企業所得稅核定工作調研報告

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企業所得稅是我國現行稅制中的主要稅種之一，也是我國財政收入的主要來源，在國家稅收收入中占有重要地位。企業所得稅相對其他稅種來說，具有政策性強、計算過程復雜、不易操作等特點，它貫穿了企業生產經營的全過程，企業發生的每一項經濟業務，幾乎都與所得稅密切相關。因此，加強企業所得稅管理，對稅務機關加強稅源監控，提高稅收征管質量，至關重要。但近年來，對查賬征收企業所得稅的企業，各地稅務機關實施查賬征收比較被動，效果不明顯，致使企業所得稅流失嚴重。所以重視企業核定定率征收方式是有效防止做假賬假列支偷稅的有效方法之一。

一、查賬征收方式的弊端

（一）企業零申報率不斷增加。在縣、鎮級的企業大多數是由幾個人成立的，一般經營規模較小，財務核算表面上看是規范而實則不然，成本費用核算、申報應納所得稅額不準確。特別是部分私營企業主有意偷稅漏稅，財務人員要按照企業主的指示做賬，現金交易、不計賬、記假賬、賬外賬，進行零申報，造成大量申報不實，導致稅款流失嚴重，企業所得稅零申報率一直在20%以上。部分企業年年經營、年年虧損，銷售額卻一年比年大，所得稅卻一年比一年少或者年年不相上下，而企業主一年比一年富裕，又購車又是建分廠，不是這投資就是那里投資，這明擺的就是靠偷稅致富，而事后通過匯算清繳或稽查也很難進行核實或者核實數額較少。

（二）查賬征收對中小企業而言已失去它應有的功能，反而成為偷稅漏稅者的保護傘。現在有很多上市公司都在做假賬，而中小企業就更容易做假賬，根本沒人監督財務數據的真實性，負責人一言行，說怎的做就怎的做，當然也有遵紀守法的企業主可實在大少。查賬征收對不守法的企業而言是喜，對稅務機關來說卻是憂，喜的是黃袍加身一切從減，憂的是無憑無據該收的稅卻收不上來。

（三）賬面計稅所得額的真實性難以核實，造成稅負不公。企業所得稅查賬征收對賬面虧損企業來講是零稅率，對賬面小額利潤講是低稅率，相比定率征收企業來說前二者的稅負要低，往往后者的規模比前者要小得多，可后者企業所得稅比前二者繳的多或者是偷漏的少。

（四）創造條件爭取申請查賬征收。由于以上的原因有些不符合查賬征收的企業也千方百計滿足查賬征收條件，納稅人以賬務健全為由，原核定定率征收所得稅的企業也加入到查賬征收之中，明為查賬征收，實是讓稅務機無據可查的情況下就好偷漏稅收，動搖了企業所得稅稅基，加大了稅務機關執法的難度和征收成本。

二、加強企業核定定率征收方式的必要性

（一）核定定率征收是解決被動變主動有效方法之一。多數企業是年年匯算清繳，年年補點稅，年年不處罰，有問題也難落實。報表賬本翻來復去就是查不出有多少所得稅，即便查出了稅款，也難以按偷稅處罰，檢查資料上有罰款也是從應補稅款里分出來的，這是沒辦法的辦法，所以稅務機關查不出問題是稅務沒本事，查出的問題又難以依法處罰，也是稅務機關沒本事。全省有幾個偷稅案件是真真實實處于偷稅稅款五倍罰款的呢？不用問沒有一個。企業利用查賬征收方式把稅務機關當猴耍，很被動。

（二）核定定率征收效率高，征納雙方計算簡便，比查賬征收稅款更能及時促額入庫。銷售額比計稅所得額更實在，稅務機關更容易核實，企業隱瞞銷售額比轉移利潤要困難得多，所以核定定率能有效減少零申報率更重要的是減少假賬后面偷漏所得稅。就像建筑業企業所得稅如果不是核定定率征收，將有百分之百的建筑企業可能會偷稅，而稅務部門幾乎無稅無可收，所以核定定率征收方式在建筑企業是不可替代的，那么在中小企業特別是縣鎮企業也是可發揮同樣效果的。

（三）核定定率征收也是實施所得稅精細化、科學化管理的需要。企業所得稅核定定率征收是在稅務機關無法掌握或難以核實計稅成果，或是企業不提供真實經營成果而稅務機關又無證據的情況下，而采取核定定率征收方式，這也是全面貫徹實施《企業所得稅法》及其實施條例，也是完善企業所得稅管理手段，也是逐步提高企業所得稅征收質量和稅法遵從度，所以也是提高企業所得稅精細化、科學化管理。