會計集中核算與國庫集中收付制度成功對接

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會計集中核算與國庫集中收付制度成功對接

根據鄂政發(fā)[2001]**號《關于試行財會集中核算制和零戶統(tǒng)管工作的通知》的文件精神，為加強單位財務管理，從源頭上預防和治理腐敗，經縣委、縣政府研究決定在該縣全面推行財會集中核算制。**縣會計核算中心于200*年*月**日正式成立,運行幾年來，縣直行政事業(yè)單位的會計業(yè)務基本納入了會計集中核算，并為單位臨時資金和工程項目建立賬戶**個，共建立賬套***套。實現(xiàn)了會計集中核算的平穩(wěn)過渡，保障了單位的正常業(yè)務需要。在規(guī)范會計基礎工作、提高會計信息質量、節(jié)約財政支出，促進黨風廉政建設等方面取得了初步成效。核算中心在完善操作辦法，建立內部崗位責任制，統(tǒng)一明細支出科目的基礎上，制定了相關的管理辦法，積極探索了預算外資金“財政專戶”與核算中心“基本賬戶”合并，實行統(tǒng)一管理的新途徑，實現(xiàn)了有效監(jiān)管。

財會集中核算工作作為財政改革和財政工作的重要內容，受到該縣縣委、縣政府領導的高度重視。經過*年的努力，實現(xiàn)了從單位核算到集中核算的順利過渡，運轉順利，取得了較好的成績。得到了縣直絕大多數單位的認可，基建項目、自收自支單位的會計業(yè)務也主動要求納入集中核算管理。

一、會計集中核算取得的成績

1、增強了政府宏觀調控能力，大大緩解了縣級財政資金調度的困難。實行會計集中核算后，對各單位的賬戶進行統(tǒng)一管理，不但便于財政部門全面掌握單位的收支情況，而且有效地發(fā)揮了財政資金事后監(jiān)管的作用，為加強財政資金管理奠定了基礎。在保證單位資金使用的前提下，集中分散的資金有效開展資金調度，緩解了資金調度的壓力，保證了急需支出的安排。

2、加強了財政資金的監(jiān)督力度，促進了黨風廉政建設。實行會計集中核算后：會計核算過程由過去的"暗箱操作"變?yōu)楝F(xiàn)在的"陽光作業(yè)"。各單位的收支都必須通過會計核算中心，在核算中心會計人員的公開監(jiān)督下進行。一方面，各單位遵守財經紀律的意識明顯增加，一些超標準、不合理的支出明顯減少，把一些不合法的財務支出行為消滅在萌芽狀態(tài)。另一方面，核算中心會計人員不斷加強日常監(jiān)督，嚴格按照有關財政財務管理制度進行業(yè)務審核，拒付了許多不合理不合法支出，有效遏制了不正之風和腐敗行為的發(fā)生。嚴肅財經紀律、促進黨風廉政建設發(fā)揮了積極作用。

3、減化了財政資金的運行環(huán)節(jié)，大大提高了資金的使用效率和工作效率，降低了行政成本。實行會計集中核算后，各單位的財政性資金直接撥入核算中心的統(tǒng)一賬戶上，大大減少了由于層層下?lián)苜Y金造成的劃撥途中的占壓，因而大幅度節(jié)省了財政資金，在搞好日常核算的同時，能夠及時為各單位提供會計報表和明細科目余額等會計信息資料，核算的深度和廣度也有了提高，受到了核算單位和社會的好評。

4、規(guī)范了會計核算，加強了會計基礎工作管理。實行會計集中核算后，使會計人員增強了對會計資料的真實性、合法性進行有效監(jiān)督的責任心，有利于解決會計信息失真，會計秩序混亂的問題。同時解決了一些單位會計基礎工作薄弱，賬戶設置混亂，多頭開設銀行賬戶等問題，清理了單位的往來款項，解決了一些單位長期遺留的財務問題。

5、為縣委、縣政府領導決策提供了重要的依據，為進一步深化財政改革奠定了基礎。為認真貫徹執(zhí)行《會計法》管好用好財政資金，構筑公共財政框架奠定了堅實基礎。

6、大膽探索資金管理辦法，預算內外資金形成合力。實行財會集中核算后，為簡化手續(xù)，提高辦事效率，解決資金管理過程中的不足和“體外循環(huán)”問題，他們大膽探索，將預算外資金統(tǒng)一納入財會集中核算一并管理的辦法。把預算外資金“財政專戶”與財會集中核算“資金專戶”合并為一個“基本賬戶”，單位實現(xiàn)的預算外資金直接繳入“基本賬戶”后按資金性質進行會計核算。這種“合二為一”的做法，減少了單位資金劃轉的中間環(huán)節(jié)，方便單位操作，緩解了過去預算外資金中的矛盾，節(jié)省了人力、物力，凈化了收入管理，解決了少數單位為逃避監(jiān)督而采取的一部分資金打滾進專戶，另一部分資金體外循環(huán)的違規(guī)作法，實現(xiàn)了真正意義上的“收支兩條線”管理。

7、妥善處理各單位在報銷中存在的問題。針對現(xiàn)行行政事業(yè)單位開支標準和管理辦法滯后以及財務管理中存在的問題，在廣泛聽取有關部門和單位意見的基礎上，結合實際，充分考慮政策的連續(xù)性、統(tǒng)一性和可操作性，與監(jiān)察、人事、審計等部門共同制定了《**縣縣直行政事業(yè)單位經費開支暫行辦法》和《**縣縣直單位領導干部電話通訊費暫行辦法》，并將各項財務制度規(guī)定編印成冊，供單位參照執(zhí)行。

8、實行會計集中核算,為國庫集中收付制度改革搭建了平臺。財會集中核算前，各單位的會計基礎參差不齊，有些單位會計人員根本沒有會計證，甚至不懂“借貸記賬法”，更談不上按規(guī)定設置會計賬簿，濫用甚至自編會計科目，“流水賬”、“包包賬”屢見不鮮。財會集中核算后，對各單位確定的報賬員進行了資格確認，并且專門組織了業(yè)務操作培訓。核算中心率先垂范，嚴格按照《會計法》和有關會計制度設置賬簿，正確運用會計科目，及時、準確、完整地編制會計報表，提供準確無誤的會計信息。會計基礎工作也達到了規(guī)范化要求，會計管理工作邁上新的臺階,從而為推行國庫集中收付制度改革工作,搭建了理想的平臺，奠定了良好的會計基礎。

二、會計集中核算存在的問題

雖然推行會計集中核算取得了較大的成績，但是仍然存在著一些問題：一是單位內部監(jiān)督機制不力,個別單位認為單位財務納入了集中核算，等于進了保險箱，給少數人造成有機可乘，鉆內部管理不嚴的空子，將一些不合理、不合規(guī)的支出發(fā)票混在一起報銷。錯誤認為，單位的支出經過會計核算中心審核了就是合規(guī)合法的，即使今后經濟責任審計出了問題，可以推脫責任，也應由會計核算中心負責；二是會計監(jiān)督依然有盲區(qū)存在，如發(fā)票內容真實性的監(jiān)別，核算中心審核報賬單位原始憑證的合法性，真實性是建立在單位領導簽批基礎之上的；三是少數單位收取的預算外資金、其他收入，不繳存核算中心賬戶，設立賬外賬。

三、*縣會計集中核算和國庫集中收付運行模式及對接情況

該縣屬全省**個貧困縣之一。為加快財政國庫制度改革進程，200*年*月成立了國庫收付中心。200*年當年**個試點單位的會計業(yè)務上線運行，200*年新增上線單位**個，到200*年*月，已經上線的單位為**個，占應上線單位的**%。在上線的單位中完全退賬單位**個，預算單位由國庫收付中心集中收付會計業(yè)務的單位為**個。剩余的**個預算單位計劃200*年*月全部納入國庫集中支付管理，從而順利完成會計集中核算向國庫集中收付的對接和轉規(guī)。

按照省財政廳要求，該縣將會計集中核算采取積極穩(wěn)妥地辦法與國庫集中收付對接，采取“統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實施、逐步到位”的工作思路，堅持先試點、后推廣，有計劃、有步驟地實施，同時將全縣離退休經費、教師工資、政府采購支出、?。ㄊ校？钜约皩ｍ椯Y金一并納入國庫集中支付系統(tǒng)，實行統(tǒng)一支付。

首先對兩個中心內部進行整合，實行“兩塊牌子，一套人馬，柜組業(yè)務分開”的“收付+核算”的運作模式，充分利用現(xiàn)有人員、設備和技術力量，為預算單位辦理核算和支付業(yè)務。對于預算單位條件成熟的，建立國庫集中支付體系，成熟一個，移交一個，將單位核算權返回給預算單位，并為預算單位統(tǒng)一建立了零余額賬戶；而對于單位業(yè)務量小、經費少，單位會計基礎差，不具備實行國庫集中收付業(yè)務的單位，實行國庫收付中心業(yè)務，對于部分自收自支單位、差額單位、二級單位和暫時未實行部門預算的單位，繼續(xù)實行會計集中核算。目前在國庫收付（會計核算）中心設立了*個集中核算柜組，辦理集中核算業(yè)務；在設立國庫集中支付業(yè)務的*個柜組中，同時**個預算單位國庫集中收付業(yè)務。他們始終做到收付、核算兩不誤，由于出色的工作和優(yōu)質的服務，贏得了預算單位的信任，多數已經退賬的單位紛紛要求將單位的國庫集中收付業(yè)務退回中心。

實行國庫集中支付，所有資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，從國庫集中收付運行的情況看，進入財政國庫單一賬戶的直接支付率達**%以上。授權支付率在**%左右。具體表現(xiàn)為：一是強化了部門預算的約束力，國庫支付系統(tǒng)通過一套國庫單一賬戶體系和一套資金集中管理辦法完成支付的全過程，體現(xiàn)預算管理的制度化、規(guī)范化、公開化，實現(xiàn)預算執(zhí)行先有預算，再有計劃、后有支出。二是建立了國庫單一賬戶體系，預算單位所有收入全部直接進入國庫和預算外資金財政專戶。三是減少了財政資金支出環(huán)節(jié)。所有支付業(yè)務都由財政預算部門下達分月用款計劃后，由國庫執(zhí)行機構開據支付令，銀行將職工工資直接支付到個人工資帳戶，其它資金直接支付給商品及勞務供應商，零星小額支出實行財政授權支付。財政資金不再通過主管部門層層轉撥，現(xiàn)金流量原則上不再通過單位，單位花錢不見錢，有效遏制了滯留、擠占、挪用資金現(xiàn)象。四是強化了預算執(zhí)行監(jiān)督。實行國庫集中支付，財政資金從預算分配、資金撥付、資金使用等全過程都受到監(jiān)督，預算執(zhí)行實行了由以撥代支向以支列支轉變，保證財政預算支出與單位財務支出的一致性。五是根據國庫單一賬戶體系的要求，他們借鑒**市和其它縣（市）的作法，制定了《預算單位代扣款項財務操作辦法》，由國庫收付中心集中開設代扣賬戶，統(tǒng)一辦理預算單位的代扣業(yè)務，從而建立并完善了國庫單一賬戶體系。六是為了使國庫集中支付業(yè)務的記賬工作走上規(guī)范化，讓財政改革在該縣順利進行，他們結合會計集中核算的一些好的經驗，制定了《記賬操作辦法》，從而完善和規(guī)范了記賬的程序和作法。

四、該縣實行國庫集中支付后存在的問題

實行國庫集中支付制度改革，是一項全新的財政革命。由于這項改革改變了過去傳統(tǒng)的財政資金管理模式，并且變動幅度過大，不管是預算單位還是財政內部都有一個適應過程，又加上各種實施辦法都在試行中，還不夠完善，在運行過程中也顯露出了一些不足和問題，需要進一步改進和完善。就目前上線完全退賬的**個單位的財務情況分析，存在三種狀況：一種是能夠正確使用軟件處理業(yè)務的單位**個，占退賬單位的**%；二是在國庫收付中心工作人員的指導下，基本會操作的單位**個，占**%；三是國庫收付業(yè)務處理不符合會計制度要求的有*個單位，占**%。主要存在的問題：

1、國庫支付系統(tǒng)的業(yè)務都是在計算機上進行操作，個別單位會計業(yè)務處理不準確，導致賬務出現(xiàn)差錯和報表不平衡，比如“零余額用款額度”帳戶是沒有余額的，而個別單位卻出現(xiàn)了余額。

2、個別試點單位會計檔案不規(guī)范。從上線單位的會計檔案整理情況看，除部分單位的會計憑證的粘貼，整理、裝訂符合要求外，個別單位的會計憑證不符合會計檔案管理要求。

3、屬于政府采購項目的小額支出，國庫集中收付系統(tǒng)無法監(jiān)督。預算單位購置的屬于政府采購目錄的貨物，單位通過授權支付的方式支付資金，因此無法起到監(jiān)督作用。

3、國庫集中支付系統(tǒng)發(fā)生的業(yè)務事項處理不及時。導致系統(tǒng)信息采集、會計憑證處理是憑證跳號，這與軟件開發(fā)設計有關。

4、財政直接支付的資金，國庫收付中心把資金支付后，銀行返回給單位的《直接支付憑證》記賬聯(lián)，由于沒有及時傳遞，導致單位記賬時沒有直接支付的憑證。

產生上述問題的原因是多方面的，主要反映在：

第一，實行國庫集中支付單位的財務人員雖然都是專職會計，但是還擔負著很多的事務性工作，沒有時間和精力專心研究國庫集中收付軟件的使用方法，產生一種為難情緒。

第二，資金使用程序比以前復雜。以前追加一筆資金只需在預算股辦理撥款手續(xù)就行了，現(xiàn)在要根據部門預算情況，單位財務人員要跑預算、國庫、專業(yè)股、支付中心等才能完成資金申報、使用程序;其二，國庫收付系統(tǒng)軟件在使用過程中，經常遇到一些不好解決的問題，會計人員不知道怎么進行賬務處理,會計核算比較復雜，行政單位取得的其它資金（并非預算外資金），在取得收入時，必須將資金繳入預算外資金財政專戶。在使用時必須按照預算外資金的性質進行申請，由財政部門有關股室下達計劃。按照國庫管理制度，單位取得的其他收入，要經過好多程序才能使用，影響了單位辦事效率。從而使個別單位為了提高工作效率，完成特殊的任務，不得不采取坐收坐支的辦法進行處理。

第三，由于該縣從200*年起實行了會計集中核算，在近幾年的會計工作中，各單位的財務人員只是從事報賬業(yè)務，大部分財務人員習慣了會計核算中心記賬，單位只掌握資金的存量和收支單據整理、報銷業(yè)務，根本不進行核算。現(xiàn)在把會計核算權返回單位后，單位財務人員又要從繁重的事務中去從事會計核算工作，而且是計算機網絡化操作，因此有一個學習和熟悉的過程。

第四，系統(tǒng)操作不簡捷。該系統(tǒng)是方正集團開發(fā)的軟件，國庫收付系統(tǒng)是財政部門剛剛使用的新產品，在使用過程中，難免會遇到一些無法解決的問題，比起手工記賬顯得死板，更為復雜。如單位往來明細表問題，該軟件無法提供一個完整的往來明細余額表。

第五，財政部門對國庫集中收付系統(tǒng)單位版精通軟件操作業(yè)務的人員甚少。

五、建議

一是搞好部門預算。細化部門預算是預算單位編制分月用款計劃的基礎，是搞好國庫集中支付工作的前提條件。

二是對于實行國庫集中支付的單位，要根據單位的具體情況和財務人員的素質，確定是否完全退賬或由收付中心記賬，不能搞一刀切。

三是要加強對預算單位財會人員的業(yè)務培訓和輔導，實行集中培訓與分散培訓相結合的辦法，使上線單位順利完成各項國庫收付業(yè)務。

四是要優(yōu)化國庫集中支付系統(tǒng)，健全網絡服務設施，對目前的支付系統(tǒng)，呼吁方正集團要不斷進行升級，達到理想的使用效果。

五是加強檢查和監(jiān)督，運用財政監(jiān)督手段。只有充分發(fā)揮政府采購的職能作用，擴大政府采購的范圍，以法規(guī)的形式明確單位自行采購與政府采購之間的劃分標準，從而規(guī)范預算單位的采購行為，堵塞采購過程中可能出現(xiàn)的漏洞。對于應該納入政府采購的貨物而沒有實行政府采購的行為，要給予處罰。

六是建立預算單位會計報表報送機制，使預算單位養(yǎng)成按時提供報表的良好習慣。（理智）