會計如何規避稅務稽查風險

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摘要：隨著我國稅收改革的有效實施和不斷完善，稅務稽查工作的開展備受關注和重視，在這環境背景下，為了能夠對稅務稽查工作加以規范化管理和降低面臨的稅務稽查風險，需要加強稅務管理工作。而會計人員是稅務管理的重要參與人員，需要清楚認識到所在單位運營過程中所具有的稅務風險點，根據相關稅收規定完成稅務工作，采取有效措施對稅務稽查風險有效規避，明確保障當前單位的經濟利益不會受到損傷。因此，會計人員充分認識到稅務風險，并在其風險規避措施分析的基礎上有效地規避稅務稽查風險。

關鍵詞：會計人員；規避；稅務；稽查；風險

單位運營的過程中面臨著稅務風險，如果會計人員工作過程中存在著違反相關稅收規定辦理稅務的現象，其便存在著稅務稽查的風險，以至其可能面臨稅務機關懲罰的風險。而當前的稅收改革不斷深入的情況下，稅收政策也發生顯著變化，會計工作人員在工作開展的時候所需要應對的稅務風險相對較大。面對不斷嚴管的稅收征管環境，多數單位在自身發展的時候也需要注重經營發展過程中所需要解決的涉稅問題，這些問題必須受到高度關注和重視，這一情況對會計工作人員規避稅務稽查風險的能力存在一定的要求，需要會計工作人員必須充分掌握稅收的具體政策變化情況，合理地避開涉稅風險。會計人員在工作過程中所要應對的風險問題更多且較為突出，不僅需要會計人員能夠注重降低稅務稽查風險的基礎上有效從自身情況出發，及時更新自身所掌握的新稅收政策相關內容，也要能夠明確稅收管理工作中可能的問題，應用有效的防范及規避措施。

一、會計人員潛在的稅務風險

（一）財務人員應及時變更稅務信息。依據稅務部門的相關規定，當前單位也要在稅務部門辦理實名制登記，單位法人、財務負責人以及稅務辦理人員均需要親自到赴稅務部門進行人像信息現場采集等工作。除此，單位法人、財務負責人以及稅務辦理人員發生變更后一個月內需要到當地相關稅務部門進行人員變更登記工作。目前稅務系統中的辦理稅務人員等相關人員的具體信息內容逐漸得以信息化管理，如果無法及時對稅務信息內容變更，不僅會出現辦理購買發票等業務時必須提供本人身份證件，如此，就會給業務辦理帶來諸多不便，也可能因未變更稅務辦理人員而存在稅務法律責任的確認帶來困難。（二）新稅法下公對私轉賬的新涉稅風險。新的稅收政策實施后，單位要確保相關身份驗證方式多樣化發展，對單位結算賬戶轉賬管理方面的重視程度也明顯提高，造成單位法人的私人賬戶也需要在財務監察的基礎上實施。隨著我國增加反洗錢系統，也使得單位賬戶在向個人賬戶轉賬的時候審核更加嚴格，根據相關規定，單位進行公對私轉賬過程中也要提供必要的資料證明，審核通過后才能實施公轉私業務，否則不予轉賬處理。對于個體工商戶的法人而言，多數法人為了避免個人賬戶收取單位款項的現象發生，這些人員的賬戶也會受到必要檢測處理，單位會計在日常結算工作處理的時候需要關注和重視公對私轉賬的情況，明確其是否具備較為合理的資料支持，否則會容易被系統篩選出來成為稅務部門重點監控對象。（三）法人和財務負責人存在“被預警”的可能。目前在新的稅法基礎上，相關稅收管理制度也做出相應的優化升級，使得信息開發相對比預警功能而言具有更高的有效性，時刻關注稅務平臺信息管理情況，明確同一個法人及辦稅人員之間存在著的相關關系。單位的法人和稅務處理負責人等需要謹慎處理稅務簽字及合作等工作。（四）申報個稅帶來的稅務風險。從2019年之后社保也歸納入稅務部門代征處理，這需要更加明確設備的基數和個人所得稅的基數之間一致性的重要性，且稅務機關預警部門中需要增加相關的稅收目錄，明確設置相關單位的所得稅報表上工資薪金及社保繳費基數是否符合的基數預警等，目的是能夠明確當前個稅工資水平是否和實際情況相符等問題，除此，稅務部門也要對個人所得稅專項附加扣除相關證明資料加以確定，這些材料需要職工保存且隨時作為備查資料，如果是單位受到委托代扣則要附加職工專項扣除的相關條款，且根據本單位的員工進行《專項附加扣除信息表》保存處理，具體的時限多數情況下設置為五年。稅務機關也要定期為納稅人提供具有針對性的附加扣除信息，以供抽查，防止在稅務處理的時候發生不據實填報專項附加扣除信息等問題，當前申報個稅的辦稅人員多數都要采取實名制的方式，而如果出現少申報繳納個人所得稅的現象，稅務部門也就要向會計人員問責，而單位的代扣代繳個稅的辦稅人員在進行個稅申報的過程中，需要更加謹慎，在這一情況下單位可以采取雙人負荷的相關機制，充分確保個稅申報準確程度得以提升。（五）增值稅及企業所得稅繳納的不正確的風險。隨著國稅地稅征管體制的改革，逐步構建起優化高效統一的稅收征管體系，不僅為納稅人和繳費人提供優質高效便利服務，提高稅法遵從度及社會滿意度，提高征管效率，降低征稅成本，同時也增強了稅費征管的治理能力，確保稅收的征管質量。現階段，繳納增值稅全部含稅收入與增值稅的開具發票系統息息相關，兩者的數據要通過稅務部門的系統自動比配，假若數據比配不一致，那么就會受到稅務部門的高度關注。大致有以下情況發生，第一,根據稅收相關的法律法規，單位應納稅而未納稅，少納稅，則將要面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰或者納稅信用受損等風險，甚至被稅務部門關閉開具發票的系統功能，單位就無法進行正常的開具發票等工作。第二，單位不充分了解稅法的相關政策法規，沒充分發揮稅收的優惠政策而繳納了不該繳納的稅金，如此就會增加了單位的稅收負擔，損害了單位的根本利益。除此，單位的企業所得稅也是值得備受關注，作為財政撥款單位，在繳納企業所得稅的時候要充分劃分資金的性質，尤其是征稅收入與不征稅收入，征稅收入用于支出所形成的費用與不征稅收入用于支出所形成的費用等資金，否則也要面臨著未納稅、少納稅的處罰或者增加單位的稅務負擔等問題。以上的問題，不僅是單位本身要面臨的問題，也是會計人員要負擔起的重大責任。

二、會計人員如何規避稅務稽查風險的策略

在逐漸嚴格的稅務稽查系統實施的過程中，單位會計人員涉稅風險存在著較大幅度提升的現象，在這一基礎上也會受到新稅收政策的影響，使得會計人員在工作過程中存在著顯著的稅務風險問題，因此，在新的稅收政策實施過程中，單位會計人員需要對相關稅務風險加以關注和重視，采取更加科學合理的防范方式，有效規避稅務稽查所具有的風險，對自身的工作質量加以提升。（一）重要人員變化及時變更信息。對于所有單位而言，在出現明確的單位法人、財務負責人以及稅務辦理人員變更等現象的時候，需要關注這些變更情況的具體實踐措施，對這些變更情況也要及時到稅務部門對原有的人員信息實施信息變更。例如單位法人變更處理首先由上級監管部門對此次變動的合理程度加以有效審核處理，在明確法人變更給予批準回復之后，及時攜帶有關文書及身份證件信息對法人變更工作實施有效處理，及時變更重要人員變動信息成為當前單位會計人員高度重視的問題，及時變更可以防止發生稅務稽查的風險。（二）強化會計人員風險意識。多數稅務稽查風險的產生通常情況下是由于會計工作人員的稅務風險意識薄弱等而造成稅務操作出現問題，由此帶來一系列的稅務稽查風險。其中比較明顯的是公對私轉賬資料信息審核方面的缺陷及憑證票據審核不仔細等問題突出，這些問題都屬于低級的問題，但是在實際操作的時候其也面臨著比較多的稅務風險問題。在新稅收政策支持的基礎上為了確保會計人員可以有效避免稅務稽查風險的發生，單位需要加強單位會計人員相關培訓工作的開展，加強會計人員風險意識的培養和強化，提升會計人員對新稅收制度的掌握程度，構建專業化的培訓體系，有效提升會計人員綜合素質。相關單位可以在每周的時候，定期組織相關的會計人員進行稅收知識內容學習，防止會計人員對新的稅務稽查制度存在著認識不清的現象，充分促使會計人員的稅務稽查風險防范工作順利實施。如果在培訓工作開展的過程中存在無法進行解釋的稅務問題，會計工作人員有需要向外部專業的稅務人員及時咨詢與交流，使得單位會計人員能夠對稅務風險預防意識得以提高。（三）財務負責人應加強簽字前審核工作。在日常會計工作中，多數財務相關的工作具體開展也需要相關財務負責人員簽字之后得以具體開展，而這一環節時降低財務風險的重要方式，由于財務負責人員對相關權利應用的時候需要保持比較高的警惕性，對財務報銷的事項也要做到充分深入了解，而如果發生報銷事項不合規或模糊不清等問題的時候，也要拒絕進行簽字授權，在這一基礎上加強會計工作業務報銷的規范性，這使得該過程引發的稅務風險得以降低。（四）繳納單位相關稅金的管理工作。為了能夠防范涉稅風險，我們應該做好繳納個稅、增值稅及企業所得稅等管理工作。就個稅而言，會計人員要確保所得稅報表上工資薪金及社保繳費基數的一致，個人所得稅專項附加扣除相關證明資料嚴格審核。就增值稅和企業所得稅而言，第一，根據相關稅法規定，納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，納稅人身份的界定是稅收征收率及計稅方法的界定根據，是防范涉稅風險的重要措施。明確自己的納稅身份后而開具相對應的發票及繳納相關的稅金，防止開具發票的錯誤及計稅方法使用的錯誤，增加單位的納稅負擔。第二，單位要正確的計算增值稅銷項稅額及確認納稅義務的時間節點，一般來說，稅務部門的納稅節點是根據該單位開具發票的所屬期來確定納稅的所屬期。第三，單位要嚴格的區分特殊應稅行為，對于不同性質及不同征收率的應稅事項，則必須分開核算，如此，才不會給單位造成不必要的損失。第四，會計人員需要及時收集整理稅務部門和財政部門新出臺政策法規，多與其他單位進行學習交流，提升自身的納稅風險意識，合規經營，合理避稅，有效規避涉稅風險可能給單位帶來的損失。

在當前新的稅收政策實施的情況下，會計人員在日常工作處理的時候，通常也會面臨著一些稅務稽查風險。如果在實際工作中存在著稅務問題頻繁發生，則需要注重問題的根源，這些問題的出現對會計人員工作質量及其發展都具有不利影響，對相關單位的誠信也具有負面的影響。會計人員需要不斷學習稅務知識，時刻關注及掌握新的政策變化情況，在明確新的稅務政策和現階段所用稅收政策之間差異的情況下，對這些風險問題需要做到科學合理的防范措施，單位在稅務管理工作開展方面也要加強規范及完善，明確會計人員工作及政策規范的重要性，促使會計人員規避稅務稽查風險得到顯著降低，推動單位各項業務的順利實施。

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作者:盧麒好 單位:廣西壯族自治區疾病預防控制中心