財務工作風險點范文

導語：如何才能寫好一篇財務工作風險點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：電力；企業；財務；風險；控制

電力企業作為關系國家能源安全和國民經濟命脈的重要企業，在經濟社會中發揮著重要的基礎性作用。電力企業本身的正常運行，其價值不容忽視，而財務作為直接關系到電力企業資金安全以及整個企業正常運行的重要工作環節之一，更是不容小覷。

一、電力企業財務風險控制工作現狀分析

想要切實實現財務風險控制，進一步推動電力企業的發展與成長，首先必須從概念的角度出發對財務風險展開澄清。財務風險控制是指在財務管理過程中，采用各種方法進行預測、分析與衡量，制訂并執行相應的控制措施，對企業財務活動施加影響或調節，以便實現計劃所規定的財務目標，回避風險的發生。對于企業財務風險管理工作而言，從內容角度看，包括風險的識別、預測和處理三個主要部分，關系到整個財務工作的各個細節。而對于電力企業而言，財務風險控制的展開和實現狀況一直都不盡如人意。這種狀態在很大程度上是源于我國電力事業自身，對于國家發展的重要地位，從而一直以來都受到來源于政府的相對嚴苛的管制。而其融入市場環境的時間和程度，也因此受到影響，從而削弱了電力環境中財務工作的價值體現和能力塑造。進一步針對電力企業財務風險的來源展開分析，可以發現主要有兩個方面的因素，即外部環境因素以及內部系統因素。對于外部環境因素而言，社會環境中的金融風險以及資環環境中的災害等，都是給電力企業帶來風險的重要因素。金融風險主要包括來自于資本市場的利率、匯率、股票和債券價格波動風險，尤其是在近年，我國電力事業發展迅速，銀行貸款資金來源在電力事業發展的整體環境中所占比例越來越大，因此這一方面的風險必須納入到整個財務風險控制工作的視線中。而自然災害，則主要是考慮到我國供配電體系橫跨較大地理范圍，可能會在某些環境中出現無法有效保護和控制供配電系統的問題，因此自然災害也是給電力企業帶來財務風險的重要因素。而從電力系統內部的角度看，財務風險主要來自源于電力企業內部，重點包括資產風險，諸如資產質量風險以及資產結構不合理而導致的風險，以及流動資產與固定資產的比例失調、速動資產比率失調等。并且另一個主要方面在于電力能源自身的特征，所決定的其成本回收較產品供給所產生的滯后，而導致的可能存在的電費收繳不利，進一步影響到整個電力系統的支付能力受到制約等。

二、加強電力企業財務風險控制工作體系建設

結合當前電力企業環境中財務風險控制工作現狀，以及其主要的風險來源，可以考慮重點從如下幾個主要方面予以展開對應的風險控制工作體系的建設與完善：

(一)加強公司治理結構的建設

長期處于計劃經濟的環境之下，導致電力企業在公司治理結構方面的嚴重不足，進一步影響到會計核算的對象與主體不明確等問題的產生。實際工作中應當考慮強化董事會的監督作用、建立起有效的董事會運行機制，確保董事會的監督作用得以充分發揮。這是電力企業建立起更為完善財務制度的基礎，唯有如此才能實現更深入的風險控制。

(二)建立完善的風險識別機制

電力企業一直對于風險的識別能力都相對較弱，這種近似于麻木的態度源于計劃經濟殘留以及電力企業本身對于我國經濟生活發展的重要地位。但是隨著市場化的深入，風險的識別必然成為電力企業發展的客觀需求之一，對此，應當考慮積極引入相關技術和算法，建立完善的財務風險預警機制，確保能夠在最短的時間內發現風險的存在，進一步展開有效動作予以解決，切實提升電力企業對于風險的抵御能力。

(三)加強電費回收工作建設

電費回收工作一直都是電力企業財務風險的重要來源之一。全額回收和及時回收，一直都是電力企業所面對的突出問題和工作難點。雖然當前諸多先進的信息技術在電力環境中得以深入應用，從一定程度上對于電費回收工作存在的問題有所緩解，但是就目前的狀況看，仍然任重道遠。對于這一問題，一方面可以進一步繼續加強電力系統信息化建設，在通過信息技術實現電費預收的前提之下，積極獲取用戶數據，幫助優化電費收繳工作整個過程。另一個方面則可以面向區域環境中的用電大戶，建立信用檔案，在幫助其優化電力資源需求的同時，酌情為電費收繳提供彈性空間，降低電費收繳環節的風險。

三、結論

完善的財務風險控制工作體系，對于推動電力企業自身的發展，加強其內部資金控制均有積極價值。實際工作中必須給予充分重視，切實有效加強，才能獲取良好效果。

財參考文獻：

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一、縣支行財務風險評估的必要性

縣支行屬于政策傳導末端，政策敏感性不強，風險意識和制度觀念相對淡薄；縣支行人員少，財務組織機構簡單，財務內控難以做到相互制約；縣支行財會人員素質不高，老齡化嚴重，知識儲備更新緩慢，跟不上現行財務工作的迅速發展，會計財務核算操作存在隨意性可能。同時，因接受的外部監管相對較少，容易造成在制度執行上打折扣，為財務風險的發生埋下隱患。因此給予在人民銀行縣支行中開展完善的財務風險評估工作。

二、縣支行財務風險評估的指標體系及評估方式

（一）縣支行財務風險評估的指標體系

基于縣支行自身業務的特點和客觀環境因素，其存在的財務風險主要是后五類風險（不可量化風險），財務風險評估指標體系如下：

人民銀行縣支行財務風險評估指標體系

（二）縣支行財務風險評估的操作方式

1.自評估階段。由轄內各縣支行根據財務工作實際，對照環境控制、財務狀況及風險管理三方面評估內容，每年在上半年定期開展本單位財務風險評估工作。各縣支行完成自評報告后上報市中心支行，自評報告包含評估工作開展情況，風險識別、分析、處置等內容。

2.審核與評估階段。市中心支行在各縣支行上報的自評估報告的基礎上，由會計財務部門、內審部門以及外聘專家（必要時）組成評審小組，結合現場檢查和非現場監管情況，對轄內縣（市）支行財務風險控制情況進行評估，根據得分情況，確定風險評估等級。

三、縣支行財務風險評估中存在的主要風險及原因

（一）現行財務管理機制與當前嚴格的財經紀律存在差距，導致道德、操作風險潛在發生

由于歷史的、體制的原因，縣支行財務管理仍存在一定的差距，主要體現在：一是風險防范意識相對淡薄。由于絕大多數縣支行多年未發生案件，都不同程度存在對風險案件防范的重要性有所忽視，存在僥幸心理和麻痹思想；二是人員數量和素質達不到內控制度要求。長期以來，因種種原因導致縣支行會計財務部門的人員數量和素質得不到提高，呈現人員緊張、年齡老化、綜合素質不高等現象。部分人員缺少主動掌握各項規章制度、操作規程的積極性，缺乏風險防范意識和能力。

（二）制度建設滯后和業務迅速發展不同步，導致操作風險潛在發生

目前，人民銀行財務會計的主要法規是財政部2000年1月1日頒布實施的《中國人民銀行財務制度》，經過十五年的快速發展，人民銀行的管理和服務職能不論從范圍、方式或深度等方面都發生了比較大的變化，經歷了預算會計科目的的多次變化和預算體制的改革，制度中包括預算管理、預算科目的核算等許多內容已經不適應財務綜合管理系統的需求和人民銀行的業務實際，制度建設已嚴重滯后于業務發展的需要，制度的約束力在逐漸下降。現行集中采購的主要法規是人總行2007年制定的《中國人民集中采購操作規程》，隨著2014年人總行集中采購管理系統的上線運行，相應的規章制度跟不上，缺乏《集中采購管理系統業務處理辦法》或者類似的制度，缺少相應的約束力。

（三）“財權和事權”未分離的財務操作模式，導致監管風險潛在發生

當前大部分縣支行，仍一直沿用縣支行成立以來的財務操作模式，即費用支出的使用權和審批權均在辦公室，這種模式未能做到“財權和事權”相分離，不利于財務風險控制，不適應當前形勢要求。由于辦公室一般不配備會計專業人員，沒有很好掌握會計專業知識和有關財經制度，費用憑證到了營業室會計人員記賬時發現問題，木已成舟，無法改變。會計部門只是被動的記賬，起不到事前監督的作用，給財務收支工作的合規性帶來一定的風險。

四、對策與建議

（一）強化風險意識，提高風險防控水平

縣支行領導要高度重視財務管理工作，要把財務管理工作擺上重要議事日程，作為當前一項重要工作來抓，經常聽取財務形勢分析并提出加強管理的措施，注重會計財務人員配備，支持會計財務部門大膽管理，對違反管理規定的嚴格追究責任。此外還應加強對財務人員的培訓，真正落實財務人員的崗前培訓，以及新業務、新制度、新辦法、新程序執行和推廣應用前的培訓工作，使財務人員真正做到持證上崗，規范操作，進一步提高業務操作水平，把操作風險降到最低。

（二）強化制度建設，提高制度的可操作性

根據有關要求和實際需要，進一步健全操作規程和部門規章制度，加強資金核算、資產管理、崗位設置等方面的配套制度建設、提高制度的剛性和系統性，建議人總行及時修訂《人民銀行財務制度》、《中國人民銀行集中采購操作規程》等制度辦法，特別是對于一些制度未規定或未明確規定其列支渠道的費用，需盡快界定，使之更嚴密、更完善。

（三）改變財務操作模式，建立財務風險防控機制

按照財權、事權分離的原則，改變縣支行現行的財務操作模式，將縣支行出納崗位從辦公室調整到會計部門，直接由會計部門管理，實現財務報銷事前監督，并進一步修訂和完善相關規章制度，規范操作流程，建立有效的財務風險防控機制，切實防范財務風險。2015年溫州市中支轄內永嘉支行已對舊財務操作模式進行改革試點，撰寫《基層央行財權、事權分離的改革實踐探索》文章，取得了初步成效，得到了上級行的認可。

五、成效

（一）提高思想認識，有效增強風險防控能力

我市中心支行通過對縣（市）支行財務風險評估活動，使各縣支行領導提高對財務風險防控工作的重要性、必要性的認識，把財務管理工作擺上重要議事日程，重視財務管理工作，支持會計財務人員配備，對本單位的財務工作總體把關。通過財務風險評估活動，提高財務人員風險防范的意識和能力，形成人人自覺遵章守制的良好氛圍，強化了財務內控制約機制。

（二）識別風險內容，有針對性消除財務風險隱患

通過財務風險評估活動，使各縣支行識別各類財務風險，找準財務風險點或薄弱環節，做到客觀分析現狀，并采取措施積極消除風險隱患，適時完善相關制度和內部控制機制，切實強化內部財務管理。

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摘 要 市場經濟環境下，我們在改革財務管理的過程中，必須要培養一批素質較高的管理人員，促使他們具備良好的心態和作風，使他們養成良好的風險管理意識，并通過日常的培訓加強他們的素質，從而為企業的發展爭取更多的獲利空間，推動企業不斷地向前發展。

關鍵詞 企業財務管理 財務人員 培養方式 風險管理

一、緒言

企業的財務管理工作就是指企業為了實現更好的社會經濟效益，有效的組織企業的財務活動，處理相關的財務信息和財務關系的經濟活動，事實上是對企業生產以及在生產過程中價值活動的一種有效管理。近年來，市場經濟體制的日真成熟迫使包括建筑安裝企業在內的企業都開始注重于加強對自身財務工作的有效管理，但在這樣的環境之中，我們不能僅僅只是研究加強財務管理的戰略方法，非常重要的一點還在于要培養一批效率很高、素質過硬的財務人員，依靠這批財務管理人員來提升企業的整體經營管理水平，獲取更大的市場價值。

二、培養優秀的財務管理人員的方法

1.樹立起正確有效的工作心態

眾所周知的是，心態對于某件事物的發展具有非常重要的影響作用，它是一種人們對于事物的具體觀點以及思想狀態。西方有名的心理學家馬斯洛就曾經說過：一個人的心態如果發生了變化，那么他對待某件事物的態度就會產生改變，緊隨這種態度的變化，長久以來形成的習慣也會出現變化；緊接著，人的性格也會出現微妙的改變，當然，人的性格發生變化，人生的軌跡就注定會產生變化。我們也由此可以看出，一個人的心態對于他一生的影響是非常強大的。我們也可以推而廣之，在企業特別是建筑安裝企業的財務工作之中，一個良好的工作態度對于財務工作人員來說是必備的，這些良好的工作心態包括認真刻苦、高質量高效率、恪盡職守、尊重管理者的意見、任勞任怨、顧全大局等等。作為一批較為特殊的工作群體，財務人員每天都會和大量的現金打交道，所做的工作非常的多，而且異常的繁瑣，而且結合我國目前財務工作發展的實際情況來看，財務工作者的工資水平都不是特別高，如果心太不夠端正，肯定就會出現一系列的問題，譬如說公款私用等等。除此之外，財務工作人員絕不能虛榮，在僥幸心理的驅使之下做出違反法規的事情。他們必須要具備良好的工作心態和作風，從實際出發，腳踏實地的工作。在具體的工作過程中，財務工作人員必須要任勞任怨，細致周到的無私奉獻。即使會遇到一系列的艱難困苦，也要積極的保持樂觀向上的心態去面對。

2.完善財務管理人員的風險管理意識

在經濟界有一個非常著名的觀點。高風險往往會得到高收益，如果沒有風險，相應的就不會有高收益。特別是在市場經濟的競爭環境之中，能夠擁有一個健康正確的風險意識，并且能夠勇于承擔風險，往往是當下企業走向成功之路的一個關鍵性的問題。企業要想追求更高的商業利益必須要承擔相應的風險，從這個角度來說，實施積極有效的風險管理就是當下企業避免失敗走向成功的一個非常必要的手段。在當下包括建筑安裝企業在內的企業發展過程之中，風險可以說是無處不在甚至是無時不在的，作為管理者來說，要做到防微杜漸，化險為夷，絕對不能由于害怕承擔風險而止步不前。

我們所說的財務風險，是指一種或者多種因素共同作用而產生的風險，它能夠在一定時期內使企業不能實現預期的財務收益，從而產生巨大的經濟損失。隨著經濟環境的日益復雜，現代企業所面臨的財務風險也會相應的增加，特別是建筑安裝企業來說，建筑環境呈現出日漸復雜的趨勢，安裝企業如雨后春筍般井噴式的增長，注定企業要面臨的風險也會逐日遞增。同樣，良好的財務風險管理對于企業的生產經營管理也有著非常重要的意義。據調查，隨著時間的推移，我國絕大多數大中企業的經營管理者的財務風險意識都得到了提高。

作為企業的財務人員，在自身的本職工作中，必須要強化自我的風險管理意識，在日常的財務信息核對過程中，不能僅僅將目光聚焦在投資回報率和項目的利潤上，還應該將風險管理意識以及效益意識結合起來進行考慮，對于企業希望投資的具體項目能夠做到一個綜合性的評價。具體來講，作為當代企業的財務管理人員，首先我們需要從根本提高自身的專業素質，豐富自身的知識儲備，使自己不僅具備有扎實的財務信息收集與分析能力，還應該具有準確的職業判斷能力。在具體的財務信息處理過程中，能夠及時而又準確的的發現各種信息中蘊藏的可能的財務風險，并能夠針對風險提供相應的解決方案，給企業的領導做好參謀工作，從而盡最大可能的降低企業的發展奉獻。在這個過程中，我們能夠對應收的款項所潛在的風險要提升到一個企業管理的角度去考慮和認識。事實上，這些意識并不僅僅是來自企業的高層對財務管理人員的要求，而是作為一名合格的財務人員的自覺性。

3.提高財務人員的綜合素質

一個財務管理人員是否具有堅實的理論知識，決定了它能否在日常的工作過程中合理的履行職責。這就決定了作為財務人員來講，必須要及時而又準確的了解和掌握國家有關財政稅務的相關理論知識，除此之外，還必須要使自己具備過硬的實務技能。特別是在當下來講，知識決定經濟發展，如果財務人員不能夠及時的掌握相關的知識，注定會被工作崗位所淘汰。

對于一個合格的財務人員來講，學習財務知識絕對不是在一個特定的階段接受一次培訓，而必須要從始至終的學習相關的理論知識，在實踐操作中不斷的訓練提升，從而有效的適應在不斷變化的形勢之下財務知識的變更。事實上，在企業發展的過程之中，企業的財務主管還應該對企業的財務人員進行不定期的培訓，并對培訓的成果進行實際考察。需要注意的一點就是，在培訓的過程中，我們應該盡可能地將時間安排在周末，這樣不僅可以讓他們學到真正的業務知識，又可以不耽誤他們的正常工作，使工作和學習兩不誤。通過培訓的方式來加強財務人員的業務能力，不僅可以給企業內部的財務人員一個繼續教育的機會，還可以借著這個機會對企業的人員進行一次道德教育，是他們改善自己的工作心態，增強工作信心。

事實上，作為現代企業，特別是競爭日益激烈的建筑安裝行業來講，企業的財務人員要將企業當家來理財，就必須忠于企業。一個企業除了業務部門在創造利潤之外，企業的財務部分同樣也可以通過精妙的計算以及規劃，為企業創造出源源不斷的利潤，甚至可以通過參與對合同進行修改和審查，從而節約和減少大量的資金。我們通過對企業決策的參與，從而為每一個具體的部門設置一定的科學的符合財務管理要求的運營方式來提高運營效率，節省財務支出；也可以按照稅法規定的相關要求，合理合法的為企業減免一定的稅收負擔，這些都可以為企業創造一定的價值。除過這些，財務人員再對企業的會計信息進行處理的過程中，還必須要將相關的貨幣時間價值、機會成本等因素考慮在內，這種考慮完全可以在以后重要決策的過程中為企業提供一定的參考和依據，從而創造出更多的潛在經濟價值。

三、結語

無論從哪個角度來看，一個企業要想獲得長遠的發展都離不開良好的財務管理，對包括建筑安裝企業在內的絕大多數企業來講，我們在改革財務管理的過程中，必須要培養一批素質較高的管理人員，促使他們具備良好的心態和作風，使他們養成良好的風險管理意識，并通過日常的培訓加強他們的素質，從而為企業的發展爭取更多的獲利空間，推動企業在日益繁雜的環境之中穩定的發展下去。

參考文獻：

[1]樂姬華.淺談企業財務管理中財務人員的培養.中國高新技術產業.2009（6）.

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關鍵詞:財務管理 內部控制 五要素

在我國經濟高速增長的大環境下，高速公路公司近年來發展迅速，且高速公路公司普遍資產規模龐大，財務管理一直是財務工作的重點。財務管理離不開內部控制，財務的內部控制也可以促進整個公司的內部控制。要闡述內部控制，需要從內部控制的五個要素入手。財政部等五部委在制定內部控制基本規范過程中，規定了五要素的內容，包括：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。內部控制存在于整個企業的管理過程中，財務會計內部控制是從財務組織內部產生的，是財務管理的需要也是核心，組織只要存在內部控制，那么內控的五要素就必然貫穿其中。探討財務會計控制，就必須從五要素入手展開分析。

一、 公司目前的財務內部控制現狀

(一)財務內部控制環境

財務部門現有的內部控制環境主要是內部的權責分配，也就是通過財務分工進行控制。但目前關鍵崗位的輪換制度執行不到位，容易使重要的信息掌握在少數員工手中，一旦員工離崗，工作不能快速銜接，造成工作效率低下，也不利于提高整體員工的業務素質。另外在部門的其他主觀環境中，不能明確自己的人力資源環境和文化環境。不能發揮人員的主觀能動性。

(二)現有的財務管理內部控制活動

公司目前實行了定期存貨盤點和資產清查制度，明確了財產的登記和實物保管的責任，財產登記與實務保管分部門管理，形成部門間的互相牽制。另外規定票據與印鑒分別管理，檔案由稽核人員管理。內部控制活動不夠全面，在管理上落后于財務工作的發展。

財務部門現有的崗位按照業務單位劃分，即收費業務、養護業務、路政超限業務、機關業務、總賬報表、計劃管理等等。這樣分工容易使財務人員較重視成本核算，其他如資產、負債往來等內容關注不多，這部分對企業外部來說恰恰是重要的財務信息。并且這樣分工容易使工作重疊，浪費勞動力且使財務人員缺乏總攬全局的能力，不利于提高財務管理的效率。

(三)其他財務內部控制要素現狀

財務部門目前實行了財務集中控制、經費包干控制、資產清查制度、內部工作檢查等內部監督的措施。但內部監督中常用的內部審計工作開展不夠，形不成可以向管理層提供決策的依據。

財務風險的識別在公司的標準體系認證中做過相關識別并記錄，但是在風險目標設定及風險應對策略上缺乏重點對象，未能夠經常關注。

信息與溝通的控制主要通過外部審計及外部工作檢查的反饋來進行，缺乏相應的獎懲機制，以及一些應急的措施。

二、在財務管理中貫穿內部控制五要素的必要性

(一)內部環境的重要性

任何發展，環境都是前提。財務內部控制環境是財務管理的基本條件，就像魚兒離不開水一樣。工作人員的素質，領導的工作作風、團隊的凝聚力、科學合理的制度等等都是構成整個組織工作環境的一部分。環境的好壞直接影響到員工的工作態度、工作效率、工作成果。所以內部環境是開展財務內部控制管理的重要因素。

(二)財務風險防范的重要性

如果每個財務人員都有很強的風險意識，那么首先能夠制約自己的行為，進而實現整個的團隊的相互制約。財務風險的防范可以使財務工作朝著有序安全的方向發展，如果等出現問題事后解決，那么財務管理的成本必然會加大。還可能會打擊財務人員的工作積極性，不利于整個財務工作的進行。

(三)控制活動

財務工作就像一部機器的運轉，每個會計人員就像是一部機器上的零件，一個出現不合格可能會導致整部機器的運轉。會計人員的主觀活動會影響內部控制的運行，所以具體的控制活動在財務內部控制中是一個非常重要的因素。

(四)信息溝通的重要性

由于高速公路公司實行預算會計制度，財務部門越來越重視與外部交涉的工作，比如經費計劃的審批、資產購置審批、專項工程款審批、上級單位的檢查等等。為了保證外部信息的通暢，內部信息溝通也是必不可少的方面。在財務工作過程中，如果信息溝通不夠通暢，說明內部管理存在矛盾，內部控制活動有不合理之處，所以內部控制的信息與溝通也是重要的因素。

(五)內部監督

在財務管理的狹義概念上，內部監督就是財務管理。從分工、制度、溝通等等一系列的控制措施后，最后的控制手段必然是監督。內部監督可以加強內部控制的有效性，對財務管理工作是重要的一項措施。

三、從內部控制五要素方面加強財務管理的幾點建議

(一)創造科學積極的會計內部控制環境

創造科學積極的內部控制環境，首先應該完善原有的會計核算制度，建立崗位輪換制度、監督員工離崗的崗位交接制度、制定現金盤點制度等等。其次重視會計人員的整體素質提高，財務工作有其一定的特殊性，財務人員必須具有一定的專業素質，有良好的職業道德和專業背景，有很強的財務管理安全意識。在選取財務工作者的時候要建立本部門的標準，以人為本，使財務工作的有效開展首先有勞動力的保障。建立以老帶新的部門文化，使整體的人員素質得到提高并能夠提升團隊的凝聚力。

(二)加強財務風險評估

制定措施是要根據事先確定的風險可能性有針對性的制定。除此之外，還應該加強對人的管理，定期分析每個崗位可能出現的工作狀況，多關注重點可能出現風險的崗位，了解工作流程的運行情況，以及來自于內部審計及外部審計的反饋情況。然后根據可能出現的工作情況制定風險規避的策略，采取措施降低以及分擔風險。

(三)在控制活動中的幾點措施

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【摘要】現階段常見的商業銀行會計業務操作風險逐漸增強，由于社會經濟環境和市場經濟的發展，銀行業務內容和業務范圍逐漸擴大。本文針對商業隱含會計業務操作風險問題提出幾點可行性對策分析，從會計業務操作流程中防范風險的發生，著眼于優化操作風險管理體系，提高會計業務人員的工作能力，建立高效預警機制，形成內外聯動協調運行的會計業務操作風險防范體系。有利于加強風險防范意識，提高商業銀行業務操作的安全性。旨在提高業務操作水平，降低操作風險。

【關鍵詞】商業銀行 會計業務 防范對策

金融環境的發展離不開商業銀行的運行和有效運行，商業銀行會計業務操作風險種類繁多，體現在業務工作流程的方方面面。會計業務內容也隨著經濟的發展逐漸擴大，會計業務操作風險呈現多樣化趨勢，加強風險意識，有效保障業務風險操作是商業銀行提高安全性保障的必然選擇。

一、我國商業銀行會計業務操作風險種類

在制定操作風險管理體系過程中可依照國內外優秀案例，在金融界積累成功管理經驗，形成規范性、科學性的管理體系。我國商業銀行的會計業務操作主要體現在商業銀行業務體系中，所以會計業務操作的風險體現在會計核算、結算和出納業務帶來的風險。首先，會計核算風險體現在會計工作人員工作過程中馬虎，缺少細節性的工作內容，專業基礎薄弱等。銀行信息體系的缺陷問題會導致會計核算信息缺少真實性。在出現信息核實過程中信息失真，將會導致商業銀行利息收入膨脹，引發一系列問題。核算中違背會計業務真實性原則，導致的會計核算信息披露將會使銀行損失擴大。其次，會計業務風險操作也體現在商業銀行的會計進行工作結算的過程中，結算中出現重大工作失誤，將會影響商業銀行的決策，給銀行帶來巨大損失。當存款人用個人或單位賬戶進行結算時，會計業務操作風險體現在對開戶身份核實風險、客戶身份核實風險，異地轉賬風險，大額度資金轉賬風險等。任何一種風險都會給銀行帶來經營上的算是，對于賬單結算風險易產生銀行內部的風險損失。最后，會計業務操作也體現在出納業務風險操作過程中，銀行是資金、支票或者貸款付款業務頻繁發生的公共場所，會計工作人員每天的接單數量，接觸的金額數很多，容易在工作中發生工作失誤，也是會計業務風險的表現形式之一。

二、我國商業銀行會計業務操作管理的常見問題

我國商業銀行會計業務操作管理存在風險主要表現與管理體系不完善，管理過程中發生的疏漏問題。一方面，會計業務操作管理體現在業務操作的各方面，現有的銀行行業發展要求不適應金融生態環境，表現出金融信用度較低，尤其互聯網金融發展和網絡管理制度不完善，讓社會產生信用危機。也就是說，我國國內商業銀行管理體制不健全，社會法律體系不完善，社會誠信缺失，與現有的市場經濟發展速度不協調，不符合時展要求，行業與社會發展矛盾突出，缺少正規性的約束條件。在一個缺少管理和制約的環境下，利用信用維系的行業體系將會導致社會整體信用度遞減，行業發展不景氣。

管理體系的缺失必然導致違規案件的發生，也就是說，在市場經濟的大環境的引導下，管理模式的缺失將產生嚴重后果。我國商業銀行的管理體系仍然不完善，在金融行業發展中，金融機構將引來的社會資金聚集，社會財富資源涌入，如果沒有完善的金融管理體系引導，將會導致嚴重問題。另一方面，金融體系內外監督機制不完善，監督滯后使國家經濟轉型期的金融行業管理問題頻發。公司內部監督機制落后，內外監督管理體系不能協調合作，突出表現出工作監督內容不能有效能有效落實，在激烈的市場競爭中失去主動權。

三、提高我國商業銀行會計業務操作風險與防范的策略

（一）優化操作風險管理體系

操作風險構成主要指會計工作人員的信用風險和操作風險，工作人員的信用風險是業務人員的主觀因素，主要體現在會計業務工作能動性上，是主觀觀念和道德品質的風險。所以在選用人才時不僅包括對人才業務能力的考核，還包括對金融業務工作對個人的特殊性要求。操作風險是業務人員在工作中產生的客觀因素，在滿足商業銀行運轉需求的同時，優化銀行資源配置，完善職業道德規范，完善業務操作管理的風險體系建設。

一個完善的金融管理機制是保證銀行安全運行的關鍵。所以商業銀行應了解自身發展現狀，找出管理問題，分析出現問題的原因，制定有效的管理制度。在應對市場競爭環境的大背景下，制定有效管理制度，包括對員工的管理規范，對操作流程的管理，細化規章制度，提高會計業務操作工作效率，對現有會計業務操作流程進行風險評估和風險控制，從來源上制止銀行損失的產生。銀行的管理體系包括對業務人員的管理、對資金來源的管理和監控、對核算和結算業務的管理、對銀行內部信息的管理和維護。在處理內部財務信息過程中，全程監督，制定防御風險的規章制度和應急策略。加強基礎的管理體系建設，有利于加強銀行業務管理水平，形成完善的管理體系，提高銀行工作效率，有效保障銀行運轉，提升企業文化水平，提高市場競爭力。

（二）提高會計業務人員的管理能力

提高會計業務人員的管理能力就是對會計業務人員工作流程的管理，強化金融業務管理的責任制度建設。商業銀行業務種類繁多，業務內容復雜，明確工作內容，科學分配工作內容，合理化設置崗位是管理人才和提升工作效率的前提。對特殊的崗位予以重視，設立崗位與會計、業務內容的統一。各崗位人員工作內容實行責任制，合理劃分工作范圍，確定工作業務內容，達到合作效率最大化，責任制度落實的科學化。

提升會計人員業務水平是防范風險的有效前提。完善會計業務人員崗位設立制度，打造高效的員工隊伍。會計業務操作存在風險，對會計人員工作能力要求較高，尤其是對業務水平，業務素質、管理能力要求較高。設立高等會計業務培訓制度，公司注重對人才的選拔和繼續教育，在入職培訓中重視管理能力和應變能力的培養，同時也要注重責任感的培養。第一，在保證有效入職培訓的前提下，加強業務內容的訓練，使新員工熟悉公司工作內容和流程，以免在基礎業務內容中出現差錯。第二，在培訓中注重理論內容的培養，將理論與實踐有效結合，完成業務內容提高業務水平，在培訓中使員工明確業務操作風險的嚴重性，交代風險管理措施和彌補方案。第三，強化商業銀行會計業務工作人員的法律意識，定期組織普法教育活動，讓員工意識到違反法律的嚴重性，塑造員工的政治面貌和法律精神。

（三）設立風險預警機制，完善內部監測體系建O

強化商業銀行的內部管理和檢測，通過內部監控保證會計業務工作內容流程減少失誤。完善檢測體系，制定符合實際需求的內控公司制度，增強工作監督性和科學性，形成良好的內部監督風氣。根據商業銀行的業務內容和業務范圍，建立有行業特色的監控系統。讓監控體系在企業內部發揮最大作用，減少業務操作風險給企業帶來的損失。

內部監測體系設計到每一位員工，從領導到員工都有權利監測，也有義務被監測相關工作內容。在內控優化的基礎上，考慮銀行內部運營因素，完善監控制度，改變傳統的銀行內部管理模式。既要重視業務質量，又要重視管理體系建設。從內在到外延明確銀行會計業務工作重心。

建立風險預警機制，對風險情況進行有效分析，細化業務操作過程。從多種角度設計預警機制和預警方法，在風險來臨之前發揮防范作用，風險過程中有效應對，風險過后有效分析，總結工作經驗。將系統完善和有效實施結合起來，完成理論與實踐的結合。隨著業務技術水平的提高和業務服務范圍的擴大，業務操作風險呈現多樣化趨勢，所以預警機制也應及時完善和優化。優化機制體系，逐漸完善機制管理內容，落實在實際業務操作中，確保預警機制的有效性落實。

以上是從會計人員、銀行內外聯動、建立體制機制的角度提出防范業務操作風險的幾點建議，在市場競爭中，金融環境的安全性是保證銀行正常運轉的前提，對于會計業務操作風險的防范經驗還需理論實踐的結合，完善風險防范機制，降低業務風險。

參考文獻：

[1]劉洋.淺論商業銀行會計運營操作風險[J].財會通訊，2016，（32）.

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關鍵詞：公司財務風險；財務管理

一般來講，在基金公司，財務風險依舊主要存在于財務活動的三大領域中，即籌資活動、投資活動和營運活動。本文將通過對以上三種財務活動中財務管理所面臨的風險進行識別分析，并提出防范措施。

一、基金公司財務風險的分布

（一）籌資活動中的財務風險

在市場經濟條件下，籌資活動是一個公司生產經營活動的起點，管理措施失當會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產生籌資風險。公司資金主要來源于兩個途徑，即權益籌資和債務籌資。所以，籌資風險實際上是基金公司資本結構存在的風險以及償債能力方面的風險。

根據監管要求，基金公司的資本結構一般以權益性資金為主，公司的資產負債率往往處于一個較低的水平。公司在經營過程中，除日常業務會發生少量負債外，債務主要來自于公司在固有資金投資正回購業務過程中產生的負債，產生這項負債的目的在于通過正回購業務吸收同業資金，從而實現杠桿收益。所以，基金公司籌資活動方面的風險相對較低。

（二）投資活動中的財務風險

基金公司的投資活動主要分兩部分，一部分是公司固有資金日常投資活動，主要通過證券買賣、銀行存款等方式實現。基金公司在進行固有資金投資時，首先要確定投資業務在政策允許的投資范圍之內，其次要考慮投資事項的審批流程，嚴格執行風險控制制度。在這部分活動中，財務風險主要體現在利率市場風險、對交易對手信用風險、合同條款合規風險以及操作風險。基金公司投資活動的另一部分指其進行的項目性投資，主要是對子公司或聯營企業的投資。在這一活動過程中，公司需要從戰略發展的角度出發，認真分析公司的現金流，通過NPV模式分析投資方案的可行性，從而確定最佳的投資方案。如果投資方案不合理，公司將面臨流動性不匹配的風險，并進而導致資產負債結構失調的風險。

（三）營運活動中的財務風險

證券投資基金管理公司經營活動及行為由中國證監會負責監督管理，公司的主要業務是基金募集、基金銷售、資產管理以及監管機構允許的其他業務。在基金銷售過程中，財務風險主要體現在對基金銷售過程中所發生的費用的預計不準確，導致基金銷售費用超出財務預算或者為了控制預算導致基金銷售任務無法完成。這兩方面的風險都會直接影響公司期末的利潤及現金流，從而導致公司的資產狀況無法達到預期結果。另外，基金公司在基金募集、銷售以及其他活動中出現違法違規情況是，公司受到監管機構的處罰，甚至向公眾公告。這種情況也會導致公司出現損失，并體現在財務結果中。

二、基金公司財務風險的防范措施

（一）提高財務風險意識

任何風險的控制都是以具備風險意識為前提的。在基金公司中，全體工作人員都應當具有一定的財務風險控制意識，并在公司范圍內形成一種財務風險控制文化。

財務風險不能狹隘地理解為財務部門的風險或財務人員的風險，而是從業務發生到財務結果整體的風險。在基金公司，全體員工都是財務活動的參與者，只是參與的階段不同。財務工作人員作為財務工作的牽頭部門，應當及時梳理各環節存在的財務風險，及時與相關部門進行溝通，力爭將風險消除在前期階段，盡可能避免造成財務損失時研究彌補方案。

（二）嚴肅風險控制紀律

財務風險防控意識作為風險防范的基礎因素，需要依靠員工的主動性來實現。在公司財務風險管理過程中，僅依靠員工的主動意識來控制風險是遠遠不夠的。公司應當建立起一整套的制度規范及操作流程，供員工執行，并對風險制度執行不力的員工進行相應的處罰。只有嚴肅風險控制紀律，提高違規操作成本，才能達到公司全員控制財務風險的目的。

（三）優化財務管理流程

財務管理活動是一個綜合的管理過程，其范圍涉及公司經營的各個方面。在財務管理過程中，財務人員需要區分財務管理的不同業務范圍，并針對各類業務制定相應的管理流程，使不同參與公司財務風險控制的員工能夠得到相應的制度指導，避免依靠個人判斷來進行財務工作的運行。

同時，財務人員應當盡力使財務管理流程簡單高效，避免過多無效的審批或流轉。無效的審批或流轉會造成財務風險控制點過于分散，財務管理人員淡化自己在財務管理過程中的職責，從而造成財務風險的控制失效。

（四）提高系統管理效率

在現代財務管理過程中，僅僅依靠人工進行財務風險控制已不現實。基金公司作為投資性企業，其數據量相對較大，必須通過先進的財務管理系統來實現財務風險的控制。如果沒有先進的系統作為工具，公司的人力將過多地將精力投入在數據的整理和記錄中，無法投入足夠的精力進行分析性工作。

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一、基層行會計財務風險點與分析

(一)規章制度不健全風險

一是現行的部分制度需要修訂。如目前基層人民銀行仍遵循的是2000年頒布的《中國人民銀行財務制度》，期間經歷了全賬戶管理的廢止、部門預算的實施、財務綜合系統的上線等一系列重大變革。人民銀行的財務管理和服務職能無論從廣度和深度上，均發生了比較大的變化。現行的人民銀行財務制度已存在嚴重滯后性，部分內容已不能適應當前財務工作需要。二是前瞻性的制度較少。財務制度是一個體系，包含了規章制度、管理辦法和實施細則，內控制度作為規章制度中重要的一個方面，其作用關鍵在于對風險的把控，通過檢查或者實際業務綜合分析當前基層人民銀行會計財務管理工作存在的各類問題，明確相關風險點，并制定相應的預防處置制度。而在現實工作中，隨著新業務的不斷發展，特別是經濟新常態下，會計財務工作在慢慢轉型，強化了監督職能、業務要求從單一向綜合轉變的形勢，這一類預見性的內控制度是較缺乏的，現行的內控制度多是事后補救，少有事前預防。

(二)部門預算不科學風險

一是預算編制缺乏科學合理性。人民銀行預算編制時間為每年的7、8月份，而年度工作計劃則為每年的年初，時間的差異影響了預算編制的準確性。除養老保險統籌、住房補貼、職工福利費、工會經費等項目有具體的測算標準外，其他各項業務支出均沒有定額的標準或指標參數。同時基層行在編制預算時主要采取基數增長的編制方式，變化因素考慮不全面，預算編制缺乏科學合理性，影響了預算的質量。二是預算難以全部執行到位。部門預算相對于過去執行的全科目、全賬戶預算模式，有一定優越性，如基本支出項目中的人員經費和公用經費，各賬戶不再受小指標限制，各賬戶據實列支，增加了費用核算的真實性。但在現實工作中，當突發性、臨時性業務集聚出現時，往往需要進行賬務調整才能達到費用科目的指標相一致。

(三)崗位設置不合理風險

會計財務部門作為基層人行重要的業務部門之一，其對內部人員的政治素養、業務水平、職業道德等方面均有較高要求。會計財務工作崗位具有特殊性，部分崗位之間需要相互監督相互制約，但是目前基層人民銀行財務部門人員結構老化，一人多崗、兼崗現象普遍，強制輪崗制度可謂形同虛設。

(四)核算不規范風險

核算是人民銀行整個會計核算工作的重要環節，由業務性的會計核算和內部財務核算工作組成。在基層行的會計內控管理工作中，對業務性的會計核算工作的管理一般較為重視，既有健全的安全管理制度和完善的業務操作規程又在崗位人員配備、重要物品的使用保管、賬務組織體系的管理方面也有具體的安全管理措施，而對內部財務核算工作的管理顯得相對薄弱，缺少健全的制度及全面的安全管理體系。例如:備用現金限量、盤點管理不嚴;賬務核算與對賬時間跨度較大、科目運用及核算不準確等等，形成了財務核算上的風險。

(五)監督工作不到位風險

一是缺乏及時有效的監督。目前基層行單位內部監督除了會計財務部門自我監督外，只有內審部門每年一次的內部審計和，現行的監督模式也較為單一，對相關風險的提示性不強。常呈現出重事后輕事前，重檢查輕監督的狀態。二是監督不夠專業。內審和紀檢監察部門除了對內控制度熟悉之外，還需對被監督部門的日常工作有一定深度的了解，然而部分監督者對會計財務業務不熟悉，僅以制度對照監督，未能在監督過程中予以有效的業務指導，事前風險預警，事中風險防控等方面均未能得到良好落實。

二、強化基層人民銀行財務管理風險防控的相關建議

(一)加強制度建設，提高制度執行力

一是根據業務發展要求，建立健全會計財務制度。基層央行應高度重視會計財務風險，建立風險防范機制，如盡快修訂完善《中國人民銀行財務制度》，并針對新業務出臺相關制度規范，使會計財務人員在工作時能夠有章可循、有規可守、有制可遵。二是狠抓制度落實。制度是基礎，落實才是關鍵，會計財務人員要樹立正確的觀念認識，由“要我執行制度”轉變為“我要執行制度”。同時要強化會計財務人員的責任感，認真學習相關制度規范，在業務處理環節上做到按規矩來，照制度走，培養端正踏實的工作作風。

(二)完善財務預算編制方式，保障預算編制質量

一是細化預算編制程序。組織單位各職能部門參與預算編制工作，將每年的預算按照項目屬性劃分相關職能部門編制，各職能部門依據上年經費開支情況和本年度工作安排提出預算草案，并由會計財務部門審核。二是改進預算編制方法。在目前預算編制測算標準不夠完備的情況下，宜根據不同預算項目的特點和規律，分別采取不同的編制方法。如公用經費，可采取以保障單位正常運轉和目標費用控制相結合的方式編制;人員經費，可采取固定工資加相關計提項目加績效考核的方式編制。三是做好預算編制的分析調整工作。會計財務部門對上級行的審批數和經費使用情況進行分析，查找預算編制工作中的漏洞和不足，逐步縮小預算編制與現實的偏差，提高預算編制的準確性和科學性。四是加強部門預算績效考評。通過擬定考評工作方案，開展現場和非現場考評，撰寫和提交考評報告的程序開展績效考評，幫助基層行及時調整和優化預算支出的方向和結構，合理配置資源，提高資金使用效益。

(三)完善崗位責任制，提升會計財務人員業務素質

一是明確崗位職責。基層人行要充分利用現有人力資源，有側重的選擇年輕人或者合適的人員進行分層次、逐步推進的輪崗模式，培養綜合性業務人員，緩解人少崗多的現實困難。二是強化學習力度。會計財務人員應自覺學習與會計有關的業務理論、政策法規和計算機知識，不斷更新知識結構，提高業務技能，努力提高自身業務水平。主管部門要開展多形式、多層次、多渠道的業務培訓，有計劃、有步驟、有重點地組織會計人員參加新知識、新業務、新技能的學習，確保會計財務人員盡快適應業務發展變化的需要。通過舉辦業務技術競賽、開展業務檢查、加強人員內外部交流心得體會等多種形式，加強對會計從業人員理論知識和實際操作技能的培養。

(四)加強賬戶和賬務管理，確保財務核算安全

一是加強銀行賬戶的管理。嚴格按照部門預算管理的要求開設銀行賬戶，及時對賬，，確保現金和銀行賬相符，每年要定期進行銀賬戶年檢。二是加強對賬務核算的管理。正確設置會計科目，嚴格按照科目性質進行賬務核算，不得變通或超范圍擴大開支;重視現金流量的管理，堅持現金盤點，做到日清月結，確保現金管理的安全。三是開展對經費的監測。根據每月的報賬情況，及時編制全轄經費進度情況統計表，對照上級行核批的指標數，同時根據每月財務支出情況，對增減幅度異常的財務指標，運用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法進行具體的分析，并根據具體原因預測下月主要財務指標使用情況，以便統籌安排支出，有效提高資金使用效益。

(五)加大監管力度，防止風險滋生

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關鍵詞：銀行；信貸業務；風險；防范

引言

銀行作為以貨幣經營為主要業務的行業，其實質就是金融中介組織，在各項經營業務開展的過程中由于銀行本身的資本非常少，因此這就決定了銀行業務經營勢必存在著較大的風險性。對于銀行而言，開展業務經營所面臨的風險主要包括信用風險、操作風險、利率風險以及流動性風險等幾種類型，其中信用風險對于銀行的影響最為嚴重，也是銀行業務經營最為主要的風險。隨著經濟全球化的不斷開展，銀行經營業務覆蓋的范圍以及經營對象不斷擴大，銀行的市場競爭日益激烈，各種風險問題在競爭環境的激發下日益嚴重。因此，銀行若實現自身的穩步健康發展，必須強化對于信貸風險的預見與防范控制能力，通過提高信貸質量，規避信貸資產風險，推動我國金融產業的健康發展。

1.銀行信貸風險的成因分析

（1）銀行自身管理體制方面存在缺陷。雖然我國正在積極的開展金融體制的改革，但是銀行的管理層在經營方針的制定上仍然沒有轉變，對于銀行信貸業務的商業意識以及風險意識不足。特別是一些銀行為了提高信貸業務量，沒有原則的為企業或者個人進行放貸，再加上缺乏完善的風險監督管理體系，導致信貸風險問題時有發生。

（2）對于企業或者個人等信貸客戶缺乏調查分析。在信貸業務的管理上對于信貸客戶的經營情況缺少必需的調查研究，一些虧損嚴重，資不抵債的企業根本沒有償還能力，但是通過一些關系的疏通卻能夠獲得貸款維持運轉，一旦企業繼續虧損，勢必會造成風險對銀行的轉嫁。

（3）銀行信貸結構以及投向不科學。當前造成銀行信貸業務問題的重要原因之一就是由于銀行信貸結構的不合理以及信貸過于集中。特別是中長期貸款的比重相對較高，這就造成銀行可能會面臨各種資金的流動性風險問題，導致銀行信貸業務壞賬問題的出現。

2.銀行信貸風險的防范措施研究

（1）控制授信風險，完善審批管理。為了避免銀行信貸風險問題的發生，首先應該進一步優化銀行的授信方案，應該涵蓋授信結構以及風險防范建立完善的信貸風險控制體系，能夠在授信方案中對授信業務的風險點進行正確的評估，盡量的實現風險與收益的均衡。其次，在客戶信用等級的認定上，應該實現客戶信用等級評級工作的連續性與時效性，按照國家相關監管部門的的政策以及銀行信貸制度，通過對授信風險的控制做好信貸風險防范的第一步。此外，在授信審批過程中，應該嚴格按照相關風險控制要求，通過主動調控審批，提高審批質量進而實現貸款質量的提高。

（2）做好財務跟蹤，完善效益的整體分析。為了規避銀行信貸風險，銀行信貸管理部門應該系統深入的開展財務跟蹤工作，對客戶的財務狀況實際情況以及變化波動情況進行分析，特別是對貸款企業或個人的財務報告進行審查，確保財務報表真實可靠，能夠準確的反映客戶的實際情況。同時在開展信貸審批業務時，除了需要對銀行當期批次的信貸業務利息收入以及手續費用進行估算之外，還應該對信貸業務中的存款、結算量、存量盤活額度、中間業務收入等一系列的效益指標進行相應的分析。通過采取直接與間接、定性以及定量的分析模式，對信貸業務對銀行的造成的收益以及風險影響進行全方位的分析。

（3）進一步明確銀行信貸業務的開展方式以及工作內容。在銀行信貸審批業務工作開展過程中，對于工作方式的開展，首相應該對信貸客戶的經營以及資金流動情況進行分析，通過系統的分析判斷出銀行信貸運行中各環節的風險控制點，借助于動態的、全程的分析工作明確銀行信貸的準入標準以及主要目標客戶群體，進而提高銀行信貸業務的營銷質量以及審批效率。其次，應該結合國家宏觀方面的相關金融產業政策以及信貸政策的調整，制定出符合銀行發展需要的信貸業務所需要重點涉足的行業以及信貸業務的主要營銷方案。同時對信貸業務的審批條件的可行性進行調整，并按照重點涉足的產業以及行業制定相應的信貸風險控制措施，通過重點強化對于信貸優質客戶的服務，提高銀行信貸業務的風險防范能力。

（4）強化銀行信貸業務的創新，提高市場競爭以及生存能力。信貸業務創新的關鍵在于結合現階段企業以及客戶之間存在的差異提供差別化的信貸服務工作。在銀行的信貸業務工作開展過程中，應該按照信貸客戶的風險類型提供不同的服務標準，實現信貸業務在區域、客戶群體以及風險控制方面的差異性。重點按照不同區域的信用狀況以及市場發育情況，調整信貸管理措施，有效的控制信貸業務風險。同時，在信貸業務工作開展過程中應該進一步深化市場以及產業政策的調研工作，通過市場調研分析，提高對于信貸業務的分析判斷能力，對客戶的外部發展環境、優勢劣勢分析等情況進行調查披露，以便于積極爭取優質客戶，在提高信貸業務量的同時降低銀行的信貸風險。

結語

經濟的不斷發展對于金融服務的需求也越來越高，信貸規模迅速增長，同時信貸風險問題也逐漸突出，這已經成為制約銀行業發展的重要問題。在這種形勢下，就要求銀行必須重視信貸風險防范體系的建設，通過規范完善的信貸管理體系，強化對于信貸工作人員的約束，并借助于完善的信貸風險預警體系，避免信貸風險問題的發生，確保銀行資產的安全，推動銀行的長遠健康發展。（作者單位：中國建設銀行東營分行廣饒支行）

參考文獻：

[1]郭曉鶴.談當前國有商業銀行信貸風險的防范與化解[J].今日財富（金融發展與監管），2012.

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一、信息化下行政事業單位財務會計工作中存在的問題

（一）單位內部工作人員進行信息化財務管理的意識較差

在信息化的條件下，行政事業單位內部工作人員財務會計管理意識較差，是行政事業單位財務會計工作中存在的問題之一。在信息化管理條件下，行政事業單位內部的財務人員由于意識較差，過分重視傳統的財務會計工作操作手法，難以在掌握會計賬務處理辦法的同時熟練地掌握計算機技術，進而影響信息技術在行政事業單位財務會計工作中的運用。

（二）單位財務內部控制體系不完善

由于信息化管理在我國行政事業單位內部的運用還處于探索的階段，因此在信息化管理條件下行政事業單位內部控制體系尚不完善。而信息化管理下行政事業單位內部控制體系不完善主要體現在：行政事業單位內部預算管理制度不完善；行政事業單位內部各個部門之間的溝通存在一定的問題。

（三）單位財務內部監管不完善

除了上述的兩點外，信息化條件下行政事業單位財務內部監管不完善，也是行政事業單位財務會計工作存在的問題之一。信息化條件下行政事業單位內部沒設立一套完整地內部控制監管體系，難以對單位內部財務會計工作進行嚴格的監管，進而難以提高行政事業單位內部財務管理水平。

二、信息化下如何提高行政事業單位內部財務管理水平

（一）提高單位內部管理者和財務工作人員的信息化管理意識

作為行政事業單位，應當促使財務部門積極的參與到行政事業單位信息化的管理中。信息化的管理環境下，會使行政事業單位財務會計工作管理水平得到很快的發展，因此作為行政事業單位內部財務管理人員應當熟練掌握計算機技術，并熟練的運用相關的財務會計軟件，促使行政事業單位能夠提高內部整體的財務管理水平。其次，作為行政事業單位內部財務信息管理人員以及行政事業單位內部較高層次的管理人員也應當不斷的提升自己的信息化內部控制管理意識，通過提升自己的內部控制信息化的管理意識，進而影響行政事業單位內部其他人員的信息化的內部控制管理意識，并建立一整套完整的內部控制管理體系，同時還應當對行政事業單位內部人員進行定期的思想教育培訓，促使行政單位內部所有人員的內部控制管理意識能夠提升，進而促使行政事業單位內部整體控制管理水平的提升，使行政事業單位在未來社會中更快更好的發展。

（二）建立健全內部控制體系

在行政事業單位內部建立健全完善的內部控制管理體系，也是信息化條件下提高行政事業單位內部財務管理水平的重要措施之一。而要想建立健全的內部控制管理體系，應當從以下幾個方面著手。首先，行政事業單位內部的管理人員應當建立以信息管理為導向的內部控制管理。行政事業單位內部的管理人員，應當以信息技術為依托，使用信息技術實施單位內部監管，盡可能的使用信息技術不斷地完善企業內部控制管理制度，提高單位內部控制管理水平。其次，行政事業單位應當建立信息化的管理考核體系。在信息化管理條件下，建立相應的考核體系，依據內部工作人員在網上所登記的內容，對單位內部員工進行考核，對于不能完成相應工作目標的工作人員，進行一定形成處罰，而對于能夠超額完成相應工作的人員給予一定形式的獎勵，進而促使行政事業單位在信息化的管理條件下，內部財務管理水平能夠得到更進一步的提升。

（三）使單位內部財務信息化管理的監管體制日益完善

使行政事業單位內部財務信息管理的監管體制日益完善，也是信息化條件下，行政事業單位財務會計管理水平得以提升的方法之一。在信息化的管理條件下，完善行政事業單位的內部控制監督管理是十分重要的，那么應當如何晚上行政事業單位內部財務信息監管呢？首先，行政事業單位內部的控制管理人員，應當在信息技術環境中，建立一套完整的信息監督管理制度。將信息技術環境作為財務管理的基礎，并據此作為依托，建立符合行政事業單位內部控制管理的規章制度，促使行政事業單位內部控制管理水平能夠得到提升，并促使行政事業單位能夠實現其既定的規劃目標，以及在未來社會中能夠得到更快更好的發展。其次，還應當在行政事業單位內部各個小部門中建立一套管理規章制度，依據所設立的整體的規章制度，建立一套符合每個部門自身發展管理的規章制度，進而促使行政事業單位內部的發展目標的實現，行政事業單位內部控制管理水平的提升，以及行政事業單位在未來社會中更快更好的發展。

（四）以內部控制手段降低單位財務會計工作風險

財務軟件為財務信息化管理依托的載體，財務軟件的開發方式，分為自行開發、外購調試、業務外包。行政事業單位內部的財務部門在開發與使用財務軟件過程中存在著安全風險。在開發階段，行政事業單位應當將財務工作業務流程、關鍵控制點、處理規則嵌入到系統程序中。但是，在實際工作中，由于開發者的技術局限，和成本效益原則，往往難以嵌入的盡善盡美，進而提高了行政事業單位內部財務會計工作的風險率。并且，因其開發方式不同，在運行與維護過程中安全風險的特征也不同。針對不同特征的安全風險，行政事業單位內部的管理部門應當制定相應補救性的內部控制制度，以降低財務信息化管理的安全風險。同時，聘用既能夠了解財務管理知識的又掌握相應的計算機技術的德才兼備的人員，管理行政事業單位內部財務軟件的使用。在技術和職業道德層面，為行政事業單位財務會計工作風險的降低提供保障。

三、結語

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關鍵詞：事業單位  財務風險

        1 事業單位風險類型

        事業單位的經濟活動基本上是非營利性的，因此，與企業經營活動財務風險相比，事業單位風險屬非經營風險。隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善，事業單位經濟業務呈現出復雜化，財務工作由潛式風險變為顯式風險管理。本文事業單位財務風險是指事業單位在運營過程中因資金運動面臨的風險，主要包括以下幾種類型：

        1.1 籌資風險籌資主要分為主權性籌資和債務性籌資。主權性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財政撥款、事業性收費等；債務性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業單位負債大多用于中長期項目投資，投資數額大且期限長，存在著債務性籌資風險；另一方面，國家為了平抑經濟周期的波動，可能上調利率，僅償還貸款利息就會給事業單位帶來相當大的資金壓力。

        1.2 投資風險投資主要包括對外投資與對內投資。在對外投資方面，事業單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內投資方面，事業單位對基礎設施、實驗設備等進行了較大投資，超過了正常資金承受能力，導致資金周轉困難，帶來極大的財務風險。

        1.3 支付風險事業單位面對商務信息的內容和傳播方式沒有正確的辨識，以至于對商務信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確判斷，導致貨款已付，而貨物未收到現象，就是支付風險。

        1.4 核算風險事業單位核算風險表現在，一是會計操作風險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；二是賬務處理、賬戶核對、事后監督方面的風險；三是結算工作中的支付憑證風險、資金清算風險、憑證印章密押器和壓數機管理風險。

        1.5 道德風險道德風險即“從事經濟活動的人在最大限度地增進自身效用的同時做出不利于他人的行動。”對財務人員而言，道德風險就是利用一切機會和手段非法牟利。事業單位人員管理涵蓋了人員配置、崗位分工、明確權責及人員素質等方面，在財務關系處理過程中，可能采取不合作或隱瞞重要事實、虛報相關數據等行為，導致道德風險。 

        2 事業單位風險傳導 

        事業單位通過資金運動將整個單位聯系為一個經濟系統，一旦網絡中某個財務關系產生財務風險，將通過特定載體發生傳導、延伸、波及等現象。廣義的財務風險傳導指通過某些載體經由特定路徑傳導到其財務關系。狹義的財務風險傳導指某一理財環節財務風險通過某些載體經由特定路徑傳導到另一個理財環節。

        2.1 風險傳導路徑事業單位財務風險傳導路徑包括內部各部門之問的財務風險傳導、通過與其有直接利益關系的組織之間的財務關系進行傳導、通過具有間接利益關系的組織傳導。事業單位財務風險傳導的載體主要是資金、信息以及理財人員。資本運動過程實質是理財過程，這一以資金為載體的理財循環過程處處存在財務風險，而且可能將由某個財務運動節點產生的風險傳導到另一個節點，產生以資金為載體的財務風險傳導的“多米諾骨牌效應”。在理財過程中，存在著大量的信息不對稱現象，使得財務風險在利益相關者之間發生傳導。理財人員是各項理財活動的具體行為者和決策者，理財人員自身素質決定了財務風險的產生以及財務風險的傳導。事業單位財務風險傳導速度較慢、影響結果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴重財務風險傳導、中度財務風險傳導和輕度財務風險傳導。無論哪種級別，對于經常、直接的財務關系或業務，信息透明度相對較高，較易采取預控措施。對于間接聯系的財務關系或不經常發生的理財業務，其信息透明度差，很難采取預控措施，其產生的財務風險傳導具有不可控性。

        2.2 風險傳導控制目標控制事業單位風險傳導有三個目標：實際工作性目標、財務信息性目標、合規合法性目標。實際工作性目標即財務活動的資金核算、資產管理、項目實施、內部監督、隊伍建設等主要工作環節在運作程序上應做到規范有序。財務信息性目標即財務管理活動所形成的全部財務信息應盡可能接近真實情況，符合可靠性、及時性、可理解性和完整性的質量要求。合規合法性目標即財務活動不能只考慮事業單位自身發展需要，必須遵循現行法律和規章制度，確保財務工作的合法性。

        3 事業單位財務風險傳導的預警管理 

        3.1 風險傳導預警指標事業單位財務風險預警是對事業單位可能或將要面臨的財務風險進行監測預報，為單位宏觀決策提供客觀依據。其中主要的財務風險評價指標有：資產負債率，主要反映事業單位償債能力的保障程度，該指標越小越好，一般應小于1；累計借款總額占總資產比率，該指標越小越好，當該指標大幅度升高時，則應發出預警警報，引起管理者重視；累計借款占總經費收入比率，該指標反映事業單位承受財務風險的程度，借款比率越高，財務風險越大；已獲利息倍數，該指標等于l說明事業單位正常運轉所產生的現金凈流量能夠償還貸款所產生的利息，該指標小于1說明現金凈流量不能償還貸款所產生的利息。

        3.2 風險傳導預警創新人工神經網絡理論和方法的出現為預警系統克服傳統方式的不足提供了新的可能。在人工神經網絡模型中，bp網絡應用較廣泛，可利用bp網絡對事業單位財務進行風險預警，通過建立bp網格學習規則，取流動比率、事業單位資產負債率、后勤資產負債率、現實支付能力、潛在支付能力、短期償債能力、事業單位償債率、事業單位借入款的期限結構（中長期）、事業單位債務率等財務指標作為網絡輸入，確定網絡結構，利用樣本數據通過一定的學習規則進行訓練，提高網絡的適應能力，從輸出結果判斷風險等級。bp人工神經網絡在高校財務風險預警中具有較強的信度，實用價值較大。

        4 事業單位財務風險中止對策 

        財務風險存在于財務工作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能給單位帶來財務風險，在工作中必須堅持以法規制度為準繩，及時中止財務風險。

        4.1 培訓財務人員風險傳導意識財務風險貫穿事業單位財務活動始終，應加強財務人員培訓，提高財務人員風險防范意識與風險識別能力。對不同層次的會計人員要有針對性地進行培訓，及時進行知識更新，讓會計人員熟練掌握新的會計知識和經濟法律法規，領會法規制度各項內容的實質。對事業單位專業性強的會計業務，必須實行有重點、專題性的培訓。

        4.2 建立健全資金管理制度建立良好的資金管理制度有助于降低財務風險傳導，針對單位事業收入季節性形成的現金流入量不均衡的特點，財務預算管理要借助現金流量平衡規律，編制現金預算，解決財務收支在時間和數量上的不平衡，提高財務保障能力和資金使用效益。事業單位應建立相應的積累機制及積累比例，建立負債償還基金，以期在貸款到期日及時足額償還貸款本金。做好財務分析工作，正確計算潛虧總額，規劃扭轉潛虧時間表，控制好單位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好單位運作資金的“節流”工作；實行盈余預算，彌補事業基金虧損。