職業操守低，與施工方相互勾結，使審計結果虛假。其次，建筑市場紊亂，大部分的建筑行業都呈現出低糜肯瓶頸態勢，同業間競爭惡劣，壓價造價，在一定程度上給工程的質量造成了隱患，間接地損害了高校師生的基本利益。最后有一些社會監理單位或是監理機構資質不全，而國家對這方面要求又沒有提上日程，大部分監理公司都是掛靠單位，監理市場混亂，監理人員參差不齊、松散、素質不高，也給本來就不樂觀的內審環境又雪上加霜。
四、制度缺失問題
制度永遠都是實踐的方向和指示旗，只有健全的制度才能確保前進的正確性和時效性。可是當下，我國高校基建工作內部審計制度不健全同，缺失現象嚴重，使本來就是新生事物的高校基建內審方向盲目。筆者對述抽選的50所高校，再次進行調查，發現無論哪所高校者相應的制訂出符合本校特點的一些內審規章制度，但就統計來看在全程跟蹤，質量監控，審計公示等方面制度還相對薄弱，再加之，高校的這些工程內審制度的制訂一般都以國家的審計制度和上級部門的要求而草擬出來的，其系統性、客觀性和獨特性有隙可尋。
五、審計質量問題
最后，內審工作的優劣程度、規模范圍、側重重點、客觀科學、真實正確、完整全法等因互都決定著整個高校基建工程內審工作結果。而目前我國高校基建工程審計質量問題卻不容忽視。首先是內容不全面，重點太局限，工程建設一般包括著像招標、立項、規劃、設計、施工管理、收工結算等等過程，但往往高校通常會把收工結算做為重點進行審計，只注重資金的流向和材料的使用，其它過程和審計步驟并沒有列入重點審計項目。再者，審計工作前，資料收集不全面，資料正確性和真實性也有待考查，審計計劃也不完善，后期跟蹤不及時等問題也層出不窮。
參考文獻:
[1]霍志杰.內部審計質量控制與操作規程[M].天津:天津大學,2008
篇3
【關鍵詞】 高校;專用基金;審計;對策
專用基金是指事業單位按規定提取、設置的有專門用途的凈資產,它的來源具有特定性,按規定主要從事業收入和經營收入以及單位結余中提取形成,專款專用。高校的專用基金除了職工福利基金、醫療基金等,還包括用于在校學生的勤工助學基金、獎貸基金和用于學校發展建設的修購基金等。在近幾年的高校聯審中發現,部分高校有擠占挪用勤工助學基金、挪用學生獎貸基金、違規結轉“211工程”專項資金結余、未按事業收入一定比例計提修購基金的問題,下面就這些問題進行分析。
一、擠占挪用勤工助學基金
(一)審計中發現的問題
A大學財務處在2007年的“專用基金――勤工助學基金”中列支了建計算機機房款94萬元,建水箱款15萬元。同年,該校將107.7萬元從“專用基金――勤工助學基金”科目調入“代管款項”科目。
B大學學生處于2007年使用專用基金――勤工助學基金100萬元及資助費28.5萬元,用于購置音響設備,裝修建立了一個學生活動中心。
(二)審計依據及結論
勤工助學基金是國家為關心學生,規定從教育事業費和事業收入中提取的專用基金,用以支付學生開展勤工助學活動的報酬以及對困難學生的資金補助。在1994年設立此基金時國家教委和財政部就以“教財[1994]35號”文下達了《關于在普通高等學校設立勤工助學基金的通知》,其中第三條規定:“勤工助學基金應專項管理、集中使用,不得擠占和挪用,切實保證家庭經濟困難的學生得到一定強度的經濟資助,解決他們的實際困難”。2000年7月30日河北省教育廳的《關于進一步做好資助高校特困生工作的通知》[2000]8號文件)第二條“……從收取的學費中提取資助特困生和開展勤工助學的資金的比例提高到10%,其中5%作為特困生補助金,5%作為勤工助學基金,各高校要嚴格按規定比例提取,不得漏提或少提”。上述兩校將勤工助學基金分別用于建計算機房、水箱和學生活動中心,不僅違反了上述規定,造成擠占挪用勤工助學基金,也損害了學生利益。A大學將勤工助學基金調入“代管款項”的做法不符合《高等學校會計制度(試行)》第320號科目“專用基金”關于“本科目核算高等學校按照規定計提、設置的有專門用途的資金的收支及結存情況”和第230號科目“代管款項”關于“本科目核算高等學校接受委托代為管理的各類款項,包括黨費、團費、學生會會費、學會會費、工會會費等”的規定。
審計組要求上述兩校按規定金額歸還被擠占挪用的勤工助學資金,調整“勤工助學基金”和“代管款項”科目,杜絕此類問題再次發生。
二、挪用學生獎貸基金
(一)審計中發現的問題
審計組在對某學院實施2006年度財務收支審計時查明,該學院2006年在“學生獎貸基金”科目列支辦公費、學生活動費和招待費等合計81.4萬元。
(二)審計依據及結論
學生獎貸基金是國家為獎勵優秀學生和幫助困難學生籌集求學資金完成大學學業而設立的專用基金。該校在“學生獎貸基金”科目中列支辦公費、學生活動費和招待費等做法違反了《高等學校財務制度》第二十七條關于“學生獎貸基金是按照規定提取的用于發放學生獎學金和貸款的資金”的規定,造成挪用學生獎貸基金,損害了學生利益。
審計組責成該校調減學生獎貸基金支出81.4萬元,用事業結余歸墊,今后必須保證該基金的專款專用。
三、虛報“211工程”設備投資完成額,違規結轉“211工程”專項資金結余
(一)審計中發現的問題
審計機關對某大學實施2006年度財務收支審計,發現該校“211工程”專項資金的下列問題:一是該校2005年末虛報“211工程”設備投資完成額4 512.5萬元,除2006年實際完成并交付使用各類設備1 788.3萬元外,至2006年末仍有2 724.2萬元虛列數未沖減。二是該校財務處2006年末將“211工程”專項資金結余1 054.9萬元(含2005年結轉數)轉入“事業結余”,又分配記入“事業基金”。
(二)審計依據及結論
上述問題第一條不符合《國有建設單位會計制度》(財會字[1995]45號)中有關“設備投資”科目“核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本”的規定。根據審計署、國家計委、財政部、國家經貿委、建設部、國家工商行政管理局《關于印發(建設項目審計處理暫行規定的通知)》(審投發[1996]105號)第十六條“虛報投資完成額,虛列建設成本,隱匿結余資金等應按國家有關規定和現行會計制度作調賬處理;情節嚴重的,建議有關部門對有關負責人給予行政處理”的規定,審計組責成該校按規定對虛列的投資額如數沖減,作調賬處理。
上述問題第二條不符合國家計委、國家教委、財政部《“211工程”專項資金管理暫行辦法》(教財字[1997]12號)第十二條關于“211工程中央專項資金年度計劃應確保按期完成,如有特殊情況,未完成部分經批準后,可結轉下年使用,不得挪作他用”的規定,也不符合《高等學校會計制度(試行)》第341號科目“事業結余”關于“本科目核算高等學校在一定期間除經營收支、未完專項項目收支以外的各項收支相抵后的余額”的規定。審計組責成該校將上述“211工程”專項資金結余從“事業基金”中調出,專款專用,盡快完成建設計劃。
四、未按事業收入的一定比例計提修購基金
(一)審計中發現的問題
某高校所在省的《高等學校財務管理暫行辦法》規定,按事業收入和經營收入的10%計提“修購基金”,分別以5%列修繕費和設備購置費支出。該校2006年度事業收入1 308萬元,應計提修購基金130.8萬元,該校未予計提,因而增大了年末結余,多計提了職工福利基金。審計組將此問題提交學校主管部門解決。
(二)審計依據及結論
《高等學校財務制度》第二十七條指出:“修購基金是按照事業收入和經營收入的一定比例提取,在修繕費和設備購置費中列支,以及按照其他規定轉入,用于固定資產維修和購置的資金。”第二十八條指出:“各項基金的提取比例和管理辦法,國家有統一規定的,按照統一規定執行;沒有統一規定的,由主管部門會同同級財政部門確定。”據此,該校應按所在省的規定計提“修購基金”。
目前未按事業收入和經營收入一定比例計提修購基金的高等學校為數不少,此做法是否違反規定也難以定論。這是因為:《高等學校財務制度》實施后,教育部尚未有關必須計提修購基金的配套文件;修購基金與其他某些專用基金有所不同,如按規定計提“學生獎貸基金”和“勤工助學基金”是為了保障學生的權益,而控制計提“職工福利基金”的比例是為控制消費基金等;尚有一部分高校的主管部門未對計提修購基金的比例作出規定。
五、規范高校專用基金的對策
(一)明確任務、制定目標
高校財務部門是學校的一級財務機構,肩負著統一管理學校各項財務工作和記錄、反映學校自身各項經濟業務活動的會計核算工作的重任。學校財務部門應在明確高校財務管理和會計核算主要任務的前提下,制定自身的管理目標和核算目標,采取相應的措施,保障目標的實現。同時要將某些財務管理任務落實到有關職能部門,督促這些部門制訂相應的管理目標和核算目標。定期檢查目標完成情況,核對匯總有關會計資料。通過財務部門牽頭,各職能部門相互配合,共同向校長負責,保障校長順利履行學校財務工作和會計資料真實性、完整性第一責任人的職責。明確目標,加以檢查,諸多財務管理和會計核算上的問題就能得以避免,或可減少。
(二)不斷完善財會規章制度
健全的財會規章制度及保證其正確執行是完成財務管理和會計核算任務的有效保障。高等學校經濟活動繁雜,新的問題也會不斷出現。因此高校必須根據新的經濟形勢,在遵循國家財經法律、法規的前提下,制定新的財會規章制度。修訂不合時宜的規章制度,以保障學校經濟活動有章可循、有序進行。如學生獎貸基金、勤工助學基金等如何管理,需要明確規定。同時對違反規定的行為要有相應的處罰措施。當前,尤其要健全各級領導干部的經濟責任制度,使財務管理、會計核算的責任真正落實到人。出現違規、違紀、違法問題時能按章追究責任,以增強干部和有關人員的責任感,使其努力做好各項經濟工作。
(三)加強財經法制教育和經濟管理知識的學習
社會主義市場經濟是法制經濟,高校經濟活動同樣要受國家財經法規和本校財務管理制度的約束。承擔經濟管理責任的干部需要有法制觀念,要懂得財經法規。高校的領導干部和院、系、部、處等中層干部大部分由教師轉崗擔任或兼任,他們之中不少人對經濟工作接觸不多。但部分干部上崗后就不同程度地承擔經濟管理工作和經濟責任,因此完全有必要將財經法制教育、主要財經法規和經濟管理基本知識的學習納入干部上崗培訓的內容,平時也應定期學習。這樣才能有效地防止或減少違紀違規現象的發生,使學校經濟活動健康有序進行,促進學校事業的發展。
篇4
關鍵詞 重大項目 經費審計 對策分析
中圖分類號：G640 文獻標識碼：A
Related Problems and Countermeasures of University
Funding on Major Projects Audited
JIANG Hu
（Shanghai University Scientific Research Office， Shanghai 200444）
Abstract In order to regulate the use of project funds， major project funded colleges and universities have to go through when concluding a financial audit， financial audit by directly determine whether the project can proceed smoothly finished. In this paper， the author comprehensive analysis of the major projects of various types of problems encountered in university audits， combined with the actual situation of university-related funds put forward management proposals.
Key words major projects； funding audit； countermeasures analysis
1 高校重大項目審計時所遇到的主要問題
1.1 沒有落實上級部門的經費管理要求
現在高校重大項目的來源廣泛，各個上級部門對于專項的管理要求也各有差異。在項目實施過程中如對上級部門的管理要求沒有完全落實，在專項審計中就較難通過，甚至導致項目無法順利結題。比如：有些重大專項經費管理中要求按任務書中各個任務和子任務的經費單獨立卡進行核算。即如有一個單位在該項目中有3個子任務，按要求每個子任務經費都應單獨立卡核算，如果這3個子任務經費都入到一個賬戶中，就與上級的要求發生沖突，審計時勢必會受到質疑。
1.2 外撥經費管理不當①
高校重大項目審計時在外撥經費管理方面主要集中的問題有：①預算中未列明的經費違規外撥；②合同中規定應外撥的經費，實際未外撥，個別項目實際外撥金額與合作協議上規定的金額不一致；③經費外撥時，無法提供規范合同等財務有效憑證，或外撥單位提供的收款單據不合規等情況；④部分項目的任務書或合作協議中均未列明項目合作單位及外撥經費明細預算，導致對外撥的合作費開支缺少監督等情況，導致項目審計難以通過。
1.3 自籌經費實際未到位
現在高校重大項目經費審計中比較突出的問題就是自籌經費問題。這其中的主要問題就是提供虛假自籌資金承諾，很多項目負責人在申報項目時為了申報成功，按申報要求，在預算中加入了自籌經費，而申報成功后項目實施階段自籌經費未到位，待審計時隨便拉幾筆與此項目無關經費冒充自籌經費；還有些項目批準預算中的自籌經費來源，與實際自籌經費來源不一致，此類虛假自籌經費自然無法得到審計認可。
1.4 預算與支出相差較大
筆者還發現在重大項目經費審計的過程中，讓審計人員和相關項目負責人雙方都比較頭疼的頑疾就是科研項目經費的實際支出與預算偏差較大。筆者在實際調研中發現，這里存在著兩方面的原因：（1）各類支出及預算變更管理審批流程不完善。高校重大項目審計中發現，很多項目在執行過程中購買的材料及設備類型等與批準的預算說明不一致，這類支出在審計中也會遭到質疑。如果沒有詳細的說明及規范的預算變更審批，此類支出也往往不被審計認可。（2）項目負責人對于某些經費支出的范圍規定不了解，導致不合理支出。比如很多項目負責人將燃料動力費誤解為汽油費。項目組舉辦的與項目任務有關的會議支出才可在會議費中列支，而有些項目負責人將參加與項目（課題）研究任務相關的國內學術會議的支出也列支在會議費中，其實應在差旅費中列支。又比如在國際合作項目中的外方投入經費是指外方投入的由中方支配和使用的資金。如這類項目中的外方投入經費中方單位無法支配，那么則這部分外方投入經費將無法得到認可。
1.5 與審計人員缺乏有效的溝通
重大科研項目的研究涉及相關專業領域的深層次知識，而審計人員受專業所限，缺乏相關專業知識，有時比對預算難以做出恰當、準確的審計職業判斷。針對審計中有爭議的支出，需要項目負責人與審計進行必要的溝通，說明這類支出與項目任務的關聯性，爭取得到認可。但是有些項目負責人疲于應對科研項目研究，忽視項目審計，安排不熟悉項目的人員來與審計人員溝通，錯過了溝通時機，導致很多支出不被審計人員認可，無法順利通過財務審計影響項目結題。
2 應對高校重大項目審計中問題的相關建議
2.1 加強經費支出的審批流程管理
當前高校科研經費管理的內控制度的建立并不完善，許多高校對科研項目經費撥入、使用、結算等流程中經費使用的合理性，并沒有較完善的制度予以控制，因此為了更好地監管預算中的各類支出，重大項目的經費管理中必須要加強經費支出的審批管理流程。筆者認為可以從以下幾方面加以改進：（1）高校多個部門聯合管理重大項目經費支出，規范材料費、設備費、會議費等各類支出的審批流程，比如設備費支出即科技處提供科研項目預算信息，設備處審核購置固定資產是否符合預算要求，相關資產是否納入學校資產統一管理，財務處嚴把最后支出等。（2）規范經費預算變更審批程序。重大科研項目攻關時間長，變數較多，當批準的預算如確實需要修改時，必須嚴格按照管理辦法進行變更，嚴格杜絕隨意變更預算。在這里特別要加強科研部門的告知職能，提醒項目負責人如需調整預算，需在項目實施期間的相關時間節點，及時提出申請，以免產生由于錯過時間無法申請調整經費預算的情況。（3）加強二級單位的經費管理工作，保證學院等二級單位的知情權。比如材料費支出，從知識背景的角度來說，判斷此類支出是否依據科研活動的實際需要，學院更有發言權及審批權。建議這類經費應由學院審核，管理部門認可后支出。健全經費支出監管制度，可以有效減少經費支出與預算偏差大的現象。
2.2 加強項目外撥和自籌經費的管理
加強外撥經費的管理，在于加強外撥經費的撥出程序管理，即需要加強合同管理，經費外撥必須有相關合同支持。高校科研管理部門為維護學校合法權益，審核合同的規范性是管理外撥經費的一項重要內容。審核合同的規范性包括審核此筆外撥費用是否列入科研項目預算，訂立的合同是否符合國家的有關法律法規，合同條款是否完備、準確等。
自籌經費一直是審計中的要點，必須在項目申報時承諾予以仔細落實，從學校、學院等層面進行統籌規劃，確保項目有自籌可配，不開空頭支票。
2.3 加強與審計人員的溝通
管理部門和項目負責人必須對經費審計予以高度配合，保證審計的知情權和參與權。審計人員缺乏科研專業領域相關知識背景，如果沒有有效的溝通機制，將會導致審計對經費支出合理性、支出費用相關性認定困難。因此每次重大項目的審計，高校的科研管理與財務部門聯同項目負責人必須高度重視，關于科研經費支出是否相關、合理，提供相關材料并通過溝通使審計人員做出恰當、準確的審計職業判斷，同時科研管理部門也可針對審計中暴露出的問題，積極進行整改，便于進一步完善經費管理辦法。
2.4 完善重大項目全過程跟蹤審計②
針對重大項目審計中暴露出的很多問題，很多專家提出要建立高校重大項目的全過程內部跟蹤審計，將有效解決預算執行偏差問題。通過校內審計等內部跟蹤經費的支出、日常核算、經費結算等方面，從根本上保障項目經費預算的有效執行。
2.5 加強財務法規知識宣傳
筆者認為單單從制度上加強經費監管是有限的，必須加強財務法規知識宣傳。學校職能部門應及時就科研項目經費政策中發生的新變化進行廣泛宣傳告知。通過網站及培訓等多種形式宣傳財務法規知識，著力提高項目負責人的法律和經濟責任意識，讓科研人員切實認識到違規使用科研經費的危害性，才能從根本上杜絕經費違規支出現象。③
現階段對于高校重大項目審計越來越嚴格，高校的項目管理部門必須予以高度重視，高校只有在健全經費管理制度并完善經費支出監督機制，加強財務知識宣傳等方面積極努力，杜絕審計中相關問題的發生，才能保障重大項目經費規范、合理、有效使用，才能使重大項目順利完成財務驗收及結題驗收。
項目基金： 上海高校青年教師培養資助計劃
注釋
① 黃楊.審計視角下現代大學科研經費管理研究――基于Z大學科研經費管理的案例分析[J].中國內部審計，2014（4）：19-23.
篇5
近幾年來，我國高校基本建設項目大規模發展，高等學校的年資金流量大多在億元以上, 有的達十幾億元, 其中基本建設經費占有相當大的份額。因此, 在目前形勢下抓好基本建設審計尤為重要。
中華人民共和國高等教育法指出, 高等教育屬非義務教育, 高等學校是獨立自主辦學的法人實體, 因而學校應對辦學效益進行全面核算與分析。搞好學校內部基本建設審計對規范投資行為，加強工程項目管理、提高投資效益、提高辦學效益將起到重要的作用。尤其是在當前各種腐敗行為中，基本建設中的腐敗現象尤為嚴重。因此抓好基本建設審計, 對保護干部, 促進廉政建設也將起到重要的作用。
高校基本建設項目內部審計經過近年的發展，也取得了一定的成果和成效，主要表現在以下幾個方面：第一、積極推進內審工作的創新，從創新工作目標， 創新工作方式。創新工作手段等三個方面積極創新；第二、改進工作方法，提高高校內審工作質量，把審計向管理、效益、責任等方面轉變，提高審計工作效率和工作質量。逐步形成一個以審計準備、審計實施、審計報告和后續審計組成的系統的審計工作體系；第三、建立健全內部審計機構，強化制度建設，是規范審計行為，提高審計質量，維護審計人員權益，發揮審計作用的重要保障。
二、我國高校基本建設項目內部審計存在的問題
（一）基建項目設計階段經濟性的審計基本沒有開展
基建項目設計首選要處理好經濟合理性與技術先進性之間的關系。據有關資料分析，設計費一般在建設工程全壽命周期費用的1 %以內，而這不到1 %的費用對工程造價的影響卻占75 %以上。由此可見，設計經濟性分析對整個項目建設的效益性是至關重要的。由于高校對此認識上的重視不夠，普遍忽視了這一重要的審計監督關口。在一些高校基建項目決算審計中也時常發現，部分項目的設計已大大超過了項目本身的需要，提高了項目造價。設計的不經濟造成了整體投資的浪費。
（二）招標文件編制審計監督缺位
招標文件既是投標單位編制投標文件的依據，也是學校與中標單位簽訂工程承包合同的基礎，更是辦理工程項目竣工結算的重要依據。招標文件中提出的各項要求，對招標工作以及承發包雙方都有約束力。招標文件制定的質量好壞，將直接影響到基建項目組織建設是否順利，最終造價是否控制在合理范圍，以及項目的結算和竣工交付使用是否會順利。如甲供材料的計算，議價材市場價格的確定，固定價格合同情況下設計變更引起的工程價款調整，工程款的支付方式、工期質量違約責任等在招標文件中的約定不明確，都將給項目管理和最后的工程結算造成不利影響。
（三）施工變更簽證不慎重
施工變更簽證缺少審計把關，基建工程項目的施工簽證主要集中在隱蔽工程、零星用工、變更設計和設備材料的規格與價格上，變更簽證是十分重要的事。一旦簽發，就意味著相關項目價款的調整。如施工單位在投標時報價較低或漏項的項目，在施工中想方設法以種種理由讓學校建設部門予以變更。施工單位以建設項目經濟、實用美觀、質量等理由來改變原投標報價時材料品種類型。另外還有以少簽多、以劣簽優、以無簽有等現象，給學校造成了大量的經濟損失。
（四）建設項目檔案管理不到位
施工技術資料不齊全，嚴重影響項目竣工決算的審計質量。在實際中，經常會碰到施工技術資料不齊全、沒有招標答疑或沒有會審紀要；有的工程項目已經交付使用多年，由于建設部門人員流動頻繁，時過境遷，施工資料保管不當或交接不及時；有的施工隊有意拖延，或只提供對施工方有利的資料，從而獲取本不該屬于他們的利益。
（五）偏重事后審計, 使得審計監督功能無法發揮
隨著我國高等教育大規模的發展, 教育經費來源渠道廣泛, 工程投資金額巨大。傳統的高校內部審計偏重事后審計，對工程投資全過程造價難以控制, 復雜的經營活動也容易出現隱匿資金的問題, 各項經濟違法違規事項在形成過程中難以分清, 這些對目前內部審計只重視事后審計監督思路提出了挑戰。
三、我國高校基本建設項目內部審計存在的問題原因分析
我國高校基建項目審計的現狀，有其歷史和體制上的原因，但關鍵還是項目管理上的原因造成的，主要有以下幾個方面:
（一）建筑市場不夠規范,建設市場秩序有待進一步規范
近年來，我國雖然已相繼出臺了《建筑法》、《招投標法》、《合同法》、《土地法》、《城市規劃法》、《房地產管理法》、《建設工程質量管理條例》等一系列法律法規，但建筑市場要素體系仍不健全，貫徹執行力度不夠，導致項目立項決策、設計、招標投標、簽訂合同、建設管理等方面還不夠規范，給工程建設管理和監督管理帶來了難度。
（二）領導決策考慮不周,建設工期要求緊
由于高校擴招迅速，建設項目上馬較快，又要趕著投入使用，決策考慮不周全，工期一般要求都比較緊，建設單位領導為了趕工程進度，在操作上圖方便，往往不注重建設程序，致使工程建設管理上出現諸多問題。
（三）建設資金緊張,給工程管理帶來不利影響
目前,高校建設正面臨加速期，建設資金普遍比較緊張，大多來之不易，有的建設單位為了省錢，該辦的手續未辦，該請監理的未請,該繳的稅費未繳。而且由于資金問題造成工程進度款不能及時支付，甲方供材不能及時提供，使工地停工，工程質量不能保證，造成了和施工方不必要的很多糾紛。
（四）工程管理缺乏高素質的專業人才
有的施工單位，在利益的驅動下，違規造假，以謀取多計工程款。有些監理人員睜只眼、閉只眼，未盡到應負的責任。還有些造價員不按有關規定進行核算,有意擴大工程造價，以作為其勞務費的計算基數。特別值得一提的是，建設單位的工程管理人員很多是臨時抽調，且專業人員少，缺乏工程建設相關的專業知識和經驗，而施工方卻又十分內行，兩者信息極不對稱，在施工過程中，很容易被施工方牽著鼻子走。甚至有極個別的工程管理人員與施工方串通一氣，袒護造假行為，謀取個人私利。
以上通過敘述我國高校基本建設項目內部審計現狀，我國高校基本建設項目內部審計存在的問題以及對問題的產生原因進行分析，以期引起有關部門注意，希望能對我國高校基本建設項目內部審計實踐提供指導，促進高校的基本建設項目的健康發展。
篇6
一、高校內部審計及特征
高校內部審計是指高校內部一種獨立客觀的監督和評價活動，通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和效益性，提出改進的意見和建議來強化學校的管理作用，避免和減少損失浪費，保證學校資產的安全、完整和不受侵犯。因此高校內部審計具有以下幾個特征：
（一）服務目的內向性
內部審計不同于外部審計，它側重于內向服務，根本目的是服務于本單位、本部門的管理者，這是高校內部審計最基本的特征。它通過調查、審核、分析、判斷、評價，為高校內部各級領導決策提供科學依據，發揮參謀助手作用，以促進管理，提高辦學效益。
（二）審計范圍的廣泛性
高校內部審計工作綜合性強，工作類型多元化，涉及面廣，其審查的范圍較廣，是一項綜合經濟監督工作。不僅對國家政策、法規、制度等執行情況進行審計，還包括對高校內部的規章、制度、計劃等執行情況和執行效果以及各項經濟活動進行監督、檢查、反饋、跟蹤、評價等。
（三）相對的獨立性
高校內部審計是在學校主要負責人的領導下開展工作的，是高校內部管理活動的組成部分，在一定程度上不具備外部審計機構的獨立性和權威性。但高校內部審計機構和人員本身又不直接參與被審計部門或單位的具體業務活動，是一種監督活動，在組織結構上保持一定程度的獨立性。
二、高校內部審計工作中存在的問題
（一）對內部審計工作的重視不夠
當前高校普遍存在內審機構不健全、人員缺少的現象。在機構設置上，一部分高校將紀檢、監察、審計合署辦公，由1至2名工作人員負責審計工作；有的高校雖設專門內審機構，但只象征性配置兩三個人，更缺少專業審計人員；有的高校既沒有設置專門的審計機構，也沒有配置從事審計工作的專職人員，根本就沒有開展這項工作。這種情況的出現，根本上是由于學校領導本身對內部審計工作重視不夠造成的。
（二）內部審計獨立性不強
在我國，高校審計部門是輔助高校內部管理的機構，稱之為“審計室”或“審計處”。通常高校的治理結構是黨委領導下的校長負責制。業務上，審計部門接受主管財務的副校長管理，同時接受國家審計機關和上級主管部門內審機構的業務指導和檢查，高校審計室（處）的負責人需要定期向主管財務的副校長匯報工作。行政上，有些高校的審計部門隸屬于紀檢部門，甚至與紀檢部門合署辦公，過甚密切的行政關系更難保證審計人員的獨立性。
（三）對內部審計的認識滯后
有些高校領導對審計工作的思想認識不足，認為高校不是生產經營單位，內審作用不大。有的還認為審計是經濟監督部門，內審工作的開展會阻礙高校改革并導致審計與其他相關職能部門的矛盾，分散管理人員的精力，甚至認為會束縛財務部門工作的正常運行。因而，導致目前在我國高校管理中，內部審計工作通常被放在了次重要的地位。
（四）內部審計工作內容和范圍狹窄
目前，高校內部審計工作常規審計多，專項、重點審計少；傳統審計多，管理審計和前瞻性、創造性的工作少；微觀審計多，宏觀審計少。隨著高校內部體制改革的逐步深化，內審工作內容和范圍狹窄的弊端已多有顯現，無論是教育經費管理的不完善，還是工程投資的難以控制；無論是復雜經營活動中容易隱匿的問題，還是經濟責任在形成過程中的難以分清，都對目前傳統、簡單的“事后”審計監督思路提出了挑戰。
（五）內部審計方法落后
目前，高校內部審計，還是進行財務收支的合規性審計，沿用傳統的一套審計方法，以賬論賬，只把財務數據的準確性和差異性作為審計的重點，忽視學校教育資金使用的合理性、效益性，忽視對學校教育經費整體運作的定性分析、未來效益的預測、償債能力研究及經濟責任的界定性等，造成審計深度不夠，內容單一，范圍狹窄，作用層次低等問題。
（六）內部審計人員力量不足，素質不高
高校經濟活動的日益復雜，要求內部審計把審計監督拓展到學校經濟活動的方方面面，需要內審充當的是管理者，從管理角度為學校加強經濟管理提出可行性建議和意見。這就要求審計人員不僅要熟悉業務知識和政策法規，了解高校管理的特點和規律，還要增強宏觀意識、管理意識和效益意識，具有較強的調查、分析和表達問題的能力。但目前內審人員普遍存在知識面狹窄，業務能力不強等問題，難以滿足新形勢發展的需要。
三、 完善內部審計工作的對策研究
（一）充分認識審計工作的基礎性作用
在高校推行和實施制度基礎審計有著重要的意義，一方面針對內部控制管理及管理上存在的問題，提出建設性的意見與建議，并積極爭取學校領導和有關部門的重視和采納，努力從根本上改變“重業務，輕管理”的狀況；另一方面，制度基礎審計作為現代審計的重要方法，可以為實質性審計和其他各項業務審計指明方向，明確重點，避免審計業務工作的隨意性、盲目性。
（二）合理定位，提高內部審計部門的獨立性
目前各高校的內部審計部門，基本都處于與其他職能部門平行的地位，有些單位甚至還沒有獨立的內部審計部門，只是由會計兼任，這樣就無法保證內部審計的獨立性和權威性。因此，要促進內部審計作用的發揮、發展內部管理審計，提高內部審計機構的地位及權威是當務之急。內部審計部門應與單位的財務部門分離、與單位的管理脫離，設置上獨立于其他各個職能部門，在整個組織或單位中處于較高的權威位置，只接受最高管理層的領導或授權、對其負責并報告工作。
（三）重視事前、事中審計，對高校經濟活動實施全過程監督
教育審計工作內部審計的內容比較廣，具有監督、簽證、評價和建設等各種職能，必須抓住關鍵控制點。既積極主動地參與本單位的各類經濟活動，行使審計監督職能，同時又不能超越自己的職能范圍。在審計層次上，審計工作還要將事后審計關口逐步向事中事前轉移，才能對經濟活動實施全過程監控，真正做到預防、引導、監督和服務的統一。內部審計還要從過去單純的查錯防弊的財務審計中走出來，按照高校資金運行軌跡對學校的經營活動進行跟蹤審計，要在財務審計基礎上，不斷強化經濟效益審計、大額貨物采購審計、內部控制審計和經濟責任審計，并逐步開展管理審計。同時，要堅持有離必計，先審后離，先審后任，把審計評價作為任免干部的重要參考依據。
（四）在審計方法上，由單純檢查財務收支的合法性轉變為重點檢查會計資料的真實性和效益性
會計資料造假會直接導致經濟秩序的混亂和投資環境的惡化，針對當前普遍存在的會計信息質量不高，財務數據中“水分”較多的現象，內部審計部門在相當長的一段時期內，仍然是確保財務數據的真實、合法，維護學校秩序，保證學校經濟方針政策的貫徹執行。要把審計的重點放在會計資料的真實性和經濟活動的有效性上，應著重發揮經濟評價、經濟簽證職能。
（五）進一步加強高校內部審計隊伍建設
篇7
［關鍵詞］高校；內部審計；保障機制
前言
隨著我國經濟的飛速發展，國家對教育事業的重視度日漸增強，高校在發展中所要面臨的責任和風險也逐漸增多。內部審計模式陳舊、人員管理缺失等問題凸顯。目前，高校內部審計緩慢的發展步伐明顯不能適應高校管理的緊迫要求。高校管理中審計的重要性愈發得到人們的關注，如何加強我國高校的內審制度管理、充分發揮高校內部審計的職能作用成為現今高校管理中被探討的熱門話題。
1當前我國高校內部審計缺陷分析
隨著國家對教育事業的投入不斷增多，我國教育規劃逐步趨于完善，教育事業有了飛速的發展。但相對于世界發展的平均水平，我國高校內部審計在管理方式和管理制度上仍然處于落后的狀態。1．1內部審計機構設置不夠規范根據相關資料顯示，我國相當多的高校內審機構設置簡陋，表現出應付檢查、敷衍了事的工作狀態，甚至很多高校并沒有設置獨立的內審機構，從而成為高校管理中的漏洞之一。由于沒有獨立的內審機構，這些高校不得不將內部審計人員與財務人員或其他部門的人員安排在一起辦公，嚴重影響了內部審計人員的工作方式和工作程序，內審獨立性遭到直接破壞，使高校內審工作者對自身的工作定位不準確、職責范圍不明確，進入一種角色模糊的狀態，部分人員工作草草了事，消極怠工，使內審機構形同虛設。出現此種現象的根本原因是高校的管理者缺乏對高校內審的充分重視，沒有意識到獨立性的保障是高校內審工作開展的基本前提。1．2內部審計人員配置不夠合理在人員配置上，高校的內部審計機構顯得相對隨意，人力資源薄弱，很多高校內審工作沒有獨立的內審人員，內審工作常常由財會人員或監察人員兼職完成，甚至一些學校在需要時才從管理者中隨意抽調幾個人組成高校的內審機構，進行一些臨時性的高校內審工作。這種工作狀態下，高校內審工作不可能很好地進行，不但如此，從別的部門借調過來的管理者也會將內審工作理解為一種暫時性工作，從而不能認真完成，而且突然增加的工作范圍勢必影響其本職工作的進行，導致內部審計工作和本職工作都受到影響。對國家經濟形勢和法律法規知識的欠缺也導致財務人員進行內審工作的難題。高校的內審工作要求內審人員具備一定的管理知識、風險評估知識及內部控制等相當全面細致的專業知識，而其他部門人員充當內審人員的角色時，對這些知識掌握不全面，在工作時只是圍繞著高校的財務做做表面文章，缺乏對其他部門的管理和監督。審計活動開展不起來，也會導致審計質量大打折扣。另外，內部審計人員比例低、老齡化嚴重也是制約高校內審工作的問題。有關調查顯示，我國高校的內審機構人員數低于高校員工總數的11％甚至更低，其中部分高校的內審人員中，55歲以上的人員占據了很大比例，這都影響了內審職能的有效發揮。1．3內部審計的重視程度不夠充分高校管理層對內審工作的重視程度直接影響高校內審工作能否有效發揮其職能。我國目前的狀況是，人們普遍認為，內審工作就是簡單的查查賬、糾糾錯，對內審工作的認識比較膚淺。而相對來說，國家審計和社會審計則更加具有制度性和規范性。這一點上，高校內審工作顯得明顯滯后。不論是內部審計機構的管理層或高校的管理層，對審計都沒有足夠的重視，往往是為了應付檢查，將時間和經濟大多用在日常的教學管理，不注重辦學水平和規范管理，忽視內審工作的監督職能，導致內審人員自身定位不明確，在工作中僅僅對高校的財務收支進行例行檢查，造成財務部門和其他工作部門壓力過大，影響高校日常工作的正常運行，弱化了高校內審的必要性，間接影響高校的發展。1．4內部審計制度方法不夠完善近些年來，雖然我國經濟發展速度快，但我國經濟起步較晚，在很多層面的制度和方法上不夠完善。高校內審工作也面臨著這種現狀。高校內審制度內容狹窄、結構缺失、體系單一、合理性和效率性不高，內審人員大多仍按照傳統的審計方式對財務數據的準確性和差異性進行檢查，而對高校的償債能力和未來經濟效益的研究和預測沒有概念。內部審計工作過程中沒有可以依靠的詳細制度規范，也沒有可以學習借鑒的優秀方式方法，加之整個高校沒有形成完善的內審工作體系，內審工作僅停留在表面，缺乏對學校管理運行狀態的整體把控和合理規劃，對發現的問題不夠重視，解決問題不及時不嚴肅，導致潛在的風險增高。
2高校內部審計的合理化建議
2．1合理設置內部審計機構、強化獨立性高校內審工作由于其工作性質的特殊性，要求其必須被定位到一個超脫的獨立部門。這是內審機構獨立性的特殊要求，也是合理要求。內審部門應直接向學校最高管理層服務，而不能受制于其他平行管理部門。因此，高校管理者必須要在管理層中強調高校內審的重要性，要求各部門配合內審工作的有效開展，對內審機構和人員保障及時完善。高校管理者雖然可以決定內審工作的管理者由誰擔任，但不能干預內審工作的正常進行，不得阻礙內審人員的正常工作行為，要保證內審機構的獨立性和客觀性。除高校領導層以外，任何其他部門也不得干預高校內審部門的正常工作，應盡量配合，提高內審工作的效率，如此，高校內審的客觀公正才能得到有效保障，內審工作才能順利開展，促進高校的發展。2．2提升內部審計人員素質、優化組織結構無論是單位的哪個部門，人員素質的高低都直接影響該部門的工作質量。高校內部審計部門亦是如此。而且，由于高校內審機構的特殊性，對機構人員的素質要求應該更高。提升高校內審隊伍的綜合素質、加快高質量審計隊伍的建設步伐成為現階段我國高校內審的必然要求。高校的審計人員要懂的不僅僅是財務，更要懂得高校的運營管理和高校的人力資源管理，并且對高校管理中的關鍵點能夠做出相應的風險評估，明確內審的工作重點和工作難點，這是高校內審工作的基礎建設，也是高校內審工作的人力保障。與此同時，高校也應加強內審隊伍的年輕化建設，在注重內審人員的經驗水平的同時，加快引進和培養高素質的年輕內審工作人員，定期對學校的內審人員進行教育，學習國內外先進的內審工作方式，能隨著高校的發展及時調整工作策略，勇于創新，在制度要求的基礎上充分發揮內審機構的主觀能動性，有效規避風險、保障高校正常穩定運行。2．3加強高校領導對內部審計的重視、支持內審工作高校內審工作獨立性和權威性的樹立離不開高校領導對高校內審的足夠重視。高校領導在政策上的支持為高校內部審計機構的工作提供了重要保障，為內審工作的開展打好了前期準備。與此同時，內審機構的審計人員也應及時將工作中發現的問題及時向高校領導匯報，并提供相應的解決措施，為高校領導加強高校管理提供有效的建議，做高校領導的好助手。支持高校的又快又好向前發展才是高校內審的最終目標，也是高校領導的工作目標和支持高校內審機構工作的原始動力。2．4完善內部審計規章制度、強化其監督職能完整的部門規章制度對部門工作的穩步進行提供重要的保障和支持。現階段，我國高校內部審計工作不夠成熟，規章制度不夠完善，導致高校內審工作缺乏相應的制度保障。高校管理層應及時完善各部門的規章制度，讓高校內審機構工作有抓手。對于高校內審工作人員而言，要想高校的內審監督職能有效發揮，首先就要積極主動對原有規章制度的不合理性和缺陷性提出要求，并根據高校的實際情況提出修改和完善建議，滿足高校的發展需求。在高校的整體和細節運行上充分發揮高校內審的職能作用，將學校作為一個風險領域進行監控，做到及時發現預測風險、排除隱患。其次，審計人員在審計過程中必須依據國家規定的現行有效制度，不能濫用主觀能動性，憑感覺、憑想象開展工作，要堅持一切依法進行為前提，保障高校規章制度的權威性的同時，也是在保障自身機構的獨立性。工作有法可依，有制度可循，避免盲目工作和隨意工作，唯有如此，才能使高校內審工作規范化，開展內審工作時才不至于無從下手，無章可循。
主要參考文獻
［1］季紅霞．評《高校管理審計研究》的理論貢獻［J］．會計之友，2016（20）．
［2］張佳春，戴小月．中國公立高校治理中的內部審計問題文獻綜述［J］．會計之友，2014（12）．
［3］吳國萍，朱君．高校內部審計獨立性與客觀性實證分析———基于吉林省高校的調查研究［J］．中國內部審計，2014（5）．
篇8
關鍵詞：高校新建工程、全過程跟蹤審計、問題及解決
Abstract: this paper introduces the construction project follow-up audit the connotation, through to the track audit of the research, the present college track audit of the status quo and the existing problems were summarized, the summary and analysis, the paper puts forward the Suggestions. To stimulate the capital construction auditing work further standardized, systematic, scientific and legal, so as to improve the auditing quality goal. Hope this research can reasonable for colleges and universities to control the engineering cost, saves the initial investment, improve the track audit work provide certain reference function.
Keywords: university new project and follow-up audit, problems and solutions
中圖分類號：F239.63 文獻標識碼：A文章編號：
前言
隨著我國市場經濟的快速發展，高校的基本建設投入隨之加大，特別是最近的幾年來，投資額度占整個學校預算支出的比重越來越大，是我國高校辦學歷史上基本建設規模最大、成果最顯著的時期。為了有效地控制基本建設投資，使有限的基建資金發揮其應有的作用，許多高校采取了建設項目跟蹤審計。通過幾年來的實踐證明，建設項目跟蹤審計在規范建設行為、控制工程造價、提高資金使用效益等方面取得了一定的成效，但是跟蹤審計在工作中仍存在著一定的問題需要在實踐中解決。
1. 建設項目全過程跟蹤審計的內涵
建設項目全過程跟蹤審計，是審計單位對工程造價從項目決策到項目竣工結算及項目后評估階段進行的全過程的跟蹤過程。
傳統的工程項目竣工結算審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風險加大的弊端，難以適應形勢發展的需要，不能準確地反映工程的實際造價。全過程跟綜審計是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸，是傳統審計的發展與完善，是現代管理學在工程項目管理應用上的新突破，更是現代工程項目管理的客觀需要。
現階段高校進行工程項目審計出于內部控制的考慮或是應上級部門的監管需要，要求自己的內審部門對工程進行跟蹤審計。但由于審計力量不足，單純依靠其自身力量根本無法完成審計任務，許多高校聘請會計師事務所或工程造價咨詢公司等社會中介機構代為執行，并通過簽訂審計業務合同來明確雙方的責任。
2.高校新建工程跟蹤審計存在的問題
近幾年來高校建設項目審計雖然取得了一定的成績，但在審計實踐中不可避免的也存在一定的問題，簡要分析如下：
（1）跟蹤審計深度難以把握，目標偏離。
跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在項目建設全過程中介入并進行審計，提出的審計建議。高校的基建審計工作往往受高校管理體制的制約，常常造成內部審計部門在意識上凌駕于基建部門之上，變監督為管理，隨時要求建設或施工單位糾正和改進，很容易使審計人員偏離監督咨詢的目標，過多干涉建設單位的工程管理，使雙方產生利益沖突，如果審計意見發表不當，就容易產生矛盾，造成審計風險。
(2)跟蹤審計時間介入點模糊，審計效果不明顯。
工程建設項目一般要經歷投資決策、設計文件、招標投標、施工、竣工結算等階段。跟蹤審計介入的時間不同，審計效果就有所不同，理論上講是越早越好，但在一些高校，由于種種原因，前期決策階段審計人員很難介入，所以在跟蹤審計實踐中，絕大多數都是在施工和竣工結算階段才開始介入的，那么在前期決策、設計文件和招標階段所影響的造價就無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。
(3)跟蹤審計相關的制度不夠完善。
雖然跟蹤審計在一些高校實行已經幾年了，實踐中也制定了一些操作規定，但還未建立起一套行之有效的，完善的，適合高校的規章制度，還有待于進一步的規范化、制度化、科學化、法制化。跟蹤審計是在建設全過程中進行的一種動態審計，審計人員承擔著非常大的責任和風險，這就需要相關的法律、法規作為支撐，不僅為建設單位制定建設項目管理制度提供遵循的依據，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準。但是目前這方面的法律、法規政策卻相對滯后。這些都需要高校建立一套完善的規章制度來支撐。
(4)跟蹤審計力量有限，審計風險增大。
跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，涉及的單位多、范圍廣、內容繁雜、建設周期長、審計任務重，審計風險增大。對審計人員的自身素質提出了更高的要求，全過程的跟蹤審計要求跟蹤審計人員不僅要有精湛的專業技術和較寬的業務知識面，同時還要具有良好的協調和溝通能力，了解掌握最新的方法技術手段。因此，能否合理配置審計資源，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風險的重要因素。高校專業審計人才缺乏，審計人員素質有限，這就要借助社會審計的力量，來提高審計質量。而社會中介機構良莠不齊，選擇不好就會造成失誤，增大審計風險。
(5)跟蹤審計收費不規范，審計質量難以保證。
目前，高校跟蹤審計工作往往需要社會中介機構的協審。作為中介機構而言，其取費考慮的僅是兩個因素：勞動投入和審減金額，并根據基本審核費加審減額比例提成的方式計費。于是就會造成矛盾，即跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決的越多，最后竣工結(決)算時審減收費就越少。一些跟蹤審計中介為了追求經濟效益，很容易產生記錄問題而不指出問題的現象，使問題不能在過程中得到解決，達不到跟蹤審計的目的，跟蹤審計質量也就難以保證。此外就是至今還未形成一套跟蹤審計業績評價指標體系，跟蹤審計取得的一些效益無法衡量，而且很難量化，這樣從一定程度上來講就降低了審計人員的積極性，會從一定程度上遏制跟蹤審計的發展。
（6）審計環境有待于進一步優化。
由于高校審計屬于內部審計，僅具有獨立性，需要有關部門的支持和配合。如果跟蹤審計沒有完善的法規和制度保證。相關部門不理解，不配合，跟蹤審計就不能很好地實施，許多高校的情況不容樂觀。
3．解決的建議
針對上述存在的問題，筆者認為可從以下幾個方面對之進行完善:
( 1)合理定位跟蹤審計介入深度。
審計是以堵塞項目建設漏洞、完善項目管理機制為目的，其作為第三者參與項目建設的過程，而不是建設項目負責人。審計機構不是從事建設管理、施工、監理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監督職能，實現促進這些工作規范、有效運行的目標。跟蹤審計中發現的問題，應及時與項目建設單位取得聯系并以書面形式反映，而不應直接干涉相關建設單位的工作。在跟蹤審計工作中，應把握好監督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時，強調依法獨立開展監督。
(2)準確把握審計介入的時間。
跟蹤審計主要表現在其審計過程的經常性，同時跟蹤審計作為績效審計的一種模式，應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、建沒要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。也就是說跟蹤審計選擇何時介入應遵循成本效益原則及重要性原則，視建設項目情況而定。準確把握建設過程中的關鍵點，從而達到事半功倍的效果。
(3)建立健全規章制度，確保跟蹤審計依法實施。
跟蹤審計使傳統審計的程序、內容、方法都發生了重大變化，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，應建立一整套跟蹤審計的規章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規范，以及與此相銜接的項目管理制度、使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。
(4)把握跟蹤審計的重點關鍵環節。
跟蹤審計實際上就是跟蹤建設項目建設全過程的工作，沿著項目的建設周期這條主軸展開全程審計。目前在審計力量不足，審計成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變為“重點關鍵環節”的跟蹤，才能達到事半功倍的效果。建設項目重點關鍵環節一般表現在以下幾個方面:前期決策、設計、招標投標、隱蔽工程驗收、材料與設備的采購、重大變更等。
(5)規范跟蹤審計收費，優化跟蹤審計人員配備。
在跟蹤審計過程中，審計機關因自身的審計力量有限，往往借助中介來進行協審，而跟蹤審計又具有工作量大、任務繁重的特性，對于講求經濟效益的社會中介機構來說，規范跟蹤審計的收費，就顯得尤為重要。規范了跟蹤審計的收費，審計機關才能更好的整合審計資源，利用自身熟悉專業業務，易溝通等優勢，并結合社會中介機構專業人才儲備較好，專業相對力量較強的優點，相互協作，更好地開展跟蹤項目審計工作。
(6)針對跟蹤審計力量有限，全力引入競爭考核機制。
針對目前協審人員積極性不高，審計風險較大的現狀，我們在正視短期內無法大量增加審計機關投資審計人員的情況下，積極利用社會審計力量，并全力引入競爭考核機制。對跟蹤審計的審計事務所通過不定期綜合檢查促使其提高審計質量。在提高跟蹤審計人員積極性的同時，確保審計質量的提高和審計深度的穩步推進。
篇9
[關鍵詞] 高校；內部審計；保障機制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 007
[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0014- 03
0 前 言
隨著我國經濟的飛速發展，國家對教育事業的重視度日漸增強，高校在發展中所要面臨的責任和風險也逐漸增多。內部審計模式陳舊、人員管理缺失等問題凸顯。目前，高校內部審計緩慢的發展步伐明顯不能適應高校管理的緊迫要求。高校管理中審計的重要性愈發得到人們的關注，如何加強我國高校的內審制度管理、充分發揮高校內部審計的職能作用成為現今高校管理中被探討的熱門話題。
1 當前我國高校內部審計缺陷分析
隨著國家對教育事業的投入不斷增多，我國教育規劃逐步趨于完善，教育事業有了飛速的發展。但相對于世界發展的平均水平，我國高校內部審計在管理方式和管理制度上仍然處于落后的狀態。
1.1 內部審計機構設置不夠規范
根據相關資料顯示，我國相當多的高校內審機構設置簡陋，表現出應付檢查、敷衍了事的工作狀態，甚至很多高校并沒有設置獨立的內審機構，從而成為高校管理中的漏洞之一。由于沒有獨立的內審機構，這些高校不得不將內部審計人員與財務人員或其他部門的人員安排在一起辦公，嚴重影響了內部審計人員的工作方式和工作程序，內審獨立性遭到直接破模使高校內審工作者對自身的工作定位不準確、職責范圍不明確，進入一種角色模糊的狀態，部分人員工作草草了事，消極怠工，使內審機構形同虛設。出現此種現象的根本原因是高校的管理者缺乏對高校內審的充分重視，沒有意識到獨立性的保障是高校內審工作開展的基本前提。
1.2 內部審計人員配置不夠合理
在人員配置上，高校的內部審計機構顯得相對隨意，人力資源薄弱，很多高校內審工作沒有獨立的內審人員，內審工作常常由財會人員或監察人員兼職完成，甚至一些學校在需要時才從管理者中隨意抽調幾個人組成高校的內審機構，進行一些臨時性的高校內審工作。這種工作狀態下，高校內審工作不可能很好地進行，不但如此，從別的部門借調過來的管理者也會將內審工作理解為一種暫時性工作，從而不能認真完成，而且突然增加的工作范圍勢必影響其本職工作的進行，導致內部審計工作和本職工作都受到影響。對國家經濟形勢和法律法規知識的欠缺也導致財務人員進行內審工作的難題。高校的內審工作要求內審人員具備一定的管理知識、風險評估知識及內部控制等相當全面細致的專業知識，而其他部門人員充當內審人員的角色時，對這些知識掌握不全面，在工作時只是圍繞著高校的財務做做表面文章，缺乏對其他部門的管理和監督。審計活動開展不起來，也會導致審計質量大打折扣。
另外，內部審計人員比例低、老齡化嚴重也是制約高校內審工作的問題。有關調查顯示，我國高校的內審機構人員數低于高校員工總數的11%甚至更低，其中部分高校的內審人員中，55歲以上的人員占據了很大比例，這都影響了內審職能的有效發揮。
1.3 內部審計的重視程度不夠充分
高校管理層對內審工作的重視程度直接影響高校內審工作能否有效發揮其職能。我國目前的狀況是，人們普遍認為，內審工作就是簡單的查查賬、糾糾錯，對內審工作的認識比較膚淺。而相對來說，國家審計和社會審計則更加具有制度性和規范性。這一點上，高校內審工作顯得明顯滯后。不論是內部審計機構的管理層或高校的管理層，對審計都沒有足夠的重視，往往是為了應付檢查，將時間和經濟大多用在日常的教學管理，不注重辦學水平和規范管理，忽視內審工作的監督職能，導致內審人員自身定位不明確，在工作中僅僅對高校的財務收支進行例行檢查，造成財務部門和其他工作部門壓力過大，影響高校日常工作的正常運行，弱化了高校內審的必要性，間接影響高校的發展。
1.4 內部審計制度方法不夠完善
近些年來，雖然我國經濟發展速度快，但我國經濟起步較晚，在很多層面的制度和方法上不夠完善。高校內審工作也面臨著這種現狀。高校內審制度內容狹窄、結構缺失、體系單一、合理性和效率性不高，內審人員大多仍按照傳統的審計方式對財務數據的準確性和差異性進行檢查，而對高校的償債能力和未來經濟效益的研究和預測沒有概念。內部審計工作過程中沒有可以依靠的詳細制度規范，也沒有可以學習借鑒的優秀方式方法，加之整個高校沒有形成完善的內審工作體系，內審工作僅停留在表面，缺乏對學校管理運行狀態的整體把控和合理規劃，對發現的問題不夠重視，解決問題不及時不嚴肅，導致潛在的風險增高。
2 高校內部審計的合理化建議
2.1 合理設置內部審計機構、強化獨立性
高校內審工作由于其工作性質的特殊性，要求其必須被定位到一個超脫的獨立部門。這是內審機構獨立性的特殊要求，也是合理要求。內審部門應直接向學校最高管理層服務，而不能受制于其他平行管理部門。因此，高校管理者必須要在管理層中強調高校內審的重要性，要求各部門配合內審工作的有效開展，對內審機構和人員保障及時完善。高校管理者雖然可以決定內審工作的管理者由誰擔任，但不能干預內審工作的正常進行，不得阻礙內審人員的正常工作行為，要保證內審機構的獨立性和客觀性。除高校領導層以外，任何其他部門也不得干預高校內審部門的正常工作，應盡量配合，提高內審工作的效率，如此，高校內審的客觀公正才能得到有效保障，內審工作才能順利開展，促進高校的發展。
2.2 提升內部審計人員素質、優化組織結構
無論是單位的哪個部門，人員素質的高低都直接影響該部門的工作質量。高校內部審計部門亦是如此。而且，由于高校內審機構的特殊性，對機構人員的素質要求應該更高。提升高校內審隊伍的綜合素質、加快高質量審計隊伍的建設步伐成為現階段我國高校內審的必然要求。高校的審計人員要懂的不僅僅是財務，更要懂得高校的運營管理和高校的人力資源管理，并且對高校管理中的關鍵點能夠做出相應的風險評估，明確內審的工作重點和工作難點，這是高校內審工作的基礎建設，也是高校內審工作的人力保障。
與此同時，高校也應加強內審隊伍的年輕化建設，在注重內審人員的經驗水平的同時，加快引進和培養高素質的年輕內審工作人員，定期對學校的內審人員進行教育，學習國內外先進的內審工作方式，能隨著高校的發展及時調整工作策略，勇于創新，在制度要求的基礎上充分發揮內審機構的主觀能動性，有效規避風險、保障高校正常穩定運行。
2.3 加強高校領導對內部審計的重視、支持內審工作
高校內審工作獨立性和權威性的樹立離不開高校領導對高校內審的足夠重視。高校領導在政策上的支持為高校內部審計機構的工作提供了重要保障，為內審工作的開展打好了前期準備。與此同時，內審機構的審計人員也應及時將工作中發現的問題及時向高校領導匯報，并提供相應的解決措施，為高校領導加強高校管理提供有效的建議，做高校領導的好助手。支持高校的又快又好向前發展才是高校內審的最終目標，也是高校領導的工作目標和支持高校內審機構工作的原始動力。
2.4 完善內部審計規章制度、強化其監督職能
完整的部門規章制度對部門工作的穩步進行提供重要的保障和支持。現階段，我國高校內部審計工作不夠成熟，規章制度不夠完善，導致高校內審工作缺乏相應的制度保障。高校管理層應及時完善各部門的規章制度，讓高校內審機構工作有抓手。對于高校內審工作人員而言，要想高校的內審監督職能有效發揮，首先就要積極主動對原有規章制度的不合理性和缺陷性提出要求，并根據高校的實際情況提出修改和完善建議，滿足高校的發展需求。在高校的整體和細節運行上充分發揮高校內審的職能作用，將學校作為一個風險領域進行監控，做到及時發現預測風險、排除隱患。其次，審計人員在審計過程中必須依據國家規定的現行有效制度，不能濫用主觀能動性，憑感覺、憑想象開展工作，要堅持一切依法進行為前提，保障高校規章制度的權威性的同時，也是在保障自身機構的獨立性。工作有法可依，有制度可循，避免盲目工作和隨意工作，唯有如此，才能使高校內審工作規范化，開展內審工作時才不至于無從下手，無章可循。
主要參考文獻
[1]季紅霞.評《高校管理審計研究》的理論貢獻[J].會計之友，2016（20）.
[2]張佳春，戴小月.中國公立高校治理中的內部審計問題文獻綜述[J].會計之友，2014（12）.
篇10
論文關鍵詞：高校內部審計體系
隨著高等教育的規模的擴大，國家對高校資金投入逐年加大，經濟活動領域也隨之拓寬，作為高校經濟問題的護衛者，內部審計的地位也變得越來越重要。高校的內部審計工作，在高校規范經濟秩序，教育經費的管理，保障教育經費足額到位，減少損失浪費、保障國有資產的完整、維護高校的權益，提高教育經費的使用效益等方面發揮了重要的作用。現就我國高校內部審計工作面臨的問題提出一些觀點。 一、高校內部審計存在的問題
1、機構設置的問題
內部審計具有獨立性。其獨立性是內部審計部門能很好的履行其職責的基本條件,一是，內部審計有其專門的工作，需要設置專門的機構;二是內部審計工作的獨立性使其不能與其他部門職責相混淆。內部審計的獨立性主要表現在內審的負責人可以直接向學校領導報告與內部審計工作有關的一切內容;根據內部審計準則和國家相關的法律法規要求，客觀、公正的形式其權利。現階段,縱觀高校內部審計，高校的內部審計有的與財務部門設在一起,有的與紀檢監察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設在一起的,比較復雜。
2、制度還不完善
高校內部審計制度還不健全，工作不夠規范。一是對于審計工作方案、審計工作底稿、審計談話記錄、審計取證方法等方面沒有相關的法律法規制度做出嚴格的規定；二是對于一些重大經濟事項、異常事項未能引起足夠關注，對于審計深度也沒有嚴格的要求。有些高校財務管理松散，賬務處理不規范，提供給審計部門的材料不完整，甚至有意識的逃避審計，隱匿相關資料，致使內部審計無法得到真實的審計結論。還有些高校內控制度不健全或有健全的內控制度，但是不能按其要求得到有效的執行，使得高校的審計部門不能很好的發揮其職能作用。
3、內部審計人員自身的問題
高校內部審計人員的綜合素質還有待加強，高校內部審計要求內部審計人員會計專業畢業論文本科畢業論文格式，應具有綜合的素質，首先其業務水平和能力要滿足開展財務審計的能力，懂得資產、負債、所有者權益、損益、成本等財務會計專業知識，其次還要對國家的法律、法規和會計制度及財務政策了解，關注相關法律法規的更新，以便用最新的法律法規來維護學校自身的利益，能夠在管理方面存在的風險及時告知管理層，減少風險的發生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計的能力,要了解物資的市場行情,工程的結構、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關物資與工程方面的專業知識和測算專業技術。
4、內部審計技術本身存在缺陷高校的內部審計有別于政府審計和外部審計，高校內部審計在開展審計工作時，審計手段和方式方法容易受外界條件的限制。當前內部審計工作技術和方法，大部分還停留在紙質審計的階段，對于計算機的使用還很少，致使審計效率低下。一些已被政府審計和外部審計廣泛應用的提高審計質量、降低審計風險的科學方法，如以概率論為基礎的審計抽樣方法，對于內部審計來說很少在實際工作中應用論文服務。另外內部審計受審計成本制約，取得充分適當的審計證據存在一定困難，致使內部審計獨立客觀的監督和評價作用很難發揮。 二、完善內部體系的幾點思考
1、要增強內部審計的獨立性
高校要增強內部審計部門的獨立性及權威性，保證其內部審計工作能過正常有序的開展，同事高校領導也要對內部審計工作給予一定的重視，在機構設置方面給予合理的配置，有助于審計部門跟有效的開展工作，為學校的發展保駕護航，從源頭上制止舞弊現象的發生，在規定的時限內完成審計任務，保證審計質量，在內部控制的管理上，認真分析高校及二級學院等其他部門在管理活動中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據。2、進一步完善內部審計制度
眾所周知，社會經濟的行為是靠法律規范的，法律法規的健全不但是對內部審計員進行約束，對其他與經濟活動有關的部門，也是一種約束。制度不是萬能的，但沒有制度是萬萬不能的。對于內部審計來說也是如此，只有建立健全其內部審計制度，才能用制度來約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務的便利出現一些違法亂紀的行為，有了制度先行，內部審計的工作才會更好的開展。對于審計項目應重點建立主審負責、審計底稿三級復核等方面的制度，以把好每個審計項目的質量和風險關，確保審計結果公平公正。同時，國家應提早制定、頒布一些內部審計法規和內部審計業務準則，以統一內部審計執業規范，以便內部審計部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計風險。
3、提高審計人員的綜合素質
高校內部審計人員的綜合素質直接影響到內部審計的質量。因此，審計人員不僅需要具備豐富的經驗和專業技能，而且要有一笑為家的主人翁意識、遵守審計人員廉政準則和職業道德。面對目前高校內部審計人員素質普遍較低的狀況會計專業畢業論文本科畢業論文格式，應該從以下幾方面做起：一是高校領導本身要對，審計部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計的重要位置，在人員引進、聘任上要把好關，選擇具有相應的專業資格和業務能力的人員上崗。二是對于內部審計人員要加強其專業知識和相關知識的培訓，拓寬內部審計人員的知識層面，提高其處理不同問題的能力；三是要求審計人員具有較強的溝通能力，協調能力，有效地防范審計風險；四是內部審計人員要發揮其主觀能動性，在思路上創新，接受審計任務的挑戰，只有這樣才能與時俱進，在特殊任務面前，發揮內部設計部門的關鍵作用。4、引進內部審計的先進技術
要與時俱進，積極尋求和探索適應新形勢下，有利于高校發展的內部審計技術與方法。先進的技術和方法是提高審計質量的先決條件，是內部審計人員能圓滿的完成學校內部審計工作任務的重要保證。作為高校內部審計人員應積極學習先進的審計技術和方法，通過對先進技術和方法的學習，更有效的提高審計質量，降低審計風險。內部審計部門要大力推行計算機輔助審計，來提高工作效率，減少人為干預，提高技術含量。同時要不斷的完善審計抽樣、風險評估等審計方法，采取有效的措施，探索適合我國高校內部審計工作的先進方法，提高內部審計的工作水平。
參考文獻：
【1】吳曉巍;牛學坤，論內部審計制度的完善，財經問題研究
【2】王海波，論現代企業制度下的內部審計制度，遼寧廣播電視大學學報
