社會(huì)保障費(fèi)改稅論文

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一、社會(huì)保障費(fèi)改稅的必要性和可行性

(一)國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長為社會(huì)保障稅的開征提供了豐富可靠的稅源基礎(chǔ)。改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)力及城鄉(xiāng)居民收人水平都有了較大幅度的提高。2001年城鎮(zhèn)在崗職工工資總額1031億元，比2000年增長11%，全國城鎮(zhèn)在崗職工平均工資為10870元，比上年增長16%。社會(huì)保障稅主要以納稅人的工資薪金收人或自營職業(yè)者的經(jīng)營利潤為稅基，因而經(jīng)濟(jì)的增長使得社會(huì)保障稅有了充足的稅源，企業(yè)單位和職工也有了一定的承受能力。

(二)廣大群眾參保意識(shí)的增強(qiáng)為社會(huì)保障稅的開征提供了廣泛的社會(huì)基礎(chǔ)。一方面，社會(huì)成員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍增強(qiáng)，越來越多的人在參加商業(yè)保險(xiǎn)的同時(shí)迫切希望國家為其提供基本的社會(huì)保障。社會(huì)保障稅征收具有強(qiáng)制性，管理具有規(guī)范性、稅收具有轉(zhuǎn)向返還性，能使所有納稅人從中受益，易為廣大群眾所接受。另一方面，社會(huì)保障基金實(shí)行收支兩條線管理，改變了原來社保部門集征、管、用一身的局面，使社會(huì)保障費(fèi)改稅不會(huì)因?yàn)椴块T的既得利益而消極抵抗。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)健全的征管手段和嚴(yán)明的稅收法規(guī)為社會(huì)保障稅的開征提供了較高的行政效率。稅務(wù)機(jī)構(gòu)遍布全國各地，在征收過程中逐漸推進(jìn)了金稅工程，形成了以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查的現(xiàn)代征管辦法，具有嚴(yán)密的組織基礎(chǔ)和征管效率及征管經(jīng)驗(yàn)。這些為社會(huì)保障稅的開征提供了組織和征管基礎(chǔ)。

二、社會(huì)保障費(fèi)改稅存在的難點(diǎn)

以上分析可見，開征社會(huì)保障稅已經(jīng)成為我國社會(huì)保障基金籌集方式改革的必然趨勢，但是由社會(huì)保障費(fèi)過渡到社會(huì)保障稅，又是一項(xiàng)極為復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，近期全面開征社會(huì)保障稅仍受到一些因素的制約，有許多問題需要解決。

(一)缺乏總體改革方案，局限于分散的局部改革，影響我國社會(huì)保障制度改革走向深化。各部門只是對自己分管的保障項(xiàng)目進(jìn)行不同程度的試驗(yàn)性改革，國家并未制定對整個(gè)社會(huì)保障制度進(jìn)行系統(tǒng)改革和重建的總體改革方案，這一缺陷使整個(gè)社會(huì)保障制度的總體改革目標(biāo)處于模糊中，造成各社會(huì)保障子系統(tǒng)及項(xiàng)目之間的協(xié)調(diào)性弱化，進(jìn)而影響到正在進(jìn)行改革的保障項(xiàng)目的效率。

(二)我國的相關(guān)法制不健全。首先，社會(huì)保障法制的完備與否是社會(huì)保障稅開征能否成功的關(guān)鍵因素，而我國只有1953年頒布的《勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》沒有其它社會(huì)保障法律，制定的其它條例法規(guī)立法層次低，法律約束力弱。

(三)稅基核實(shí)困難，社會(huì)保障資金的征收面臨困難。一方面，工資收入管理的不規(guī)范，使社會(huì)保障資金的收繳嚴(yán)重失真；另一方面，社會(huì)保障登記與稅務(wù)登記的不統(tǒng)一，使社會(huì)保障納稅人界定不清，我國社會(huì)保障資金的征收體將沿著“社會(huì)保障部門收費(fèi)——稅務(wù)部門收費(fèi)——稅務(wù)部門征稅”更替，在征收主體更替中，稅務(wù)登記與社會(huì)保障登記不一致容易出現(xiàn)納稅人的流失。

(四)政府社保欠賬多，債務(wù)負(fù)擔(dān)重。政府社會(huì)保障的支付承諾，由于無相應(yīng)的穩(wěn)定收入作保證，造成政府隱性負(fù)債負(fù)擔(dān)重。這體現(xiàn)在：一方面，對老體制下工作過的職工社會(huì)保障的欠賬。在過去低工資、高扣除的政策下，政府沒有留下相應(yīng)的社會(huì)保障儲(chǔ)備，資金大多被用于基礎(chǔ)建設(shè)；另一方面，對新體制下的職工，政府本應(yīng)留下儲(chǔ)備金作為對未來的支付，但由于過去的欠賬，政府只能將其儲(chǔ)備金用于支付舊體制下職工的需要，而造成新體制下職工社會(huì)保障的“空賬”現(xiàn)象。如何化解沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)是費(fèi)改稅面臨的一大難題。

(五)地域發(fā)展不平衡，地方對政的承受能力有差別。一方面，東西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡。經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的沿海地區(qū)已有了一定的經(jīng)濟(jì)積累，形成了養(yǎng)老醫(yī)療保障等有效需求。而西北內(nèi)陸地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，尚未有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力應(yīng)對社會(huì)保險(xiǎn)。另一方面，目前，部分地區(qū)對養(yǎng)老保險(xiǎn)仍然實(shí)行“差額征收、企業(yè)發(fā)放”，開征社會(huì)保障稅后，企業(yè)對財(cái)政的依賴性將加大，會(huì)給財(cái)政帶來一定壓力。三、政策建議

鑒于以上的問題，我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采取以下的措施來緩解并最終解決這些問題，社會(huì)保障由費(fèi)向稅轉(zhuǎn)變。

(一)統(tǒng)一改革方案，立足國情，設(shè)計(jì)優(yōu)良稅制。首先，征稅范圍要寬，應(yīng)覆蓋城鎮(zhèn)全體勞動(dòng)者；其次，稅目不宜過多。稅目設(shè)置應(yīng)與社會(huì)保障的項(xiàng)目相對應(yīng)。保障項(xiàng)目的多寡取決于一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和社會(huì)福利政策目標(biāo)。我國是發(fā)展中國家，生產(chǎn)力水平落后，保障項(xiàng)目不宜過多；再次，稅負(fù)宜低不宜高。我國企業(yè)總體來講，經(jīng)營困難者居多，因而應(yīng)開辟新的社會(huì)保障資金來源，如變賣國有資產(chǎn)、開征遺產(chǎn)稅等，把稅負(fù)降到企業(yè)和個(gè)人普遍能接受的程度，消除阻力，社會(huì)保障稅才能順利出臺(tái)。

(二)建立健全社會(huì)保障法律體系。為保證社會(huì)保障稅的順利開征，當(dāng)前最為關(guān)鍵的問題是建立完備的社會(huì)保障法律體系，包括制定頒布《社會(huì)保障法》，為社會(huì)保障稅的開征提供法律依據(jù)。從征繳到撥付使用及保值、增值的運(yùn)營管理等各個(gè)環(huán)節(jié)制定統(tǒng)一的適用條款，明確執(zhí)法權(quán)界、法制責(zé)任等核心內(nèi)容，推進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)的法制化進(jìn)程。

(三)核實(shí)稅基，加強(qiáng)稅源控制，解決社會(huì)保障資金征收困難問題。首先，核實(shí)企業(yè)職工的繳費(fèi)工資，縮小繳費(fèi)工資與實(shí)際繳費(fèi)率之間的差距，核實(shí)非企業(yè)職工的經(jīng)營利潤和雇工人數(shù)；其次，加強(qiáng)稅務(wù)管理與社會(huì)保障登記管理的統(tǒng)一性，做好按人監(jiān)控的繳費(fèi)記錄，提高稅源控制的技術(shù)手段，通過綜合稽查，從整體上改革稅源監(jiān)控效果；最后，加強(qiáng)稅務(wù)、社保、工商等部門的定期溝通及資料交流制度，實(shí)施聯(lián)合年審或“一站式”、“一表式”共同信息審計(jì)。

(四)協(xié)調(diào)均衡量能負(fù)擔(dān)和公平原則。首先要明確社會(huì)保障的定位是“保障而非公平”。其次可以采用“具體分析、區(qū)別對待”的辦法來解決。即對高收人者在基本貫徹“量能負(fù)擔(dān)”的前提下，按照“效率優(yōu)先，兼顧公平”的原則，設(shè)置免征額，對超出的不再征收社會(huì)保障稅。對低收入者，嚴(yán)格按照“量能負(fù)擔(dān)”的原則，進(jìn)行征收社會(huì)保障稅，不能設(shè)置起征點(diǎn)或免征額。

(五)政府給予中西部地區(qū)政策支持，推進(jìn)社會(huì)保障工作的進(jìn)程。中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后、財(cái)政困難，而中央財(cái)力有限，不可能向落后地區(qū)大規(guī)模撥款，因此政府可以在政策上給予特殊優(yōu)惠，使落后地區(qū)能夠縮小地區(qū)差距，培養(yǎng)具有自身特色的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。同時(shí)，政府應(yīng)制定對經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)開發(fā)和發(fā)展的法律規(guī)范，加大對落后地區(qū)教育事業(yè)的投資，用補(bǔ)貼的措施鼓勵(lì)高素質(zhì)人才向落后地區(qū)流動(dòng)，加強(qiáng)落后地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開發(fā)，同時(shí)重視資源與環(huán)境保護(hù)，實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，促使經(jīng)濟(jì)增長帶動(dòng)收入增加。

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【關(guān)鍵詞】社會(huì)保障費(fèi)改稅改革政策