財務審計重點范文

導語：如何才能寫好一篇財務審計重點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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論文摘要：基建工程財務審計是規范基本建設投資行為，對基本建設工程進行經濟監督的一項很重要的經濟監督形式，是做好基建工程效益審計的一種有效的方法。基建工程財務審計作為一項成本控制的有效方法，已經在基建工程領域得到廣泛的應用，并取得了很好的效果，減少了資金浪費和損失，提高了基建工程的投資效益，本文將對基建工程財務審計的重點進行分析。

隨著經濟的發展以及市場經濟的進一步完善，我國的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財務審計成為必需。基建工程財務審計是對基本建設工程進行經濟監督的一項很重要的經濟監督形式，是做好基建工程效益審計的一種有效的方法。基建工程財務審計作為一項成本控制的有效方法，在監督投資工作、做好項目管理與控制方面發揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財務審計的重點進行具體的分析。

一、明確基建工程各項費用

基建工程財務審計的重點首先是明確各項費用的情況，主要包括幾下幾個方面：第一，基建工程的資金來源。財務審計要對項目的各項資金來源審核清楚，審計基建工程的資金來源是否正當，在使用中是否出現資金缺口，是否能保證基建項目施工過程中的資金及時到位，同時還要對工程后期的投資情況進行審計。第二，會計核算。基建工程的財務審計需要對工程項目的財務收支情況進行會計核算，審查財務收支情況是否按照會計準則進行會計核算。第三，資金的使用。基建工程的資金使用情況是否按照預算執行，控制投資計劃范圍內使用。是否符合工程建設的規范，在施工過程中是否出現超支或者是挪用資金、隨意浪費的現象，對這些情況都要進行財務審計工作。第四，財務憑證。基建工程的財務審計還要審查與建設工程相關的會計賬簿、財務報表等的記錄是否真實，是否出現缺損、記錄是否規范。第五，要明確基建工程的債權債務關系，對施工過程中的財務往來做好財務審計工作。

二、審查合同的簽訂以及執行情況

基建工程項目的實施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財務審計的重點也包括審查合同的訂立以及執行情況。首先，要對合同的條款進行審查，是否符合相關法律法規的要求，并且關于定額套用、材料供應、費用計取、結算方式、以及違約責任等的條款是否符合施工建設的要求進行審查。其次，還要對基建工程施工建設的相關單位是否嚴格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進行審查，基建工程的預付材料款以及工程款是否按照合同規定的時間要求與金額要求進行支付，對合同的這些規定都要進行審查。再次，還要審查是否出現違法轉包與分包的情況，審查相關的財務資料，根據資金的流向以及會計核算方式來判斷是否出現違法轉包、分包的情況，同時，還要對非法利益分配進行審查。

三、項目施工過程中的財務審計

基建工程的財務審計的重點是對施工過程中發生的各項費用進行財務審計，從而保證建設項目的順利完工以及保證工程項目的經濟效益。可以從以下幾個方面進行：第一，審查施工單位的工程款與發包方的支付的是否一致，審查基建工程項目的各個款項有無出現資金挪用的情況，是否都用在建設項目上。第二，基建工程的財務審計還要對施工現場的日記賬、資金的收支情況進行審計，還要對報銷憑證進行審查。第三，還要對建設項目的利潤是否控制在合理的范圍內進行審計，避免出現利潤過高或者是利潤過低的問題。

四、對基建工程的項目成本進行財務審計

基建工程財務審計的重點還需要對工程項目的成本進行審計。首先，要審查建設工程項目的成本核算是否符合會計制度的要求，成本核算的實施對基建工程項目的管理是否有利，同時，還要審核工程項目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實，基建工程項目的各個環節的財務審計以及內部的管理是否管理良好。其次，還要對工程項目的工程款的結算進行審計，是否隨意抬高造價成本、變更建設的內容，有無虛報工程款、重復計算以及其他不利于工程款結算的情況。

五、其他相關項目的審計

（1）工程物資管理進行審計，其審查項目主要包括：要對庫內的設備、材料等及時的進行檢查，并對出現的技術以及質量問題及時進行維護和保養，同時，要正確的計算設備材料的實際成本，出入庫手續是否完備、齊全，定期對工程物資進行盤點。工程項目竣工后對，及時對結余設備、材料物資進行退庫管理，也是基建工程財務審計的重點項目。

（2）基建工程決算的審計，可以從以下幾個方面開展：一是收集相關的決算審計資料文件，包括項目立項文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標等資料；二是對構成資產的建筑工程、設備價值、安裝工程費、其他費用等內容的真實性、合規性進行審查，關注資本化利息計算是否準確；三是材料物資的超領或結余情況的賬務處理；四是對固定資產的實物盤點情況，確保資產的完整性和準確性。

六、結語

基建工程建設的根本是工程的質量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財務審計工作是很有用的。但是在實踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財務審計存在很多的問題，這就需要我們堅持財務審計的原則，并積極引進專業技術人才，做好基建項目的財務審計工作，只有這樣，才能提高審計能力，從而更好地保證基建工程的質量，為我國的建設事業創造一個好的環境。

參考文獻

[1]李賀鵬.基建工程財務審計重點的幾點探索[J].商情，2011（09）

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一、確定重要性水平和風險評估：

（一）確定重要性水平：

（二）風險評估：按照《審計署審計質量控制100條進行》

二、檢查與控制的目標：

對已開工項目的四制（項目法人制、招投標制、工程監理制、合同管理制）進行檢查；對財務財務管理進行檢查，包括各參建單位的合同執行情況和執行財務管理規定以及防止由于損失浪費而導致的投資增加，并分析產生問題的原因，尋找薄弱環節，提出改進意見和建議，完善各項制度。對完工項目工程量作為重點審查對象。

三、檢點：

（一）項目檢查：

1.項目法人制理建設與實施情況的檢查。檢查項目法人在項目實施過程中是否存在未嚴格遵守國家有關法律法規規定的有關建設程序和規劃、環保、儲蓄、勞動、安全、消防、建筑等的法律法規，檢查行政許可手續是否齊備，檢查是否遵循建筑質量體系，是否存在擅自（如履行程序就合法了）提高或降低工程建設標準，改變建設內容，擴大或縮小投資規模的行為，是否存在轉移、挪用工程建設資金的問題。

2.招投標情況的檢查。

3.合同管理情況的檢查。

檢查合同約定是否嚴謹，是否存在因合同約定不合理而造成投資增加的情況；合同范本以外特殊的方面有沒有因合同約定不合理或不嚴謹的情況造成問題；檢查合同中對土方如何約定；檢查合同執行中業主對施工條件的約定是否合理；檢查合同執行條款是否存在不嚴謹或相互矛盾的情況；檢查合同是否得到嚴格執行，是否存在違反合同約定對施工方非法補償的情況；察看索賠和補償的相關資料，分析索賠和補償的合理性，檢查是否存在合同與約定不與補償的項目，業主違規予以補償，是否存在應由施工單位承擔的風險，業主考慮其承受能力給與補償的，是否存在將包含的投資包干項目議定補償，是否存在將總價投資包干的臨時工程項目議定補償，是否存在投資變更項目的決策增加給施工方給與補償。

檢查是否存在違反《招投標法》法律規定調整原合同約定或增加補充協議、補償協議，對施工單位給與額外補償與獎勵的。

檢查總價合同的合理性。

4.違法轉包、分包情況的檢查。查看施工單位財務資料，是否簽訂了合同協議，根據資金流向和核算方式來判定是否存在有無非法以借勞務合作之名，借勞務分包進行分包之實，轉包、轉分包行為中有無分包超過國家規定的比例，是否存在再一次分包、轉包，是否存在業主指定轉包分包的行為，關注違規轉分包中利益分配并因此造成工程質量問題，有無存在其他利益分配，支付給個人的行為。

5.監理情況的檢查。

檢查監理單位基本情況：包括監理的資質，檢查監理人員配置情況；檢查監理工作情況：是否按照進度規劃進行監理工作，現場監理是否履行了其職責，監理日志記錄是否齊全，記錄內容是否符合要求；檢查監理對于工程量的計量是否嚴格；檢查監理對工程資料的簽證是否嚴謹，變更理由是否充分，簽證的程序是否合規，資料是否齊全，變更單價是否合理。

6、設計單位和設計變更情況的檢查。檢查設計圖紙的質量是否符合項目的要求，是否因涉及的原因造成工期延誤，包括圖紙的提供是否及時；檢查設計單位是否及時對概算調整情況進行了計劃；檢查設計單位是否按照合同的約定對現場派駐設計人員，現場的設計變更是否嚴謹，檢查設計變更的必要性是否符合規定，是否符合規定的程序，現場服務是否及時到位。

7、獎勵情況的檢查。獎勵理由是否充分真實，依據是否合理，是否符合合同的規定，是否達到了合同規定的考核指標，是否超過合同的限額發放獎金，重復發放獎金，只獎不罰；是否存在業主單位搭車發放獎金。

8、甲方供應材料管理情況的檢查。

（二）財務檢查

1.財務管理情況的檢查；2.各建設單位資金支付情況的檢查；3.施工單位會計核算情況檢查。

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關鍵詞：電力企業，內部，財務審計

進入 21 世紀以后，審計理論界普遍的觀點認為：內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源利用是否有效，以及單位的目標是否達到。內部審計的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和電力集體企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證電力集體企業的內部控制制度更加完善嚴密。通常情況下，內部審計可分為內部財務審計及內部經營管理審計兩大類。

1電力集體企業內部財務審計

電力集體企業內部財務審計是指由企業內部審計機構或審計人員依照國家的法律法規、電力企業的管理制度對企業本部及所屬公司的財務管理和會計核算的合法、合規、相關內控制度的健全、有效，以及財務信息的真實、正確進行審查和評價的獨立的經濟監督、評價活動。可以這樣認為，充分發揮內部審計機構的作用是執行會計監督制度的保證，同時建立健全內部審計機構也是強化內部控制制度的一項基本措施。

電力集體企業內部審計是企業為防止局部利益可能損害企業的整體利益， 要求設立的內部審計機構， 并且獨立于各職能部門之外， 由本部門或本單位專職內部審計人員或機構對各職能部門、分公司、子公司、辦事機構的經營活動或經營狀況等方面做出相對獨立的評價和鑒定，為企業管理者服務， 從而達到內部效益最大化。

2我國電力集體企業內部審計的現狀

2.1內部審計的審計范圍受到一定的限制

我國內部審計僅局限于財務會計方面， 這使大部分的內部審計隸屬于財務性質， 從而歸屬于財務部門領導， 雖然政府也曾多次提出財務與審計分立， 但大多數仍是一班人馬， 致使大多數的內部審計成為財務審計的自審過程， 其公正性就可能受到質疑。

2.2內部審計工作得不到應有的支持

我國許多企業對內部審計所提供的各種管理服務缺乏理解， 還沒有意識到內部審計是一個增加經濟效益的巨大潛力， 而把內部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構， 從心理上排斥加強內部審計的觀念。內部審計機構人員流動性大，大多是在專項審計時點抽調人員，造成內審人員培訓機會少，業務能力無法增強。同時，內部審計制度發展緩慢。

2.3執行內部審計工作的偏差

現階段的內部審計大多數是事中、事后的查錯補漏， 而內部審計的真正任務是通過事先的預測， 為企業經營者提供必要的信息， 促進經營者提高管理水平， 提高經濟效益。企業經營者則根據內審人員提供的資料信息， 參考內審人員的意見制定經營決策，使企業在市場競爭中立于不敗之地。而事實上無論經營者還是內審人員都未能做到。

2.4審計人員專業技能不全面

審計人員在財務審計中要注意對審計風險進行防范，至少需要做到以下幾點：內部財務審計人員要有全面的財務與法律知識；規范審計調查取證的操作水平；認真聽取和研究被審計單位的反饋意見；建立健全審計質量內控制度；正確履行規定的審計程序。

3電力集體企業內部財務審計的發展方向及完善措施

電力集體企業內部審計建立和發展的實踐已經證明，加強內部審計工作的領導，特別是明確企業主要負責人親自抓審計，聽取審計工作匯報，布置審計任務，處理審計查出的問題，這是對審計工作的最大支持，也是電力企業審計工作的關鍵。各級內部審計部門要大力開拓審計領域，做出審計業績，用審計的成果來贏得領導的支持重視，提高審計權威性。

3.1發展電力企業內部審計職能

(1)內部審計監督職能的發展

①監督時空范圍的拓展。就目前而言，財務審計仍是內部審計的重要內容，但已由注重合法性的審查轉向強調資產的安全性和效益性，內部審計也將注意力集中在低效率和不經濟的制度上。另一方面，為滿足電力企業管理的需求，內部審計活動的范圍已涉及到電力企業活動的每一個方面，客觀上要求加強事前和事中監督，以便及時防范和發現威脅，消除單純事后監督的時滯效應，將可能的損失控制在最小的范圍內。

②監督重心的轉移。現代內部審計已開始轉向以經營審計為主導的管理審計。知識經濟時代的到來，使企業的生產經營更加依賴智力資源和知識創新，知識正作為一種關鍵性的生產要素進入經濟發展過程，無形資產給企業帶來的經濟效益已遠遠超過有形資產。這一新的發展趨勢決定了電力集體企業內部審計的監督側重于無形資產，突出對技術資產、人力資源等知識資本的審查，做到客觀公正地反映電力企業的現狀。

(2)內部審計評價職能的發展

①風險評價日趨重要。風險管理已成為現代電力集體企業管理的重要內容。相應的內部審計在執行評價職能的過程中，不同活動的相關風險就成為關鍵的因素。內審人員要先行評價活動的風險，并在實施過程中不斷地根據獲得的新情況修正最初的評價，即將評價貫穿于電力企業活動的整個過程，以確保電力集體企業經營者獲得及時有效的信息，將風險可能導致的損失降至最低，實現電力集體企業效益最大化。

②評價目標的深化。內部審計發展的管理導向型趨勢，使內部審計不僅要評價電力企業已有的經營成果，更強調評價電力企業未來決策的適當性與可行性。評價主要關心與決策有關的關鍵性因素，包括電力企業的組織機構是否有效地利用了各種物力、財力及人力資源，資本的適當性，預算及戰略計劃，各級管理人員的能力。

3.2建立與現代電力企業制度相適應的內部審計模式

為適應現代電力集體企業制度財產所有者與經營者分離、制衡的運作機制，必須建立與之相適應的內部審計模式。

(1)監事會領導的模式：由于監事不能兼任公司的經營管理職務，即沒有經營管理權，而內部審計的主要任務是通過審計促進電力企業改善經營管理，提高經濟效益，因此這種方式的最大不足是內部審計不能直接服務于經營決定，難以實現其主要任務和目的。

(2)總經理領導模式：這種模式有利于提高經營管理水平，但它難以對本級公司的財務和總經理 的經濟責任進行獨立的監督和評價。比較而言，監事會領導模式的領導層次較少，地位超脫，相對獨立性強。因此，這種模式應是現代電力集體企業中內部審計機構模式的首選。

3.3要提高內部審計人員的素質

內部審計人員的素質是內部審計能否順利、有效開展的關鍵，它不僅要求內部審計人員在業務方面要精通會計業務、熟悉本電力企業經營，也表現在政治思想方面要作風正派，敢于堅持原則，能夠同電力集體企業內部的違紀違法及腐敗行為作斗爭。因此電力集體企業要重視內部審計人員的錄用，經常進行有關業務培訓，使整個內部財務審計隊伍思想好、作風硬、業務精，從而提高內審質量。

結論

在今后的財務審計工作中， 我們將積極組織調研活動， 借鑒先進財務審計經驗， 在控制財務審計風險前提下， 研究新的審計方法， 確保財務審計管理由重檢查糾錯、輕評價治理向檢查評價治理并重轉變。

參考文獻：

[1]劉三昌主編. 企業內部審計技術[M]. 北京：中國經濟出版社，2003.7：78-79.

[2]張彥主編. 內部審計[M]. 上海：上海財經大學出版社，2003.5：120

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關鍵詞：電力企業 財務審計 缺點 完善

一、內部財務審計的內容與定義

內部審計之父索耶這樣定義內部審計：獨立評價組織中各類業務和控制。判斷其是否遵循公認的方針與程序，是否符合規定與標準，對資源的使用是否經濟有效，是否實現了組織的目標。

中國內部審計協會2003年6月的《內部審計準則》將內部審計定義為：通過對組織內部經營活動的適當性、合法性和有效性進行客觀的監督與評價，達到促進組織實現目標的目的。

作為內部審計中的一項財務內審，它的審核內容如下：對組織全年的財政收支執行狀況的審核；對組織中重大的經濟問題的決策與執行狀況的審核；對組織中債權、債務情況增減的審核；對組織中固定資產管理情況的審核；對組織內離退休職工工資發放情況的審核；對組織中車輛、招待、業務與費用的支出情況的審核；對組織中上一年度財政內審時發現的問題的整改情況的審核；對組織中需要說明的其他事項的審核。

二、中國電力企業內部財務審計工作的現狀

（一）電力企業內部的財務審計工作缺乏創新意識

查錯防弊型審計是電力企業內部常見的審計。會計報表、賬本、憑證及相關資料成為審計的主要對象。對財務審計的表面化是審計工作的一項弊病。審計過程中采用的是對會計科目進行逐筆審查的傳統方法，仍處在“就賬查賬”的低效率狀態中。審計過程中常常忽視經濟債務審計與內部控制審計。手工收集審計資料的手段極大降低了審計效率。近年來雖然電力企業在財務管控、物資管控等相應的管控系統中配套使用ERP系統。但由于不統一的數據平臺和數據標準，致使審計技術和審計手段仍不能順利實施。

（二）獨立性缺失導致內部審計工作開展受阻

由于內部審計機構是在電力企業本單位負責人的領導下展開工作，所以在工作過程中不可避免的要考慮到本單位的利益。在審計過程中受領導層的影響，對某些部門的審計工作難免有失公允。造成內部審計部門審計意見的發表是從企業的經濟利益出發的現象，影響其公正性和客觀性。這種審計管理模式削弱了內部審計的主體地位，得不到外界的認可。使內部審計的作用在電力企業經營管理中極大減弱。

（三）審計固定資產時達不到全面覆蓋

工程造價審計、竣工工程財務決算審計、工程管理審計、其他專項審計是電力企業固定資產內部審計的主要類型。其中開展較為普遍的為工程造價審計和竣工工程財務決算審計。而像工程管理審計僅在部分電力企業中得到開展。由此可以看出在對固定資產的審計過程中，工程建設，資產管理的合法性成為主要關注的焦點。而對資產運行，資產管理機制及運營效益等方面關注較少。審計工作仍無法向高層次的管理型、績效型、風險型審計邁進。

三、電力企業內部財務審計工作的加強

通過對我國電力企業內部財務審計現狀的分析可以看出完善內部財務審計工作迫在眉睫。這就要求企業的主要負責人要加強對內部審計工作的領導。從聽取審計工作匯報，布置審計工作任務到處理審計查出的問題都要親力親為。要用審計工作取得的成果得到上級的支持和肯定。

（一）加強內部財務審計的監督職能

在內部審計的過程中，財務審計一直都是重中之重。內部財務審計活動早已滲透到電力企業發展的各個方面。但在審計過程中注重資產的安全性和效益性，輕視資產的合法性，對一些低效率和不經濟的制度過分重視都是導致審計工作效率低下的主要問題。那么如何扭轉這一局面呢？這就要求審計人員加強事前和事中的監督，杜絕單純的事后監督，將損失降到最小。

一個企業在運作的過程中能夠對風險作出及時準確的判斷是十分重要的。在內部審計過程中，不同活動的相關風險成為評價部門職能的關鍵因素。內審人員要將風險評價貫穿于電力企業活動的整個過程中，不斷修正最初的風險評價。只有這樣才能確保電力企業及時獲得有效信息，最大限度的降低風險，實現經濟效益最大化。

（二）內部審計模式與電力企業制度的統一

只有建立與電力企業內部制度相統一的審計模式才能達到電力國有企業制度財產所有者與經營分離、制衡的運作機制。

在當今的電力企業中存在著“監事會”和“總經理領導”兩種模式。由于監事沒有企業經營管理權，所以不能兼任公司的經營管理職務。這就表示這種方式不能很好地通過審計促進電力企業的經營管理，提高企業的經濟效益，難以實現其主要的任務和目的。而“總經理領導模式”雖然有利于經營管理水平的提高，但是對本級公司的財務和總經理的經濟責任卻難以做出獨立的監督和評價。考慮到審計工作的需要，監事會領導模式因領導層較少，具有超脫的地位和較強的獨立性，更適合內部審計工作。

（三）內部審計人員素質的提高

內部審計工作能否順利有效的開展，內部審計人員的素質是關鍵。電力企業要加強對內部審計人員的錄用、培訓工作的重視。在人用方面，不但要看員工是否精通會計業務，熟悉電力企業的經營，還要注重員工的思想。只有擁有一支思想優秀、作風清明、業務熟練的內審團隊，才能從根本上提高電力企業財務審計的質量。

四、結束語

財務內審工作是電力企業能否順利、高效發展的重要一環。在今后的工作中，筆者一定秉承刻苦鉆研的態度，不斷創新。通過對工作中所遇到的問題的探討研究不斷的積累經驗，總結方法，改正錯誤。筆者將憑著對審計工作的熱愛，在思想上，業務技能上嚴格要求自己。爭取做一名合格的審計工作者，為電力事業的更好發展做出自己的貢獻！

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    從現代企業制度的構成來看,會計內部控制不僅是建立現代企業制度的需要,同時也是現代企業制度的重要組成部分。內部控制的主要目標是控制企業風險,有些單位監督評審主要依靠內部審計部門來實現,而內部審計部門隸屬于財務部門,企業與財務部門同屬一人領導,內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性,使得企業內部控制不能全方位防范和控制企業經營風險。控制范圍涉及時間和空間,內部控制延伸的空間存在較大的隨意性,而受時間、人力和控制成本所限,開展全面內部詳查顯然是不可能的,內部控制只能采取重點抽查,這樣無疑影響到對權力制約和監督的廣度與深度。為了獲得利潤,一些部門掌權者操縱和調節單位收入、成本的時間和金額,出具失真的會計信息。另外,有些部門雖然建立了內部控制制度,但重經營,輕管理,對外部環境和經濟業務等變化缺乏預見性,導致其管理滯后,內部控制制度缺乏科學性和連貫性,難以發揮應有的功效。為此,必須加強對經營者的管理,建立完善一系列的管理制度和措施。

    一、部門財務審計松懈的成因

    1.知識經濟對財務審計假設的沖擊。部門財務審計假設需要以會計假設作為重要參照依據,然而,在知識經濟條件下,會計理論中的四大假設正面臨著嚴重沖擊。第一,會計主體假設面臨的沖擊。當前,以信息網絡為依托的虛擬企業大量興起,不僅突破了地域空間對企業經濟交往的限制,而且也使得企業的外延界定更為困難,導致會計主體假定不清晰。第二,持續經營假設面臨的沖擊,會計主體在知識經濟環境下,處于競爭日趨激烈、風險日益加大的境地,使得企業受外部環境影響較大,隨時可能出現中止、清算、破產的狀況。第三,會計分期假設面臨的沖擊。會計分期假設難以滿足現階段信息使用者對會計信息隨時、及時使用的需求,無法充分發揮會計信息為決策及時提供依據的重要作用。第四,會計貨幣計量假設面臨的沖擊。因貨幣種類不同而發展的物價變動會計和外幣業務會計,對會計貨幣計量假設帶來了威脅,同時預測非貨幣性信息對于衡量企業發展潛力越來越顯其重要性,這也在一定程度上動搖了貨幣計量假設。根據以上分析可知,知識經濟對會計假設造成了嚴重沖擊,同時也間接地影響了財務審計假設的建立。

    2.財務審計內容滯后于財務會計的發展。知識經濟時代下,企業在生產經營中的無形資產比例不斷提高,如商譽、知識產權、人力資源等均成為了企業重要的無形資產,對于提高企業核心競爭力和經濟效益起著不可忽視的作用。同時,由于金融工具的不斷創新以及社會責任會計的產生與發展,致使知識經濟不僅增加了審計工作內容,而且對審計工作提出了更高的要求。然而,當前財務審計明顯滯后于財務會計的發展,沒有針對財務會計的變化及時作出審計內容的調整和拓展,從而導致財務審計工作不完善,出現審計松懈。

    3.計算機的運用模糊了財務審計線索。財務審計線索是審計工作順利開展的基礎,審計人員通過跟蹤審計線索,遵循審計程序,審核相關經濟業務,收集審計證據。知識經濟時代轉變了傳統的手工會計核算方式,會計人員只需將財務原始數據及其相關信息輸入財務軟件,便可以利用計算機完成從記賬憑證生成到財務報表輸出的全過程,其中產生的全部數據均可以由計算機進行自動處理。這種方式模糊了財務審計線索,不僅增加了審計調查取證的難度,而且也容易造成部門財務審計的松懈。

    4.財務審計制度的局限。在信息化條件下,財務審計的方式方法和審計內容均發生了變化,致使整個審計工作流程也必須重新調整。然而,當前審計制度沒有針對這些新情況、新變化及時進行完善和修訂,從而導致部分審計工作出現無章可循的狀況,沒有給予審計工作充足的制度保障和約束,造成了財務審計松懈。審計制度作為整個權力制約和監督體系中的重要一環,受其職能所限,對權力的制約和監督不可能面面俱到,在對權力的審計監督中遇到的問題形形,目前仍無完善的法律條文來評判,對行使權力應負的經濟責任也無法作出規范的審計評價。

    二、治理部門財務審計松懈的對策

    1.轉變部門財務審計觀念。知識經濟時代,部門財務審計應當轉變傳統的審計觀念,以應對財務會計的發展,滿足財務審計信息使用者的新需求。第一,樹立部門財務審計服務觀念。現階段,我國大部分企業的內部管理日趨規范,內部審計工作也在不斷完善。為此,部門財務審計工作不能僅局限在核查賬目這一范圍內,而是要立足于企業內部管理的實際需要,積極為企業管理和效益服務,并將監督與評價工作的開展建立在服務的基礎之上。這就要求財務審計人員不斷強化自身的服務意識,更新觀念并拓寬審計領域,以此來幫助企業實現價值的再增值。第二,增強部門財務審計的導向作用。部門財務審計工作還應開展多項管理審計,如成本控制審計、投資項目效益審計、全面預算管理審計等等,借助對部門財務管理的分析和評價,為部門提出實現經濟效益最大化的建議,這有助于部門財務審計向服務型、增值型和導向型審計的跨越。第三,發揮部門財務審計信息預測功能。隨著財務審計信息使用者日趨多元化,如投資者、債權人、企業員工、工商稅務部門、金融證券機構、銀行等,他們對信息的需求復雜多變,既要求審計報告信息具備公允性和真實性,又要求審計信息具備評價性,滿足公眾對信息的需要。

    2.轉移部門財務審計重點。知識經濟時代,信息網絡和全球經濟一體化的進程不斷加快,在這樣的背景下,為了進一步適應會計信息化和網絡實體化,有必要轉移部門財務審計重點,具體可從以下兩個方面著手:第一,部門財務審計應當從原本的僅重視財務審計向財務審計與管理審計并重方向轉變。大部分審計團體本身都擁有審計、會計、稅務等方面的專家,他們對客戶的內控制度和財務管理系統也都比較了解。為此,審計工作除了應當做好對財務報表的審計之外,還應滲透到相關的管理活動中去,這將會成為未來時期部門財務審計工作的主要發展趨勢。第二,應將審計工作的重點從有形資產審計向無形資產審計轉變。目前,人力資源、信息和知識已經逐步成為經濟發展的關鍵要素,同時總資產中無形資產的比例也越來越大,其地位和作用也越來越明顯,這使得信息使用者對這部分資產的關注程度越來越高,其已經成為會計核算的重點,財務審計工作也必須將此作為重點,確保信息使用者的利益。

篇6

關鍵詞：公立醫院；財務審計；必要性；創新對策

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）03-0100-02

近年來，深化醫療體制改革，強化醫院經營管理，財務審計在完善醫療行業內部控制體系實踐中發揮了積極作用。但縱觀當前公立醫院內部審計工作現狀，一方面促進了醫療機構對財務收支、經濟活動真實性、合法性、效益性評價，但另一方面，在構建醫療機構內部審計制度體系中，還存在一些問題，如審計人員職業素質、審計工作方法單一、審計機制不健全等。為此，立足公立醫院財務審計工作，從內部審計視角來探應該如何推進財務審計？應當做些什么？并就未來財務審計的發展提出幾點建議。

一、內部審計概念及問題的提出

依據《審計署關于內部審計工作的規定》要求，內部審計從概念上定義為：“對本單位及所屬的財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法、效益性進行監督與評價的行為，以提升單位經濟管理水平，確保經濟目標的實現。”[1]2014年1月1日頒布實施的《中國內部審計準則》，再次明確了內部審計的獨立性、客觀性，并與國際注冊內部審計師協會（IIA）所定義的“內部審計”概念基本一致，其內容主要表現在三點。一是強調內部審計的職能與地位，突出風險控制管理與控制；二是強調內部審計的咨詢服務概念，尤其是在改善風險管理，優化醫院治理上提升醫院管理水平；三是深化內部審計的工作任務和戰略目標，突出內部審計對醫院組織架構的積極貢獻，特別是通過內部審查、評價方法，來規范醫院財務會計活動，降低管理風險，實現降本增效目標。

作為國家投資的公立醫院，其公共財產及資源更應該突顯其非營利性，尤其是在承擔醫療服務、醫學教育、重大疾病預防、突發性醫療事件救援等工作中，要承擔其自身的服務社會的功能。2006年新修訂的《衛生系統內部審計工作規定》中，對年收入超3 000萬元或擁有300張病床的醫療機構，明確規定要設置獨立的內部審計機構，配置相應的專職審計人員。盡管公立醫院開展財務審計工作較早，但在審計實務中，就審計組織結構、審計職能地位、審計職責等問題，一直未切實履行，尤其是在內部審計與風險管控理念下，公立醫院就如何確保自身財務審計工作的合法、合規、真實、可靠，必然需要從財務審計創新實踐中來完成。

二、內部審計的產生及發展導向

內部審計與政府審計、社會審計共同構成我國審計監督體系。從內部審計的產生來看，依照受托責任學理論，內部審計是對受托責任的履行過程及結果進行認定、計量和報告，并通過對會計信息的重認定、重計量、重報告，是實現經濟監督需要的重要體現，也是通過財務評價來改善受托責任的控制機制。隨著內部審計方式的不斷發展，主要歸納為三大導向。

1.財務導向下的內部審計。從英國《股份公司注冊法》（1845年）中對內部審計概念的解釋，即由一名或多名股東代表，通過對單位財務信息進行審查，來考察董事財務狀況的合法性，并通過審計結論讓其他股東了解單位的經營、管理實際情況，從而滿足對董事經營管理行為的影響。由此可見，對于股東代表的檢查單位賬務，并對單位董事及職員進行詢證的行為即為審計過程。其后，隨著內部審計制度的不斷發展，對于內部審計人員，可以是股東代表，也可以是受聘的技術嫻熟的會計師，從而將審計工作實現了外部化。可見，對于財務導向內部審計，主要專注于對單位財務狀況、會計信息的審查，其目標在于幫助管理層做出科學、正確的經濟管理決策，在于提升單位經濟效益。

2.管理導向下的內部審計。所謂管理導向下的內部審計，主要是基于受托責任的劃分，即受托財務責任、受托管理責任。從審計學理論到審計實踐，既有財務審計，也有管理審計。也就是說，對于內部審計人員，當發現財務管理工作良好，但工作效率不高，影響經濟效益時，將會提出完善管理的改進對策。另外，從會計師事務所所有制方式來看，一般為合伙制或獨資制，而對于會計師需要承擔無限責任，由此帶來的審計責任，可能會影響內部審計的效能。完善企業治理結構，強化會計責任，突出外部監管，將推進內部審計向管理審計的轉變。

3.風險導向下的內部審計。新修訂的《國際內部審計專業實務標準》中，就內部審計的工作職責及工作范圍進行了界定，提出內部審計是“評價和改進風險管理，控制和治理過程的效果”。國際內部審計師協會（IIA）在《內部審計原理與技術》中，將內部審計的職能明確為：“圍繞風險來展開審計，風險是審計工作的決定因素。”[2]可見，近年來在強化公司治理，提升企業內部控制水平上，風險管理成為內部審計的關注焦點，風險控制成為內部審計轉型的主要發展方向。

三、創新公立醫院財務審計的必要性

公立醫院在提供社會公共醫療服務過程中，還需要從履行財務審計工作職責，做好單位財政收支、財務收支、經濟活動的合法性、合規性、效益性監督與評價。依照《中華人民共和國審計法》等相關法律規定，以及審計署制定的公立醫院內部審計公立制度要求，加強對公立醫院自身及所屬單位財務經濟活動的獨立監督與審查，圍繞公立醫院內部控制公立體系，將財務審計評價作為構建公立醫院財務信息真實性、完整性、效率性的重要內容。為此，內部審計工作的開展，將成為公立醫院內部控制制度建設的重要措施。從內部審計工作內容及審計對象來看，財務報告既是公立醫院內部控制的主要對象，也是內部審計的基礎會計信息。但在內部審計實務中，一些醫院審計機構不僅關注財務部門的相關業務，還在拓寬對非財務活動的審計。勞倫斯?索耶（1989）曾提出：“內部審計部門盡管已經涉足單位組織中的與財務部門無關的審計活動，但對于這些審計不能走得過遠，不能偏離單位財務記錄及單位內部相關經濟業務的審計。”[3]可見，針對內部審計工作的重點及方向，更應該以財務審計為主體，并從財務審計權限延伸上來關注單位財務審計。另外，在內部審計功能定位上，決不能僅僅滿足“查錯糾弊”，而是要立足財務審計實踐，從解決財務審計工作中的問題中，創新審計方法，特別是在財務審計實踐中，要將事前審計、事中審計作為常規審計手段，將基于過程的審計作為日常財務審計的突破口，以公立醫院風險管理導向為內部審計發展方向，拓寬財務審計的覆蓋范圍，融入財務績效評價與內控評價機制，增強財務審計的真實性、合規性、有效性、科學性。

四、內審視角下公立醫院財務審計創新對策

從內部審計視角來創新公立醫院財務審計，主要從以下方面來著手。

1.注重審計時間節點前移。從審計理論來看，內部審計所依據的財務信息多為事后審計，不利于對財務審計工作的有效監督[4]。為此，在創新財務審計思路上，通過審計時間節點前移方式，及時發現財務信息失實并給予整改。借助于審計時間節點前移，通過對醫院財務計劃、財務預算工作進行審計，強調對原始性財務憑證，以及大額經濟業務收支的審查，來優化財務審計重點，體現提前介入的時間特征，推進醫院財務決策科學性。

2.注重對財務內部風險的評估。財務審計工作與醫院內部控制目標具有一致性，內控制度本身從制度、措施、流程等方面，強調了各類經濟業務活動的防范風險。因此，財務內審部門在實施審計工作時，可以引入內控風險評估手段，對醫院各項經濟業務中的重點預算項目、主要收支狀況、藥品采購情況、資產管理現狀、工程建設項目進度，以及醫院合同執行情況進行風險評價，來觀察國家、醫院各項法律法規及制度，維護醫院資產的安全c完整，防范差錯、舞弊的發生。

3.注重財務信息預警機制。隨著醫院管理信息化建設的發展，對于財務報表信息、醫療管理信息資源進行檢測評估過程中，迫切需要從完善醫院財務信息披露機制上，來構建真實、完整的財務信息預警機制。如對醫院藥品、藥材采購信息進行實時管控，對醫院物質庫存數量、價格進行實時管控，對醫院會計報表及財務分析報告進行實時管控。因此，利用內部審計財務信息預警機制，來細化醫院財務收支指標，并從建立相應異動指標對比分析上提升醫院財務信息化水平。

4.強調資產安全及使用率。醫院資產門類較多，資產管理是財務審計工作的重點。如醫療設備、衛生材料采購等。通過對醫院資產完整性、安全性評估，從降低和減少資產損失上，關注醫院資產的合理化利用，特別是對于大型醫療設備、大額投資設施的績效評價，來提升醫院資產利用率，實現資產保值增效目標。

五、結論

從內部審計視角來完善醫院財務審計機制，需要從審計理念轉變上，明確財務審計的重點，不斷拓寬財務審計工作范圍，強調財務核算準確性，維護好醫院財務收支的合法、合規、效益目標。另外，針對當前醫院管理信息化建設實際，內部審計工作要充分發揮信息化技術優勢，推進醫院財務審計與計算機系統的融合，提升財務審計信息化水平。加強內審機構人員隊伍建設，特別是在確保內審活動客觀、公正性上，加強相關審計法律、法規、制度學習，強化審計人員職業素質及道德培養，真正促進醫院財務審計目標的實現。

參考文獻：

[1] 張京英，金俊嬌，徐偉鋒.醫院工作的創新和轉型[J].中醫藥管理雜志，2015，（21）：47-49.

[2] 張麗英，楊俊峰.我國內部審計模式導向轉變及路徑分析[J].河北經貿大學學報，2015，（2）：81-83.

篇7

[關鍵詞]政府投資審計；工程審計；財務審計；結合運用；

中圖分類號：F239文獻標識碼： A 文章編號：

一、政府投資審計中工程審計與財務審計結合的必要性

從一定程度上來講，投資審計工作一般指的是對資金管理、財務收支、工程造價管理以及竣工結算等多項工作進行全面的審計。而政府投資審計工作一般又可以分為工程造價審計與財務審計。這兩者之間是相輔相成緊密聯系的，因而政府進行工程審計與財務審計的結合能夠有效解決審計工作中出現的問題。這就使得當前所存在的財務收支審計工作與工程造價審核工作嚴重脫軌的問題迫切需要在投資審計工作中予以有效解決。實現工程審計與財務審計的結合有助于解決違法違規的問題，能夠有效避免甚至是杜絕建筑工程的資金浪費以及轉分包現象出現的概率，因而政府進行投資審計中工程審計與財務審計工作的結合呈現出了必然性。

現階段，進行工程審計與財務審計的結合是政府投資審計突出重點的有效途徑，亦是政府投資審計分析由定性轉向為定量為主的重要方式。往往由于投資審計工作所審計的資金、部門、環節、以及時間等內容比較廣，而使得在沒有重點的時候難以達到本質上的突破；往往由于當前社會廣泛存在工程建設違紀違規現象，政府所能進行的監督管理工作極其有限。并且常常由于投資審計工作很容易受到專業、成本等諸多影響因素的限制，而致使政府進行投資審計工作一般以定性分析為主。因而迫切需要將工程審計與財務審計進行有效結合，從而才能夠在對審計工作中所存在的問題進行全方位、寬領域、多層次定量分析的基礎上有效予以解決。這亦是當前我國政府投資審計工作所要具體研究的一個重點。所以，進行政府投資審計工作中工程審計與財務審計的有效結合是十分必要的。

二、政府投資審計中工程審計與財務審計的根本性區別

從通常情況下來講，工程審計工作一般包含工程造價審計以及財務決算審計，而審計人員又是以預算工程師、造價工程師與測量工程師等人員為主。因而進行工程審計工作需要針對工程預算、工程竣工工程審計等工作進行具體分析，通過將工程審定以及工程所有項目造價相加來計算最終支出，能夠檢查工程建設過程之中有沒有出現違法違規行為。這也是政府進行投資審計工作的基本要求，因而進行工程審計能夠客觀反應工程建設的情況。

而相對于工程審計工作而言，財務審計工作一般是通過對國有企業資產、負債、以及損益的真實效益進行審查監督，以確保國有企業的經營行為合理并且合法。因而進行財務審計工作對于查處企業違法違規行為，對于維護國家權益、促進廉政建設將起到重要的促進作用。所以，將工程審計與財務審計工作進行有效結合，對于完善政府的投資審計工作是異常重要的。這亦是實現政府人員廉潔執政以及實現國家經濟持續健康發展的一個重要前提。

三、工程審計和財務審計在審計過程中結合的具體做法

1．事前結合,事前工程項目審計主要是針對工程項目的合規性、合法性、有效性及真實性進行的,它是控制項目投資的源頭和前提保證。重點做好以下兩個方面的結合:

（1）工程審計人員與財務審計人員根據各自專業技術,依據各自的法令、法規,分工結合。審查概預算是否依照國家規定編制，是否由有資質的單位編制，是否按規定程序報批，初步設計的內容是否符合規定，手續是否齊全，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準等問題。

（2）基建項目的勘察設計、概預算、施工圖設計、工程施工、設備采購等應當公開招投標的是否公開招投標，中標施工單位是否按相關規定交納履約保證金。

2．事中結合,在施工階段，工程審計和財務審計相結合，可以及時掌握資金予付情況，防止因少付款項或多付款項的發生而影響工程的正常進展。重點作好以下幾個方面的結合：

（1）對施工階段開展跟蹤審計

在施工實踐中，臨時工程、臨時設施一般實行總價承包合同方式，工程竣工決算審核往往屬于事后審計，大部分臨時工程在中途就已拆除，根本就無法進行現場查勘，只能依靠監理審核過的支付月報表進行匯列。業主會利用對監理支付補助等暖昧關系與施工方聯合造假，提高了臨時工程成本。同時一般情況下，部分建筑材料由業主提供，由于政府投資項目一般較大，工期較長，建筑材料價格變化頻繁，當時的市場價格信息，工程師、會計師根本就無法核實。

（2）對施工各項成本費用情況審計

定期對施工各項成本費用情況審計，審查計劃執行情況，財務審計人員與工程審計人員要經常互通信息，交換意見，以保證資金專款專用，杜絕虛列成本、擠占成本和無計劃開支現象，保證款項撥付與工程進度同步。

（3）對工程資金到位和使用情況進行審計

工程資金是保證項目的基礎,對工程資金到位和使用情況進行審計,要審計資金是否已經落實，并按計劃及時撥付到位，建設資金是否按相關規定進行使用，有無被轉移、擠占、截留、挪用、損失浪費等問題。財務審計人員與工程審計人員要相互結合，是否有應在工程造價中支付的款項列支在建設單位管理費用中，是否有把正常的建設單位應該支付的款項擠入工程施工合同中，把這些疑點當成重點，深入分析查證。

3．事后結合,在竣工決算階段財務審計與工程審計相結合，可有效把握資金流向，財務審計以工程審計為前提，以資金流動為軸線，資金流到何處，審計就查到何處，在竣工決算階段結合審計時，可著重從以下三個方面結合：

（1）深入工程現場，著重工程量方面的結合。工程竣工后，工程審計人員要深入工程現場,現場勘察、測量，記錄結果并與財務審計人員相核對。

（2）著重價款結算方面的結合,財務審計人員與工程審計人員相結合,審核財務上反映的收款單位名稱是否是中標施工企業名稱,工程款的支付是否符合相關合同規定等等。

（3）著重材料方面的結合,工程審計人員著重審計主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標準計算，有無任意擴大工程量，提高材料損耗率等問題的發生，為財務審計提供依據；財務審計人員依據工程審計人員提供的定額用量，核對領料情況，查看在建工程科目財務付款有沒有扣除主材和領用的輔材，有無與本工程無關的材料，防止變賣或作其他用途。

結束語：

綜上所述，投資審計從專業角度可分為財務審計和工程造價審計，審計實踐表明工程造價審計并不是獨立的，它與財務收支密切相關，二者相輔相成才能審深審透。加強財務審計與工程造價審計結合，揚長避短，優勢互補，對拓寬審計領域，加大審計力度，具有重要意義。

參考文獻：

[1] 程書萍，張海斌，許婷.基于系統復雜性的大型工程綜合審計模式研究[J].審計與經濟研究，2009.

[2] 柏振茂.淺議政府投資審計中廉政風險的防范與對策[J].中國集體經濟，財務管理，2011.

[3] 李美華.政府投資審計中全過程跟蹤審計的幾點體會[J].商場現代化，2010.

篇8

一、指導思想

村級財務審計工作的指導思想是：以黨的十七大精神和科學發展觀為指導，以維護村集體和農民的合法權益為核心，堅持依法依規按政策辦事的原則，嚴格執行各項法律法規和政策規定，弄清村級經濟實力，理順財務關系，明確村干部的經濟責任迎接村級換屆，保持農村社會穩定和經濟健康發展。

二、審計的范圍和方法

村級財務審計的范圍，主要是村集體經濟組織、村委會及其下屬企事業單位。重點是審計**年村委會換屆以來（審計期限：**年換屆之日起——**年8月31日止），村級財務活動情況和主要負責人任期經濟責任。對群眾反映強烈的重大問題，可追查到以往年度，立案逐項進行審計。

村級財務審計工作在市委、市政府的統一領導下，由鄉鎮、街道辦事處組織進行審計，做到五個結合：審計查賬與走訪群眾相結合，審計查賬與核查實物相結合，審計與化解村級債務相結合，審計與處理問題相結合，審計與建帳建制相結合，確保審計工作取得明顯成效。

三、審計的主要內容

（一）村集體財務收支情況。審查村級各項財務收支的真實性、合法性和完整性。重點查明收入是否及時入帳，有無被侵占、挪用；非生產性開支是否嚴格控制，有無揮霍浪費；村內各項工程的決算情況；未入帳的費用情況；村公益事業資金、土地補償費收入和政府有關部門下撥資金的管理使用情況；村財務收支是否按時如實上墻公開；民主理財制度是否健全等。

（二）集體資產、資源、資金及專業項目管理情況。審查集體資產、資源、資金的管理制度是否健全并嚴格執行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產、資源和專業項目的承包標的、期限、方式等是否經集體經濟討論決定，標的較大的是否引入了招投標機制，承包或租賃者是否按合同及時繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產和資源的損失浪費。

（三）村級債權、債務情況。查清債權、債務增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權、債務情況。重點審查有無借款舉債用于違背政策規定的非生產性支出，是否新增村級債務，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個人、企業和外單位，有無擅自為個人、企業和外單位提供擔保或抵押等。

（四）村級民主決策情況。審查村級重大事項決策是否由村民代表會議或村集體班子會議討論決定，有無“個人說了算”的情況存在。

（五）群眾要求審計的其他問題。如村干部任期內的經濟活動和責任目標完成情況、村干部任職期間的經濟責任等群眾要求審計的問題。

四、審計的基本程序

開展村級財務審計工作，要嚴格按照《湖北省農村集體經濟審計辦法》規定的基本程序和方法進行，確保審計工作質量。

各級農村經營管理部門要依法行使農村審計監督的職能，具體承擔村級財務審計工作的業務指導。各鄉鎮、街道辦事處要結合本地實際，制定切實可行的實施方案，明確審計事項的范圍和內容、審計方式和方法、人員配置和分工、具體工作步驟和要求等。在審計期間，要通過宣傳發動、設立舉報箱等形式廣泛收集意見和村民反映的問題，確保審計工作有效進行。

財務審計工作結束后，應形成審計報告，并召開村民會議或村民代表會議通報審計結果，同時在村務公開欄張榜公布，接受群眾監督。對審計出的問題，要嚴格按照有關法規政策進行處理。審計查出被侵占的集體資產、資源和資金必須如數退還給集體；涉及村干部違法違紀的，要提出處理意見，移交紀檢監察部門處理；情節嚴重構成犯罪的，要移交司法機關依法追究當事人的刑事責任。對村級財務管理混亂的村，要提出具體整改意見，組織力量幫助整頓，制定規范化管理制度。

審計結果要作為村級組織候選人的必備條件之一。審計出的問題未退賠處理以前，不能作為村級組織候選人。

五、財務審計的工作步驟和時間安排

為確保財務審計工作順利進行，收到實效，各鄉鎮、街道辦事處要按照組建機構、制定實施方案和配套文件、宣傳發動、培訓骨干、逐村實施審計、規范管理等步驟，集中領導、集中力量、集中時間開展財務審計工作。總的要求是：村委會及其下屬企事業單位審計面要達到100％，整個審計工作必須在9月25日前結束，并提交審計報告。10月上旬，市組織專班對各鄉鎮、街道辦事處的村級財務審計工作進行專項檢查驗收，對驗收不合格的，要追究責任，重新審計。

六、審計工作的組織領導

村級財務審計工作是村委會換屆選舉前的一項準備工作，各級各地要高度重視，加強領導，精心組織，統一部署，集中時間，切實抓緊抓好。

（一）強化領導。村級財務審計工作在市委、市政府的統一領導下，以鄉鎮為單位進行。市成立村級財務審計工作領導小組，由市委副書記李進新同志任組長，市委常委、副市長盧斌、市長助理袁道海任副組長，市財政局、市民政局、市審計局、市監察局、市經管局等部門主要負責人為成員。領導小組下設辦公室，辦公室設在市經管局。各鄉鎮、街道辦事處要成立相應的村級財務審計領導小組和審計專班，集中動員部署，培訓骨干，統一組織力量，逐村開展審計工作。

篇9

關鍵詞：農村財務審計；農村經濟；問題；對策

中圖分類號：F321 文獻標識碼：A DOI：10.11974/nyyjs.20160230156

伴隨著我國農村經濟工作的不斷推進，我國在農村經濟發展方面已經取得了一些喜人的成績，但是客觀的來講我國在農村經濟發展的過程當中也還是遇到了一些亟待解決的難題，需要得到相關部門的重視并提出解決辦法，才能保證我國農村經濟的健康發展。

加強農村財務審計工作，強化農村財務審計手段，規范農村財務審計程序，有利于規范農村財務管理，進一步鞏固和發展農村經濟，便于實現農村管理更加規范化，促進農村經濟健康發展，有利于農村社會和諧穩定。

1 農村財務審計存在的問題

1.1 農村審計隊伍綜合素質有待提高

農村財務審計團隊綜合實力的高低決定著農村財務審計工作的質量和效率，但是當前我國農村財務審計工作團隊存在業務能力不強，綜合實力有待提高的局面。很多村里的財務審計人員對于業務不熟練，工作責任性也不強，學習意識也不高，不愿意提高自己，業務能力和綜合素質都有待提高，希望可以引起農村財務部門的注意，為農村財務審計工作負責。

1.2 財務賬目混亂

當前農村財務審計還存在賬目不健全、賬目內容混亂不清，記賬不及時以及不規范等現象，嚴重影響農村審計工作的正常開展，也給下一步農村財務管理工作帶來重重困難。

1.3 調查取證難

農村財務審計工作還有一個關鍵環節就是對以往賬目的檔案管理，這個工作也十分關鍵，但是當前農村對于財務賬目的管理工作也不盡人意，存在組織檔案管理的不健全，給農村財務審計和農村財務管理工作也帶來一些麻煩。比如如果審計工作涉及到一些往年或者是年份相對比較久遠的賬目，就會發現有些財務賬目資料不全，有的甚至已經丟失，造成審計困難，無法取證。

1.4 審計程序有待進一步規范

農村財務審計工作是一項比較繁瑣和復雜的工作，涉及到的內容較多，在實際開展工作之前一定要制定一套詳細的實施方案和辦法再實際開展審計工作。但是當前很多村子在開展農村審計工作之前都沒有做好這個準備，甚至是一些審計報告、審計通知書等資料都沒有參照國家標注執行，實在是應該引起注意，規范自己的工作行為。

2 進一步做好農村財務審計工作對策

2.1 積極改善審計環境，提高審計隊伍綜合實力

積極做好農村財務審計工作，提高農村財務審計地位。要以加強農民負擔專項審計為突破口，充分利用與紀檢、監察等權威部門建立起來的業務工作關系，積極主動地配合查處案件，調解糾紛，盡職盡責地完成黨政領導和有關部門交辦的各項任務，取得他們對農村審計工作的重視和支持。通過努力，逐步改善審計工作環境。要做好農村財務審計團隊建設工作，定期組織脫產培訓，給大家創造學習和進步的機會。通過培訓不但可以提高大家的業務能力，思想更加積極向上，還可以鼓勵大家愛崗敬業，樂于奉獻，為我國農村財務管理事業貢獻力量。通過培訓，也是給大家搭建了一個溝通交流的平臺，培養大家團隊合作意識。

2.2 嚴肅農村財務記律問題，將財務審計結果公開化

農村財務審計紀律問題是大問題，一定要嚴肅起來。建議審計結論做出后，鄉鎮要按照積極穩妥的原則，將審計結果經鎮農村財務審計工作領導小組審核同意后，進行公開。審計結果可在各村公開欄上進行公布，也可以在在黨員會、村民代表會議上進行公布。公布后要認真聽取群眾意見，接受群眾監督，杜絕違規行為的發生，保證農村財務管理工作的健康發展，維護審計工作的權威性。

2.3 采取定期審計與不定期審計，專項審計與綜合審計相結合的審計方式

定期審計是指利用每年冬春農閑季節對農村財務進行審計，每年對全鎮1/3的村莊進行審計，3a全部村莊輪流審計1次。不定期審計是指針對群眾反映強烈的問題隨時進行的審計。專項審計是指針對某1個問題進行的審計。

2.4 突出審計當前農村出現的帶普遍性的熱點、難點問題

不管是采用哪種審計方式，審計都要有所選擇和側重點。隨著社會和經濟的發展，可根據農村村委換屆，進一步開展以干部任期目標和離任審計為重點的農村集體經濟審計。

參考文獻

[1] 敖力布，王月英.農村財務審計中存在的問題及對策[J].前沿，2001（06）.

篇10

1.審計不能滿足財務的多方需求審計屬于獨立性的財務部門，主要是為企業財務提供公正的標準。目前，財務審計的現狀，并沒有體現審計的多方價值，不僅沒有維持審計獨立性，更是導致其在發展中被同化，形成內審狀態，嚴重影響財務對審計的多方需求，進而降低審計的公平性質。

2.審計缺乏實質的重視度企業對審計的理解，僅僅停留在原始表面，認為審計只能找出財務問題，影響財務的正常運行，并未意識到審計還可以為企業創造實質效益，因此，企業并不重視審計工作，尤其是在審計部門，不但缺乏專業的審計人員，而且大部分審計人員來自于財務、會計等部門，著實對審計存在較大影響，輕視審計的工作內容。

3.審計工作不規范審計不僅作用于財務問題的后期，更重要的利用審計，預防財務風險。審計的實質是預防危機，并不是出現危機后，分析危機原因，但是部分企業平時并不注重審計工作，基本是在企業進入風險期，或出現危機情況時，才開始進行審計，在危機的作用下，大多數審計人員只是趨于表面化的工作，未按照規范的審計條例進行，由此無法確保審計處于合理環境內，同時無法保障企業順利渡過風險期。

二、改善審計現狀的有效措施

1.深化審計的獨立特性嚴格遵循審計公平、公正的原則，體現其對財務的監督性，進而確保財務運行機制的合理性，因此必須保障審計具備獨立的特性，為其提供運行環境。首先利用國家的規章制度為背景，構建特定審計環境，提高審計部門的權威性，保障其可有效參與到財務活動的各個方面，同時通過構建審計制度，保障財務運行時刻處于監督環境中；其次維護審計環境，針對企業財務，實行大范圍的審計管理，重點規劃財務運行的薄弱環節，實行審計控制，避免其受外界環境影響，轉化為財務風險，由此促使企業內部對審計形成正確的認識，既可以保障審計工作的有序進行，又可以為審計營造獨立、權威的環境；最后制定審計計劃，企業根據自身財務運行的狀態，利用審計計劃，規劃財務因素，重點排除財務風險，確保財務運行處于正常、合理的狀態。

2.提高對審計的重視度第一培養專業的審計人員，審計人員是企業審計工作的基礎，必須提高審計人員的技能，保障專業性，才可避免審計過程中，出現財務誤差，重點培養審計人員的技能和素質，通過技能提高審計人員對財務的分析、核算能力，利用素質培養，保障審計人員正確對待財務工作，杜絕出現錯審、誤審現象；第二保持審計職能，審計職能即是通過一定的手段，對企業財務實行調查，明確財務責任，以維護的方式，改善財務管理，在每一項財務審計中，始終保持審計職能，體現審計與財務的關系，同時提高審計水平；第三提高審計的監督能力，監督是審計的根本，對財務實行審計活動，最主要的就是監督一定時期內的財務運行，將財務活動維持在合法、合規的狀態下，發揮內部監督的作用，主要以企業財務為中心，通過審計，可以財務目標、制度、計劃為審計對象，重點是監督財務活動。