企業全面預算管理系統建設問題及建議

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摘要：隨著時代和社會經濟不斷向前發展，財務管理的觸角進一步向業務前端延伸，傳統的財務管理模式被打破，取而代之，以價值鏈為導向，以業財融合為手段的管理模式，正逐漸成為企業精益管理的新方向。本文主要闡述在業財融合模式下，企業全面預算對實現企業戰略，促進企業發展的重要性，分析企業目前存在的問題，并針對這些問題提出有針對性的管理措施，通過打通業財數據融合渠道，建立財務共享平臺等方式促進企業創新和發展，為更好地實現企業的最大經濟效益目標提供一些方法和思路。

關鍵詞：業財融合；全面預算管理；戰略目標

科學的預算管理體系中應涵蓋企業的經營思想和戰略思維，加強企業預算管理工作效率的提高和優化，對于提升企業市場競爭力起到了重要的推動作用。但目前大部分企業的預算思想未深入人心、預算管理未能銜接業務活動。因而，尋求業務和財務的協調配合將是企業改進預算管理的重要突破點，基于業財融合視角的全面預算管理成為不斷推進精細化發展的重要工作。

一、業財融合模式下深化全面預算管理的重要性

業財融合，簡單地說，就是企業內部的財務部門和業務部門的消息互通有無，在互相反饋的信息中，查缺補漏，共同進步。業務部門在實際業務中經常需要財務部門的相關數據，才能促進下一步工作的開展，而財務部門也需要了解業務部門的相關狀況，才能更好地了解業務情況從而根據實際情況改變財務策略，為企業發展提供有力保障。業財融合的預算模式不僅能強化企業內部部門的溝通合作，還能有助于企業決策的科學化，實現企業利潤的最大化，具體表現在以下三方面：

（一）企業戰略目標的實現必須緊緊依靠全面預算管理

戰略目標是一種宏觀目標、長期目標，它著眼于整個企業整體，是企業未來發展的指路明燈，要實現戰略目標，就需要有相應的管理手段，而全面預算管理則是幫助企業實現戰略目標的一種管理手段或管理工具，是控制的依據，其核心是通過將實際經營活動與預算設定的目標進行對比、分析、不斷調整生產經營而實現的。通過全面預算管理，分解企業的宏觀戰略目標，使其變成微觀的運營計劃，并將管理細化，層層分解指標，明確責任分工，使各個部門、各個員工可以更好地從深度、廣度等多角度溝通，促進管理部門與業務部門、業務部門與業務部門之間的配合與協作，在戰略目標的基礎上建立科學合理的預算體系，形成全面預算套表，保證預算數據所反映的情況與戰略目標一致，服務經營，嚴控成本，實現企業利潤的最大化。

（二）企業內部資源優化配置的實現必須緊緊依靠全面預算管理

資源的稀缺性是預算產生的主要原因。全面預算管理，應該是一種企業資源配置的方法，可以實現企業對各項資源的優化整合。全面預算之所以叫全面預算，就是因為它涉及了企業的全面經營管理活動，包括業務預算、資本預算、財務預算和重要項目的專門預算。在業財融合模式下，財務部門與業務部門實現有效溝通，全面預算管理通過對業務活動進行排序，分析各項業務活動的重要性，根據重要性合理的配置內外部資源，實現資源的最優使用效果。此外，預算管理還通過相應的機制對外部市場、經營環境及內部經營結果做出反應，及時調整目標，調整資源配置。

（三）企業管理能力的提升必須緊緊依靠全面預算管理

全面預算管理，對企業的各項管理工作起到帶頭作用，是企業管理中的先鋒，是企業管理能力提升的重要表現。全面預算管理通過把模糊的目標具體化，使得各項管理活動、業務活動看清前路，不再像無頭蒼蠅一般，協調企業內部各部門之間的經濟活動和利益沖突，幫助領導更便捷地安排時間和支出，有利于企業經營績效的提升，并有利于企業在生產經營管理過程中規避風險，為企業的長效、穩健發展保駕護航。

二、業財融合模式下全面預算管理存在的問題

（一）對預算認識重視不足，缺乏整合思想

目前，很多企業的預算往往都是財務部門牽頭，管理層和基層員工并沒有正確認識到全面預算管理的重要性，認為不關自己的事，不予關心，缺乏戰略導向，缺乏完整的預算指標體系，沒有將組織經營的各個階段有機地整合在一起，而只對成本費用或現金支出進行預算控制。在預算編制過程中，往往會出現脫離企業戰略規劃和實際經營情況的場面，導致預算編制缺乏合理性；同時，由于企業層級多，常常導致預算年度編制結束時已經到了第二季度。全面預算工作能否做好，需要財務部門與業務部門的配合，需要各級單位領導和全體員工都要融入預算管理中，然而，目前大部分企業的預算業財融合參與程度低，缺乏整合思想，這在很大程度上制約了預算控制的整體效果。

（二）預算編制與戰略脫節，編制方法不系統、不科學

戰略是一個長期目標，而預算管理卻是短期的，有時效性的。預算的編制方法大多為兩種，一種是零基預算，一種是增量預算。很多時候，因為預算是由財務部門主導，常常會采用增量預算方法，在以前年度的基礎上，根據以往經驗及相關預算要求增減預算期可能發生的變動因素，沒有很好地結合實際，結合業務，結合戰略，重視短期行為，忽視長期目標。預算編制過程中夾帶著較大的主觀性，預算編制目標沒有很好地結合公司的長期戰略，預算的分解過于簡單化，沒有充分考慮某些費用發生的特殊性，沒有很好地運用剛性控制和柔性控制。預算編制的方法也不夠科學，預算指標設計不合理，無法適應實際工作需求。

（三）預算執行達不到預期效果，考核機制欠缺

目前大部分企業的預算均是按照財務指標來編制，脫離業務，考核時也僅考慮財務指標，忽略非財務指標，只重視目標完成情況的考核而忽略預算組織工作的考核，使得企業內各責任單元對此不認同，預算管理的價值大打折扣；沒有設置專門的部門或者人員對預算的執行進行動態追蹤，不會主動尋找執行偏差的原因，影響預算效果，導致經營活動偏離企業戰略發展方向。隨意追加預算，使預算流于形式，失去原本的剛性控制本意，并且按調整后的預算進行考核，使考核失去意義；考核口徑與預算口徑不一致，未達到考核效果，導致業務部門不關注、不重視。

（四）信息建設水平不高

在當前經濟全球化、大數據的大背景下，全面預算管理信息化是勢在必行的，只有善于運用全面預算管理信息化工具，才能使企業不斷提高經濟效益。但目前很多企業，內部有多個管理系統，分別產生各種數據及報表，數據分散，數據口徑不統一，各個系統相互獨立，數據難以兼容，缺乏將業務系統與財務系統聯通的平臺，導致業務與財務之間信息系統不暢通，財務無法通過有效的途徑獲取最真實、最貼切的業務信息；業務無法通過強有力的手段及時地獲取最新、最準確的財務信息，信息孤島現象嚴重，無法做到實時、精準共享，無法做到業財融合，無法對外界動蕩、內在改革快速地做出反應和處理。

（五）缺乏信息化專業人才，預算人員綜合素質待提高

目前，預算的編制人員大多分為兩類，一類是由業務人員編制，因大部分的預算指標均以會計科目為指標，導致大多數業務人員面對多張預算報表不知所措，同時，管理人員介入少，導致業務人員閉門造車，盲目夸大費用，生怕不夠花，削弱了預算的指導和約束作用，使預算變得沒有意義。另一類則由財務部門“大包大攬”，但我國大多數的財務人員只能處理一般性的財會業務，并不熟悉公司每個部門的具體業務和情況，也沒有隨時調查外部環境的變化及其對企業的影響，編制出來的數據并不科學，脫離企業戰略目標，影響公司內部資源配置，且影響績效評價的公平性和公正性，同時，因為沒有業務人員的參與，在預算執行過程中也會遇到很大的阻力。此外，大部分企業也缺乏信息化專業人才，無法很好地運用ERP系統對各方數據進行整合。因此，整合預算人員，提高綜合素質刻不容緩。

三、業財融合模式下深化全面預算管理的建議

（一）加強預算重視程度，制度引領

全面預算管理最后能否成功，關鍵在于公司領導、各部門領導、各管理部門、各業務部門是否重視。重視預算不是一句空話，要想實現全面預算管理，就必須設立最高機構預算管理委員會、預算管理辦公室和經營活動分析團隊。只有這樣，才能做到上下聯動，才能更好地統籌全面預算管理工作，分析經營中的熱點、難點問題，把握預算的準確性，發揮高效引領。此外，無規矩不成方圓，作為企業管理中最重要的環節，需要制定全面預算管理制度，制定具體的舉措提高制度的執行力，使各部門在開展活動時有制可循。需要用制度對各個流程進行規范，切實增強預算執行的主體責任意識，做到預算編制、調整、執行全過程合法合規。

（二）編制預算與戰略目標、業務相結合，全員參與

根據企業的戰略規劃與業務計劃，制定合適的預算目標與假設，考慮各預算單元業務模式和管理基礎的不同，并充分分析業務報表體系，在滿足業務管理需求的基礎上，對預算內容進行細化，形成細度適當的預算報表體系。全面預算管理，要想達到預期的效果，預算編制得好是前提，而關鍵在于預算是否控制得好。預算管理是一個整體工程，為提高預算工作的效率和效果，必須認清預算是以人為本的，不管是企業的上層領導還是下屬員工，都應該深刻認識到預算編制是為管理服務的，必須確保預算編制之后，能順利地執行下去。全面預算管理是關系到企業生存的關鍵，僅僅靠財務一個部門的努力是不行的，必須與相關部門連動起來推行全員、全方位、全過程的管理。

（三）緊密結合預算與考核，加強管理預算執行

基于財務目標的全面預算更注重預算準確性和利潤指標完成度，預算適應性較差，而基于業財融合的全面預算應更側重評價各預算責任主體的責任落實和業財融合是否到位。全面預算管理工作的質量離不開預算考核這個重要環節，用好考核這一手段，結合企業的戰略目標，將企業的財務管理制度納入考核體系，充分調動發揮企業每一名員工的積極性，并將員工的考核與企業財務信息共享機制融合起來，以財務管理帶動經濟效益的提高，將責任權利落實到每個崗位及每個員工，建立高效、統一的全面預算管理系統，激發全體員工達到預算目標的積極性，做好全面預算管理反饋。仔細考慮實際核算數據，設計預算系統時需要采用與考核制度相一致的口徑、規范，能夠與考核數據取自相同的數據。在有條件的情況下，設置專人定期跟蹤考核，考核過程要充分保證其嚴肅性。建立獎懲制度，薪酬與考核掛鉤，激發員工積極性，確保全面預算管理不流于形式，可以發揮其作用。

（四）提升企業業財融合信息化建設水平

信息化不是說一切在電腦上利用EXCEL操作就可以，而是需要在預算編制、執行、監督，甚至考核的時候運用一定的信息系統，如企業管理平臺來完成。首先，在預算編制前，需要利用信息化對信息進行有效的收集，最主要是通過類似ERP等企業管理平臺來獲得財務與業務信息，加強業財溝通。其次，在預算編制上，借助企業管理平臺在系統上實現格式統一、公式統一、自動匯總，不再像運用EXCEL一樣，人工匯總，這樣不僅有可能因為格式不統一而增加匯總難度，還有可能因為不小心改了某個公式而使得數據不準確。接著，預算的執行也需要利用企業管理平臺，通過平臺對各項經濟活動的會計信息進行匯總，以核對是否超出預算范圍，及時預警并限制相關超預算操作，使得預算行之有效。最后，預算的監督和考核也需要企業管理平臺來實現，利用該系統對企業內部進行公開預算，預防財務腐敗行為，匯總各種數據，利用軟件對數據進行處理，以得出考核結果。進入新時代，企業信息處理的數量越來越大，速度越來越快，信息技術已成為當前企業發展必不可少的內容，功能齊全和高效率的預算管理系統是管理者、責任人及時掌握準確、可靠的預算和實時經營信息的重要手段。搭建共享平臺，不僅財務部門可以通過財務信息共享機制向其他部門共享財務信息，采購部門、生產部門和銷售部門等也可以通過該共享平臺展示企業全面預算的完成情況，通過建立數據信息平臺，整合業務、財務、人力、資產等數據收集、錄入、加工功能，利用信息技術，強化相關數據集成和共享，實現所有數據的集成互聯。

（五）加強預算人員培訓，逐步提高預算人員專業化水平

預算不僅僅是財務部的事情，也不只是一兩個人、一兩個部門的事，而是一項全局性的管理工作，這一切，不僅需要業務部門配合，也需要各管理部門嚴格把控。當然最終預算的相關數據是體現在現金流、利潤、資產負債等預算報表上，因此通過組織培訓、崗位交流、跨專業輪崗實習等培養多功能財務人員，或者通過引進或調配精通財務管理和企業戰略的業財融合型財務人員，增強財務會計團隊水平，發揮財務人員的主導作用也十分重要。實施全面的預算管理，建立財務業務一體化平臺及實現企業資金的動態化管理，這些創新企業財務管理模式的舉措，也只有在具備充足財務人才的基礎上才能夠得到落實。

結語

業財融合是企業全面預算管理轉變升級的重要契機，為企業發展提供了更多的可能性。利用業財融合的全面預算管理平臺推進財務轉型、打造價值創造性財務系統，使財務管理逐漸由被動服務向主動監督轉型升級，主動針對業務進行事前控制，有利于將企業資金流、物流與信息流整合為一體，形成統一管理模式，有效增強全面預算管理水平，實現企業的最大經濟效益目標。

參考文獻

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作者：許曉平 單位：廣東建科節能環保科技有限公司