信息化生態環境企業內部控制框架研究

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摘要：為了解決新形勢下信息化生態對企業內部控制問題，本文以當前企業信息化生態環境為切入點，提出了強化企業內部控制框架的策略，希望可以為今后我國現代企業生態環境建設與經濟、社會發展協同共進提供參考。

關鍵詞：信息化生態環境；企業內部控制；框架研究

在當前現代經濟市場條件下，企業在運行發展過程中面臨的行業競爭越來越激烈，在經營管理中可能遇到多方面風險，面對這一局面，政府職能部門應該把握當前局勢，注意對風險進行有效調控，尤其對于經濟轉型期來說，應該清晰地認識到當前發展新形勢，要科學面對經營環境及我國企業內部生態變化，從而構建起更為完善的企業內控體系。基于此，本文也嘗試對信息化生態環境下企業內部控制框架進行了分析。

一、企業內部控制生態環境

（一）生態環境

對于企業生態環境這一概念來說，其是指與運行主體相對的客體，并且與主體互相依存。例如，將生物作為主體，則會出現主體與客體之間的明顯差異，而環境則是與生物相對應的客體，通常也稱之為生態環境。對于人類社會來說，生態環境所包括的內容較為寬泛，也是制約生物成長、發育、繁衍的多種環境因子總和。如果將人類作為主體，生態環境則具有一定復雜性，是制約人類生存及發展的客觀因素。可以運用擬人的手法對當前企業生態環境進行描述，即制約企業生存及發展的多種環境因子總和。對于企業生態環境來說，其包括的內容非常廣泛，具體有信用體系、法律制度、融資體系等，這些屬于外部環境條件。此外，還包括企業自身的經營管理理念、管理方式及考評方式等[1]。整體來看，企業生態環境具有一定復雜性，想要構建起完善的企業內部控制框架存在較大難度，需要以當前信息化環境為依托，從而實現對企業生態環境的進一步優化。

（二）信息化內部控制生態環境

企業的信息化內部控制生態環境是當前企業生態環境體系中最為重要的環節之一。企業應該根據當前自身發展情況，從管理方式、經營特點等方面與現代信息技術進行融合，從而為企業創建更為完善的信息化、商務化、智能化生態環境。對于信息化生態環境來說，其主要是指當前企業的信息化管理環境，這一環境體系具有復雜性，尤其對于商務智能型生態環境來說，可以將其看作是當前企業生態環境的高級階段。隨著我國信息化技術水平不斷提升，企業對于信息技術的開發與應用越來越深入，這也明顯加快了我國企業業務管理及運轉效率，為企業業務自動化水平提升奠定了堅實基礎[2]。在當前的宏觀環境背景之下，信息化技術在企業中的滲透越來越深入，使得企業由傳統型的內控生態環境開始逐漸向信息化生態環境轉變，也正是因為信息化生態環境成了企業內部主流生態，使得企業生產經營過程對信息技術的依賴程度有所提升。

二、企業生態環境演進中的主要風險環節體現

（一）信息系統規劃建設的治理風險

在當前信息化生態環境視角之下，企業在經營發展過程中，需要實現各個環節的溝通連接，從而起到信息篩選及傳遞的作用，尤其對于當前信息網絡化發展理念來說，其在當前企業經營中成了主要技術方向，無論是企業的管理者還是企業員工，都是內部管理控制框架中的重要組成部分。信息化生態環境下的任何一個企業都可以看作是龐大的信息網絡中一個節點，企業方面要懂得如何應用這些信息節點，從而為企業提供發展推動力[3]。同時，企業還應該構建起良好的控制框架，以當前行業環境及企業內部經營環境為依托，從而使得企業在發展過程中所面臨的多種問題得到有效解決。

（二）界定經驗風險

對于信息生態環境下的企業來說，其與傳統企業發展存在一定不同，需要實現對經驗風險的有效界定。從當前企業內部管理框架的運轉情況來看，其在信息設定、框架建設方面存在明顯不同。因此，在信息化生態環境視角之下，應該對現代企業經營發展中所涉及的法律風險、經營戰略風險進行充分考慮，通過風險評估來明確企業發展現狀，從而構建起完善的內部控制框架，這也是滿足當前企業信息化發展需求的關鍵路徑。

（三）軟件中內控機制漏洞風險

在信息化條件下進行企業生態環境塑造，應該對信息化軟件進行科學利用，積極開發、應用計算機軟件。但是在開展以軟件系統為基礎的企業內控工作時，內控機制可能存在漏洞，這也使得軟件系統的整體運行風險較大，其運行情況也會受到多種不確定性因素影響。因此，在今后的信息化生態環境視角之下，尤其要注意對內控機制漏洞風險進行治理[4]。

三、傳統生態環境下企業內部控制基本理念及其局限性

想要擺脫傳統企業內控生態環境影響，企業面對生產經營中的各環節時，要確定相應的風險因素，意識到企業風險防范內控框架制定是依賴于員工自身素質及對企業的忠誠度，因此會牽制到企業生存法則。因此，今后企業方面要正視當前生態系統運行不穩定性因素，尤其要保證民主監督、分權制衡制度得到有效落實。企業應該利用當前的崗位及職責分離制度，通過程序控制、內外部監督、嚴厲問責的方式來保證內部控制工作可以落實到位[5]。從當前問責機制設定及執行情況來看，如果制度體系無法得到有效完善，則應該對這一責任機制的履行情況進行嚴格考評，通過這種方式及時發現當前系統運行中存在的不穩定性風險，進而確定相應處罰措施。此外，在傳統生態環境影響之下，企業的內控方法及理念具有固定化的特征，通常包括組織規劃、實物控制等一系列內容。也正是因為上述原因存在，使得內控理念在于當前現代化信息環境對接時，經常會表現出局部適應能力不強或者完全不適應要求的現象。

四、信息化生態環境下企業內部控制框架構建

在當前信息化生態環境下，想要有效提升企業內控成效，企業方面應該將實施內部控制作為判斷這一環境經營管理情況的關鍵，尤其要關注當前信息系統本身的內控工作開展情況，確定完善的信息系統內部控制機制。在進行企業內控框架與流程構建時，應該明確具體環節，即信息與溝通——內控標準與內控目標——內控環境建設——風險界定與評估——戰略決策與目標確定控制——人員選擇、IT治理——信息系統規劃、系統維護——軟件系統內部機制內嵌——監督與問責[6]。在開展信息化生態環境企業內部控制框架構建時，應該從以下幾個方面入手：

（一）確定企業內控標準及目標

企業在進行內部控制框架構建時，應該確定體系要達到的目標、內控標準等要素，其中，要利用內控體系實現對資產安全、經營目標、戰略目標的有效發掘。總目標的建設與執行是企業內部控制的關鍵要素，由于企業內控體系在實際運轉過程中，牽扯到一系列措施，具有整體性、系統性特征，也是當前企業內控工作開展的根本依據。因此，面對信息化生態環境，企業的內控體系建設應該體現出整體性，確定學習型自組織控制機制，這也是響應過程觀與風險觀的基本要求。同時，在進行內控標準及目標設定時，企業應該有一定耐心，將內控目標設定作為目標實現的基本條件。企業內控標準中的技術參數、性能指標等都應該適當高于當前國家標準及行業平均標準，從而提高產品質量，使其滿足國內外市場當前需要及潛在需求。

（二）把握當前企業內控要素，提升內控框架嚴謹性

內控環境營造是一項長期性工作內容，由于信息系統是最為重要的內容環境，在傳統的生態環境之下，完善的信息數據鏈、恰當的溝通方式都是內部控制中的關鍵要素。實際上，在進行內部環境要素確定時，應該選擇一個適合的方面，從而彰顯出當前企業內部運轉的基礎性、獨特性。在目前信息化生態環境中，企業內控環境包含的方面較多，有企業使命與理念、企業價值觀、溝通機制、人才聘用機制等多個要素，在進行內部環境營造時，應該對上述要素進行把握[7]。此外，在當前信息化生態環境視角下，應該將信息化理念滲入到企業每一個發展環節中，從而促使企業將自身經營與信息化體系進行連接，這樣才能使企業在發展浪潮中構建起更為完善的內部控制框架。同時，還應該積極借鑒當前國外發展經驗，確定當前企業自身的內控制度框架是否嚴謹，并對其進行積極優化，這樣才能使企業更好地適應新時代信息化生態環境。對于現代企業來說，信息化生態環境的建設應該明確要點，要始終圍繞著自身經營發展方案及發展戰略來確定其可行性，以分析結果來作為企業科學發展支撐。在當前信息化時代下，企業的經營發展應該始終將內部管控體系建設及完善作為第一要素，進而確定科學的信息化內部控制框架[8]。

（三）完善信息化平臺，打造新型企業生態環境

面對當前信息化發展新形勢，企業應該以信息化系統構建作為發揮內控機制實際作用的關鍵。企業在今后發展中，應該建設完善的信息化平臺，以此促進企業新型生態環境打造。需要企業對有關業務數據進行全面分析，從而針對當前日常生產、經營中存在的問題進行及時交流。在現代信息環境的引導之下，想要實現信息流、物資流、資金流的有效融合，應該對傳統的企業經營管理模式進行優化，借助信息化平臺來對多方面資源進行存儲、整合，從而將其當作財務數據應用到科學研究及企業經營指導中。企業還應該利用各項生產、經營活動來確定相應的控制、監督體系，從而為企業設定長遠發展目標。現代企業的運轉可以推動銀行、供應商共同發展，可以實現對現有體系的優化。企業財務部門在進行預算編制實施時，應該積極契合現代企業運轉發展需求，對相關財務數據進行全面梳理，確定各個部門之間的交流、協作關系，從而強化當前企業預算的執行力度。現代企業還可以通過統一的信息化平臺來實現對企業當前業務及財務信息的整合，可以利用ERP信息系統、SAP信息系統等自動生成會計憑證、財務報表，這樣可以更為精準地找出項目預算目標與實際情況的差異[9]。企業方面還應該定期組織開展信息化技術深造，要安排專門的人員參與信息技術培訓活動，在培訓活動開展過程中，主要是對人員信息系統操作能力、數據整合思維、崗位責任意識進行培養，從而培養復合型人才，這樣也可以達到對企業活動進行動態化監督的效果，降低企業經營發展過程中出現重大財務風險的可能性，從而使信息化平臺的優勢得到最大化體現。

（四）優化業務流程，構建信息傳遞與反饋機制

今后，現代企業在發展中應該不斷優化現有業務流程，并且將信息傳遞與反饋機制融入其中，對機制體制進行不斷優化，進而實現對業務流程的完善，這也是提升企業各部門、各崗位協調性的關鍵。當前，在開展信息化改造工作時，應該避免其中出現無效環節，進而影響整個流程的運行效率。可以看出，優化當前企業業務流程并不是一朝一夕能夠實現的，需要由企業信息部門及財務部門相關工作人員在原有的流程基礎上制定出相應優化方案，從而保證方案的可執行性。此外，還應該做好信息搜集及處理工作，尤其要保證信息傳遞及反饋的及時性，通過多方面搜集市場競爭信息的方式來保證信息儲存、傳遞、執行的效率，避免因為信息不對稱而出現操作失誤現象[10]。從當前現代企業信息搜集與整理工作開展情況來看，尚且存在信息不對稱現象，這樣可以使企業解決當前信息搜集與處理中的一系列問題，具體來說，建議企業從以下兩個方面入手：一方面，建立科學的財務分析機制。對于企業來說，其是營利組織，主要運轉目的是為了獲得相應的經濟效益，進而促進行業經濟、社會經濟整體發展，而企業的財務數據可以直接反映當前自身經濟效益，并且可以對企業經營管理信息進行歸納總結，從而促使企業相關責任人作出更為正確的選擇；另一方面，企業信息部門應該保證當前信息傳遞及反饋高效性，從而使得各項職責落實更為具體[11]。

結語

綜上所述，隨著我國市場經濟體系不斷完善，現代企業發展進入了一個新的階段，同時也面臨著較大的挑戰。企業想要在當前行業發展中獲得先機，應該構建起與自身發展情況及行業運轉情況相符合的內部控制框架，要以企業內部生態環境作為依托，以經濟發展、社會發展作為參考，從而實現對新形勢的有效適應。企業應該以自身內控目標與標準確定作為出發點，開展環境營造、風險鑒定評估等工作，這樣才能構建起適應當前時代發展要求、符合自身實際信息化生態的內部控制框架。此外，企業還應該將內部人才培養、提升自身市場競爭優勢作為重點，通過對信息化生態環境的有效塑造來完善內部控制框架，實現對以往控制體系的階段性優化。

參考文獻

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作者：郭京麗 單位：華新燃氣集團有限公司