風險點的管控措施范文

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[關鍵詞] 采購流程；風險管控；成本控制

[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2016.28.049

采購處于企業(yè)經營運作的前端，在供應鏈快速發(fā)展的今天，已成為維系整個供應鏈安全、可靠和及時的重要部分。有效地對采購進行管理成為企業(yè)成本控制、提高利潤率以及取得競爭優(yōu)勢的關鍵和保障。全流程的采購涉及采購計劃制訂、供應商選擇、合同簽訂和執(zhí)行、貨物檢驗、貨款支付等一系列環(huán)節(jié)。每個環(huán)節(jié)都存在風險點，從采購流程著手，識別存在的風險，進而采取有效管控措施以規(guī)避防范，能夠幫助企業(yè)降低采購成本，提高采購質量。

1 采購風險的定義和識別

采購是企業(yè)在一定條件下從市場獲取資源，以保證生產經營活動正常開展的一項經營活動。采購風險則是指由于多種因素的綜合作用，在采購過程中可能出現的一些意外情況，不能實現預期采購目標。

隨著基于供應鏈的采購流程不斷優(yōu)化，采購風險具有復雜性、隱蔽性，幾乎貫穿供應鏈的所有環(huán)節(jié)。因此在分析時應當綜合考慮采購流程的系統(tǒng)性，從供應鏈的角度對風險進行識別和分析，進而提出對應的管控措施。

2 采購流程中的風險點及管控措施

2.1 采購計劃管理

采購計劃指企業(yè)按照生產經營活動過程中物資需求和消耗規(guī)律，對計劃期內物資采購活動所做的預見性安排。完善的采購計劃管理能夠提高采購計劃的可靠性，降低物料庫存，提升物資的及時供應能力。

采購計劃管理風險主要有：一是未編制采辦計劃，盲目采購，造成庫存短缺或積壓；二是采辦計劃未能建立在準確判斷市場環(huán)境或是貨幣匯率變化的前提下，沒有科學囤貨，導致采購價格上漲；三是采購計劃編制不合理，與生產計劃不匹配；四是在制訂計劃時沒有充分考慮庫存情況，導致積壓庫存產生。針對這些風險，采購部門要根據物資需求情況制訂采辦計劃及預算并在逐級審批后嚴格執(zhí)行；采購人員對常用物資的市場行情和匯率市場要有一定的了解和判斷，對于常用材料可在價格較低或交易貨幣匯率較高時與用戶部門核對，酌情多儲備一些；采辦部門接到需求計劃后，要與使用部門充分溝通，核實采購關鍵信息的準確性；定時盤庫，掌握庫存結構，積極利用庫存物資，在了解庫存情況的基礎上制訂采辦計劃。

2.2 供應商選擇

供應商是企業(yè)的重要戰(zhàn)略合作伙伴，是決定采購產品質量的關鍵因素。在采購需求確定后，采購部門應根據物資的質量、價格、交貨期等要求，科學全面評估供應商，建立合適的供應商短名單，在此基礎上選定供應商簽訂采購合同。

供應商選擇風險主要體現為：一是未對供應商進行有效全面評估，導致供應商選擇不適當；二是由于信息不對稱，未能識別出不合要求的供應商，導致所選的供應商不能持續(xù)滿足企業(yè)的要求；三是由于需求的特殊性，出現單一貨源，缺乏有效競爭；四是簽訂合同時，對合同履行過程中可能出現的情況考慮不全面，給企業(yè)帶來損失。針對供應商選擇風險，企業(yè)在選擇供應商的過程中，首先，應當根據企業(yè)對物資的要求，從生產、質量、財務、售后、業(yè)績等多方面建立綜合的評估體系，對不同供應商建立差異化的風險評價指標體系。其次，應從企業(yè)需求出發(fā)，培育主力供應商，提高資源獲取能力。最后，在簽訂采購合同時，要對合同主體、數量、質量、價款、履行期限、責任、驗收標準等作出盡可能詳盡的規(guī)定。要建立合同審批流程，合理設置合同簽署權限；根據物資不同屬性，編制不同合同標準文本，并根據所在地法律法規(guī)和內部需要及時修訂完善，在簽訂合同時盡量使用標準合同文本。

2.3 采購執(zhí)行過程

在采購執(zhí)行過程中，即采購合同執(zhí)行中，合同雙方必須嚴格按照合同約定履行各自的責任和義務。但是由于信息不對稱和利己動機，采購方面臨著供應商的不合作行為。例如，供應商生產不能按照合同約定供貨等，影響企業(yè)供應鏈正常運行。對于合同執(zhí)行中的風險，主要通過有關供應商風險的關鍵信息，加強對供應商行為的監(jiān)控。對于關鍵或是長周期物資，要組織包括用戶部門和供應商參加的開工會，會上明確生產進度、質量控制、文件提交、聯(lián)系人等要求和信息。在合同執(zhí)行中，要確保廠家生產所使用的技術資料是通過審核的最終版，并通過廠家提交的生產進度報告及時掌握生產進度，采購方可以根據需要聘用合格的第三方機構，對廠家的生產進行監(jiān)造，并按照審核通過的ITP，在約定的時間參與或進行對應的檢測，確保生產按進度進行，符合質量要求。

2.4 出廠檢驗

按照生產進度和ITP，在收到供應商的檢驗通知后，采購方應當嚴格執(zhí)行檢驗程序，根據合同中規(guī)定的標準進行檢驗。檢驗過程中發(fā)現任何問題，都要在檢驗報告上顯示，并要求廠家進行整改，直至驗收合格，由第三方檢驗機構出具無不符合要求的檢驗報告并開具放行單后，物資方才可以出廠。

檢驗過程中的風險主要有：一是采購單位缺乏專業(yè)人才和設備，不能進行有效檢驗，影響物資質量；二是缺乏第三方檢驗機構的參與，由非獨立的檢驗機構進行檢驗，可能導致檢驗不能有效。對于這些風險，首先，采購方應當成立專門的質量部門負責檢驗，明確檢驗責任，要對檢驗人員進行全面系統(tǒng)培訓，建立專業(yè)化的隊伍；其次，對于一些關鍵的物資，可以委托第三方檢驗機構參與；最后，為保證檢驗結果的準確性和客觀性，檢驗結果要按相應的審核程序確認。

2.5 審核

對采購開展的審核是企業(yè)對采購過程進行監(jiān)督、審核、評價，以確定采購的合理和合法性。主要是審核采購過程中包括請購單、發(fā)票、合同等的各種文件。審核要對各種文件之間所反映的信息一致性進行審核。同時，采購計劃、時間、方式、供應商、招投標過程等也要進行審核。

在審核過程中也存在著一定的風險，主要是：一是審核不及時，起不到預防的作用；二是審核不全面，沒有對各類文件的一致性進行細致審核。針對審核中的風險，審核部門要建立科學嚴謹的審核制度和程序，明確各種審核的時間，對采購文件的真實性、正確性、合規(guī)性等進行嚴格審核，防止審核不及時導致的采購失誤。對于因審核不全面導致的采購問題，要追究審核人員的相關責任；另外，要加強與相關業(yè)務部門的溝通和交流，提高審核工作的有效性。企業(yè)還應建立相關的考核辦法，定期對采購管理情況進行考核。

2.6 支付

支付是采購的一個關鍵環(huán)節(jié)，對支付文件核對無誤后，經授權人審批后向供應商支付貨款。支付環(huán)節(jié)存在的風險主要有：一是重復付款、付款金額有誤、支付延遲或提前等；二是支付方式和工具選擇不當，導致資金利用率降低。針對這些問題，首先，企業(yè)應當建立規(guī)范的支付流程，支付申請需要相應的部門審核并由授權人審批；其次，要綜合考慮采購物資的性質、價格以及企業(yè)的資金狀況確定合適的支付方式和支付工具，提高資金利用率。

綜上所述，從采購流程中各環(huán)節(jié)的角度看能夠較為系統(tǒng)地對采購風險進行識別。相對應的管控措施雖然增加了業(yè)務環(huán)節(jié)，但能相對減少或規(guī)避風險。隨著供應鏈管理的不斷發(fā)展，這種基于采辦流程的風險分析與防控體系還會進一步完善，采辦流程風險識別和管控，對于提高企業(yè)采購管理水平至關重要。

參考文獻：

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一、貨幣資金方面

（一）風險點描述

1．年度、月度資金收、支計劃的編制與實際需求不一致，不利于預算計劃的控制，缺少規(guī)范審批，對資金的利用率不高，未按預算執(zhí)行，容易造成資金的浪費、損失。

2．設立的銀行賬戶太多，導致資金分散，資金成本增加。

3．收取的款項未及時繳存銀行，記錄不及時不準確，或記錄的期間不當，易導致財務報表的錯報、漏報。

4．未按合同約定的期限付款，或未取得合理的授權審批付款，因付款形式的不合規(guī)或記錄不當，導致多付款而造成資金損失。

5．空白票據的積壓、毀損、未取得授權的簽發(fā)，應收、應付票據的遺失，由此造成的潛在損失。

6．銀行印鑒章的保管職責、授權使用不明確，與銀行對賬程序不規(guī)范，可能導致未經授權的交易發(fā)生而不能及時發(fā)現。

（二）控制措施

1．檢查年度、月度資金計劃的編制是否及時完整，是否經相關主管領導的審批，檢查收、付款業(yè)務是否在計劃內，對超過計劃外的資金支付是否進行了追加審批程序。

2．財務人員應對賬戶的使用情況及時分析，清理不必要的賬戶，出納及時將銀行回單遞交會計人員進行賬務處理，及時入賬。

3．財務人員應檢查原始憑據與相關系統(tǒng)信息的匹配，相關審批程序的完整性、規(guī)范性、合理性，合理安排資金的使用。

4．對種類票據要建立備查薄登記管理，用實地盤點、檢查的方式防止資金的潛在損失。

5．取得的銀行對賬單要蓋有銀行業(yè)務公章，編制的銀行余額調節(jié)表應經財務負責人審核，實地觀察、檢查銀行預留印鑒的分管情況，以便對貨幣資金能有效控制。

二、存貨方面

（一）風險點描述

1．采購未簽訂正式合同，有關條款要素不完整，未經財務部審查會簽，無法保證所購物資的質量，無法正確及時地收貨，采購款項支付不準確，容易造成財務損失和財產損失。

2．對超過預算或未經預算的物資采購，未按規(guī)定程序審批、調整預算計劃，造成未授權采購或延遲采購，給財務帶來經營、財務風險。

3．物資采購后因相關部門票據的流轉不及時，造成財務報表錯報、漏報。

4．工程物資、材料采購后直接送往工地，月末未進行暫估入庫，不能正確、及時、完整地在材料核算系統(tǒng)記錄，財務部不能正確核算項目成本和應付款科目，易造成實際數量與賬面數量不一致。

5．未定期、不定期對庫存材料物資進行盤點，存貨未按品名規(guī)格設置標簽堆放一起，領用時未在倉庫管理人員的監(jiān)督下自行提取，無法保證賬實一致，盤點后未形成盤盈盤虧盤點表，易造成資源的損失。

6．工程物資領用后多余材料或領用試驗后有質量問題的材料退庫，賬務處理不準確、及時、完整，易導致財務報表錯報、漏報。

（二）控制措施

1．項目立項后，根據招標小組的定標結果，與供應商簽訂采購合同進行采購，對金額較大的采購合同，財務部應對其合同條款進行審核，檢查條款中的財務收支事項是否符合財經法規(guī)、會計制度、合同法的規(guī)定，并出具審核意見，合同管理部門應提供能反映完整合同要素信息的合同，以便財務部進行支付款項計劃及賬務處理，物資部在采購中應根據固定資產目錄確定資產明細及附屬設備，以便財務部對屬于固定資產價值的物資按資產進行管理，避免資產的流失。

2．對客觀原因造成的追加物資，應由使用部門提出申請，說明預算變更原因，經各職能部門審批后，修正預算計劃，但不允許在各項目之間進行調劑。

3．物資部門應對物資的申購、采購、入庫單、出庫單等資料信息按品名、規(guī)格、數量、金額完整的錄入材料核算系統(tǒng)，同時向財務部提供完整、詳細的信息資料和原始單據，進行賬務處理，使物資管理部門與財務管理部門能賬賬、賬實相符，確保財務部門對工程項目成本核算的正確。

4．物資部、項目經辦人應及時對直接送往工地的物資、材料辦理入庫、出庫手續(xù)，確認材料物資的數量、金額、質量，并同時將原始單據遞交給財務部，如物資已到票未開，在月末應將暫估入庫單遞交財務部，使財務部與倉庫賬賬、賬實相符，采購人員應及時索取發(fā)票，票到后財務部與倉庫同時沖回暫估入庫物資，按發(fā)票金額重新入庫，并計入供應商應付款。

5．物資管理部門應會同財務部、倉庫管理人員、相關領導組織人員對存貨進行定期或不定期的盤點（倉庫管理人員對屬于自己管轄范圍的物資應做到隨時入庫、隨時盤點，隨時出庫、隨時盤點），并編制盤點報告，經相關人員會簽后保存，若盤點發(fā)現賬實不符，應編制盤盈、盤虧表，由財務部確認待處理損溢金額，屬非正常損失的應轉出增值稅進項稅，經審核簽字后報分管領導審批，同時對材料系統(tǒng)、財務賬務進行處理。結合盤點結果，應對庫存物資進行賬齡分析，以免造成存貨的報廢、毀損、浪費，并將信息及時反饋給主管領導。

6．對生產領用后的多余材料或不合格材料，工程物資使用部門應造好材料清冊，提出退料申請，經使用部門領導審批后退回倉庫，倉庫主管應審核檢驗貨物，無誤后入庫，沖回原領用材料，錄入系統(tǒng)，并將資料傳遞財務部，對不合格材料信息報物資主管進行處理。

三、工程項目方面

（一）風險點描述

1．項目概預算計劃的設計及實施過程中變更未經合理審批，無法保證工程項目的準確性、合理性，項目相關信息未及時傳遞給物資管理部、財務部，無法正確歸集項目成本、收益，使公司面臨資金損失。

2．工程分包、勞務分包未經合理審批易造成公司資金、財產損失。

（二）控制措施

1．生產部門在進行可研調查后形成可行性報告，設計項目的概預算，并提交主管部門審批，下達生產任務，將項目設計、預算資料、批復文件等相關資料傳遞給財務部，由財務部按項目歸集核算，生產部對項目的全過程實施監(jiān)督管理，每月向財務部提供項目執(zhí)行進度表，財務部可根據項目的多少、工作量等情況合理確認進度收入（可在達到30%、70%、100%的進度時確認收入，對于年度內完成的也可一次性確認收入，對于跨年度的工程年末應按進度確認收入），因工程量等原因的變更應及時修改項目計劃，工程完工后，生產部門應及時對多余材料、廢舊物資回收登記造冊，移交物資管理部，及時對項目進行竣工決算，經審批后將有關資料傳遞給財務部進行正確核算項目成本、收益，并對項目的收益情況進行分析，形成結果反饋給領導。

2．生產部等相關部門應對分包商的資格、資質進行審查、確定，經主管領導審批后簽訂分包合同，生產部門對分包工程及勞務的進度、質量、安全進行全面的監(jiān)督管理，財務部應審查款項支付的主體、結算方式，減少財務風險。

四、固定資產方面

（一）風險點描述

1．固定資產新增入賬不及時，資產價值劃分不準確，資產的轉移、出租、報廢未經適當審批，管理未落實到相關責任人，易造成資產的損失、資源的浪費，增加公司的營運成本，影響財務報表的準確性。

2．固定資產清查、處置不及時，易造成資產賬、物、卡不符，影響財務報表的正確性。

（二）控制措施

1．對新增資產出具驗收報告，正確劃分資本性資產，對不符合資產價值管理的工具、器具進行備查登記，落實至相關部門、由部門落實到具體責任人，資產的調撥、轉移應辦理轉移交接手續(xù)，經領導審批、由相關技術人員鑒定后，經財務部、主管領導審批執(zhí)行出租、報廢、處置程序，財務部對租金收入及時入賬，正確核算資產價值，合理估算資產使用年限，正確計提資產折舊。

2．資產管理部門應組織資產使用部門、財務部、主管領導進行定期、不定期清查盤點，對盤點結果形成盤點確認表，對盤盈、盤虧資產應督促使用部門查明原因，并提出處置意見，由相關人員審核批準后，進行賬務處理，使賬、物、卡一致。

五、無形資產方面

（一）風險點描述

無形資產入賬的及時性，計價的準確性，權屬的明晰性，影響財務報表的準確性，易造成資源的浪費、稅收風險的增加。

（二）控制措施

無形資產應取得相關的權屬證明材料，能提供經辦人、負責人和使用人、主管領導簽字確認的驗收報告和發(fā)票等資料，財務部根據資產性質合理選擇無形資產攤銷政策，確保無形資產的準確核算和管理，避免造成公司損失和稅收風險的控制。

六、對外投資方面

（一）風險點描述

股權投資未經分析是否符合公司生產發(fā)展的需要，未經股東會決策，支付記錄不準確，缺乏對投資的管理，影響投資收益，浪費資源的合理使用，存在潛在財務損失。

（二）控制措施

項目投資是否符合公司發(fā)展的需要應進行可行性研究，形成可行性研究報告，提請領導討論，形成股東會決議，經適當的審批支付，對投資后的項目要進行跟蹤管理，分析經營狀況及收益情況，正確核算投資的回報率。

七、工資、福利費方面

（一）風險點描述

工資、福利費發(fā)放計劃未經適當審批，福利費的支出不合理，未納入工資總額代扣代繳個人所得稅，未按社保合征規(guī)定計繳五金，易造成財務報表的錯報、漏報，增加公司成本。

（二）控制措施

人力資源部應根據上級部門下達的工資、福利計劃制定全年的工資薪金計劃及勞動用工計劃，由人力資源部、財務部、主管領導審批后執(zhí)行，人力資料部應根據考勤記錄及形成的文件依據造成工資、福利發(fā)放清冊，根據有關規(guī)定的標準和比例扣除由職工承擔的應繳款及個人所得稅，按規(guī)定計繳社保五金及補充保險，經人力資源部主管、財務部、主管領導審批后編制付款通知，對勞動用工的變更應及時到社保部門辦理變更手續(xù)，并通知財務部，財務部應將年度工資、獎金、福利發(fā)放清冊等資料歸集存檔，保證工資、福利的正確核算、歸集。

八、稅收方面

（一）風險點描述

1．銷項稅、進項稅確認的不正確，未及時認證，影響增值稅應交稅金的申報金額。

2．未正確劃分銷售貨物、提供勞務，納稅義務發(fā)生時間未按稅法規(guī)定時間申報繳納稅款，所得稅申報及匯算清繳的不正確，導致申報金額不準確，其他相關稅種申報的不全面、不及時、不正確以及對稅收政策的不了解，可能導致公司利益受損，易造成財務損失和稅收風險。

（二）控制措施

1．增值稅申報前，財務部應將賬務記錄中的增值稅銷項稅與防偽稅控中的銷項稅信息清單列示的銷項稅額核對，取得增值稅進項抵扣發(fā)票及時入賬、認證，并與認證結果清單中的進項稅核對，編制的增值稅申報表應交稅金是否與賬面應交數一致，分析增值稅稅負率是否存在異常，增值稅申報表應經財務負責人審核確認。

2．財務部以工程項目為基礎，正確劃分兼營業(yè)務內容，正確核算屬于增值稅和營業(yè)稅征稅項目，按稅收規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間及時申報繳納各項所屬期間的稅費。

3．會計計價基礎與所得稅計價基礎有些項目存在時間性差異與永久性差異，財務部應根據企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅實施條例的要求，確定計價基礎的正確性，正確申報應稅所得，經財務負責人的審核。

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【關鍵詞】分包合同；履約；風險；管控

目前，大部分企業(yè)都在進行全面風險管理，分包合同履約風險是建筑企業(yè)重要的運營風險之一，采取主動措施預防分包合同履約風險的發(fā)生，促進分包合同履約風險管控的規(guī)范化，提高分包合同履約風險管控能力和水平，有著重大的現實意義。

1 分包合同履約風險管控的主要目標

分包合同履約風險管控的目標：防范或減少分包合同履行風險發(fā)生，禁止或降低由此造成的損失。

2 對分包合同履約進行風險評估

項目部在分包合同簽訂，應在已成立的全面風險管理領導小組的組織下，對已簽訂的分包合同進行風險評估；一般包括風險辨識、風險分析、風險評價三個步驟

2.1 對分包合同履約進行風險辨識

分包合同履約風險一般包括：分包商主體資格合法性方面的風險，分包工程質量、施工安全方面的風險、投入資源及進度方面的風險、經濟方面的風險、資金方面的風險。

2.2 在全面風險領導小組的組織下，根據分包合同，結合分包工程、分包商的具體情況，進行風險分析和風險評價，初步確定各類風險的級別，制定相應的風險管控措施。

2.3 對風險進行動態(tài)的管控。一般應每季度進行風險辨識、風險分析、風險評價。

3 分包合同履約過程中存在的主要風險及管控措施

3.1 分包商主體資格合法性方面的風險管控

主要風險：分包商主體資格不合法。表現在《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《建筑業(yè)企業(yè)資質證書》、《稅務登記證》、《安全生產許可證》、《中華人民共和國組織機構代碼證》、《法人代表證書》、《法人代表授權委托書》不在有效期內、或未年檢、或與承擔工程所需不符。

主要管控措施：簽訂合同前嚴格審查原件；在合同履行過程中，建立各類證照的有效期臺賬，同時定期或不定期檢查分包商資質證照；

3.2 分包工程質量、安全方面的風險管控

主要風險：因質量和安全事故給承包人和分包商帶來較大的經濟和聲譽損失。

主要管控措施：建立完善的質量、安全管理體系；項目部應對分包工程質量、安全采取介入式的管理，嚴格落實各項質量、安全管理規(guī)章制度；同時項目部應制定質量安全教育、檢查、考核及獎懲辦法，提高分包商的質量安全意識；根據制定的質量及安全專項措施，積極指導分包商加以落實，切實保障工程質量和施工安全；嚴格過程控制，預防為主。

3.3 投入的資源及進度方面的風險管控

3.3.1 加強對分包商投入人力資源的管控。

主要風險：人員投入數量與素質與工程施工需要不匹配，影響工程工期、施工質量、施工成本；拖欠工資；人身安全方面的風險。

主要管控措施：項目部應對分包商投入的人力資源制定詳細的管理辦法。應對分包商投入的人力資源每月進行統(tǒng)計，建立起分包商投入人力資源臺賬，掌控其人數、人員進退場、人員素質、出勤、工資發(fā)放等方面的情況，力促分包商購買人身意外傷害保險，轉移風險。

3.3.2 工程施工用材料的管控。

主要風險：承包人供應材料的超領、超耗、丟失、甚至倒賣。

主要管控措施：建立分包商材料領用、消耗、庫存臺賬；應采取嚴格控制主材的領用流程，定期核查分包商的庫存，根據完成工程量定期核算主材的消耗；防止分包商倒賣和超耗主材，協(xié)助分包商節(jié)約成本，提高效益。

3.3.3 加強分包商分包商投入施工機械設備管控。

主要風險：設備投入數量、種類與工程施工需要不匹配，影響工程工期、施工質量、施工成本；施工設備運行安全方面的分先。

主要管控措施：應對分包商投入的機械設備每月進行統(tǒng)計，建立起分包商投入機械設備臺賬，掌控其數量、種類、進退場、工作出勤、租賃費用支付等方面的情況，力促分包商購買相應的財產保險，轉移相關風險。

3.3.4 應對分包商投入的資源進行綜合分析，促進分包商投入的資源與工程施工進度的匹配；協(xié)助分包商適時調整資源投入。

3.4 經濟方面的風險管控

主要風險：分包商實際發(fā)生施工成本過高，造成虧損，影響工程施工進度及雙方協(xié)作關系。

主要管控措施：

3.4.1 按照分包商投入的資源及完成工程情況，定期核算分包商的施工成本，掌控其盈虧狀況。

3.4.2 對分包商的各項施工采取介入式的方法進行管理，協(xié)助和指導分包商降低施工成本，提高盈利能力，實現互利雙贏。

3.4.3 項目部應組織學習分包合同，讓項目相關人員掌握分包合同條款規(guī)定，制定工程價款規(guī)定，合理管理和協(xié)助分包隊伍。

3.4.4 制定并嚴格落實工程價款結算流程和辦法，完善工程量確定及主材扣回的方法和措施，防止超結和漏扣現象的發(fā)生。

3.5 施工技術方案的風險管控

主要風險：分包商因施工方案不當，造成施工質量、進度、安全滿足不了合同要求，影響施工成本。

主要管控措施：項目部應充分發(fā)揮技術優(yōu)勢，積極分析項目施工特點、難點、重點，積極與分包商進行溝通，制定科學合理的施工技術方案；以利于減少分包商資源投入、節(jié)省成本，防范質量、安全、進度、費用方面的風險；保障工程施工順利進行。

3.6 資金方面的風險管控

主要風險：因借款或工程款超付造成工程價款結算的難度或經濟損失。

主要管控措施：

3.6.1 制定資金支付管理辦法，嚴格控制分包商借款。

3.6.2 定期及時辦理工程價款結算，及時支付資金。

3.6.3 掌控分包商使用的人力資源工資發(fā)放、材料費支付及租賃設備費用支付情況。制定分包商未按時支付前述費用時的相關措施和管控辦法。

鑒于目前各項目均成立了綜合部、合同管理部、施工技術部、機電物資部、質量管理部、安全管理部、生產管理部、財務管理部等相關的部室，對相關工作進行了分工負責；因此項目各部室在對分包商的分工管理過程中，應加強團結協(xié)作、及時溝通交流，加強整體管控能力，提高管理效果。

4 結束語

本文僅對工程分包合同簽訂以后，針對目前分包合同履行過程中出現的問題，提出初淺的看法和意見，僅供參考和探討。

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一、目標任務

通過為期半年的“排險除患”集中整治,推動各村各企業(yè)進一步健全風險分級管控和隱患排查治理雙重預防機制,建立落實風險“常態(tài)研判、動態(tài)管控”和隱患“每日排查、動態(tài)清零”制度,實現風險全感知、隱患全排查、責任全落實,切實把風險化解在隱患形成之前,把隱患消除在成災之前,堅決遏制重特大事故、控制較大事故、減少一般事故,為安全生產專項整治三年行動開好局、起好步,為推動全鎮(zhèn)經濟社會發(fā)展營造更加良好的安全生產環(huán)境。

二、整治范圍

此次“排險除患”集中整治的范圍是全鎮(zhèn)各行政村、各生產經營企事業(yè)單位和人員密集場所,確保整治覆蓋面達100%突出三個整治重點。一是突出危化品、道路交通、農村建設、特種設備、消防等專項整治三年行動的10個重點整治領域;二是突出項目建設施工等事故易發(fā)多發(fā)的行業(yè)(領域);三是突出學校、衛(wèi)生院、景區(qū)、寺廟等人員密集場所

三、整治重點

(一)生產經營企事業(yè)單位集中整治重點

各生產經營企事業(yè)單位要全面開展風險辨識管控和隱患排查治理,做到每日排查隱患,每周研判風險,每月匯總隱患整改和風險管控情況,建立“每日排查、動態(tài)清零,每周研判、集中管控,每月匯總查漏補缺"的常態(tài)化機制,確保各類風險得到有效管控,各項隱患得到全面治理,徹底解決反復發(fā)生、長期得不到根治的重點問題。

1.全面開展風險辨識管控。一是全面辨識風險。各生產經營企事業(yè)單位主要負責人要牽頭組織專業(yè)技術力量和全體員工,對自然災害、生產工藝、生產安全系統(tǒng)、廠區(qū)廠房、設施設備、管理體系、制度運行等方面存在的安全風險進行全方位辨識,確保無遺漏。對辨識出的安全風險進行評估,科學確定安全風險類別和等級,建立風險臺賬。按照“疑險從有、疑險必研、有險必判、有險必控”的原則,建立覆蓋全員、全過程的安全風險辨識評估責任制度,將風險辨識評估等工作納入員工業(yè)務技能培訓。二是全面強化措施。根據風險特點,逐有針對性的管控措施,既要包括責任落實、制度建立完善、規(guī)范管理、教育培訓、安全投入等常態(tài)管控措施,又要包括預案管理、應急演練、應急處置等緊急狀態(tài)下的管控措施。要在風險點位、重點區(qū)域設置安全風險公告欄,制作安全風險告知卡,確保每名員工都能掌握安全風險的基本情況及防范應急處置措施。三是落實管控責任。結合安全生產清單制管理,在全面辨識管控風險的基礎上,建立完善風險管控青仟浩單、將閔管控青仟諑一菠立到工區(qū)車間班組崗位和具體人員。

2、立即開展隱患排查治理。一是完善制度,列出清單。結合清單制管理工作,各生產經營企事業(yè)單位要建立完善隱患排查治理制度列出包括隱患排查治理等在內的日常安全檢查清單,明確和細化隱患排查的事項、內容和頻次,并將責任逐一分解落實,推動全員參與自主排查隱患。二是每日排查,閉環(huán)整改。主要負責人和安全管理人員要每天組織對風險管控措施落實情況、設施設備安全運行情況、一線人員規(guī)范操作情況等進行排查檢查,尤其要強化對存在重大風險的場所、環(huán)節(jié)、部位的隱患排查。對排查發(fā)現的隱患建立臺賬,逐項落實整改措施、預案、資金、時限、責任,按照閉環(huán)管理要求切實整改到位。

(二)各村機關事業(yè)單位集中整治重點

各村機關事業(yè)單位要切實擔負起防范化解安全風險的政治責任,將本村本單位安全風險管控和隱患排查治理情況納入督查檢查的重要內容督促指導生產經營企事業(yè)單位健全落實風險分級管控和隱患排查治理雙重預防機制,加強動態(tài)監(jiān)管,確保風險辨識到位、可控、受控,隱患排查全面、動態(tài)清零。

1.精準管控風險。一是摸清風險底數。各村機關事業(yè)單位要定期組織會商研判,對行政轄區(qū)內的安全風險進行全面辨識和評估,根據風險分布情況和可能造成的危害程度,確定安全風險等級,并結合本村安全風控情況,匯總建立安全風應數話庫,繪制安全風險空同分和是分級分類監(jiān)管。針對不同風險等級的企業(yè),確定不同的執(zhí)法檢查頻次、重點內容等,實行差異化、精準化動態(tài)監(jiān)管,對存在重大安全風險的企業(yè),實施重點監(jiān)控,加強監(jiān)督檢查。三是強化督促指導。定期組織專業(yè)力量對企業(yè)安全生產狀況進行整體評估,掌握本村安全風險變化情況,并對企業(yè)是否全面辨識管控風險進行復查,督導企業(yè)落實風險管控整治措施

2.督促隱患“清零"。通過購買服務的方式聘請專家對重點企業(yè)重點部位開展解剖式安全檢查,督促指導企業(yè)建立包括隱患排查治理生在內的科學的日堂實仝松杏潔單每曰開屬陷串白本對陷串敕改情況定期復查驗收,確保隱患動態(tài)“清零",推動企業(yè)形成隱患排查治理常態(tài)化機制。

3.深化“打非治違持續(xù)深入開展安全生產“打非治違”,重點檢查各企業(yè)風險辨識情況、管控措施和責任落實情況、隱患排查治理情況等,對安全風險管控不到位和隱患排查治理不到位的,依法嚴厲打擊懲處。綜合運用行刑銜接、關閉取締、聯(lián)合懲戒、公開曝光等措施,形成強力震懾和高壓態(tài)勢,倒逼企業(yè)落實主體責任,自覺抓好風險管控和隱患排查治理。

4.嚴肅事故調查。對集中整治期間發(fā)生的每一起生產安全責任事故,按照科學嚴謹、依法依規(guī)、實事求是、注重實效和“四不放過”原則開展調查,必查風險有沒有辨識、隱患有沒有整治、制度有沒有建立、機制有沒有還仃,找準問題,厘清責仕,堅決追責問責。

四、工作安排

從2020年7月至12月底,分三個階段進行。

(一)集中排查、自查自糾階段(即日起至8月31日)

各行政村機關事業(yè)單位要結合實際制定“排險除患”集中整治方案,明確主要任務、重點內容和工作要求,落實責任、細化措施。各企業(yè)單位要認真開展自查自糾,對生產經營建設全過程及每個部位、每個環(huán)節(jié)、每個崗位,全面辨識安全風險、排查隱患,制定落實風險防控措施，堅決整治消除隱患，各村企事業(yè)單位要對各個領域開展安全風險辨識管控和隱患排查治理,也要對生產經營企事業(yè)單位自查自糾情況進行檢查。

(二)集中整治、鞏固成效階段(9月1日起至11月30日)

我鎮(zhèn)采取突擊檢查、明查暗訪、隨機抽查、回頭檢查、交叉檢查和“四不兩直”“三帶三查”(帶著執(zhí)法查、帶著媒體查帶著專家查)等多種方式,對企業(yè)自查自糾情況進行全面整治,重點檢查企業(yè)是否開展了風險辨識、風險辨識是否全面、管控措施是否落實、風險是否可控受控、是否每日開展隱患排查、隱患是否動態(tài)清零。堅持標本兼治,認真梳理總結,以構建安全風險分級管控和隱患排查治理雙重預防機制為重點,固化經驗做法,形成長效機制,從根本上解決影響安全生產的突出問題。

(三)“回頭看”階段(12月1日至12月31日)

各行政村各企事業(yè)單位要組織開展綜合督查，對風險辨識官控、隱患排查整治、責任落實、長效機制建立等情況開展“回頭看”,層層傳導壓力、層層落實責任,確保集中整治取得扎扎實實的效果。

五、工作要求

(一)加強組織領導,周密安排部署。本次安全生產“排險除患”集中整治是省委省政府、州委州政府和縣委縣政府部署的一項重點工作任務,也是安全生產專項整治三年行動的開篇布局,各村各企事業(yè)單位要高度重視,堅決把思想和行動統(tǒng)一到省委省政府、州委州政府和縣委縣政府部署要求上來。各村各企事業(yè)單位要認真制定工作方案落空工作內容、工作時間、工作單位工作責任和工作標準要求,做到主要領導親自抓,分管領導具體負責,職能部門分頭落實。生產經營企事業(yè)單位主要負責人要切實履行安全生產第一責任人的責任,深入開展自查自糾,全面辨識管控風險、排查整治安全隱患,堅決防范遏制重特大事故發(fā)生。

(二)敢于動真碰硬,務求工作實效。各村機關事業(yè)單位要以“嚴細實”的作風和對隱患問題“零容忍"的態(tài)度,切實履行職責,敢抓敢管,帶頭深入基層、深入現場,督促指導,狠抓落實,切實做到不留死角、不留盲區(qū)、不走過場,確保“排險除患”集中整治取得實效。

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關鍵詞 供電企業(yè)；安全管理；風險管控

中圖分類號 F426 文獻標識碼 A 文章編號 1673-9671-（2012）092-0225-01

近年來，電力行業(yè)在安全管理方面通過不斷的探索和研究，總結出了一些很好的工作方法和經驗，建立了一系列的規(guī)章制度，形成了一套行之有效的管理方法，對安全生產起到了積極的作用。但客觀來講，傳統(tǒng)的安全管理比較粗放，缺乏系統(tǒng)性和前瞻性。更重要的是缺乏系統(tǒng)的、全面性的管理系統(tǒng)，沒有建立長效的風險管控措施。

1 供電企業(yè)傳統(tǒng)的安全管理理念

傳統(tǒng)的安全管理是以安全為目標，其管理方法往往滯后于生產實際。比如有許多安全管理規(guī)章制度，往往是在生產中發(fā)生事故后，才總結經驗教訓，制定相應的防范措施，沒有完全做到事前預控。憑經驗或直覺去處理生產系統(tǒng)中的安全問題，缺乏由表及里的深入分析去發(fā)現潛在的事故危險性，定性回答“安全”或“不安全”的時候多，而定量的概念少。閉環(huán)控制和動態(tài)控制的成分少，特別是對人的不安全行為和設備的不安全狀態(tài)的控制，往往依賴制訂安全技術措施，對不安全因素的現場控制和跟蹤受控應用的辦法不多或沒有完全做到。實際過程管理、技術和設備問題得不到重視，沒有科學的維護和安全管理措施。

2 現行安全風險管控理念

安全風險管理是保障供電企業(yè)安全生產的重要手段。其理念是對生產作業(yè)不同的工作，從人員、機器、設備、工作環(huán)境等方面，針對組織不完善、管理不到位、行為不規(guī)范、措施不落實等可能引起安全風險進行查找，提出措施，加以防范。是實現由事故管理向風險管理轉變；由事后應急向事前預防轉變；由注重結果轉變到注重因素和過程的流程化管控。2010年國家電網公司提出，大力推進安全管理標準化、生產管理精益化，通過扎實開展安全風險管控，規(guī)范和統(tǒng)一安全管理行為，促進安全生產長效機制建設，提升安全生產管理水平，實現安全生產長治久安。

3 供電企業(yè)推行風險預控管理的現實必要性

與傳統(tǒng)的安全管理方法相比，風險預控管理有其突出的特點和鮮明的優(yōu)勢。

1）建立了科學的安全管理流程。主要是通過全面辨識各生產系統(tǒng)、各作業(yè)環(huán)節(jié)、各工作崗位存在的不安全因素，明確安全管理對象；對辨識出來的各種不安全因素進行風險評估，確定其危險程度，進一步明確各個環(huán)節(jié)安全管理的重點，依據國家法律法規(guī)等要求，結合生產實際，有針對性地制定管控標準和措施，明確安全管理的依據和手段，通過落實管控責任部門和責任人，保證管控措施落實到位。

2）安全風險管控把安全生產責任落到了實處，做到了“縱向到底，橫向到邊”。縱向上，明確了公司相關職能部室、工區(qū)、班組、關鍵人（工作票簽發(fā)人、工作負責人、工作許可人）的職責。橫向上，通過系統(tǒng)危險辨識，明確了各業(yè)務部門的安全責任，把安全管理責任由安監(jiān)部門一家延伸到所有業(yè)務部門，實現了“誰主管、誰負責”。通過崗位危險源辨識，明確了職工的崗位安全職責，實現了安全責任全員化。

3）實現了超前預防管理，安全風險管控體系要求供電企業(yè)全面開展危險源辨識和風險評估，制定風險預控措施，由傳統(tǒng)管理轉變?yōu)椤氨孀R和評估風險---降低和控制風險—預防和消除事故”的現代科學管理方法，同時建立了安全風險管控及承載力分析系統(tǒng)，該應用系統(tǒng)從電網、設備、環(huán)境、人員、用戶、基建、農電、交通八個方面來進行風險分析和管控，同時通過承載力分析系統(tǒng)對班組人員的工作負荷、工作狀態(tài)、技能素質進行分析，初步建立了以風險管控為驅動，涵蓋調度、生產、基建、營銷、交通、農電等專業(yè)的安全風險管控體系，實現了公司安全生產的各專業(yè)橫向縱向可控、能控、在控。

4）關注事前的風險分析與評估，超前控制風險，把安全防范的關口前移，實現電力系統(tǒng)的規(guī)范化管理。通過安全承載力分析結果調整工作計劃，確保工作人員的勞動強度和承載力始終處于安全狀態(tài)，強化了作業(yè)安全管理，初步達到了作業(yè)安全風險預控的目標。

4 建立安全生產風險管控體系

防止人身傷亡事故和人員責任事故是供電企業(yè)安全工作的首要任務，全面開展安全風險辨識、風險分析、風險評估、風險控制，承載力分析，提高全員安全風險防范能力，將安全管理的中心工作前移，建立長效地安全風險管控體系，是保證人身、電網、設備安全穩(wěn)定運行的基礎。

1）按照不同專業(yè)進行安全風險辨識及評估。按照“誰主管，誰負責”原則，從設備、環(huán)境、工器具、勞動防護以及對現場某項作業(yè)過程中可能出現的安全風險進行辨識及評估，找出存在的危險因素，制定相應的預控措施，把安全防范的關口前移，做到，超前控制風險，實現動態(tài)的、主動和超前的安全生產風險管理。

2）綜合考慮安全生產相關因素進行安全風險級別劃分。結合本單位實際，從電網、設備、環(huán)境、人員、用戶、基建、農電、交通等方面安全生產相關因素，進行風險分析，確定一、二、三類安全風險級別，制定有針對性的風險控制措施。其中一級為最高風險。當電網或用戶設備故障、天氣變化、人員變化、設備缺陷隱患導致電網內外部環(huán)境出現惡劣趨勢時，安全風險級別應根據風險因素變化情況，進行動態(tài)調整，相關因素消除后恢復級別。

3）切實做好現場風險控制。落實風險控制措施是安全作業(yè)的關鍵，作業(yè)前，工作負責人要依據作業(yè)風險辨識范本、設備與環(huán)境風險庫等內容，將安全風險及控制措施填入標準化作業(yè)控制卡中。工作前，向工作班成員進行現場交底時，應同時交代“風險分析及防范措施”的內容，并在作業(yè)過程中應嚴格落實風險控制措施，確保安全風險控制措施得到有效實施。

4）建立配套管控手段和管控制度，俗話說，“沒有規(guī)矩，不成方圓”，規(guī)矩也就是規(guī)章制度，是我們用來遵守的，用來規(guī)范員工行為的規(guī)則、條文。建立健全風險管控管理、安全風險控制、安全風險分級、承載力劃分和預控等制度，統(tǒng)一標準、統(tǒng)一規(guī)范，進一步提高執(zhí)行力。

5）安全風險管理實施PDCA閉環(huán)管理。認真組織制定各階段工作計劃和實施方案，嚴格按照計劃和方案開展工作，定期進行過程監(jiān)督，糾正存在的問題，在總結提煉的基礎上，采取切實有效措施，不斷持續(xù)改進，提高企業(yè)安全管理水平。

6）加強宣傳教育急培訓。通過宣傳及教育培訓，使各級人員理解安全風險管理的意義、作用、內容和方法，明確工作任務和目標，在企業(yè)營造濃厚的安全風險管理氛圍，為實施安全風險管理建立良好基礎。培訓應包括基礎理論知識、安全風險評估標準、危險源辨識手冊及其使用方法的培訓，使各級人員結合評估項目及其崗位職責，了解與本崗位工作有關的主要危害因素及其安全風險，對照辨識和分析可能導致事故的各種危害因素，提高風險分析和辨識的意識與能力。

5 結束語

安全生產是電力企業(yè)一切工作的基礎。開展安全風險管控必須結合生產現場實際，將科學安全理論與生產實踐、經驗教訓結合起來，理論聯(lián)系實際，才能解決生產過程中存在的問題。

參考文獻

[1]國家電網公司.安全風險管理體系實施意見[J].

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關鍵詞：企業(yè)；現金流量管理；風險管控；問題與策略

現金流量管理是企業(yè)主要的風險之一，而企業(yè)風險管控工作的根本目的就是降低現金流量管理的風險，以保證現金流量工作的有序推進。目前，企業(yè)在具體的現金流量工作中依然存在著很多的問題，這導致現金流量管理工作的風險不能得到有效控制，給企業(yè)的長足發(fā)展帶來了較大的負面影響。基于此，還需企業(yè)加強對現金流量的管控措施，提高現金流量管理質量，降低現金流量管理風險。

一、現金流量管理與風險管控工作的現實性

（一）現金流量管理的現實性

現金流量管理是企業(yè)在生產與經營過程中的主要動力，還是企業(yè)在激烈市場競爭中獲得一席之地的內在因素。健全與完善的現金流量管理制度可以增強企業(yè)在生產與經營過程中的抗風險能力，也是企業(yè)在經營、投資、融資、收益以及分配過程中的重要依據。企業(yè)通過健康與科學地管理現金流量，可以提高企業(yè)財務監(jiān)管的力度，轉移和規(guī)避各類風險的發(fā)生。

（二）風險管控工作的現實性

風險管控工作的現實性指的是企業(yè)在經營、投資、融資、收益以及分配過程中存在的風險降低到可以接受的范圍之內，并以此來提高企業(yè)的經濟效益和社會效益。正確識別企業(yè)現金流量管理中的各類風險，可以準確預測風險的發(fā)生，從而合理評估風險并制定出針對性地應對措施，進一步將企業(yè)的損失降低至最小。

二、現金流量管理與風險管控工作的相互作用

（一）風險管控工作需要對現金流量進行管理

風險管控工作主要適用于企業(yè)戰(zhàn)略目標階段，通過合理目標的建設，選擇業(yè)績指標，創(chuàng)設內部環(huán)境，健全風險偏好和容忍度，正確識別潛在風險，評估風險給企業(yè)帶來的影響，實現內外部信息的良好溝通，確保股東權益不受任何侵害，實現企業(yè)價值最大化。另外，通過健康與科學的現金流量管理，可以為企業(yè)的風險管控工作提供根本保障，降低由于現金流量赤字給企業(yè)帶來的風險。

（二）健康現金流量管理能有效控制風險發(fā)生

在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)管理者不僅要注重對企業(yè)經濟效益和社會效益的增長，更要注重對現金流量的管理。這是因為，健康與科學的現金流量管理和有效的風險管控措施必不可少，通過健康的現金流量管理，分別對風險管控工作做定性與量化分析，為企業(yè)的長足發(fā)展奠定堅實的基礎。

三、企業(yè)現金流量管理以及風險管控工作存在的問題

目前，在大部分的企業(yè)中，現金流量管理風險意識比較低下，依然存在著諸多需要解決的問題，較典型的問題主要有以下幾點。

（一）缺乏現金流量管理風險意識

受傳統(tǒng)管理模式的影響，企業(yè)管理者缺乏現金流量管理風險意識，對于現金流量產生的風險關注程度并不是很高，反而是將更多的時間和精力放在了企業(yè)的生產、經營以及利潤方面。簡單來說，企業(yè)并沒有做好對現金流量的正確規(guī)劃，在管理方面也缺乏健全與完善的制度，這不僅使現金流量管理容易產生較大風險，還會給企業(yè)正常的生產經營秩序帶來一定的負面影響。比如，一少部分企業(yè)比較容易出現資金斷裂和現金流量危機，而這些問題的出現勢必會給企業(yè)的長足發(fā)展帶來巨大沖擊。

（二）缺乏健全完善預警機制體制

當前形勢下，國內很多企業(yè)在生產與經營的過程中，由于企業(yè)并沒有及時的認識到健康與科學現金流量管理的重要意義，導致企業(yè)缺乏健全完善的預警機制體制。因此，企業(yè)無法對現金流量進行合理地控制，僅采用的是賬簿的方式簡單地記錄著企業(yè)中的現金流量，不能合理利用現金流量的數據信息對其使用計劃進行科學分析，導致現金流量管理不能發(fā)揮出自身真正的優(yōu)勢和作用。

（三）現金流量管理方式單一落后

一部分企業(yè)現金流量管理方式落后單一，現金流量管理工作也是以事后為主，在具體的管理工作中更是缺乏一定的預警性與前瞻性，事前控制與事中控制的手段更是十分匱乏。此外，企業(yè)中的現金流量管理工作更多的是體現在增收和節(jié)支方面，而在資金周轉、應付賬款等方面缺少相應的手段與措施，這最終也會給企業(yè)現金流量管理水平帶來影響。

（四）現金流量管理內部控制薄弱

在企業(yè)現金流量管理以及風險管控工作中，最主要的一個問題還是現金流量管理模式比較粗放且內部控制制度比較薄弱，而這兩項工作又與企業(yè)現金流量管理以及風險管控工作密切相關，當這兩項工作的情況出現不容樂觀的時候，必然會導致企業(yè)現金流量管理工作風險的攀升。比如，不少企業(yè)現金流量管理工作注重表面流于形式，這樣就會導致預算超支現象的發(fā)生，甚至還會給企業(yè)正常的生產與經營活動帶來影響。

四、企業(yè)現金流量管理以及風險管控工作措施

（一）提高流量管理以及風險管控工作的認識

企業(yè)財務人員是現金流量管理的主要實施者，其對企業(yè)現金流量管理以及風險管控工作的認識，會對企業(yè)現金流量管理風險防范的效果起到不容忽視的重要作用。因此，財務人員應當積極配合企業(yè)做好各項經營管理工作，注重與加強企業(yè)在日常經營活動中現金流量的管理工作，避免和減少由于缺乏現金流量管理風險意識給企業(yè)帶來的各項經濟損失。與此同時，企業(yè)也要不斷提高對金融風險防范意識的應對能力，以確保企業(yè)資金可以按照既定的目標合理使用，同時優(yōu)化企業(yè)資金結構，提升財務人員現金流量管理風險管控意識，為企業(yè)的健康與可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

（二）完善現金流量管理風險管控的預警機制

在競爭越來越激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)應當不斷完善現金流量管理風險管控預警機制，綜合分析現金流量風險因素，對潛在的現金流量風險實施預警與評估，進而提高企業(yè)現金流量管理及風險管控工作的水平。具體可以從以下幾個方面做起。1.企業(yè)應當健全包括財務、市場、經濟等內容的現金流量數據管理模式，以便可以更好地實現對現金流量管理的預警監(jiān)測，通過以數據為支撐，避免風險的發(fā)生，實現精準的預警效果。2.企業(yè)在完善現金流量管理風險管控預警機制的過程中，應以預警指標為基點，對現金流量管理工作進行量化分析，促使現金流量預警機制的制定可以滿足可計量的要求，這就需要企業(yè)結合自身實際情況，選擇符合本行業(yè)的預警機制基準。同時，對于預警機制的選擇還應當具備有效性的特點，充分預警財務風險的發(fā)生，而預警指標的全面性也同樣重要，比如企業(yè)中的盈利水平、償債能力都應當做到系統(tǒng)與全面的預警機制。3.建構預警機制模型，通過建構預警機制模型，使企業(yè)現金流量管理工作可以更加直觀與可靠。這一模型的構建不僅包括各項預警功能，還應當包括其他方面的內容。但總的來說，現金流量預警機制模型的構建應當以經濟性為出發(fā)點，進而促進企業(yè)現金流量管理工作得以健康發(fā)展。

（三）創(chuàng)新現金流量管理風險管控的模式

在企業(yè)現金流量管理以及風險管控工作中，還應當不斷創(chuàng)新現金流量管理風險管控的模式，管理方式要從事后分析、事前預防為主，實時掌握現金流量數據信息，提升現金流量管理水平，提前做好現金流量風險管理措施的計劃與實施，合理控制現金流量風險發(fā)生。

（四）做好現金流量管理風險管控的內部控制

在企業(yè)現金流量管理以及風險管控工作中，企業(yè)還需要做好現金流量管理風險管控的內部控制工作，保證現金流量管理工作的科學性與合理性，提升風險管控的剛性，確保現金流量管理工作的健康發(fā)展。在具體的內部控制方面，逐步完善內部控制機制，提升內部控制的效力與水平，促進現金流量管理工作實效性的提升。

五、企業(yè)現金流量管理以及風險管控工作的可控思維

企業(yè)現金流量管理以及風險管控工作的可控思維指的是，現金流量風險不可能為零，必須控制在可以接受的范圍之內，不能因為存在風險而停滯不前。風險無處不在，但企業(yè)要敢于面對風險，注重控制風險，這是對待現金流量管理以及風險管控工作的正確態(tài)度。作為企業(yè)財務部門必需保證健康的現金流，否則風險就會出現不可控的現象。企業(yè)的生產與經營在任何時候都不可缺少現金流，現金流是保護企業(yè)的重要屏障。相反地，過度的負債會導致企業(yè)現金流量管理以及風險管控工作出現不可控的現象，這樣現金流就不能支撐企業(yè)償還債務的能力，可能還會將企業(yè)用于生產經營的資金用來歸還債務，這不僅會影響企業(yè)正常的生產與經營活動，還會加劇企業(yè)現金流入的困難，進而形成惡性循環(huán)模式。除此之外，如果企業(yè)過度投資同樣會導致現金流量管理以及風險管控工作的不可控，對投資項目的收益過分樂觀估計，就會從企業(yè)挪用大量現金，而如果被投資項目所投入的資金無法收回，更會影響企業(yè)正常的生產與經營。故而，作為企業(yè)的管理者要提高格局，要有智慧，并不是將企業(yè)的現金流量控制在自己的手里才是最好的，企業(yè)要想實現長足發(fā)展，需要注重的是對團隊的培養(yǎng)、制度的完善，這樣的企業(yè)才有價值，才能實現良性的運行。

六、結語

綜上所述，企業(yè)之間日益激烈的競爭使得現金流量管理以及風險管控工作承受著更大的壓力，也在無形之中放大了現金流量管理的風險，這就需要企業(yè)管理者結合企業(yè)現金流量管理以及風險管控工作存在的問題，制定出針對性地策略，保證企業(yè)現金流量的更加合理與健康。本文以上內容所提出的現金流量管理以及風險管控工作的針對性措施及對相關研究的借鑒，也有筆者自己的理解與思考，希望企業(yè)可以結合以上幾個方面的內容，促進現金流量管理以及風險管控工作效率與水平的不斷提升。

參考文獻：

[1]王傲榮.分析企業(yè)現金流量管理與風險防范[J].財經界(學術版),2019(30):28-29.

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篇7

關鍵詞：風險導向 內部控制

針對多業(yè)態(tài)跨區(qū)域經營特點，為加強企業(yè)風險管控，公司結合生產經營實際，積極探索適合企業(yè)發(fā)展需要的以風險為導向的內部控制體系建設及管控模式。經過幾年的探索實踐，增強了企業(yè)風險管控能力，提升了企業(yè)經營管理水平，為實現公司戰(zhàn)略目標起到了積極的促進作用。

一、建立以風險為導向的內控體系是提升公司風險防控能力的客觀需要

（一）防控風險已經成為公司管理的重要目標

世界經濟進入全球化時代，企業(yè)經營業(yè)務多元，地域分散，復雜的社會經濟環(huán)境影響著公司的經營、穩(wěn)定和發(fā)展。隨著企業(yè)經營規(guī)模擴張，交易金額增大，交易頻率加快，企業(yè)面臨的不確定性因素增多，傳統(tǒng)的企業(yè)管理制度局限性日益凸顯。分析國內外企業(yè)倒閉或衰敗的例證，總結本公司多年經營中的經驗和教訓，無不與企業(yè)風險管控密切相關，經營過程中的風險防控已經成為企業(yè)管理的重要目標和焦點。建設和完善風險為導向的內部控制體系已成為企業(yè)防控風險重要措施。

（二）防控企業(yè)風險要靠嚴密的內部控制體系做保障

公司風險管控經歷了三個階段，一是憑經驗管理（公司初創(chuàng)時期），對有風險的業(yè)務選派“經驗豐富”的人去管理，經營決策靠有經驗的領導把關，被稱為經驗管控階段。二是靠單項制度控制，針對高風險業(yè)務制定專門的控制措施，做到一事一制度，方法雖然簡單，但由此步入了制度控制階段。經過一段時間摸索，積累了一套行之有效的管理制度，在規(guī)范企業(yè)管理和防控風險中發(fā)揮了重要的作用。但由于規(guī)章制度多為單項規(guī)定，程序性規(guī)定很少，標準制度沒有流程保證，且各專業(yè)部門頒布的管理制度都帶有不同程度的局限性，缺乏系統(tǒng)性、全局性，已不能適應企業(yè)全面風險管理的要求。三是進入了體系控制階段，為做好企業(yè)風險防控工作，公司結合不同風險特征，對現有的制度、標準和程序進行了完善，對業(yè)務流程進行了重構，提高了制度的可操作性、嚴謹性和規(guī)范性。將原有的內控制度提升以風險為導向內部控制體系，實現了風險管理多維度的體系控制。

（三）防控風險是提升公司綜合管理能力有力手段

以風險為導向的內部控制體系建設及實施，不僅提升風險管控能力，而且提升了公司的綜合管控能力，該體系明確了控制活動的對象，規(guī)范了交易活動源頭控制的業(yè)務流程，強化了控制主體責任，使公司各種經濟活動實現了全面受控。通過系統(tǒng)嚴謹閉環(huán)管控措施的落實，很好的與企業(yè)經營活動結合起來，逐步改善企業(yè)的內控管理，使公司綜合管理能力不斷提高。

二、以風險為導向的內部控制體系框架及做法

公司借鑒國內外內部控制實踐經驗，以COSO框架及財政部等五部委頒發(fā)的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和國資委的《中央企業(yè)全面風險管理指引》為基礎，結合企業(yè)實際，建立以公司戰(zhàn)略為核心，以風險為導向，以責任為主線，以業(yè)務流程管控為方法，以監(jiān)督與評價為手段，注重管理改進的企業(yè)內部控制管理系統(tǒng)。從確定內部控制體系的目標、辨識評估風險、梳理管控流程、制定控制措施、開展內控監(jiān)督與評價和持續(xù)改進等五個方面，推動、構建和完善了以風險為導向的內部控制體系建設。

（一）確定以風險為導向的內部控制目標

目標設定是以風險為導向的內部控制體系建立的前提條件，在風險管理過程中是一個重要環(huán)節(jié)。首先是在設定內部控制目標的過程中，要充分考慮各種風險對企業(yè)經營管理的影響程度，把握對重大風險的判斷。其次是要根據內部控制目標設定，確定內部控制實施方案，并隨著目標改變適時進行必要的調整。三是風險控制措施根據內部控制目標的存在而確定，隨著目標的改變而改變，只有先明確了內部控制目標，才能對識別出的風險制定相應控制措施。

公司圍繞經營及管理風險，確立以資產的存在、完整、歸屬、計價正確和收益等屬性的落實為風險控制的現實目標，以實現“體系可靠、風險可控、運行可持續(xù)”為體系規(guī)劃目標。總目標是：以國家相關法律法規(guī)為依據，以公司現有資源為基礎，以財務報告風險、法律風險、經營風險為切入點，以源頭治理和過程控制為核心，以防范風險為重點，對企業(yè)現有管理制度、職責分工、權限分配和業(yè)務流程進行全面梳理，建立起設計科學、簡潔適用、運行有效的內部控制體系，推進科學治企。

（二）建立風險數據庫

通過收集風險事件，確定公司層面風險分類和風險名稱，形成公司層面風險事件庫和風險數據庫。針對風險事件關聯(lián)性，主要收集了連續(xù)三年公司內部風險事件案例、行業(yè)內相關歷史事件和未來風險預測，包括公司相關材料記載的相關事件、內外部審計發(fā)現的問題、各業(yè)務部門存在的重大問題或隱患等。通過分析篩選，選取具有代表性的、對公司影響較大的事件共77條，形成公司層面的《風險事件庫》。

在收集風險信息過程中。按照內外部、業(yè)務板塊、部門單位等條件將各類風險因素進行分類匯總，厘清各個問題之間的因果關系，方便從整體上把握風險和機會，有助于各職能部門更好地認識和關注與其直接相關的風險。經過比對分析，確定公司各項業(yè)務、重要經營活動及重要業(yè)務流程中的風險，并予以客觀準確地表述。通過與各職能部門以及所屬單位反復溝通，識別出可能影響公司實現經營目標的風險因素，進行整理分析并編制《風險匯總表》，最終確定了公司層面風險分類和風險名稱，共4大類24個風險，形成公司層面的《風險數據庫》。

（三）識別與評估風險

風險是指可以識別的不確定性事項，它能對企業(yè)經濟利益造成有利或不利影響，其來源及影響具有不確定性。風險評估的目的是對影響公司的不確定性因素進行識別，對其進行科學評估、量化，指導對不確定性因素的把控。

風險識別是風險評估的基礎，其結果直接影響著整個風險管理流程的節(jié)點設置，公司各職能部門及所屬各單位運用確定的風險識別方法，結合內外部風險事件信息，對本部門及本單位業(yè)務涉及的風險事項進行識別、歸類，在分析的基礎上確定本部門及本單位公司層面、業(yè)務活動層面、信息層面的風險。根據各部門及各單位識別出的風險，進行分類整理、分析匯總，確定公司存在的各類風險。

風險評估。在編制公司層面風險事件庫和風險數據庫的基礎上，根據獲得的歷史數據和行業(yè)資料等信息，查找風險發(fā)生的內外部原因，組織開展公司風險發(fā)生的可能性及影響程度評分分析，對公司層面24個風險發(fā)生的可能性和影響程度進行評分，并計算個體評分的風險值。按照風險評分人員的業(yè)務能力、技術水平和工作經歷等，對參與風險評分人員劃分類別，設置相應權重，并采用加權平均的方法計算風險等級分值，評估公司面臨的風險。按照上述方法計算24個風險的加權平均風險值并排序，依據公司風險等級標準，確定公司層面重要風險12個。

（四）梳理管控流程

按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，遵循內部控制體系固定的框架及文本模板，編制組織結構圖，描述部門及崗位職責，建立起業(yè)務管理流程。公司針對確定的各類風險，按照規(guī)范及重要性原則，以實現業(yè)務不交叉、管理不重疊和責任不遺漏為前提，實現各類資源的優(yōu)化配置，提升管理效率和市場反應速度，防控風險的目的。業(yè)務流程管理遵循風險導向、業(yè)務驅動、規(guī)范描述和強化執(zhí)行的原則，突出流程與業(yè)務與管理的深度融合，將業(yè)務操作、管理制度、工作職責和信息化建設有機結合起來，形成了脈絡清晰的流程架構。公司共梳理一級流程22個，二級流程165個，三級流程553個。設置318個風險點。建立了一套清晰順暢、完整嚴密的業(yè)務及管理流程體系。

（五）制定控制措施

根據風險評估的結果制定控制措施是內控體系的關鍵環(huán)節(jié)，一是要針對重要業(yè)務流程，分析控制重點，按照公司各項規(guī)章規(guī)章制度，制定控制措施。二是參照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，查找現有控制措施中的缺項和遺漏，設計改進措施方案。三是落實相關部門和責任崗位，固化到內部控制的各環(huán)節(jié)中。四是根據控制措施的描述，補充相關管理制度，完善以風險導向的內部控制體系的各項控制措施。五是對公司層面的控制主體、信息系統(tǒng)和內部監(jiān)督等總體控制進行系統(tǒng)銜接，形成完備的內部控制措施體系。

制定公司層面風險管理策略。各責任部門根據風險的定義、影響因素及風險表現，結合本業(yè)務的風險偏好，確定應對風險的具體策略。根據業(yè)務流程確定風險領域和風險源，依據風險源來找尋關鍵風險成因，并確定相應的風險預警指標數值或區(qū)間，從控制風險的目的、組織、方式和監(jiān)督等方面制定風險管理策略70條，關鍵控制點240個，制定控制措施368條。

基于風險導向的內控體系是以風險識別、評估為基礎，進而分析、設計和實施內部控制的風險管理行為，亦是以流程為載體，管理界面、崗位職責、管理權限和控制措施清晰，滿足風險控制要求及涵蓋經營管理全部業(yè)務的內部控制體系，是公司實施對風險有效管控的制度保證。

三、以風險為導向的內部控制體系的運行管理

內部控制體系重在建設、關鍵是執(zhí)行。公司在內部控制體系的建設過程中，根據內部控制體系建設總體要求，統(tǒng)籌安排各項具體工作。公司對頒布《內部控制管理手冊》、內部控制體系組織實施、內部控制體系監(jiān)督、測試、評價及改進等工作進行了周密部署，提出了加強內部控制環(huán)境建設的要求，制定了打造內部控制支持系統(tǒng)的具體措施，確定了內部控制體系推行的階段性目標。

（一）頒布并全面實施內部控制管理手冊

按照內部控制體系建設總體實施方案，公司把內部控制體系的執(zhí)行作為內控管理的關鍵環(huán)節(jié)來抓。落實過程中，一是由公司總經理簽發(fā)，以公司文件形式頒布內部控制體系實施令，確保內部控制管理手冊的權威性和各單位、各業(yè)務層面及各管理崗位的全面執(zhí)行。二是充分考慮企業(yè)整體經營管理現狀，采取近期目標和遠期目標相結合，優(yōu)先解決風險管理中的薄弱環(huán)節(jié)，突出對重要單位、重要業(yè)務、重要流程和重要風險點的管控，實現將企業(yè)的風險控制在合理水平的目標，力求取得控制實效。三是根據公司業(yè)務發(fā)展的不同階段，在內部控制基本手冊推廣執(zhí)行基礎上，結合海外后勤服務和房地產開發(fā)業(yè)務的特殊管理需要，分別編制公司海外后勤服務和房地產開發(fā)業(yè)務內部控制分冊，在相關業(yè)務領域實施。四是統(tǒng)籌公司總部、各單位和各經營業(yè)務內部控制管理手冊執(zhí)行的管理，疏通內部職能部門之間、上下游業(yè)務之間及橫向同級單位之間的流程管理接口，形成較為暢通的運行管道，使內部控制管理體系的管控觸角橫向到邊，縱向到底，不留死角。

（二）編制年度風險管理報告，實施風險動態(tài)評估

公司為推動以風險為導向的內部控制體系建設，使風險管理向規(guī)范化、科學化和常態(tài)化方向發(fā)展。公司每年開展一次包括所屬單位在內的風險管理報告編制工作，完善企業(yè)重大風險管理報告機制。一是強調全面反映本單位存在所有風險，明確面臨重大風險，剖析風險產生的原因，反映造成直接和間接經濟損失的量化指標，以及對企業(yè)的影響程度。二是報告內容要突出風險管理的動態(tài)、量化和信息化控制目標。三是對公司重大風險，要明確責任單位和人員，提出風險管控要求，完善風險應對措施，建立風險預警指標體系，合理配置管控資源，確保重大風險管理責任到位。

公司每年編制并風險管理報告，拓展對企業(yè)風險認識的深度和廣度，并以風險管理報告為抓手，對重大風險統(tǒng)籌管控，確定管控目標，明晰管控措施，制定管控責任，實現對公司風險評估的持續(xù)推進和對風險的動態(tài)監(jiān)控。

（三）開展內部控制體系運行控測試及評價

按照內部控制體系建設總體要求，公司依據《公司風險管理與內部控制體系評價管理辦法》每年一次對內部控制體系運行情況進行測試及評價，并出具對風險管控體系設計科學性與運行有效性的評價結論。測試主要圍繞公司層面，包括職業(yè)道德、高管基調、權利及責任分配、舉報與違規(guī)處理、反舞弊程序和控制；業(yè)務活動層面，包括財務管理（資金管理、資產管理、會計核算、財務報告）、物資管理、合同管理；信息系統(tǒng)層面，包括控制環(huán)境、信息安全、變更管理、項目管理、日常運維和最終用戶操作等六個部分進行測試。并根據公司主營業(yè)務，對重要業(yè)務流程進行跟單和關鍵控制測試，同時對電子表格的內容、密碼保護、保存地點、變更和備份等進行符合測試。

通過持續(xù)開展內部控制體系的運行測試、內部控制審計和內部控制綜合檢查，全方位督促內部控制體系的落實，切實提高了內部控制體系的運行效果。幾年來，公司層面風險由4大類24個風險，下降為3大類12個風險。公司內部控制體系運行總體評價一直保持在“良好”以上水平。

（四）持續(xù)修訂完善《內部控制管理手冊》

針對公司經營業(yè)務變化調整和企業(yè)管理提升，不可避免存在已實施的《風險管理與內部控制管理手冊》與企業(yè)發(fā)展及管理強化不相適應的矛盾。因此，要保證內部控制體系持續(xù)有效運行。一是根據國家法律法規(guī)等政策調整，對內部控制體系的合法性控制條款進行補充修訂，增強內部控制體系條法約束。二是在公司經營和管理等環(huán)境發(fā)生重大變化或部門職責、流程和人員等發(fā)生調整時，及時對涉及的相關業(yè)務流程重新進行梳理、評估及修訂，并適當增加關鍵控制措施。三是針對內部控制體系評價中發(fā)現的管控缺陷和提出的管理建議，制定切實可行的改進措施和方案，對管控體系進行持續(xù)完善，優(yōu)化控制措施，形成內部控制提升管理、管理推動內部控制的互動機制。四是在總結海外后勤基地服務和房地產開發(fā)業(yè)務內部控制管理分冊運行成果的基礎上，加大對包括酒店物業(yè)等公司內部控制手冊分冊的編制和推廣力度，增加內部控制手冊專業(yè)分冊的覆蓋面，提高特殊專業(yè)領域關鍵控制措施的針對性，增強控制效果，推進公司內部控制手冊向專業(yè)化管理方向發(fā)展。

公司通過以風險為導向的內控體系建設實踐，企業(yè)員工風險意思普遍增強，風險管控措施得到了較好的落實，企業(yè)風險得到了有效控制，內部控制管理能力大幅提高，公司以風險為導向的內部控制管理為企業(yè)效益提升和穩(wěn)步發(fā)展做出了積極的貢獻。

參考文獻：

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[2]《中央企業(yè)全面風險管理指引》.

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關鍵詞： 風險管理實質 機會風險 風險應對 專項評估

隨著企業(yè)全面風險管理工作的深入開展，如何正確理解風險管理實質內涵、準確描述風險、評估風險、風險管理真正落實到企業(yè)業(yè)務管理中、提升風險管理價值等成為工作中面臨的難題，現將風險管理深化工作中的問題及解決辦法初探與同行共飧。

一、風險管理實質內涵理解問題。談到風險，大家往往首先想到威脅、損失，更多關注事件的負面影響，如一提到某個具體項目中可能存在某些風險，通常會出現以下情況：一是強化風險，為規(guī)避風險失去項目發(fā)展機會；二是忽略風險，可能導致一些好的項目因忽視風險面臨實際經營困境；三是認為風險雖然客觀存在，但有風險也有機會，在合理分析防范控制風險的情況下抓住發(fā)展機遇。其實風險管理的核心理念和實質有兩個方面的含義：一是在合理分析風險的基礎上前瞻性的判斷未來發(fā)展方向，進行戰(zhàn)略轉型，從而創(chuàng)造性的抓住未來發(fā)展機遇，二是在具體項目決策和經營過程中，識別風險的目的是為了更好的提前管理與化解風險，管住那些可能導致目標不能實現的因素，使項目決策更完善和后續(xù)經營更穩(wěn)健。只有正確理解風險管理實質，才能促使大家積極主動利用風險和提前管理風險。

二、風險定義和描述與企業(yè)管理實踐結合問題。在風險管理體系建設初期，大多數企業(yè)風險管理工作由企業(yè)外聘的管理咨詢機構完成，這些咨詢機構對風險的定義和描述大多是參照行業(yè)性標準進行統(tǒng)一的描述，如戰(zhàn)略規(guī)劃風險的描述是企業(yè)戰(zhàn)略的制定缺乏科學性、創(chuàng)造性、全面性，從而導致戰(zhàn)略規(guī)劃不具有前瞻性或者過于激進、不切實際；企業(yè)沒有將整體戰(zhàn)略進行恰當的分解，企業(yè)業(yè)務流程的目標及績效衡量方法與企業(yè)整體業(yè)務目標及戰(zhàn)略不一致，從而導致戰(zhàn)略無法落實到企業(yè)經營的具體業(yè)務模塊中，戰(zhàn)略最終無法實現。這對一個新成立的企業(yè)可能是比較合適的描述，但對已經正常運營多年的企業(yè)已經不太適應。針對這個問題我們也與咨詢顧問進行交流，是站在企業(yè)管理現狀的基礎上描述風險還是站在一個零起點的基礎上描述（無任何控制的基礎上）更加合理，尚無一個明確的說法。我們認為風險管理首先是滿足企業(yè)管理的需要，企業(yè)在創(chuàng)業(yè)階段可能經驗不足，相關的管理制度和控制措施不夠完善，可以參照行業(yè)性標準定義和描述，較為成熟的企業(yè)應該立足于企業(yè)管理實際描述風險，包括危險和潛在機遇，為準確的風險評估打下基礎。

三、風險分類細化問題。在全面風險管理工作開展的初期，風險評估一般進行大類風險評估，如人力資源風險，投資風險，安健環(huán)風險，大類風險中包括的內容很多，如人力資源風險包括了人才儲備、招聘、培訓、退出等很多內容，其中任何一項子業(yè)務高風險就將整個大類業(yè)務評估為高風險，個別低風險的子業(yè)務也納入高風險業(yè)務管理中，可能導致兩個問題：一是將低風險子業(yè)務納入高風險業(yè)務管理，過度管理，浪費資源；二是風險應對措施與具體子風險管控對接不明確，責任人也有可能不明確，影響風險管控措施的有效性和管理效率。為提高風險管控措施有效性和管理效率，從企業(yè)管理實踐出發(fā)，風險分類應該盡量細化到與企業(yè)業(yè)務管理細化深度一致，識別具體業(yè)務的風險和制定有效的風險管控措施，應對大類風險進行更詳細和具體的分類。如我集團在2012年度風險評估時就將原有的 35個風險細分為65個，如安健環(huán)風險細分為安全生產、環(huán)境保護、職業(yè)健康風險等，經評估安健環(huán)風險中的安全生產風險和環(huán)境保護風險是本年度要重點管控的高風險；投資風險分為國內投資風險和海外投資風險，國內投資業(yè)務因經驗豐富，管理制度較完善，經評估，國內投資風險明顯低于海外投資風險，海外投資風險是高風險領域，國內投資不一定是高風險業(yè)務，企業(yè)應在海外投資領域配置更多資源建立相關的制度和流程加強風險管理。

四、風險評估結果合理性問題。目前風險評估一般沒有進行固有風險和剩余風險分類，風險評估實際是固有風險和剩余風險的混合，對同一風險評估高低程度存在較大差異，評估差異一般與評估人員對風險管控情況了解程度差異呈

相關，影響風險量化評估的準確性。從企業(yè)實踐看，風險評估人員考慮現有控制，打分偏低，有些人員不考慮現有控制，打分偏高，導致綜合評估結果不準確。如何保障風險量化評估結果更合理呢？我們認為在進行風險評估時，分別對相關業(yè)務的固有風險和剩余風險分別評估，對固有風險高低有更明確的理解，對風險相關的現有控制是否有效、到位也有更準確的評價，對固有風險和剩余風險的量化評估更準確。下圖1為某企業(yè)的11大風險分布情況，從圖中可以看出盡管該企業(yè)的固有風險較高，但剩余風險普遍較低，說明現有管控措施有效，措施執(zhí)行也比較到位。

五、重大風險確定問題。風險評估打分和排序是管理層確定重大風險的參考依據，當完成固有風險和剩余風險評估時，是選擇固有風險排序較高的風險還是選擇固有風險和剩余風險排序都較高的風險進行重點管控？在工作中我們發(fā)現有些受外部不可控因素影響較大的業(yè)務固有風險很高，相應的剩余風險也較高，企業(yè)可控的措施較少。所以，我們認為企業(yè)對受不可控因素影響的高風險業(yè)務領域要持續(xù)關注，在風險持續(xù)放大時，考慮調整發(fā)展戰(zhàn)略；對固有風險高且企業(yè)內部可以管控但管控不到位的高剩余風險確定為重大風險，進行重點管控。

六、機會風險辨識問題。目前風險管理中，較多的是識別純粹風險并采取相應的風險管理策略和措施，機會風險識別常常被忽略。風險管理是減少損失，間接增加價值，發(fā)現風險機會是創(chuàng)造價值，因此，機會風險識別和有效利用應該是風險管理重要組成部分。比如高能耗和污染的汽車面臨發(fā)展風險，那么從中發(fā)掘低能耗和環(huán)保汽車就可能是發(fā)展機遇和發(fā)展方向，類似的道理就是在風險中找到發(fā)展機遇是風險管理更積極一面，因此，應該加強風險管理中主動的發(fā)展機會辨識，提升風險管理價值。我集團2013年度風險評估中探索開展風險機會辨識，認為在海外投資、分布式能源、環(huán)境保護產業(yè)發(fā)展等領域中既有風險也存在發(fā)展機遇，企業(yè)應穩(wěn)妥把握機會，進一步提升公司價值。

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（一）面臨的主要財務風險。供電公司面臨的主要財務風險有電價風險、籌資風險、稅收風險等。電價風險具體是指電輸出或輸入的價值也許會發(fā)展改變，從而使公司的利潤不是非常穩(wěn)定。輸出價格風險是指售電單價變動的風險，輸入價格風險是指購電價格變動的風險。電價風險屬于政策風險，也是電力行業(yè)所獨有的風險類型，它具有客觀性和不可避免性。籌資風險是每個企業(yè)都可能會遇到的風險。秦皇島供電公司需要重點關注的稅收風險主要來自固定資產增值稅進項稅抵扣、企業(yè)所得稅，只有保證了數據的準確性再加上爭取到最大限度的可抵扣范圍，才能最大限度地為公司節(jié)約稅金。

（二）財務風險的相關因素分析。隨著電網制度的改革和市場環(huán)境的變化，電網公司面臨的財務風險種類逐漸多樣化。現階段，大部分電網公司的財務風險意識和管理能力都比較弱，預警風險的能力也比較差。財務風險絕大部分是由于內部控制不完善而導致的。內部環(huán)境因素包括籌資決策不當、投資決策不合理、內部控制制度存在缺陷和資產管理不當可能導致的財務風險。

（三）財務風險管控問題。供電公司存在的問題主要有財務風險意識薄弱和管理能力較差、內部控制有待完善、財務風險管理組織結構不完善、還不成體系、財務風險預警能力不強等。秦皇島供電公司至今仍沒有一套完整的財務風險管理制度、流程。財務風險管理體系不完善，財務風險預警還不成體系，風險管控系統(tǒng)性、完整性較差，不能及時、完整地反饋對完成公司各項經營目標有影響的風險因素，未能有效采取應對措施。

二、秦皇島供電公司財務風險防范與控制的對策建議

（一）強化風險意識，制定風險應急預案。供電公司的財務監(jiān)測指標有公司經營效益、資產效率、發(fā)展能力、成本水平、現金流量、貢獻程度等。針對當前秦皇島供電公司風險意識不強的現狀，有必要采取有效措施，使該公司管理層和員工走出對財務風險管控的誤區(qū)。強化管理層防范風險的理念，是公司構建財務風險預警制度的基礎，是保證公司風險防范的必要條件。

（二）建立健全內部控制制度。供電公司在建立內控制度時，應注重理論與實際的充分結合；控制要以預防為主，檢查要將常規(guī)審計和定期或者不定期審計相結合。企業(yè)的負責人應該充分意識到，要想公司經濟發(fā)展、規(guī)模擴大，就要重視對內部風險的控制。提升公司對內部控制制度的執(zhí)行力，是保障內部控制有效實施的最重要因素，只有提高了執(zhí)行力度，才能規(guī)范管理公司的內部日常事務。變革內部控制理念，加強公司內部的溝通協(xié)調，加強內部控制的監(jiān)督和評價，建立科學的信息處理機制和健全內部控制制度將直接影響該公司的財務風險管控效果。在集中核算模式下系統(tǒng)應關注信息傳遞的高效性、財務信息的規(guī)范化。財務部門與業(yè)務端口的關系如圖1所示。

（三）充分重視風險預警結果，及時制定應對措施。做好財務風險控制工作，必須高度重視財務風險預警系統(tǒng)檢測到的結果，重點關注出現黃、紅兩種顏色亮燈狀態(tài)的指標，認真分析背后的原因并制定相應的解決措施。這就從源頭上避免了公司可能發(fā)生的經營風險。對難以解決的問題及時向上級主管單位溝通匯報，確保公司經營目標和整體經營風險可控、在控。同時，結合財務風險預警指標，開展公司系統(tǒng)內供電單位主要經營指標對標工作，可以先在一個地區(qū)內進行對標，取得成效后再進一步擴大到全省范圍。通過找差距、找問題、找目標，促使下屬公司經營管理水平不斷提升，及時防范和化解經營風險，確保整個集團公司年度經營目標任務的順利實現。

（四）完善財務風險防控體系。從財務的角度來講，供電公司經營管理的每一個環(huán)節(jié)都可能存在風險。而全面預算管控恰好與企業(yè)生產經營的方方面面息息相關，所以應做好全面預算管理。秦皇島供電公司所處的經營環(huán)境復雜而嚴峻，主要表現在：一是電量增速大幅下滑。二是折舊、財務費用等成本總額不斷增加。三是購電成本持續(xù)攀升，購水電比重雖同比有所提高，但增量部分主要為上網電價較高的大水電電量，公司盈利空間受到擠壓。對風險進行研究分析，選擇適當的管理方法進行處理，只有合理平衡電量、成本、投資和效益的聯(lián)動關系，才能有效應對更加嚴格的內外部管控要求，從而保障全年經營目標的順利實現。

（五）定期進行風險控制情況跟蹤，確保風險可控、在控。為強化財務風險管控，提高風險管控剛性，確保順利完成年度經營目標，應建立財務風險分析、跟蹤常態(tài)化工作機制。定期分析總結前一階段財務風險管控情況，結合當前經營形勢，合理準確評估可能存在的財務風險。動態(tài)跟蹤與事前預估相結合，做好公司經營過程的事前、事中、事后風險跟蹤。加強電力市場跟蹤，密切關注量、價、費等指標的變化情況。對跟蹤分析揭示出的風險問題，應采取有效措施加以落實改進，并做好總結工作，嚴防風險的再次發(fā)生。財務部門跟蹤成本預算執(zhí)行情況，需要市場部、計劃部、基建部、設備部等相關業(yè)務部門的密切協(xié)作，及時處置風險，制定應對措施，才能使公司的目標得以落實。

三、結論

本文通過分析秦皇島供電公司財務風險的防控現狀，提出合理的財務風險防范措施，得出以下結論：（1）電網公司如果要更好地防范和控制財務風險，就應該在經營管理過程中強化風險意識，制定風險應急預案。（2）定期進行國內外經濟形勢分析和政策研究，加強決策的科學性；充分發(fā)揮全面預算管理的引導和管控作用，確保生產經營的可控、在控；定期跟蹤風險控制關鍵節(jié)點及指標并及時反饋給相關責任部門。（3）采取針對性措施，及時防范和化解經營風險，推動公司由外延式發(fā)展向外延與內涵并重發(fā)展轉變，提高經營管理水平，創(chuàng)造資產經營新績效。

作者:趙欣 鄧偉妍 單位:國網冀北電力有限公司秦皇島供電公司

參考文獻：

[1]高培明，侯新華.智能化發(fā)展給電網帶來的風險與防控對策[J].能源技術經濟，2011，（07）.

[2]梁國棟.基于層次分析法的電網企業(yè)財務風險預警模型研究[J].商業(yè)會計，2013，（9）.

篇10

企業(yè)在自身的發(fā)展當中，通常會遇到很多的財務風險，如果企業(yè)發(fā)生了財務風險，就會給企業(yè)的生存與今后的發(fā)展帶來嚴重的影響。企業(yè)必須學會變通的處理在金融市場中遇到的風險，依照市場環(huán)境的改變及時調整自身的預算管理體制。鑒于此，本文對基于財務風險防范的戰(zhàn)略預算管理評價與優(yōu)化進行分析與探究具有較為深遠的意義。

二、企業(yè)財務風險存在的原因

（一）企業(yè)實施財務管理的體制不完整

企業(yè)缺乏完整的戰(zhàn)略預算管理體制，引發(fā)企業(yè)在完成管理的時候無法做到有章可循。企業(yè)需要創(chuàng)建一套完整的戰(zhàn)略預算管理體制[1]，增強對企業(yè)的監(jiān)督管控，才可以給企業(yè)完成正確化管控。企業(yè)要將財務管控與企業(yè)的自身的控制相聯(lián)系，體制不完整或者相關管理人員沒有嚴密根據制度完成其相關工作，都引發(fā)制度不能發(fā)揮其應有的作用。

（二）戰(zhàn)略預算管理的員工素養(yǎng)較低

有些企業(yè)出現了戰(zhàn)略預算管理相關人員素養(yǎng)較低，預算管理經驗不足，缺乏專業(yè)的預算管理技巧與觀念，無法較好地完成管理的任務[2]。企業(yè)關于員工的培訓也未能做好，職員缺乏較好的戰(zhàn)略預算管理目光與管理素養(yǎng)，關于企業(yè)預算管理中出現的問題無法迅速地進行發(fā)現，關于政策與制度的改變也缺乏較好的良策，這些都會阻礙企業(yè)的戰(zhàn)略預算管理的實施結果。

三、基于財務風險防范的戰(zhàn)略預算管理評價與優(yōu)化的具體措施

（一）提升企業(yè)資金使用效率，密切關注企業(yè)資金管理

資金作為企業(yè)運轉的前提，在工程項目的施工當中發(fā)揮了關鍵性的作用，一個企業(yè)的運營管理水準的好壞表現在資金運轉效率的好壞，而企業(yè)的效益也跟企業(yè)資金的運轉存在很大的關聯(lián)。所以項目施工進行的時候需要將預算管理作為重點[3]，特別關注資金的流向，提升資金的科學使用，完成企業(yè)的資本得到合理的循環(huán)使用，增強工程項目的施工進程與戰(zhàn)略預算管控，完成企業(yè)長期有效的正確規(guī)劃，在合適的時候增加企業(yè)的規(guī)模，讓空閑的資金獲得有效使用，增加企業(yè)的效益，進而完成企業(yè)項目管理目的。另外關于企業(yè)中的過時廢氣的設施必須完成改進與維護，進而降低舊設施帶來的企業(yè)較大的損失，實現企業(yè)的節(jié)能減排。另外企業(yè)關于外部的應收賬款與各類壞賬錯賬等債權要及時地完成催繳，進而解脫企業(yè)的債務鏈，加強企業(yè)有效避免財務風險的水準，增強企業(yè)工程項目里財務管理的自身管控。

（二）增強預算績效管理的風險控制

伴隨社會主義市場經濟的進步，企業(yè)獲得的發(fā)展空間更加廣闊，企業(yè)的機遇更大了，挑戰(zhàn)也就更大了。在社會主義市場經濟當中，風險跟效益是同時存在的，企業(yè)必須提升自己的風險觀念，增強對企業(yè)風險的防范與有效管控，企業(yè)的風險管控必須將預防作為主要，就是利用添加、彌補或者標準化各自身控制環(huán)節(jié)來減少可能存在的風險。利用創(chuàng)建企業(yè)風險預警體制與風險管控體系，讓企業(yè)在遇到風險的時候可以快速使用方法解決。企業(yè)要在企業(yè)的內部培育風險意識，創(chuàng)建預算績效目標跟蹤體制，監(jiān)督預算績效目標工作的實施情況，每隔一段時間就給預算績效目標的工作完成歸納與評定，關于預算績效目標工作未落實的必須增強落實速度與力度，目標工作發(fā)生問題的必須迅速避免風險。另外企業(yè)必須增強企業(yè)自身的溝通，確保企業(yè)信息交流通道的順暢，在企業(yè)發(fā)行的方法當中，所有員工必須積極加入，確保企業(yè)的措施能夠每個人都進行參加，才可以降低企業(yè)的決定失誤，減少決定中的風險。

（三）增強給預算績效管理的相關員工完成培訓

員工作為企業(yè)的核心，員工的個人素養(yǎng)較低就無法較好地引領企業(yè)的運轉。企業(yè)必須定時給預算績效管控的工作人員完成相應的培訓，提升人員的專業(yè)技巧與工作素樣，培育愛崗敬業(yè)、盡職則守的個人職業(yè)道德[4]。關于企業(yè)的管理人員，企業(yè)也必須完成定時的培訓，培育管理者預算績效管控的想法，讓管理人員關于預算績效管控擁有其基本意識，接著走出預算績效管控的認知盲點，增強對預算績效管控的高度關注。定時派送企業(yè)的管理人員完成外部交流，快速的更新企業(yè)管理人員的預算績效管控數據，確保管理人員獲得的思想能夠滿足時代的發(fā)展需要，這樣才可以確保企業(yè)的管理水準符合時代的發(fā)展需求。